Codes Generales Des Impots

Djibouti-Code gnral des impts 2011
DJIBOUTI - CODE GENERAL DES IMPOTS 2011

A jour des dispositions de la loi de finance pour 2011
Sommaire
LIVRE 1 - LES IMPOTS DIRECTS ET IMPOTS SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES ..................................... 5
Titre 1 - Impt gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices ........................................ 5
Chapitre 1 - Impt sur les traitements et salaires ............................................................................. 5
Section 1 - Principe .......................................................................................................................... 5
Section 2 - Champ dapplication de limpt .................................................................................... 5
Section 3 - Dtermination du revenu imposable .............................................................................. 6
Section 4 - Barme et taux ............................................................................................................... 7
Chapitre 2 - Impt sur les bnfices professionnels ......................................................................... 8
Section 1 - Principe .......................................................................................................................... 8
Section 2 - Champ dapplication ...................................................................................................... 8
Section 3 - Dtermination du bnfice imposable ........................................................................... 9
Section 4 - Rgimes dimposition .................................................................................................. 15
Section 5 - Taux ............................................................................................................................. 20
Chapitre 3 - Impt minimum forfaitaire ......................................................................................... 20
Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 20
Section 2 - Champ dapplication .................................................................................................... 20
Section 3 - Modalits dimposition ................................................................................................ 20
Section 4 - Dispositions particulires ............................................................................................. 21
Chapitre 4 - Impt sur la plus-value immobilire .......................................................................... 21
Section 3 - Exonration .................................................................................................................. 21
Section 4 - Calcul de limpt.......................................................................................................... 22
Section 5 - Assiette de limpt ....................................................................................................... 22
Section 6 - Obligations des contribuables ...................................................................................... 22
Chapitre 5 - Impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies ...................... 23
Section 4 - Obligations des redevables .......................................................................................... 24
Section 5 - Sanctions ...................................................................................................................... 24
Djibouti - Code gnral des impts 2011
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Chapitre 6 - Impt dincitation sociale ........................................................................................... 24
Section 1 - Personnes assujetties .................................................................................................... 24
Section 2 - Produits imposables et exonrs .................................................................................. 25
Section 3 - Taux, paiement, dclaration et contrle ....................................................................... 26
Chapitre 7 - Dispositions communes ............................................................................................. 26
Titre 2 - Taxes diverses .............................................................................................................. 27
Chapitre 1 - Contribution des patentes ........................................................................................... 27
Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 29
Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 30
Section 4 - Obligations des patentables .......................................................................................... 43
Section 5 - Commission de classement .......................................................................................... 45
Chapitre 2 - Centimes additionnels ................................................................................................ 45
Chapitre 3 - Contribution des licences ........................................................................................... 45
Section 3 - Obligations des fabricants et commerants de boissons .............................................. 46
Section 4 - Titre de licence ............................................................................................................. 46
Chapitre 4 - Contribution foncire sur les proprits bties ........................................................... 47
Section 4 - Obligation des propritaires et principaux locataires dimmeubles btis .................... 49
Section 5 - Dtermination de la valeur locative ............................................................................. 50
Section 6 - Mutation de cote .......................................................................................................... 50
Chapitre 5 - Contribution foncire sur les proprits non bties .................................................... 51
Section 4 - Dtermination de la valeur locative ............................................................................. 52
Chapitre 6 - Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles ...................................................... 52
Titre 3 - Taxes sur le chiffre daffaires .................................................................................... 53
Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoute (TVA) ............................................................................... 53
Section 2 - Territorialit ................................................................................................................. 65
Section 3 - Fait gnrateur et exigibilit ........................................................................................ 67
Section 4 - Base dimposition et taux ............................................................................................. 68
Section 5 - Rgime des dductions ................................................................................................ 70
Section 6 - Obligations des entreprises .......................................................................................... 75
Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services ........................................................................... 77
Section 4 - Pnalits et sanctions ................................................................................................... 77
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Titre 4 - Dispositions communes ............................................................................................... 77
Chapitre 1 - Dclarations relatives lactivit - NIF ..................................................................... 77
Chapitre 2 - Contrles et redressements ......................................................................................... 78
Section 1 - Redressements et compensations ................................................................................. 78
Section 2 - Procdures dintervention dans les entreprises ............................................................ 80
Chapitre 3 - Pnalits et sanctions .................................................................................................. 83
Section 1 - Pnalits gnrales ....................................................................................................... 83
Section 2 - Pnalits pouvant frapper les propritaires et principaux locataires ............................ 84
Section 3 - Pnalits pouvant frapper les patentables .................................................................... 84
Section 4 - Pnalits pouvant frapper les fabricants et commerants de boissons ......................... 85
Section 5 - Pnalits spcifiques en matire de TVA .................................................................... 86
Section 6 - Primes sur pnalits ..................................................................................................... 86
Section 7 - Infractions pouvant faire lobjet de sanctions pnales ................................................. 86
Chapitre 4 - Recouvrement de limpt ........................................................................................... 87
Section 1 - Modalits de recouvrement .......................................................................................... 87
Section 2 - Laction en recouvrement du comptable des impts ................................................... 96
Chapitre 5 - Contentieux .............................................................................................................. 105
Section 1 - Juridiction contentieuse ............................................................................................. 105
Section 2 - Juridiction gracieuse .................................................................................................. 108
Section 3 - Notifications aux rclamants ...................................................................................... 109
Section 4 - Cotes indment imposes ou irrcouvrables .............................................................. 109
LIVRE 2 - DROITS DENREGISTREMENT ET DE TIMBRE .............................................................. 110
Partie 1 - Enregistrement ........................................................................................................ 110
Titre 1 - Registres denregistre-ment et exigibilit des droits ...................................................... 110
Chapitre 1 - Dispositions gnrales .............................................................................................. 110
Chapitre 2 - Exigibilit des droits ................................................................................................ 112
Titre 2 - Assiette du droit ............................................................................................................. 116
Chapitre 1 - Dispositions gnrales .............................................................................................. 116
Chapitre 2 - Rgles spciales aux mutations par dcs ................................................................ 118
Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions .......................................................... 119
Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations ............................................................................ 119
Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions ................................................................................... 125
Chapitre 3 - Dlais denregistrement des actes et dclarations .................................................... 126
Titre 4 - Pnalits, poursuites et instances, contrles et redressements ....................................... 128
Chapitre 1 - Peines ....................................................................................................................... 128
Chapitre 2 - Contrles et redressements ....................................................................................... 130
Chapitre 3 - Poursuites et instances....131
Titre 5 - Tarification gnrale ...................................................................................................... 131
Chapitre 1 - Droits fixes ............................................................................................................... 131
Chapitre 2 - Droits proportionnels ............................................................................................... 134
Partie 2 - Contribution du timbre ........................................................................................... 139
Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions ........................................................................................... 139
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Chapitre 1 - Rgles gnrales ....................................................................................................... 139
Chapitre 2 - Rgles particulires .................................................................................................. 140
Chapitre 3 - Exemptions.143
Titre 2 -Mode de perception des droits de timbre145
Chapitre 1 - Dbite du timbre.145
Chapitre 2 - Obligations et peines ................................................................................................ 145
Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrles et redressements..147
Chapitre 1 - Instances..147
Chapitre 2 - Prescription .............................................................................................................. 147
Chapitre 3 - Restitution...148
Chapitre 4 - Contrles et redressements.148
Partie 3 - Taxe sur les conventions dassurance .................................................................... 148
LIVRE 3 - OBLIGATIONS ET SAUVEGARDES DES AGENTS DE LA DIRECTION DES IMPOTS .......... 151
Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impts .................................................... 151
Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impts .................................................... 151
DISPOSITIONS FINALES ................................................................................................................ 152
FISCALITE DU PERSONNEL FRANAIS DASSISTANCE TECHNIQUE ............................................ 153
SITUATION FISCALE DES FORCES FRANAISES STATIONNEES A DJIBOUTI .............................. 154
CODE DES INVESTISSEMENTS ...................................................................................................... 158
CODE DES ZONES FRANCHES ....................................................................................................... 168
DISPOSITIONS FISCALES DU CODE PETROLIER ........................................................................... 175
DISPOSITIONS FISCALES DU CODE MINIER .................................................................................. 178
LOI PORTANT REFORME DES SERVICES DE LETAT CHARGES DE LA FISCALITE ....................... 181
TABLEAU DE CONCORDANCE ....................................................................................................... 183
1. Correspondance de lancien Code vers le nouveau .................................................................. 184
2. Correspondance du nouveau Code vers lancien ..................................................................... 191
INDEX ........................................................................................................................................... 197
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Livre 1 - Les impts directs et impts sur le chiffre
daffaires
Titre 1 - Impt gnral de solidarit sur les revenus et les
bnfices
Chapitre 1 - Impt sur les traitements et salaires
Section 1 - Principe
Art.1.- Il est tabli un impt sur les traitements, indemnits, moluments, salaires, verss
des personnes physiques.
Art.2.- Cet impt est dsign sous le nom dimpt sur les traitements et salaires.
Section 2 - Champ dapplication de limpt
Sous-section 1 - Personnes et revenus imposables
Art.3.- Sont imposables limpt sur les traitements et salaires toutes les rmunrations
verses des personnes physiques loccasion dune activit professionnelle ralise sous la
direction et lautorit dune autre personne physique ou morale, publique ou prive.
Entrent notamment dans cette catgorie.
les traitements, indemnits, primes, gratifications et salaires de cong, perus loccasion
dune activit professionnelle ralise sur le territoire de la Rpublique de Djibouti ;
les allocations et indemnits forfaitaires pour frais professionnels ;
les pourboires pour les salaris rmunrs au pourboire ;
les avantages en nature et en espces.
Sous-section 2 - Personnes et revenus exonrs
Art.4.- Sont exonrs de limpt sur les traitements et salaires les rmunrations perues par :
les personnels titulaires de la carrire diplomatique en poste dans la Rpublique de
Djibouti ;
Les pensions de retraite.
Art.5.- 1) Sont affranchis de limpt sur les traitements et salaires les accessoires mensuels de
rmunrations suivants :
toutes les indemnits et allocations calcules en fonction de la situation de famille du
contribuable ;
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les restitutions de retenues pour constitution de droits pension ;
les remboursements, sur pices justificatives, de frais professionnels.
2) Sont affranchies de cet impt les pensions et allocations viagres qui ne sont pas alloues
en contrepartie dune priode de travail, notamment les pensions alimentaires et les pensions
dinvalidit.
3) Sont galement exonrs les revenus rinvestis dans les conditions prvues aux articles 25
29 du Code des investissements.
Art.6.- Sont dductibles de la rmunration mensuelle imposable, les retenues mensuelles
caractres obligatoires suivantes :
les retenues pour constitution de droits pensions ;
les retenues de la Caisse Nationale de Scurit Sociale.
Sous-section 3 - Territorialit
Art.7.- Sont soumises limpt sur les traitements et salaires les rmunrations perues par
les personnes physiques loccasion dun travail exerc dans le territoire de la Rpublique de
Djibouti.
Sous-section 4 - Lieu dimposition
Art.8.- Limpt sur les traitements et salaires est tabli au sige du service des contributions
directes de la Rpublique de Djibouti.
Section 3 - Dtermination du revenu imposable
Art.9.- Limpt sur les traitements et salaires est tabli mensuellement au titre des
rmunrations verses au cours du mme mois.
Pour les rmunrations affrentes aux congs qui ne sont pas perues mensuellement, limpt
est tabli en fonction de la priode de versement mais reste calcul sur la base dune
rmunration mensuelle.
Limpt sur les traitements et salaires donne lieu lapplication dune retenue prleve par
lemployeur.
Art.10.- Les rappels oprs sur les traitements et salaires et relatifs des priodes de travail
effectues dans le territoire de la Rpublique, sont incorpors dans la rmunration mensuelle
perue au cours de mme mois, pour la dtermination de la base imposable et le calcul de
limpt.
Lorsque, au cours dun mme mois, un employeur a vers des rappels dont le montant dpasse
la moiti du revenu mensuel imposable, lintress peut demander lincorporation rtroactive
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de ces rappels dans les rmunrations mensuelles correspondantes ; limpt exigible est alors
calcul sur ces nouvelles bases.
Art.11.- Les avances consenties aux salaris ne constituent pas une rmunration imposable
et sont exclure de la base soumise la retenue la source.
De mme les retenues opres sur les traitements et salaires pour le remboursement de ces
avances doivent tre rintgres dans le revenu imposable des contribuables.
Art.12.- La base imposable est dtermine pour chaque contribuable vis larticle 3, quelle
que soit sa situation de famille et quelles que soient les charges qui grvent son revenu, sous
rserve des exceptions prvues larticle 6.
Art.13.- Ladministration fiscale se rserve le droit de se rfrer la grille salariale tablie par
la convention collective du commerce, du btiment et ateliers pour tablir limposition des
salaris de lemployeur en cas de doutes sur lexactitude des donnes fournies par
lemployeur.
Section 4 - Barme et taux
Art.14.- Pour le calcul de limpt toute fraction de revenu infrieur 5.000 FD est nglige.
Art.15.- Il est appliqu aux rmunrations mensuelles imposables, qui comprennent la valeur
des avantages en nature accords en contrepartie du travail fourni, les taux progressifs ci-
aprs :
pour la fraction de revenu infrieure 30.000 FD : 2 %
pour la fraction de revenu comprise entre 30.000 FD et 50.000 FD : 15 %
au-del de 600.000 FD : 30 %
Art.16.- Limpt sur les traitements et salaires affrent aux rmunrations verses des
personnes employes pour une dure infrieure un mois civil est dtermin daprs un taux
forfaitaire minimal de 15 % applicable sur la totalit de la rmunration verse au cours du
mois.
Art.17.- Lvaluation de la rmunration en nature accorde en contrepartie du travail fourni,
doit tre faite en tenant compte de la valeur relle des lments concds au bnficiaire.
1) Les logements de fonction. Le montant de lavantage en nature reprsent par la disposition
gratuite dun logement est rput gal la valeur locative qui sert de base limpt foncier :
si les logements sont pris en location par les employeurs, la valeur retenir sera la valeur
locative relle (les loyers verss au propritaire) diminue, le cas chant, de la part des
loyers pays par les salaris ;
si les logements appartiennent aux employeurs, la valeur retenir sera la valeur locative
cadastrale diminue, le cas chant, de la somme retenue sur le salaire.
2) Les avantages rsultant de la prise en charge par lemployeur des frais personnels du salari
(tlphone, lectricit, eau, etc.) seront valus leur montant rel.
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3) Pour les vhicules de fonctions, un forfait de 40.000 FD par mois sera retenu par vhicule
et par bnficiaire.
4) Pour les frais domestiques (gardien, femme de mnage) la valeur retenir est gale, par
employ, au salaire rellement vers ou au SMIC lgal.
Chapitre 2 - Impt sur les bnfices professionnels
Art.18.- Il est tabli un impt annuel sur lensemble des bnfices raliss par les personnes
physiques ou morales qui exercent titre habituel une activit professionnelle non salarie.
Cet impt est dsign sous le nom dImpt sur les bnfices professionnels.
Il frappe le bnfice net du contribuable dtermin conformment aux dispositions des articles
27 35.
Section 2 - Champ dapplication
I. Personnes et bnfices imposables
Art.19.- Sont considrs comme bnfices professionnels pour lapplication de limpt, les
bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de lexercice dune profession
commerciale, industrielle, artisanale ou librale.
Il en est de mme, dans les mmes conditions, des bnfices raliss par les titulaires de
charges et offices et es bnfices de toutes occupations et exploitations lucratives nentrant
pas dans le champ dapplication de limpt sur les traitements et salaires en application des
dispositions de larticle 3 du prsent Code.
Art.20.- Prsentent galement un caractre de bnfices professionnels, pour lapplication de
limpt, les bnfices raliss par les personnes physiques dsignes ci-aprs :
1 personnes qui, habituellement, achtent en leur nom, en vue de les revendre, les
immeubles, des fonds de commerce, des actions ou parts de socits immobilires ;
2 personnes se livrant des oprations dintermdiaires pour lachat, la souscription ou la
vente des biens viss au 1 ;
3 personnes qui procdent au lotissement et la vente de terrains leur appartenant, dans
les conditions prvues par la lgislation et la rglementation applicables en matire de
lotissements ;
4 personnes qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du
mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation.
Art.21.- Sont galement passibles de limpt sur les bnfices professionnels, lensemble des
personnes morales se livrant une activit lucrative. A ce titre, sont notamment soumises
limposition toutes les socits, quelles soient prives ou publiques.
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II. Personnes et bnfices exonrs
Art.22.- Sont affranchies de limpt sur les bnfices professionnels :
1 les entreprises dexploitation de salles de projections cinmatographiques ;
2 les socits coopratives agricoles et leurs unions ;
3 les socits ayant uniquement pour objet le commerce de titres ;
4 les bnfices rinvestis dans les conditions vises aux articles 25 29 du Code des
investissements.
Art.23.- Les revenus mobiliers perus par lentreprise ne sont pas compris dans le bnfice
soumis limpt sur les bnfices professionnels.
Art.24.- Les revenus fonciers tirs de la location dimmeubles, sont exclus des recettes
dexploitation de lentreprise, ds lors que ces immeubles sont imposs aux contributions
foncires sur les proprits bties ou non bties.
III. Territorialit
Art.25.- Sont imposables, les bnfices raliss par les personnes physiques ou morales qui
exercent une activit vise aux articles 19 21 dans le territoire de la Rpublique de Djibouti.
Limpt sur les bnfices professionnels ne frappe que les bnfices raliss dans la
Rpublique de Djibouti.
IV. Lieu dimposition
Art.26.- Limpt sur les bnfices professionnels est assis, liquid, contrl et recouvr par la
Direction des impts.
Section 3 - Dtermination du bnfice imposable
Art.27.- Limpt est tabli chaque anne, au titre de lanne prcdente, daprs les bnfices
raliss par le contribuable au cours de cette dernire anne.
Lexercice fiscal correspond lanne civile.
Art.28.- Toutefois, les entreprises qui commencent leur activit au cours des six derniers mois
de lanne peuvent arrter leur premier bilan la fin de lexercice suivant celui au cours
duquel a commenc leur activit.
Lorsquil est dress des bilans successifs au cours dune mme anne, les rsultats en sont
totaliss pour lassiette de limpt d au titre de lanne suivante.
Art.29.- 1) Le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs les rsultats
densemble des oprations de toute nature effectues par les entreprises, y compris notamment
les cessions dlments quelconques de lactif, soit en cours soit en fin dexploitation.
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2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs dactif net la clture et
louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt, diminus des
supplments dapport et augment des prlvements effectus au cours de cette priode par
lexploitant ou par les associs. Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le
total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis.
3) Pour lapplication des paragraphes 1 et 2, les stocks sont valus au prix de revient ou au
cours du jour de la clture de lexercice, si ce cours est infrieur au prix de revient. Les
travaux en cours sont valus au prix de revient.
4) Lorsque les revenus ou bnfices passibles de limpt gnral de solidarit ont t
encaisss en monnaie trangre, ils doivent tre dclars pour leur contre valeur en FD,
calcule sur la base du taux de change en vigueur la date de lencaissement.
Art.30.- Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges, celles-ci comprenant
notamment :
1) Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de main-duvre, le loyer
des immeubles dont lentreprise est locataire.
Toutefois les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que dans la mesure
o :
elles correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard limportance
du service rendu ;
elles ont rgulirement t portes sur les dclarations des traitements et salaires prvues
larticle 289 du prsent Code ;
elles ont rgulirement t portes sur les dclarations trimestrielles de la Caisse Nationale
de Scurit Sociale.
Ces dispositions sappliquent toutes les rmunrations directes ou indirectes, y compris les
indemnits, allocations, avantages en nature et remboursements de frais. Lindemnit pour
congs pays revt, du point de vue fiscal, le caractre dun salaire de substitution qui
constitue une charge normale de lexercice au cours duquel le salari prend le cong
correspondant.
2) Lamortissement fiscalement admis est lamortissement linaire en fonction de la dure
dutilisation du bien la date de lachat.
La dure dutilisation du bien, ainsi que le taux damortissement qui lui correspond, sont fixs
par le barme ci-dessous :
a) Plantations : 5 %
b) Constructions :
btiments commerciaux, industriels, garages, ateliers, hangars : 5 %
cabines de transformation : 5 %
installations de chute deau, barrage : 5 %
fours chaux, pltre : 10 %
usines : 5 %
fours lectriques : 10 %
maisons dhabitation : 5 %
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btiments dmontables ou provisoires : 20 %
quais portuaires : 5 %
c) Matriel et outillage fixe :
chaudires vapeur : 10 %
cuves en ciment : 5 %
lignes de transport dnergie lectrique en matriaux dfinitifs : 15 %
lignes de transport dnergie lectrique en matriaux provisoires : 20 %
machines papier et carton : 10 %
matriel de raffinage de ptrole (reforming, visbreking, matriel de distillation) : 10 %
presses hydrauliques : 10 %
autres presses et compresseurs : 10 %
machines de coupage thermique 10 %
moteurs huile lourde : 10 %
rservoirs, bacs et cuves de dpt de carburant : 10 %
rservoirs et cuves enterrs pour carburant : 20 %
sphres pour gaz liquide : 10 %
groupes de pompage de dpt de carburant : 15 %
distributeurs station-service : 15 %
quipements divers station-service : 10 %
pipes dpt de carburant : 15 %
vannes de pipes dpt ptrolier : 10 %
transformateurs lourds de forte puissance : 10 %
turbines et machines vapeur : 10 %
groupes lectrognes lourds (usines) 15 %
cabines de peintures : 15 %
cuves de dgraissage, tuves : 10 %
canalisations : 10 %
matriel publicitaires, enseignes : 10 %
d) Matriel mobile :
ptrins mcaniques, malaxeurs : 15 %
excavateurs : 15 %
foudres, cuves de distillation ou de vrification : 10 %
appareil dcouper le bois : 20 %
appareil dpuration, de tirage : 10 %
appareil de laminage, dessorage : 10 %
machines-outils lgres, tours, mortaiseuses, raboteuses, perceuses : 20 %
matriel dusine y compris machines-outils : 20 %
marteaux pneumatiques, meuleuses : 20 %
perforatrices : 20 %
compresseurs mobiles : 20 %
groupes lectrognes mobiles : 20 %
pompes, trononneuses : 20 %
postes souder, petits chariots lvateurs : 25 %
chariots lvateurs lourds : 20 %
grosses grues : 10 %
grues automotrices : 10 %
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ponts roulant, portiques : 20 %
cuves de carburant pour chantier : 20 %
matriels dincendie : 20 %
bouteilles de gaz 12,5 et 25 kg : 15 %
petit outillage dune valeur unitaire de comptabilisation lactif infrieure 100.000 FD :
100 %
e) Matriel de transport :
armement la pche : 15 %
navire de pche : 15 %
remorques bateaux, remorques ateliers : 25 %
autre matriel naval : 20 %
matriel arien : 20 %
fts de transport : 20 %
charrettes et remorques : 25 %
camions-citernes de livraison : 20 %
tracteurs : 20 %
containers : 25 %
f) Matriel automobile :
lger utilis en ville : 25 %
lger de location sans chauffeur ou auto cole : 33,33 %
lourd ou utilis en brousse : 33,33 %
tracteurs : 20 %
g) Matriel de transport ferroviaire :
voies de chemin de fer :
- rail : 5 %
- traverses bois : 6,67 %
- traverses bi block : 5 %
- traverses aciers : 5 %
- ballast : 10 %
- plateforme : 5 %
wagons de transport : 5 %
locomotives :
- acquisitions neuves ou de moins 10 ans : 5 %
- corps de la locomotive : 5 %
- moteurs diesel : 5 %
- moteurs de traction : 5 %
- rvision gnrale locomotives CC : 8,33 %
- rvision gnrale locomotives BB : 12,50 %
- rvision limite locomotives CC : 16,67 %
- rvision limite locomotives BB : 25 %
ouvrages dart :
- buses, dalots, talus, ouvrages dart en terre : 6,67 %
- ponts, tunnels, viaducs : 5 %
- passages niveaux : 5 %
autorails doccasion : 10 %
engins de voie : 5 %
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autres matriels utiliss dans le cadre de lactivit ferroviaire :
- voiture de transport de voyageurs : 5 %
- wagons de transport de marchandises : 5 %
- radios et modems : 15 %
- antennes, faisceaux et signalisation, passages niveau : 20 %
h) Mobiliers, agencements et installations :
agencements, amnagements, installations : 10 %
mobilier de bureau ou autre : 10 %
matriel reprographique : 33,33 %
matriel informatique (ordinateurs et priphriques, matriels lectroniques, autres
systmes informatiques) : 33,33 %
alimentation et cblage pour matriel informatique : 25 %
i) Htels, cafs, restaurants :
verrerie, vaisselle, ustensiles de cuisine : 50 %
lingerie : 33,33 %
argenterie : 20 %
amnagements dcoratifs : 20 %
tapis, rideaux, teintures : 25 %
rfrigrateurs, climatiseurs : 25 %
fourneaux de cuisine : 20 %
j) Matires plastiques (moulage) :
moules : 33,33 %
prchauffeurs ou tuves : 20 %
pastilleuses : 20 %
presses injection : 20 %
machines fermer par le vide : 20 %
machines mtalliser : 20 %
machines souder et dcouper : 20 %
presses compression : 10 %
machines glifier, boudiner : 20 %
presses transfert : 10 %
k) Matriel soumis laction des produits chimiques :
lessiveuses, diffuseurs : 20 %
appareils de rcupration des produits : 20 %
appareils de blanchissement : 20 %
appareils de cuisson : 20 %
Lentreprise peut droger aux taux lgaux condition de justifier de caractristiques ou de
conditions particulires dutilisation. Dans ce cas le taux damortissement retenu par
lentreprise ne scartera pas de plus de 20 % de celui arrt par le barme lgal.
Lamortissement des constructions et amnagements difis sur le sol dautrui doit tre rparti
sur la dure normale dutilisation de chaque lment.
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Nest pas admis dans les charges dductibles, lamortissement des immeubles viss larticle
24.
3) Les intrts servis aux associs raison des sommes quils laissent ou mettent la
disposition de la socit, en sus de leur part du capital quelle que soit la forme de la socit,
dans la limite de ceux calculs un taux gal la moyenne annuelle des taux des placements
extrieurs de la Banque Nationale de Djibouti majors dun point.
Toutefois, dans les socits anonymes et les socits responsabilit limite, la dduction
nest admise, en ce qui concerne les associs ou actionnaires possdant en droit ou en fait, la
direction de lentreprise, que dans la mesure ou ces sommes nexcdent pas, pour lensemble
desdits associs ou actionnaires, le montant du capital social.
Cette dduction est subordonne en outre la condition que le capital ait t entirement
libr.
4) Les impts et taxes la charge de lentreprise, mis en recouvrement au cours de lexercice,
lexception de limpt sur les bnfices et des contributions foncires sur les proprits
bties et non bties lorsque les revenus correspondants ont t exclus des recettes
dexploitation.
5) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement prcises
et que des vnements en cours rendent probables, condition quelles aient t effectivement
constates dans les critures de lexercice et figurent au relev des provisions prvu larticle
50.
Les provisions qui, en tout ou en partie, reoivent un emploi non conforme leur destination
ou deviennent sans objet au cours dun exercice ultrieur sont rapportes aux rsultats dudit
exercice. Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme, ladministration
peut procder aux redressements ncessaires ds quelle constate que les provisions sont
devenues sans objet. Dans ce cas, les provisions sont, sil y a lieu, rapportes aux rsultats du
plus ancien des exercices non prescrits.
Ne sont pas admises dans les charges dductibles, les provisions pour dprciation du
portefeuille titres dont les revenus sont viss larticle 23.
Art.31.- En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme une
charge de lexercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice
nest pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, lexcdent du
dficit est report successivement sur les exercices suivants jusquau troisime exercice qui
suit lexercice dficitaire.
Art.32.- Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge
des contrevenants aux dispositions lgales rgissant les prix, le ravitaillement, et lassiette des
impts, contributions et taxes, ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis
limpt.

Art.33.- Les allocations forfaitaires quune socit attribue ses dirigeants ou aux cadres de
son entreprises pour frais de reprsentation et de dplacement sont exclues de ses charges
15
dductibles pour lassiette de limpt lorsque, parmi ces charges, figurent dj les frais
habituels de cette nature rembourss aux intresss.
Pour lapplication de cette disposition les dirigeants sentendent :
dans les socits de personnes et les socits en participation : des associs en nom et des
membres de ces socits ;
dans les socits responsabilit limit et les socits en commandite par actions : des
grants ;
et, dans les socits anonymes : du prsident du conseil dadministration, du directeur
gnral, de ladministrateur provisoirement dlgu, des membres du directoire et de tout
administrateur membre du conseil de surveillance, charg de fonctions spciales.
Ces allocations forfaitaires nen constituent pas moins des supplments de rmunrations
imposables entre les mains de leurs bnficiaires limpt sur les traitements et salaires.
Art.34.- Quelles soient supportes directement par lentreprise ou sous forme dallocations
forfaitaires ou de remboursements de frais, sont exclues des charges dductibles pour
ltablissement de limpt :
les dpenses et charges de toute nature ayant trait la pratique de la chasse et de la pche,
lexception des dpenses engages par les professionnels de ces secteurs ;
les charges rsultant de lachat, de la location ou de toute autre opration faite en vue
dobtenir la disposition de rsidences de plaisance ou dagrment, ainsi que lentretien de
ces rsidences.
Art.35.- Les charges sociales verses pour le compte de salaris de nationalit trangre dans
leur pays dorigine et y prsentant un caractre obligatoire sont considres comme
dductibles.
Section 4 - Rgimes dimposition
Sous-section 1 - Rgime du forfait
Art.36.- 1) Le bnfice imposable est fix forfaitairement pour les personnes physiques ou
morales qui nont pas opt pour le rgime dimposition daprs le bnfice rel et dont le
chiffre daffaires annuel est infrieur la limite suivante :
20.000.000 FD pour les entreprises qui ralisent des livraisons de biens, des ventes
consommer sur place assorties ou non de prestations htelires. Les entreprises du
btiment qui, outre la main duvre, fournissent des matriaux, relvent de la limite de
20.000.000 FD ;
10.000.000 FD pour les autres activits (prestations de service, professions non
commerciales, activits htelires sans vente consommer sur place).
Lorsque le contribuable personne physique exploite plusieurs tablissements, il est fait masse
de lensemble des recettes pour la dtermination de la limite de chiffre daffaires ne pas
dpasser pour tre impos au rgime forfaitaire.
16
2) Pour lapplication du rgime dimposition forfaitaire aux entreprises nouvelles et aux
entreprises qui cessent leur activit en-cours danne, le chiffre annuel prvu au paragraphe 1
ci-dessus est ajust au prorata du temps dexploitation de lentreprise pendant ladite anne.
3) En cas de dpassement du seuil dimposition en cours danne (anne N), le contribuable
nest soumis au rgime rel de bnfice que lanne suivante (anne N+l), et cela quelque soit
le chiffre daffaires ralis au titre de lanne N+1.
Lassujettissement de lentreprise la TVA sur option ou par dpassement des seuils de
chiffre daffaires prvus en matire de TVA entrane lapplication du rgime rel dimposition
du bnfice. Dans le cas ou lassujettissement la TVA intervient en cours danne, la
situation est la suivante pour limposition du rsultat :
pour la priode allant du 1
er
janvier au moins prcdent lassujettissement la TVA,
imposition du rsultat sur la dernire base impose au forfait ajuste au nombre de mois
dactivit (reconduction obligatoire du forfait antrieur au prorata de lactivit) ;
pour la priode allant du mois de dpassement au 31 dcembre de lanne suivante,
lentreprise est impose selon le rgime du bnfice rel. Le dpt dun bilan provisoire
ou dfinitif au 31 dcembre de lanne de dpassement est obligatoire durant le mois de
janvier.
En cas dabaissement du chiffre daffaires en de de la limite de 20.000.000 FD ou de
10.000.000 FD, le contribuable retrouve obligatoirement le rgime du forfait lanne suivant
celle de labaissement.
Lentreprise peut toutefois exercer loption prvue larticle 45 avant le 1
er
fvrier de lanne
suivant celle de labaissement si elle souhaite rester au rgime rel dimposition.
Lorsquune entreprise ralise des oprations relevant des deux limites (activits mixtes), le
rgime rel dimposition sapplique si le chiffre daffaires global excde 20.000.000 FD ou si
celui des prestations de service excde 10.000.000 FD.
Les seuils de chiffre daffaires sont apprcis par anne civile ; en cas de cessation ou de
cration dune entreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du
temps dexploitation.
Art.37.- Le forfait de bnfice est tabli par anne civile et peut faire lobjet dune
reconduction tacite pour une dure dun an renouvelable.
Art.38.- Le forfait peut tre dnonc :
par lentreprise, avant le 1
er
fvrier de lanne au cours de laquelle le forfait doit tre
rvis ;
par le service de la Direction des impts avant le 1
er
mars de la mme anne.
Art.39.- Lorsque la dtermination du forfait est la consquence dune inexactitude constate
dans les renseignements ou documents dont la production est exige, ce forfait devient caduc ;
il est procd ltablissement dun nouveau forfait, dans la mesure ou lentreprise remplit
encore les conditions prvues larticle 36 pour bnficier du rgime forfaitaire.
Art.40.- Pour les entreprises nouvelles, le forfait couvre la priode allant du premier jour de
lexploitation jusquau 31 dcembre de la mme anne.
17
Art.41.- Pour les entreprises soumises au rgime du forfait et qui cessent leur activit, le
forfait de bnfice est obligatoirement fix au montant du forfait tabli pour lanne
prcdente, ajust au prorata du temps coul du 1
er
janvier jusquau jour ou la cessation est
devenue effective.
Art.42.- Les entreprises dont le bnfice imposable est fix forfaitairement sont tenues de
souscrire, auprs de la Direction des impts avant le 1
er
fvrier de chaque anne, au titre de
lanne prcdente une dclaration en double exemplaire contenant les renseignements
ncessaires la fixation de leur forfait de bnfice, notamment le montant des recettes, des
achats, des salaires et du stock au 31 dcembre de lanne prcdente.
Art.43.- Les contribuables soumis au rgime du forfait doivent tenir et prsenter toute
rquisition de la Direction des impts un registre rcapitul par anne, prsentant le dtail de
leurs achats appuys des factures et de toutes autres pices justificatives. Les prestataires de
service sont tenus, en outre, de servir au jour le jour un livre journal rcapitulant leurs recettes
professionnelles.
Art.44.- Le montant du bnfice forfaitaire est valu par la Direction des impts ; il doit
correspondre au bnfice que lentreprise peut produire normalement.
Lvaluation est notifie au contribuable qui dispose dun dlai de vingt jours partir la
rception de cette notification pour faire parvenir son acceptation ou formuler ses
observations en indiquant le chiffre quil serait dispos accepter. En cas de dsaccord,
lvaluation du bnfice forfaitaire est arrte en dernier ressort par le Directeur des Impts.
Toutefois, le contribuable peut demander, par voie contentieuse, aprs date dexigibilit, une
rduction de la base qui lui a t assigne, en fournissant tous lments, comptables et autres,
de nature permettre dapprcier limportance du bnfice que son entreprise peut produire
normalement compte tenu de sa situation propre.
Sous-section 2 - Rgime de limposition daprs le bnfice rel
Art.45.- 1) Les contribuables dont le chiffre daffaires annuel excde le seuil du forfait sont
obligatoirement soumis au rgime dimposition daprs le bnfice rel.
2) Peuvent galement se placer sous ce rgime, les contribuables dont le chiffre daffaires
annuel est infrieur au seuil du forfait lorsquils sont en mesure de dclarer exactement le
montant de leur bnfice net et de fournir toutes les dclarations prvues pour ce rgime
dimposition.
3) Lexercice de loption sexerce dans les conditions suivantes :
a) loption doit tre exerce avant le 1
er
fvrier de lanne au titre de laquelle limposition
est tablie. Elle est valable pour ladite anne et lanne suivante ; elle se reconduit
tacitement par priode de deux ans ;
b) le contribuable qui dsire se replacer sous le rgime du forfait doit renoncer
expressment son option avant le 1
er
fvrier de lanne suivant la priode couverte par
loption ;
18
c) loption exerce pour lassujettissement la TVA entrane automatiquement
lassujettissement au rgime rel dimposition en matire de rsultat ds le mois de sa
formulation et pour une priode identique celle de lassujettissement la TVA.
Art.46.- Le bnfice des socits vises larticle 21 est dtermin dans tous les cas, dans les
conditions et suivant les modalits prvues pour les exploitants individuels soumis au rgime
du bnfice rel.
Art.47.- 1) Les contribuables soumis limpt sur les bnfices professionnels sous le rgime
du rel doivent tenir une comptabilit conforme comportant, notamment :
un journal de ventes ;
un journal dachat ;
un journal des oprations diverses ;
un livre-journal cot et paraph ;
un grand-livre des comptes.
La comptabilit doit tre appuye de toutes les pices justificatives, en originaux de recettes,
de dpenses et de linventaire des stocks.
2) La comptabilit tenue en langue franaise ou traduite en langue franaise ainsi que les
pices justificatives doivent tre disponibles Djibouti.
Art.48.- Les documents comptables ainsi que les pices justificatives des oprations
effectues par le redevable, notamment les factures dachat et de vente, doivent tre conservs
pendant un dlai de dix ans suivant lanne au cours de laquelle les oprations ont t
constates dans les critures comptables.
Art.49.- Les contribuables soumis limpt sur les bnfices professionnels sont tenus de
produire avant le 1
er
mars de chaque anne une dclaration comportant pour lanne ou
lexercice prcdent, les lments dinformation relatifs aux points suivants :
-identification de lentreprise et de son comptable ; -informations sur la situation juridique du
fonds ; -le nom du comptable de lentreprise ; -le montant du bnfice imposable ou du
dficit ; -laffectation des vhicules de tourisme ; -le relev des immeubles pris en location ; -
la rpartition du bnfice des socits de personnes entre les associs ; -les importations ; -les
rmunrations des personnes les mieux rmunres ; -les prlvements et les apports
financiers pour les entreprises individuelles et les socits de personnes.
La dclaration vise au prsent article doit tre remise en double exemplaire la Direction des
impts.
Art.50.- 1) Les entreprises sont tenues de fournir en mme temps que la dclaration vise
larticle 49 :
le bilan des valeurs actives et passives ;
le compte de rsultat comptable avec les corrections fiscales ;
le relev des immobilisations, amortissements et plus ou moins values ;
le relev des provisions et le suivi des dficits reportables.
2) Le dclarant est tenu de prsenter toute rquisition des agents de la Direction des impts
tous les documents comptables, inventaires, copies de lettre, pices de recettes et dpenses de
nature justifier lexactitude des rsultats indiqus dans sa dclaration.
19
Ces livres, registres ou pices doivent tre conservs pendant un dlai de dix ans compter de
la date de la dernire opration mentionne sur ces documents.
Art.51.- Si la comptabilit est tenue en langue trangre, une traduction certifie par un
traducteur asserment doit tre prsente toute rquisition de la Direction des impts.
Sous-section 3 - Dispositions particulires
Art.52.- En cas de cession ou cessation dentreprise, ou de dcs de lexploitant, limpt
affrent aux bnfices non encore imposs est immdiatement tabli.
Les dclarations vises aux articles 49 et 50 doivent tre dposes la Direction des impts :
dans les dix jours de la cession ou de la cessation ;
dans les six mois du dcs par les hritiers.
Art.53.- Les entreprises bnficiant dun rgime dexonration drogatoire du droit commun,
sont tenues aux mmes obligations dclaratives que celles qui nen bnficient pas ; elles
doivent donc dposer notamment les dclarations de rsultats et les tableaux annexes prvus
aux articles 42, 49 et 50.
A dfaut elles encourent la remise en cause du rgime de faveur dont elles bnficient et
limposition doffice de leur rsultat.
Art.54.- Pour la dtermination de limpt sur le bnfice professionnel des personnes
physiques ou des personnes morales, les bnfices indirectement transfrs des entreprises
bnficiant dun rgime dexonration drogatoire du droit commun, par voie de majoration
ou de diminution des prix dachat ou de vente, ou par tout autre moyen (redevances
excessives ou sans contrepartie, prts sans intrts ou taux rduit, abandons de crances,
etc.), sont rapports au bnfice imposable de lentit assujettie limpt de droit commun.
Art.55.- Pour la dtermination de limpt sur les bnfices professionnels, un abattement de
20 % est accord aux adhrents des centres de gestion instaurs par la loi n193/AN/02 du 29
dcembre 2002 portant loi de finances rectificative pour lexercice 2002.
Labattement est appliqu au rsultat fiscal dclar dans le dlai lgal.
Il est rserv aux entreprises adhrentes qui remplissent les conditions suivantes :
raliser un chiffre daffaires infrieur 80.000.000 FD hors TVA au titre de lexercice
dapplication de labattement ;
tenue dune comptabilit conforme aux dispositions du prsent Code relatives aux
obligations comptables des entreprises au rgime rel dimposition ;
avoir dpos dans les dlais lgaux, toutes les dclarations fiscales chues la date de
dpt de la dclaration objet de labattement ;
adjonction leur dclaration de rsultat de lattestation dadhsion tablie par le Centre de
Gestion Agr, au titre de lexercice en cause.
Labattement sapplique au bnfice dclar ; il ne concerne pas les redressements effectus
par la Direction des impts.
20
Section 5 - Taux
Art.56.- 1) Pour le calcul de limpt, toute fraction de bnfice infrieur 1.000 FD est
nglige.
2) Le taux de limpt sur les bnfices professionnels est fix 25 % du bnfice net
imposable.
Chapitre 3 - Impt minimum forfaitaire
Art.57.- Il est institu un Impt Minimum Forfaitaire annuel (IMF) sur le chiffre daffaire.
Limpt minimum forfaitaire nest pas dductible du bnfice imposable.
Art.58.- Limpt est d par les personnes physiques ou morales exerant une activit
artisanale, commerciale, industrielle ou une profession librale.
Est imposable le chiffre daffaire ralis par les personnes physiques ou morales sur le
territoire de la Rpublique de Djibouti.
Section 3 - Modalits dimposition
Art.59.- I. La base imposable est constitue par :
1 le chiffre daffaire hors TVA de lexercice prcdent ;
2 si aucun bilan nest dress au cours dune anne quelconque, limpt d au titre de la
mme anne est tabli sur le chiffre daffaire hors TVA de la priode coule depuis la fin
de la dernire priode impose ou dans le cas dentreprise nouvelle depuis le
commencement des oprations jusquau 31 dcembre de lanne considre.
II. Sont toutefois exclus de la base imposable les revenus mobiliers autres que ceux perus par
les socits qui ont pour objet le commerce des titres et les revenus fonciers tirs de la
location dimmeubles inscrits lactif du bilan, ds lors que ces immeubles sont imposs la
contribution foncire sur les proprits bties ou non bties.
Art.60.- Le taux dimposition applicable est fix 1 % du chiffre daffaire ralis hors TVA.
En aucun cas le montant de limpt ne peut tre infrieur 120.000 FD.
Art.61.- 1) Limpt minimum forfaitaire est d sil est suprieur au montant de limpt sur les
bnfices ou dans lhypothse dun rsultat dficitaire.
2) Dans ces deux hypothses, le montant d au titre de limpt minimum forfaitaire sera pris
en compte pour le calcul des acomptes provisionnels.
21
Section 4 - Dispositions particulires
Art.62.- 1) Les entreprises agres au Code des investissements, et celles agres dans le
cadre des marchs financs par lextrieur ou exonres de limpt sur les bnfices
professionnels sont redevables de limpt minimum forfaitaire.
2) Par drogation aux dispositions de larticle 60, limpt minimum forfaitaire d par les
redevables dont la contribution des patentes est infrieure 120.000 FD est gal au montant
d en matire de la contribution des patentes.
Chapitre 4 - Impt sur la plus-value immobilire
Art.63.- Il est institu un impt qui sapplique la plus-value immobilire ralises par des
personnes physiques ou morales sauf si ladite plus-value a dj t prise en compte pour
limposition des bnfices professionnels.
Art.64.- La plus-value nette ralise loccasion de la cession dimmeubles quelles ont
acquis, construits ou fait construire ou des droits immobiliers y affrents est soumise limpt
gnral de solidarit dans la catgorie dimpt sur la plus-value immobilire. Cet impt est
obligatoirement la charge du cdant nonobstant toute disposition contraire.
Art.65.- Sont passibles de limpt sur la plus-value immobilire : les plus-values rsultant des
oprations de transaction immobilire portant sur des immeubles ou droits immobiliers tel
que :
les proprits bties avec leurs dpendances immdiates et indispensable quel que soit leur
mode de construction, quelles soient fixes ou non au sol perptuelle demeure ;
les proprits non bties ;
les oprations dchange, dapport en socit ou dexpropriation portant sur des
immeubles ou droits immobiliers sont assimiles une cession titre onreux.
Section 3 - Exonration
Art.66.- Sont exonrs de limpt sur la plus-value immobilire :
1 toute plus-value ralise lors de la cession dune rsidence principale. Sont considrs
comme rsidence principale, les immeubles ou parties dimmeubles constituant la
rsidence habituelle du propritaire depuis son acquisition ou lachvement de la
construction depuis au moins 5 ans. Aucune condition de dure nest requise lorsque la
cession est motive par des impratifs dordre familial ou encore par le changement de
rsidence pour des raisons professionnelles lintrieur de la frontire nationale ;
22
2 les plus-values rsultant de lencaissement dune indemnit dassurance conscutive au
sinistre dun bien personnel immobilier ;
3 les plus-values rsultant de la cession de biens immobiliers inscrits lactif du bilan
dune entreprise commerciale ou professionnelle, lesquelles sont imposables dans le cadre
de limpt sur les bnfices professionnels ;
4 les partages de succession ou de communaut conjugale ;
5 les personnes dont la plus-value nette imposable ne dpasse pas 100.000 FD par an.
Section 4 - Calcul de limpt
Art.67.- a) Pour le calcul de limpt, toute fraction de la plus-value infrieure 1.000 FD est
nglige.
b) Le taux de limpt est fix 5 % de la plus-value nette.
Section 5 - Assiette de limpt
Art.68.- La plus-value imposable est constitue par la diffrence entre le prix de cession
diminu des frais de vente et le prix dacquisition par le cdant.
En cas dacquisition titre gratuit par voie de succession ou de donation, le second terme est
constitu par la valeur vnale figurant sur le titre foncier.
Section 6 - Obligations des contribuables
Art.69.- Les cdants doivent adresser la Direction des impts dans le mois de la cession un
exemplaire de lacte de vente et une dclaration en double exemplaire indiquant dune part :
les noms, profession et adresse du cdant (personnes physiques) ;
la raison sociale, la forme juridique, le montant du capital social et le nom du directeur ou
du grant (personne morale vendant des immeubles non inscrits lactif du bilan).
Dautre part :
les noms, profession et adresse de lacqureur ;
la date et le prix de vente de limmeuble ;
la nature et montant des frais de vente ;
la date et le prix dachat de limmeuble objet de la cession ;
le montant de la plus-value nette imposable.
La Direction des impts dlivre rcpiss de cette dclaration.
23
Chapitre 5 - Impt sur les rmunrations verses des personnes non
domicilies Djibouti
Art.70.- Il est institu un impt peru par la voie de retenue la source, sur les rmunrations
verses des personnes physiques ou morales non domicilies Djibouti.
Art.71.- Sont imposables les rmunrations verses par un dbiteur tabli Djibouti un
bnficiaire rsidant ltranger.
Par dbiteur tabli Djibouti, lon entend toute personne physique domicilie en
Rpublique de Djibouti ou toute personne morale y disposant dun sige ou dun
tablissement.
Par bnficiaire rsidant ltranger, lon entend toute personne physique ou morale, dont
lactivit relverait de limpt gnral de solidarit, non domicilie en Rpublique de
Djibouti ou ny disposant pas dinstallation professionnelle permanente.
Art.72.- 1) Les rmunrations imposables sont constitues par :
les sommes verses en rmunration de prestations de service de toute nature fournies ou
utilises sur le territoire de la Rpublique de Djibouti ;
les sommes perues titre de droit dauteur, les produits tirs de la proprit industrielle,
commerciale ou assimile.
2) Sont notamment imposables :
les frais de sige verss par les succursales leur sige sis ltranger ;
les sommes verses en contrepartie de lexercice sur le territoire dune activit de nature
non commerciale ;
les divers frais de ralisation dtudes, dassistance technique et de prospection
commerciale.
3) Ne sont pas imposables en particulier :
les oprations de transport en provenance ou destination de ltranger ainsi que les
diverses prestations de service qui y sont directement rattaches ;
les locations ou rparations de navires, aronefs ou matriels utiliss dans la ralisation de
transports internationaux ;
les frais dinstallation de matriel neuf si ceux-ci sont inclus dans le prix de vente.
Art.73.- Sont affranchis de limpt :
les dividendes verss par les socits domicilies sur le territoire de la Rpublique de
Djibouti ;
les rmunrations correspondant des dpenses de formation ;
les rmunrations verses par les socits anonymes de la zone franche et par les
entreprises bnficiant des dispositions du Code des investissements ;
24
les rmunrations portant sur les oprations financires ou dassurance verses par les
tablissements spcialiss de la place.
Art.74.- La base dimposition est constitue par le montant brut hors TVA des rmunrations
verses.
Art.75.- 1) Pour le calcul de limpt, toute fraction de revenus infrieurs 1.000 FD est
nglige.
2) Le taux dimposition applicable sur la base ci-dessus est fix 10 %.
Section 4 - Obligations des redevables
Art.76.- 1) La partie versante doit procder au paiement spontan de limpt au vu dun
bordereau de versement tabli en double exemplaire.
2) Le versement doit tre effectu auprs des services du Trsor national dans les quinze jours
du mois suivant le paiement ou dans les 15 jours qui suivent la date de dpt de la dclaration
de rsultat en ce qui concerne les frais de sige.
3) Le service des Contributions directes tablira trimestriellement les rles de rgularisation
correspondants.
Section 5 - Sanctions
Art.77.- Linobservation des dispositions de larticle 76 entrane lencontre de la partie
versante lapplication des pnalits prvues larticle 249 du prsent Code.
Chapitre 6 - Impt dincitation sociale
Art.78.- Il est cre un impt dincitation sociale visant orienter les disponibilits financires
des institutions parapubliques non-commerciales vers le dveloppement de laction sociale et
conomique dans le pays.
Section 1 - Personnes assujetties
Art.79.- Sont soumises limpt dincitation sociale toutes les institutions parapubliques dont
lobjet principal nest pas lexploitation dune activit industrielle ou commerciale, mme
lorsquelles commercialisent en partie leurs services, et qui sont de ce fait exclues du champ
dapplication de limpt gnral de solidarit.
25
Ces institutions sont de deux types :
les tablissements publics administratifs ;
les tablissements publics vocation sociale ou de dveloppement conomique.
Le caractre social ou la notion de dveloppement conomique par opposition au caractre
commercial pour les entreprises publiques, le caractre administratif par opposition au
caractre industriel et commercial, est dtermin par les statuts de linstitution.
Section 2 - Produits imposables et exonrs
Art.80.- Entrent dans lassiette de limpt, les produits de placements revenu fixe, les
produits de placements revenu variable et les produits assimils, lorsque ces placements sont
destins la ralisation dun revenu financier.
Sont notamment considrs comme de tels placements :
1) Parmi les placements revenu fixe :
les revenus des certificats de dpt du Trsor ;
les produits des obligations, fonds communs de placement obligatoire, bons de
capitalisation et produits assimils ;
les produits des bons de caisse, comptes fiduciaires, comptes bloqus, comptes courants,
dpts, cautionnements et tous revenus dorigine bancaire ou assimils ;
les produits des titres de crances ngociables, descompte ou de rescompte, et,
gnralement, tous les produits financiers revenu fixe non explicitement exclus du
champ dapplication de limpt.
2) Parmi les placements revenu variable :
tous les dividendes, les jetons de prsence ou les plus values sur la revente dactions de
socits trangres, de socits dinvestissement capital variable (SICAV) ou de fonds
communs de placements dorigine trangre ;
tous les dividendes, les jetons de prsence ou les plus values sur la revente dactions
gres par une banque de la place, quelle que soit la nationalit de la socit distributrice
ou la forme du placement.
Dans les alinas ci-dessus sont taxs les seuls jetons de prsence verss linstitution soumise
limpt et non les jetons de prsence verss titre personnel son reprsentant au conseil
dadministration.
Art.81.- Nentrent pas dans lassiette de limpt, les produits des prts ou des prises de
participation dont lobjet est le dveloppement social ou conomique du pays.
Sont considrs comme tels, limitativement :
1) Parmi les placements revenu fixe :
les intrts des prts consentis un client ou assujetti dans le cadre de lactivit normale
de linstitution ;
les intrts des prts consentis une autre institution soumise limpt dincitation
sociale ;
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les intrts des prts consentis de gr gr ltat pour le dveloppement dun projet
dintrt national, lorsque lobjet de ce projet est explicitement mentionn dans le contrat
de prt ;
les intrts des prts consentis des tablissements ou entreprises publiques lorsque
lobjet du prt est explicitement mentionn dans le contrat de prt, sous rserve en ce cas
que lEtat confirme le principe dexonration par arrt pris en Conseil des Ministres.
2) Parmi les placements revenu variable :
tous les dividendes, les jetons de prsence ou les plus values rsultant dune prise de
participation directe dans une socit de droit djiboutien.
Section 3 - Taux, paiement, dclaration et contrle
Art.82.- Le taux dimposition est fix 20 % des revenus financiers dfinis larticle 80.
Art.83.- Limpt est payable chaque anne sur la base des revenus financiers de lanne
prcdente, tels que dclars par le contribuable.
Art.84.- Les contribuables sont soumis au mme systme de dclaration, de paiement et de
vrification que les contribuables assujettis limpt gnral de solidarit.
Art.85.- Les contribuables viss par les dispositions qui prcdent sont exonrs de tout autre
impt au titre des bnfices ou des placements financiers. En particulier, les tablissements et
socits entreprises entrant dans le champ dfini larticle 2 sont exonres de limpt
gnral de solidarit.
Art.86.- Toute entreprise publique disposant de lautonomie administrative et financire et de
la personnalit morale est soumis limpt, soit au titre de limpt dincitation sociale, soit au
titre de limpt gnral de solidarit.
Chapitre 7 - Dispositions communes
Rsidence
Art.87.- Les contribuables qui nont pas de rsidence dans le territoire sont tenus, dans les
trente jours de leur arrive de dsigner auprs de la Direction des impts, un reprsentant dans
la Rpublique de Djibouti, autoris recevoir les communications relatives lassiette, au
recouvrement et au contentieux de limpt.
Ces reprsentants sont tenus solidairement avec les contribuables au paiement de limpt
gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices.
Art.88.- Les contribuables qui quittent dfinitivement la Rpublique de Djibouti doivent tre
en situation fiscale rgulire.
Ils sont tenus de justifier toute rquisition, de leur imposition limpt gnral de solidarit
sur les revenus et les bnfices.
27
Obligation de dclaration des ouvertures de comptes
Art.89.- Toute personne physique ou morale recevant en dpt des valeurs mobilires, titres
ou espces, est tenue de dclarer la Direction des impts, louverture, la clture et les
modifications de tout compte de dpt de titres, valeurs ou espces, compte courant ou autre.
La dclaration doit tre adresse dans le mois suivant les ouvertures et cltures de comptes ;
le dfaut de dclaration ainsi que les omissions ou inexactitudes releves dans la dclaration
entranent lapplication dune amende fiscale de 500.000 FD.
Obligation de paiement par chque, virement ou carte de paiement
Art.90.- Les entreprises ainsi que les particuliers non commerants doivent effectuer par
chque barr, virement ou carte de paiement, les rglements excdant 500.000 FD.
Les infractions ces rgles sont punies dune amende de 1.000.000 FD ; cette amende
incombe pour moiti au dbiteur et au crancier, mais chacun deux est solidairement tenu
den assurer le rglement total.
Titre 2 - Taxes diverses
Chapitre 1 - Contribution des patentes
Sous-section 1 - Principe
Art.91.- La contribution des patentes est due par toute personne djiboutienne ou trangre qui
exerce dans la Rpublique de Djibouti un commerce, une industrie, une profession non
comprise dans les exceptions dtermines par le prsent Code.
Art.92.- Toute personne de passage dans la Rpublique de Djibouti ne peut y vendre des
marchandises sans tre munie dune patente personnelle pour un trimestre au moins.
Cette patente est fixe par assimilation aux commerces locaux de mme nature.
Dans le cas o le sjour dpasse un trimestre, la patente devient exigible pour lanne entire
quelle que soit la date laquelle la profession aura t entreprise.
Art.93.- Les socits coopratives de consommation et les conomats sont passibles de droit
de patente au mme titre que les socits ou particuliers possdant des tablissements,
boutiques ou magasins similaires.
Sous-section 2 - Annualit de la patente
28
Art.94.- La contribution des patentes est due pour lanne entire par toutes les personnes
exerant, au mois de janvier, une profession imposable, sauf le cas vis larticle 92 ci-
dessus.
Art.95.- Ceux qui entreprennent dans le cours de lanne une profession sujette patente ne
doivent la contribution qu partir du premier jour du mois dans lequel ils ont commenc
dexercer, moins quil ne sagisse dexploitation saisonnire, auquel cas la patente est due
pour toute lanne, quelle que soit lpoque laquelle la profession aura t entreprise.
Les patents qui, dans le cours de lanne, entreprennent une profession comportant un droit
fixe plus lev, sont tenus de payer le supplment de droit.
Il est galement d un supplment de droit proportionnel par les patentables qui prennent des
locaux dune valeur locative suprieure celle des locaux pour lesquels ils ont t
primitivement imposs et par ceux qui entreprennent une profession passible dun droit
proportionnel plus lev.
Les supplments sont dus compter du premier mois dans lequel les changements prvus par
les deux derniers paragraphes ont t oprs.
Art.96.- 1) En cas de cession dtablissement, la patente est, sur la demande du cdant ou du
cessionnaire, transfre ce dernier. La demande est recevable dans le dlai de trois mois
partir, soit de la cession de ltablissement, soit de la mise en recouvrement du rle
supplmentaire dans lequel le cessionnaire a t personnellement impos pour ltablissement
cd. Elle est prsente, instruite et juge daprs les rgles prvues aux articles 369 et
suivants du prsent Code.
2) Dans l'hypothse d'une fermeture dfinitive des tablissements boutiques et ateliers et
quelle qu'en soit la cause, les droits ne sont dus que pour le pass et le mois courant. Sur la
rclamation des parties intresses et aprs rgularisation effective de sa situation fiscale
antrieure, il est accord une dcharge du surplus de la taxe.
3) Dans lhypothse dune rduction dactivit ou dune fermeture dtablissement
intervenant pour une raison autre que celles qui sont dfinies ci-dessus, il pourra tre donn
dcharge dune partie de la taxe, proportionnellement au temps restant courir jusqu la fin
de lanne et compts partir du premier jour du mois suivant la fermeture ou la rduction
dactivit, sous rserve que :
la cessation ou la rduction dactivit, passible de la contribution des patentes, intervienne
effectivement avant le 1
er
juillet de lanne considre ;
la demande de dgrvement ait t adresse, avant cette mme date du 1
er
juillet, au chef
du Service.
Sous-section 3 - Personnalit de la patente
Art.97.- Les patentes sont personnelles et ne peuvent servir qu ceux qui elles sont
dlivres.
Art.98.- Les maris et femmes, mme spars de biens, ne doivent quune patente moins
quils nexercent dans des tablissements distincts.
29
Art.99.- Les socits anonymes, les socits responsabilit limite, les socits en
commandite simple ou par actions et les socits en nom collectif ayant pour but une
entreprise industrielle ou commerciale sont imposes pour chacun de leurs tablissements
un seul droit fixe sous la dsignation de lobjet de lentreprise, sans prjudice du droit
proportionnel.
La patente assigne ces socits ne dispense aucun des socitaires ou actionnaires du
paiement des droits auxquels ils pourraient tre personnellement assujettis pour lexercice
dune industrie ou commerce particulier.
Section 2 - Exemptions
Art.100.- Ne sont pas assujettis la patente :
a) lEtat, les collectivits publiques et les entreprises publiques exerant une mission de
service public administratif, culturel ou social ;
b) les fonctionnaires et employs salaris par les entits vises ci-dessus en a) en ce qui
concerne seulement lexercice de leurs fonctions ;
c) les matres ouvriers des corps de troupe, sous la mme rserve ;
d) les peintres, sculpteurs, dessinateurs, graveurs, ainsi que les comdiens et les artistes
lyriques et dramatiques ou autres ;
e) les professeurs de belles-lettres, sciences et arts dagrment, les instituteurs moins
quils ne tiennent une institution (pension, cole, cours, etc.) ;
f) les sages-femmes et les gardes-malades ;
g) les leveurs et cultivateurs seulement pour la vente et la manipulation des productions
marachres et fruitires provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux exploits
et pour la vente du btail quils y lvent, quils y entretiennent et quils y engraissent ;
h) les socits de prvoyance et de secours mutuels, les socits sportives et militaires
administres gratuitement et rgulirement autorises ;
i) les pcheurs, alors mme que la barque quils montent leur appartient ;
j) les ouvriers manuels de toute profession, travaillant chez eux ou chez des particuliers
sans compagnon, ni apprenti, la condition quils naient ni boutique, ni enseigne. Ne
sont pas considrs comme apprenti ou compagnon la femme travaillant avec son mari,
ainsi que les enfants mineurs travaillant avec leur pre ;
k) les propritaires ou locataires louant accidentellement une partie de leur habitation
personnelle, lorsque cette location ne prsente aucun caractre priodique ;
l) les capitaines de navires de commerce ne navigant pas pour leur compte ;
m) les commis et toutes personnes travaillant gages, faon et la journe dans les
maisons, ateliers et boutiques des personnes de leur profession ;
n) les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les enfants pauvres et
de leur donner lenseignement gratuit ;
o) les entreprises dexploitation de salles de projections cinmatographiques.
Art.101.- Sont exemptes de la contribution des patentes, pour la dure et dans les conditions
prvues par larrt dagrment, les entreprises agres en application des dispositions du
Code des investissements.
Art.102.- Sont exclues du champ dapplication de la patente dimportateur les oprations de
transbordement, davitaillement et de rexportation.
30
Section 3 - Base et taux de la contribution
Sous-section 1 - Principe
Art.103.- La contribution des patentes se compose dun droit fixe.
Les entreprises figurant dans les classes 1 5 du tarif gnral vis larticle 104 sont
galement redevables dun droit proportionnel.
Art.104.- Ces droits sont tablis conformment au tableau et au tarif gnral des patentes
annex au prsent Code. Le tableau fait apparatre le montant des droits fixes et
proportionnels, soit directement, soit par rfrence une classe du tarif gnral des patentes.
Art.105.- Les commerces, industries ou professions non-dnomms dans ce tableau nen sont
pas moins assujettis la patente. Les droits auxquels ils doivent tre soumis sont rgls
daprs lanalogie des oprations ou des objets de commerce par dcision du Directeur des
Impts.
Sous-section 2 - Droit fixe
Art.106.- Le droit fixe est tabli raison de chaque tablissement o une activit patentable
est exerce.
Par drogation aux articles prcdents la patente due par les entreprises suivantes est gale
1 % du dernier chiffre daffaires connu :
entreprises publiques telles que dfinies par la loi n12/AN/98 du 11 mars 1998 portant
rforme des socits dEtat ;
magasins de vente au dtail en libre service dune superficie de vente suprieure
700 m ;
tablissements dassurances.
Art.107.- Sont considrs comme formant un tablissement les magasins, boutiques et, en
gnral, toutes les installations faisant corps et relies entre elles.
Sont considrs comme formant des tablissements distincts ceux qui prsentent les caractres
viss ci-aprs :
a) avoir un prpos spcial traitant avec le public, mme sil na pas la procuration du chef
ou de lagent de la maison ;
b) tre dans des localits diffrentes ou dans la mme localit dans des locaux distincts,
alors mme que ceux-ci seraient juxtaposs dans le mme immeuble dautres
tablissements du mme patent.
Art.108.- 1) Est galement patentable pour un tablissement distinct, celui qui fait vendre sur
le trottoir, sous lauvent ou sous la vranda non ferme de son tablissement commercial ou
qui y fait travailler des artisans pour son compte.
31
2) De mme les patentables qui exercent en dehors de lagglomration de Djibouti - Ambouli
une activit non-cumulable ou ne figurant pas au tarif des patentes bnficient de la rduction
de moiti du droit fixe.
Art.109.- Enfin, toute entreprise ou groupe dentreprises, placs sous la direction dun chef de
chantier habilit remplacer lentrepreneur auprs de ladministration ou des particuliers qui
font faire des travaux, sont considrs comme des tablissements distincts donnant lieu
chacun une patente dentrepreneur, quel que soit le mode de comptabilit adopt.
Art.110.- Les patentables qui exercent plusieurs activits dans le mme tablissement sont
soumis au seul droit fixe correspondant la profession la plus impose.
Toutefois, en ce qui concerne les professions dfinies comme non-cumulables et figurant au
tableau des patentes avec la mention N. C. , le droit fixe est toujours dcompt en entier.
Sous-section 3 - Droit proportionnel
Art.111.- En matire de patente, le droit proportionnel est tabli sur la valeur locative des
magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers et autres locaux servant
lexercice des professions imposables, y compris les installations de toute nature passibles de
limpt foncier des proprits bties.
Il est d alors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.
La valeur locative est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou de dclarations de
locations verbales dment enregistres, soit par comparaison avec dautres locaux dont le
loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu et, dfaut de ces bases, par
voie dapprciation.
Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la valeur
locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens
matriels de production.
Art.112.- Le droit proportionnel est pay dans toutes les localits o sont situs les locaux
servant lexercice des professions imposables.
Art.113.- Le patentable qui exerce dans un mme local ou dans les locaux non distincts
plusieurs industries ou professions passibles dun droit proportionnel diffrent, paye le droit
daprs le taux le plus lev. Dans le cas o les locaux sont distincts, il paye pour chaque local
le droit proportionnel attribu lindustrie ou la profession qui y est spcialement exerce.
Art.114.- En aucun cas le droit proportionnel ne peut tre infrieur au cinquime du droit fixe
pour les patents des cinq premires classes du tarif gnral des patentes et pour ceux qui ne
sont pas imposs par rfrence ce tarif.
Les patents de la sixime la dixime classe du tarif gnral des patentes sont exempts du
droit proportionnel.

32
Sous-section 4 - Patente sur les importations ou fabrication de kath
Art.115.- 1) Il est peru au profit du budget de lEtat et pour le compte de la Direction des
impts, une contribution des patentes sur le kath import ou produit sur le territoire et destin
y tre consomm.
2) La contribution des patentes est due au taux de 8,40 FD le kilogramme brut.
3) La contribution des patentes vise aux alinas 1 et 2 ci-dessus est majore de 7 % dus au
titre des centimes additionnels et perus au profit de la Chambre de Commerce et dIndustrie
de Djibouti.

Annexe 1 - Tarif gnral des patentes
Classe

Montant du droit fixe Taux du droit proportionnel
Agglomration
de Djibouti
Reste du
territoire
Locaux
commerciaux
et
professionnels
Entrepts
Locaux
industriels
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
16.000.000
3.000.000
1.300.000
800.000
400.000
240.000
144.000
84.000
36.000
15.000
8.000.000
1.500.000
650.000
400.000
200.000
120.000
72.000
42.000
18.000
7.500
60 %
60 %
50 %
30 %
25 %
exempt
exempt
exempt
exempt
exempt
40 %
40 %
30 %
20 %
15 %
exempt
exempt
exempt
exempt
exempt
20 %
20 %
15 %
10 %
10 %
exempt
exempt
exempt
exempt
exempt
Annexe 2 - Tableau des patentes
Activits patentables
C
u
m
u
l

C
l
a
s
s
e

Droit fixe Droit proportionnel
T
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x
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s

d
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l
s

Acheminement et transport de courriers NC 4

Agence de domiciliation ou professionnelle NC 7
Agence immobilire (tenant une tude d) NC 5
Agence de publicit (tenant une) NC 5
33
Agence de voyage et de tourisme NC 6
Agence daffaires NC 6
Agence ou conseiller financier pour le
placement de titres de capitalisation ou autre
pour la ralisation doprations dpargne,
autre que les tablissements bancaires agrs
NC - 5.000.000 30 %
Agence dintermdiation mdicale 5
Alimentation gnrale (marchand d)
- importations suprieures 300 MF/an NC 4
- importations entre 100 300 MF/an NC 5
- importations entre 50 100 MF/an NC 6
- importations infrieures 50 MF/an NC 7
Alimentation au petit dtail NC 10
Animaux sauvages (marchands d) NC 10
Appareils lectriques et lectroniques,
bureautique

- marchands NC 5
- rparateurs NC 7
- revendeur NC 6
Architecte
- exerant depuis moins de deux ans 4
- exerant depuis plus de deux ans 5
Armateur pour la pche NC - 400.000 20 % 10 %
- par tonneau de jauge nette 500
Armurier 6
Article dargenterie, de cristallerie ou
orfvrerie (marchand d)
5
Articles de cadeaux ou de souvenirs
(marchand d)
6
Articles darts martiaux (tenant une cole) 8
Articles de fumeurs (marchand d) 7
Articles de puriculteurs (marchand d) NC 7
Articles de sports et de camping (1) 5
Assurances (agent d) NC 6
Assureur NC 3
Attractions ou amusements (dpts
dappareils)
NC - 10.000 20 %
- par appareil - 1.000
Attractions ou amusements (exploitation
dun tablissement)
NC 50.000 20 % 10 %
- par appareil 500
Aubergiste NC 6
Auto-cole (tenant une) NC 80.000
- par vhicule 20.000
Automobile (marchand d) 30 % 15 %
- dont le nombre annuel des vhicules
vendus est suprieur 20
4
- est gal ou infrieur 20 5
Avocat (tenant une tude d)
34
- existant depuis 2 ans et plus NC 4
- existant depuis moins de 2 ans NC 5
Avion-taxi NC 100.000 20 % 10 %
- par avion 20.000
Banquiers
- tablissement principal sur le territoire NC 1 16.000.000
- succursale de ltablissement principal NC 5
Bar ou Bar dancing NC 5
Bateau-cole (tenant une) NC 80.000 20 % 10 %
- par bateau 20.000
Bateaux
- marchands NC 5
- rparateur NC 6
Bazar (exploitant de) NC 7
Bazardier 9
Bestiaux (marchand de)
- expditeur 6
- revendeur sur place 9
Bijoutier 6
Blanchisseur par procds mcaniques ou
teinturier dgraisseur
6
Blanchisseur par procds manuels 9
Boissons alcooliques emporter (marchand
de)
4
Boissons alcooliques consommer sur place
(dbitant de)
7
Boissons alcooliques (importateur) NC 3
Boissons non alcooliques et cigarettes au
petit dtail (marchand de)
10
Boissons non alcooliques (prparateur ou
distributeur)
NC 30.000 15 % 10 %
- par appareil 1.000
Boucher ou charcutier
- vendant principalement dautres bouchers
50 tonnes et plus de viandes importes ou
abattues
NC 5
- moins de 50 tonnes de viandes importes
ou abattues
NC 6
Boucher ou charcutier
- vendant exclusivement au consommateur
plus de 40 tonnes de viandes importes ou
achetes ou abattues
NC 4
- entre 20 et 40 tonnes de viandes importes
ou achetes ou abattues
NC 6
- entre 10 et 20 tonnes de viandes importes
NC 7
- moins de 10 tonnes de viandes importes
NC 10
Boulangerie par procds mcaniques 6
35
Brocanteur 9
Bureau dtude ou consultant dont le
montant annuel des honoraires encaisss
est :

- suprieur 5.000.000 FD 5
- infrieur 5.000.000 FD 6
Boutre pour le transport des personnes ou
des marchandises (patron de)
50.000 20 % 10 % 10 %
- par embarcation 25.000
Boutre pour le transport marchandises
exclusivement
25.000 15 % 10 %
- par boutre 10.000
Bowling (exploitant de) NC 6
Cabaret dancing (exploitant de) 5
Cabine tlphonique (tenant une) NC 9
Cachets et timbres gravs ou en caoutchouc
et autres matires premires plastiques
(fabricants de)
NC 7
Cabinet mdical existant depuis 2 ans et
moins
NC 5
- par mdecin 100.000
Cabinet mdical existant depuis plus de 2
ans
NC 4
- par mdecin 150.000
Caf ou th (marchand de) 10
Caftria (exploitant de) 7
Casino (exploitant de) 5
Cassettes audio (marchand de) 8
Cassettes vido (marchand de) 8
Cramique, verrerie pour ameublement ou
ornement (marchand de)
7
Cercles ou maisons de jeux de hasard
(exploitant de)
6
Changeur de monnaie 5
- sans tablissement fixe NC 8
Charbon de bois en dtail (marchand de) 10
Chaussures (marchand de) 7
Chaux, sables et graviers (fournisseur de) 9
Chemin de fer (exploitant de) 2
Cinma (exploitant de salle de) NC 6
Clinique mdicale (exploitant de) NC 200.000 20 %
- par lit 10.000
Coiffeur pour hommes NC 20.000 20 %
Coiffeur pour hommes (tenant un salon de) NC 50.000 20 %
Coiffeur pour dames (tenant un salon de) NC 100.000 20 %
- par fauteuil 5.000
Commissaires aux comptes dont le montant
annuel des honoraires

- est suprieur 10 millions NC 4
36
- est infrieur 10 millions NC 5
Commissaire davaries 5
Commissionnaire en douanes 5
Commissionnaire en marchandises NC 200.000 30 % 20 %
Compagnie de navigation arienne ou
maritime

- agence principale dans le territoire 4
- sous agence 7
Comptable agre (tenant un cabinet) 5
Conseiller fiscal ou juridique NC 6
Consignataire de navires 4
Constructions mtalliques (entrepreneur de)
(2)

Convoyeur de voiture NC 7
Cordonnier (ne faisant que des rparations) 10
Courtier en bestiaux 8
Courtier en marchandises NC 7
Courtier en publicit 7
Cuir et peaux (marchand expditeur de) 7
Cuir et peaux (revendeur sur place) 9
Cycles (marchand de) 8
Cycles (rparateur de) 10
Dactylographe ambulant 10
Dchets et vieilles matires (marchand de)
- expditeur 7
- revendeur sur place 9
Dcorateur NC 7
Dentiste (tenant un cabinet)
- existant depuis 2 ans et plus NC 4
- existant depuis moins de 2 ans NC 5
Dpt de boissons hyginiques
- vendant plus de 500 caisses par mois 7
- vendant moins de 500 caisses par mois 8
Dpt de pain (tenant dun) 9
Dsinfection (entrepreneur de) 7
Dirih (marchand de voile en gros) NC 5
Disques (marchand de) 6
Douche et bain public (exploitant de) NC 9
Droguerie et produits de nettoyage et
dentretien (marchand de)
7
Eau distille (marchand d) 7
Eaux gazeuses, limonades, glaces
industrielles (fabricant de)
NC 4
Eau minrale (marchand en gros) 7
Eaux minrales (exploitation en vue de la
mise en bouteille et de lexpdition)
NC 4
Echoppe (tenant une) NC 7
Ecole denseignement commercial
(exploitant dune)
NC 7
37
Ecole de danse (tenant une) NC 7
Ecole de natation (tenant une) 8
Ecrivain public NC 7
Electricien 10
Emballage (marchand en gros articles d) NC 7
Epicier 9
Escrime (tenant un cours d) NC 100.000 20 %
Esthticien NC 7
Enregistrement de laudiovisuel
(entrepreneur d)
6
Enregistrement de cassettes 8
Entreprises publiques 1 % du CA
Etablissement dassurance 1 % du CA
Expert en automobiles 7
Expert comptable (tenant un cabinet) NC 4
Exposition-vente NC 7
Ferblantier 10
Ferronnerie dart 7
Fleurs naturelles ou artificielles (marchand
de)
7
Fonds de commerce (loueur de) NC 50.000 20 % 20 % 20 %
- par centaines de milliers de francs sur le
montant de la redevance annuelle
3 %
Formation en Informatique 8
Fourniture et accessoires lectriques
(marchand de)
6
Free shop (exploitant de) 5
Friperie 7
Friperie en dtail 10
Fruits et lgumes, volailles vivantes
(marchand de)

- importations suprieures 10 MFD 6
- importations entre 3 et 10 MFD 7
- importations infrieures 3 MFD 8
- au petit dtail 10
Garagiste
- rparateur en mcanique NC 7
- rparateur en carrosserie NC 7
Garderie denfants (tenant une) NC 7
Gargotier 7
Gaz en bouteilles (marchand en gros) NC 6
Gaz en bouteilles (marchand en dtail) 9
Gaz (marchand au dtail) NC 8
Gaz (marchand en gros) NC 7
Gomtre-topographe NC 9
Gte touristique 8
Glaces industrielles et boissons hyginiques
en gros (dbitant de, marchand en gros)
NC 7
Glaces et sorbets (marchand ou fabricant) 8
38
Glaces et sorbets (marchand ambulant de) 10
Grillades, sandwich, crpes (Md de) NC 9
Htel pouvant fournir la nourriture des
clients (exploitant de)
70.000 20 % 15 %
- par chambre climatise 12.000
- par chambre non climatise 8.000
Huissier 6
Hydrocarbures (procd manuel, dbitant) NC 50.000 20 % 20 %
Hydrocarbures (par procd mcanique) 60.000 20 % 20 %
Hydrocarbures en gros (marchand d) NC 500.000 20 % 20 % 15 %
- par tonne de produits dclars sous un
rgime diffrent de celui du transit
20
Importateur
- jusqu 10.000.000 FD NC 150.000
- de 10 25 MFD NC 250.000
- de 25 50 MFD NC 450.000
- de 50 100 MFD NC 650.000
- de 100 300 MFD NC 850.000
- de 300 500 MFD NC 1.200.000
- de 500 MFD 1.000 MFD NC 1.300.000
- au dessus de 1.000 MFD NC 1.500.000
- par centaine de milliers de francs sur le
prix des marchandises importes aprs
paiement des droits de ports, taxes et
surtaxes indirectes
1.200
Imprimeur NC 7
Imprimerie (tenant une) NC 5
Industries de transformations non
dtermines
NC 300.000
Infirmier NC 8
Ingnieur conseil NC 6
Installations dlments prfabriqus
(entrepreneur d) (2)

Installations lectriques (entrepreneur de)
(2)

Jouets (marchand de) 7
Jus de fruits NC 8
Kath (importateur) NC 100.000
- par kilogramme de kath import 7
Kath (revendeur de) NC 8
Kath (marchand) NC 10.000 20 % 20 %
- par kilogramme vendu un marchand
revendeur
1
Kath (marchand au petit dtail) 10
Kiosque (exploitant de) NC 6
Laboratoire danalyses mdicales 5
Librairie
39
- vendant des articles de papeterie NC 5
- importateur NC 7
- ne vendant pas des articles de papeteries NC 8
Librairie coranique NC 9
Limonadier (pas procds manuels) 7
Liquidateur de socit NC 5
Location audiovisuel (exploitant dun
tablissement de)
6
Loueur de bateau NC 100.000 20 % 20 % 20 %
- par bateau 20.000
Loueur dengin ou de matriel industriel ou
dentrepreneur
NC 50.000
- par engin ou matriel 30.000
Loueur de fonds de commerce NC 3 %
Loueur de machines ou de matriel de
bureau
NC 50.000 20 % 20 %
- par machine ou matriel 20.000
Loueur de voitures NC 100.000 20 % 20 %
- par voiture 20.000
Machines sous (exploitation hors casino) NC 1.000.000 20 % 15 %
Maon 9
Machines jouer (exploitant de) 7
Magasin (tenant un grand) NC 1.000.000 30 % 20 %
- par activit cumulable ou non figurant au
tableau des patentes (50 % du droit fixe)
50 % DF
Magasins gnraux (exploitant de) 3
Matre duvre en btiment NC 6
Main duvre (prestataire de) 7 1 % du CA
Manutentionnaire pouvant galement
excuter les oprations bord des navires
5
Marchand ambulant 10
Marchand de bien 6
Marchand au dtail 10
Marchand dappareils et de matriels
mdicaux
NC 5
Marchandises gnrales (marchand de) 1.000.000 30 % 20 % 15 %
Maroquinerie ou articles de voyages
(marchand de)
6
Matriaux de constructions (fabricant de)
- par procds mcaniques 6
- par procds manuels 7
Matriaux de construction (marchand de) 6
Matriel logiciel et accessoires
informatiques (3)

- marchand de NC 5
- rparation de NC 7
Matriel de rception satellite (vente,
installation)
6
40
Mdecin (tenant un cabinet)
- existant depuis 2 ans et plus 4
- existant depuis moins de 2 ans 5
Menuiserie
- par procds industriels NC 5
- par procds mcaniques 7
- par procds manuels 10
Menus comestibles (marchand de) 10
Mercerie et bonneterie 8
Meubles ou biens doccasions (marchand
de)
NC 7
Mtreur vrificateur du btiment 7
Meubles et articles dameublement
(marchand de)
6
Montres et articles dhorlogerie (marchand
de)
7
Montres et articles dhorlogerie (rparateur
de)
9
Motocycles (marchand de) 6
Motocycles (rparateur de) 8
Mouleur de grain 9
Musculation (exploitation de salle de) NC 7
Notaire (tenant une tude de)
- existant depuis 2 ans et plus 4
- existant depuis moins de 2 ans 5
Objets darts dantiquits ou articles de
fantaisie (marchand d)
6
Objets artisanaux et assimils (marchand) NC 7
Objets et tapis dOrient et Extrme-Orient
(marchand)
5
Organisation vnementielle NC 6
Opticien lunetier 5
Ophtalmologiste
- exerant depuis plus de 2 ans NC 4
- exerant depuis moins de 2 ans NC 5
Orthophoniste NC 7
Oxygne et actylne dissous (fabricant d) 6
Pacotilleur 9
Papeterie (tenant une) 6
Parfumerie, alcooliques, produits et articles
de beaut
6
Ptissier 6
Ptissier avec un salon de th 7
Paysagiste 7
Pche (entrepreneur de) 7
Peinture (entrepreneur de) (2)
Perruquier 10
Pharmacien 3 50 % 30 %
Photographe 8
41
Photographe dart (exploitant un studio de) 7
Travaux photographiques (exploitation dun
atelier)
7
Photographe ambulant 9
Pices dtaches et fournitures pour
automobiles, cycles et motocycles
(marchand de)
6
Pices dtaches et fournitures pour
laccastillage de bateau (marchand de)
6
Plombier 9
Plomberie et installations sanitaires
(entrepreneur de) (2)

Poissons (marchand de) 10
Poissons et crustacs (importateur de) 7
Poterie commune (marchand de) 10
Produits bitumeux (fabricant de) 6
Produits pharmaceutiques (tenant un dpt
de)
9
Projection audiovisuelle (exploitant de) NC 8
Professions mdicales et paramdicales
(sauf mdecins)

- exerant plus de deux ans 4
- exerant moins de deux ans 5
Quincaillerie (dont le montant annuel des
importations est) :

- suprieur 100 MFD 3
- compris entre 50 et 100 MFD 4
- compris entre 10 et 50 MFD 5
- infrieur 10 MFD 6
Ravitailleur de navires 5
Ravitailleur davions 5
Reprsentant des compagnies de navigations
ariennes ou maritimes
5
Rparateur de pneus NC 10
Restaurant ouvrier 7
Restaurant vendant boissons alcoolises 6
Restaurant ne servant pas de boissons
alcoolises
7
Restaurant en plein air NC 8
Saline (exploitant de) 5
Salle de culture physique (tenant une) 8
Sel en gros (marchand de) NC 6
Serrurier 8
Sertisseur de pierres fines 4
Snack-bar (exploitant de) NC 7
Socits financires relevant de la juridiction
fiscale de droit commun
NC 20.000 20 % 10 %
- par tranche de 1000 de capital social de
rserves ou de provisions non justifies
5
42
Soudeur 8
Spectacle (exploitant un tablissement de) 7
Station service pouvant assurer uniquement
lentretien courant des vhicules ou engins
motoriss
NC 80.000 20 % 15 % 10 %
- par appareil distributeur 10.000
Station dmission de rception des
programmes radiophoniques ou de tlvision
NC 4
Station de rediffusion des missions par
satellite
NC 6
Supports de publicit (exploitant de) 7
Suprette (exploitant de)
- vendant des boissons alcoolises NC 5
- ne vendant pas de boissons alcoolises NC 6

Supermarch, ayant plus de 700 m de
superficie
1 % du CA
Tabacs et cigarettes en gros (marchand de) NC 4
Tabacs et cigarettes (marchand de) 8
Tailleur faon NC 5.000 20 % 10 % 10 %
- par machine 5.000
Tailleur ayant un assortiment dtoffes NC 25.000 20 % 10 % 10 %
- par machine 5.000
Tailleur faon (plein air) NC 10
Tailleur de pierres 5
Tapissier 7
Taxi (exploitant de)
- par vhicule 15.000
Teinturier dgraisseur (4)
Tlcommunications internationales
(exploitant un systme de)
NC 2
Tennis (tenant une cole de) 8
Terminal conteneur NC 5
Th (marchand de) 10
Tissus communs ou confectionns NC 7
Tissus communs (importateur) NC 6
Topographe 7
Traiteur (ventes exclusivement emporter) NC 7
Traducteur NC 7
Transfert dargent NC 5
Transitaire (pour le compte dautrui) 5
Transitaire (pour ses propres marchandises
exclusivement)
7
Transport par air NC 100.000 30 % 20 % 20 %
- par place 8.000
Transport de marchandises (par air) 5
Transport par bus et minibus NC 6.000
- par place 2.000
Transport par camion NC 10.000 20 %
43
- par vhicule 3.000
- par tonne de charge utile (CU) 3.000
Transport de marchandises pour compte
dorganisations internationales (voie
terrestre)
100.000 20 % 15 % 15 %
- par avion 3.000
Transport par bateau de marchandises NC 100.000 20 % 20 % 20 %
- par tonne de jauge nette de bateau :
-- de 1 100 tonnes 300
-- de 101 500 tonnes 200
-- de 501 2500 tonnes 100
-- de 2.501 7.000 tonnes 50
-- suprieur 7.000 tonnes 25
Transport par bateau de personnes NC 50.000 20 % 20 % 20 %
- par place 300
Travaux publics et privs (entrepreneur de)
dont montant annuel de travaux facturs :

- jusqu 25 millions NC 120.000
- de 25 50 millions NC 150.000
- de 50 100 millions NC 250.000
- de 100 200 millions NC 350.000
- de 200 300 millions NC 450.000
- de 300 500 millions NC 500.000
- de 500 700 millions NC 600.000
- au dessus de 700 millions NC 800.000
- par centaine de milliers de FD sur le
montant annuel des travaux facturs
1 % 20 % 20 %

Travaux sous marin (entrepreneur de) NC 10.000
Ustensiles mnagers (marchands d) 7
Vtrinaire
- exerant depuis plus de 2 ans 5
- exerant depuis 2 ans et moins 6
Vidange (entrepreneur de) NC 7
Vin et spiritueux (marchand de) NC 6
Voile ou planche voile (tenant une cole
de)
NC 8
(1) Cumulable avec marchand parfumerie, alcool produits de beaut
(2) Voir Travaux publics et privs (entrepreneur de)
(3) Cumul avec appareil lectrique ou bureautique
(4) Voir Blanchiment par procd mcanique

Section 4 - Obligations des patentables
Sous-section 1 - Obligations gnrales
44
Art.116.- Les personnes qui entreprennent une profession sujette la patente ou dont la
situation subit un changement passible dun supplment de droits, doivent en faire la
dclaration dans les dix jours la Direction des impts. Il est remis aux intresss un certificat
dimposition qui tient lieu de titre de patente jusqu rception de lavertissement.
Art.117.- 1) Est tenue dafficher dans son tablissement sa carte de patente tablie pour
lanne en cours, toute personne physique ou morale exerant une activit patentable dans un
tablissement fixe.
2) Est tenue de prsenter sa carte de patente toute rquisition des agents de ladministration
ou de la police :
toute personne morale exerant une activit patentable dans un tablissement fixe ;
tout patentable exerant une activit sans tablissement fixe ;
toute personne physique ou morale exerant lactivit dentrepreneur ou dimportateur.
Art.118.- Les patents qui cessent leurs activits dans le courant dune anne doivent en faire
la dclaration la Direction des impts au plus tard le 31 dcembre de lanne en cause. Cette
dclaration doit tre accompagne du certificat de radiation du registre du commerce.
Art.119.- Le patent qui aura gar sa patente ou qui ne sera dans le cas pas en mesure den
justifier hors de son domicile, devra se faire dlivrer un certificat par la Direction des impts.
Ce certificat aura fera mention des motifs qui obligent le patent le rclamer et devra tre
tabli sur papier timbr.
Art.120.- Les patentables sont tenus de prsenter toute rquisition des agents de la Direction
des impts, les documents et pices comptables de nature justifier lexactitude des lments
servant de base de calcul de la contribution des patentes.
Sous-section 2 - Obligations spciales certaines professions
Art.121.- Les pacotilleurs, marchands ambulants et les contribuables viss larticle 92 ci-
dessus sont tenus de justifier toute rquisition, de leur imposition la patente ou du
versement dune caution suffisante effectue dans les conditions dfinies larticle 313 du
prsent Code.
Art.122.- Les commerants imposs la contribution des patentes en qualit dimportateurs,
sont tenus de dposer avant le 31 janvier de chaque anne, au service de la Direction des
impts, la dclaration du montant des importations ralises au cours de lanne prcdente.
Art.123.- Les contribuables imposs la contribution des patentes en qualit dentrepreneurs
de travaux publics et privs, sont tenus de dposer au 31 janvier de chaque anne, auprs de la
Direction des impts, la dclaration du montant des travaux effectus au cours de lanne
prcdente.
Art.124.- Les transporteurs de personnes ou de marchandises sont tenus de disposer dune
carte de patente attache chaque vhicule. Celle-ci leur sera dlivre au vu de la carte grise,
aprs paiement des droits, par les services de la Direction des impts.
45
Section 5 - Commission de classement
Art.125.- Le classement des patentables est fait chaque anne par une commission compose
ainsi quil suit :
Prsident : le secrtaire gnral du gouvernement ;
Membres :
- le commissaire de la Rpublique du district de Djibouti ;
- les commissaires de la Rpublique des districts de lintrieur ;
- le directeur des Travaux publics ;
- le directeur des Finances ;
- le chef du service des Affaires conomiques ;
- le Directeur des Domaines ;
- le Directeur des Impts ;
- les agents spciaux des districts de lintrieur ;
- cinq membres dsigns par la Chambre de Commerce.
Le Directeur des Impts remplit les fonctions de secrtaire.
Les dcisions de la commission sont prises la majorit des voix. En cas de partage, la voix
du prsident est prpondrante.
Chapitre 2 - Centimes additionnels
Art.126.- Les impositions primitives et supplmentaires de la contribution des patentes sont
majores des centimes additionnels au profit de la Chambre de Commerce et dindustrie.
Art.127.- Sont exempts des centimes additionnels au profit de la Chambre de Commerce et
dindustrie, les patents classs aux 9
e
et 10
e
classes du tarif gnral des patentes.
Art.128.- Sont galement exempts de ces centimes additionnels, les patents exerant une
profession librale.
Art.129.- Le maximum des centimes additionnels est fix 7 centimes par franc de la
contribution des patentes.
Chapitre 3 - Contribution des licences
Art.130.- Toute personne physique ou morale ayant obtenu lautorisation administrative de se
livrer au commerce des boissons y compris tout mess, club, communaut ou association qui
ne vend des boissons qu ses adhrents, est, de ce fait, assujettie une contribution spciale
dite licence .
46
Art.131.- La contribution des licences est due pour lanne civile entire quelle que soit la
date de dlivrance, du retrait ou de labandon de la licence, que le commerce des boissons soit
exerc en fait ou non.
Art.132.- Les tarifs des licences sont fixs en fonction de la nature des oprations effectues
et du lieu dexploitation du commerce. Ils font lobjet des tableaux annexs sous larticle 136
du prsent Code.
Section 3 - Obligations des fabricants et commerants de boissons
Art.133.- Le titre de licence, valable pour lanne en cours, doit tre affich, bien en vue,
lintrieur de ltablissement.
Est admis, jusquau 31 janvier de chaque anne, laffichage du titre de licence dlivr pour
lanne prcdente.
Art.134.- Lorsquune autorisation administrative dexercer est dlivre en cours danne, le
titre de licence doit tre retir par le contribuable avant louverture de ltablissement.
Section 4 - Titre de licence
Art.135.- Il est dlivr annuellement chaque intress un titre de licence sur prsentation de
la quittance du Trsor.
Art.136.- Le titre de licence est personnel, comme lautorisation administrative. En cas de
vente ou de mise en grance libre du fonds de commerce, un nouveau titre de licence est
tabli aprs octroi de la nouvelle autorisation administrative.
47
Annexe - Tarif des licences
I. Vente consommer sur place
1
re
classe A
700.000 FD
Dbitants, cafetiers, restaurateurs vendant toutes boissons consommer sur
place ou emporter et autoriss rester ouvert au del de 1 heure du matin
1
re
classe B
580.000 FD
Autres dbitants, cafetiers ou restaurateurs vendant toutes boissons
consommer sur place ou emporter
2
e
classe A
400.000 FD
Dbitants, cafetiers ou restaurateurs vendant toutes boissons alcoolises ou
fermentes consommer sur place dans un tablissement ouvert au public
partir de 18 heures et autoris rester ouvert au-del de 1 heure du matin
2
e
classe B
350.000 FD
Dbitants, cafetiers ou restaurateurs vendant toutes boissons alcoolises ou
fermentes consommer sur place et nouvrant qu partir de 18 heures
3
e
classe
250.000 FD
Hteliers, restaurateurs, aubergistes vendant des boissons alcoolises ou
fermentes loccasion des principaux repas et comme accessoire de
nourriture dans un tablissement
4
e
classe
200.000 FD
Bars lintrieur dun arodrome vendant consommer sur place ou
emporter. Bar lintrieur dun cinma, cercle, club, des associations
culturelles ou sportives vendant des boissons alcoolises leurs adhrents
5
e
classe
150.000 FD
Dbitants, cafetiers, restaurateurs et aubergistes vendant des boissons
fermentes ne titrant pas plus de 13, consommer sur place ou emporter
II. Vente emporter
6
e
classe
20.000 FD
Dbitants de boissons hyginiques consommer sur place dans un local
amnag cet effet ou vendant emporter par lintermdiaire dun
distributeur automatique
7
e
classe
3.000 FD
Licences temporaires dlivres aux tenanciers de comptoir de vente de
boissons ouverts temporairement loccasion de manifestations charitables,
sportives ou culturelles sur prsentation dune autorisation administrative
8
e
classe
240.000 FD
Marchands en gros ou au dtail de boissons alcoolises ou fermentes
vendant exclusivement emporter, fabricants ou marchands en gros de
boissons hyginiques

Chapitre 4 - Contribution foncire sur les proprits bties
Art.137.- Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits bties, construites en
maonnerie, fer ou bois telles que maisons, fabriques, boutiques, hangars et usines, fixes au
sol demeure et situes dans les centres urbains du territoire, lexception de celles qui en
sont expressment exonres par les dispositions du prsent Code.
48
Art.138.- Sont galement soumis la contribution foncire sur les proprits bties :
a) les terrains non cultivs employs usage commercial ou industriel, tels que chantiers,
lieux de dpts de marchandises et autres emplacements de mme nature, soit que le
propritaire les occupe, soit quil les fasse occuper par dautres titre gracieux ou
onreux ;
b) loutillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle demeure, dans
les conditions indiques au premier paragraphe de larticle 525 du Code civil ou reposant
sur des fondations spciales faisant corps avec limmeuble ainsi que toutes les
installations commerciales ou industrielles assimilables des constructions ;
c) les sols des btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance
indispensable et immdiate de ces constructions. La superficie des terrains considrs
comme dpendance indispensable et immdiate des constructions ne peut dpasser le
triple de la surface couverte, le surplus tant considr comme terrain btir et impos
la contribution foncire sur les proprits non bties dans les conditions fixes larticle
153 ci-aprs.
Art.139.- Limposition est tablie au nom du propritaire, sauf le cas prvu larticle 148 du
prsent Code.
Dans le cas des immeubles donns en location-vente, limpt est d par le locataire.
Art.140.- Sont exempts titre permanent de la contribution foncire sur les proprits
bties :
1 les immeubles appartenant lEtat aux collectivits publiques et aux tablissements
publics exerant une mission de service public administratif, culturel ou social. ;
2 les immeubles affects lexercice des cultes, lenseignement public ;
3 les abris contre les bombardements ariens tablis en excution des lois et des
rglements sur la dfense passive ;
4 les immeubles ou parties dimmeubles affects au fonctionnement dun service public
ou appartenant aux organismes internationaux, aux ambassades ou consulats des pays
accrdits en Rpublique de Djibouti.
Art.141.- Les constructions nouvelles, les reconstructions et les additions de construction
rgulirement autorises ne sont soumises la contribution foncire qu compter du 1
er

janvier de la sixime anne qui suit celle de leur achvement.
Cette exemption est accorde sous rserve du dpt de la dclaration annuelle prvue par les
dispositions de larticle 145 ci-aprs. Celle-ci doit tre appuye, au titre de la premire anne
dexemption, de pices justifiant lachvement de la construction (titre foncier dfinitif,
certificat de conformit, etc.).

49
Art.142.- La base imposable de la contribution foncire sur les proprits bties est
constitue :
pour les biens lous, par le montant des loyers annuels ;
pour les biens non lous, par la valeur locative, dtermine conformment aux
dispositions de la section 5 ci-dessous ;
pour les biens lous temps partiel, par le montant le plus lev rsultant de lune ou
lautre de ces valuations.
Il est appliqu un abattement de 20 % sur cette base imposable en considration des frais de
gestion, dassurance, damortissement, dentretien et de rparation.
Art.143.- Les btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance indispensable
et immdiate des constructions imposables sont compris dans la base dimposition de la
contribution affrente aux constructions.
Art.144.- Pour le calcul de la contribution foncire sur les proprits bties, il est fait
application des taux suivants en fonction de la base imposable :
de 0 1.120.000 FD : 10 %
de 1.120.001 3.840.000 FD : 18 %
au del de 3.840.000 FD : 25 %
Section 4 - Obligation des propritaires et principaux locataires dimmeubles btis
Sous-section 1 - Dclarations annuelles
Art.145.- En vue de ltablissement des rles des impts directs, les propritaires
dimmeubles btis destins en tout ou en partie lhabitation, au commerce ou lindustrie,
situs dans le territoire, et, leur place, les principaux locataires, sont tenus de remettre
chaque anne, entre le 1
er
et le 31 janvier la Direction des impts une dclaration indiquant
au jour de sa production :
a) la consistance des locaux lous, les noms, prnoms usuels de chaque locataire et le
montant mensuel du loyer peru lanne prcdente ;
b) la consistance des locaux lous vides ou devenus vides au cours de lanne prcdente
ainsi que le montant du loyer mensuel peru lors de leur location ainsi que les noms et les
prnoms usuels des occupants ;
c) la consistance des locaux occups par le dclarant lui-mme, ses descendants ou
ascendants directs.
Sous-section 2 - Mutation de proprit
Art.146.- Les changements conscutifs aux mutations de proprit sont faits la diligence des
propritaires intresss.
50
Art.147.- Lorsquun immeuble est impos au nom dun contribuable autre que celui qui en
tait le propritaire au 1
er
janvier de lanne de limposition, la mutation de cote peut tre
prononce sur la rclamation soit du propritaire, soit de celui au nom duquel la proprit a
t impose tort.
Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme les demandes en dcharge ou en
rduction de la contribution foncire. Sil y a contestation sur le droit la proprit, les parties
sont renvoyes devant le Tribunal civil et la dcision sur la demande en mutation de cote est
ajourne jusquaprs jugement dfinitif sur leur droit la proprit.
Art.148.- Tant que la mutation na pas t faite, lancien propritaire continue tre impos
au rle, et lui ou ses hritiers naturels peuvent tre contraints au payement de la contribution
foncire, sauf leur recours contre le nouveau propritaire.
Section 5 - Dtermination de la valeur locative
Art.149.- La valeur locative est dtermine par le Directeur des Impts assist de la
commission de contrle des valuations immobilires.
Art.150.- Cette commission est compose de :
Prsident : le commissaire de la Rpublique du district concern.
Membres :
- le Directeur des domaines ;
- le Directeur des travaux publics ou son reprsentant ;
- le Directeur des Impts ou son reprsentant ;
- deux propritaires fonciers dsigns par le Prsident de la Rpublique ;
- deux membres de la Chambre de Commerce dsigns par cet organisme.
Art.151.- La valeur locative des immeubles est dtermine soit au moyen de baux
authentiques ou de dclarations de locations verbales, soit par comparaison avec dautres
locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu, soit dfaut,
de ces bases, par voie dapprciation directe.
Pour les immeubles vacants ou occups par leur propritaire ainsi que leurs descendants ou
ascendants directs, il est appliqu la valeur locative dfinie lalina prcdent, un
abattement de 3/5.
Section 6 - Mutation de cote
Art.152.- Lorsquun immeuble est impos au nom dun contribuable autre que celui qui en
tait propritaire au 1
er
janvier de lanne de limposition, la mutation de cote peut, toute
poque, tre propose par le Directeur des Impts.
Les personnes intresses sont invites produire leurs observations dans un dlai de dix
jours. Pass ce dlai, le Prsident de la Rpublique statue.
Toutefois, il ny a pas lieu de statuer sil existe un dsaccord entre les propositions de
ladministration et les observations prsentes par les intresss.
51
Les dcisions, rendues par le Prsident de la Rpublique en conformit des dispositions qui
prcdent, peuvent tre attaques devant le conseil du contentieux dans le dlai dun mois
partir de leur notification.
Chapitre 5 - Contribution foncire sur les proprits non bties
Art.153.- Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits non bties, lexception de
celles qui en sont expressment exonres par les dispositions du prsent Code.
Sont galement soumis la contribution foncire sur les proprits non bties :
a) les sols des constructions temporairement exemptes de la contribution foncire sur les
proprits bties, pendant la dure de cette exemption ;
b) les terrains formant une dpendance indispensable et immdiate dune construction,
pour la partie qui excde le triple de la surface couverte.
Art.154.- Limposition est tablie au nom du propritaire ou du concessionnaire au 1
er
janvier
de lanne dimposition.
Dans le cas dusufruit ou de bail emphytotique, les impositions sont rgles conformment
aux dispositions de larticle 139 ci-dessus.
Art.155.- Sont exempts titre permanent de la contribution foncire sur les proprits non
bties :
1 les proprits de lEtat et des tablissements publics ;
2 les sols des btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance immdiate
et indispensable de ces constructions dans la limite prvue par larticle 138 qui prcde,
ainsi que les terrains et emplacements employs un usage commercial ou industriel viss
au premier alina du mme article 138 ;
3 les terrains affects des buts scolaires, sportifs, humanitaires ou sociaux appartenant
des missions ou groupements rgulirement autoriss et lorsquils sont improductifs de
revenus ;
4 les terrains agricoles situs en dehors de centres urbains du territoire lorsquils sont
effectivement mis en valeur ;
5 les proprits des organismes internationaux, des ambassades et des consulats des pays
accrdits en Rpublique de Djibouti.
Art.156.- La base imposable de la contribution foncire sur les proprits non bties est
constitue par :
pour les biens lous, par le montant des loyers annuels ;
52
pour les biens non lous, par la valeur locative, dtermine conformment aux
dispositions de la section 4 ci-dessous ;
pour les biens lous temps partiel, par le montant le plus lev rsultant de lune ou
lautre de ces valuations.
Art.157.- Pour le calcul de la contribution foncire sur les proprits non bties, il est fait
application la base dimposition du taux de 25 %.
Section 4 - Dtermination de la valeur locative
Art.158.- La valeur locative des immeubles imposables est dtermine par la commission de
contrle des valuations immobilires prvue larticle 150 du prsent Code.
Il est procd tous les trois ans la rvision de la valeur locative des immeubles imposables.
Art.159.- En ce qui concerne les immeubles urbains, il est appliqu la superficie des
immeubles un tarif dress, eu gard la situation topographique et comportant au maximum
trois classes. Ce tarif est tabli par application la valeur vnale telle quelle rsulte soit des
actes translatifs de proprit, soit des inscriptions au livre foncier du taux dintrt moyen des
placements immobiliers dans la rgion.
Art.160.- En ce qui concerne les immeubles ruraux, la valeur locative est rgle raison de la
superficie et de la nature de culture quils comportent, daprs un tarif unique comprenant au
maximum trois catgories.
Art.161.- En outre, un tarif spcial unique est prvu pour les terrains usage de salines.
Chapitre 6 - Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles
Art.162.- La taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles, dite vignette automobile est
due pour tous les vhicules moteur destins au transport de personnes ou de marchandises
circulant sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, lexception des deux roues.
Art.163.- Sont exonrs du droit :
1 les vhicules dont les propritaires bnficient du privilge diplomatique ou
consulaire ;
2 les vhicules appartenant lEtat et aux Communes ;
Art.164.- Le droit est annuel et la priode dimposition stend du 1
er
janvier de chaque anne
au 31 dcembre de lanne suivante.
Art.165.- Le droit est exigible au premier jour de la priode dimposition, de la mise en
circulation en Rpublique de Djibouti ou de la cessation dune exonration.
Art.166.- Le paiement de la taxe incombe la personne physique ou morale propritaire du
vhicule.
53
Art.167.- Le paiement du droit est constat au moyen de la dlivrance dune vignette dont le
modle et les modalits de dlivrance et dutilisation sont dfinis par arrt du ministre des
finances.
Art.168.- Le tarif de la taxe diffrentielle sur les vhicules moteur est fix annuellement
comme suit :
Srie Puissance
administrative
Tarif
A 1 4 CV 15.000 FD
B 5 9 CV 20.000 FD
C 10 20 CV 25.000 FD
D
au dessus de
20 CV
30.000 FD
Art.169.- Le contrle de lachat de la vignette est assur par les agents verbalisateurs de la
police de la circulation routire. Ceux-ci reoivent une quote-part gale 10 % du montant
des amendes quils ont constates et recouvres.
Art.170.- Le dfaut dapposition du timbre adhsif sur le pare-brise ou la non prsentation du
reu entranent lapplication dune amende forfaitaire gale 50 % du montant de la vignette
pour un retard infrieur ou gal cinq mois et 100 % au del de cinq mois de retard.
Titre 3 - Taxes sur le chiffre daffaires
Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Sous-section 1 - Oprations imposables
Art.171.- Sont soumises la taxe sur la valeur ajoute (TVA) les oprations faites Djibouti
par des personnes physiques ou morales, relevant dune activit conomique autre que
salarie.
Aucune disposition particulire autre que celles prvues par le prsent Code, ne permet de
droger lapplication de la TVA sur le territoire de la rpublique de Djibouti.
Le rgime de TVA applicable aux entreprises bnficiant du Code des investissements ou
implantes en zone franche, est prvu par les seules dispositions du prsent Code.
Art.172.- Par activits conomiques il faut entendre les activits industrielles, commerciales,
agricoles, extractives, artisanales ou non commerciales exerces titre indpendant, et
notamment :
1) Les importations
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Par importation, il faut retenir le franchissement du cordon douanier Djibouti pour la mise
la consommation de marchandises provenant de lextrieur.
Par exception au principe de taxation des importations par la douane, sont effectues en
franchise de TVA, les importations par un oprateur assujetti la TVA et dont les oprations
relvent du commerce international au sens des dispositions de larticle 187-2 ; une
attestation annuelle dachats en franchise est tablie par la Direction des impts.
Lintroduction de marchandises en zone franche en provenance dun pays tranger ne
constitue pas une importation taxable ; cette opration est effectue en suspension de TVA. La
sortie dun bien de la zone franche destination du march intrieur constitue une mise la
consommation taxable. Lintroduction de marchandises en zone franche en provenance de
Djibouti constitue une opration taxable.
2) Les livraisons de biens
La livraison dun bien consiste en un transfert du pouvoir de disposer de ce bien comme un
propritaire, mme si ce transfert est opr en vertu dune rquisition de lautorit publique.
Lchange, lapport en socit, la vente temprament, sont assimils des livraisons de
biens.
3) Les prestations de services
Par prestation de service, il faut entendre toutes les activits qui relvent du louage dindustrie
ou du contrat dentreprise par lequel une personne soblige excuter un travail quelconque
moyennant rmunration.
Sont notamment considrs comme des prestations de services :
les locations de biens meubles ;
les locations de locaux amnags pour lexercice dune activit spcifique ;
les oprations portant sur des biens meubles incorporels ;
les oprations de leasing et de crdit-bail, avec ou sans option dachat ;
le transport de personnes et de marchandises ;
la fourniture deau, dlectricit, de tlphone et dnergie thermique ;
les oprations ralises dans le cadre dune activit librale ;
les ventes consommer sur place ;
les rparations et le travail faon ;
les travaux immobiliers excuts par les diffrents corps de mtiers participant la
construction, lentretien et la rparation de btiments et douvrages immobiliers : les
travaux publics, les travaux de construction mtallique, de dmolition, les travaux
accessoires ou prliminaires aux travaux immobiliers ;
4) Les livraisons soi-mme de biens ou de prestations de services :
les livraisons soi-mme de biens sentendent des oprations par lesquelles un assujetti
fabrique un bien constituant une immobilisation en utilisant les moyens de lentreprise ;
les livraisons soi-mme de services imposables sentendent des prestations ralises par
un assujetti pour des besoins autres que ceux de lentreprise, partir dlments de
lentreprise ayant donn lieu une dduction de TVA.
55
5) Les subventions caractre commercial quelles quen soit la nature, perues par les
assujettis raison de leur activit imposable.
6) Les abandons de crances caractre commercial.
7) La mise la consommation et la distribution des produits ptroliers non concerns par une
exonration, lexception de la revente au dtail de ces produits ptroliers notamment par les
stations-service.
8) Dune manire gnrale, toutes oprations qui ne seraient pas expressment exclues du
champ dapplication par le prsent Code.

Sous-section 2 - Personnes assujetties
Art.173.- Sont assujetties la TVA, les personnes physiques et morales, y compris les
entreprises de la zone franche et celles bnficiant du Code des investissements, les
collectivits publiques et les organismes de droit public, qui ralisent titre habituel ou
occasionnel, et dune manire indpendante, une opration imposable entrant dans le champ
dapplication de la taxe et accomplie dans le cadre dune activit conomique ralise titre
onreux.
Les personnes ci-dessus dfinies sont assujetties la TVA quel que soit leur statut juridique et
leur situation au regard des autres impts, la forme ou la nature de leurs interventions.

Art.174.- Sont assujetties la TVA les personnes physiques ou morales qui ralisent des
livraisons de biens ou des prestations de service, ds lors que leur chiffre daffaires annuel est
suprieur ou gal 80.000.000 FD.
En de de cette limite, leurs oprations ne sont pas assujetties la TVA.
En cas de dpassement du seuil dimposition en cours danne (anne N), le contribuable ne
devient imposable la TVA que lanne suivante (anne N+1) et cela quelque soit le chiffre
daffaires ralis au titre de lanne N+1. Lorsque le chiffre daffaires dpasse
120.000.000 FD en cours danne N, lassujettissement la TVA intervient ds le mois du
franchissement de la limite de 120.000.000 FD, pour lensemble des oprations ralises
compter de ce mois.
Labaissement du chiffre daffaires en de de la limite de 80.000.000 FD durant trois annes
conscutives, provoque le retour automatique au rgime de non assujettissement la TVA ds
la quatrime anne suivante.
Lentreprise peut toutefois exercer loption prvue larticle 177 dans le but de maintenir son
assujettissement la TVA. Dans ce cas loption doit tre exerce au plus tard avant le 1
er

fvrier de la quatrime anne suivant celle de labaissement en dessous de la limite dfinie
lalina prcdent.
56
Le retour au rgime de non assujettissement seffectue quelque soit le chiffre daffaires ralis
durant lanne au cours de laquelle lentreprise perd sa qualit dassujetti la TVA ; mais le
dpassement en cours de cette anne l du seuil de 120.000.000 FD entrane lassujettissement
la TVA dans les conditions mentionnes lalina 3 du prsent article.

Art.175.- Le seuil de chiffre daffaires est apprci par anne civile.
En cas de cessation ou de cration dune entreprise en cour danne, le chiffre daffaires doit
tre ajust au prorata du temps dexploitation.
Sous-section 3 - Les exonrations
Art.176.- Sont exonrs de la TVA :
1) Les ventes effectues directement aux consommateurs par les agriculteurs, les leveurs ou
les pcheurs de produits non transforms de leur culture, de leur levage ou de leur pche.
2) Les oprations suivantes :
les oprations bancaires ;
les oprations lies aux contrats dassurance et de rassurance ralises par les
compagnies dassurance et de rassurance dans le cadre normal de leur activit, ainsi que
les prestations de services affrentes ces oprations effectues par les courtiers et les
autres intermdiaires dassurances ;
les oprations ayant pour objet la transmission de biens immobiliers et de biens meubles
incorporels passibles des droits denregistrement, lexclusion des ventes effectues par
les marchands de biens ou celles de crdit-bail, et des oprations de vente dun immeuble
par lentreprise de travaux qui la construit.
3) Les oprations dimportation et de vente de journaux et priodiques lexclusion des
recettes de publicit. La nomenclature douanire des produits exonrs est la suivante :

49.02
Journaux et publications
priodiques imprims,
mme illustrs
49.02.10.00
- Paraissant au moins quatre
fois par semaine
- Autres :
49.02.90.10
--- Paraissant une fois par
semaine
49.02.90.20
--- Paraissant une fois par
mois
49.02.90.90 --- Autres
4) Les services ou oprations caractre social, sanitaire, ducatif, sportif, culturel,
philanthropique ou religieux rendus par les organismes sans but lucratif dont la gestion est
bnvole et dsintresse, et lorsque ces oprations se rattachent directement la dfense
collective des intrts moraux ou matriels de leurs membres.
57
Toutefois, les oprations ralises par ces organismes sont taxables lorsquelles se situent
dans un secteur concurrentiel.
5) Les sommes verses la banque centrale charge du privilge de lmission, ainsi que les
produits des oprations de cette banque gnratrice de lmission des billets.
6) Les oprations relatives aux locations de terrains non amnags et de locaux nus ; une
option est toutefois possible selon les dispositions du paragraphe 3 de larticle 177.
7) Les loyers destins lusage dhabitation.
8) Les traitements, les analyses et les frais dhospitalisation des hpitaux publics et des
tablissement de sant privs exerant dans le cadre dun agrment dlivr par le Ministre de
la Sant, ainsi que les prestations de soins et la fourniture de biens en constituant le
prolongement direct par les praticiens titulaires dun diplme requis par la rglementation ou
dont les professions sont rglementes par une disposition lgislative ou rglementaire.
9) Les tablissements denseignement exerant dans le cadre dun agrment dlivr par le
Ministre de lEducation Nationale et pratiquant un prix homologu.
10) Les ventes ralises par les peintres, sculpteurs, graveurs, lorsquelles ne concernent que
les produits de leur art.
11) Les ventes, cessions ou prestations ralises par lEtat, les collectivits territoriales et les
entreprises publiques nexerant pas une activit caractre industriel ou commercial.
12) Les catgories de biens suivants :

1 les produits alimentaires de premire ncessit : riz, farine de froment, lait en poudre, sucre en
poudre et huile alimentaire. La nomenclature douanire de ces produits est la suivante :
04.02 Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou dautres
dulcorants :
04.02.10.00 - En poudre, en granuls ou sous dautres formes solides, dune teneur en
poids de matires grasses nexcdant pas 1,5 %
- En poudre, en granuls ou sous dautres formes solides, dune teneur en
poids de matires grasses excdant 1,5 % :
04.02.21.00 -- Sans addition de sucre ou dautres dulcorants :
-- Autres :
04.02.29.10 --- Laits pour nourrissons, en rcipients hermtiquement ferms dun
contenu net nexcdant pas 500 g, dune teneur en poids de matires
grasses excdant 10 %
10.06 Riz :
10.06.40.00 - Riz en brisures
11.01 Farines de froment (bl) ou de mteil
15.11 Huile de palme et ses fractions, mme raffines, mais non chimiquement
modifies.
15.11.10.00 - Huile brute
15.11.90.00 - Autres
17.01 Sucres de canne ou de betterave et saccharose chimiquement pur, ltat
solide :
- Sucres bruts sans addition daromatisants ou de colorants :
58
17.01.11.00 -- De canne

2 les mdicaments et produits pharmaceutiques dont la nomenclature douanire est la suivante :
29.36 - Provitamines, non mlanges
Provitamines et vitamines, naturelles ou reproduites par synthse (y
compris les concentrats naturels), ainsi que leurs drivs utiliss
principalement en tant que vitamines, mlangs ou non entre eux, mme
en solutions quelconques :
29.36.21.00 -- Vitamines A et leurs drivs
29.36.22.00 -- Vitamine B1 et ses drivs
29.36.24.00 -- Acide D- ou DL- pantothnique (vitamine B3 ou vitamine B5) et ses
drivs
29.36.27.00 -- Vitamine C et ses drivs
29.36.28.00 -- Vitamine E et ses drivs
29.36.90.00 - Autres, y compris les concentrats naturels
29.37 Hormones, prostaglandines, thromboxanes et leucotrines, naturels ou
reproduits par synthse ; leurs drivs et analogues structurels, y compris
les polypeptides chanes modifie, utiliss principalement comme
hormones :
- Hormones polypeptidiques, hormones protiques et hormones
glucoprotiques, leurs drivs et analogues similaires :
29.37.11.00 -- Somatotropine, ses drivs et analogues structurels
29.37.12.00 -- Insuline et ses sels
29.37.19.00 -- Autres
- Hormones strodes, leurs drivs et analogues structurels :
29.37.21.00 -- Cortisone, hydrocortisone, prednisone (dhydrocortisone) et
prednisolone (dhydrohydrocortisone)
29.37.22.00 -- Drivs halogns des hormones corticosurrnales
29.37.23.00 -- Oestrognes et progestognes
29.37.29.00 -- Autres
29.38 Htrosides, naturels ou reproduits par synthse, leurs sels, leurs thers,
leurs esters et autres drivs :
29.38.10.00 - Rutoside (rutine) et ses drivs
29.38.90.00 - Autres
29.39 Alcalodes vgtaux, naturels ou reproduits par synthse, leurs sels, leurs
thers, leurs esters et autres drivs :
- Alcalodes de lopium et leurs drivs ; sels de ces produits :
29.39.11.00 -- Concentrs de paille de pavot ; buprnorphine (DCI), codine (DCI),
dihydrocodine (DCI), tylmorphine (DCI), torphine (DCI), hrone,
hydrocodone (DCI), hydromorphone (DCI), morphine (DCI),
nicomorphine (DCI), oxycodone (DCI),
29.39.19.00 -- Autres
- Alcalodes du quinquina et leurs drivs ; sels de ces produits :
-- Quinine et ses sels :
29.39.21.10 --- Quinine et sulphate de quinine
29.39.21.90 --- Autres
59
29.39.29.00 -- Autres
29.39.30.00 - Cafine et ses sels
- Ephdrines et leurs sels :
29.39.41.00 -- Ephdrine et ses sels
29.39.42.00 -- Pseudophdrine (DCI) et ses sels
29.39.43.00 -- Cathine (DCI) et ses sels
29.39.49.00 -- Autres
- Thophylline et aminophylline (thophylline-thylnediamine) et leurs
drivs ; sels de ces produits :
29.39.51.00 -- Fntyline (DCI) et ses sels
39.39.59.00 -- Autres
- Alcalodes de lergot de seigle et leurs drivs ; sels de ces produits :
29.39.61.00 -- Ergomtrine (DCI) et ses sels
29.39.62.00 -- Ergotamine (DCI) et ses sels
29.39.63.00 -- Acide lysergique et ses sels
29.39.69.00 -- Autres
- Autres :
29.39.91.00 -- Cocane, ecgonine, lvomtamftamine, mtamftamine (DCI),
racamate de mtamftamine ; sels, esters et autres drivs de ces produits :
29.39.91.10 --- Cocane et ses sels
29.39.91.90 --- Autres
-- Autres :
29.39.99.10 --- Emtine et ses sels
29.39.99.90 --- Autres
29.40 29.40.00.00 Sucres chimiquement purs, lexception du saccharose, du lactose, du
maltose, du glucose et du fructose (lvulose) ; thers et esters de sucres et
leurs sels, autres que les produits des n29.37, 29.38 ou 29.39
29.41 Antibiotiques :
- Pnicillines et leurs drivs, structure dacide pnicillanique ; sels de
ces produits :
29.41.10.10 --- Amoxicilline et ses sels
29.41.10.20 --- Ampicilline (DCI), mtampicilline (DCI), pivampicilline (DCI) et leurs
sels
29.41.10.90 --- Autres
- Streptomycines et leurs drivs ; sels de ces produits :
29.41.20.10 --- Dihydrostreptomycine, ses sels, esters et hydrates
29.41.20.90 --- Autres
29.41.30.00 - Ttracyclines et leurs drivs ; sels de ces produits
29.41.40.00 - Chloramphnicol et ses drivs ; sels de ces produits
29.41.50.00 - Erythromycine et ses drivs ; sels de ces produits
29.41.90.00 - Autres
29.42 29.42.00.00 Autres composs organiques.
30.01 Glandes et autres organes usages opothrapiques, ltat dessch,
mme pulvriss ; extraits, usages opothrapiques, de glandes ou
dautres organes ou de leurs scrtions ; hparine et ses sels ; autres
substances humaines ou animales prpares
30.01.10.00 - Glandes et autres organes, ltat dessch, mme pulvriss
30.01.20.00 -- Extraits de glandes ou dautres organes ou de leurs scrtions
30.01.90.00 -- Autres
60
30.02 Sang humain ; sang animal prpar en vue dusages thrapeutiques,
prophylactiques ou de diagnostic ; antisrums, autres fractions du sang,
produits immunologiques modifis, mme obtenus par voie
biotechnologique ; vaccins, toxines, cultures de micro-organ
30.02.10.00 - Antisrums, autres fractions du sang, produits immunologiques modifis,
mme obtenus par voie biotechnologique
30.02.20.00 - Vaccins pour la mdecine humaine
30.02. 30.00 - Vaccins pour la mdecine humaine
30.02.90.00 - Autres
30.03 Mdicaments ( lexclusion des produits des n30.02, 30.05 ou 30.06)
constitus par des produits mlangs entre eux, prpars des fins
thrapeutiques ou prophylactiques, mais ni prsents sous forme de doses,
ni conditionns pour la vente au dtail :
30.03.10.00 - Contenant des pnicillines ou des drivs de ces produits, structure
dacide pnicillanique, ou des streptomycines ou des drivs de ces
produits
30.03.20.00 - Contenant dautres antibiotiques
- Contenant des hormones ou dautres produits du n29.37, mais ne
contenant pas dantibiotiques :
30.03.31.00 -- Contenant de linsuline
30.03.39.00 -- Autres
30.03.40.00 - Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant ni
hormones, ni autres produits du n29.37, ni antibiotiques
30.03.90.00 - Autres
30.04 Mdicaments ( lexclusion des produits des n30.02, 30.05 ou 30.06)
constitus par des produits mlangs ou non mlangs, prpars des fins
thrapeutiques ou prophylactiques, prsents sous forme de doses ou
conditionns pour la vente au dtail :
30.04.10.00 - Contenant des pnicillines ou des drivs de ces produits, structure
dacide pnicillanique, ou des streptomycines ou des drivs de ces
produits
30.04.20.00 - Contenant dautres antibiotiques
- Contenant des hormones ou dautres produits du n29.37, mais ne
contenant pas dantibiotiques :
30.04.31.00 -- Contenant de linsuline
30.04.32.00 -- Contenant des hormones corticostrodes, leurs drivs et analogues
structurels
30.04.39.00 -- Autres
30.04.40.00 - Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant ni
hormones, ni autres produits du n29.37, ni antibiotiques
30.04.50.00 - Autres mdicaments contenant des vitamines ou dautres produits du
n29.36
30.04.90.00 - Autres
30.05 Ouates, gazes, bandes et articles analogues (pansements, sparadraps,
sinapismes, par exemple), imprgns ou recouverts de substances
pharmaceutiques ou conditionns pour la vente au dtail des fins
mdicales, chirurgicales, dentaires ou vtrinaires :
30.05.10.00 - Pansements adhsifs et autres articles ayant une couche adhsive
30.05.90.00 - Autres
61
30.06 Prparations et articles pharmaceutiques viss la Note 4 du prsent
Chapitre :
30.06.10.00 - Catguts striles, ligatures striles similaires pour sutures chirurgicales et
adhsifs striles pour tissus organiques utiliss en chirurgie pour refermer
les plaies ; laminaires striles ; hmostatiques rsorbables striles pour la
chirurgie ou lart den
30.06.20.00 - Ractifs destins la dtermination des groupes ou des facteurs sanguins
30.06.30.00 - Prparations opacifiantes pour examens radiographiques ; ractifs de
diagnostic conus pour tre employs sur le patient
30.06.40.00 - Ciments et autres produits dobturation dentaire ; ciments pour la
rfection osseuse
30.06.50.00 - Trousses et botes de pharmacie garnies, pour soins de premire urgence
30.06.60.00 - Prparations chimiques contraceptives base dhormones, dautres
produits du n29.37 ou spermicides ou de spermicides
30.06.70.00 - Prparations prsentes sous forme de gel conues pour tre utilises en
mdecine humaine ou vtrinaire comme lubrifiant pour certaines parties
du corps lors des oprations chirurgicales ou des examens mdicaux ou
comme agent de couplage entre le
30.06.80.00 - Dchets pharmaceutiques
40.14 Articles dhygine ou de pharmacie (y compris les ttines), en caoutchouc
vulcanis non durci, mme avec parties en caoutchouc durci :
40.14.10.00 - Prservatifs
40.14.90.00 - Autres
90.18 - Seringues, aiguilles, cathters, canules et instruments similaires :
90.18.31.00 -- Seringues, avec ou sans aiguilles
90.18.32.00 -- Aiguilles tubulaires en mtal et aiguilles sutures
90.18.39.00 -- Autres

3 les produits et les biens utiliss par les secteurs de lagriculture et de la pche imports ou
produits localement faisant lobjet dune rduction de TIC au taux de 2 ou 5 % selon la loi de
finances pour 2008 ; la nomenclature douanire de ces produits est la suivante :
31.01 31.01.00.00 Engrais dorigine animale ou vgtale, mme mlangs entre eux ou
traits chimiquement ; engrais rsultant du mlange ou du traitement
chimique de produits dorigine animale ou vgtale
31.02 Engrais minraux ou chimiques azots :
31.02.10.00 - Ure, mme en solution aqueuse
- Sulfate dammonium ; sels doubles et mlanges de sulfate dammonium
et de nitrate dammonium :
31.02.21.00 -- Sulfate dammonium
31.02.29.00 -- Autres
31.02.30.00 - Nitrate dammonium, mme en solution aqueuse
31.02.40.00 - Mlanges de nitrate dammonium et de carbonate de calcium ou dautres
matires inorganiques dpourvues de pouvoir fertilisant
31.02.50.00 - Nitrate de sodium
31.02.60.00 - Sels doubles et mlanges de nitrate de calcium et de nitrate dammonium
31.02.70.00 - Cyanamide calcique
31.02.80.00 - Mlanges dure et de nitrate dammonium en solutions aqueuses ou
ammoniacales
62
31.02.90.00 - Autres, y compris les mlanges non viss dans les sous-positions
prcdentes
31.03 Engrais minraux ou chimiques phosphats :
31.03.10.00 - Superphosphates
31.03.20.00 - Scories de dphosphoration
31.03.30.00 - Autres
31.04 Engrais minraux ou chimiques potassiques :
31.04.10.00 - Carnallite, sylvinite et autres sels de potassium naturels bruts
31.04.20.00 - Chlorure de potassium
31.04.30.00 - Sulfate de potassium
31.04.90.00 - Autres
31.05 Engrais minraux ou chimiques contenant deux ou trois des lments
fertilisants : azote, phosphore et potassium ; autres engrais ; produits du
prsent Chapitre prsents soit en tablettes ou formes similaires, soit en
emballages.
31.05.10.00 - Produits du prsent Chapitre prsents soit en tablettes ou formes
similaires, soit en emballages dun poids brut nexcdant pas 10 kg
31.05.20.00 - Engrais minraux ou chimiques contenant les trois lments fertilisants :
azote, phosphore et potassium
31.05.30.00 - Hydrognoorthophosphate de diammonium (phosphate diammonique)
31.05.40.00 - Dihydrognoorthophosphate dammonium (phosphate
monoammonique), mme en mlange avec lhydrognoorthophosphate de
diammonium (phosphate diammonique)
- Autres engrais minraux ou chimiques contenant les deux lments
fertilisants : azote et phosphore :
31.05.51.00 -- Contenant des nitrates et des phosphates
31.05.59.00 -- Autres
31.05.60.00 - Engrais minraux ou chimiques contenant les deux lments fertilisants :
phosphore et potassium
31.05.90.00 - Autres

56.08 Filets mailles noues, en nappes ou en pices, obtenus partir de
ficelles, cordes ou cordages ; filets confectionns pour la pche et autres
filets confectionns, en matires textiles :
- En matires textiles synthtiques ou artificielles :
56.08.11.00 -- Filets confectionns pour la pche
84.32 Machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles pour la
prparation ou le travail du sol ou pour la culture ; rouleaux pour pelouses
ou terrains de sport :
84.32.10.00 - Charrues
- Herses, scarificateurs, cultivateurs, extirpateurs, houes, sarcleuses et
bineuses :
84.32.21.00 - Herses disques (pulvriseurs)
84.32.29.00 -- Autres
84.32.30.00 - Semoirs, plantoirs et repiqueurs
84.32.40.00 - Epandeurs de fumier et distributeurs dengrais
84.32.80.00 - Autres machines, appareils et engins
84.32.90.00 - Parties de ces machines, appareils et engins
63
84.33 Machines, appareils et engins pour la rcolte ou le battage des produits
agricoles, y compris les presses paille ou fourrage ; tondeuses gazon
et faucheuses ; machines pour le nettoyage ou le triage des ufs, fruits ou
autres produits agricoles,
- Tondeuses gazon :
84.33.20.00 - Faucheuses, y compris les barres de coupe monter sur tracteur
84.33.30.00 - Autres machines et appareils de fenaison
84.33.40.00 - Presses paille ou fourrage, y compris les presses ramasseuses
- Autres machines et appareils pour la rcolte ; machines et appareils pour
le battage :
84.33.51.00 -- Moissonneuses-batteuses
84.33.52.00 -- Autres machines et appareils pour le battage
84.33.53.00 -- Machines pour la rcolte des racines ou tubercules
84.33.59.00 -- Autres
84.33.60.00 - Machines pour le nettoyage ou le triage des ufs, fruits ou autres
produits agricoles
84.33.90.00 - Parties
84.34 Machines traire et machines et appareils de laiterie :
84.34.10.00 - Machines traire
84.34.20.00 - Machines et appareils de laiterie
84.34.90.00 - Parties de : machines traire et machines et appareils de laiterie
84.36 Autres machines et appareils pour lagriculture, lhorticulture, la
sylviculture, laviculture ou lapiculture, y compris les germoirs
comportant des dispositifs mcaniques ou thermiques et les couveuses et
leveuses pour laviculture :
- Machines et appareils pour laviculture, y compris les couveuses et
leveuses :
84.36.21.00 -- Couveuses et leveuses
84.36.29.00 -- Autres
84.36.80.00 - Autres machines et appareils
- Parties :
84.36.91.00 -- De machines ou appareils daviculture
84.36.99.00 -- Autres
84.37 Machines pour le nettoyage, le triage ou le criblage des grains ou des
lgumes secs ; machines et appareils pour la minoterie ou le traitement des
crales ou lgumes secs, autres que les machines et appareils du type
fermier :
84.37.10.00 - Machines pour le nettoyage, le triage ou le criblage des grains ou des
lgumes secs
84.37.80.00 - Autres machines et appareils
84.37.90.00 - Parties de ces machines et appareils
84.38 Machines et appareils, non dnomms ni compris ailleurs dans le prsent
Chapitre, pour la prparation ou la fabrication industrielles daliments ou
de boissons, autres que les machines et appareils pour lextraction ou la
prparation des huiles ou graisse
84.38.10.00 - Machines et appareils pour la boulangerie, la ptisserie, la biscuiterie ou
pour la fabrication des ptes alimentaires
87.01 Tracteurs ( lexclusion des chariots-tracteurs du n87.09) :
- Autres tracteurs :
64
87.01.90.10 --- Tracteurs agricoles et tracteurs forestiers ( lexclusion des
motoculteurs), roues :
87.01.90.90 --- Autres
89.03 Yachts et autres bateaux et embarcations de plaisance ou de sport ;
bateaux rames et canos :
89.03.99.90 --Embarcations pour la pche artisanale
95.07 Cannes pche, hameons et autres articles pour la pche la ligne ;
puisettes pour tous usages ; leurres (autres que ceux des n92.08 ou
97.05) et articles de chasse similaires :
95.07.20.00 - Hameons, mme monts sur avanon

4 les livres scolaires rfrencs aux rubriques suivantes par la nomenclature douanire :
49.01 Livres, brochures et imprims similaires mme sur feuillets isols :
49.01.10.00 - En feuillets isols, mme plis
- Autres :
49.01.91.00 -- Dictionnaires et encyclopdies, mme en fascicules
49.01.99.00 -- Autres

13) Les trente premiers mtres cubes de consommation deau lexclusion de tout autre frais.
14) La tranche domestique sociale de consommation dlectricit lexclusion de tout autre
frais.
15) Le ptrole lampant tous les stades du circuit de distribution, ainsi que les ventes de
carburants par les stations-services : gasoil, supercarburants, essences.
16) Les importations ralises par les institutions exonres de fiscalit indirecte en vertu dun
accord international sign par lEtat Djiboutien et sous rserves de quotas fixs par les
autorits comptentes.
17) Les importations ralises par les entreprises titulaires dun march public financement
extrieur conclu pour un montant hors taxe ne sont pas imposes.
Sous-section 4 - Les oprations imposables sur option
Art.177.- 1) Loption pour lassujettissement la TVA ne peut intervenir que pour des
oprations limitativement mentionnes aux paragraphes 2 et 3 du prsent article.
Pour tre valable, loption doit faire lobjet dune demande expresse au service des impts qui
dlivrera une attestation dassujetti aprs stre assur que le demandeur tient une
comptabilit dans les conditions requises larticle 47 du prsent Code.
2) Par drogation aux dispositions de larticle 174 relatif au seuil dimposition la TVA, les
contribuables qui sont en mesure de satisfaire aux prescriptions des articles 48, 210 et 211, et
dont le chiffre daffaires natteint pas les seuils ci-dessus, peuvent opter pour la TVA
condition que leur activit nentre pas dans un des cas dexonration de larticle 176.
65
3) Par drogation aux dispositions de larticle 176 relatif aux exonrations, les locations de
terrains non amnags et de locaux nus peuvent tre assujetties la TVA sur option,
condition que le locataire soit une entreprise assujettie la TVA.
4) Loption prend effet le premier jour du mois suivant celui de la date de dlivrance de
lattestation ; elle couvre une priode de trois annes, y compris celle au cours de laquelle elle
est dclare. Pendant cette priode, elle est irrvocable.
Elle est renouvelable par tacite reconduction pour la mme dure de trois ans, sauf
dnonciation formule lexpiration de chaque priode triennale au plus tard avant le 1
er

fvrier suivant.
Section 2 - Territorialit
Art.178.- Sous rserve des cas particuliers numrs au prsent chapitre, sont soumises la
TVA toutes les affaires ralises Djibouti, non comprises dans la liste des exonrations,
alors mme que le domicile de la personne physique ou le sige social de la personne morale
dbitrice serait situ en dehors des limites territoriales de Djibouti.
Une affaire est rpute faite Djibouti, sil sagit dune vente lorsque celle-ci est ralise aux
conditions de livraison de la marchandise Djibouti selon larticle 179 ci-dessous, ou lorsque
lobjet lou, le service rendu, le droit cd, sont utiliss ou exploits Djibouti.
Le terme Djibouti dsigne le territoire national, lespace arien et les autres zones sur
lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique de Djibouti a des droits
souverains aux fins de lexploration et de lexploitation des ressources naturelles de ses sols,
sous-sols et eaux.
Livraisons de biens
Art.179.- a) Pour les biens livrs en ltat, le lieu dimposition de la livraison est Djibouti
lorsque :
Le lieu de dpart est situ Djibouti quelles que soient les conditions du transport (sauf
exportations)
Le lieu de dpart est situ dans un pays tiers et la livraison effectue Djibouti
En labsence de transport, la livraison est imposable Djibouti ds la mise la disposition de
lacqureur.
Les ventes de biens opres entre entits implantes lintrieur dune zone place sous
rgime douanier suspensif, sont imposables au taux normal prvu au paragraphe 1 de larticle
187 sous rserve des exonrations prvues par le prsent Code.
Pour les biens livrs aprs montage ou installation effectu Djibouti, la TVA doit tre
acquitte lors de limportation des matriaux, puis lors de la livraison du produit mont sous
dduction de la taxe paye limportation.
66
Si lentreprise qui ralise ces oprations nest pas tablie Djibouti, elle doit y dsigner un
reprsentant dans les conditions nonces larticle 181.
b) La TVA limportation est perue par la douane, sauf les cas dexonrations noncs ci-
dessus ; elle est acquitte par le destinataire rel des biens ; elle est solidairement due par le
dclarant agissant dans le cadre dun mandat de reprsentation.
c) Un dispositif de suspension du paiement de la TVA est instaur pour les oprations portant
sur des biens placs sous un rgime douanier et pour les acquisitions en zone franche.
d) La sortie du bien dun rgime douanier suspensif ou de la zone franche, entrane la taxation
au taux normal des biens mis la consommation sur le territoire de la Rpublique de Djibouti,
ou au taux zro lorsque le bien est destination dun autre pays.
Prestations de service
Art.180.- a) Les transports internationaux ariens, maritimes, terrestres, ou ferroviaires, de
voyageurs, effectus en provenance ou destination dun Etat tiers et les prestations des
agences de voyage qui les concernent sont taxables au taux zro
b) Pour les locations de moyens de transport routier, ferroviaire, maritime, arien, fluvial : la
TVA est due Djibouti dans les deux cas suivant : le loueur est tabli Djibouti et le bien est
utilis par le locataire Djibouti ; le loueur est tabli en dehors de Djibouti et le bien est
utilis Djibouti par le locataire
c) Les prestations se rattachant un immeuble sont imposables Djibouti lorsque limmeuble
est situ Djibouti
Pour les prestations immatrielles dont la dsignation suit, la TVA est due dans le pays o le
client dispose de son domicile ou de son sige social ou dune succursale disposant dune
comptabilit autonome. La TVA est due Djibouti dans les deux cas suivants :
le prestataire et son client sont implants Djibouti
le prestataire est tabli dans un pays tiers et son client a son domicile ou son sige social
ou une succursale Djibouti ; si le client Djiboutien est lui-mme assujetti, la TVA est
auto-liquide par le client. Dans le cas contraire, le prestataire doit dsigner un
reprsentant dans les conditions nonces larticle 181.
d) Les prestations immatrielles concernes sont les suivantes : cessions et concessions de
droits dauteur, de brevets, de droits de licence, de marques de fabrique et autres droits
similaires ; locations de biens meubles corporels (autres que les locations de moyens de
transport) ; prestations de publicit ; prestations des conseillers, experts-comptables,
ingnieurs, bureaux dtudes (sauf celles se rapportant aux immeubles) ; mises disposition
de personnel ; prestations dintermdiaires intervenant dans la fourniture de prestations
immatrielles dfinies au prsent article ; obligation de ne pas exercer mme partiellement
une activit professionnelle ou un droit ; prestations de tlcommunications ; services de
radiodiffusion et de tlvision ; services fournis par voie lectronique cest--dire services
fournis par internet ne correspondant ni des livraisons de biens meubles corporels, ni des
prestations de services traditionnelles accessibles par dautres procds de communication
(tels que services financiers) ; sont notamment concerns la fourniture et lhbergement de
sites informatiques, la fourniture en ligne de logiciels,
67
la mise disposition de bases de donnes, la fourniture de musique, de films, denseignement
distance, etc. ; accs aux rseaux de transport et de distribution dlectricit ou de gaz
naturel, acheminement par ces rseaux et tous les autres services qui lui sont directement lis.
e) Les prestations des commissionnaires, courtiers et autres intermdiaires qui sentremettent
dans les oprations dachat ou de vente ou dans tout autre opration dont le rgime
dimposition na pas t prvu par une disposition particulire, sont imposables Djibouti
dans les deux cas suivants :
lintermdiaire - prestataire dispose Djibouti dune implantation juridiquement
autonome ou dune succursale dote dune comptabilit propre
le client de lintermdiaire prestataire dispose Djibouti dune implantation juridiquement
autonome ou dune succursale dote dune comptabilit propre
f) Les prestations de service excutes par une entreprise implante en zone de rgime
douanier suspensif ou en zone franche, sont taxables :
au taux normal prvu au paragraphe 1 de larticle 187, ds lors que le service est rendu au
profit dune entreprise implante Djibouti ou en zone franche ;
au taux zro lorsquil sagit de services lis au commerce international ;
Elles sont hors champ dapplication territorial pour tout autre service rendu une entreprise
implante ltranger.
Art.181.- La TVA est tablie en principe au lieu de la production, de la mise la
consommation ou de la ralisation des prestations de services, ou en vertu des dispositions
particulires nonces ci-dessus.
Le redevable de TVA Djibouti en application des principes gnraux ou des dispositions
particulires nonces supra, lorsquil est non-rsident, est tenu de dsigner ladministration
fiscale, un reprsentant solvable accrdit, rsident Djibouti et assujetti lui-mme la TVA,
qui est solidairement responsable avec lui du paiement de la TVA.
En cas de dfaut de dsignation dun reprsentant, la TVA et les pnalits ventuellement
appliques, doivent tre payes par la personne cliente du redevable nayant pas
dtablissement Djibouti.
Section 3 - Fait gnrateur et exigibilit
Sous-section 1 - Fait gnrateur
Art.182.- Le fait gnrateur de la TVA se dfinit comme tant lvnement qui donne
naissance la crance de lEtat.
Le fait gnrateur est constitu par :
1 la livraison pour les ventes, les biens issus de travaux faon, et les changes de biens ;
2 la mise la consommation des biens et marchandises sur le territoire djiboutien, telle
que dfinie dans le Code des douanes, pour les importations ;
3 lexcution des services et travaux en ce qui concerne les prestations de services, les
livraisons soi-mme de services et les travaux immobiliers ;
68
4 la premire utilisation du bien pour les livraisons soi-mme de biens.

Sous-section 2 - Exigibilit
Art.183.- Lexigibilit de la TVA se dfinit comme la date compter de laquelle les services
chargs du recouvrement de la taxe peuvent faire valoir leur droit pour en obtenir le paiement
auprs du redevable.
Lexigibilit de la TVA intervient pour :
1 les importations, lors de lenregistrement de la dclaration de mise la consommation
des biens ;
2 les ventes, les biens issus de travaux faon, et les changes de biens, lors de la
survenance du fait gnrateur ;
3 pour les prestations de services et les travaux immobiliers, lors de lencaissement du
prix ou des acomptes. En cas descompte dun effet de commerce, la TVA est exigible la
date de lchance de leffet.
Les prestataires de services et les entrepreneurs de travaux immobiliers ou les entreprises qui
ont des activits mixtes livraisons de biens et prestations de services, peuvent tre autoriss
acquitter la TVA daprs les dbits. En cas de perception dacompte avant la note de dbit, la
taxe est exigible lors de lencaissement.
Section 4 - Base dimposition et taux
Sous-section 1 - Base dimposition
Art.184.- La base dimposition est constitue :
1) Pour les importations, par la valeur des marchandises telle que dfinie par le Code des
douanes de Djibouti majore des droits de douane, des taxes et droits daccises ventuels,
lexception de la TVA elle-mme et de lacompte liquid par les personnes physiques et
morales.
2) Pour les livraisons et autres changes de biens effectus Djibouti, par le prix de vente
rclam au client ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en
contrepartie.
3) Pour les travaux immobiliers, par le montant des mmoires, marchs, factures ou acomptes,
y compris les travaux confis des sous-traitants.
4) Pour les prestations de services, par le prix des services ou par toutes les sommes, valeurs,
biens ou services reus ou recevoir en contrepartie.
5) Pour les livraisons soi-mme la base dimposition est constitue par :
le prix dachat hors TVA des biens achets et utiliss en ltat ;
69
le cot de revient des biens extraits, fabriqus ou transforms ou des services, incluant une
quote-part des frais gnraux et de sige.
6) Le prix de vente total hors taxes en ce qui concerne les ventes de biens mobiliers
dinvestissements, faites par les personnes qui les ont utiliss pour les besoins de leur
exploitation, si ces biens ont donn lieu rcupration totale ou partielle.
7) Pour les oprations ralises par les assujettis-revendeurs, qui achtent en vue de les
revendre des biens doccasion, la TVA sapplique sur la marge, cest--dire sur la diffrence
entre le prix de vente et le prix dachat.
Le rgime de taxation sur la marge nest pas applicable si le bien revendu a donn lieu
rcupration lors de son acquisition par lassujetti-revendeur ; ainsi lorsque le bien revendu a
t achet auprs dun assujetti qui a factur la TVA sur le prix total, ou en cas dimportation
du bien revendu, lassujetti-revendeur autoris rcuprer la TVA, doit taxer la vente sur le
prix de vente total et non pas sur la marge.
8) Les oprations de revente dimmeubles ralises par les marchands de biens sont
imposables sur la marge, dfinie comme la diffrence entre le prix dacquisition de
limmeuble et son prix de vente.
9) Les agences de voyages, les agences maritimes, sont imposes sur la marge, dfinie comme
la diffrence entre les montants des encaissements perus et les dpenses constitues par les
facturations des prestataires qui excutent matriellement les services rendus aux clients de
lagence.
Les bases dfinies ci-dessus sentendent tous frais et taxes compris, lexception de la TVA
elle-mme et de lacompte liquid par les personnes physiques et morales.
Art.185.- Sont inclus dans la base imposition :
les impts, taxes, droits et prlvements de toute nature lexception de la TVA et de
lacompte sur les BIC, lexception des droits de timbre ;
les frais accessoires aux livraisons de biens et services facturs aux clients ;
les indemnits nayant pas le caractre de dommages-intrts ;
les subventions qui reprsentent lunique contrepartie dune opration imposable ou qui
constituent un complment du prix dune telle opration ou sont destines compenser
globalement linsuffisance des recettes dexploitation dune entreprise ;
les remboursements de frais engags par un fournisseur pour le compte de son client,
moins quils ne soient refacturs pour leur montant exact (dbours), et la condition
expresse que la facture soit accompagne des pices originales.
Art.186.- Sont exclus de la base dimposition les lments suivants :
les escomptes, remises, rabais, ristournes et autres rductions de prix consentis
directement aux clients et dans les normes habituelles de lactivit concerne ;
les sommes perues titre de consignation lors de la livraison demballages identifiables,
rcuprables et rutilisables. Lorsque ces emballages ne sont pas restitus au terme des
dlais en usage dans la profession, la TVA est due sur le prix de cession.

70
Sous-section 2 - Taux
Art.187.- Les taux de la TVA sont les suivants :
1) Le taux normal de 7 % est applicable toutes les oprations taxables.
2) Le taux de 0 % est applicable aux oprations suivantes :
a) Exportations : livraisons de biens meubles corporels expdis ou transports en dehors de
Djibouti par le vendeur ou pour son compte par lentremise dun intermdiaire agissant en son
nom.
Le taux de 0 % sapplique aux exportations ayant fait lobjet dune dclaration vise par les
services des douanes.
b) Services directement lis aux exportations ainsi quaux services lis au transit sur le
territoire national de marchandises destination de ltranger, comme le transport, les
prestations accessoires au transport, les prestations des commissionnaires en douane, le
chargement et le dchargement des moyens de transport, le gardiennage, le magasinage et
lemballage des marchandises exportes.
c) Prestations et oprations diverses :
transports internationaux de voyageurs vises au paragraphe a de larticle 180 ci-dessus ;
avitaillement des navires et des aronefs destination de ltranger ;
ventes des fournisseurs locaux directs aux entreprises assujetties la TVA qui relvent du
commerce extrieur vises au paragraphe 2 de larticle 187. Le fournisseur conserve
lappui de lexonration, un exemplaire de lattestation remise par son client et tablie par
la Direction des impts.
d) Paiements reus par les entreprises titulaires dun march public financement extrieur
conclu pour un montant hors taxe.
Les fournitures vendues par le fournisseur direct de lentreprise titulaire du march sont
galement taxes au taux zro. La facture tablie par le fournisseur devra tre pralablement
vise par le service des impts. La nature des produits facturs devra correspondre ceux
rfrencs dans le march ; leur quantit sera galement mentionne sur la facture.
e) Les oprateurs dont lactivit relve du taux zro conservent leurs droits dduction.
Section 5 - Rgime des dductions
Sous-section 1 - Principes gnraux et rgularisations
Art.188.- Pour les assujettis immatriculs la TVA ayant grev les lments du prix dune
opration imposable est dductible de la TVA applicable cette opration ; par consquent,
les biens et services affrents aux activits exonres ne donnent pas lieu dduction. Les
activits taxes au taux zro ne sont pas exclues du droit dduction.
71
Cette TVA nest dductible que si les biens et services auxquels elle se rapporte sont
ncessaires lexploitation.
Le droit dduction prend naissance lorsque la taxe devient exigible chez le fournisseur. Pour
les assujettis, la TVA qui a grev les lments du prix dune opration imposable est
dductible le mme mois que celui de la ralisation des oprations imposables.
La TVA dont les entreprises peuvent oprer la dduction est celle qui figure sur :
les factures dlivres par les fournisseurs lgalement autoriss la mentionner ;
les documents douaniers dimportation mentionnant le NIF de lentreprise attestant du
montant de cette TVA et de la date de son versement ;
les dclarations souscrites par le redevable en cas de livraison soi mme.
La TVA affrente aux biens, ne constituant pas des immobilisations, dtenus en stock la
date laquelle lentreprise devient redevable est dductible si ces biens sont destins
exclusivement la ralisation doprations ouvrant droit dduction et condition que les
stocks fassent lobjet dune dclaration dtaille. La taxe ayant grev les immobilisations
dtenues par les entreprises qui entrent nouvellement dans le champ dapplication de la TVA
nouvre pas droit dduction.
En cas domission sur la dclaration, lentreprise conserve le droit de rectifier ses droits
dduction sur les dclarations ultrieures, jusqu la dclaration du mois de juin (oprations
de juin dclarer en juillet) de lanne qui suit celle de lomission condition de faire
apparatre distinctement le montant de la rectification opre la ligne TVA dductible
complmentaire de la dclaration mensuelle de TVA.
Art.189.- En application de lalina 1 de larticle 188, est dductible la TVA qui a grev les
investissements, achats, prestations ou charges de toutes sortes, supports par lentreprise
pour les besoins de son exploitation, lexception des exclusions retenues par larticle 190 ci-
dessous.
Art.190.- Est exclue du droit dduction la taxe ayant grev :
a) les dpenses de logement, hbergement, restauration, rception, spectacles, location de
vhicules, transports de personnes ;
b) les services se rattachant des biens exclus du droit dduction ;
c) les biens cds sans rmunration ou moyennant une rmunration trs infrieure leur
prix normal, notamment titre de commission, salaire, gratification, cadeau, quelle que
soit la qualit du bnficiaire ou la forme de la distribution ;
d) les biens ou services imposs sur la marge ;
e) les produits ptroliers, lexception des carburants achets pour la revente par les
importateurs ou achets pour la production dlectricit.
Art.191.- Est galement exclue du droit dduction la taxe ayant grev les vhicules ou
engins, quelle quen soit la nature, conus ou amnags pour le transport des personnes ou
pour des usages mixtes, constituant une immobilisation ou lorsque ne constituant pas une
immobilisation, ils ne sont pas destins tre revendus ltat neuf. Il en est de mme pour
les pices de rechange, accessoires et frais dentretien et/ou rparation desdits vhicules ou
engins.
Toutefois lexclusion ci-dessus ne concerne pas :
72
les vhicules routiers comportant, outre le sige du conducteur, plus de huit places assises
et utilises par les entreprises pour le transport exclusif de leurs personnels ;
les immobilisations des entreprises de location de vhicules ou de transport public de
personnes.
Art.192.- Limitation du droit dduction :
1) Les entreprises qui ne ralisent pas exclusivement des oprations ouvrant droit dduction
doivent constituer des secteurs distincts dactivit ; la comptabilit doit suivre distinctement
pour chaque secteur, les acquisitions de biens ou de services, le montant des oprations
ralises, les cessions dimmobilisations ou leur transfert un autre secteur ; lappui de sa
dclaration de TVA, lentreprise fournit une annexe sur papier libre, faisant apparatre la
rpartition par secteur du chiffre daffaires et des droits dduction.
2) Par mesure de simplification, les entreprises vises au paragraphe prcdent, sont
autorises dduire la TVA qui a grev les biens et services quelles acquirent par
application dun prorata de dduction. Ce prorata est calcul partir de la fraction de chiffre
daffaires affrent aux oprations qui ouvrent droit dduction.
Cette fraction est le rapport entre :
au numrateur, le montant hors taxes des recettes affrentes des oprations soumises la
TVA, augmente du montant des exportations ;
au dnominateur, le montant total hors taxes des recettes de toutes natures, ralises par
lassujetti, y compris le montant des exportations.
Pour la dtermination des recettes affrentes aux oprations soumises la TVA, sont exclues :
les livraisons soi mme et les subventions dquipement non taxables ;
les cessions dlments dactif ;
les indemnits ne constituant pas la contrepartie dune opration soumise la TVA ;
les remboursements de dbours.
Le prorata ainsi obtenu, est dtermin provisoirement en fonction des recettes et produits de
lanne prcdente ou, pour les nouveaux assujettis, des recettes et produits prvisionnels de
lanne en cours. Le montant du prorata dfinitif est arrt au plus tard le 31 dcembre de
lanne. Les dductions opres sont rgularises sur la dclaration dpose au titre du mois
de janvier de lanne suivante.
Les redevables sont tenus de dposer un document annex la dclaration faisant ressortir le
dtail du calcul du prorata dfinitif applicable aux activits de lanne prcdente.
Par mesure de simplification le prorata, provisoire ou dfinitif, est arrondi au pour cent le plus
proche.
Art.193.- Rgularisations de la TVA initialement dduite
I. Rgularisations concernant les immobilisations
a) Les vnements entranant une rgularisation sont les suivants :
1 cession ou apport en socit titre onreux ou gratuit de biens immobiliers ayant donn
lieu dduction antrieure de TVA ;
73
2 disparition dun bien mobilier ; la destruction ou le vol justifis ne donnent pas lieu
rgularisation ;
3 cessation dactivit ;
4 cessation des oprations ouvrant droit dduction (abaissement du chiffre daffaires
sous le seuil dimposition, dnonciation de loption pour la TVA) ;
5 changement de rglementation affectant la situation du bien ;
6 transfert du bien dun secteur taxable un secteur non taxable ;
7 diminution du prorata de plus de 30 points dans le dlai mentionn lalina ci-
dessous.
b) La rgularisation nintervient que si lvnement qui la motive intervient avant la fin de la
dix-neuvime anne (pour les immeubles) ou de la quatrime anne (pour les biens mobiliers)
qui suit celle de leur achvement ou acquisition.
c) La rgularisation consiste en un reversement dune fraction de la TVA dduite.
Dans les situations 1 6 vises supra, cette fraction est gale au montant de la TVA dduite
diminue dun vingtime (immeubles) ou dun cinquime (biens meubles) par anne ou
fraction danne coule depuis lacquisition du bien.
Dans le cas 7 (diminution du prorata dans le temps), le reversement oprer est gal au
cinquime (biens meuble) ou au vingtime (biens immeubles) de la diffrence entre la TVA
initialement dduite et celle dductible en fonction du nouveau prorata.
d) En cas de cession, si le bien cd constitue une immobilisation pour lacqureur, ce dernier
peut oprer une dduction de la TVA correspondant au montant revers par le vendeur au titre
de la rgularisation. Cette dduction est subordonne la dlivrance par le vendeur au
bnficiaire dune attestation mentionnant le montant de la TVA dductible.
Cette disposition ne concerne pas les acquisitions dimmeubles par les marchands de biens,
quelle que soit laffectation donne limmeuble par le marchand de bien (stock ou
immobilisation).
II. Rgularisations concernant les biens autres que les immobilisations
a) Disparition des marchandises
La TVA dduite doit tre intgralement reverse, sauf apporter la preuve de leur destruction
accidentelle ou de leur vol.
b) Utilisation des biens pour une opration nouvrant pas droit dduction.
Doit tre reverse la TVA dduite sur les marchandises en stock lorsque lactivit sort du
champ dapplication de la TVA par suite notamment dun changement de lgislation, dun
abaissement du chiffre daffaire sous le seuil de taxation, dune dnonciation de loption pour
la TVA.
Doit tre reverse, la TVA dduite affrente aux prlvements oprs pour les besoins du chef
dentreprise ou de son personnel.
74
Art.194.- La TVA perue loccasion de ventes ou de services qui sont par la suite rsilis,
annuls ou impays, peut tre impute sur la taxe due au titre des affaires ralises
ultrieurement.
Pour les oprations annules ou rsilies, la rcupration de la taxe acquitte raison de ces
oprations est subordonne ltablissement et lenvoi au client dune facture nouvelle
annulant et remplaant la facture initiale.
Pour les oprations impayes, lorsque la crance est rellement et dfinitivement
irrcouvrable, la rectification de la facture consiste dans lenvoi dun duplicata de la facture
initiale, avec les indications rglementaires, surcharge de la mention facture demeure
impaye pour la somme de prix hors TVA et pour la somme de TVA correspondante
qui ne peut faire lobjet dune dduction .
Sous-section 2 - Modalits de rcupration de la TVA dductible
Art.195.- La rcupration de la TVA ayant grev les biens ou services ouvrant droit
dduction sopre normalement chaque mois par voie dimputation sur la taxe due au titre des
oprations imposables du mois. Lexcdent de TVA dductible sur la taxe due constitue un
crdit dimpt imputable jusqu puisement sur la taxe exigible le(s) mois suivant(s).
Art.196.- 1) Sur demande du contribuable, le crdit de TVA dont limputation na pu tre
opre est rembours au terme de chaque anne civile, condition que le montant du crdit
remboursable aprs application des dispositifs de plafonnement prvus ci-aprs, soit au moins
gal 50.000 FD.
2) Ce remboursement peut intervenir au terme de lun des trois premiers trimestres civils, si le
montant du crdit remboursable aprs application des dispositifs de plafonnement prvus ci-
aprs, est au moins gal 200.000 FD la fin du trimestre et condition que chacun des mois
du trimestre soit en situation de crdit.
3) Le remboursement vis aux paragraphes 1 et 2 nest autoris que dans lune des trois
situations suivantes :
a) le crdit de TVA a pour origine lacquisition dun lment dactif immobilis ; le
montant du crdit remboursable est plafonn au montant de la TVA dductible sur
linvestissement effectu ;
b) la situation de crdit est conscutive lexercice dune activit dexportation ; le
montant du crdit remboursable est plafonn la TVA thorique calcule sur les
exportations du trimestre considr ; pour la dtermination du plafond de crdit
remboursable, la TVA thorique des priodes prcdentes nayant pu servir de base une
restitution de taxe, est ajoute la TVA thorique de la priode au titre de laquelle la
demande de remboursement est effectue ;
c) la situation de crdit est conscutive lexercice dune activit de prestataire de
services directement lis aux exportations au sens du paragraphe 2 de larticle 187 ci-
dessus.
Art.197.- La demande de remboursement doit tre dpose sur limprim fourni par
ladministration au cours du mois suivant le trimestre considr (avril, juillet, octobre ou
janvier), en mme temps que la dclaration du mois de mars, juin, septembre ou dcembre.
75
Art.198.- Pour tre recevable la demande de remboursement doit tre effectue par une
entreprise jour de ses obligations dclaratives en toute matire fiscale ; elle doit en outre tre
accompagne des documents suivants :
relev didentit bancaire de lentreprise ;
copie de la dclaration de TVA au titre de laquelle la demande de remboursement est
dpose ;
relev des factures dachat lintrieur ou limportation ;
original des factures fournisseurs pour les entreprises de moins dun an dexistence.
Art.199.- La demande de remboursement de crdit de TVA constitue une rclamation
contentieuse ; dans le cadre de son instruction, le service des impts peut :
demander des informations (copies de factures, documents douaniers, etc.)
se dplacer dans lentreprise afin de vrifier le bien fond de la demande, sans que son
intervention constitue une vrification de comptabilit avec les garanties qui sattachent
aux oprations de vrification sur place.
Il fera alors prcder son intervention dun simple avis de passage informant lentreprise
de la date et du motif de sa venue.
Ladministration dispose dun dlai de 20 jours pour faire connatre sa dcision.
Art.200.- La dcision de rejet total ou partiel de la demande de remboursement par le service
des impts peut faire lobjet dun recours contentieux selon la procdure de droit commun.
En cas de rejet total pour une question de forme, la demande pourra tre renouvele au titre du
trimestre suivant dans le respect du formalisme entourant le dpt dune demande de
remboursement de crdit de TVA.
Art.201.- Tout redevable qui demande un remboursement de crdit peut, la demande de
ladministration, tre tenu de prsenter une caution solvable qui sengage solidairement avec
lui, reverser les sommes dont il aurait obtenu indment le remboursement.
Art.202.- Ds le dpt de la demande de remboursement, lentreprise doit rduire son crdit
reportable du montant du remboursement demand.
Art.203.- Le remboursement est effectu partir dun compte spcial TVA ouvert dans les
livres de la Banque Centrale au moyen dun chque tir lordre du contribuable et sign par
le directeur des impts.
Art.204.- Lorsquun redevable ayant opt pour limposition la TVA obtient au cours dune
priode doption un remboursement de crdit de TVA, loption est reconduite de plein droit
pour une nouvelle priode de trois ans partir de lobtention du remboursement.
Section 6 - Obligations des entreprises
Art.205.- 1) Toute TVA facture est due par celui qui la facture, que lmetteur de la facture
soit ou non assujetti la TVA.
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2) En outre dans les cas suivants o lmetteur de la facture nest pas autoris facturer la
TVA, la taxe reste due par la personne qui la facture, mais elle ne peut faire lobjet daucune
dduction par le client qui reoit la facture :
TVA facture par une personne non assujettie la TVA ;
facture ne correspondant pas la livraison dune marchandise ou lexcution dune
prestation de service ;
facture mentionnant un prix nayant pas tre acquitt effectivement par le client.
Art.206.- La TVA est un impt dclaratif liquid chaque mois par le redevable sur une
dclaration indiquant pour le mois prcdant le montant des oprations ralises, des
oprations taxables et la TVA dductible imputable sur la TVA collecte.
La dclaration de TVA, selon le modle fourni par ladministration, est souscrire en deux
exemplaires, signs et dats par le redevable ou son mandataire autoris. Lune de ces
dclarations doit tre dpose auprs du service des Grandes Entreprises, lautre reste entre
les mains de lassujetti.
La dclaration doit tre accompagne du paiement de la TVA qui est ainsi reverse
spontanment.
Si au cours dun mois aucune opration imposable na t ralise, une dclaration
comportant la mention nant doit tre dpose au service des Grandes Entreprises.
Art.207.- La dclaration vise larticle ci-dessus doit tre dpose au plus tard le 20 de
chaque mois ou le jour ouvrable suivant si la journe du 20 est un jour fri.
Tout montant de TVA mentionn sur la dclaration doit tre arrondi au franc le plus proche.
Art.208.- Tout redevable de la TVA est tenu de dlivrer une facture pour les oprations
effectues avec dautres professionnels assujettis ou non la TVA.
En outre les prestataires de services redevables de TVA ont lobligation de dlivrer une
facture tous leurs clients.
Cette facture doit obligatoirement mentionner :
ses nom et adresse exacts ainsi que son numro didentification fiscale (NIF) ;
le numro didentification fiscale (NIF) du client ;
la date et numro de srie de la facture ;
les nom et adresse du client ;
la dsignation et la quantit des biens ou prestations ;
le montant hors taxes des oprations ;
le taux de TVA appliqu et le montant de la TVA ;
le montant toutes taxes comprises.
Art.209.- Les factures relatives aux activits imposes sur la marge ne doivent pas
mentionner dindication de taux ni de montant de TVA.
Art.210.- Les documents comptables doivent tre prsents toute requte des agents de
ladministration fiscale sous peine de la perte du droit dduction.
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Art.211.- Les pices justificatives relatives des oprations ouvrant droit dduction doivent
tre les documents originaux.
Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services
Art.212.- Il est cr, au profit du budget de lEtat, une taxe sur les prestations de services
(TPS)
Art.213.- Sont soumises la taxe sur les prestations de service, les prestations dhtellerie
non assujetties la TVA.
Art.214.- La base dimposition est constitue par toutes les sommes et tous les avantages
reus et, le cas chant, la valeur des biens incorpors dans lexcution du service.
Art.215.- Le taux de la taxe sur les prestations de services est fix 7 %.
Art.216.- La taxe est reverse spontanment chaque mois.
Les redevables sont tenus de souscrire une dclaration mensuelle accompagne du paiement.
La dclaration affrente un mois doit tre dpose au plus tard le 15 du mois suivant.
Section 4 - Pnalits et sanctions
Art.217.- Les pnalits et sanctions applicables la taxe sur les prestations de service sont
celles prvues aux articles 246 248, 250 et 251 du prsent Code.
Titre 4 - Dispositions communes
Chapitre 1 - Dclarations relatives lactivit - NIF
Art.218.- 1) Toute entreprise qui dbute une activit conomique doit, dans les douze jours
qui suivent le dbut de son activit, souscrire auprs de la Direction des impts une
dclaration dexistence assortie dune demande dimmatriculation.
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La Direction des impts dlivre une attestation dimmatriculation et attribue au redevable un
Numro dIdentification Fiscale, en abrg NIF. Aucun rgime particulier ne permet de
droger lattribution du NIF.
2) Il ne peut tre dlivr quun seul NIF par personne. Il est strictement personnel et ne peut
tre utilis par une autre personne que son titulaire.
3) Les entreprises doivent fournir le NIF lappui :
de leurs dclarations ou paiements dimpts de toutes natures ;
de leurs oprations dimportation ou dexportation ;
de toute soumission un march public.
En outre, tout mandatement dune dpense de lEtat, lexception de la rmunration des
employs de lEtat, doit indiquer le NIF du bnficiaire.
4) Aucune exonration dimpt, droit ou taxe ne peut tre accorde une personne ou
entreprise nayant pas communiqu, lappui de sa demande, son NIF.
5) Par drogation lalina 1 du prsent article sont dispenss de la fourniture du NIF :
les trangers venant stablir en Rpublique de Djibouti ou les nationaux rentrant
dfinitivement de ltranger nimportant que des effets et objets en cours dusage
composant leur mobilier personnel ;
les personnes physiques important des objets destins leur usage personnel dont la
valeur nexcde pas 250.000 FD ;
les personnes vises par larticle 28.13.01 du Code des douanes bnficiant de ladmission
en franchise.
6) Sans prjudice des dispositions qui prcdent, toute entreprise ne respectant pas les
dispositions relatives au NIF est passible des sanctions prvues larticle 245 du prsent Code
sans prjudice, en cas dutilisation irrgulire ou frauduleuse des peines encourues en cas de
faux et usage de faux.
Art.219.- Une dclaration de cession, cessation ou modification dactivit ou ouverture dun
tablissement secondaire doit tre souscrite auprs de la Direction des impts dans le dlai de
douze jours suivant lvnement qui la motive.
Chapitre 2 - Contrles et redressements
Section 1 - Redressements et compensations
Art.220.- La Direction des impts vrifie les dclarations dans le cadre des procdures vises
aux articles 221 et 229 ci-dessous. Elle entend les intresss lorsque leur audition lui parat
utile ou lorsquils demandent fournir des explications orales.
Art.221.- 1) La Direction des impts vrifie les dclarations et sous rserve des dispositions
particulires prvues au prsent Code, peut demander au contribuable des renseignements,
justifications et claircissements sur tous les lments ayant servi de base la dtermination
des impts, droits, taxes et contributions dus en vertu du prsent Code.
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A moins quune dure plus longue ne soit prvue, le dlai accord au contribuable pour
prsenter sa rponse est fix vingt jours compter de la rception de la demande.
Si le contribuable donne son accord dans le dlai prescrit, ou si des observations prsentes
dans ce dlai sont reconnues fondes, ladministration procde ltablissement dun rle ou
dun avis de mise en recouvrement sur la base accepte par lintress.
A dfaut de rponse ou daccord dans le dlai prescrit ou lorsque celle-ci est juge
insuffisante, ladministration fixe la base de limposition et calcule le montant de limpt
exigible, sous rserve du droit de rclamation du redevable, aprs ltablissement du rle ou
de lavis de mise en recouvrement.
2) Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables dans les cas de taxation,
rectification ou valuation doffice des bases.
Art.222.- 1) La Direction des impts peut effectuer toutes compensations entre les divers
impts, contributions et taxes viss dans le prsent Code tablis au titre des exercices non
couverts par la prescription.
2) Les compensations de droits prvus au paragraphe 1 sont opres dans les mmes
conditions au profit du contribuable lencontre duquel ladministration effectue un
redressement lorsque lintress invoque une surtaxe commise son prjudice ou lorsque le
redressement fait apparatre une double imposition.
Art.223.- Lorsquun contribuable demande la dcharge ou la rduction dune imposition
quelconque, ladministration peut, tout moment de la procdure, et mme si le dlai de
rptition est expir, opposer toutes compensations entre les dgrvements reconnus justifis
et les insuffisances ou omissions de toute nature, constates au cours de linstruction dans
lassiette et le calcul de limposition conteste.
Art.224.- Il ne sera procd aucun rehaussement dimposition antrieure si la cause du
rehaussement poursuivi par ladministration est un diffrend sur linterprtation, par le
redevable de bonne foi, du texte fiscal et sil est dmontr que linterprtation sur laquelle est
fonde la premire dcision rsulte dune Instruction ou circulaire signe lpoque par le
Ministre des finances ou le Directeur des Impts.
Art.225.- La notification de redressements est tablie selon la procdure de taxation doffice
en cas de dfaut ou de retard de production de la dclaration servant directement la
liquidation de limpt.
Sont passibles de la procdure de taxation doffice :
les redevables qui nont pas dpos ou qui ont dpos aprs une mise en demeure, les
dclarations servant directement la liquidation de limpt ;
les redevables de plein droit nayant pas dpos de dclaration dexistence.
Lorsque la procdure de taxation doffice est mise en uvre, le service est simplement tenu
dindiquer au redevable les lments daprs lesquels il dtermine le montant de limpt
notifi.
En cas de recours contentieux, il appartient au redevable de prouver que les lments arrts
doffice par le service, ne sont pas conformes ceux effectivement raliss.
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Art.226.- La procdure de redressement contradictoire constitue la procdure normale de
rparation des insuffisances ou omissions constates dans les impositions ; elle se droule
comme suit :
le service des impts adresse par un courrier recommand au contribuable ou son
reprsentant lgal une notification de redressement motive, mentionnant que le
contribuable peut se faire assister dun conseil de son choix, portant la signature et le
grade de lagent qui la rdig et le montant des droits et pnalits en rsultant ;
le contribuable dispose dun dlai de 20 jours pour faire parvenir ses observations ; si tout
ou partie des observations sont reconnues fondes, le service informe le redevable des
redressements abandonns ; dans le cas contraire, la totalit des redressements est mise en
recouvrement ; le redevable conserve le droit de contester le rappel dimpt aprs sa mise
en recouvrement dans le cadre du recours contentieux.
En cas de recours contentieux lencontre de redressements notifis en procdure
contradictoire, la charge de la preuve incombe ladministration.
Art.227.- Les agents des impts ayant au moins le grade de contrleur dont la comptence
stend, sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, lensemble des impts, droits et taxes,
peuvent rparer les omissions, erreurs ou insuffisances commises dans ltablissement de
limpt, jusqu la fin de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle limposition est
due.
La prescription de laction de ladministration est interrompue par lintervention des
vnements suivants avant lexpiration du dlai de reprise : la notification de redressements,
les dclarations ou notification de procs verbaux, tout acte comportant reconnaissance de sa
dette par le redevable.
Ladministration dispose dun nouveau dlai que celui interrompu compter du 1
er
janvier
suivant pour tablir limposition.
Art.228.- Les notifications de redressement sont tablies par le service des impts dans le
cadre du contrle sur pices du dossier effectu depuis le bureau ou la suite dune
vrification de comptabilit opre sur place dans les locaux de lentreprise.
Art.229.- Peuvent faire lobjet dune procdure de rectification doffice, les rsultats dclars
par les entreprises qui nont pas fourni lappui de leur dclaration les renseignements prvus
larticle 50, ou lorsque ceux-ci ou la comptabilit prsente comportent des lacunes
importantes comme le dfaut de pices justificatives de recettes ou de dpenses ou la non
comptabilisation doprations.
La mise en uvre de la procdure de rectification doffice permet au service de reconstituer le
rsultat imposable en fonction de tous les lments en sa possession ; la charge de la preuve
de lexagration du rsultat imposable incombe au contribuable.
Section 2 - Procdures dintervention dans les entreprises
Sous-section 1 - Vrification de comptabilit
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Art.230.- Les agents de la Direction des impts ayant au moins le grade de contrleur sont
seuls autoriss effectuer des vrifications de comptabilit.
Cette disposition sapplique pour la vrification de tout impt.
Art.231.- Les contribuables peuvent se faire assister au cours des vrifications de
comptabilit dun conseil de leur choix et doivent tre avertis de cette facult sous peine de
nullit de la procdure.
Art.232.- Lorsque des redressements sont envisags lissue dune vrification de
comptabilit, ladministration doit indiquer aux contribuables qui en font la demande, les
consquences de leur acceptation ventuelle sur lensemble des droits, taxes et pnalits dont
ils sont ou pourraient devenir dbiteurs.
Art.233.- Lorsque la vrification de la comptabilit, pour une priode dtermine, au regard
dun impt ou contribution est acheve, ladministration ne peut procder une nouvelle
vrification de ces critures au regard des mmes impts ou contributions et pour la mme
priode. Toutefois, il est fait exception cette rgle lorsquil sagit dune vrification
ponctuelle, limite des oprations dtermines.
Art.234.- Si le contrle fiscal entrepris par ladministration ne peut avoir lieu du fait du
contribuable ou de tiers, il est procd lvaluation doffice de bases dimposition. Les
dispositions des articles 544 546 du prsent Code trouvent galement sappliquer dans ce
cas.
Art.235.- Sous peine de la nullit de limposition, la vrification sur place des livres et
documents comptables ne peut stendre sur une dure suprieure trois mois en ce qui
concerne les entreprises dont le chiffre daffaires nexcde pas le double des limites fixes
larticle 36 du prsent Code, pour lapplication du rgime du forfait.
Toutefois, lexpiration de ce dlai nest pas opposable ladministration pour linstruction des
observations ou des requtes prsentes par le contribuable aprs lachvement des oprations
de vrification.
Art.236.- Un avis de vrification doit tre adress au contribuable au moins 48 heures avant le
dbut de lintervention sur place. Cet avis prcise les annes et les impts soumis
vrification et mentionne que le redevable peut se faire assister par un conseil de son choix.
Lavis de vrification mentionne le nom du suprieur hirarchique du vrificateur auquel le
contribuable peut sadresser en cas de difficults.
Sous-section 2 - Droit de communication
1) Droit de communication auprs des administrations publiques
Art.237.- Les administrations de lEtat, des districts et des municipalits, les entreprises
concdes ou contrles par lEtat, les districts et les municipalits, tous les tablissements ou
organismes quelconques soumis au contrle de lautorit administrative ne peuvent opposer le
secret professionnel aux agents de la Direction des impts ou aux agents du Trsor National
qui leur demandent communication des documents de service quils dtiennent.
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Art.238.- Les dpositaires des registres de ltat civil, ceux des rles des Contributions et tous
autres chargs des archives et dpts de titres publics sont tenus de les communiquer sur
place, aux agents de la Direction des impts ainsi quaux agents du Trsor National, toute
rquisition, et de laisser prendre, sans frais, les renseignements, extraits et copies qui leur sont
ncessaires pour les intrts du Trsor.
Ces dispositions sappliquent aussi aux notaires, huissiers et greffiers pour les actes dont ils
sont dpositaires.
Art.239.- Lautorit judiciaire doit porter la connaissance de la Direction des impts ainsi
quaux services du Trsor National, toute information quelle peut recueillir, de nature faire
prsumer une fraude commise en matire fiscale ou au prjudice des droits du Trsor, quil
sagisse dune instance civile ou commerciale ou dune information criminelle ou
correctionnelle, mme termine par un non lieu.
2) Droit de communication auprs des entreprises prives
Art.240.- Pour permettre lassiette et le contrle des impts figurant au prsent Code, les
agents de la Direction des impts ont le droit dobtenir des contribuables ou assujettis,
communication des livres et registres dont la tenue est prescrite par le Code de commerce
ainsi que tous les livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses, les listes des
fournisseurs et des clients assortis des lments didentification et des montants des
oprations dachat ou de vente ralises avec ces derniers. Les entreprises prives ne peuvent
opposer le secret professionnel aux agents de la Direction des impts dans lexercice de leurs
fonctions.
Art.241.- Les socits coopratives et leurs unions et les associations sont tenues de produire
leur comptabilit et les justifications ncessaires tendant prouver quelles ne se livrent pas
une exploitation ou des oprations caractre lucratif.
Art.242.- Afin dassurer le contrle de lexcution des actes de poursuites, les agents du cadre
A du Trsor National, sur commission expresse du Trsorier Payeur National, ont le droit de
consulter et de prendre copie sur place auprs des contribuables ou des tiers dtenteurs, de
tout livre et registre dont la tenue est prescrite par le Code de commerce ainsi que tous les
livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses.
Art.243.- Seuls les agents de la Direction des impts ayant au moins un grade quivalent
celui des fonctionnaires du grade B dment mandats par le Directeur des Impts peuvent
exercer le droit de communication.
Ils peuvent se faire assister par des agents de la Direction des impts de grade infrieur
astreints comme eux et sous les mmes sanctions au secret professionnel.
Sous-section 3 - Droit denqute
Art.244.- Pour rechercher les manquements aux rgles de facturation, les agents des impts
ayant au moins le grade de contrleur peuvent intervenir dans toute entreprise ayant tabli des
factures ;
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ils peuvent se faire prsenter les factures, la comptabilit matire ainsi que les livres, registres
et documents professionnels pouvant se rapporter des oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des lments physiques de
lexploitation.
Ils peuvent se faire assister dans leurs interventions par des agents de grade infrieur.
A cette fin les agents des impts peuvent accder pendant les heures dactivit professionnelle
de lentreprise aux locaux usage professionnel, ainsi quaux terrains et aux entrepts. Ils
peuvent se faire dlivrer copie des pices se rapportant aux oprations devant donner lieu
facturation. Ils peuvent recueillir sur place ou sur convocation des renseignements ou
justifications. Ces auditions donnent lieu ltablissement de comptes-rendus daudition.
Lors de la premire intervention inopine au titre du droit denqute, ladministration remet
un avis denqute.
Lorsque la premire intervention se droule en labsence du dirigeant de lentreprise ou de
son reprsentant, lavis est remis la personne recevant les agents enquteurs.
A lissue de lenqute, les agents des impts tablissent un procs verbal consignant les
manquements constats ou labsence de tels manquements, ainsi que la liste des documents
dont une copie a t dlivre.
Le procs verbal peut tre utilis dans le cadre de la procdure de vrification de comptabilit.
Chapitre 3 - Pnalits et sanctions
Section 1 - Pnalits gnrales
Art.245.- Toute entreprise qui ne signale pas son dbut ou sa cessation dactivit au service
des impts est passible dune amende de 50.000 FD.
Toute entreprise qui sabstient de rpondre une demande dimmatriculation dans les 8 jours
de la mise en demeure du service, est passible dune astreinte journalire dont le montant est
fix par le juge judiciaire en rfr saisi par le Directeur des Impts.
Art.246.- En cas de non dpt de dclaration lchance, il est appliqu un intrt de retard
de 0,5 % du montant de limpt d par mois de retard.
En sus de lintrt de retard, les majorations relatives aux rappels portant sur des priodes au
titre desquelles la dclaration a t dpose tardivement ou na pas t dpose, sont les
suivantes :
la dclaration est dpose dans les 20 jours de la mise en demeure : majoration de 10 % ;
la dclaration est dpose plus de 20 jours aprs la mise en demeure ou nest pas dpose :
majoration de 40 %.
Art.247.- En cas de dfaut ou de retard de paiement, outre lintrt de retard de 0,5 % par
mois, il est appliqu une majoration de 5 % du montant des sommes dont le paiement a t
diffr. La majoration de 5 % ne sapplique pas aux rappels effectus la suite dun contrle.
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Lintrt de retard de recouvrement est dcompt du mois de la mise en recouvrement ou de
la date limite de dpt de la dclaration, jusquau mois du rglement.
Art.248.- En cas dinsuffisance de dclaration commise de bonne foi, les rappels dimpts
sont assortis de lintrt de retard au taux de 0,5 % par mois. Cet intrt nest pas une
pnalit ; il a pour objet de rparer le prjudice subi par le Trsor du fait de la perception
diffre de limpt d.
Le point de dpart est le mois suivant celui de lchance du dpt de la dclaration, le point
darrive est le mois de la notification de redressements.
Art.249.- Les redevables nayant pas opr les retenues la source vises aux articles 70, 298
et 301 ou ayant oprs des retenues insuffisantes sont passibles dune amende gale au
montant des retenues non effectues. Cette amende est due en sus du montant des retenues.
Art.250.- En cas dinsuffisance de dclaration commise de mauvaise foi, outre lintrt de
retard, une majoration de 40 % des droits dus est applique ; est considr de mauvaise foi, le
redevable qui a lud sciemment limpt. La mauvaise foi peut tre tablie chaque fois que
lintress a ncessairement eu connaissance des faits ou des situations qui motivent les
redressements.
Cette majoration est porte 80 % lorsque des manuvres frauduleuses destines masquer
la fraude ont t utilises. La passation dcritures inexactes ou fictives dans les livres,
registres et documents professionnels, ou la production de pices fausses constituent
notamment des manuvres frauduleuses.
Art.251.- Le Ministre des finances peut prononcer linterdiction faite toute personne qui ne
sacquitte pas de ses obligations fiscales dans les dlais lgaux de participer aux marchs
publics de lEtat. Cette interdiction est temporaire ou dfinitive.
Section 2 - Pnalits pouvant frapper les propritaires et principaux locataires
Art.252.- Toute infraction aux obligations prvues larticle 145 du prsent Code donne lieu
lapplication des pnalits prvues aux articles 246 251.
Lamende et lintrt de retard sont constats par le Directeur des Impts et compris dans un
rle.
Section 3 - Pnalits pouvant frapper les patentables
Sous-section 1 - Gnralit des patentables
Art.253.- Les patentables de toute catgorie qui ne pourront justifier de leur imposition seront
astreints au paiement de la contribution pour lanne entire sans prjudice dun droit gal au
montant de la patente qui leur sera impose.
Art.254.- La non observation des dispositions de larticle 120 est justiciable de limposition
doffice avec application dune majoration de 100 %.
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Art.255.- Le dfaut daffichage ou de prsentation de la patente prescrit par larticle 117 ci-
dessus est sanctionn par une amende fiscale fixe 10.000 FD par infraction.
Cette amende fait lobjet dun avis de versement par anticipation payable immdiatement. En
cas de non paiement, celle-ci sera porte 15.000 FD.
Sous-section 2 - Patentables soumis des obligations spciales
Art.256.- Les contribuables astreints, en application des paragraphes 1 et 2 de larticle 282 du
prsent Code, au paiement dune patente par anticipation, qui nauront pas satisfait leurs
obligations dans les dlais impartis sont passibles :
1 dune majoration de 25 % du montant des droits dus en cas de rglement la premire
demande de la Direction des impts ;
2 dune majoration de 100 % du montant des droits dus en cas de non paiement aprs
mise en demeure notifie par le Directeur des Impts.
Section 4 - Pnalits pouvant frapper les fabricants et commerants de boissons
Art.257.- Toute personne vendant des boissons sans avoir obtenu lautorisation administrative
ou tenant un commerce de boissons diffrent de celui correspondant la licence quelle a
paye, doit acquitter immdiatement les droits correspondant au commerce rellement exerc.
Le paiement de ces droits ne confre, en aucun cas, autorisation administrative de continuer
exercer ledit commerce et nentrane pas dlivrance du titre de licence. En sus, titre
damende fiscale, elle devra acquitter sans autre dlai, une pnalit gale aux droits annuels
dus pour le commerce rellement exerc.
Art.258.- Est assimile une vente toute remise de boissons alcooliques faite loccasion de
transactions commerciales, que ce soit titre dchange, de troc ou mme de cadeau. De
mme, que la dtention dans ltablissement de boissons dont la vente nest pas autorise par
le titre de licence.
Art.259.- La non observation des dispositions de larticle 133 du prsent Code entrane la
fermeture immdiate de ltablissement jusqu prsentation du titre de licence, sans
prjudice, dune pnalit gale 10 % des droits dus.
Si le titre de licence na pas t dlivr son titulaire pour cause de non paiement, la pnalit
est porte :
25 % des droits dus en cas de rglement immdiat de ces droits ;
100 % des droits dus dfaut du rglement des droits de licence aprs mise en demeure de
la Direction des impts.
Les pnalits sont recouvres comme en matire de contributions directes.
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Section 5 - Pnalits spcifiques en matire de TVA
Art.260.- Lorsque la notification de redressements aboutit diminuer ou supprimer un
crdit de TVA dclar, les pnalits sont calcules sur la totalit du rappel brut.
Art.261.- Les ventes sans factures par un redevable de la TVA sont passibles dune amende
fiscale gale 50 % des droits compromis. En cas de rcidive, lamende encourue sera gale
100 % des droits.
Art.262.- Toute dduction de la taxe fonde sur une facture ne correspondant pas en partie ou
en totalit, une acquisition de biens ou une prestation de service relle, est sanctionne par
une pnalit de 100 % de la dduction opre.
Sans prjudice des poursuites pnales pouvant tre engages son encontre, toute personne
qui met une fausse facture est tenu au paiement de la taxe facture frauduleusement majore
dune pnalit de 100 %.
Art.263.- En matire de TVA, la demande de remboursement dun crdit de TVA fictif,
constitue un dlit pnal descroquerie qui peut tre rprim au stade de la tentative, quand
bien mme le remboursement naurait pas t obtenu.
Art.264.- Les infractions concernant les importations sont constates, poursuivies et
rprimes selon la rglementation des douanes.
Art.265.- 1) En cas de dfaut de dpt de dclaration ou de dpt tardif, il est fait application
des intrts de retard et majorations prvus larticle 246 du prsent Code, avec un minimum
de 50.000 FD.
2) Les intrts et pnalits prvus aux articles 247, 248 et 250 sappliquent en matire de
TVA.
Section 6 - Primes sur pnalits
Art.266.- Il est allou tout agent de la Direction des impts et tout agent du Trsor
national charg du recouvrement, une prime pouvant atteindre 20 % du montant des amendes
et pnalits recouvres. Cette prime est rpartie raison de 50 % par service.
Section 7 - Infractions pouvant faire lobjet de sanctions pnales
Art.267.- Sans prjudice des peines de droit commun et notamment de celles encourues en
cas de faux et usage de faux, est passible dune peine de 5
e
catgorie :
1 quiconque a sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou a pass ou a
fait passer des critures inexactes ou fictives au livre-journal et au livre dinventaire,
prvus le Code de commerce ;
2 quiconque, en vue de faire chapper limpt tout ou partie de la fortune dautrui,
sentremet, soit en favorisant les dpts de titres ltranger, soit en transfrant des
coupons ltranger, pour y tre encaisss ou ngocis,
87
soit en mettant ou en encaissant des chques ou tous autres instruments crs pour le
paiement des dividendes, intrts, arrrages ou produits quelconques de valeurs
mobilires. Quiconque dans le mme but a tent deffectuer lune quelconque des
oprations vises lalina prcdent est puni des mmes peines ;
3 quiconque sest frauduleusement soustrait ou a tent de se soustraire ltablissement
ou au paiement total ou partiel des impts, soit en omettant de faire sa dclaration dans les
dlais prescrits, soit en dissimulant volontairement une part des sommes sujettes limpt,
soit en organisant son insolvabilit ou en mettant obstacle par dautres manuvres au
recouvrement de limpt, soit en agissant de toute autre manire frauduleuse. Il est en
notamment ainsi quand les faits ont t raliss ou facilits au moyen, soit dachats ou de
ventes sans factures, soit de factures ne se rapportant pas des oprations relles ;
4 quiconque, en matire de Contribution Foncire sur les Proprits Bties ne sacquitte
pas des sommes dues dans les dlais impartis et a fait lobjet de poursuites mobilires
infructueuses.
Art.268.- Les poursuites diligentes en vertu des dispositions de larticle prcdent sont
engages par le ministre public ou sur la plainte du Ministre des finances devant la Chambre
correctionnelle de la Cour judiciaire de la Rpublique.
Les poursuites suivent les rgles de droit commun en matire de prescription.
En cas de condamnation, la juridiction ordonnera la publication du jugement dans le Journal
officiel de la Rpublique ainsi que dans les journaux dsigns par elle, et leur affichage
pendant trois mois sur les panneaux rservs laffichage des publications officielles du
district du contribuable ainsi que sur la porte extrieure de limmeuble et des tablissements
professionnels du redevable. Les frais de la publication et de laffichage sont intgralement
la charge du condamn.
En cas de rcidive dans un dlai de 5 ans, les peines sont portes au double et le condamn
pourra se voir priv des droits civiques conformment aux dispositions du Code pnal.
Art.269.- Les infractions dictes aux paragraphes 1 et 3 de larticle 267 comme constitutives
dun dlit passible de poursuites pnales, sont transposables en matire de TVA.
Chapitre 4 - Recouvrement de limpt
Section 1 - Modalits de recouvrement
Sous-section 1 - Rgles communes
Art.270.- Les impts sont exigibles ds le dpt de la dclaration ou la mise en recouvrement
du rle ou la signature de la mise en recouvrement. Toutefois, le dcs du contribuable inscrit
au rle, le dmnagement hors du territoire, la vente volontaire ou force, la cessation
dentreprise entranent lexigibilit immdiate et totale et lapplication dune majoration, pour
non dclaration, dclaration tardive ou fausse dclaration.
88
Art.271.- Les omissions et insuffisances constates dans les impositions peuvent tre rpares
par voie de rles supplmentaires ou avis de mise en recouvrement jusqu la fin de la
troisime anne civile suivant celle au titre de laquelle limpt est d.
Art.272.- En cas de condamnation pour un dlit de droit commun ou prvu par les articles
246 251 commis loccasion de ltablissement ou du paiement des impts directs, le dlai
de rptition de trois ans prvu par larticle 271 ci-dessus, est prorog de deux ans.
Art.273.- La prescription vise larticle 271 est toutefois interrompue par lenvoi dune
notification de redressement dans le dlai de rptition. La prescription peut galement tre
interrompue par tous actes interruptifs de droit commun.
Ces divers modes dinterruption de la prescription, ouvrent au profit de ladministration, un
nouveau dlai de mme dure que celui interrompu, compt du 1
er
janvier suivant, pour tablir
limposition concurrence du montant des redressements notifis.
Sous-section 2 - Rles et avertissements concernant les contributions directes
Art.274.- Les agents chargs du recouvrement sont tenus de dlivrer sur papier libre, toute
personne porte au rle qui en fait la demande, soit un extrait de rle affrent ses impts,
soit un certificat de non imposition.
Les certificats sont dlivrs gratuitement.
Art.275.- Les rles des impts directs prvus au prsent Code sont tablis par le Directeur des
Impts en double ou triple exemplaire, selon que le recouvrement en est effectu directement
par le Trsor ou par lintermdiaire des payeurs des districts de lintrieur.
En ce qui concerne les patentes perues par anticipation vises aux paragraphes 1 et 2 de
larticle 282, et les patentes recouvres dans les districts de lintrieur par lintermdiaire de
lagent spcial, le Directeur des Impts procde trimestriellement ltablissement de rles de
rgularisation.
Art.276.- Le rle primitif de la contribution des licences comprend toutes les personnes
titulaires dune autorisation dexercer au 1
er
janvier de lanne dimposition.
Les autorisations administratives dexercer le commerce des boissons dlivres en cours
danne donnent lieu imposition immdiate.
Art.277.- Les cotisations relatives aux impts directs de toute nature sont arrondies la
dizaine de francs infrieure. Il est en de mme du montant des droits en sus, majorations,
rductions et dgrvements.
Les cotisations relatives aux impts fonciers et taxes annexes ne sont pas mises en
recouvrement lorsque leur montant par article est infrieur 10.000 FD.
Les rles sont arrts par le Directeur des Impts Ces rles sont rendus excutoires sur
dlgation du Prsident de la Rpublique par le Ministre des finances.
89
Les dgrvements se rapportant ces mmes catgories dimpts feront lobjet de certificats
tablis par le Directeur des Impts et seront rendus excutoires par le Ministre des finances.
Art.278.- La date de mise en recouvrement des rles est fixe par le Directeur des Impts.
Cette date est indique sur le rle ainsi que les avertissements dlivrs aux contribuables.
Lorsque des erreurs dexpdition sont constates dans les rles, un tat de ces erreurs est
adress par le Directeur des Impts et approuv dans les mmes conditions que ces rles,
auxquels il est annex titre de pice justificative. Le service rdige, le cas chant, de
nouveaux avertissements et les fait parvenir aux intresss.
Art.279.- Un avertissement est transmis tout contribuable inscrit au rle. Il est mentionn,
en sus du total par cte des sommes acquitter, les conditions dexigibilit ainsi que la date
de mise en recouvrement. Les centimes additionnels au profit de la Chambre de Commerce et
dindustrie figurent distinctement sur les rles et les avertissements relatifs la contribution
des patentes.
Sous-section 3 - Dispositions spcifiques certains impts
1) Taxe sur la valeur ajoute
Art.280.- La TVA est liquide par le redevable suivant les modalits dictes par larticle 206
ci-dessus.
La TVA limportation est liquide par ladministration des Douanes et son recouvrement
assur dans les mmes conditions que les autres droits et taxes recouvrs par le service
douanier.
Art.281.- Le service des Grandes Entreprises de la Direction des impts recouvre la TVA
liquide par le redevable et celle rappele par les services de contrle de cette direction.
La TVA est paye spontanment au moment du dpt de la dclaration ou rception dun
avis de mise en recouvrement (AMR).
2) Patentes et licences
Art.282.- Par exception larticle 270 prcdant :
1 les patents dont la profession nest pas exerce demeure fixe ou comporte un droit
de patente de 9
e
et 10
e
classe, devront acquitter par anticipation et en une seule fois avant
le 1
er
mars de lanne de limposition, les droits dont ils seront redevables ;
2 les personnes qui entreprendront en cours danne, lexercice dune des professions
vises au paragraphe 1 ci-dessus ainsi que les contribuables viss larticle 92 ci-dessus,
seront tenus dacquitter immdiatement et par anticipation, le montant des droits dont ils
seront redevables ;
3 les patents qui exercent la profession dimportateur ou dentrepreneur sont imposs
sur la base de 4/5
e
des lments variables de la patente de lanne prcdente. Cette
patente est rgularise au dbut de lanne suivante en fonction des lments
effectivement constats au titre de lanne dimposition ;
90
4 les titulaires au 1
er
janvier de lanne de limposition, dune autorisation administrative
dexercer le commerce des boissons, devront acquitter par anticipation et en une seule fois
avant le 1
er
fvrier, les droits de licence dont ils sont redevables ;
5 les personnes auxquelles sera dlivre en cours danne, une autorisation administrative
dexercer le commerce des boissons, devront acquitter par anticipation et avant
louverture de ltablissement, les droits de licence dont elles sont redevables.
Art.283.- 1) En ce qui concerne les entreprises imposes la contribution patentes en qualit
de marchands expditeurs de bestiaux, les acomptes sont fixs :
800 FD par ovin ou caprin export ;
1.000 FD par bovin export.
2) La perception des acomptes est assure dans les mmes conditions quen matire de droits
dits indirects par le service des Douanes loccasion du dpt des dclarations dexportations.
3) Les acomptes qui sont dfinitivement acquis au Trsor national font lobjet
trimestriellement dun rle de rgularisation et simputent sur le montant de la contribution
tablie et mis en recouvrement lanne suivante.
Art.284.- 1) Pour les entreprises imposes la contribution des patentes, en qualit
dimportateur de kath, la contribution des patentes est payable par anticipation. Cet impt est
fix un minimum de 100 FD par kg de kath import. Ce minimum est dfinitivement acquis
au Trsor national.
2) La perception de la contribution est assure par la Direction des douanes dans les mmes
conditions quen matire de droits dits indirects et fait lobjet trimestriellement dun rle de
rgularisation.
3) Les acomptes, qui sont dfinitivement acquis au Trsor national, simputent sur le montant
de la contribution des patentes tablie et mise en recouvrement au cours de lexercice suivant.
4) En ce qui concerne les personnes ou entreprises qui nexercent pas leur activit demeure
fixe et connues sous le nom de charchari , les acomptes sont calculs sur la base de 25 %
de la valeur CAF de la marchandise importe, augments des droits indirects. Les acomptes
sont pays auprs de la Direction des douanes dans les conditions vises au paragraphe 2 et
rgulariss suivant la procdure indique au paragraphe 3 du prsent article.
A leffet de garantir le paiement des droits de patente dimportation, les acomptes seront
payables par imputation sur le dpt de garantie de 4.000.000 FD que ces contribuables
doivent verser au Trsor au moment de la dlivrance de leur patente dimportateur. Le solde
ventuel sera payable ou remboursable au moment du renouvellement de cette patente.
5) En ce qui concerne les entreprises ralisant par voie terrestre des importations de fruits et
lgumes frais, les acomptes dimpts sur les bnfices sont fixs 5 FD par kilogramme net
de produits imports.
La perception des acomptes est assure par la Direction des douanes dans les mmes
conditions quen matire de droits indirects et fera lobjet trimestriellement dun rle de
rgularisation.
91
Ces acomptes simputent sur le montant de limpt sur les bnfices tablis et mis en
recouvrement lanne suivante.
Si les acomptes verss sont suprieurs au montant de limpt d, le solde pourra faire lobjet
dun remboursement.
3) Impt sur les traitements et salaires
Art.285.- Limpt sur les traitements et salaires est recouvr sans mission de rle, selon les
modalits dfinies ci-dessous.
Art.286.- Lemployeur ou dbirentier doit pour chaque bnficiaire dune rmunration
imposable, enregistrer sur ses livres, fiches ou autres documents destins lenregistrement
des salaires, les renseignements suivants :
la date, la nature et le montant des paiements ;
le montant des retenues opres.
Ces documents doivent tre conservs jusqu lexpiration de la dixime anne suivant celle
au titre de laquelle les retenues sont opres.
Ils doivent, sous peine des sanctions prvues au prsent Code, tre communiqus sur leur
demande aux agents de la Direction des impts.
Les employeurs qui, en vertu de la rglementation du Code du travail, dlivrent lors de chaque
paiement de salaire une pice justificative aux bnficiaires doivent indiquer sur cette pice le
montant des retenues pratiques au titre de limpt.
Les retenues effectues au titre de limpt sur les traitements et salaires sont effectues sous la
responsabilit de lemployeur.
Toute retenue pratique, mme irrgulirement, est due au Trsor.
Les salaris sont solidairement responsables avec leur employeur du paiement de lImpt sur
les traitements et salaires concurrence de limpt correspondant aux salaires qui leur sont
verss.
Art.287.- Limpt sur les traitements et salaires affrent un mois dtermin doit tre vers
avant le quinze du mois suivant, la caisse du Trsorier Payeur national.
Lorsque le total de limpt sur les traitements et salaires d par un employeur nexcde pas
50.000 FD, le versement peut tre effectu avant le quinze du mois suivant chaque trimestre
coul.
Limpt sur les traitements et salaires non acquitt ou acquitt partiellement dans les dlais
rglementaires donne lieu ltablissement dun avis de mise en recouvrement.
Art.288.- Dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, limpt doit tre
immdiatement vers quel quen soit le montant. En cas de dcs de lemployeur ou de
dbirentiers, limpt doit tre vers par les hritiers, les ayants droit ou les liquidateurs dans
les quinze premiers du mois suivant celui du dcs.
92
Art.289.- Chaque versement est accompagn dune dclaration tenant lieu de bordereau de
versement en double exemplaire, date et signe par la partie versante et indiquant :
la priode concerne ;
la dsignation, ladresse et la profession du contribuable ;
ltat nominatif des salaris concerns mentionnant pour chacun deux la rmunration
brute, le montant des cotisations salariales, la rmunration imposable et le montant de
limpt d ;
le montant total des rmunrations brutes ;
le montant total des cotisations salariales ;
le montant total des rmunrations imposables.
Le Trsorier-payeur national mentionne sur la dclaration de versement le montant des
sommes payes, la date du versement et le numro de la quittance ; Il est restitu un
exemplaire la partie versante et transmis le second la Direction des Impts.
Art.290.- En ce qui concerne les rmunrations verses par un employeur tabli hors du
territoire et notamment les soldes et indemnits de cong, limpt est d par le bnficiaire
des rmunrations.
Pour les salaris employeurs multiples, il appartient dans un premier temps, chaque
employeur, doprer la retenue la source sur les rmunrations quil verse effectivement ; le
versement du complment de droits rsultant ultrieurement du calcul de limpt sur le
montant cumul des rmunrations perues mensuellement, doit tre effectu directement par
les bnficiaires des rmunrations.
En vue de procder la liquidation des sommes dues, les redevables sont tenus de se prsenter
la Direction des impts munis des documents ncessaires cette liquidation.
Au vu de ces documents, le service dlivre un avis de versement en double exemplaire, cet
avis devant tre prsent aux guichets du Trsor pour le rglement.
Les redevables connus du service seront admis faire procder cette liquidation tous les
trimestres. Avant le dpart dfinitif du territoire de la Rpublique, le reliquat des impts
exigibles devra tre liquid et vers globalement. Les avis de versement sont annots et
ventils par le service du Trsor dans les conditions prvues au dernier alina de larticle 289.
Art.291.- Le recouvrement de limpt sur les traitements et salaires d par les personnels
assujettis dclaration, seffectue par le versement de deux acomptes et dun solde.
Chaque acompte, calcul par le service, est gal 30 % du dernier impt liquid. Ils sont
exigibles pour les 15 des mois doctobre et de fvrier et constituent respectivement le premier
et le deuxime acompte. Les dates limites de paiement sont fixes respectivement au 15
novembre et au 15 mars.
Le solde est exigible compter du 31 mai. La date limite de paiement est fixe au 30 juin.
Le recouvrement sopre par voie de rle sauf cas durgence.

93
En vue de procder la liquidation des sommes dues, les redevables sont tenus de dposer
une dclaration de revenus et dy joindre le bulletin rcapitulatif dlivr par lorganisme
payeur. A dfaut, la prsentation des bulletins de paie sera exige. Cette dclaration devra tre
dpose au secrtariat de la sous direction des recettes directes pour le 31 mars au plus tard.
4) Impt sur les bnfices professionnels
Art.292.- Le recouvrement de limpt sur les bnfices professionnels est effectu
conformment aux dispositions prvues ci-dessous.
a) Acomptes
Art.293.- Limpt sur les bnfices professionnels donne lieu chaque anne, au versement de
trois acomptes qui simputeront, sur limpt d au titre des bnfices de lexercice clos au
cours de la mme anne.
Sont dispenses de verser les acomptes prvus aux alinas ci-dessous, les entreprises pour
lesquelles le montant de limpt correspondant au bnfice de rfrence dfini larticle 294
nexcde pas 120.000 FD.
Art.294.- Les acomptes sont calculs par lentreprise et exigibles sans mission de rle dans
les quinze premiers jours du mois davril, aot et novembre de chaque anne la caisse du
Trsorier Payeur National. Chacun des trois acomptes est gal 25 % de limpt tabli au titre
des bnfices imposables de lanne prcdente.
Toutefois, si, lchance de lacompte, la mise en recouvrement du solde de limpt de
rfrence nest pas effectue, cet acompte est calcul sur le dernier impt mis en
recouvrement la date de lchance.
Son montant est rgularis sur la base de limpt tabli au titre des bnfices de lanne
prcdente lors du versement du plus prochain acompte.
Le montant des acomptes est arrondi au millier de francs Djibouti infrieur.
Art.295.- 1) En ce qui concerne les entreprises nouvelles passibles de limpt sur les
bnfices professionnels, chaque versement dacompte effectuer au cours de la premire
anne dexploitation est gal au tiers de limpt calcul sur le montant annuel de la
contribution des patentes affrente lactivit exerce.
2) En ce qui concerne les socits nouvelles, chaque acompte est gal au tiers de limpt
calcul sur le produit valu 5 % du capital social appel pour les socits anonymes et
10 % du mme capital pour les autres socits.
Art.296.- 1) Chaque versement est accompagn dun bordereau en double exemplaire, dat et
sign par le contribuable et faisant apparatre la nature du versement et lchance laquelle il
se rapporte ainsi que le montant qui sert de base au calcul du versement.
Le Trsorier Payeur National mentionne sur le bordereau le montant des sommes verses, la
date du versement et le numro de la quittance. Il en restitue un exemplaire la partie
versante et transmet le second Direction des impts.
94
2) Ces versements simputent sur le montant de limpt tabli et mis en recouvrement lanne
suivante.
Art.297.- Les acomptes prvus larticle 291 qui nont pas t intgralement verss le 15 du
mois suivant celui au cours duquel ils sont devenus exigibles, sont recouvrs par voie davis
de mise en recouvrement, aprs application des pnalits prvues par le prsent Code.
b) Retenues la source
Art.298.- Les rmunrations de services rendues par des prestataires tablis Djibouti,
lexception de ceux qui exercent des activits de banque ou dtablissements financiers,
dassurance, de tlcommunication ou dhtellerie, ainsi que les activits de lEDD,
lONEAD, le Port de Djibouti et lAroport de Djibouti sont soumises une retenue la
source.
La retenue est due ds lors que le bnficiaire du service est une entreprise prive, une
socit, une entreprise publique, une administration ou autre entit tatique, une collectivit
publique, une entit excutant un projet ou une entit trangre tablie Djibouti.
La retenue la source est payable par le bnficiaire du service selon les taux suivants :
10 % pour les rmunrations servies des entreprises ne pouvant prsenter un NIF ;
2,5 % pour les rmunrations servies des entreprises du btiment et travaux publics ou
privs ;
5 % dans tous les autres cas.
La retenue doit tre opre lors du paiement effectif de la facture de prestation et son montant
doit en tre revers dans les caisses du Receveur du Trsor dans les quinze jours du mois
suivant.
Le bnficiaire du service oprant cette retenue devra adresser au prestataire, dans les 15 jours
suivant le paiement de la retenue, la quittance de paiement de la retenue la source.
Cette retenue constitue pour le prestataire un acompte valoir sur limpt sur le bnfice
professionnel dont il sera redevable au titre de lexercice concern. Le montant de la retenue
vient en dduction des acomptes ou du solde viss aux articles 291 et suivants et 299 du
prsent Code.
c) Solde
Art.299.- 1) Le solde de limpt sur les bnfices professionnels des contribuables soumis au
rgime du forfait, tel quil rsulte de la liquidation opre par la Direction des impts, est
recouvr par voie de rle dans les conditions fixes par les articles 275 et suivants du prsent
Code.
2) Le solde de limpt sur les bnficies professionnels des contribuables soumis au rgime
rel ou de limpt minimum forfaitaire tel quil rsulte de la liquidation opre par les
redevables est vers spontanment, au moment mme ou la dclaration de rsultat est
dpose.
95
A dfaut de versement spontan le recouvrement sopre par voie davis de mise en
recouvrement aprs application des pnalits prvues par le prsent Code.
3) En cas de cession de fonds de commerce, quelle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, le
cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant du paiement de limpt
sur les bnfices professionnels.
5) Impt sur la plus value immobilire
Art.300.- Sagissant doprations occasionnelles, limpt sur la plus-value immobilire est
vers au service de lenregistrement et du timbre au moyen dun avis de versement tabli par
le service de limpt foncier de la Direction des impts. Le dit versement fait lobjet de
rgularisation par voie de rle.
En cas de dpart dfinitif du cdant hors des frontires nationales, le rglement doit tre
effectu en numraire ou par chque certifi.
En labsence de droits dus, le service de limpt foncier dlivre un certificat de non
imposition qui devra tre prsent au service de lenregistrement et du timbre.
6) Contribution foncire sur les proprits bties
Art.301.- Les loyers pays par les entreprises prives, socits, entreprises publiques,
administrations ou autres entits tatiques, collectivits publiques, entits excutant un projet
ou entits trangres tablies Djibouti, aux propritaires dimmeubles btis, et, en cas de
sous location, aux locataires, sont soumis une retenue la source de 8 %.
Le retenue doit tre opre par le locataire ou sous-locataire lors du paiement effectif du loyer
et son montant doit en tre revers dans les caisses du Receveur du Trsor dans les quinze
jours du mois suivant.
Cette retenue constitue pour le bailleur ou sous bailleur un acompte du montant de la
contribution foncire des proprits bties dont il est redevable au titre de lexercice concern.
Le locataire oprant cette retenue devra adresser au bailleur ou sous bailleur, sous quinzaine,
la quittance de paiement de la retenue la source.
Le solde ventuel sera recouvr par voie de rle.
Sous-section 4 - Recouvrement par voie davis de mise en recouvrement
Art.302.- Les rappels dimpts conscutifs une procdure de redressement ou les impts
dont le paiement na pas t effectu la date dexigibilit, donnent lieu la dlivrance dun
avis de mise en recouvrement adress tout redevable de sommes, droits, taxes et redevances,
de toute nature, dont lassiette incombe la Direction des impts.
Lavis de mise en recouvrement constitue un titre excutoire.
96
Art.303.- Lavis de mise en recouvrement porte sur le montant de limpt en principal et les
pnalits y affrant.
Il est sign par le Directeur des impts qui peut dlguer son pouvoir tout agent ayant au
moins le grade dinspecteur.
Lavis de mise en recouvrement est tabli en double exemplaires : le premier, dit original
est conserv au service des impts ; le second, dit ampliation , est destin au redevable.
Lavis de mise en recouvrement vaut commandement de payer ; par consquent ds sa
rception le redevable doit sacquitter du montant de limpt en principal et des pnalits et
intrts de retard ports sur lavis de mise en recouvrement dans les 15 jours suivant la remise
du pli par les agents de la Direction des impts ou par la poste.
A dfaut le service des impts met en uvre les poursuites permettant le recouvrement forc
de la crance.
Section 2 - Laction en recouvrement du comptable des impts
Art.304.- Les rglements de crances prises en charge effectus par les redevables sont
imputs sur limpt le plus ancien, et sur tous les impts restant dus en principal, avant les
pnalits.
Art.305.- Lorsquun reliquataire obtient le droit au remboursement dun impt acquitt tort
la suite de ladmission dune rclamation contentieuse ou dans le cadre dune demande de
remboursement de crdit de TVA, le comptable des impts procdera une compensation et
ne dcaissera que la diffrence entre le montant de limpt acquitt tort ou le montant du
crdit de TVA et les droits et pnalits restant dus, quelque soit limpt restant d.
Sous-section 1 - Garanties et privilge du Trsor
Art.306.- La prise de garantie du comptable des impts ne peut intervenir que si ce dernier
peut faire valoir un titre authentifiant sa crance.
Art.307.- Le rle et lavis de mise en recouvrement sont excutoires non seulement contre le
contribuable qui y est inscrit, mais contre ses reprsentants ou ayants cause.
En cas de grance libre, le propritaire est solidairement responsable avec le grant du
paiement de la contribution de licence.
En cas de cession de fonds de commerce, quelle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, le
cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du paiement des impts dus au titre
de lanne de la cession.
Art.308.- Les propritaires et leur place, les principaux locataires qui nont pas, un mois
avant le terme fix par le bail ou par les conventions verbales, donn avis au service du
recouvrement du dmnagement de leurs locataires, sont responsables des sommes dues par
ceux-ci au titre la contribution des patentes.
97
Dans le cas o ce terme est avanc, comme dans le cas de dmnagement furtif, les
propritaires et les principaux locataires deviennent responsables de la contribution de leur
locataire, sils nont pas, dans les huit jours, donn avis de dmnagement lagent charg du
recouvrement.
La part des contributions laisse la charge des propritaires ou principaux locataires par les
paragraphes prcdents comprend l ou les cotisations dues au titre de lanne de cession en
matire de la contribution des patentes.
Art.309.- Le privilge du Trsor en matire dimpts sexerce avant tout autre sur les meubles
et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque lieu quils se trouvent. Il na dautre
limite dans le temps que la prescription de la crance laquelle il est attach.
Ce privilge sexercera, lorsquil nexistera pas dhypothque conventionnelle, sur tout le
matriel servant lexploitation dun tablissement commercial, mme lorsque ce matriel
sera rput immeuble par application des dispositions du paragraphe 1 de larticle 524 du
Code civil.
Le privilge tabli au paragraphe prcdent sexerce, en outre, pour la contribution foncire,
sur les rcoltes, fruits, loyers et revenus de biens immeubles sujets la contribution.
Art.310.- Les huissiers, greffiers, commissaires-priseurs, notaires, syndics de faillite,
squestres et toutes autres dpositaires publics de deniers ne peuvent permettre aux hritiers,
cranciers, et autres personnes ayants droit de toucher les sommes squestres et dposes,
quen justifiant du payement des impts dus par les personnes du chef desquelles lesdites
sommes seront provenues. Sont mme autorises, en tant que de besoin, lesdits squestres et
dpositaires payer directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder
la dlivrance des deniers ; les quittances desdites contributions leur sont passes en compte.
Art.311.- En ce qui concerne les salaires et traitements, le privilge du Trsor porte sur la
portion saisissable de ces rmunrations.
Art.312.- Pour le recouvrement des impositions de toutes natures et amendes fiscales confies
au Trsorier Payeur National ou au Comptable des Impts, le Trsor a une hypothque lgale
sur tous les biens immeubles du redevable.
Cette hypothque prend rang la date de son inscription au bureau des hypothques. Elle ne
peut tre inscrite qu la date de mise en recouvrement des impositions et pnalits y
affrentes lorsque celles-ci rsultent dune procdure de redressement ou dimposition
doffice o partir de la date laquelle le contribuable a encouru une majoration ou pnalit
pour dfaut de paiement.
Art.313.- Les patentables viss larticle 282 peuvent tre tenus de dposer entre les mains
du Trsorier Payeur National, une caution suffisante jusquau paiement intgral de la
contribution des patentes.
Art.314.- Le cautionnement dun tiers peut tre fourni au comptable des impts afin de
garantir le paiement dune dette fiscale ; ce cautionnement peut tre tabli par un acte notari
(ex : caution bancaire) ou par le comptable des impts lui-mme dans le cas o le dirigeant
dune socit de capitaux se porte personnellement caution dune dette fiscale de la socit.
98
Art.315.- Lhypothque lgale peut tre prise par le comptable des impts sur les biens
immobiliers dont une SCI est propritaire, afin de garantir la dette fiscale personnelle dun
associ de la SCI, condition davoir laccord pralable de lassemble gnrale des associs
de la SCI.
Art.316.- Lors dune vrification de comptabilit, lorsque le service de vrification est
confront au risque de lorganisation de son insolvabilit par le redevable, le Directeur des
impts peut obtenir du juge judiciaire en rfr, lautorisation de prendre des mesures
conservatoires sur les biens du redevable, avant lauthentification de la crance fiscale,
condition de pouvoir lvaluer avec une prcision suffisante.
Sous-section 2 - Poursuites par le comptable des impts
A. Dispositions gnrales sur les poursuites
Art.317.- Tout contribuable qui na pas acquitt intgralement, aux dates rglementaires, les
termes chus, est susceptible de poursuites portant sur la totalit des sommes dues par lui au
titre des impts directs, des taxes sur le chiffre daffaires, des pnalits et des intrts de
retard ou majorations sans distinction dexercice.
Art.318.- Les poursuites peuvent tre engages ds quune majoration pour retard de
paiement est applicable.
Art.319.- Le Directeur des Impts et, sur dlgation, les agents de la Direction des impts
ayant au moins grade dinspecteur ont seuls qualit pour engager les poursuites et dcerner
contraintes contre le contribuable retardataire.
Art.320.- Le service des impts dispose dun dlai de 3 ans compter de la date de mise en
recouvrement du rle, de rception de lavis de mise en recouvrement ou de sa prsentation,
pour obtenir le paiement de la crance.
Le dlai mentionn au premier alina par lequel se prescrit laction en recouvrement, est
interrompu par tous actes comportant reconnaissance de dette par le contribuable ou par tous
actes de poursuites.
Art.321.- Dans lexercice de leurs fonctions, les agents de poursuite doivent tre munis de
leur commission. Ils en font mention dans leurs actes et la prsentent quand ils en sont requis.
Art.322.- Les agents de poursuite ne peuvent, en aucun cas, ni sous aucun prtexte, recevoir
aucune somme des contribuables pour leur salaire ou pour les contributions, peine de
destitution ; les contribuables qui paieraient entre leurs mains sexposeraient payer deux
fois.
Art.323.- Les agents de poursuite sont assujettis la tenue dun rpertoire, vis chaque mois
par le Directeur des Impts. Ils y inscrivent tous les actes de leur ministre.
Art.324.- En cas dinjures ou rbellion de la part des redevables, lagent de poursuites dresse
un procs-verbal et le remet au Directeur des Impts. Ce dernier, aprs examen, le transmet
avec son avis au Ministre des finances lequel dnonce le fait aux tribunaux sil y a lieu.
99
B. Les mesures de poursuites
Art.325.- Les dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de sommes appartenant ou devant
appartenir aux redevables dimpts, de pnalits, majorations ou de frais accessoires dont le
recouvrement est garanti par le privilge du Trsor sont tenus, sur la demande qui leur en est
faite sous forme davis tiers dtenteur notifi par le comptable charg du recouvrement, de
verser, en lieu et place des redevables, les fonds quils dtiennent, concurrence des
impositions dues par ces redevables.
Lavis tiers dtenteur a pour effet daffecter, ds rception, les sommes dont le versement
est ainsi demand au paiement des impositions privilgies, quelle que soit la date laquelle
les crances mme conditionnelles ou terme que le redevable possde lencontre du tiers
deviennent effectivement exigibles.
Lavis tiers dtenteur transfre immdiatement la proprit de la crance disponible entre les
mains du tiers au Trsor.
Art.326.- Lavis tiers dtenteur constitue un acte de poursuite interruptif de prescription. Il
na pas tre prcd dun commandement.
Lagent des impts comptent en matire de poursuites, tablit la mainleve totale ou partielle
de lavis tiers dtenteur ds lors que le redevable sest libr de tout ou partie de la dette.
Art.327.- Lorsque le recouvrement des impositions de toute nature et des pnalits fiscales
dues par une personne morale a t rendu impossible par des manuvres frauduleuses ou
linobservation rpte des diverses obligations fiscales, son ou ses dirigeants peuvent tre
rendus solidairement responsables du paiement de ces impositions et pnalits.
A cette fin, le Trsorier Payeur National ou le comptable des impts assigne le ou les
dirigeants devant le Prsident du Tribunal de Premire Instance.
Art.328.- Les hritiers ou lgataires peuvent tre poursuivis solidairement et conjointement
raison des contributions de toute nature non encore payes par leur auteur, tant que la
mutation na pas t opre par leurs soins sur les rles ou les avis de mise en recouvrement.
Art.329.- a) Le Directeur des Impts peut, aprs accord du Ministre de lEconomie et des
Finances, rendre public par tout moyen le montant dune crance envers le Trsor qui naurait
pas t apure intgralement dans un dlai dun mois aprs sa prise en charge. Il est dans ce
cas dli du secret professionnel ; cette publication peut prendre la forme dune diffusion dans
les mdias des noms des reliquataires.
b) Le Directeur des impts peut prononcer la fermeture administrative totale ou partielle des
locaux professionnels pour une priode nexcdant pas deux semaines.
Pendant lexcution de la fermeture administrative, la Direction des impts est autorise
apposer sur la devanture du local ferm un avis mentionnant : Ferm pour cause de non
paiement dimpts . Toute fermeture dune dure suprieure quinze jours devra faire
lobjet dune autorisation pralable de lautorit judiciaire.
c) En cas de rcidive, la contrainte par corps et une peine demprisonnement peuvent tre
prononces par lautorit judiciaire.
100
d) Huit jours avant la prise des mesures vises aux a) et b) supra, le redevable doit avoir fait
lobjet dune information pralable.
e) Le Directeur des Impts peut demander la mise en redressement judiciaire de lentreprise
reliquataire.
Art.330.- Tout propritaire redevable lgard du Trsor darrirs au titre de la Contribution
Foncire sur les Proprits Bties est passible, en sus des poursuites prvues par la
rglementation, dune sanction spcifique dinterdiction ou de suppression du raccordement
aux services publics deau, dlectricit et de tlphone.
A dfaut de rglement de toutes sommes dues dans le dlais dun mois aprs la date de
majoration, par paiement effectif ou par cession notifie au Trsor et accepte par ce dernier,
du produit des loyers ventuellement assis sur ces biens ou de toute autre crance liquide et
exigible dun montant quivalent, le directeur de chaque entreprise publique concerne doit
procder lapplication des sanctions demandes, sous un dlai de huit jours compter de la
rception de la notification adresse par le Trsorier National.
Aprs paiement intgral ou acceptation par le Trsor dune cession de crance, le Trsorier
National notifie sans dlai une mainleve des sanctions administratives prcdemment
requises.
Lensemble des frais lis aux oprations de suppression et de rtablissement des
raccordements sont la charge des propritaires.
Art.331.- Les patentables soumis aux obligations dfinies larticle 121 et 282 du prsent
Code et nayant pas rempli ces obligations auront leurs marchandises et matriel
professionnel saisis et placs sous squestre leurs frais moins quils ne donnent caution
suffisante jusqu la prsentation de la patente dans les conditions prvues larticle 313.
Art.332.- Sous rserve de lavis tiers dtenteur rgi par les dispositions de larticle 325, les
poursuites comprennent quatre degrs :
1 le commandement ;
2 la confiscation des vhicules de tourisme ;
3 la saisie mobilire ;
4 la vente mobilire ou immobilire.
a) Le commandement
Art.333.- Le commandement constitue le premier acte des poursuites. Il est signifi par un
agent de poursuite de la Direction des impts.
b) La confiscation des vhicules de tourisme
Art.334.- La confiscation des vhicules est toujours prcde dun commandement. Elle ne
peut avoir lieu que quatorze jours francs aprs la signification du commandement. Toutefois,
lorsquil y a lieu de craindre la disparition du vhicule, la confiscation peut tre excute ds
la signification du commandement.
101
Art.335.- La confiscation des vhicules de tourisme porte sur les vhicules appartenant au
dbiteur ou au dirigeant de droit ou de fait dune entreprise dbitrice. Les vhicules
confisqus deviennent la proprit pleine et entire de lEtat.
Le dbiteur est dans ce cas libr de sa dette concurrence des trois quarts de la valeur du
vhicule confisqu.
c) La saisie mobilire
Art.336.- La saisie des meubles et effets (ou saisie mobilire) est toujours prcde dun
commandement. Elle ne peut avoir lieu que trois jours francs aprs la signification. Toutefois,
lorsquil y a lieu de craindre la disparition du gage apprhender, la saisie peut tre excute
ds la signification du commandement. Elle comprend galement la totalit des sommes dues
par le contribuable au titre des impts directs et impts sur le chiffre daffaires, des intrts de
retard, amendes et majorations et des frais accessoires.
Art.337.- La saisie sexcute dans les formes prescrites par le Code de procdure civile par un
agent de poursuites avec ou sans lassistance de tmoins. Avant de procder la saisie, lagent
de poursuites fait itratif commandement, cest--dire, invite une dernire fois le dbiteur
payer. En cas de refus, lagent de poursuites procde linventaire dtaill des objets et tablit
un procs-verbal de saisie. Afin de prvenir tout dtournement, les objets saisis sont placs
sous la surveillance dun gardien, qui ne peut tre le saisissant, et dont la dsignation figure au
procs-verbal. Sagissant dun fonds de commerce, le local o sexerce lactivit fera lobjet
dune pose de scells. Dans ce cas, la dsignation dun gardien nest pas ncessaire.
Le procs verbal doit relater les divers incidents de la saisie, tre sign par le gardien et
ventuellement par les tmoins. Une copie du procs-verbal est remise chaque dbiteur saisi
et chaque gardien.
La saisie immobilire est soumise aux rgles du droit commun. La saisie brandon ne pourra
tre faite que dans les six semaines qui prcderont lpoque ordinaire de la maturit des
fruits.
Art.338.- La saisie est excute nonobstant toute opposition, sauf, lopposant se pourvoir
par devant le reprsentant de lautorit administrative contre le requrant.
Art.339.- En cas de revendication de meubles et objets saisis, lopposition nest recevable
devant le tribunal quaprs que le revendiquant lait, par un mmoire, soumise au Trsorier
Payeur national qui ladresse avec son avis au Prsident de la Rpublique. Laction en
revendication ne peut tre porte devant le tribunal comptent quun mois aprs que lautorit
administrative aura t saisie.
Art.340.- En attendant le prononc du jugement, toutes mesures conservatoires sont prises par
lagent de poursuites.
Art.341.- Lorsque lagent de poursuites ne peut excuter sa commission parce que les portes
sont fermes ou que louverture en a t refuse, il tablit un gardien aux portes et avise sans
dlai lautorit administrative qui autorise louverture des locaux.
Le reprsentant de ladministration doit assister cette ouverture et la saisie et signer le
procs-verbal ou mention est faite de lincident.
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Art.342.- Lagent de poursuites qui, se prsentant pour saisir, trouve une saisie dj faite, se
borne procder au rcolement des meubles et effets saisis, et, sil y a lieu, provoque la vente,
ainsi quil est prescrit par les articles 611 et 612 du Code de procdure civile.
Art.343.- Le procs-verbal de saisie fait mention de la rquisition faite au saisi par lagent de
poursuites, de prsenter un gardien volontaire. Lagent de poursuites est tenu dadmettre ce
gardien sil est solvable.
Art.344.- Si le saisi ne prsente pas de gardien, lagent de poursuites en tablit un doffice en
observant les prohibitions prvues larticle 598 du Code de procdure civile.
Art.345.- Il ne peut tre tabli quun seul gardien. Dans le cas o la nature des objets saisis en
exigerait un plus grand nombre, il y serait pourvu sur lavis du reprsentant de lautorit
administrative.
Art.346.- En cas de soustraction frauduleuse, les gardiens dobjets saisis, autres que le saisi
lui-mme, peuvent tre poursuivis par la voie criminelle.
Art.347.- Ne peuvent tre saisis pour rglement de contributions arrirs et frais faits ce
sujet :
les objets que la loi dclare immeubles par destination ;
les denres ncessaires la consommation du saisi et de sa famille pendant un mois ;
les lits et vtements ncessaires au contribuable et sa famille ;
les livres relatifs la profession du saisi.
Art.348.- A dfaut dobjets saisissables et lorsquil est constant quil nexiste aucun moyen
dobtenir le paiement de la cote du contribuable, le procs-verbal de saisie est transform en
procs-verbal de carence.
Art.349.- Linsolvabilit des contribuables est constate de la matire suivante :
1 pour les retardataires qui auraient t primitivement rputs solvables et contre lesquels
une saisie prcde de commandement aurait t intente, il sera fait usage des procs-
verbaux de carence prescrits par larticle 348 ci-dessus ;
2 pour les contribuables dont linsolvabilit serait notoire, les agents de poursuite devront
se borner, au moment o ils reconnatront cette insolvabilit, obtenir des reprsentants
de lautorit administrative un certificat attestant lindigence desdits contribuables.
Ce certificat servira justifier du non recouvrement des ctes et sera produit aux dates
rglementaires en soutien des tats de cotes irrcouvrables.
Art.350.- A dfaut de paiement des contributions soit par les dpositaires ou dbiteurs
indiqus aux articles 310 et 325, soit par tous autres dbiteurs de deniers provenant dun
redevable, le Trsorier Payeur National fait entre les mains desdits dpositaires et dbiteurs
une saisie-arrt. La saisie-arrt ne doit tre cependant employe que dans les cas o les
deniers ne sont pas affects au privilge du Trsor. Dans le cas contraire, il y a lieu de
procder par voie davis tiers dtenteur qui a le caractre dune saisie-arrt valide.
Art.351.- La saisie-arrt sopre la requte du Trsorier Payeur National suivant les formes
prvues par le Code de procdure civile.
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d) La vente mobilire ou immobilire
Art.352.- La vente ne peut avoir lieu que huit jours francs aprs lautorisation du le Ministre
des finances sur demande expresse du Directeur des Impts.
Nanmoins, ce dlai peut tre abrg avec laccord du Ministre des finances, lorsquil y a lieu
de craindre le dprissement des objets saisis.
Le Ministre des finances peut toutefois dlguer dans certains cas son pouvoir dautorisation
de vente au Directeur des Impts.
La vente ne peut avoir lieu quaprs la publication de la saisie et quinze jours au moins aprs
la date de la saisie mentionne sur le procs verbal de saisie.
Art.353.- La vente doit avoir lieu dans la localit ou sopre la saisie. Il ne peut tre drog
cette rgle que sur autorisation du reprsentant de lautorit administrative. Dans ce dernier
cas, la vente sopre au march le plus voisin ou celui qui est jug le plus avantageux.
Les frais de transport des meubles saisis sont imputs sur le produit de la vente.
Art.354.- Il est dfendu aux agents de la Direction des impts de sadjuger ou faire adjuger
aucun objet vendu en consquence des poursuites faites ou diriges par eux, sous peine de
destitution.
Art.355.- Un comptable public doit tre prsent la vente pour en recevoir les deniers. Il est
responsable desdits deniers.
Art.356.- Immdiatement aprs avoir reu le produit de la vente, le comptable public marge
les rles, jusqu concurrence des sommes dues par le saisi, et lui en dlivre quittance
souche.
Il restitue lexcdent du produit de la vente au saisi.
Art.357.- En cas de contestation sur la lgalit de la vente et dopposition sur les fonds en
provenant, il est procd ainsi quil est prescrit larticle 339.
Art.358.- Toute vente faite contrairement aux formalits prescrites par le prsent Code donne
lieu des poursuites contre ceux qui y ont procd, et les frais restent leur charge.
C. Tarif des frais et actes de poursuites
Art.359.- Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes et tous actes ayant
pour objet le recouvrement des contributions directes ou impts sur le chiffre daffaires ainsi
que les actes et pices relatifs aux poursuites sont assujettis aux frais prvus larticle 361.
Art.360.- Chacun des actes de poursuites dlivrs par les porteurs de contrainte doit, sous
peine de nullit, relater le prix auquel il est tax.
Art.361.- Les frais de poursuite la charge des redevables sont calculs sur le montant des
termes chus conformment au tarif suivant :
commandement : 3 % du montant des sommes dues
104
saisie quelle quelle soit : 5 % du montant des sommes dues
rcolement sur saisie : 2,50 % du montant des sommes dues
signification de vente : 1,50 % du montant des sommes dues
affiches : 1,50 % du montant des sommes dues
rcolement avant vente : 1 % du montant des sommes dues
procs-verbal de vente : 1 % du montant des sommes dues
saisie interrompue par versement immdiat et dans le cas o le contribuable se libre dans
le dlai dun jour franc : 1 % du montant des sommes dues
Ces frais comportent un minimum de 100 FD pour le commandement et de 500 FD pour les
autres actes de poursuites.
Lorsque le dcompte des frais de poursuites en matire de contributions directes et dimpts
sur le chiffre daffaires fait ressortir une somme comportant des centimes, le montant est
arrondi au franc le plus voisin.
Art.362.- Chaque chiffre du tarif comporte un exploit ou un procs-verbal unique avec les
copies rglementaires. Cest ainsi que :
le commandement comprend : lexploit original et la copie au dbiteur poursuivi ;
la saisie-excution comprend : le procs-verbal de saisie et la copie au saisi et au gardien,
si le saisi nest pas le gardien ;
la signification de vente comprend : lexploit de signification et la copie au saisi ;
le rcolement avant la vente, non plus que le procs-verbal de vente, ne comporte pas
normalement de copie.
Sous la rubrique Affiches , le tarif comprend : le procs-verbal dapposition, lannexe et
les quatre affiches exiges par larticle 617 du Code de procdure civile.
Toutes les copies ou actes non compris dans lnumration qui prcde constituent des frais
accessoires.
Art.363.- Sont compris galement comme frais accessoires et la charge des redevables :
les frais de tmoins ;
les frais douverture des portes ;
la notification au saisi en cas de saisie-excution hors de son domicile ou en son absence ;
la leve des tats dinscription grevant les fonds de commerce ;
le rcolement lorsque le gardien a obtenu dcharge et quun nouveau gardien est tabli ;
la sommation au saisissant de faire vendre les objets saisis ;
les frais de garde des meubles ou rcoltes des saisis ;
les frais de transport des objets saisis ;
les salaires des afficheurs ;
les frais dinsertion dans les journaux ;
lallocation due en dehors du cas de saisie interrompue lorsquaprs dplacement de
lagent de poursuite, lacte de poursuite nest pas effectu en raison dun incident
provenant du fait de la partie qui doit tre poursuivie.
Les accessoires sont compts aux redevables pour leur montant correspondant aux mmoires
prsents.
Art.364.- Les frais accessoires des poursuites ci-aprs sont fixs un tarif forfaitaire :
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frais de tmoins : 500 FD pour chaque vacation dun maximum de trois heures
notification au saisi en cas de saisie-excution hors de son domicile ou en son absence :
300 FD
rcolement en cas de changement de gardien : 500 FD
frais de gardien : 300 FD par jour
sommation au saisissant de faire vendre les objets saisis : 300 FD
salaires des afficheurs : 500 FD
Art.365.- Le salaire des porteurs de contraintes est fix 150 FD pour tous les actes de
poursuites.
Ce salaire est pay lagent de poursuite sur la production des tats rcapitulatifs de
poursuites effectues dans les conditions prvues par les rglements de la comptabilit
publique.
En outre des salaires rsultant de poursuites, les porteurs de contraintes peuvent percevoir une
indemnit attribue par dcision du Prsident de la Rpublique.
Art.366.- Toutes les fois que le porteur de contraintes doit excuter des poursuites en dehors
des deux arrondissements urbains du district de Djibouti, il lui sera accord une indemnit de
dplacement fixe 100 FD par voyage.
Art.367.- Ltablissement des certificats constatant la remise des commandements par voie
postale ou administrative donne lieu au rglement dune indemnit forfaitaire de 100 FD au
profit de lagent qui a effectu la remise du pli.
Chapitre 5 - Contentieux
Section 1 - Juridiction contentieuse
Sous-section 1 - Demande au service des contributions directes
Art.368.- Tout contribuable qui se croit impos tort ou surtax au titre des impts, droits et
taxes dont lassiette et le contrle incombe la Direction des impts peut en faire la
dclaration ce service dans le mois qui suit la mise en recouvrement.
Cette dclaration est reue, sans frais, ni formalits, verbalement ou par crit ; dans ce dernier
cas, elle est signe par le rclamant ou son mandataire.
Celles de ces dclarations que, aprs examen sommaire, le Directeur des Impts a reconnues
fondes, sont inscrites sur un tat spcial. Le Ministre des finances prononce les dgrvements
quil estime justifis.
Les contribuables dont les dclarations nont pas t portes par le Directeur des Impts sur
ltat dont il sagit en sont aviss et ont la facult de prsenter des demandes en dgrvement
dans les formes ordinaires dans le dlai dun mois partir de la date de notification sans
prjudice des dlais fixs par les articles 370 et suivants du prsent Code. Les contribuables
dont les dclarations nont pas t maintenues par le Ministre des finances sur ltat spcial,
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ont la facult de porter le litige devant le conseil du contentieux, dans les conditions fixes par
larticle 377 du prsent Code.
Sous-section 2 - Rclamations au Prsident de la Rpublique
Art.369.- Tout contribuable qui se croit impos tort ou surtax dans les rles des
contributions directes ou des taxes et impts faisant lobjet du prsent Code, adresse sa
demande en dcharge ou rduction au Ministre des finances sous le timbre de la Direction des
impts Ces rclamations peuvent tre rdiges sur papier libre. Il en est dlivr rcpiss si les
contribuables le demandent.
Art.370.- Les rclamations doivent tre prsentes dans un dlai de trois mois partant du
premier jour du mois qui suit la mise en recouvrement, sans prjudice des dlais accords
pour des cas spciaux.
Art.371.- Dans le cas ou par suite de faux ou double emploi des cotes sont indment
imposes, le dlai pour la prsentation des rclamations ne prend fin que trois mois aprs que
le contribuable ait eu connaissance officielle des poursuites diriges contre lui par le Trsor
pour le recouvrement de la cotisation indment impose.
Art.372.- Lorsqu la suite derreurs dexpdition, de nouveaux avertissements ont t
adresss par le Directeur des Impts aux contribuables, ceux-ci sont admis, sans prjudice des
dlais ordinaires, rclamer dans les trois mois de remise des nouveaux avertissements,
contre les cotisations qui en font lobjet.
Art.373.- Toute demande mentionne, peine de non recevabilit, la contribution laquelle
elle sapplique et dfaut de la production de lavertissement ou de la mise en recouvrement,
le cas chant le numro de larticle du rle ou de lavis de mise en recouvrement sous lequel
figure cette contribution ; elle contient, indpendamment de lindication de son objet, lexpos
sommaire des moyens par lesquels son auteur prtend la justifier.
Art.374.- Nul nest admis introduire ou soutenir une rclamation pour autrui sil ne justifie
dun mandat rgulier. Le mandat doit tre, peine de nullit, crit sur papier timbr et
enregistr moins que la demande laquelle il sapplique nait pour objet une cote infrieure
100 FD ; il doit sous la mme sanction, tre produit en mme temps que la rclamation
lorsque celle-ci est introduite par le mandataire.
Art.375.- La rclamation est renvoye au Directeur des Impts qui vrifie les faits et donne
son avis, aprs avoir, sil y a lieu, pris celui du chef de circonscription intress.
En matire de contributions sur les proprits bties, lavis de la commission de contrle des
valuations immobilires sera galement recueilli.
Le Directeur des Impts dispose dun dlai de trois mois compter du jour de la date de
prsentation de la demande, pour produire son rapport.
Art.376.- Aprs avis du Directeur des Impts, le Prsident de la Rpublique statue sur les
rclamations dans un dlai de six mois aprs la date de leur prsentation.
107
Lorsquelles ne font pas droit intgralement aux rclamations, les dcisions du Prsident de la
Rpublique indiquent dune faon sommaire les motifs sur lesquels elles sont bases ; ces
motifs sont reproduits dans la notification adresse au contribuable.
Le Prsident de la Rpublique peut toutefois dlguer dans certains cas son pouvoir de
dcision par dcret nominatif.
Sous-section 3 - Requtes en conseil du contentieux
Art.377.- Dans le cas o la dcision du Prsident de la Rpublique ne donnerait pas entire
satisfaction au contribuable, celui-ci a la facult dans le dlai de trois mois partir du jour o
il a reu notification de cette dcision, de porter le litige devant le conseil du contentieux.
Art.378.- Le contribuable doit faire parvenir dans le dlai fix par larticle prcdent, au
secrtaire archiviste du conseil du contentieux une demande accompagne de lavis de
notification de la dcision du Prsident de la Rpublique, dont il lui est dlivr rcpiss.
La demande doit tre rdige sur papier timbr, elle doit tre signe par le rclamant.
Les vices de forme prvus par larticle 373 du prsent Code et qui ont motiv le rejet dune
rclamation par le Prsident de la Rpublique peuvent tre utilement couverts dans la
demande adresse au conseil du contentieux.
Art.379.- Aprs enregistrement au greffe, les demandes sont communiques pour avis au
Directeur des Impts qui les renvoie au conseil du contentieux aprs y avoir annex les
dossiers des rclamations primitives et aprs avoir fait procder leur instruction suivant les
rgles fixes par larticle 375 du prsent Code.
Si le Prsident de la Rpublique est davis quil y a lieu dadmettre la demande, il rdige son
rapport et le conseil du contentieux statue. Dans le cas contraire, le Prsident de la Rpublique
exprime les motifs de son opinion, transmet le dossier au secrtariat archiviste du conseil du
contentieux et invite le rclamant en prendre communication et faire connatre dans les dix
jours, sil veut fournir de nouvelles observations ou recourir la vrification par vole
dexperts.
Art.380.- Toute expertise, demande par un contribuable dans sa rclamation, ou ordonne
doffice par le conseil du contentieux, est faite par trois experts, moins que les parties ne
consentent quil y soit procd par un seul.
Il appartient, en outre, au conseil de dcider quil soit prcd par un seul expert, en raison de
la nature ou du peu dimportance du litige. Toutefois, si toutes les parties sont daccord pour
rclamer la nomination de trois experts, il sera fait droit leur demande. Dans le cas o il ny
aurait quun seul expert, celui-ci est nomm par le conseil, moins que les parties ne
saccordent pour le dsigner. Si lexpertise est confie trois experts, lun deux est nomm
par le conseil et chacune des parties est appele nommer son expert.
Art.381.- Le Directeur des Impts charg de la direction de lexpertise, fixe le jour et lheure
du dbut des oprations, et les experts, ainsi que le rclamant, en sont prvenus dix jours au
moins lavance.
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Les experts se rendent sur les lieux avec le Directeur des Impts et, en prsence du rclamant
ou de son fond de pouvoir, vrifient les faits, valuations ou revenus sur lesquels porte le
litige.
Art.382.- Le Directeur des Impts rdige un procs verbal des dires des experts et y joint son
avis.
Art.383.- Les frais dexpertise sont supports par la partie qui succombe, ils peuvent, en
raison des circonstances de laffaire, tre compenss en tout ou en partie.
Art.384.- Lorsque la suite dune rclamation reconnue fonde, il y a lieu de rembourser des
contributions, droits et taxes quelconques indment perus, le Trsor rembourse au
ptitionnaire, en mme temps que le principal, le montant des droits de timbre auxquels a t
assujettie la ptition.
En ce concerne les rclamations en dcharge ou en rduction de contributions directes ou
taxes sur le chiffre daffaires, les frais de timbre de la demande, sauf le cas dexemption de
ces frais prvus par le prsent Code sont compris dans les dpenses de linstance.
Les frais de timbre et denregistrement du mandat, sont, comme les frais de timbre de la
demande, compris dans les dpenses de linstance ; ils sont liquids ou compenss dans les
conditions prvues au paragraphe ci-dessus.
Sous-section 4 - Sursis au paiement
Art.385.- En matire dimpts directs ou de taxes sur le chiffre daffaires recouvrs par le
comptable du Trsor, le contribuable qui, par une rclamation contentieuse introduite dans les
conditions fixes par le prsent Code, conteste le bien-fond ou la quotit des impositions
mises sa charge, peut surseoir au paiement de la partie conteste desdites impositions, sil en
fait la demande dans sa rclamation introductive dinstance, et fixe le montant ou prcise les
bases de dgrvement auquel il prtend. Le sursis de paiement est accord par le comptable
des impts, aprs constitution par le contribuable des garanties propres assurer le
recouvrement des impts contests.
Section 2 - Juridiction gracieuse
Art.386.- Les contribuables peuvent solliciter le dgrvement, titre purement gracieux, de
tout ou partie de leurs cotisations, pour cause dindigence ou de gne les mettant dans
limpossibilit de sacquitter envers le Trsor.
Ils peuvent galement solliciter la remise ou une modration des majorations dimpt quils
ont encourues pour non observation par eux des prescriptions lgales.
Toutefois, aucune remise gracieuse ne peut tre accorde sur le montant des droits en matire
de TVA ; seules les pnalits sont concernes par la juridiction gracieuse en matire de TVA.
Art.387.- Les demandes sont adresses au Prsident de la Rpublique sous le timbre de la
Direction des impts. Elles peuvent tre formules sur papier libre.
109
Le pouvoir de statuer est dvolu au Prsident de la Rpublique sur proposition du Ministre
des finances et de lconomie nationale.
Le Prsident de la Rpublique peut toutefois dlguer dans certains cas son pouvoir de
dcision par dcret nominatif.
Linstruction des demandes est faite par le service charg de lassiette des impts et taxes
figurant sur les tats.
Section 3 - Notifications aux rclamants
Art.388.- A lexception des convocations laudience du conseil du contentieux, les avis
destins aux contribuables loccasion de leurs demandes en dgrvements dimpt, ainsi que
la notification des dcisions intervenues sur ces demandes, leur sont adresss par la Direction
des impts sous enveloppe ferme.
Section 4 - Cotes indment imposes ou irrcouvrables
Art.389.- Le Directeur des Impts a, en tout temps, la facult dinscrire sur des tats
particuliers de dgrvements, les cotes ou portions de cotes qui sont reconnues former surtaxe.
Les dgrvements sont prononcs par le Prsident de la Rpublique.
Dans les trois mois de la mise en recouvrement, les agents chargs du recouvrement des
impts directs tablissent, sil y a lieu, des tats prsentant par nature dimpt, les cotes qui
leur paraissent avoir t indment imposes et adressent ces tats au Directeur des Impts.
Art.390.- Les sommes qui nauraient pas t comprises dans les tats prvus larticle 389 du
prsent Code et dont le non recouvrement serait dailleurs dment constat peuvent tre ports
sur des tats de cotes irrcouvrables.
Les comptables publics chargs du recouvrement des impts directs peuvent chaque anne
partir de celle qui suit la mise en recouvrement et dans les dlais et conditions fixes par des
instruments ministriels, demander ladmission en non-valeur des cotes irrcouvrables.
Art.391.- Le Directeur des Impts, sur proposition du service de recouvrement, peut dcider
dadmettre en non valeur, le montant des droits et pnalits dont le recouvrement savre
impossible par suite de la disparition du dbiteur ou de son insolvabilit.
Les crances admises en non valeur sont suivies sur un registre particulier ; la dette admise en
non valeur bien que non teinte, ne fait plus lobjet de poursuite par le comptable des impts.
110

Livre 2 - Droits denregistrement et de timbre
Partie 1 - Enregistrement
Titre 1 - Registres denregistrement et exigibilit des droits
Chapitre 1 - Dispositions gnrales
Art.392.- Les droits denregistrement sont perus dans la Rpublique de Djibouti da-prs les
bases et suivant les rgles dtermines par le prsent Code.
Art.393.- Cette perception est effectue par les soins dun fonctionnaire asserment qui prend
le nom de receveur de lenregistrement.
Ce fonctionnaire tient cinq registres, cts et paraphs par le Prsident du Tribunal de
premire instance de Djibouti, sur lesquels il doit inscrire, jour par jour, sans laisser aucun
blanc ni interligne et sans grattage ni surcharge, les actes prsents la formalit.
Ces registres doivent tre arrts chaque jour, la clture du bureau, par une mention crite
en entier la main du receveur et signe par lui.
Le premier de ces registres est affect lenregistrement des actes civils publics, cest--dire :
1 les actes de notaires et autorits administratives ;
2 les actes sous seing priv et ceux passs ltranger, qui sont annexs aux actes
notaris.
Le second registre est affect lenregistrement :
1 des actes sous seing priv proprement dit, des actes sous seing priv portant baux de
meubles ou dimmeubles, cession de fonds de commerce ou de clientle ;
2 la recette des droits pays pour la formalit du visa pour timbre et des amendes de
contravention en matire de timbre.
Le troisime registre est affect lenregistrement des actes judiciaires et extrajudiciaires.
Le quatrime registre est affect la recette des droits de mutation par dcs.
Le cinquime registre est affect aux dclarations de mutation verbales de proprits,
dusufruit, de jouissance dimmeuble et de fonds de commerce.
Si les besoins du service lexigent dautres registres pourront tre crs par simple dcision du
Directeur des impts.
Art.394.- Lenregistrement dun acte consiste dans lanalyse de cet acte sur le registre ce
destin tenu par le receveur de lenregistrement.
111
La formalit de lenregistrement peut tre donne tout crit quelles quen soient la nature et
la forme, mme non sign pourvu quil soit rdig en langue franaise ou accompagn dune
traduction sur papier timbr, certifi par un traducteur asserment.
Les parties doivent prsenter loriginal de lacte et non une copie.
Lenregistrement na en rgle gnrale aucune influence sur la validit des actes ; mais il
donne date certaine aux actes sous seing priv.
Lenregistrement fait foi de sa date jusqu preuve contraire.
Dans les rapports entre ladministration et les particuliers, lenregistrement fait foi jusqu
preuve contraire de lexistence et du contenu des actes ; entre particuliers, lenregistrement ne
vaut ni comme preuve, ni comme commencement de preuve par crit, mais peut avoir la
valeur dune prsomption simple.
Art.395.- Les droits denregistrement sont fixes, proportionnels ou progressifs suivant la
nature des actes et mutations qui y sont assujettis.
Art.396.- Le droit proportionnel sapplique aux actes portant obligations, librations,
condamnations, collocations ou liquidations de sommes et valeurs, et pour toute transmission
de proprit dusufruit et de jouissance de biens meubles ou immeubles, soit entre vifs, soit
par dcs et certains actes dclaratifs de droit sur les biens et valeurs.
Toutefois, ne sont pas soumis au droit proportionnel :
les actes translatifs dimmeubles sis en dehors du territoire de la Rpublique de Djibouti ;
les oprations de ventes de biens immobiliers effectues par les marchands de biens et
celles de crdit-bail immobilier ainsi que celles de vente dun immeuble par lentreprise
de travaux qui la construit, condition quelles soient soumises la TVA par suite de
lassujettissement du vendeur ;
les ventes de biens meubles corporels si elles sont assujetties la TVA.
Si les actes noncs ci-dessus, portant sur des biens exonrs de droit proportionnel, sont
prsents volontairement ou titre obligatoire la formalit de lenregistrement, ils sont
passibles du droit fixe.
Art.397.- Le droit proportionnel est assis sur les valeurs.
La perception suit les sommes de 20 FD en 20 FD inclusivement et sans fraction. Pour les
sommes et valeurs en-dessous de 20 FD, le droit est peru sur 20 FD.
Toutefois, il ne peut tre peru moins de 1.000 FD pour lenregistrement des actes et
mutations dont les sommes et valeurs ne produiraient pas 1.000 FD de droit proportionnel.
Ce tarif nest pas applicable aux jugements et arrts et tous autres actes frapps dun droit
fixe minimum par le prsent Code.
Art.398.- Lorsquun acte quelconque, soit civil, soit judiciaire comporte plusieurs
dispositions indpendantes ou ne drivant pas ncessairement les unes des autres, il est d
pour chacune delles et selon son espce un droit particulier.
112
Toutefois, sont affranchies de la pluralit des droits, dans les actes civils judiciaires ou
extrajudiciaires, les dispositions indpendantes non soumises au droit proportionnel.
Lorsquun acte contient plusieurs dispositions indpendantes donnant ouverture les unes au
droit proportionnel, les autres un droit fixe, il nest rien peru sur ces dernires dispositions
sauf application du droit fixe le plus lev comme minimum de perception si le montant des
droits proportionnels exigibles est infrieur.
En cas de pluralit de droits fixes, seul le droit le plus lev est peru.
Art.399.- Les actes civils, administratifs, judiciaires et extrajudiciaires sont soumis
lenregistrement sur les minutes ou originaux.
Art.400.- Les actes sous signatures prives sont soumis lenregistrement sur les originaux.
Art.401.- Il est dpos, au moment de son enregistrement au bureau de lenregistrement, un
double de tout acte sous signature prive portant transmission de proprit, dusufruit ou de
jouissance dimmeubles.
Art.402.- Lorsquun acte translatif de proprit ou dusufruit comprend des meubles et des
immeubles, le droit est d sur la totalit du prix au taux rgl pour les immeubles, moins
quil ne soit stipul un prix distinctif pour les objets mobiliers avec dsignation et estimation,
article par article, dans le contrat.
Chapitre 2 - Exigibilit des droits
Art.403.- Les actes ou conventions sont immdiatement soumis aux droits par le seul fait de
leur existence, ou passibles du droit seulement avant usage soit en justice soit par acte public.
I. Actes et mutations soumis obligatoirement lenregistrement
Art.404.- Sont soumis obligatoirement lenregistrement :
les actes des notaires, greffiers, huissiers, commissaires priseurs et des fonctionnaires
chargs de suppler ces officiers ministriels ;
les jugements des tribunaux tous les degrs comportant transmission de proprit,
dusufruit ou de jouissance de biens immeubles ;
les jugements des tribunaux de droit charias portant transmission de proprit dusufruit
ou de jouissance de biens immeubles ;
les actes administratifs constatant des conventions entre ladministration et les particuliers,
portant transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance de meubles ou immeubles
titre onreux ou gratuit, les adjudications ou marchs de toute nature au rabais ou sur
soumission et les cautionnements relatifs ces actes ;
les dcisions rendues en matire contentieuse par les tribunaux administratifs ;
les procs-verbaux de tous agents administratifs ayant pouvoir de verbaliser ;
les procs-verbaux de vente aux enchres publiques par ministre du Directeur des
domaines ou du curateur aux successions et biens vacants ;
les arrts des concessions provisoires et dfinitives, arrts de location de biens
domaniaux, procs-verbaux dadjudication de biens immeubles ;
113
tous procs-verbaux de contraventions, transactions, certificat dembarquement et de
dbarquement, inventaires de marchandises saisies, acquiescements, procs-verbaux de
ralisation volontaire, dsistements dresss par ladministration des contributions
directes ;
les procs-verbaux dresss par les agents des postes constatant lexistence dune fraude ou
dune contravention aux lois et rglements de service ;
sous rserve des dispositions de larticle 396 ci-dessus, les actes sous signature prive,
portant transmission de proprit ou dusufruit de biens immeubles, les baux immobiliers,
cessions de fonds de commerce ou de clientle, actes constatant des conventions
synallagmatiques, en la forme sous seing priv ;
tous autres actes passs comme dessus lorsquil en est fait usage par acte public, en justice
ou devant toute autorit constitue ;
les lettres de change, billet ordre et autres effets ngociables, en mme temps que les
protts qui en seront faits ;
dans le cadre d'opration portant acquisition d'un bien immeuble effectu par une socit
financire relevant de la Loi du charia pour le compte de son client moyennant un prix
payable terme, les droits d'enregistrements ne sont dus que lors de l'acquisition,
l'opration de revente est exonr de droit de mutation ;
enfin toutes les mutations verbales portant :
- 1 mutation par dcs ou par suite dabsence dclare de toutes espces de biens ;
- 2 mutation entre vifs de proprit ou dusufruit de biens immeubles ou de valeurs
assimiles aux immeubles ;
- 3 mutation de jouissance de biens immeubles ;
- 4 mutation titre onreux seulement de fonds de commerce et de clientle.
II. Actes enregistrer en dbet
Art.405.- Dans les cas dtermins ci-aprs, la formalit peut tre donne en dbet :
1 les actes et procs-verbaux de paix pour fait de police ;
2 ceux faits la requte du Procureur de la Rpublique ;
3 ceux des commissaires de police ;
4 les actes et jugements qui interviennent sur ces actes et procs-verbaux ;
5 les actes auxquels donne lieu la procdure doffice du ministre public en matire
dinterdiction, de rectification des actes de ltat de ltat-civil, de contravention aux
rglements sur le greffe et le notariat et, en gnral, tout les actes o le ministre public
agit dans lintrt de la loi et pour en assurer lexcution ;
6 les actes relatifs aux affaires de simple police ou de police correctionnelle poursuivies
la requte de ladministration locale, les jugements, leurs expditions et significations, les
actes dappel et les recours en cassation ;
7 les actes et procs-verbaux des huissiers et agents verbalisateurs concernant la police
ordinaire qui ont pour objet la poursuite et la rpression des dlits et contraventions aux
rglements gnraux de police ou dimpositions, lorsquil ny a pas de partie civile
poursuivante ;
8 les rapports des capitaines de navires naufrags ;
9 les procs-verbaux relatifs la police des chemins de fer ;

114
10 les actes de procdure faits la requte des personnes admises au bnfice de
lassistance judiciaire, les actes et titres produits par lassist pour justifier de ses droits et
qualits et, gnralement, tous les actes dexcution oprer en vertu de dcisions
obtenues avec le bnfice de lassistance judiciaire ;
11 les procs-verbaux de la gendarmerie toutes les fois quils sont de nature donner lieu
des poursuites judiciaires ;
12 les actes faits ou signifis postrieurement larrt de recevabilit, la requte du
demandeur, en rvision dun procs criminel ou correctionnel ;
13 les actes, jugements et arrts de la procdure de rhabilitation ;
14 les actes de recours au Conseil dEtat ;
15 les procs-verbaux dresss par la Direction des impts, la Direction des domaines et la
Direction des douanes.
Les droits rests en suspens sont acquitts ultrieurement sil y a lieu, par la partie
condamne, sil sagit des poursuites en simple police ou en police correctionnelle, et par la
partie adverse non assiste, sil sagit dune instance poursuivie la requte des personnes
pourvues du bnfice de lassistance judiciaire.
Les droits tombent en non-valeur si la partie poursuivie est acquitte ou si lassist judiciaire
est condamn aux dpens. Toutefois, dans ce cas, lassist judiciaire est tenu dacquitter les
droits des actes produits par lui dont lenregistrement est obligatoire.
Le recouvrement des droits denregistrement est poursuivi dans les formes et conditions
prvues par le prsent Code.
III. Actes enregistrer gratis
Art.406.- Sont enregistrs gratis, dans les dlais ordinaires :
1 les acquisitions, changes et baux intressant ladministration et, en gnral tous les
actes et crits susceptibles denregistrement dont les droits seraient supports par le
budget local ;
2 les actes faits la requte du ministre public et ayant pour objet lexcution de
commissions rogatoires manant des tribunaux trangers et transmises par la voie
diplomatique ;
3 les actes de procdure et de jugements la requte du ministre public ayant pour objet
de rparer les omissions et de faire les rectifications sur les registres de ltat civil, dactes
intressant les individus dont lindigence est constate, de remplacer les registres perdus
ou incendis ou de suppler aux registres qui nauraient pas t tenus ;
4 tous les actes de jugement concernant la procdure devant les juridictions prvues par
le Code du travail ;
5 tous les actes faits en vertu des lois sur lexpropriation pour cause dutilit publique,
lorsque la formalit est obligatoire ou requise ; la dispense des droits nest applicable que
selon les limites dans lesquelles lexpropriation a t prononce ;
6 les actes, procs-verbaux, jugements concernant la liquidation des successions des
fonctionnaires et militaires, ainsi que ceux concernant la liquidation des successions
vacantes dune valeur infrieure 1.000 FD ;
7 les certificats de vie, actes de notorit autres et pices relatives la caisse nationale de
scurit sociale ;
115
8 les avis des parents des mineurs et interdits indigents, ainsi que les actes ncessaires
la constitution et la convocation des conseils de famille, lorsque lindigence est
constate par un certificat de ladministration locale ;
9 les actes et pices tablis pour le mariage des indigents et la lgitimation de leurs
enfants naturels ;
10 les arrts de la Cour criminelle ;
11 les recours contre les arrts rendus en matire de contributions directes et taxes
assimiles ;
12 les actes faits ou rendus en matire daccidents de travail ;
13 les actes relatifs lacquisition de terrains mme clos et btis, poursuivis en excution
dun plan dalignement rgulirement approuv pour louverture, le redressement et
llargissement des rues ou places publiques ;
14 les reconnaissances denfants naturels, lorsquil y a lieu la formalit de
lenregistrement ;
15 les actes relatifs la procdure de rhabilitation des faillis ;
16 les contrats de travail et dapprentissage sauf dans le cas de dpt aux minutes dun
notaire ;
17 en temps de guerre et jusqu la date de cessation lgale des hostilits, les
adjudications au rabais et marchs pour constructions, rparations, entretien,
approvisionnement et fourniture dont le prix doit tre pay directement par le budget de
lEtat ou le budget demprunt ;
18 les rcpisss et warrants dlivrs par les magasins gnraux aux ngociants,
industriels et commerants qui ont dpos les marchandises ;
19 les contrats de bail dont le loyer annuel nexcde pas 300.000 FD.
IV. Actes exempts denregistrement
Art.407.- Sont exempts des droits et de la formalit :
1) Les actes administratifs autres que ceux viss larticle 404 du prsent Code.
2) Les actes de ltat-civil.
3) Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif tenue pour le fonctionnement
des services publics.
4) Les jugements des tribunaux de droit charias ne comportant pas transmission de proprit,
dusufruit ou de jouissance de biens immeubles.
5) Les actes de police gnrale et de vindicte publique, les jugements des conseils de guerre.
6) Les livres fonciers, copies de titre, certificats dinscription, tats et pices de divorces
dlivrs par le Conservateur de la proprit foncire, les actes de procdure relatifs
limmatriculation des immeubles.
7) Les actes rdigs en excution des lois relatives aux faillites et liquidations judiciaires.
8) Les certificats de vie pour rentes et pensions de lEtat.
116
9) Les certificats de proprit pour rentes et pensions sur lEtat.
10) Les prestations de serment des fonctionnaires et agents contractuels.
11) Les permissions de voirie, les autorisations de construire et deffectuer de grosses
rparations, les permis dextraction de matriaux.
12) Les actes de vente entre lEtat Djiboutien et la Socit Internationale des Hydrocarbures
de Djibouti (SIHD), dune part et lElectricit de Djibouti et la SIHD, dautre part.
13) Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes et tous actes ayant pour
objet le recouvrement des contributions directes et indirectes ainsi que les actes et pices
relatifs aux poursuites. Cette exemption stend aux originaux et copies des actes accessoires
et sapplique au timbre des placards exigs par larticle 617 du Code de procdure civile pour
prononcer la vente.
14) Tous les actes non dsigns aux articles 404 406 ci-dessus.
Art.408.- Les dons et legs consentis lEtat et aux tablissements publics scientifiques,
denseignement, dassistance, de bienfaisance sont exonrs des droits denregistrement et de
mutation foncire.
Les dons et legs faits aux tablissements publics, entreprises, associations ou autres entits
quelle que soit leur forme juridique, reconnus dutilit publique et dont les ressources sont
affectes des uvres dassistance sont exonrs des droits denregistrement et de mutation
foncire.
Titre 2 - Assiette du droit
Chapitre 1 - Dispositions gnrales
Art.409.- Le droit proportionnel exigible sur les actes, conventions et mutations est assis sur
les bases dfinies aux articles ci-dessous.
Art.410.- Pour les baux crits ou verbaux, les reconductions tacites ou lgales des biens
meubles ou immeubles, lassiette imposable est constitue par le loyer exprim augment des
charges imposes au preneur, ou sur la valeur locative relle des biens lous si cette valeur est
suprieure au loyer augment des charges.
Le droit est d sur le loyer de toutes les annes ; toutefois le fractionnement par priode
triennale est possible pour les locaux et terrains usage commerciaux.
Pour les baux dhabitation, les droits sont dus sur les loyers annuels de tous les mois stipuls
dans les contrats.
Art.411.- Pour les crances terme, ngociables ou non ngociables, leurs cessions et
transports, ainsi que tous actes obligatoires, lassiette imposable est constitue par le capital
exprim dans lacte.
117
Art.412.- Pour les constitutions de rentes ou pensions, leurs cessions, amortissements ou
rachats, lassiette imposable est constitue par le prix stipul, ou, dfaut de prix, par un
capital form de dix fois le montant des dites rentes ou pensions.
Art.413.- Pour les marchs de travaux et de fournitures publics et/ou privs ainsi que toutes
conventions assimilables, lassiette imposable est constitue par les sommes, montants ou prix
exprims dans le march ou convention assimilable au profit du preneur.
Art.414.- Pour les quittances et tous actes libratoires, rachats de rmr, lassiette imposable
est constitue par le total des sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr.
Art.415.- Pour les ventes, adjudications, licitations, cessions, rtrocessions et autres
transmissions titre onreux de proprits ou dusufruit, de biens meubles ou immeubles,
lassiette imposable est constitue par le prix exprim en y ajoutant les charges en capital ou
la valeur vnale si celle-ci est suprieure au prix exprim dans lacte. Pour le cas o la valeur
exprime serait infrieure la valeur vnale, il serait fait alors application des dispositions du
paragraphe 1 de larticle 475 du prsent Code.
Art.416.- Pour les transmissions entre vifs titre gratuit, lassiette imposable est constitue
par la dclaration estimative des parties, sans distraction des charges.
Art.417.- Pour les constitutions et prorogations de socits, les contrats de mariage, les
partages, lassiette imposable est constitue par le total des sommes et valeurs nonces dans
les actes.
Art.418.- Pour les actes et jugements prononant condamnation, collocation, liquidation de
sommes et valeurs ou transmission de biens, lassiette imposable est constitue par le capital
des sommes fixes par justice, et les intrts sans addition des dpens liquids.
Art.419.- Pour les contrats dassurances, lassiette imposable est constitue par le montant
total des sommes verses aux assureurs.
Art.420.- Pour les constitutions demphytose, lassiette imposable est constitue par le
capital de la valeur transmise.
Art.421.- Pour les changes de biens meubles ou immeubles, lassiette imposable est
constitue par une estimation dclare dans lacte de la valeur des biens changs au jour de
la transmission ; le droit est peru sur la valeur dune des parts lorsquil ny a aucun retour ni
plus-value ; sil y a retour ou plus-value, le droit est pay sur la moindre portion et le droit de
transmission immobilire ou non immobilire est d sur le retour ou plus-value.
Art.422.- Pour les antichrses et autres engagements de biens, lassiette imposable est
constitue par :
le capital de la crance lorsque lengagement a lieu en garantie du capital et des intrts ;
le montant des intrts pendant la priode convenue lorsque lantichrse ne garantit que
les intrts ;
le capital au denier de dix de la rente si lantichrse garantit une rente viagre ou est
consentie vie ;
le capital au denier de vingt de la rente si lantichrse garantit une rente perptuelle.
118
Art.423.- Le droit proportionnel exigible sur les actes de nantissement est assis sur le capital
exprim dans lacte.
Les banques qui tablissent ces actes doivent sassurer que les biens nantis sont en rgle vis--
vis de limpt sous peine dtre tenu de sacquitter des impts en lieu et place de leurs clients.
Art.424.- 1) Si les sommes ou valeurs ne sont pas dtermines dans un acte ou jugement
donnant lieu au droit proportionnel, les parties sont tenues dy suppler par une dclaration
estimative inscrite au pied de lacte ou remise au greffier pour les jugements.
2) La liquidation des droits de soulte de partage se fait successivement par une imputation sur
les biens soumis la moindre perception en finissant par la plus leve, moins que des
imputations spciales la soulte ne soient dtermines dans lacte.
3) Lorsquune condamnation est rendue sur une demande non tablie par un titre enregistr et
susceptible de ltre, le droit auquel lobjet de la demande aurait donn lieu sil avait t
convenu par acte public, est d indpendamment du droit d pour lacte ou le jugement qui a
prononc la condamnation.
Chapitre 2 - Rgles spciales aux mutations par dcs
Art.425.- Les droits de mutation par dcs sont liquids sur la part nette recueillie par chaque
ayant droit aprs un abattement gnral de 10.000.000 FD pratiqu sur lensemble de la
succession.
Art.426.- Pour la liquidation et le paiement de ces droits, sont dduites celles des dettes la
charge du dfunt dont lexistence au jour de louverture de la succession est dment justifie
par des titres susceptibles de faire preuve en justice contre le dfunt.
Sil sagit de dettes commerciales, le receveur peut exiger, sous peine de rejet, la production
des livres de commerce du dfunt.
Ces livres sont dposs pendant cinq jours au bureau de lenregistrement de Djibouti. Le
receveur a le droit de puiser dans les titres ou livres produits, les renseignements permettant
de contrler la sincrit de la dclaration et, en cas dinstance, la production de ces livres ou
titres ne peut tre refuse.
Les frais de dernire maladie du de-cujus sont dduits de lactif de la succession dans la limite
dun maximum de 100.000 FD.
Art.427.- Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article par article, dans un
inventaire dpos au bureau de lenregistrement lors de la dclaration de succession et certifi
par le dposant.
A lappui de cette demande en dduction, les hritiers ou leur reprsentant doivent prsenter
les titres ou en produire une copie collationne.
Toute dette dont les justifications ont t juges insuffisantes, nest pas retranche de lactif
de la succession, sauf aux parties se pourvoir dans les formes et dlais de droit.
119
Toute dette authentique non chue au jour de la succession ne peut tre carte tant que
ladministration na pas fait juger quelle est simule.
Le receveur peut exiger galement la production de lattestation du crancier, certifiant
lexistence de la dette au dcs.
Art.428.- Ne sont pas dductibles :
1 les dettes chues depuis plus de trois mois avant louverture de la succession sauf sil
est produit obligatoirement une attestation du crancier en certifiant lexistence cette
poque ;
2 les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de personnes interposes.
Sont rputes personnes interposes celles dsignes dans les articles 911 et 1100 du Code
civil. Nanmoins, lorsque la dette a t consentie par une acte authentique au par un acte
sous signature prive ayant date certaine avant louverture de la succession ou autrement
que par le dcs dune des parties contractantes, les hritiers, donataires et lgataires et les
personnes interposes ont le droit de prouver la sincrit de cette dette et son existence au
jour de louverture de la succession ;
3 les dettes reconnues par testament ;
4 les dettes hypothcaires originairement garanties par une inscription, lorsque celle-ci
est prime depuis plus de trois mois, moins quil ne sagisse dune dette non chue et
que lexistence nen soit atteste par les cranciers ; si linscription nest pas prime,
mais si le chiffre en a t rduit, lexcdent seul est dduit, sil y a lieu ;
5 les dettes rsultant de titres passs ou de jugements rendus ltranger ;
6 les dettes en capital et intrts pour lesquels le dlai de prescription est accompli,
moins quil ne soit justifi que la prescription a t interrompue ;
7 les frais funraires, de scells dinventaire, de partage.
Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions
Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations
Art.429.- Le Bureau de lenregistrement de Djibouti est ouvert au public tous les jours non
fris, aux heures douverture lgale des administrations publiques.
Art.430.- Le paiement des droits denregistrement est effectu uniquement entre les mains du
receveur de lenregistrement, au moment de la prsentation des actes la formalit.
Art.431.- Les droits des actes et ceux des mutations par dcs sont pays avant
lenregistrement, aux taux et quotits fixs par le prsent Code. Nul ne peut en attnuer ni
diffrer le paiement sous prtexte de contestation sur la quotit ni pour quelque autre motif
que ce soit, sauf se pourvoir en restitution, sil y a lieu.
Art.432.- 1) Un avis de recouvrement est adress par le receveur de lenregistrement ou au
moins par un inspecteur tout redevable de droits, redevances et taxes de toute nature dont le
recouvrement incombe au service de lenregistrement et du timbre ds lors que le paiement
na pas t effectu la date dexigibilit.
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2) A dfaut de paiement de droits mentionns sur lavis de recouvrement la date
dexigibilit, le receveur ou linspecteur du service notifie une mise en demeure par pli
recommand avec avis de rception avant lengagement des poursuites.
3) Si la mise en demeure na pas t suivie du versement des droits, le receveur de
lenregistrement peut lexpiration dun dlai de vingt jour engager des poursuites.
Les poursuites sont engages dans les formes prvues par le Code de procdure civile pour le
recouvrement des crances et sont opres par lhuissier de justice ou par tout agent habilit
au nom du receveur de lenregistrement.
4) Le privilge du Trsor en matire des droits denregistrement sexerce immdiatement
aprs celui des impts directs.
Le Trsor dispose, en outre, pour le recouvrement des droits de mutation par dcs, dune
hypothque lgale sur les immeubles de la succession qui prend rang du jour de son
inscription la conservation foncire dans la forme prescrite par la loi.
Art.433.- Il est interdit au receveur de sexpliquer sur les droits auxquels peut donner
ouverture un acte en projet ou un acte pour lequel la formalit nest pas requise ; cette rgle ne
sapplique pas aux actes administratifs, quand les autorits administratives demandent tre
renseignes sur les droits percevoir.
Art.434.- Les droits denregistrement sont acquitts :
par les notaires, les commissaires priseurs, le cadi, les huissiers et autres ayant pouvoir de
faire des exploits ou procs-verbaux, pour les actes passs ou dresss par eux ;
par les greffiers, pour les actes et jugements soumis la formalit ;
par le fonctionnaire charg de notifier lapprobation des marchs administratifs, pour les
marchs notifis par ses soins ;
par le fonctionnaire charg de passer les actes administratifs, pour les actes dresss par
lui ;
par les parties, pour les actes sous signature prive et ceux passs hors du territoire de la
Rpublique, quelles ont faire enregistrer, pour les ordonnances sur requtes ou
mmoires et les certificats qui leur sont immdiatement dlivrs par les juges ;
par les hritiers, lgataires et donataires, leurs tuteurs et curateurs et les excuteurs
testamentaires, pour les droits de mutation par dcs et les testaments ou autres actes de
libralit cause de mort.
Art.435.- Les droits affrents aux locations verbales dimmeubles, de meubles y compris les
fonds de commerce et de clientle, ainsi que la reconduction tacite ou lgale des mmes biens
et perus annuellement, sont payables au vu dune dclaration fournie par ladministration et
souscrite par le bailleur.
Pour tout type de bail, le dbiteur dfinitif de limpt est le preneur ou le locataire moins
quil nen soit stipul autrement entre les parties.
Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement du droit simple. Toutefois,
pour les logements lous par lEtat, le droit au bail est la charge de lagent ou de toute autre
personne bnficiaire.
121
Art.436.- Les droits denregistrement et de timbre affrents aux contrats dassurance sont
verss par lassureur sur prsentation dun rpertoire pralablement ct et paraph par le
Prsident du Tribunal de premire instance, comportant les indications de sommes en francs.
La non prsentation dudit rpertoire dans les dix premiers jours du trimestre entranera pour
lassureur une amende de 10.000 FD. Toute dissimulation ou fausse dclaration, tout refus de
prsentation du rpertoire, du carnet souches ou du duplicata de contrat, constate en la
forme ordinaire par le receveur, sont punis dune amende de 100.000 FD, et en cas de rcidive
500.000 FD.
Les polices dassurance sont dispenses de lapprobation matrielle du timbre du service. Au
cas o la formalit serait requise, elle est donne gratis sur prsentation du rpertoire de
lassureur.
Toutefois, les contrats doivent porter lindication suivante : Droits de timbre et
denregistrement pays sur tat arrt du . Les recettes de cette origine sont prises en
compte au registre des actes sous-seing privs suivant leur nature et mention en est porte sur
les rpertoires des assureurs la fin de chaque trimestre.
Art.437.- Lorsque les parties nont pas consign aux mains du greffier, du cadi ou des
fonctionnaires ci-avant nomms, dans les dlais de droit, le montant des droits exigibles, le
recouvrement en est poursuivi contre les parties par le receveur et elles supportent la peine du
droit en sus.
Dans les dix jours qui suivent lexpiration du dlai, le greffier et les fonctionnaires dont sagit
fournissent au receveur des extraits par eux certifis des actes et jugements dont leurs droits
ne leur ont pas t remis sous peine dune amende de 5.000 FD.
Art.438.- Les droits des actes civils et judiciaires comportant obligation, libration,
transmission de proprit ou dusufruit sont supports par les dbiteurs et nouveaux
possesseurs, et ceux de tous les autres actes le sont par les parties auxquelles les actes
profitent, lorsque, dans ces divers cas, il na pas t stipul de dispositions contraires dans les
actes.
Art.439.- Les parties sont solidaires vis--vis du Trsor pour le paiement des droits simples et
en sus exigibles sur les jugements ou arrts.
Toutefois le demandeur est seul dbiteur de limpt si le jugement o larrt le dboute
entirement de sa demande.
Sont galement seules dbitrices des droits, les parties condamnes aux dpens lorsque le
jugement ou larrt alloue une indemnit ou des dommages intrts en matire daccident ou
une pension ou une rente en toute autre matire.
Dans ce dernier cas, les parties non condamnes aux dpens peuvent faire enregistrer les
dcisions moyennant le paiement dun droit fixe gal au minimum de perception. A cet effet,
le greffier devra certifier, en marge de la minute, que la formalit est requise par la partie non
condamne aux dpens.
La dcision ainsi enregistre au droit fixe est rpute non enregistre lgard des parties
condamnes aux dpens qui ne peuvent lever la dcision sans acquitter le complment des
droits. Les obligations et sanctions qui incombent aux greffiers en matire de dlivrance de
122
grosses ou dexpditions sont applicables. Le droit fixe acquitt conformment aux
dispositions de lalina prcdent est imput sur les droits dus par les parties condamnes aux
dpens.
Art.440.- Il y a solidarit entre les cohritiers pour le paiement des droits de mutation par
dcs et entre les parties contractantes pour les actes rdigs dans la forme sous-seing priv.

Art.441.- Les notaires, huissier, greffiers, commissaires priseurs ne peuvent dlivrer en
brevet, copie ou expdition, aucun acte soumis lenregistrement sur la minute de loriginal,
ni faire aucun acte en consquence, avant quil ait t enregistr, quand bien mme le dlai ne
serait pas expir, peine dune amende de 10.000 FD, outre le paiement des droits.
Sont excepts, les exploits et autres actes de cette nature qui se signifient partie et les effets
ngociables.
A lgard des actes que le mme officier aurait reu et dont le dlai denregistrement ne serait
pas expir, il peut en noncer la date et les clauses avec la mention que ledit acte est prsent
la formalit en mme temps que celui qui contient ladite mention ; en aucun cas,
lenregistrement du second acte ne peut tre requis avant celui du premier sous les peines de
droit.
Art.442.- Les notaires, huissiers, greffiers, secrtaires et autres officiers publics ou
ministriels peuvent faire des actes en vertu et par suite dactes sous seing priv non
enregistrs ou passs hors du territoire de la Rpublique et les noncer dans leurs actes, mais
sous condition :
1 que chacun de ces actes demeure annex celui dans lequel il se trouve mentionn ;
2 quil soit soumis avant lui ou au plus tard en mme temps que lacte o il est
mentionn, la formalit denregistrement ;
3 quils soient responsables des droits et amendes auxquels les actes annexs se trouvent
assujettis.
Art.443.- Il est dfendu, sous peine dune amende de 10.000 FD tout notaire ou greffier, de
ne recevoir aucun acte en dpt sans dresser acte de dpt. Sont excepts, les testaments
dposs chez le notaire par le testateur.
Art.444.- Aucun notaire, greffier, huissier ou secrtaire dadministration ne peut rdiger un
acte en vertu dun autre acte pass dans le territoire ou hors du territoire de la Rpublique,
lannexer ses minutes ou le recevoir en dpt, ni en dlivrer extrait, copie ou expdition, sil
na t pralablement enregistr, peine de 10.000 FD damende et dtre personnellement
tenu des droits.
Sont excepts :
1 les testaments et les inventaires dans lesquels on peut noncer des actes non
enregistrs ;
2 les liquidations et partages dans lesquels on peut noncer des actes non soumis la
formalit dans un dlai dtermin. Cependant, si toutes les parties prsentes lacte
taient les mmes que celles qui ont figur dans lacte nonc, les droits de ce dernier
seraient perus ;
123
3 les comptes de tutelle dans lesquels peuvent tre mentionns les actes non enregistrs
remis par le tuteur son pupille. Toutefois, dans les cas ci-dessus, le recouvrement des
droits soumis lenregistrement dans un dlai dtermin est poursuivi contre les parties
par les voies de droit ;
4 les dclarations affirmatives des tiers saisis, les dpts de titres et pices par le dbiteur
pour tre admis au bnfice de cession, les vrifications et affirmations de crances en
matire de faillites qui peuvent tre faites ou reues sans que les actes y annexs ou
noncs aient t enregistrs, sauf la perception du droit exigible sil est rendu un
jugement de condamnation et la rclamation des droits contre les parties sil sagit de
mutations de proprit, dusufruit ou de jouissance dimmeubles.
Art.445.- Il est fait mention dans toutes les expditions, copies ou extraits des actes publics,
civils, judiciaires ou extra judiciaires de la quittance des droits perus par une transcription
littrale et entire de cette quittance ; pareille mention est faite dans les minutes des actes
publics, civils, judiciaires ou extra judiciaires dresss en vertu dactes sous signatures prive
ou passs ailleurs que dans le territoire de la Rpublique et qui sont soumis lenregistrement
par le prsent Code.
Chaque contravention est passible dune amende de 10.000 FD.
Art.446.- Il est dfendu aux juges et arbitres de rendre aucun jugement sur des actes non
enregistrs et susceptibles de ltre, peine dtre personnellement responsables des droits.
Art.447.- Lorsque aprs une sommation extrajudiciaire ou une demande tendant obtenir un
paiement, une livraison ou lexcution de toute convention dont le titre naurait point t
indiqu dans lesdits actes ou quon aura simplement nonc comme verbal, il est produit, en
cours dinstance des crits, billets, marchs factures acceptes, lettre ou tout autre titre
manant du dfendeur et qui nauraient pas t enregistrs avant ladite demande ou
sommation, un droit en sus est d et peut tre exig ou peru lors de lenregistrement du
jugement intervenu.
Art.448.- Pour les actes portant obligation de sommes au dessus de 1.000 FD, ou transmission
de proprit, dusufruit ou de jouissance dimmeubles, non enregistrs, et qui sont produits
devant la justice des premier et deuxime degrs, les prsidents de ces tribunaux doivent
ordonner doffice et avant faire droit, lenregistrement des dits actes.
Art.449.- Les notaires, huissiers, commissaires-priseurs, cadi et les chefs des districts de
municipalits ainsi que les agents immobiliers autoriss faire des ventes de bien meubles y
compris les habitations en matriaux prcaires, et les secrtaires dadministration publique,
tiennent des rpertoires colonnes sur lesquels ils inscrivent, jour par jour, sans blancs,
interlignes, omissions, intercalations, transpositions, ni grattages et par ordre de numros, tous
les actes de leur ministre soumis lenregistrement, savoir :
1 pour les notaires, tous les actes et contrats quils reoivent, mme ceux passs en
brevet, testament et autres dispositions cause de mort, soit quils aient t passs devant
eux et du vivant des testateurs, soit qutant olographes, ils leur aient t remis en dpt
par le juge ;
2 pour les huissiers, commissaires-priseurs et autres officiers publics procdant des
ventes mobilires, tous les actes et exploits par eux faits, mme les actes pour lesquels la
formalit doit avoir lieu en dbet ou gratis ;
3 pour les greffiers et le cadi, tous les actes et engagements soumis lenregistrement
dans les dlais prescrits et les procs-verbaux dordre et de contribution ;
124
4 pour les secrtaires des administrations publiques, les actes dresss par eux et
susceptibles dtre enregistrs dans les dlais prescrits.
Chaque contravention donne lieu une amende de 50.000 FD.
Art.450.- Le rpertoire indiquera pour chaque article :
1 le numro dordre ;
2 la date de lacte ;
3 sa nature ;
4 les noms, prnoms et domicile des parties ;
5 lindication des biens leurs situations et le prix, sauf pour les ventes du dtail ;
6 la relation de lenregistrement.
A lgard des testaments et donations entre poux, inscrits du vivant des testateurs et
donateurs, les indications des numros 5 et 6 ci-dessus ne sont pas obligatoires.
Ces rpertoires sont cts et paraphs par le prsident du tribunal de premire instance, sauf
celui des secrtaires dadministration qui lest par le fonctionnaire chef de cette
administration.
Art.451.- Les rpertoires sont prsents tous les trois mois dans les dix premiers jours de
janvier, avril, juillet, et octobre, au visa du receveur de lenregistrement, lorsque mme quil
naurait t dress ou reu aucun acte pendant le trimestre prcdent.
Chaque contravention du prsent article est punie dune amende de 50.000 FD.
Art.452.- Indpendamment des prescriptions ci-dessus, les officiers, publics et ministriels
sont tenus de communiquer, sans dplacement, au receveur de lenregistrement, tous les actes,
crits, rpertoires, pices de dossiers dtenus ou conservs par eux en leur qualit.
Les dpositaires des registres de ltat-civil ou des rles des contributions et tous autres
fonctionnaires chargs des archives et dpts des titres publics, le dpt des archives du
Gouvernement except, sont tenus de les communiquer sans dplacement au receveur de
lenregistrement et de lui laisser prendre sans frais, tous renseignements, extraits ou copies qui
lui seraient ncessaires raison de ses fonctions.
Sont excepts les testaments, mais seulement pendant la vie des testateurs.
Les communications ci-dessus autorises ne pourront avoir pour objet, de la part du receveur,
que de sassurer, dans un intrt dordre public, de lexcution des lois et rglements.
Tout refus de communication est constat par procs-verbal du receveur et passible dune
amende de 50.000 FD applicable aprs avis du receveur, non suivi deffet dans les vingt-
quatre heures.
Art.453.- Les officiers de ltat-civil sont tenus de fournir au receveur de lenregistrement,
dans les dix premiers jours des mois de janvier, avril, juillet, octobre de chaque anne, des
relevs par eux certifis, des actes de dcs inscrits sur leurs registres durant le trimestre,
peine dune amende de 10.000 FD.
125
Art.454.- Le receveur de lenregistrement ne peut, sous aucun prtexte, diffrer
lenregistrement des actes et mutations dont les droits auraient t pays et aprs production
des pices et justifications prescrites.
Il ne peut non plus retenir les actes ou exploits. Cependant, si un acte dont il ny a pas de
minute ou dexploit contient des renseignements dont la trace peut tre utile pour la
dcouverte des droits dus, le receveur a la facilit den tirer copie. A cet effet, il peut
conserver lacte pendant deux jours ouvrs seulement.
Cette disposition est applicable aux actes sous signature prive.

Art.455.- La quittance de lenregistrement est mise sur lacte enregistr ou sur lextrait de la
dclaration du nouveau possesseur. Le receveur y exprime la date de lenregistrement, les
folios et cases du registre, la somme des droits perus. La date et la somme des droits perus
sont mises en toutes lettres.
Lorsque lacte renfermera plusieurs dispositions indpendantes, le receveur indiquera sur la
quittance la quotit du droit peru.
Art.456.- Les doubles, minutes ou duplicata dactes qui sont prsents la formalit en mme
temps que les minutes ou primata ne supportent aucun droit supplmentaire.
Lorsque le receveur est requis, postrieurement la formalit, de constater la mention de
lenregistrement sur les duplicata ou doubles minutes, les droits de recherches ci-aprs fixs
sont exigibles.
Art.457.- Le receveur ne peut dlivrer dextrait de ses registres que sur ordonnance du juge de
premire instance en matire de justice de paix, lorsque ces extraits ne sont pas demands par
quelquune des parties contractantes ou leurs ayants cause.
Il lui est pay 2.000 FD par recherche de chaque anne et 1.000 FD par rle de chaque extrait.
Le rle est de vingt lignes la page et de dix huit syllabes la ligne.
Art.458.- Aucune autorit administrative ou judiciaire ne peut accorder ni remise ni
modration des droits dtermins par le prsent Code ni suspendre le recouvrement des
sommes dues sans en devenir personnellement responsable.
Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions
Art.459.- Tout droit denregistrement rgulirement peru peut-tre restitu si, par suite
dvnements postrieurs la perception, la cause dexigibilit du droit venait tre
supprime.
Toutefois, sont exclus du bnfice de la restitution les droits rgulirement perus sur les actes
ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles ci-aprs du Code
civil :
126
1 articles 954 958 : rvocation de donations entre vifs pour cause dinexcution des
conditions ou pour cause dingratitude ;
2 article 1183 : rvocation de la convention par suite de laccomplissement dune
condition rsolutoire ;
3 article 1184 : rsolution dun contrat synallagmatique pour le cas o lune des parties
ne satisfait pas son engagement ;
4 article 1654 : rsolution de la vente pour dfaut de paiement du prix ;
5 article 1659 : exercice de la facult de rachat ou de rmr rserve au profit du
vendeur.
En cas de rescision dun contrat pour cause de lsion ou dannulation dune vente pour cause
de vices cachs, et au surplus dans tous les cas o il y a lieu lannulation, les droits perus
sur lacte annul, rsolu ou rescind, ne sont restituables que si lannulation, la rsolution ou
la rescision a t prononce par un jugement ou arrt pass en force de chose juge.
Art.460.- La restitution des droits indment perus peut toujours tre demande par les
parties. La rgularit de la perception peut tre discute.
La restitution des droits est ordonne par dcision du Directeur des Impts.
Il y a prescription :
1 aprs un an compter du jour de lenregistrement du contrat ou de la dclaration de
mutation verbale pour la demande en expertise des fonds de commerce ou de clientle ;
2 aprs trois ans compter du jour de lenregistrement pour toute action en recouvrement
des droits et toute demande en expertise dvaluation mobilire ou immobilire. La
prescription triennale sapplique gnralement tous les droits dus sur les actes,
documents et dclarations qui rvleraient suffisamment lexigibilit des droits sans quil
soit besoin de recourir des recherches ultrieures ;
3 aprs dix ans pour laction en recouvrement des droits et amendes exigibles par suite de
linexactitude dune attestation ou dclaration de dette partir de la date de dclaration de
succession ;
4 aprs vingt ans pour les successions non dclares et les omissions de biens dans les
dclarations de mutation par dcs.
Art.461.- Aprs le dlai de deux ans du jour de lenregistrement, toute demande par les
parties en restitution de droits perus est non recevable.
En ce qui concerne les droits devenus restituables par suite dun conclu postrieur, laction en
remboursement est prescrite aprs une anne compter du jour o les droits seront devenus
restituables et au plus tard, en tout tat de cause, aprs cinq ans compter de la perception.
Chapitre 3 - Dlais denregistrement des actes et dclarations
Art.462.- Les dlais pour faire enregistrer les actes sont les suivants :
1 pour les actes des huissiers et autres ayant pouvoir de faire des exploits et dresser des
procs-verbaux : 30 jours
2 pour les actes des notaires : 30 jours
3 pour les actes judiciaires : 30 jours
127
4 pour les actes administratifs assujettis la formalit : 30 jours. Le dlai ne courra que
de la date de la notification de lapprobation par lautorit suprieure, lorsque cette
approbation est ncessaire.
5 pour les actes de cadi : 30 jours
Art.463.- Les actes civils, judiciaires ou extra judiciaires dresss par vacations distinctes sont
enregistrs dans le dlai courant partir de chaque vacation.
Si un acte non divis en vacations porte plusieurs dates, le dlai court du jour o lacte peut-
tre considr comme parfait.
Art.464.- Les testaments dposs chez les notaires ou reus par eux sont enregistrs dans le
dlai dun mois du dcs des testateurs la diligence des hritiers, donataires, lgataires ou
excuteurs testamentaires.
Art.465.- Les actes sous seing priv contenant transmission de proprit, dusufruit, de
jouissance dimmeubles, les baux ferme et loyer, sous baux, cessions et subrogations de
baux, les engagements et antichrses de biens de mme nature, les cessions de fonds de
commerce, de clientle, les actes de formation de socit et, gnralement, tous actes
contenant des conventions synallagmatiques sont enregistrs dans le dlai dun mois de leur
date.
Toutefois, le dlai de trois mois court du jour de lentre en jouissance pour les baux
immobiliers, si elle est antrieure la date de lacte.
Sont dclares dans le mme dlai dun mois, les mutations verbales de proprit dusufruit et
de jouissance, les locations verbales dimmeubles et les cessions verbales des fonds de
commerce et de clientle titre onreux seulement.
Les dclarations des locations verbales doivent tre dposes en un seul exemplaire et pour
chaque immeuble en location au bureau du service de lenregistrement et du timbre. Elles
doivent tre souscrites entre le 1
er
janvier et le 28 ou 29 fvrier de chaque anne. La date
dexigibilit court compter du 1
er
mars.
A lgard des actes et conventions de mme nature, faits sous signature prive ou autrement
hors du territoire de la Rpublique, mais devant y recevoir leur excution, le dlai est de six
mois.
Art.466.- Il ny a pas de dlai de rigueur pour lenregistrement de tous les actes autres que
ceux mentionns dans larticle prcdent et passs sous signature prive ou hors du territoire
de la Rpublique, mais il ne peut tre fait aucun usage, soit par un acte public, soit en justice
avant quils aient t enregistrs.
Art.467.- Les mutations par dcs font lobjet de dclarations dtailles tablies sur des
formules imprimes, fournies gratuitement par ladministration. Elles sont signes par les
hritiers, donataires ou lgataires, leurs tuteurs ou curateurs. Elles sont crites par le receveur
si les parties le requirent.
Au moment du dpt des dclarations, le receveur est tenu de dlivrer aux dposants une
quittance des droits perus, date et signe, extraite dun registre souches.
128
Les dlais pour lenregistrement de ces dclarations sont de six mois compter du dcs de
celui dont on recueille la succession.
Le dlai de six mois court du jour de lenvoi en possession provisoire en cas dabsence
dclare.
Les droits sont pays en entier, mais ils sont restitus en cas de retour de labsent.
Toutes les dispositions du prsent Code qui concernent quelque titre que ce soit les
dclarations des successions sont applicables aux dclarations de biens dun absent.
Art.468.- Les hritiers ou lgataires doivent dans un dlai de six mois compter du dcs,
dposer et enregistrer les dclarations des biens qui leur sont chus ou transmis par dcs. Le
dlai court pour les successions des absents compter de la date du prononc du jugement
attestant la disparition.
Les hritiers ou lgataires, leur tuteur ou curateur sont tenus de remplir en double exemplaire
sur un imprim fourni par ladministration, une dclaration dtaille de tous les biens meubles
et immeubles transmis par dcs et dacquitter les droits exigibles au bureau du service de
lenregistrement et du timbre.
Les droits denregistrement dus sur les successions et les donations sont liquids sur :
1 les biens meubles corporels et les immeubles situs Djibouti quels que soient la
nationalit et le domicile du dfunt, des hritiers, du donateur et des donataires ;
2 les biens incorporels lorsque le dbiteur est domicili Djibouti quels que soient la
nationalit et le domicile du propritaire ou du crancier ;
3 les biens incorporels trangers dpendant de la succession des personnes de nationalit
djiboutienne quel que soit leur domicile au jour du dcs.
Art.469.- Dans les dlais ci-avant fixs pour lenregistrement des actes et dclarations, le jour
de la date de lacte, de lentre en jouissance, celui de louverture de la succession ou de
lenvoi en possession des biens dun absent nest pas compt.
Si le dernier jour du dlai se trouve un vendredi, un jour fri ou le dernier jour du mois, le
dlai comprend toute la journe du lendemain.
Titre 4 - Pnalits, poursuites et instances, contrles et redressements
Chapitre 1 - Peines
Art.470.- 1) Toute personne physique ou morale qui aurait omis de reverser dans le dlai
prescrit et aprs une premire notification, les taxes ou droits dont le recouvrement incombe
au service de lenregistrement et du timbre ou qui sciemment na revers que partiellement,
est passible dune pnalit fiscale de 5 % applicable sur le montant des taxes non reverses ou
reverses partiellement outre les droits simples.
2) La pnalit fiscale est porte 10 % lorsque les personnes vises lalina 1 nont pas
revers dans les trente jours suivant la rception dune mise en demeure notifie par pli
recommand davoir le produire dans ce dlai.
129
3) Lorsque la personne tenue de souscrire une dclaration, un tat, un acte ou tout autre
document en vue de la perception dun droit ou taxe dont le recouvrement incombe au service
de lenregistrement et du timbre, sabstient de souscrire cette dclaration ou omet de prsenter
ltat ou tout autre document dans le dlais prescrits, le montant des droits dus ou rsultant de
la dclaration ou de ltat dpos tardivement est assorti dune pnalit de retard dont le taux
est fix 1 % pour le premier mois et 5 % pour chacun des mois suivants.
4) Le calcul dans le dcompte de lintrt de retard est arrt au dernier jour du mois au cours
duquel la dclaration, ltat ou tout autre document ont t dposs.
Art.471.- En cas domissions reconnues dans les dclarations de successions, lamende
applicable est dun droit en sus de celui qui se trouve d pour les biens omis.
Art.472.- Linexactitude des dclarations ou attestations de dettes dduire de lactif dune
succession peut tre tablie par tous les moyens de preuve admis par le droit commun,
except le serment.
Toute dclaration ayant indment entran la dduction dune dette est punie dune amende
gale au triple du droit exigible sans que cette amende puisse tre infrieure 100.000 FD.
Le prtendu crancier qui en a faussement attest lexistence est tenu, solidairement avec le
dclarant, au paiement de lamende.
Art.473.- Les socits, agents de change, changeurs, banquiers, escompteurs, officiers publics
et ministriels ou agents daffaires qui seraient dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres,
sommes ou valeurs dpendant dune succession quils auraient ouverte, doivent adresser, soit
avant le paiement, la remise ou le transfert, soit dans les quinze jours qui suivent celles des
oprations qui se font dans le territoire de la Rpublique et dans les trois mois pour les autres,
au receveur de lEnregistrement Djibouti, la liste de ces titres, sommes ou valeurs. Il en est
donn rcpiss.
Les succursales des socits trangres tablies sur le territoire de la Rpublique ne peuvent
se librer des sommes, rentes ou moluments quelconques dues par elles raison du dcs de
lassur des bnficiaires autre que le conjoint survivant et les successibles en ligne directe,
si ce nest sur la reprsentation dun certificat dlivr sans frais par le receveur de
lenregistrement et constatant soit lacquittement soit la non exigibilit de limpt de mutation
par dcs.
Quiconque a contrevenu aux dispositions du prsent article est personnellement tenu des
droits et pnalit exigibles sauf recours contre le redevable, et sera passible en outre dune
amende de 100.000 FD.
Art.474.- Toute contre lettre, tout acte ou jugement, duquel il rsulterait que les sommes
portes dans un acte public ou dans un acte sous seing priv prcdemment enregistr et ayant
servi de base la perception, sont infrieures celles qui ont t rellement convenues entre
les parties, rendrait exigible, titre damende, une somme triple du droit qui aurait t peru
sur les sommes ainsi stipules.
Art.475.- 1) En cas de dissimulation du prix stipul dans un contrat de vente dimmeuble et
de fonds de commerce, dans la soulte dchange ou de partage et nonobstant lapplication
ventuelle des dispositions prvues par le Code pnal, il est d solidairement par tous les
130
contractants, outre le droit denregistrement affrent la partie dissimule du prix, une
pnalit fiscale gale 50 % de ce droit.
2) Lorsque la dclaration, ltat ou lacte mentionns larticle 470 font apparatre une base
inexacte ou des lments servants la liquidation dimpts ou de droits insuffisants, inexacts
ou incomplets, le montant des droits mis la charge du contribuable est assorti de la pnalit
de retard vise au paragraphe 3 de larticle 470 et dune majoration de 40 % si la mauvaise foi
du redevable est tablie par tous moyens de preuve. La majoration est porte 80 % sil est
rendu coupable de manuvres frauduleuses en sus des sanctions prvues par le Code pnal.
3) Les dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de sommes ou valeurs appartenant aux redevables
dimpts ou de droits dont le recouvrement incombe au service de lenregistrement et du
timbre garanti par le privilge du Trsor, sont tenus ds rception de lavis officiel tiers
dtenteur, de verser au lieu et place des redevables, les fonds quils dtiennent concurrence
des impositions dues par ces redevables.
Art.476.- Les contrles et les redressements des droits denregistrement, droits de mutation,
droits dhypothque, sont effectus dans les mmes conditions et dans les mmes formes que
les autres impts directs.
Art.477.- La taxation est doffice si le redevable na pas dpos de dclaration ou a omis de
dposer lacte ou ltat dans le dlai. Nanmoins la taxation doffice ne devient applicable que
si le redevable ne rgularise pas sa situation dans les trente jours de la notification dune mise
en demeure.
Art.478.- Les droits denregistrement sur les mutations titre gratuit ou onreux de biens
immobiliers sont assis sur le prix stipul dans lacte, major des charges augmentatives de
prix ou sur la valeur vnale. Si cette dernire est suprieure au prix exprim dans lacte, le
service des impts est fond notifier lacqureur titre gratuit ou onreux, un rappel de
droits denregistrement calcul sur la diffrence entre la valeur vnale et le prix dclar.
Le redressement est notifi selon la procdure contradictoire. Il doit mentionner les modalits
de dtermination de la valeur vnale retenue par le service.
Le dlai de rptition expire le 31 dcembre de la troisime anne suivant celle de
lenregistrement de lacte. Si la mutation na pas t soumise lenregistrement, le dlai de
reprise est port 10 ans.
Art.479.- Les contrles et redressements effectus par la Direction des domaines en matire
de redevances domaniales, sont effectus dans les mmes formes et conditions que pour les
impts directs.
131
Chapitre 3 - Poursuites et instances
Art.480.- La solution des difficults qui peuvent slever relativement la perception des
droits denregistrement avant lintroduction des instances appartient au Directeur des impts,
sans prjudice du recours des parties devant les tribunaux du droit commun.
Art.481.- Le premier acte de poursuite pour le recouvrement des droits denregistrement et le
paiement des pnalits et intrts de retard est un commandement. Il est dcern par le
receveur de lenregistrement.
Lintroduction et linstruction des instances a lieu devant le tribunal civil de Djibouti. La
connaissance et la dcision en sont interdites toutes autres autorits constitues ou
administratives.
Linstruction se fait par simples mmoires respectivement signifis. Il ny a dautres frais
supporter pour la partie qui succombe que ceux de significations et des droits
denregistrement des jugements.
Les jugements sont rendus dans les trois mois au plus tard de linstance sur le rapport du juge,
fait en audience publique et sur les conclusions du ministre public.
Titre 5 - Tarification gnrale
Art.482.- Les droits percevoir pour lenregistrement des actes et mutations sont fixs aux
taux et quotits dtermins au prsent titre.
Chapitre 1 - Droits fixes
I. Premire catgorie (Actes civils et administratifs)
A. Droits fixes de 1.000 FD
Art.483.- Sont soumis au droit fixe de 1.000 FD :
les actes de mutation passs par la Socit Immobilire de Djibouti (SID) et concernant
les cessions en location vente ;
les transactions avant jugement en matire de douanes et de contributions directes ;
les soumissions cautionnes en matire de douanes ;
les dclarations dimmatriculation au registre du commerce ;
les acceptations de transports ou dlgations de crances terme faites par acte spar
lorsque le droit proportionnel a dj t acquitt pour le transport ou la dlgation, les
acceptations de dlgation de crance terme faites dans lacte mme de dlgation ;
les acceptations pures et simples, par acte civil, de successions, legs et communaut. Il est
d un droit pour chaque acceptant et pour chaque succession. Toutefois un seul droit est
exigible si plusieurs cohritiers acceptent une succession du chef de leur auteur dcd
sans avoir pris parti ;
132
lacceptation de donation entre vifs par acte spar, lorsque le droit proportionnel a t
peru sur la donation elle-mme. Il est d autant de droits fixes quil y a de donataires
acceptants ;
les certificats de vie dlivrs par les notaires, le cadi et les autres fonctionnaires de lordre
administratif ;
les donations ventuelles ;
les testaments et autres actes de libralit qui ne contiennent que des dispositions
soumises lconclu du dcs ;
les contrats de mariage sans constatation dapports ;
les rsiliations pures et simples par acte authentique, dans les vingt quatre heures de lacte
rsili ;
lacquiescement pur et simple quand il nest pas fait en justice ;
les autorisations pures et simples par acte spar de celui auquel elles ont rapport ;
les consentements purs et simples ;
les dsistements purs et simples ;
les dclarations pures et simples en matire civile et de commerce ;
les dcharges pures et simples ;
les attestations pures et simples ;
les actes de notorit pure et simple ;
les ratifications pures et simples dactes en forme. Il est d autant de droit quil y a de
ratifiant intress ou dactes distincts ratifis par la mme personne ;
les attestations de certificat purs et simples et ceux de rsidence ;
ladhsion donne par une personne qui na pas concouru un contrat, aux stipulations et
aux engagements quil renferme ;
laffectation hypothcaire consentie par acte spare de lobligation et par le dbiteur lui-
mme ;
les cahiers des charges rdigs par actes distincts des procs verbaux dadjudication ;
les certificats de proprit non exempts par le prsent Code ;
les certificats de caution ;
les commissions dlivres par des particuliers ou par des socits ;
les projets de comptes. Il est d autant de droits fixes quil existe dayants droit ayant des
intrts distincts. Il nest d quun seul droit si le compte ne renferme que des recettes et
des dpenses communes tous les ayants droit ;
les congs donns par actes civils ;
les copies collationnes dactes et pices ou des extraits diceux. Il est d un droit par acte,
pice ou extrait collationn ;
les dpts et consignations de sommes chez les officiers publics lorsquils noprent pas la
libration du dposant et les charges donnes aux officiers publics des dpts par eux
reus en cette qualit ;
les nominations dexperts hors jugements ;
les promesses dindemnits non dtermines et non susceptibles destimation ;
les inventaires de meubles, objets mobilier, titres et papiers. Il est d un droit pour chaque
vacation de quatre heures sauf pour les inventaires aprs faillite ou liquidation judiciaire ;
les lettres missives qui ne contiennent aucune convention donnant lieu au droit
proportionnel ;
les procurations et pouvoirs pour agir ne contenant aucune stipulation donnant lieu au
droit proportionnel. Si plusieurs mandataires agissent dans un intrt distinct, il est d
autant de droits quil y a de parties intresses ;
133
les substitutions de pouvoirs, les rvocations de mandats, les dcharges de mandats ;
les mutations titre onreux de navires quand la jauge nette est gale ou infrieure cent
tonnes et les marchs de construction de navire ;
les rcpisss de pices par acte spar ;
les renonciations successions, legs et communauts, lorsquelles sont pures et simples et
si elles ne sont pas faites au greffe. Il est d un droit pour chaque renonant et par chaque
succession laquelle on renonce ;
les rtractions et rvocations ;
les actes notaris de constitution dun bien de famille ;
les compromis ou nominations darbitres qui ne contiennent aucune obligation de sommes
et valeurs donnant lieu au droit proportionnel. Il nest d quun seul droit quel que soit le
nombre des arbitres nomms ;
les dclarations ou lections de command ou dami, lorsque la facult dlire un command
a t rserve dans lacte dadjudication ou de vente et que la dclaration est faite par acte
public et notifi dans les vingt quatre heures de ladjudication ou de la vente ;
les prestations de serment par acte civil ou dans la forme administrative ;
les transactions en quelques matire que ce soit, qui ne contiennent aucune stipulation de
sommes et valeurs ni dispositions soumises un plus fort droit denregistrement ;
les abandons de biens soit volontaires, soit forcs ;
les actes innoms civils et administratifs ;
les actes de dissolution de socit purs et simple ;
les dissolutions de socit avec liquidation.
B. Droit fixe de 4.000 FD
les mainleves et rductions dhypothques ;
les quittances et remboursements de crances de toute nature ;
les billets ordre, lettres de change et tous effets ngociables ou non ngociables ;
les obligations de sommes et valeurs, les arrts de comptes contenant obligation de
sommes, les reconnaissances de dettes, billets simples, prts sur gages, nantissements,
ouvertures de crdits, transferts, cessions et dlgations de crances terme ;
les prts consentis par les socits de crdit foncier en vue de la construction dimmeuble
ou de la mise en valeur de terrains agricole.
II. Deuxime catgorie (Actes judiciaires)
A. Droit fixe de 1.000 FD
les procs-verbaux dresss en matire de justice de paix desquels il ne rsulte aucune
disposition donnant ouverture du droit proportionnel ou dont le droit proportionnel ne
slve pas 1.000 FD ;
les jugements en matire de justice de paix ;
les certificats par actes judiciaires ;
les dpts dactes et de pices au greffe de la justice de paix en matire civile et
commerciale ;
134
les jugements de la police ordinaire et des tribunaux de police correctionnelle et
criminelle ;
les ordonnances en matire de justice de paix lorsquelles emportent une dcision sur le
fond ;
tous les actes judiciaires non dsigns nommment, autres que ceux du greffe.
B. Droit de 2.000 FD
les acceptations et renonciations successions, legs ou communauts passs au greffe. Il
nest d quun seul droit pour chaque acte distinct dacceptation ou de renonciation, quel
que soit le nombre des acceptants, de renonant et celui des successions, legs ou
communauts, accepts ou rpudis ;
les dpts dactes et de pices au greffe des tribunaux civils et de commerce ;
les ordonnances des juges des tribunaux civils et de commerce y compris les ordonnances
de rfr lorsquelles emportent une dcision sur le fond ;
les jugements dfinitifs des tribunaux civils de premire instance et de commerce ne
donnant pas ouverture au droit proportionnel ou sur lesquels lensemble des droits
proportionnels est infrieur 2.000 FD ;
les ordonnances des magistrats de la cour dappel lorsquelles emportent une dcision sur
le fond ;
les actes dmancipation. Il est d un droit pour chaque mancip ;
les jugements des tribunaux civils et de commerce portant dbout de demande et ne
renfermant pas de dispositions donnant ouverture un droit proportionnel suprieur.
C. Droit fixe de 4.000 FD
les jugements des tribunaux civils de premire instance portant interdiction, sparation de
biens ou sparation de corps ;
les arrts dfinitifs du tribunal suprieur dappel ;
les arrts des tribunaux suprieurs dappel portant dbout de demande qui ne donnent pas
lieu un droit proportionnel suprieur ;
les arrts des tribunaux suprieurs dappel portant interdiction, sparation de biens ou
sparation de corps ;
les jugements et arrts dclarant quil y a lieu adoption ou prononant un divorce.
III. Troisime catgorie - Actes extra judiciaires
Art.488.- Les actes extrajudiciaires sont soumis au droit fixe de 1.000 FD.
Chapitre 2 - Droits proportionnels
I. Droit de 2 %
135
A. Baux
Art.489.- Sont enregistrs au taux de 2 %, les contrats des bail crits ou verbaux, les
reconductions tacites ou lgales des baux dimmeubles et de meubles y compris les fonds de
commerce ou des clientles, lexception des baux dont le loyer annuel nexcde pas
300.000 FD ou des baux assujettis la TVA en vertu dune option rgulire exerce par le
propritaire.
Sont imposables au droit au bail :
les locaux affects usage dhabitation situs dans des zones rsidentielles ou
commerciales ;
les locaux lous affects usage industriel ou commercial ;
les terrains nus, les hangars, les dpts de mme que toutes constructions et leurs
dpendances affects usage industriel et commercial ;
les baux des biens immeubles et des biens meubles de lEtat ;
les contrats dexploitation et de concession de terrains nus, de dpt ou magasins passs
par les entreprises publiques ;
les baux constitutifs demphytose et les baux construction ;
les baux de pturage et de nourriture danimaux ;
les baux cheptel, les baux et conventions pour nourriture de personnes, pourvu que la
dure de tous ces baux soit limite, les sous-baux, subrogations, cessions de baux, les
louages des gens de travail, les cautionnements des baux dure limite.
Art.490.- Toutefois, doivent tre enregistrs gratuitement au droit de bail et sur les locations
verbales :
a) les locaux et dpendances bties ou non bties par les Etats trangers pour les besoins
exclusifs de leurs services diplomatiques et consulaires ;
b) les locaux diplomatiques et consulaires lous affects lhabitation du chef de mission
et ceci tel que stipul larticle 23 de la convention de Vienne ;
c) les locaux lous par des organismes internationaux et non gouvernementaux affects
usage exclusif de leurs siges, condition quune convention crite soit passe dans ce
sens avec lEtat de Djibouti.
Ces dispositions sont conditionnes au bnfice de la rciprocit entre lEtat de Djibouti et les
Etats trangers.
B. Successions et donations
Art.491.- Sont enregistrs au taux de 2 %, les donations entre vifs de biens meubles et
immeubles et les droits de mutation par dcs des mmes biens.
Art.492.- Sont toutefois exonres :
1) Les successions dont lactif global net, cest--dire dfalcation faite du passif admis en
dduction pour lapplication de limpt, est gal ou infrieur 1.000 FD.
2) Les successions des militaires, qui, soit sous les drapeaux, soit aprs renvoi dans leurs
foyers, seront morts, dans lanne compter de la cessation des hostilits, de blessures reues
ou de maladie contractes pendant la guerre.
136
Lexemption ne profite, toutefois, quaux parts nettes recueillies par ascendants, les
descendants et le conjoint du dfunt.
Lexemption de limpt nentrane pas la dispense de la dclaration des successions.
Elle est subordonne la condition que cette dclaration soit accompagne dun certificat de
lautorit militaire dispos du timbre et constatant que la mort a t cause par une blessure
reue ou une maladie contracte pendant la guerre.
C. Autres actes et oprations
Art.493.- Sont enregistrs au taux de 2 % :
les concessions dfinitives de terrains domaniaux ;
les concessions temporaires de moins de trente ans de terrains pour inhumation dans les
cimetires ;
les pensions alimentaires par les enfants leurs ascendants ;
les rpartitions aux cranciers en matire de faillite ou liquidation judiciaire ;
les partages purs et simples ;
les cautionnements de sommes ou dobjets mobiliers, les garanties mobilires, les actes de
nantissement et les indemnits de toute nature ;
les ventes aux enchres publiques de meubles et de marchandises qui sont faites aprs
faillites, et les ventes aux enchres de marchandises neuves avec autorisation de justice,
ainsi que les ventes publiques de marchandises en gros, pourvu que le lieu de la vente et la
quotit des lots aient t fixs par les tribunaux ;
les warrants ou bulletins de gages dlivrs par les administrations de magasins gnraux et
endosss sparment des rcpisss avec lesquels ils ont t dlivrs ;
les contrats de mariage avec stipulation dapports ;
les prorogations de dlais purs et simples ;
les dlivrances de legs ;
les jugements en matire de justice de paix portant condamnation ou collocation de
somme et valeurs et condamnation des dommages-intrts ;
les sommes verses aux assurances sauf en matire daccidents du travail ;
les avals de garantie, le dpt de sommes chez les particuliers ;
les ventes rmres ;
les changes de meubles et dimmeubles sans prjudice du droit de soulte et de retour ;
les jugements de premire instance, les sentences darbitres et les arrts du tribunal
suprieur dappel, les jugements de commerce portant condamnation ou liquidation de
sommes et valeurs et condamnation des dommages intrts ;
les ventes de marchandises neuves garnissant les fonds de commerce, dtailles et
estimes article par article, condition que la vente soit effectue par un non assujetti la
TVA ;
les antichrses et engagements de biens meubls ;
les ventes danimaux et de matriel agricole.
II. Droit de 5 %
137
A. Cessions de crances
Art.494.- Les crances ngociables ou non ngociables, leurs cessions, transports et
dlgations sont soumis au droit de 5 %.
B. Socits
Art.495.- Sont soumis au droit de 5 % :
les apports en socit titre pur et simple, loccasion des constitutions et des
augmentations de capital des socits, lexclusion du passif affectant ces apports qui est
soumis aux droits de mutation titre onreux correspondants ;
les actes daugmentation de capital par incorporation ;
les actes de prorogation de socits.
Les apports en nature doivent tre mentionns de manire claire et prcise et leurs valuations
faites par une personne agre.
C. Cessions de parts sociales
Art.496.- Sont soumis au droit de 5 %, les actes portant cessions dactions, de parts de
fondateurs ou de parts dintrts.
Lorsquelles interviennent dans les deux ans de la ralisation dfinitive de lapport fait une
socit, les cessions de parts sociales ou dactions sont considres au point de vue fiscal
avoir pour objet les biens reprsents par ces titres, et il est fait application, pour la perception
des droits, des rgles relatives la vente de ces biens.
Chaque lment dapport est valu distinctement avec indication de numros de parts et
dactions attribus chacun deux. A dfaut, le droit denregistrement est peru au taux
applicable aux ventes dimmeubles.
Dans le cas o une cession dactions ou de parts a donn lieu lapplication du droit
denregistrement, lattribution, la dissolution de la socit, des biens reprsents par ces
titres ne donne ouverture au droit denregistrement que si lattribution est faite un autre que
le cessionnaire.
D. Marchs
Art.497.- 1) Les marchs de travaux et de fournitures publics et/ou privs ainsi que toutes
conventions assimilables sont assujettis au droit proportionnel de 5 % et au droit de timbre,
lexception des march de travaux publics et/ou privs se rapportant aux activits effectues
dans la zone franche qui seront assujetties au droit proportionnel au taux de 1 %.
Sont assimilables aux conventions dites de marchs , les contrats dentreprise et de sous-
traitance et gnralement tout louage douvrage public et priv.
Les marchs soumis la TVA sont exonrs du droit proportionnel.
Art.498.- Par exception, sont enregistrs au droit fixe de 10.000 FD :
138
les marchs de travaux et de fournitures publics financs par le budget national et aux
forces armes franaises stationnes Djibouti, aux seuls marchs et conventions
assimilables passs aux besoins exclusifs de leurs services ;
les conventions de marchs passs avec la Rpublique de Djibouti et financs sous formes
daides extrieures ou de dons par des Etats trangers, des organismes internationaux,
nationaux ou non gouvernementaux.
III. Droit de 10 %
A. Mutations immobilires
Art.499.- Sont soumises au droit de 10 %, les ventes dimmeubles et de droits immobiliers de
toute nature, les licitations entre cohritiers et copropritaires, les soultes de partage et
dchange en matire immobilire. Toutefois, le droit fixe est seul exigible sur les
adjudications la folle enchre lorsque le prix nest pas suprieur celui de la prcdente
adjudication, si elle a t enregistre.
Sont assimiles des ventes dimmeubles et de droits immobiliers :
les dclarations de remploi des valeurs dotales de la femme qui ont pour objet des
immeubles de communaut lorsque la femme y a renonc ;
les dclarations ou lections de command, dami ou de prte nom sur adjudication ou
contrat de vente dimmeubles lorsque ces dclarations sont faites vingt quatre heures aprs
la vente ou sans que la facult dlire un command ait t rserve ; la mme rgle est
applicable aux dclarations passes au greffe par les dfenseurs en matire de ventes
judiciaires ;
les rsolutions et rsiliations de contrats translatifs de proprit ou dusufruit de biens
immeubles, lexception de celles prononces par les tribunaux pour cause de nullit
radicale, pour lsion dautre moiti dans les formes et dlais prescrits par la loi et pour
dfaut de payement de prix lorsque lacqureur na pay aucun acompte et quil nest pas
encore entr en jouissance ;
en gnral, toutes les mutations rputes immobilires titre onreux.
Art.500.- Par exception, est assujetti au taux rduit de 7 % la premire acquisition, par des
personnes physiques, dimmeubles ou de fractions dimmeuble usage exclusif dhabitation
ainsi que de leurs dpendances dans la limite de 1.000 m.
Lacte de vente doit, cet effet, indiquer avec prcision la situation des immeubles acquis et
la consistance dtaille des locaux et de leurs dpendances. Il doit contenir obligatoirement la
dclaration de lacqureur que les locaux bnficiant du taux rduit de 7 % sont destins
exclusivement lhabitation pendant une priode de trois annes conscutives compter de
lacte dacquisition.
Sil est reconnu ou tabli que le bnfice du rgime privilgi est obtenu frauduleusement,
lacqureur est tenu dacquitter le complment des droits simples exigibles liquids au tarif
normal de 10 % major dune pnalit gale 100 % de ces droits et de lintrt de retard
prvu au paragraphe 3 de larticle 470, calculs lexpiration dun dlai dun mois courant
compter de la date de lacte dacquisition.
139
Lacte de vente tabli devant un notaire doit prciser en toutes lettres quil sagit
effectivement dune premire acquisition.
Les premires acquisitions titre onreux de terrains nus ou comportant des constructions
destines tre dmolies et rserv la construction dimmeubles usage exclusif
dhabitation sont galement passibles du droit rduit denregistrement fix au taux de 7 %. Le
bnfice de ce droit est obtenu dans les mmes formes et sous les mmes conditions que ci-
dessus.
B. Autres oprations
Art.501.- Sont galement soumis au droit de 10 % :
les actes administratifs accordant des concessions provisoires de terrains domaniaux, les
occupations provisoires du domaine public ;
les ventes de proprit ou dusufruit de meubles et les cessions, transports et dlgations
de biens ou de droits mobiliers sauf si elles sont soumises un autre droit
denregistrement fixe ou proportionnel ou la TVA en vertu dune autre disposition du
prsent Code ;
les cessions de fonds de commerce et de clientle ;
les transports, cessions et dlgations de droits mobiliers, les ouvertures de crdits,
remboursables en argent ou en marchandises, les constitutions de rentes titre onreux,
les cessions, transports, dlgations de rentes de toute nature ;
les soultes et retours de partage et dchances de meubles ;
les cessions de droits miniers ou ptroliers ;
les concessions trentenaires ou perptuit pour inhumation dans les cimetires ;
les retraits de rmr exercs aprs le dlai.
Partie 2 - Contribution du timbre
Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions
Chapitre 1 - Rgles gnrales
Art.502.- La contribution de timbre est tablie sur tous les documents destins aux actes
civils, judiciaires, extrajudiciaires et aux critures qui peuvent tre produits en justice et y
faire foi.
Il ny pas dautres exceptions que celles nommment exprimes par la loi.
Art.503.- Le droit est acquis irrvocablement au budget national par le fait de lexistence ou
de la confection de lacte ou de lcrit assujetti au timbre. En aucun cas, il ne peut pas se
substituer au droit denregistrement.
Art.504.- Sont obligatoirement soumis au droit de timbre tous les actes, crits et formules
administratives et notamment ceux indiqus dans le tableau ci-aprs et selon le tarif fix pour
chaque catgorie :
140
tous les actes et crits soumis au droit denregistrement ainsi que les expditions de ces
actes et crits : 500 FD par feuille
les rpertoires des notaires, des huissiers et des avocats : 500 FD par feuille
les contrats de transport international arien et maritime des marchandises et toutes autres
pices en tenant lieu : 500 FD par feuille
les certificats et attestations dlivrs par ladministration pour faire valoir ce que de droit :
500 FD par acte
les dclarations du dbut dactivit dposes auprs des services fiscaux : 500 FD par acte
les demandes, les rclamations gracieuses ou contentieuses dposes auprs de
ladministration ou des tablissements publics : 500 FD par acte
les actes de soumission dans les marchs publics ou privs : 500 FD
les actes et conventions constatant les marchs de travaux et de fournitures publics ou
privs quels quils soient : 500 FD par acte
les actes authentiques ou sous seing priv constatant la ralisation dun march ou
convention assimilable : 500 FD par acte
les actes passs lors de la prise bail de locaux : 500 FD par feuille
les contrats et les avenants de contrats de toute nature : 500 FD par feuille
les dossiers douverture de crdit, les demandes de chquiers et les ordres de virement et
de transfert : 500 FD par feuille
les actes rdigs en excution des lois de faillite et de liquidation judiciaire : 500 FD par
feuille
les warrants et les rcpisss dlivrs par les magasins gnraux et les warrants endosss
et non accompagns des rcpisss des magasins gnraux : 500 FD par feuille
les copies de titre foncier ainsi que les certificats dinscription lors de la remise aux ayants
droits : 500 FD par feuille
les certificats dorigine dlivrs par la Chambre de Commerce : 1.000 FD par feuille
les effets de commerce revtus dune mention de domiciliation dans un tablissement de
crdit : 500 FD par feuille
les effets de commerce non revtus dune mention de domiciliation dans les
tablissements de crdit, effets livrs de ltranger sur ltranger et endosss Djibouti et
effets crs ltranger et payables Djibouti : 500 FD par feuille
les actes faits sous signature prive constatant dcharge, reu ou quittance de sommes :
500 FD par feuille
les arrts, dcisions ou dlibrations portant autorisation douverture ou dexploitation
dun commerce : 5.000 FD par acte
les dclarations en douane : 500 FD par acte
les factures et les devis mis par des entreprises : 500 FD par acte
les factures bimestrielles mises par les entreprises publiques non assujetties la TVA :
200 FD par acte
Chapitre 2 - Rgles particulires
Les connaissements maritimes
Art.505.- Tout transport par mer destination ou en provenance de lextrieur du territoire de
la Rpublique doit tre accompagn de connaissement au tarif de 500 FD.
141
Entrent dans cette catgorie, les connaissements accompagnant les expditions ltranger et
les connaissements accompagnant les marchandises venues de ltranger.
Le timbre est appos sur loriginal remis au capitaine. Les autres originaux sont timbrs
gratis ; ils sont revtus dune estampille de contrle sans indication de prix.
Le service du port sassure du timbrage rgulier des connaissements et appose, sil y a lieu,
les timbres ncessaires.
Ces tarifs sont rduits de moiti pour les connaissements destins au petit cabotage.
Tout connaissement non timbr ou insuffisamment timbr est passible de trois amendes
personnelles de 10.000 FD contre le chargeur, le capitaine et larmateur.
Les capitaines de navires trangers sont tenus dexhiber aux agents du port, soit lentre, soit
la sortie, les connaissements dont ils doivent tre porteurs sous peine dune amende de
50.000 FD.
Loblitration du timbre de connaissement est faite immdiatement par la partie au moyen
dune griffe lencre grasse noire, faisant connatre la date de loblitration et le nom de la
raison sociale du chargeur ou de lexpditeur.
Le service du port peut oblitrer ces timbres au moyen de la griffe du bureau dans les deux
jours de la rdaction du connaissement.
Les connaissements venant de ltranger sont timbrs par le service du port.
Laissez passer
Art.506.- Les laissez passer pour tout vhicule destination de ltranger sont soumis un
timbre de 1.000 FD.
Polices dassurance
Art.507.- Les contrats dassurance sont exempts de droit de timbre.
Passeports, visas, cartes didentit et autorisations demploi
Art.508.- Les actes suivants soumis au timbre selon les tarifs suivants :
1) Passeports dlivrs des citoyens djiboutiens : dlivrance et renouvellement, 10.000 FD.
2) Visa des passeports trangers :
visas de transit dlivrs aux trangers de passage sur le territoire djiboutien (arrt
maximum de 10 jours) : 5.000 FD
visas de court sjour dlivrs pour une dure nexcdant pas un mois : dlivrance et
renouvellement, 10.000 FD
142
visas de long sjour pour une dure dun an : dlivrance et renouvellement, 20.000 FD
3) Carte de sjour temporaire ou carte de rsident pour une dure dun an :

Ressortissants des pays : Afrique Asie Europe et Amrique
Dlivrance 25.000 FD 30.000 FD 40.000 FD
Renouvellement 20.000 FD 25.000 FD 35.000 FD

4) Autorisation demploi dlivre un employeur embauchant des salaris trangers munis
dun titre de sjour : 2.000 FD
5) Laissez-passer dlivr par la police nationale pour la sortie du territoire de la Rpublique de
Djibouti : 1.500 FD par laissez-passer tabli
Art.509.- Les prestations de services suivantes fournies par le dpartement de la population
font lobjet du droit de timbre suivant :
toute dlivrance de naturalisation doit tre accompagne dun frais de timbres de
20.000 FD ;
toute dlivrance dun acte de mariage civil doit tre accompagne dun frais de timbre de
20.000 FD ;
toute dlivrance dun extrait dacte de naissance loccasion de la premire naissance doit
tre accompagne dun frais de timbres de 500 FD.
Art.510.- Les prestations des services suivantes font lobjet du droit de timbre suivant :
toute dlivrance de carte didentit nationale ou du duplicata doit tre accompagne dun
frais de timbres de 2.000 FD ;
toute dlivrance dune dcision de jugement ANSAN doit tre accompagne dun frais de
timbres de 2.000 FD ;
toute dlivrance des fiches individuelles ou familiales dtat civil doit tre accompagne
dun frais de timbres de 1.500 FD ;
toute dlivrance dun extrait dacte de naissance doit tre accompagne dun frais de
timbres de 1.500 FD partir du deuxime enfant.
Timbre sur la publicit par voie daffiches
Art.511.- Les droits de timbre sur la publicit par voie daffiches sont fixs comme suit :
1 affiches sur papier : 1.000 FD le m/an
2 affiches peintes sur un support autre que du papier : 10.000 FD le m/an
3 affiches lumineuses : 15.000 FD le m/an
Pour les affiches dun format infrieur, le taux de la taxe sera calcul proportionnellement la
surface de laffiche.
Art.512.- Lagent comptable du district de Djibouti est charg du recouvrement de ces
locations.
143
Art.513.- Le montant des taxes prvues ci-dessus est payable annuellement et davance dans
les caisses au vu dun rle tabli par le Commissaire de la Rpublique, Chef du District, et
rendu excutoire par le Ministre de lintrieur, des postes et tlcommunications.
Art.514.- Une ristourne de 2 % des recettes recouvres est alloue au personnel du District de
Djibouti ayant contribu ltablissement des rles de recouvrement.
Chapitre 3 - Exemptions
Art.515.- Sont exempts du timbre :
1) Les actes arrts, dcisions et dlibrations de ladministration dans tous les cas o aucun
de ces actes nest sujet lenregistrement sur la minute et les extraits, copies et expditions
qui se dlivrent par une administration une autre administration, lorsquil y est fait mention
de cette destination.
2) Les actes de prestation de serment des fonctionnaires ou assimils au service de la
Rpublique.
3) Les registres de toutes les administrations publiques.
4) Tous les comptes-rendus des comptables publics.
5) Tous les comptes de gestion et dadministration du curateur aux successions et biens
vacants.
6) Les livres de commerce.
7) Les jugements des tribunaux de droit charias sauf les expditions qui sen dlivrent.
8) Tous les actes intressant ladministration, dans le cas o le droit serait support par le
budget de lEtat.
9) Les mandats et pices comptables pour rgularisation doprations de la Trsorerie.
10) Tous les actes crits et imprims relatifs la caisse dpargne, aux retraites pour la
vieillesse et institutions similaires.
11) Les tats et mmoires de frais de justice nexcdant pas 500 FD.
12) Les livres fonciers.
13) Les registres dtat-civil, mais non les expditions qui sen dlivrent.
14) Les actes crits et gnralement toutes pices dont le droit incomberait au budget de
lEtat.
15) Les billets de banque.
16) Les actes, pices de toute nature, faits ou passs sur le territoire de la Rpublique en
matire dexpropriation pour cause dutilit publique.
144
17) Les actes de police gnrale et vindicte publique, les jugements de conseil de guerre.
18) Les rquisitions civiles et militaires.
19) En temps de guerre et jusqu la date de cessation lgale des hostilits, les adjudications
au rabais et marchs pour constructions, rparations, entretien, approvisionnement et
fournitures dont le prix doit tre pay directement soit par le budget de lEtat.
20) Les certificats dindigence, les avis de parents des mineurs et interdits indigents, ainsi que
les actes ncessaires la constitution, la convocation des conseils de famille et
lhomologation des dlibrations prises par lesdits conseils.
21) Les actes et pices tablis pour le mariage des indigents lorsque lindigence est constate
par un certificat administratif.
22) Les actes accomplis en matire criminelle.
23) Les actes de poursuites et de procdures devant les juridictions de simple police et de
police correctionnelle : procs-verbaux, citations, pices et jugements, en originaux et en
minutes, lorsquil ny a pas de partie civile en cause.
24) Lexemption nest que provisoire et, dans le cas o la partie poursuivante serait
condamne, tous les droits deviendraient exigibles et seraient recouvrs comme en matire
denregistrement.
25) Les actes, procs-verbaux, jugements, faits en matire civile o le ministre public agit
doffice dans lintrt de la loi et pour mesurer son excution, notamment en matire dtat-
civil.
26) Tous actes et crits en matire lectorale, la condition quil soit fait mention de cette
destination.
27) Les bulletins du casier judiciaire.
28) Les avis de crdit dlivrs par les banques leurs clients.
29) Les avis de crdit dlivrs par le Trsor.
30) Les mandats non-ngociables, quelles que soient leur forme et leur dnomination, servant
procurer une remise de fonds de place en place.
31) Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes et tous actes ayant pour
objet le recouvrement des contributions directes et indirectes ainsi que les actes et pices
relatifs aux poursuites. Cette exemption stend aux originaux et copies des actes accessoires
et sapplique au timbre des placards exigs par larticle 617 du Code de procdure civile pour
prononcer la vente.
145
Titre 2 - Mode de perception des droits de timbre
Chapitre 1 - Dbite du timbre
Art.516.- Les timbres sont colls par lofficier ministriel ou public en nombre et quantits
suffisants pour reprsenter le montant des droits de timbre sur les exploits et actes signifier.
Ils sont oblitrs au moyen dun cachet lencre grasse par le receveur qui emploie le griffe
spciale du bureau.
Le dfaut doblitration ou loblitration dfectueuse des timbres mobiles est passible dune
amende de 5.000 FD par acte au contrevenant.
Art.517.- La mise en vente au public des timbres mobiles est effectue par le service de
lenregistrement et du timbre Djibouti.
En principe la vente est faite au comptant et au prix fix pour chaque timbre mobile.
Elle a lieu pour le service de lenregistrement et du timbre aux jours et heures douverture des
bureaux.
Les timbres ncessaires sont remis par le receveur de lenregistrement contre espces, sur
prsentation dun bon de cession du directeur du port.
Il est accord celui-ci pour les besoins de son service une avance de timbres mobiles dun
montant total de 20.000 FD. Cette avance fait lobjet dun reu qui comporte la quantit, le
nombre et la valeur des vignettes dlivres et qui est conserv au service de lenregistrement
et du timbre comme pice de comptabilit.
Chapitre 2 - Obligations et peines
I. Copies dexploits et dactes signifis
Art.518.- Les exploits et les actes signifier des officiers ministriels et publics sont
assujettis uniquement un droit de timbre de 2.000 FD.
Le droit est acquitt au moyen de timbres mobiles apposs sur chaque original de lexploit.
Les timbres sont colls par lofficier ministriel ou public en nombre sur les exploits et actes
signifier. Les timbres sont oblitrs au moyen dun cachet lencre grasse par le receveur qui
emploie la griffe spciale du bureau.
Le dfaut doblitration ou loblitration dfectueuse des timbres mobiles est passible dune
amende de 5.000 FD par acte du contrevenant.
Le timbre de 2.000 FD est appos au bas de loriginal de chaque acte et oblitr au moyen du
tampon officiel de la Direction des impts.
II. Acte fait en consquence dun acte non timbr
146
Art.519.- Les notaires, huissiers, arbitres, experts, juges, administrations, greffiers, officiers
publics, peuvent dresser des actes sous seing priv non timbrs et les noncer, mais la
condition que chacun de ces actes sous seing priv demeure annex celui dans lequel il se
trouve mentionn et quil soit soumis en mme temps que lui la formalit.
En outre, ils demeurent responsables des droits et amendes de timbre auxquels ces actes sous
seing priv se trouvent assujettis.
Lorsquun titre, livre, bordereau, police dassurance ou tout acte sujet au timbre et non
enregistr est mentionn dans un acte public, judiciaire ou extra judiciaire, et ne doit pas tre
reprsent au receveur, lors de lenregistrement de ce dernier acte, lofficier public ou
ministriel est tenu de dclarer expressment dans lacte si le titre est revtu du timbre prescrit
et dnoncer le montant du droit de timbre pay.
Toute infraction est punie dune amende de 5.000 FD par actes mentionns pour lesquelles la
dclaration prescrite na pas t effectue.
Cette disposition nest pas applicable aux inventaires et ne vise ni les autorits
administratives, ni les juges.
III. Obligations et responsabilit du receveur
Art.520.- Il est fait dfense au receveur de lenregistrement Djibouti sous peine dune
amende de 10.000 FD, denregistrer un acte non timbr.
Le receveur est, en outre, responsable du droit quil a nglig de percevoir.
IV. Vente frauduleuse ou sans commission de timbres mobiles
Art.521.- Aucune personne ne peut vendre ou distribuer des timbres mobiles sans une
commission du Directeur Gnral des Impts.
Les timbres mobiles saisis dans ce cas sont confisqus au profit de la Direction des impts.
Ceux qui, dans une intention frauduleuse, ont altr, employ, vendu ou tent de vendre des
timbres mobiles ayant dj servi ou timbres falsifis, sont poursuivis devant le tribunal
correctionnel. Il peut tre fait application de larticle 463 du Code pnal.
V. Dfaut doblitration dfectueuse des timbres mobiles
Art.522.- Le dfaut doblitration ou oblitration dfectueuse des timbres mobile est passible
dune amende de 5.000 FD contre le contrevenant.
147
Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrles et redressements
Chapitre 1 - Instances
Art.523.- Les infractions aux dispositions relatives au Timbre peuvent tre constates par le
Directeur des impts dans tous les cas o il exerce lgalement ses fonctions.
Le commissaire de police peut constater les contraventions sur le timbre en matire
daffichages et de connaissements.
Les socits, banques, greffiers et autres dpositaires publics sont tenus de reprsenter, sans
dplacement, au receveur de lenregistrement leurs livres, registre, etc. pour que celui-ci
sassure de lexcution du prsent arrt.
Tout refus est puni dune amende de 50.000 FD.
Chaque contravention en matire de timbre est constate par un procs-verbal. Les pices en
contravention sont annexes au procs-verbal, moins que les contrevenants ne consentent
signer ledit procs-verbal et acquitter sur le champ lamende encourue et le droit de timbre
exigible.
Le procs-verbal est signifi aux parties dans les trois jours de sa date. Il fait foi de son
contenu jusqu preuve contraire.
Si le procs-verbal nest pas suivi de paiement, il est dcern au redevable un commandement
dans les formes usites en matire denregistrement.
Ce commandement est excut, sauf opposition, par la voie de saisie arrt, de saisie excution
ou de saisie immobilire.
En cas de dcs du contrevenant, elles jouissent dun privilge spcial sur les fruits et revenus
des immeubles et effets mobiliers qui peuvent tre saisis.
Sont solidaires pour le paiement des droits et amendes de timbre tous les signataires de lcrit
synallagmatique ainsi que les officiers ministriels qui auront reu ou rdig des actes
nonant des actes ou livres non timbrs.
Chapitre 2 - Prescription
Art.524.- En matire de timbre, la prescription est de dix ans. Elle commence courir du jour
de lacte ou du jour o ladministration a t mise en mesure dagir pour le cas o il ny a pas
dacte.
Les contribuables ont un dlai de cinq ans pour rclamer les droits indment pays, dans le
cas o ce droit est remboursable.
Pour les amendes, la prescription est de dix ans ; elle est rduite deux ans partir du jour o
le prpos t mis mme de constater la contravention au vu de chaque acte soumis
lenregistrement, ou du jour de la prsentation des rpertoires au visa.
148
Chapitre 3 - Restitution
Art.525.- En matire de timbre et damendes sur les droits de timbre, les rclamations
caractre gracieux ou contentieux relvent de la comptence du Directeur des impts.
Art.526.- Les contrles et les redressements des droits de timbre sont effectus dans les
mmes conditions et dans les mmes formes que les autres impts directs.

Partie 3 - Taxe sur les conventions dassurance

Art.527.- Toute convention dassurance ou de rente viagre conclue avec une socit ou
compagnie dassurances ou avec tout autre assureur est soumise quels que soient le lieu et la
date auxquels elle est ou a t conclue une taxe obligatoire.
La taxe est perue sur le montant de toutes les sommes stipules au profit de lassureur et de
tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du fait de lassur.
Art.528.- Le tarif de la taxe est fix comme suit :
1 assurances contre lincendie :
- a) risques agricoles : 15 %
- b) risques dincendie des biens affects une activit commerciale ou industrielle :
15 %
- c) autres risques : 15 %
2 assurances des risques de toute nature de la navigation maritime ou arienne : 15 %
3 assurances sur la vie et de rentes viagres : 15 %
4 assurance automobile : 15 %
5 toutes autres assurances : 15 %
Art.529.- Sont exonres de la taxe les conventions dassurances passes par les missions
diplomatiques et consulaires pour les contrats conclus aux besoins exclusifs de leurs services.
Ce bnfice reste nanmoins conditionn aux mesures de rciprocit entre lEtat de Djibouti
et les autres Etats.
Art.530.- a) Pour les conventions conclues, la taxe est perue, pour le compte du Trsor, par
lassureur ou par son reprsentant responsable ou par diffrents assureurs et verse par lui au
bureau du service de lenregistrement et du timbre du lieu de son principal tablissement, dans
les conditions suivantes :
149
La taxe est liquide trimestriellement et dune manire dfinitive sur le montant des primes et
accessoires stipules au profit de lassureur qui font lobjet dune mission de quittance, au
cours dun trimestre dduction faite des annulations et remboursements constats au cours du
mme trimestre.
La taxe est verse dans les dix premiers jours du trimestre suivant soit au plus tard les 10
avril, 10 juillet, 10 octobre et 10 janvier de lanne suivante pour les versements affrents aux
1
er
, 2
e
, 3
e
et 4
e
trimestre de chaque anne.
b) Pour les courtiers ou intermdiaires, la taxe due sur les conventions avec des assureurs
nayant en Rpublique de Djibouti ni tablissement, agence, ni succursale, ni reprsentant
responsable agr, conclues par lintermdiaire dun courtier ou de toute autre personne qui,
rsidant Djibouti, prte habituellement ou occasionnellement son entremise pour les
oprations et verse par lui au service de lenregistrement et du timbre, dans les mmes
conditions que celles des socits dassurances.
Art.531.- Les socits, agences courtiers et autre sont soumis lobligation de tenir un
rpertoire cot et paraph par le juge du tribunal dinstance, sur lequel ils portent les
indications suivantes rparties en colonnes :
1 numro dordre ;
2 date de lassurance (les avenants doivent porter la rfrence la police primitive) ;
3 dure de lassurance (mention faire pour toute clause de reconduction) ;
4 nom de lassureur ;
5 nom et adresse de lassur ;
6 nature des risques ;
7 montant des capitaux assurs ou de rentes constitues ;
8 montant de la prime et accessoire ;
9 chances de prime ;
10 montant de la taxe verse ;
11 observations.
Les annulations et remboursements sont ports sur une feuille distincte repartie de la mme
manire. Toutefois, des observations sont ncessaires pour motiver les dductions.
Art.532.- Les socits, agences, courtiers et autres assurances sont tenus de prsenter, toute
rquisition manant de la Direction des impts, les livres dont la tenue est prescrite tant par le
Code du commerce que par la lgislation relative au contrle et la surveillance des
assurances, les polices ou copies de polices concernant les conventions en cours, y compris
celles renouveles par tacite reconduction ou venues expiration depuis moins de six ans, les
rpertoire prvu lalina 5 ainsi que tous autres livres ou documents pouvant servir au
contrle de la taxe.
Le refus de communication ou de prsentation des conventions, livres ou documents dont la
tenue est obligatoire, ainsi que leur destruction avant le dlai de prescription, sont punis dune
amende de 1.000 FD 100.000 FD. Ces faits sont en outre passibles dune astreinte minimum
de 1.000 FD par jour de retard.
La destruction des documents viss ci-dessous doit tre constate par procs-verbal.
150
Art.533.- Tout retard dans le paiement de la taxe, toute inexactitude, omission ou insuffisance
portant prjudice au Trsor donne lieu au paiement dune amende fiscale gale 5 % de la
taxe, ou partie de la taxe si la bonne foi de lassureur est admise par ladministration.
Lamende est porte 15 % si sa mauvaise foi est tablie.
Lamende est de 100 % sil est prouv par tous les moyens quil sagit de manuvres
frauduleuses, en sus des autres sanctions prvues cet effet.
Art.534.- La taxe sur les conventions dassurances est reverse par lassureur lui mme.
Lorsque lassurance est souscrite directement ltranger par lintermdiaire dun courtier ou
autres rsidant Djibouti auprs dun assureur tranger nayant pas de reprsentant en
Rpublique de Djibouti, le paiement de la taxe seffectue de la mme manire et dans la
mme forme que celle dont le paiement incombe lassureur.

Art.535.- Les agences et autres socits dassurances ainsi que les courtiers, les agents
gnraux sont soumis lobligation de communiquer, par simple avis de passage de
ladministration, les livres, documents, les polices ou copies de polices ainsi que le rpertoire
des oprations prvu larticle 531.
Lobligation de communication concerne galement les assurs auprs dassureurs trangers
nayant aucune reprsentation Djibouti.
En outre, ils doivent communiquer, la demande de ladministration, les polices et copies de
polices relatives des conventions en cours y compris celles renouveles par tacite
reconduction ou sont venues expiration depuis moins de six ans.
Art.536.- Laction de ladministration pour le recouvrement de la taxe et des pnalits est
prescrite par un dlai de cinq ans compter de la date dexigibilit. Les amendes fiscales
sanctionnant les contraventions aux dispositions qui rgissent lassiette et le recouvrement se
prescrivent par le mme dlai et dans les mmes conditions que les droits simples et
majorations correspondants.
Art.537.- La taxe et les pnalits acquittes tort peuvent tre restitues dans les cinq ans du
paiement.
Art.538.- Toute demande en restitution doit faire lobjet dune rclamation devant le receveur
de lenregistrement, la rclamation nest recevable que si elle est prsente jusquau 31
dcembre de lanne suivant celle du versement des droits contests.
Art.539.- Le recouvrement de la taxe et des pnalits est assur par le Ministre de lconomie
et des finances et les instances sont introduites et juges comme en matire des droits
denregistrements.
Le Trsor dispose, en outre, pour le recouvrement des droits de mutation par dcs dune
hypothque lgale sur les immeubles de la succession qui prend rang du jour de son
inscription la conservation foncire dans la forme prescrite par la loi.
151
Art.540.- Toute convention titre onreux constate par un acte crit ou verbal ayant pour
objet le transfert de portefeuilles dagents dassurances et permettant ainsi lexercice de la
profession, la fonction ou lemploi occup par le prcdent titulaire, est soumise aux droits
denregistrements et du timbre applicables aux cessions de fonds de commerce et de clientles
et de conventions assimiles.

Livre 3 - Obligations et sauvegardes des agents de la Direction des
impts
Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impts
Art.541.- Les agents de la Direction des impts de tout grade doivent prter serment devant le
Tribunal de Premire Instance de Djibouti.
La prestation de serment est enregistre au greffe du tribunal et mention en est faite sur les
commissions dlivres, le tout sans frais.
Art.542.- Les agents de la Direction des impts doivent tre toujours munis de leur
commission dans lexercice de leurs fonctions et ils sont tenus de lexhiber la premire
rquisition.
Art.543.- Les agents commissionns de la Direction des impts sont obligatoirement tenus au
secret professionnel dans les conditions dfinies par larticle 9 de la loi n48/AN/83 du 26
juin 1983 portant statut gnral des fonctionnaires.
Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impts
Art.544.- Les agents de la Direction des impts sont sous la sauvegarde spciale de la loi. Il
est dfendu toute personne de les injurier ou maltraiter, de les troubler dans lexercice de
leurs fonctions sous les peines prvues par le Code pnal.
Les infractions sont constates par procs-verbaux dresss en la forme ordinaire par les agents
asserments du service de contrle et ports devant les tribunaux de simple police.
Art.545.- Dans le cas de voies de fait, il est dress procs-verbal qui est transmis au Procureur
de la Rpublique pour poursuites des auteurs et application ventuelle des peines prvues par
le Code pnal.
Art.546.- Il est enjoint toutes les autorits civiles et militaires lorsquelles en sont requises,
de prter aide, appui et protection aux agents de la Direction des impts dans lexercice de
leurs fonctions.

152
Dispositions finales
Art.547.- Les dispositions du prsent Code sont applicables sous rserve de celles des
conventions internationales.
Art.548.- Le prsent Code abroge toutes dispositions antrieures contraires.
153

FISCALITE DU PERSONNEL FRANAIS
DASSISTANCE TECHNIQUE

[NB - Convention du 28 avril 1978 relative au concours en personnel apport par la
Rpublique franaise au fonctionnement des services publics de la Rpublique de Djibouti.
Annexe 5 : fiscalit applicable aux personnels dassistance technique]
Art.1.- Les rmunrations du personnel dassistance technique franais ne peuvent tre
soumises quau seul impt sur les traitements et salaires au titre de limpt gnral de
solidarit sur les revenus, selon les rgles dfinies par la dlibration n74/8
e
de la Chambre
des Dputs du Territoire franais des Afars et des Issas du 23 dcembre 1974 et le barme
dimposition fix par larrt n77/CI/FIN du 30 juin 1977 du Gouvernement de la
Art.2.- Les taux fixs par cet arrt seront appliqus une base dimposition gale 80 % de
la solde globale mensuelle, lexclusion des indemnits spcifiques, des allocations et
supplments caractre familial, et sous dduction des versements lgaux pour la retraite et la
scurit sociale.
Art.3.- Pour la priode de cong hors Djibouti, la base imposable sera gale la solde de
cong abonde de lindemnit de rsidence, lexclusion de tout supplment, majoration ou
allocation de caractre familial et des dductions vises ci-dessus.
Art.4.- Cet impt sera vers par les intresss trimestriellement dans les conditions fixes par
larticle 27 de la dlibration n74/8
e
du 23 dcembre 1974 lorsque lorganisme payeur ne
sera pas en mesure doprer un prcompte mensuel.
Art.5.- Les agents en cours de sjour la date de la signature de la prsente convention
continueront tre soumis aux dispositions fiscales antrieures tant que leur rgime de
rmunration naura pas t modifi. Ils pourront toutefois tre soumis au rgime du
versement trimestriel dans les conditions dfinies au paragraphe ci-dessus.
Art.6.- Les dispositions de la prsente annexe sont valables pour une dure de trois ans
renouvelable par tacite reconduction.
Toute modification envisage par lune ou lautre des deux parties devra faire lobjet dune
notification au moins trois mois avant lexpiration du terme.
[NB Convention mixte Franco-Djiboutienne 15-19 mars 1994]
Art.7.- Par assimilation aux assistants techniques, les personnels de lAEFE sont imposables
Djibouti.
154

SITUATION FISCALE DES FORCES
FRANAISES STATIONNEES A DJIBOUTI

[NB - Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la
Rpublique de Djibouti relative la situation financire et fiscale des forces franaises
prsentes sur le territoire de la Rpublique de Djibouti
Ratifie :
par Djibouti : loi n89/AN/05 du 16 janvier 2005
par la France : dcret n2006-30 du 5 janvier 2006]

Art.1.- Le Gouvernement de la Rpublique franaise sengage assurer au Gouvernement de
la Rpublique de Djibouti, au titre de la prsence des FFDJ sur son territoire, une contribution
forfaitaire de trente millions deuros par anne civile.
Cette prsence recouvre loccupation par les FFDJ de lensemble des emprises immobilires
que met leur disposition le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti, lutilisation des
terrains de manuvre et des champs de tir, lutilisation du rseau routier, ainsi que la vie
courante du personnel civil et militaire relevant du ministre franais de la dfense.
Art.2.- Cette contribution annuelle de trente millions deuros comprend :
le montant annuel de limpt sur le revenu du personnel des FFDJ, impt prvu par
larticle 7 du protocole de 1977 prcit, tel que dfini lannexe 5 de la convention de
1978 prcite ;
le montant annuel des taxes intrieures de consommation acquittes par les FFDJ, telles
que dfinies au paragraphe C de lannexe 2 laccord de confirmation du 21 janvier 1999
prcit ;
le montant annuel de laide fournie au ministre djiboutien de la dfense ;
le montant annuel des actions civilo-militaires ralises au profit de la population civile
djiboutienne ;
pour le solde, la somme libratoire des taxes et des prlvements actuellement acquitts
par les FFDj et viss larticle 6 de la prsente convention, y compris ceux viss
larticle 3 du protocole de 1977 prcit.
Le montant annuel des soins actuellement fournis gratuitement par le CHA Bouffard aux
forces armes djiboutiennes (FAD) et la gendarmerie ainsi qu leur famille directe nest pas
compris dans la contribution annuelle susvise.
Art.3.- Limpt sur le revenu du personnel des FFDJ fait lobjet dun paiement mensuel par le
trsorier prs lambassade de France Djibouti. Ce dernier tablit le bilan des versements
intervenus au cours de lanne au plus tard le 31 janvier de lanne suivante.
155
Les sommes verses annuellement par les FFDJ au titre des taxes intrieures de
consommation dfinies larticle 2 sont comptabilises par les FFDJ, qui en tablissent un
bilan au plus tard le 31 janvier de lanne suivante.
Art.4.- Le montant de laide annuelle fournie au ministre djiboutien de la dfense est de cinq
millions deuros. Elle fait lobjet de deux versements de deux millions deuros chacun, les 28
fvrier et 30 juin et dun versement de un million deuros le 31 octobre.
Cette aide, notamment destine lacquisition de matriel franais, exclut toute contribution
financire ou matrielle des FFDJ au fonctionnement des FAD et de la gendarmerie.
Art.5.- Chaque anne, les FFDJ effectuent des actions civilo-militaires au profit de la
population djiboutienne, selon un programme pluriannuel valoris et tabli par les FFDJ en
relation avec les autorits djiboutiennes, pour un montant de deux cent mille euros annuel.
Les FFDj tablissent le bilan financier des actions ralises au cours de lanne, au plus tard le
31 janvier de lanne suivante.
Art.6.- 1) En application de larticle 2 de la prsente convention, le Gouvernement de la
Rpublique franaise verse au Gouvernement de la Rpublique de Djibouti une somme
libratoire de toutes les taxes et leurs accessoires, ainsi que des prlvements, actuellement
acquitts par les FFDJ, notamment :
taxes daroport ;
taxes portuaires ;
taxes dexploitation des tlcommunications et redevances des frquences
radiolectriques ;
indemnit compensatrice du bureau postal militaire ;
revenu dusufruit et redevances domaniales sur les logements domaniaux ;
taxes sur les produits ptroliers ;
taxe denlvement des ordures mnagres ;
vignette automobile des vhicules appartenant aux FFDJ ;
patentes des PPI (parties prenantes individuelles).

2) De son ct, le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti :
a) dlivre aux FFDJ tout document attestant des mises en uvre particulires de leffet
libratoire de la somme vise larticle 6.1 ;
b) ne peut exiger des FFDJ le paiement des taxes et prlvements dfinis ci-dessus ainsi
que des taxes accessoires, annexes et surtaxes ;
c) sengage maintenir la qualit des prestations objet des taxes ci-dessus ;
d) renonce prvoir toute imposition supplmentaire affectant les FFDJ et le personnel
civil et militaire relevant du ministre franais de la dfense ;
e) sengage faciliter lintroduction des produits imports sur son territoire et les mettre
disposition des FFDJ sous deux jours ouvrs, compter du dpt par les FFDJ de la
dclaration en douane ; les contentieux ventuels sont rgls a posteriori ;
f) sengage faciliter lexcution des formalits administratives relatives aux conditions
de sjour du personnel des FFDJ et de leurs familles ;

156
g) sengage tudier avant la fin de la premire anne dapplication de la prsente
convention, dans le cadre dune commission mixte compose de reprsentants du
ministre djiboutien des finances et des FFDJ limpact conomique et social, les
modalits, calendrier et programmation, de laugmentation du nombre de logements
domaniaux visant une parit avec les logements conventionns.
Art.7.- 1) Le montant de la somme libratoire de taxes et prlvements correspond chaque
anne la diffrence entre :
dune part, le montant de trente millions deuros de la contribution forfaitaire annuelle
prvue larticle 1er de la prsente convention ;
et, dautre part, pour lanne considre, le montant cumul :
du produit de limpt sur le revenu du personnel des FFDJ vers durant lanne ;
du produit des taxes intrieures de consommation, telles que dfinies larticle 2, verses
durant lanne par les FFDJ ;
de laide totale apporte au ministre djiboutien de la dfense au cours de lanne ;
du montant des actions civilo-militaires menes par les FFDJ au cours de lanne.
Le montant dfinitif de la somme libratoire est arrt au plus tard la fin du mois de janvier
de lanne suivante compte tenu du montant prvu larticle 4 ci-dessus concernant laide
annuelle au ministre djiboutien de la dfense et des bilans prvus aux articles 3 et 5 ci-dessus
concernant respectivement limpt sur le revenu, les taxes intrieures de consommation et les
actions civilo-militaires.
2) Ce montant est diminu des frais occasionns aux FFDJ par le non-respect des obligations
contractes par le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti larticle 6.2 (e) de la prsente
convention.
3) Le paiement de la somme libratoire de taxes et prlvements donne lieu au versement de
trois acomptes, le premier dun montant de six millions deuros, vers le 28 fvrier de lanne,
les deux suivants dun montant de cinq millions deuros chacun, verss le 30 juin et le 31
octobre de lanne et un ajustement, lanne suivante, sur le montant dfinitif arrt
conformment aux dispositions du prsent article. Cet ajustement intervient avec le versement
du deuxime acompte de lanne en cours, celui-ci tant major ou rduit selon que le solde
rgulariser est positif ou ngatif.
Art.8.- Le Gouvernement de la Rpublique franaise sengage au cours de la premire anne
dapplication de la prsente convention complter le montant des sommes verses lanne
prcdente, au titre du protocole de 1977 prcit et au titre dune aide exceptionnelle, jusqu
concurrence dune contribution de trente millions deuros gale aux contributions annuelles
prvues par la prsente convention.
Le montant de ce complment correspond la diffrence entre :
dune part, le montant de trente millions deuros ;
et, dautre part, le montant cumul, vers au cours de lanne prcdente :
de laide fournie aux FAD et la gendarmerie, en application de larticle 2 du protocole
provisoire du 27 juin 1977 prcit ;
du montant des actions civilo-militaires ralises au profit de la population civile
djiboutienne ;
157
du montant de limpt sur le revenu du personnel des FFDJ, impt prvu par larticle 7 du
protocole de 1977 prcit, tel que dfini lannexe 5 de la convention du 28 avril 1978
prcite ;
du montant des taxes et prlvements verss par les FFDJ ;
et du montant de laide exceptionnelle.
Ce complment fait lobjet dun versement trois mois aprs lentre en vigueur de la prsente
convention.
Art.9.- Les deux Parties renoncent tout litige relatif linterprtation ou lapplication des
dispositions fiscales en vigueur antrieurement lentre en vigueur de la prsente
convention.
Art.10.- Les Parties valuent annuellement et conjointement la mise en uvre de la prsente
convention au cours du premier trimestre de chaque anne.
A cette occasion, un bilan de lutilisation de laide annuelle verse au ministre djiboutien de
la dfense, en application de larticle 2 de la prsente convention, est prsent la partie
franaise.
Art.11.- Tout diffrend relatif linterprtation ou la mise en uvre des dispositions de la
prsente convention est rgl par la voie de ngociations diplomatiques.
Art.12.- La prsente convention est conclue pour une dure de neuf ans, reconductible pour
une dure convenue entre les Parties.
La prsente convention entre en vigueur aprs la rception de la deuxime notification
daccomplissement des procdures constitutionnellement requises pour son approbation.

158

CODE DES INVESTISSEMENTS
[NB - Loi n88/AN du 13 fvrier 1984 portant Code des investissements.
Modifie par :
la loi n58/94 du 16 octobre 1994
la loi n143/AN/97 du 3 dcembre 1997
la loi n23/AN/08 du 13 dcembre 2008 portant loi de finances rectificative pour 2008
la loi n41/AN/08 du 28 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009]
Titre 1 - Garanties fondamentales
Art.1.- Le prsent Code des investissements dfinit les garanties et les avantages fiscaux
accords par lEtat aux entreprises de droit priv qui investissent dans le territoire de la
Rpublique et les conditions requises pour loctroi de ces avantages. Il nest pas applicable
aux personnes morales de droit public.
Art.1 bis.- (Loi n58/AN/94) Toute personne est libre dinvestir ou dentreprendre sur le
territoire de la Rpublique une activit caractre conomique, dans le respect des lois et
rglements.
Art.1 ter.- (Loi n58/AN/94) Sous rserve des mmes lois et rglements, toute entreprise
rgulirement tablie dans le pays est libre :
1 dimporter tous biens dquipement, matriels et outillages, matires premires ou
consommables, produits ouvrs ou semi-ouvrs et plus gnralement tous biens
ncessaires son activit ;
2 dexposer ses produits et ses services ;
3 de dterminer et conduire sa politique de production et de commercialisation ;
4 de dterminer sa politique dembauche et de licenciement du personnel ;
5 de choisir ses clients et fournisseurs et de fixer ses prix.
Art.2.- Les personnes physiques ou morales, vises larticle 1 ci-dessus, et quelle que soit la
forme juridique de ces dernires sont dsignes, dans le prsent Code, par le terme
entreprise .
Art.3.- Le terme investissement dans le prsent Code dsigne pour une entreprise, la prise
de participation dans une socit, la construction de btiments, les acquisitions de matriels
ayant le caractre dimmeubles par destination ou autre ou de meubles, y compris les
vhicules, navires et aronefs.
Ces investissements doivent tre raliss par lentreprise ou pour le compte de celle-ci, quelle
que soit lorigine de leur financement.
159
Les investissements ouvrant droit aux avantages prvus par le prsent Code sont
limitativement fixs par celui-ci.
Art.4.- Les investissements sont obligatoirement raliss lintrieur des frontires de la
Rpublique de Djibouti, inclus la zone franche.
Les vhicules et aronefs doivent tre immatriculs dans la Rpublique de mme que les
navires qui doivent y conserver leur port dattache.
Art.5.- Les termes emplois permanents dsignent dans le prsent Code un poste de travail
occupant effectivement un salari pendant une dure qui ne peut tre infrieure celle prvue
par larticle 112 du Code du travail.
Le nombre demplois permanents cres est attest par linspecteur du Travail et des Lois
sociales au plus tard la fin de lanne qui suit celle de la mise en exploitation de
linvestissement.
Art.6.- Les avantages fiscaux prvus par le prsent Code comprennent :
1 des exonrations gnrales ;
2 des exonrations particulires, qui font respectivement lobjet des titres 2 et 3 ci-aprs.
Art.7.- Loctroi de ces avantages est subordonn un agrment administratif portant sur les
investissements envisags, qui doit tre sollicit pralablement toute mise en uvre.
Lagrment est propos par la Commission Nationale des Investissements, (approuv et
notifi dans les conditions fixes au titre 4 ci-aprs).
Titre 2 - Rgime gnral dexonrations
I. Rgime A
Art.8.- (Loi n58/AN/94, L.F.2009) En vue de favoriser le dveloppement conomique et
social de la Rpublique et la cration demploi nouveaux, les entreprises dont la cration a
pour objet lun de ceux dfinis larticle 9 ci-aprs, bnficient des exonrations et
allgements fiscaux prvus aux articles 13 et 14 du prsent titre, dit du rgime A.
Art.9.- (Loi n58/AN/94) Bnficient des avantages du rgime A, les investissements et les
entreprises ayant pour objet :
1 lexploitation, la prparation ou la transformation des produits dorigine vgtale ou
animale, quelle quen soit lorigine ;
2 la pche au large et hauturire, la prparation, la conglation, la transformation ou le
stockage des produits de la mer ;
3 lexploitation minire, lindustrie de traitement ou de formation des produits miniers ou
des mtaux, quils soient ou non extraits du sol du territoire ;
4 la recherche lexploitation ou le stockage de toute source dnergie ainsi que le
raffinage des hydrocarbures ;
160
5 la cration, lexploitation dtablissements tendant au dveloppement du tourisme et de
lartisanat ;
6 la cration, lexploitation lectrique, lectronique, chimique et des industries navales ;
7 les transports terrestres, maritimes ou ariens ;
8 les activits portuaires et aroportuaires ;
9 la construction, la rparation et lentretien des btiments de transports maritimes ou de
pche ;
10 la fabrication ou le conditionnement sur place de produits ou de biens de grande
consommation ;
11 les activits bancaires ou de crdits de nature promouvoir de nouveaux
investissements ainsi que les activits de Warrantage (crdit entreposage) ;
12 les services de conseil, ingnierie, traitement des donnes informatique, centre serveur
tlmatique des bases de donnes.

Art.10.- (Loi n58/AN/94) Les entreprises bnficiaires des avantages du rgime A doivent :
1 raliser un investissement dun montant minimum de 5.000.000 FD ;
2 crer un nombre minimum demplois permanents.
Un dcret pris en Conseil des Ministres dfinira les conditions dapplication du 2 du prsent
article.
Section 2 - Exonrations
A. Contributions directes
Art.11 et 12.- Abrogs (L.F.2009)
[NB - Ancienne dispositions :
Art.11.- (Loi n58/AN/94) Les entreprises bnficiaires du rgime A sont exonres de la
contribution des patentes pendant lanne au cours de laquelle les installations sont mises en
exploitation ou lactivit et les cinq annes suivantes.
Art.12.- (L.F.R.2008) Les entreprises vises larticle prcdent restent assujetties la
patente dimportateur et limpt sur les traitements et salaires (ITS).
Toutefois, sont exclues du champ dapplication de cette patente les importations ncessaires
aux investissements et exonres de mise en exploitation.]

B. Contributions indirectes - Taxe intrieure de consommation
Art.13.- (Loi n58/AN/94, L.F.R.2008) Les entreprises agres en application aux des
dispositions du prsent Code :

161
a) Entreprises industrielles
Peuvent bnficier de lexonration de la taxe intrieure de consommation et autres taxes
dimportation pour les matriaux et matriels ncessaires la ralisation de leurs programmes
dinvestissement et figurant sur la liste quantitative et qualitative annexe larrt
dagrment.
Les matires premires importes et utilises effectivement pendant les trois premiers
exercices par les entreprises agres en application des dispositions du prsent Code pour la
fabrication des produits imports peuvent bnficier de lexonration de la taxe intrieure de
consommation lexception des produits ptroliers et ses drivs et des vhicules de
tourisme.
b) Entreprises commerciales
Peuvent bnficier de lexonration de la taxe intrieure de consommation et autres taxes
dimportation pour les matriaux et matriels ncessaires la ralisation de leurs programmes
dinvestissement et figurant sur la liste quantitative et qualitative annexe larrt
dagrment, lexception des produits ptroliers et ses drivs et des vhicules de tourisme.
Le programme dinvestissement doit tre ralis conformment au dlai fix par le rgime.
Art.14.- Les matriaux et matriels ayant bnfici des exonrations accordes par le prsent
Code ne peuvent tre, avant un dlai de cinq ans, ni cds, ni vendus, ni prts, ni affects
dautres utilisations que celles prvues, sous peine de reprise des taxes en application des
pnalits prvues par le Code Gnral des Impts.
II. Rgime B
Art.15.- (Loi n58/AN/94) Les investissements et les entreprises prsentant un intrt
conomique ou social particulier bnficient des exonrations et allgements fiscaux dits du
rgime B.
Sont considrs comme des investissements ou des entreprises prsentant un intrt
conomique ou social particulier aux termes de larticle 9, sous reverse de remplir lune ou
lautre des conditions suivantes :
1 raliser un investissement dun montant minimum de 50.000.000 FD ;
2 crer un nombre minimum demplois permanents.
Un dcret pris en Conseil de Ministres dfinira les conditions dapplication du 2 du prsent
article.
Art.15 bis.- (Loi n58/AN/94) Sous rserve de satisfaire aux conditions de larticle 10 de la
prsente loi, bnficient des avantages du rgime B, les investissements et les entreprises
ayant pour objet :
1 la construction dimmeubles usage exclusivement industriel, commercial touristique ;
2 la construction, la cration et lexploitation dtablissements denseignement et de
formation.
162
Section 2 - Exonrations
A. Contributions directes - Patentes
Art.16.- Abrog (L.F.2009) [NB - Ancienne rdaction : (Loi n58/AN/94, L.F.R.2008) Pour
les entreprises agres en application des dispositions du prsent titre, la dure des
exonrations prvues larticle 10, peut tre porte au maximum dix annes. Ces
entreprises restent assujetties la patente dimportateur et limpt sur les traitements et
salaires dans les conditions prvues larticle 12 dans les conditions prvues larticle 12.]
Art.17.- (L.F.2009) Les constructions dimmeubles agres dans le cadre du prsent titre
peuvent tre exonres de la contribution foncire sur les proprits bties pour une priode
minimum de sept annes non renouvelable compter de lanne suivant celle de lachvement
des travaux.
A cet effet, les justifications utiles attestant la date dachvement des travaux sont prsentes
au service des Contributions Directes.
Art.18.- (L.F.2009) Les entreprises agres en application des dispositions du prsent titre
peuvent tre exonres de limpt sur les bnfices professionnels rsultant des activits
agres, dans la limite dun maximum de sept annes non renouvelable compter de la date
de mise en exploitation.
Art.19.- Abrog (L.F.2009) [NB - Ancienne rdaction : (Loi n58/AN/94) Les entreprise
agres en application des dispositions du prsent titre, peuvent tre exonres de limpt sur
les bnfices des personnes morale rsultant des activits agres dans la limite dun
maximum de dix annes compter de la date de mise en exploitation.]
B. Contributions indirectes
Art.20.- (Loi n58/AN/94, L.F.2009) Les matires importes et utilises effectivement
pendant les sept premiers exercices par les entreprises bnficiaires du rgime B pour la
fabrication des produits imports sont exonres de la Taxe Intrieure de Consommation.
Un arrt pris en Conseil des Ministres dfinira les conditions dapplication de lalina 1 du
prsent article.
Art.20 bis.- (L.F.R.2008, L.F.2009) Les marchandises admises en exonration des droits et
taxes dans le cadre du rgime A ou B, sont soumises au prlvement dune contribution
budgtaire parafiscale de 3 % limportation sur la valeur en douane dtermine par les
articles 21.54.11 et suivants du Code des impts indirects.
C. Droits denregistrement, redevances domaniales, taxes sur les permis de construire
Art.21.- Les actes constatant la constitution de socits ayant raliser des investissements
agrs conformment aux prescriptions de larticle 7 ci-dessus, peuvent tre exonrs au droit
proportionnel denregistrement condition que le capital social soit gal ou suprieur
30.000.000 FD.
163
La mme exonration peut tre applicable aux augmentations de capital gales ou suprieures
10.000.000 FD et qui interviennent moins de cinq ans aprs lagrment de la socit ou
aprs une prcdente augmentation exonre pour le mme motif.
Les mmes socits peuvent galement bnficier dune exonration partielle des droits de
construction et de mainleve dhypothques.
Art.22.- Les droits denregistrement et de conservation foncire peuvent tre rduits de moiti
lorsquils sont tablis sur les acquisitions de terrains nus ou recouverts de btiments destins
tre dmolis dans un dlai de trois mois en vue de la ralisation des investissements ayant
reu lagrment prvu larticle 7 du prsent Code.
Art.23.- Les autorisations doccupation temporaire et les concessions provisoires du domaine
priv, accordes selon la rglementation en vigueur et destines recevoir les investissements
agrs, peuvent tre consenties prix rduits.
Art.24.- Les investissements agrs en application des dispositions du prsent titre, peuvent
tre exonrs de la taxe sur le permis de construire.
Titre 3 - Rgime particulier dexonrations - Investissements financiers
Art.25.- (L.F.2009) Les revenus et les bnfices raliss dans la Rpublique de Djibouti par
les personnes physiques et morales passibles de limpt gnral de solidarit sur les revenus et
les bnfices peuvent tre affranchis dudit impt, sils sont rinvestis sous forme de
souscription dactions ou de parts sociales, dans une entreprise agre dans le cadre des
dispositions du titre 2 du rgime 3 du prsent Code.
Art.26.- Larrt accordant lagrment administratif la socit mettrice fixe :
la quote-part du capital social qui peut tre souscrite en franchise dimpt, dans le cadre
du prsent titre ;
les montants minimum et maximum de linvestissement financier raliser par chaque
souscripteur pour tre admis au bnfice des dispositions du prsent titre.
Art.27.- A titre dincitation fiscale supplmentaire, un coefficient multiplicateur fix par
larrt accordant lagrment la socit mettrice peut tre affect aux souscriptions vises
larticle 25 ci-dessus, pour la dtermination des revenus ou bnficies exonrer.
Ce coefficient ne peut en aucun cas tre suprieur trois.
Section 2 - Exonration
Art.28.- (L.F.2009) Les revenus ou bnfices exonrs en application des dispositions du
prsent titre, sont imputs en franchise dimpt, selon le cas :
sur les rmunrations mensuelles passibles de limpt sur les traitements et salaires ;
164
sur les bnfices annuels des entreprises passibles de limpt sur les bnfices
professionnels.
Art.29.- Un arrt dagrment fixe pour chaque souscripteur :
le montant des revenus ou bnfices exonrs rsultant de lapplication du coefficient
dfini larticle 27 ;
la dure dimputation des revenus ou bnfices exonrs dans la limite de trois annes
civiles ou exercices comptables ;
la date limite de la libration des souscriptions agres.
Titre 4 - Commission Nationale des Investissements
Art.30.- (Loi n58/AN/94) Il est cr une Commission Nationale des Investissements, charge
de veiller lapplication de la prsente loi et, en particulier, de recevoir et de se prononcer.
La composition et le fonctionnement de la Commission Nationale des Investissements sont
fixs par dcret en Conseil des Ministres.
Art.30 bis.- (Loi n58/AN/94) Les investissements et entreprises bnficiaires du rgime A de
la prsente loi ne sont pas soumis lagrment prvu larticle 34.
Ils font lobjet dune dclaration dinvestissement auprs de la Commission, pralablement
la mise en uvre de leur projet.
La Commission dispose dun dlai maximum dun mois pour demander davantage de
renseignements ou formuler les objections au dclarant, compt partir de la date de dpt de
la dclaration ou, le cas chant, de dpt du dernier lment compltant le dossier.
Pass ce dlai sans rponse de la Commission, le registre de linvestissement est considr
effectu.
Art.30 ter.- (Loi n58/AN/94) Les investissements et entreprises bnficiaires du rgime B de
la prsente loi, doivent obtenir un agrment auprs de la Commission, pralablement la mise
en uvre de leur projet.
La Commission dispose dun dlai maximum de deux mois pour demander des
renseignements, formuler des objections ou se prononcer sur la demande dagrment, compt
partir de la date de dpt de la dclaration.
Pass ce dlai sans rponse de la Commission, linvestissement est considr agr.
La Commission disposera dun dlai additionnel dun mois pour se prononcer de faon
dfinitive, compt partir de la date de dpt du dossier lment compltant le dossier.
Art.31.- (Loi n58/AN/94) Toute dclaration dinvestissement ou demande dagrment de
projet dinvestissement doit tre prsente par lentreprise selon une formule fournie par le
secrtaire de la commission. Cette formule rsume les renseignements ncessaires sur :
la formule juridique, lobjet et lactivit de lentreprise ;
la nature, le cot et lchancier des investissements ;
le nombre, la qualification et lchancier des emplois permanents crer ;
165
les catgories des mesures fiscales dont le bnfice est sollicit ;
une tude de rentabilit des investissements.
Art.32.- (Loi n58/AN/94) La dclaration dinvestissement ou demande dagrment doit tre
dpose, pralablement toute mise en uvre dinvestissements auprs du secrtariat de la
Commission Nationale dAgrment qui en accuse rception.
Art.33.- (Loi n58/AN/94) La commission dispose de tout pouvoir pour examiner la
dclaration dinvestissement, dans le cas du rgime A, ou pour instruire la demande de
lentreprise, dans le cas du rgime B, dans la limite des dlais fixs aux articles 30 bis et 30
ter.
Elle dispose galement de tout pouvoir pour demander dans les mmes limites toutes
justifications utiles et apprcier le bien fond de la dclaration ou de la demande dagrment.
La Commission procde au registre de la dclaration, dans le cas du rgime A.
Elle propose lagrment total ou partiel des investissements prvus et loctroi des avantages
fiscaux correspondants lactivit de lentreprise et aux investissements agrs, dans le cas du
rgime B le cas chant, elle peut proposer dassortir cette mesure de conditions particulires.
Les travaux de la Commission Nationale des Investissements et les documents privs qui lui
sont soumis restent secrets.
Art.34.- Une fois que la commission a arrt dfinitivement ses propositions, un arrt
dagrment est transmis au Conseil des Ministres, appuy au procs-verbal des travaux
retraant ces propositions qui peuvent tre approuves en tout ou en partie et dont notification
est faite lentreprise.
Art.35.- (Loi n58/AN/94) La commission veille lexcution des investissements et leur
conformit avec leurs conditions de dclaration et de registre, pour le rgime A, ou leurs
conditions dagrment, pour le rgime B.
A cette fin, elle doit faire procder, auprs des entreprises bnficiaires, avec lassistance des
administrations comptentes ou de tout expert qualifi de son choix, tous les contrles
quelle estime ncessaires.
En cas dinexcution totale ou partielle des investissements ayant fait lobjet de la dclaration
ou de modifications de lactivit prvue des entreprises, dans le cadre du rgime A, elle peut
proposer lextinction ou la suspension des avantages accords par la prsente loi.
Sil sagit de linexcution totale ou partielle des investissements agrs ou de modifications
de lactivit prvue des entreprises, dans le cadre du rgime B, elle peut proposer le retrait
dagrment ou la rvision des conditions de celui-ci.
Lextinction ou la suspension des avantages, ainsi que le retrait dagrment ou la rvision de
ses conditions sont prononcs par arrt pris en Conseil des Ministres, notifi lentreprise en
cause.

166
Art.36.- (Loi n58/AN/94) En dehors des cas prvus aux articles 13 et 28 ci-dessus, aucune
dcision prenant effet une date postrieure celle de la dclaration ou de larrt dagrment
dun investissement ne pourra avoir pour effet de restreindre lgard du bnficiaire les
exonrations et avantages auxquels il a droit.
Art.36 bis.- (L.F.2009) 1) En application des dispositions de larticle 35 ci-dessus, il est cr
un Comit National de Contrle et de Suivi des Agrments accords au titre du rgime A et B
du Code des investissements.
2) La composition et les modalits de fonctionnement de ce Comit prsid par le Ministre
des finances et de lconomie seront prcises par un arrt pris en Conseil des Ministres.
Titre 5 - Garanties juridiques gnrales
Art.37.- LEtat reconnat la libert dinvestissement toute personne physique ou morale de
nationalit djiboutienne ou trangre dans le respect des dispositions lgales et rglementaires
rgissant leurs activits.
Art.38.- La libert de circulation, de communication et de rsidence est reconnue aux
personnes occupant un emploi ncessaire au fonctionnement des entreprises dans le cadre des
dispositions dordre public rgissant en particulier la police des trangers.
Lgalit devant la loi est reconnue toute entreprise poursuivant une activit de production
sur le territoire de la Rpublique.
Art.39.- Aucune exonration partielle ou totale, temporaire ou dfinitive, ne peut avoir lieu
sans une quitable indemnisation du prjudice subi.
Sauf les cas durgence manifeste ou de pril grave, toute expropriation sera prcde dune
procdure denqute ayant pour but dtablir sa conformit lintrt gnral et le montant
quitable du prjudice subi.
Art.40.- Est assimile une expropriation, tout transfert de proprit ou de jouissance, toute
emprise de fait ou de droit impos par la puissance publique ou toute collectivit ou
organisme exerant des prrogatives de puissance publique.
Art.41.- LEtat garantit lquitable rparation des dommages causs par les mouvements
populaires, condition que lentreprise ait satisfait aux obligations rsultant pour elle de la
lgislation de scurit en vigueur et aux injonctions administratives qui lui auront t
galement notifies.
Art.42.- Toute servitude impose par la puissance publique une entreprise particulire et
pour laquelle il en rsulterait des charges anormales exceptionnelles donnera lieu une
quitable contrepartie.
Il en sera de mme, sans prjudice du recours contre son auteur, lorsquun dommage sera
caus par une voie de fait dun dpositaire quelconque de lautorit publique.
167
Art.43.- Les tribunaux djiboutiens comptents connatront de tout litige n de lapplication du
prsent Code, sans prjudice toutefois de lapplication des accords ou conventions
internationales auxquels lEtat sera partie.
Art.44.- Tout jugement sera prcd dune instruction prparatoire pertinente, contradictoire
et crite.
Art.45.- Abrog (L.F.2009)
Disposition finales transitoires
Art.46.- (Loi n58/AN/94) Des textes rglementaires fixent, en tant que de besoin, les
modalits dapplication de la prsente loi.
Art.47.- (Loi n58/AN/94) La prsente loi sera enregistre et publie au Journal Officiel de la
Rpublique de Djibouti, ds sa promulgation.
168

CODE DES ZONES FRANCHES
[NB - Loi n53/AN/04 du 17 mai 2004 portant Code des zones franches
Modifie par la loi n41/AN/08 du 28 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009]
Titre 1 - Dispositions gnrales
Art.1.- Le prsent Code des zones franches dfinit le rgime juridique applicable lintrieur
des zones franches de la rpublique de Djibouti ainsi que les principes de leur
fonctionnement.
Art.2.- Les dispositions prvues dans le prsent Code sappliquent aux investissements et
lactivit des exploitants de zone franche.
Art.3.- Pour lapplication du prsent Code, on entend par zone franche une partie du territoire
de la rpublique de Djibouti dans laquelle les marchandises sont gnralement considres
comme ntant pas sur le territoire douanier au regard des droits et taxes limportation et ne
sont pas soumises au contrle habituel de la douane.
En outre, toute activit en zone franche demeure rgie par les dispositions du prsent Code et
bnfice en toute matire des rgimes juridiques particuliers tels que dfinis par le prsent
Code.
Art.4.- La cration des zones franches ainsi que les limites gographiques des zones franches
seront fixes par dcret pris en conseil des ministres.
Art.5.- Les zones franches peuvent inclure dans leur champ un aroport ou un domaine
portuaire.
Les aires maritimes et autres places alloues par le gestionnaire du port ou de laroport ainsi
que les routes utilises pour le transport entre les aires et les zones sont considres comme
faisant partie intgrante de la zone franche en termes des dispositions contenues dans le
prsent Code.
Art.6.- La production autonome dnergie lectrique et linstallation dunit de traitement
deau sont admises en zone franche sous la gestion directe ou dlgue de lAutorit des Ports
et des zones franches.
Art.7.- Toute activit industrielle, commerciale, financire ou de service agre par lAutorit
des Ports et des zones franches en vertu de la prsente loi peut tre exerce lintrieur des
zones franches.
169
Lexercice dactivits pouvant nuire la scurit nationale ou mettre en danger
lenvironnement, la sant et la sret publique est interdit.
Titre 2 - Rgime dadministration et de contrle des zones franches
Art.8.- LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti est seule charge de
ladministration et du contrle des zones franches conformment aux dispositions du prsent
Code et au regard de la rglementation applicable aux zones franches en Rpublique de
Djibouti.
Art.9.- LAutorit des Ports et des zones franches lit son sige en zone franche. Elle bnfice
au mme titre des oprateurs en zone franche de lexonration dimpts, de droits et taxes
pour tout quipement et matriels mobiliers imports.
Art.10.- LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti devient le centre des
formalits unique des entreprises et oprateurs de la zone franche.
Elle constitue linterface travers laquelle toutes les agences des secteurs publics et privs
devront agir pour toute question et dans lexercice de tous pouvoirs relatifs aux activits
conomiques en zone franche et concernant les entreprises en zone franche.
Elle est seule habilite :
1 recevoir et approuver les demandes dagrment des entreprises dsireuses dexercer
une ou des activits conomiques en zone franche ;
2 enregistrer et mettre les documents dimmatriculation des socits dsirant oprer en
zone franche.
Le rglement de la zone franche dfinira les conditions et modalits dobtention du permis
doprer en zone franche.
Art.11.- LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti est dote dune structure
organisationnelle et de gestion en sus de son conseil dadministration.
Lorganisation gnrale de lAutorit des Ports et des zones franches sera adopte par dcret
pris en conseil des Ministres.
Art.12.- LAutorit des Ports et des zones franches est dote du pouvoir de rglementation
dans les zones franches, existantes ou futures, en Rpublique de Djibouti.
Elle est mandate pour dicter toutes rgles et rglements de zones franches ; elle a la
responsabilit de fixer la grille tarifaire des redevances en zones franches ainsi que des
amendes et pnalits applicables pour toute violation du rglement de zone franche et autres
conditions rattaches la licence.
Elle est galement mandate pour la facturation desdites redevances, amendes et pnalits et
prendra, pour ce faire, les dispositions de collecte qui simposent.
Elle est seule habilite rgir les questions environnementales et/ou relatives la sant, la
sret, la scurit, les rgles de spcifications de construction au regard des normes
internationales dment transposes dans les rglements de zones franches.
170
Art.13.- Dans les conditions prvues par les rglements de zone franche, les socits
gestionnaires de zones franches peuvent souscrire des baux pour toute parcelle situe en zone
franche aux oprateurs dots dune licence valide pour lexercice dactivits industrielles ou
commerciales prives.
Art.14.- En vertu des missions et des pouvoirs qui lui sont dvolus, lAutorit des Ports et des
zones franches est tenue de veiller aux dispositions de la prsente loi.
Titre 3 - Rgime de gestion des zones franches
Art.15.- Lapplication de cette loi relative aux zones franches Djibouti est assure par
lAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti ou pour son compte par Jebel Ali Free
Zone International, promoteur. Pour rendre effective cette gestion, une convention sera tablie
entre lAutorit des Ports et des zones franches et Jebel Ali Free Zone International.
Art.16.- Jebel Ali Free Zone International, promoteur des zones franches Djibouti jouit du
bnfice et de lapplication des rgimes juridiques prvus par la prsente loi en tous domaines
de gestion et dadministration.
Art.17.- Aucune entreprise nest autorise oprer en zone franche moins dtre titulaire
dune licence approprie et valide mise par lAutorit des Ports et des zones franches de
Djibouti spcifiant son ou ses activit(s) en zone franche et dun bail sign en bonne et due
forme avec une socit gestionnaire de zones franches.
Toute socit anonyme de zone franche doit se conformer aux dispositions de la prsente loi.
Art.18.- Toute socit oprant en zone franche doit porter mention, outre sa dnomination
sociale, dans toutes ses activits, contrats, publicits, factures, courriers ou autres quelle est
dtentrice dune licence doprer en zone franche.
LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti dfinira la formulation approprie cet
effet.
Titre 4 - Des rgles de principes rgissant les activits en zone franche
Art.19.- Aucune nationalisation ni mesure restrictive de la proprit prive ne peuvent
entacher lexercice des activits conomiques dans les zones franches.
Le droit de proprit tant des oprateurs individuels que des entreprises est garanti.
Art.20.- Aucune obligation dun associ local nest requise pour exercer une activit
conomique en zone franche.
Art.21.- Le libre transfert de capital, de bnfices ou de salaires, en toutes monnaies et en tout
lieu extrieur la zone franche et en dehors de la Rpublique de Djibouti est garanti et ne peut
faire lobjet daucune restriction pour une priode allant jusqua cinquante annes qui court
compter de la date du dbut des activits conomiques, commerciales ou salariales.
171
La prorogation de ce dlai pour une priode similaire fera lobjet dune rsolution prise par
lAutorit.
Art.22.- Les activits conomiques rgulirement valides par un permis doprer en zone
franche sont soumises aux dispositions de la prsente loi, au rglement des zones franches pris
en application et en conformit de la prsente loi.
Elles chappent au rgime commun et au champ de comptence de toute loi et rglement.
Art.23.- Les marchandises de toutes natures et de toutes origines lexception des
marchandises prohibes peuvent tre introduites en zone franche sous rserve du respect de la
lgislation et de la rglementation en vigueur pouvant concerner certaines catgories de
marchandises.
Il est autoris de placer des marchandises dans la zone franche en vue de leur usage ou
consommation sans que ces marchandises fassent lobjet dune quelconque imposition.
Art.24.- La dure de sjour des marchandises en zone franche est illimite sous rserve du
respect de la rglementation en vigueur.
Art.25.- Est applicable en zone franche, la lgislation en vigueur concernant la protection de
la proprit commerciale, industrielle, littraire ou artistique.
Art.26.- La vente au dtail dans les zones franches est interdite except dans le cadre de
lorganisation de foires et dexpositions commerciales o les produits vendus au public seront
entirement soumis au paiement de droits de douane et toute imposition.
Art.27.- Il est interdit dhabiter dans la zone franche.
Art.28.- Tous les paiements dus lAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti
doivent tre effectus en devises dollars amricains ou en Francs Djibouti.
Titre 5 - Du rgime de lemploi en zone franche
Art.29.- Le principe dune libert dembauche est garanti pour lexercice dactivits
conomiques en zone franche sous rserve toutefois :
de linterdiction de travailleurs nationaux de pays sous sanction en Rpublique de
Djibouti ;
de lemploi dau moins 30 % de personnel djiboutien par toute entreprise a la fin de leur
premire anne dopration et de lobservation de lexigence demploi dau moins 70 %
de personnel djiboutien au terme de cinq annes dactivits en zone franche.
Art.30.- Lemployeur ainsi que le personnel de nationalit trangre travaillant dans une
entreprise franche bnficient dune procdure dobtention du permis de sjour dtrangers et
du permis demploi.
Dans tous les cas, tout personnel et/ou oprateur tranger jouissant dune licence doprer en
zone franche doit tre plac sous la commandite de lAutorit des Ports et des zones franches.
172
Art.31.- A lexception des drogations prvues par la prsente loi, le Code du Travail de
Djibouti rgit les relations de travail lintrieur des zones franches.
Titre 6 - Du rgime fiscal en zone franche
Art.32.- (L.F.R.2008, L.F.2009) Les salaris en zone franche sont assujettis limpt sur les
traitements et salaires (ITS) conformment aux rgles applicables dans le rgime de droit
commun. Les entits tablies en Zone Franche collectent lITS retenu sur les salaires de leurs
employs conformment aux dispositions du Code Gnral des Impts.
Les entreprises et les oprateurs individuels oprant en zone franche ne sont assujettis aucun
impt direct ou indirect ni taxation y compris limpt sur le revenu, sauf en matire de TVA
o les entits de la zone franche sont soumises aux dispositions du code gnral des impts.
Cette exonration fiscale est accorde pour une priode allant jusqu cinquante annes, qui
court partir de la date de lmission de la licence.
Elle peut tre renouvele par une rsolution de lAutorit.
Les entreprises de la zone franche doivent tre titulaires du numro didentification fiscale
(NIF) dlivr par la Direction des impts, qui doit en outre recevoir chaque anne leur
dclaration de rsultat. Ces obligations dclaratives ne remettent pas en cause le rgime
dexonration dont elles bnficient.
Art.33.- Les dispositions fiscales et douanires seront intgres pour amendement, au Code
Gnral des Impts.
Titre 7 - Du rgime de la scurit sociale en zone franche
Art.34.- Tous les travailleurs en zone franche doivent bnficier dune couverture mdicale et
sociale. Toutefois, seuls les travailleurs djiboutiens sont soumis lobligation daffiliation
lOrganisme de Protection Sociale.
Les conditions de cette affiliation ainsi que les modalits dune couverture mdicale et sociale
des travailleurs trangers feront lobjet dune rsolution de lAutorit des Ports et des zones
franches.
Titre 8 - Du rgime douanier et du commerce extrieur
Art.35.- Les biens imports ou fabriqus dans la zone franche sont exempts de tout
assujettissement douanier et fiscal, sauf sils sont importes sur le territoire douanier de la
La zone franche est exonre de droits et taxes inhrents la lgislation nationale.

173
Art.36.- Sous rserve des rglements douaniers, comme dfinis par les conventions
internationales relatives la notion dorigine et notamment du protocole sur les rgles
dorigine du trait du COMESA, les produits ayant subi une transformation ou un
complment de main-duvre peuvent porter leur sortie de zone franche la mention
fabriqu Djibouti ou made in Djibouti.
LAutorit des Ports et des zones franches constitue lorganisme autoris dlivrer les
certificats dorigine des producteurs de zone franche.
Le prsident du conseil dadministration de ladite Autorit ou son reprsentant est dsign
cet effet pour la signature des certificats dorigine.
Art.37.- Les marchandises expdies dune zone franche ou destines une zone franche,
vers le port ou laroport ou provenant du port ou de laroport, sont sous responsabilit
douanire.
Les conditions et procdures descorte seront convenues avec la douane et feront lobjet dune
rsolution prise par lAutorit des Ports et des zones franches.
Art.38.- Lcoulement sur le march local des biens en provenance de la zone franche est
soumis au paiement des droits et taxes dus limportation.
Titre 9 - Surveillance et contrle de zone franche
Art.39.- La surveillance et le contrle des zones franches sont places sous la responsabilit
des services de scurit de lAutorit des Ports et des zones franches.
Les forces de police et/ou de la gendarmerie nationale sont tenues de veiller a la scurit des
voies environnantes des zones franches et peuvent sur requte des services de scurit de la
zone franche et/ou aux fins de toute investigation utile pntrer lintrieur des zones
franches.
Art.40.- Le contrle du Service des Recettes Indirectes sexcutera conformment aux rgles
et procdures de douane inhrentes aux zones franches.
Toutefois, toute inspection des oprateurs en zone franche peut tre conduite de faon
inopine sans toutefois perturber le bon droulement des activits en zone franche.
Art.41.- LAutorit des Ports et des zones franches conviendra, en concertation avec les
autorits djiboutiennes comptentes des conditions de coopration et dexercice du contrle
des services de police, de la gendarmerie et du service des contributions indirectes.
Elle dictera cet effet un cahier de procdures de contrle, descorte du transport des
marchandises des points portuaires, aroportuaires et ferroviaires destination des zones
franches ou destines lexportation via les points susnomms ou par la route.
Art.42.- Les zones franches sont ouvertes sans interruption, y compris les jours fris, 24
heures sur 24. Les horaires rglementaires douverture des bureaux et les conditions de
fonctionnement des activits en zone franche en dehors de ces heures seront prciss dans le
rglement de la zone franche.
174
Titre 10 - De la rsolution des conflits en zone franche
Art.43.- Les conflits commerciaux en zone franche sont rsolus par lArbitrage international
conformment aux dispositions du Code djiboutien de larbitrage international.
Le rglement des diffrends individuels et collectifs du travail sont soumis larbitrage
conformment la lgislation djiboutienne du travail.
Art.44.- Toutefois, les infractions de droit commun en zone franche relvent de la
comptence des juridictions djiboutiennes.
Titre 11 - Dispositions diverses et finales
Art.45.- La prsente loi est applicable pour toutes ses stipulations de gestion et dorganisation
toutes les zones franches existantes et futures.
Toutes les socits gestionnaires de zones franches ainsi que les socits, existantes ou
futures, oprant en zone franche bnficieront de toutes les incitations de la prsente loi.
Les incitations supplmentaires prvues par des conventions antrieures la loi, sont
appliques. Des incitations spcifiques peuvent tre prvues sur recommandation de
lAutorit.
Art.46.- Toute lgislation concernant les prix, la qualit et les normes appliques au march
intrieur par les instructions publiques, nest pas applicable en zone franche.
Toutefois, la rglementation de la zone franche rgissant la qualit et les normes applicables
dans lesdites zones ne peut tablir des prescriptions dun standard infrieur celui dfini dans
le cadre de la lgislation nationale.
Seules, les lgislations et mesures spcifiques de protection de lenvironnement ou de scurit
nationale sont applicables, en sus de celles appliques par lAutorit des Ports et des zones
franches de Djibouti.
Art.47.- Les modalits dapplication de la prsente loi et notamment le rglement de la zone
franche seront fixes par rsolution prise en conseil dadministration de lAutorit des Ports et
des zones franches.
Art.48.- Toute conclusion de bail et/ou entente commerciale intervenue sous le mandat de
Jebel Ali Free Zone International en sa qualit de gestionnaire promoteur des zones franches
Djibouti avant lentre en vigueur de la prsente loi demeure rgie par la prsente loi ds sa
promulgation.
Art.49.- La prsente loi abroge toutes dispositions contraires.
Elle sera publie et excut la diligence des Ministres chacun en ce qui le concerne.
Art.50.- La prsente loi sera diffuse selon la procdure durgence.
Elle sera enregistre et publie au journal officiel ds sa promulgation.
175

DISPOSITIONS FISCALES DU CODE PETROLIER

[NB - Titre 7 de la loi n117/AN/05 du 16 octobre 2005 portant Code ptrolier]

Art.41.- Le ou les titulaires dune concession dexploitation dhydrocarbures sont assujettis
une redevance sur la valeur des hydrocarbures produits, verser en espces lEtat. La
redevance est calcule partir des quantits totales dhydrocarbures produits dans la
concession et non utiliss dans les oprations ptrolires.
Les taux de redevance applicables sur les productions de ptrole brut ou de gaz naturel
nexcdent pas les 10 % et sont fixs par la convention. Les taux de cette redevance ainsi que
les rgles dassiette et de recouvrement sont prciss dans la convention.
Art.42.- Les titulaires de convention ou de contrat de services ainsi que les entreprises qui
leur sont associes dans le cadre des protocoles ou accords viss larticle 8, alina 4, sont
passibles, pour leurs oprations ptrolires sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, de
limpt sur les socits tel que prvu dans le Code gnral des impts et dans les conditions
dfinies au prsent chapitre. Cet impt est calcul partir des bnfices nets que lentreprise
retire de lensemble de ses oprations ptrolires sur le territoire de la Rpublique de Djibouti,
quelle sy livre seule ou en association avec dautres entreprises.
Art.43.- Chaque entreprise vise larticle prcdent, quel que soit le lieu de son sige, tient,
par anne civile, une comptabilit spare des oprations ptrolires qui permet dtablir un
compte de rsultats et un bilan faisant ressortir tant les rsultats desdites oprations, que les
lments dactif et de passif qui y sont affects ou sy rattachent directement.
Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et
louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt, diminue des
supplments dapports et augmente des prlvements effectus au cours de cette mme
priode par les associs.
Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le total form au passif par les
crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies. Le bnfice est tabli aprs
dduction de toutes charges remplissant les conditions suivantes :
tre exposes dans lintrt direct de lentreprise ou se rattacher la gestion normale de la
socit ;
correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications suffisantes ;
se traduire par une diminution de lactif net de la socit ;
tre comprises dans les charges de lexercice au cours duquel elles ont t engages.

176
Le montant non apur du dficit que lentreprise justifiera avoir subi pourra tre admis en
dduction du bnfice imposable jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire
conformment aux dispositions de larticle 14 du Code gnral des impts, sauf stipulations
contraires prvues dans la convention ou le contrat de services autorisant un report de pertes
au del de la priode de trois ans susvise.
Art.44.- Le taux de limpt sur les socits est de 35 %, tel que prvu dans le Code gnral
des impts.
Art.45.- Le versement dun loyer superficiel annuel est exigible compter de la signature de
la convention ou du contrat de services. Le montant et les modalits de recouvrement sont
dtermins dans la convention ou le contrat de services conclu avec le titulaire.
Art.46.- Les impts fonciers et les taxes additionnelles sont exigibles dans les conditions de
droit commun sur les immeubles usage dhabitation.
Art.47.- Les titulaires de convention ou de contrat de services ainsi que les entreprises qui
leur sont associes dans le cadre des protocoles ou accords viss larticle 8, alina 4 sont
exonrs pendant les phases de recherche et de dveloppement ; de tous impts, taxes et droits
au profit de lEtat.
Art.48.- Les matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements, ainsi que les pices
de rechange, les produits et matriels consommables destins directement et exclusivement
aux oprations ptrolires sont exonrs pendant les phases de recherche et de dveloppement
de tous les droits et taxes, lors de leur importation en Rpublique de Djibouti par le ou les
titulaires de convention ou de contrat de services ou par des entreprises travaillant pour leur
compte et, dans la mesure o lesdits matriels, matriaux, fournitures, machines et
quipements, pices de rechange, produits et matires consommables ne sont pas disponibles
en Rpublique de Djibouti dans des conditions quivalentes en termes de qualit, quantit,
prix, dlais de livraison et de paiement.
Les matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements ainsi que les pices de
rechange, les produits et matires consommables susviss, destins directement aux
oprations ptrolires, imports en Rpublique de Djibouti par le ou les titulaires de
convention ou de contrat de services ou par des entreprises travaillant pour leur compte, et,
pouvant tre rexports ou cds aprs utilisation, seront dclars, au rgime de limportation
temporaire, en suspension totale des droits et taxes limportation et lexportation.
En cas de mise la consommation en suite dimportation temporaire, les droits exigibles sont
ceux en vigueur la date du dpt de la dclaration en dtail de mise la consommation,
applicables la valeur vnale relle des produits cette mme date.
Pour le bnfice de la franchise des droits et taxes viss ci-dessus, les socits bnficiaires
doivent dposer un titre dexonration dlivr par le Ministre charg des Finances, sur la base
dune attestation administrative vise par le Ministre charg du secteur des oprations
ptrolires. Les entreprises bnficiaires des rgimes douaniers dfinis ci-dessus sont
soumises toutes les mesures de contrle et de surveillance dictes par ladministration des
douanes conformment la rglementation en vigueur. Toutefois, des procdures simplifies
pourront tre accordes pour lenlvement rapide des matriels, matriaux, fournitures,
machines et quipements, ainsi que des pices de rechange, des produits et matires
consommables susviss.
177
Les matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements ainsi que les pices de
rechange, les produits et matires consommables, destins exclusivement aux oprations
ptrolires, sont dispenss du timbre douanier.
Pour la phase dexploitation et de production, les modalits de dispense du timbre douanier
sont prcises dans la convention.
178

DISPOSITIONS FISCALES DU CODE MINIER

[NB - Titre 5 de la loi n66/AN/94 du 7 dcembre 1994 portant Code minier]

Art.16.- Gnralits
Le titulaire et le commerant seront assujettis aux obligations et auront droit aux avantages
prciss au prsent Titre. Le gouvernement est habilit accorder par convention des
conditions conomiques et fiscales diffrentes et le gouvernement peut galement remplacer
le rgime fiscal applicable un titulaire aux termes du prsent titre par un accord de partage
de production ou par tout autre arrangement quil jugera convenable.
Art.17.- Garanties
Dans les circonstances et selon les modalits qui lui conviendraient, le gouvernement peut
exiger dun titulaire, dun commerant ou dun demandeur dun permis ou dun agrment, de
fournir au cautionnement documentaire ou en espces afin de garantir ses obligations. Aprs
en avoir avis le titulaire ou le commerant, le gouvernement peut faire jouer le
cautionnement pour obtenir lexcution des dites obligations. Lorsque le permis ou lagr-
ment pour lequel le cautionnement a t donn prend fin, le cautionnement sera rendu ou
libr aprs dduction ou contre paiement de tout montant ncessaire afin de faire aux
obligations non remplies par le titulaire ou le commerant.
Art.18.- Droits de titre
Le titulaire et le commerant seront assujettis aux droits de titre stipuls par dcret. Ces droits
peuvent tre modifis de temps en temps par le gouvernement, avec effet prospectif. Ces
droits seront rgls par le titulaire ou le commerant au moment de la dlivrance du permis ou
de lagrment auquel le droit est li.
Les matriaux de construction, tel que le sable, gravier, gravillon, pierre (madrepropre ou
basalte), matriaux de remblaiement et destins la construction locale sont exempts de
droits de titre.
Art.19.- Redevance superficiaire
Le titulaire doit payer annuellement davance une redevance superficiaire sur la superficie
couverte par son permis. Les taux de la redevance superficiaire sont stipuls par dcret.
Les matriaux de construction, tel que le sable, gravier, gravillon, pierre (madrepropre ou
basalte), matriaux de remblaiement, et destins la construction locale sont exempts de la
redevance superficiaire.
179
Art.20.- Redevance dextraction et minire
Le titulaire doit payer une redevance dextraction pour les matriaux de construction destins
la construction locale et une redevance minire sur les tous autres minraux, quil produit
sur la superficie de son permis.
La redevance dextraction doit tre paye avant le commencement dexcution des travaux et
la redevance minire doit tre paye trimestriellement terme chu dans la quinzaine qui suit
la priode considre.
La redevance dextraction doit tre calcule sur la quantit de matriaux extraits et la
redevance minire doit calcule sur la valeur de vente de minraux, en tenant apte de la puret
du minerai et dune valeur unitaire dtermine conformment aux normes internationales. Le
taux de ces redevances pour les divers minraux sont stipuls par dcret.
Le gouvernement peut modifier la base dvaluation ou le taux de la redevance applicable et
peut accorder des ajustements, rductions ou exonrations temporaires par convention.
Art.21.- Impts et taxes
A. Impts sur le bnfice
Le titulaire et le commerant paieront limpt sur le bnfice net ralis des oprations et
activits. Le bnfice net dun commerant sera dtermin et impos conformment au droit
commun de la Rpublique. Le bnfice net du titulaire sera dtermin et impos
conformment aux rgles stipules et aux taux fixs par dcret.
Le gouvernement peut droger par convention aux rgles fiscales applicables au titulaire et en
prciser dautres concernant la dfinition du bnfice net imposable, les ratios de capitaux, les
revenus, les charges, lamortissement, les provisions et tous sujets semblables.
B. Autres impts et taxes
Le commerant doit rgler tous les droits, taxes et charges fiscales conformment au droit
commun de la Rpublique. Le titulaire payera limpt sur les bnfices, ainsi que toutes les
autres taxes stipules par dcret et sauf prcision contraire dans cette annexe, il payera tous
autres taxes, droits et charges fiscales imposs par le droit commun de la Rpublique, moins
que le gouvernement naccorde une exonration au titulaire par convention.
C. Droits et taxes dimportation
1) Importations pour les recherches et lexploration
Le titulaire dun permis de recherche ou dexploration et ses sous-traitants peuvent importer
dans la Rpublique, titre temporaire et en suspension de droits et taxes limportation et
conformment la lgislation fiscale en vigueur, tous quipements, machines, matriels,
vhicules et pices de rechange ncessaires lexcution des oprations, lexclusion des
biens consommables et de voitures de tourisme. Les biens imports en suspension de droits et
taxes doivent tre rexports de la Rpublique la fin de la priode de validit du permis et ne
peuvent tre vendus ou autrement alins sur le territoire de la Rpublique sans paiement des
droits dus conformment au droit commun de la Rpublique.
180
2) Importations pour lexploitation
Le titulaire dun permis dexploitation petite ou grande chelle et ses sous-traitants
peuvent importer dans la Rpublique, titre temporaire et en suspension de doits et taxes
limportation et conformment la lgislation fiscale en vigueur, tous quipements, matriels,
vhicules et pices de rechange ncessaires lexcution des oprations, lexclusion des
biens consommables et des voitures de tourisme. Les biens imports en suspension de droits
et taxes doivent tre conservs par leur propritaire pour la dure du permis et ne peuvent
qutre abandonns, rexports ou vendus une autre personne bnficiant des mmes
privilges, toute autre disposition entranant le paiement des droits dus conformment au droit
commun de la Rpublique.
3) Exportations
Le titulaire et ses sous-traitants peuvent rexporter librement tout bien quils ont import
antrieurement dans la Rpublique.
Le titulaire dun permis dexploitation petite ou grande chelle peut galement exporter
tous minraux produits de la superficie de son permis en franchise de tous droits et taxes
ventuels de sortie, pourvu seulement quil ne soit pas dfaillant dans le rglement des
redevances stipules au prsent titre.
Le titulaire dun permis dexploitation artisanale ou le commerant peut aussi exporter des
minraux produits ou achets en vertu de son permis ou son agrment en franchise de tous
droits et taxes ventuels de sorte, pourvu que le gouvernement ait approuv cette exportation
et que le titulaire ou commerant ne soit pas dfaillant dans le rglement de ses redevances ou
le respect des autres conditions relatives cette exportation.
Art.22.- Participation de lEtat
LEtat peut, sil estime dans lintrt public, exiger que le titulaire ou le commerant lui
accorde, sans frais, une participation allant jusqu 5 % du capital de linvestissement. Il peut
tre prvu en faveur de lEtat une participation supplmentaire au capital qui nexcdera pas
35 %. Le calendrier, les mthodes de financement, les droits en dcoulant et les autres
modalits de cette participation supplmentaire de lEtat seront prciss par convention.
181

LOI PORTANT REFORME DES SERVICES DE LETAT
CHARGES DE LA FISCALITE ET DES DOMAINES

[NB - Loi n102/AN/05 du 10 avril 2005 portant rforme des services de lEtat chargs de la
fiscalit et des domaines.
Modifie par la loi n41/AN/08 du 28 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009]
Art.1.- Les articles 21 et 22 de la loi n15/AN/98 portant organisation du Ministre de
lconomie, des finances et de la planification, charg de la privatisation sont abrogs.
Art.2.- La Direction des Recettes et des Domaines, vise par larticle 4 de la loi n15/AN/98,
est dissoute.
Art.3.- Les articles 16 20 de la loi n110/AN/00 du 31 dcembre 2000 portant budget
prvisionnel de lEtat pour lexercice 2001 sont abrogs.
Art.4.- Il est cr, sous lautorit du Ministre charg des finances :
une Direction des Impts ;
une Direction des Douanes et des droits indirects ;
une Direction du Domaine et de la Conservation foncire.
Art.5.- La Direction des Impts est charge :
de procder aux tudes et llaboration des projets de textes lgislatifs et rglementaires
en matire dimpts de toutes natures lexception de ceux dont la comptence relve de
la Direction des Douanes et des droits indirects ;
dappliquer la lgislation prvue par le Code des impts ;
de prparer et de diffuser les circulaires dapplication relatives au Code des impts ;
dasseoir, de liquider, de contrler, de recouvrer et dencaisser les impts prvus par le
Code des impts ;
de procder aux contrles et vrifications ncessaires et mettre en uvre les moyens de
prvention et de lutte contre la fraude fiscale.
Art.6.- La Direction des Douanes et des droits indirects est charge :
de procder aux tudes et llaboration des projets de textes lgislatifs et rglementaires
en matire dimpts, droits et taxes perus sur les marchandises lentre du Territoire ou
au moment de leur mise la consommation ;
dappliquer la lgislation prvue par le Code des douanes ;
de prparer et de diffuser les circulaires dapplication relatives au Code des douanes ;
dasseoir, de liquider, de contrler, de recouvrer et dencaisser les impts, droits et taxes
prvus par le Code des douanes ;
de procder aux contrles et vrifications ncessaires pour lapplication du Code des
douanes.
182
Art.7.- La Direction du Domaine et de la Conservation foncire est charge :
dassurer la gestion du domaine priv et public de lEtat et dapurer la situation juridique
de ce patrimoine ;
dencaisser les fruits du domaine de lEtat ;
dassurer la conservation foncire et la conservation des hypothques maritimes.
Art.8.- Le Code des impts est remplac par un Code gnral des impts et un Code des
douanes .
Art.9 et 10.- Abrogs (L.F.2009)

183

TABLEAU DE CONCORDANCE

Le tableau ci-dessous met en correspondance les articles de lancien Code des impts mis
jour de la loi de finances rectificative pour 2008, avec les articles du nouveau Code. Afin de
faciliter les recherches, deux tableaux sont proposs :
un tableau de concordance de lancien Code vers le nouveau ;
un tableau de concordance du nouveau Code vers lancien.
Glossaire :
CGI : ancien Code gnral des impts, partie Impts directs
Enregistrement et/ou Timbre : Arrt n1533 du 30 dcembre 1954 codifiant les textes
applicables dans le territoire de la Cte Franaise des Somalis en matire denregistrement
et de timbre
Loi TVA : dispositions introduisant la TVA adoptes par la loi de finances pour 2009
Loi n108/AN/90 : loi du 8 fvrier 1990 modifiant le rgime dimposition des
tablissements publics, administratifs et des socits mixtes vocation sociale au
dveloppement conomique
Loi n239/AN/87 : loi du 23 mars 1987 modifiant les dispositions des articles 6 et 7 de
la loi n47/AN/78 du 18 dcembre 1978 instaurant une taxe diffrentielle sur les
automobiles
Dcret n2000-0083/PR/MI : dcret du 12 mars 2000 fixant les frais de timbre de
certaines prestations en matire dtat civil.
Loi n143/AN/85 : loi du 15 avril 1985 modifiant et remaniant les ressources
budgtaires (taxe dapposition daffiches et des dispositifs de publicit)
Abrog : articles abrogs par des textes officiels
Supprim : articles non repris au cours de la mission de refonte
Nouveau : articles ajouts lors de la mission de refonte du CGI
184
1. Correspondance de lancien Code vers le nouveau
1.1. Code des impts
Ancien Code Nouveau
Code
11.11.01 du CGI 137
11.11.02 du CGI 138
11.11.03 du CGI 139
11.12.01 du CGI 140
11.12.02 du CGI 141
11.13.01 du CGI 142
11.13.02 du CGI 143
11.13.03 du CGI 144
11.21.01 11.23.02 du CGI Supprims
11.31.01 du CGI 153
11.31.02 du CGI 154
11.32.01 du CGI 155
11.33.01 du CGI 156
11.33.02 du CGI 157
11.41.01 11.53.01 Abrogs
11.61.01 du CGI 91
11.61.02 du CGI 92, 101
11.61.03 du CGI 93, 102
11.61.04 du CGI 94
11.61.05 du CGI 95
11.61.06 du CGI 96
11.61.07 du CGI 96
11.61.08 du CGI 97
11.61.09 du CGI 98
11.61.10 du CGI 99
11.62.01 du CGI 100
11.63.01 du CGI 103
11.63.02 du CGI 104
11.63.03 du CGI 105
11.63.04 du CGI 106
11.63.05 du CGI 107
11.63.06 du CGI 108
11.63.07 du CGI 109
11.63.08 du CGI 110
11.63.09 du CGI 111
11.63.10 du CGI 112
11.63.11 du CGI 113
11.63.12 du CGI 114
11.63.13 11.63.21 du CGI Supprims
11.71.01 du CGI 130
11.71.02 du CGI 131
11.72.01 du CGI 132
11.81.01 du CGI 126
11.82.01 du CGI 127
11.82.02 du CGI 128
11.83.01 du CGI 129
12.11.01 du CGI 145
12.12.01 du CGI 146
12.12.02 du CGI 147
12.12.03 du CGI 148
12.21.01 du CGI 116
12.21.02 du CGI 117
12.21.03 du CGI 118
12.21.04 du CGI 119
12.21.05 du CGI 120
12.22.01 du CGI 121
12.22.02 du CGI 122
12.22.03 du CGI 123
12.22.04 du CGI 124
12.23.01 du CGI 218
12.23.02 du CGI 219
12.30.01 du CGI 133
12.30.02 du CGI 134
13.11.01 du CGI 149
13.11.02 du CGI 150
13.11.03 du CGI 151
13.12.01 du CGI 158
13.12.02 du CGI 159
13.12.03 du CGI 160
13.12.04 du CGI 161
13.13.01 et 13.13.02 du CGI Abrogs
13.14.01 du CGI 125
13.21.01 du CGI 152
13.22.01 du CGI Supprim
13.23.01 du CGI 135
13.23.02 du CGI 136
13.31.01 du CGI 541
13.31.02 du CGI 542
13.31.03 du CGI 543
13.32.01 du CGI 544
185
13.32.02 du CGI 545
13.32.03 du CGI 546
13.41.01 du CGI 221
13.41.02 du CGI 222
13.41.03 du CGI 223
13.41.04 du CGI 224
13.41.05 du CGI 225
13.41.06 du CGI 226
13.41.07 du CGI 227
13.41.08 du CGI 228
13.42.01 du CGI 230
13.42.02 du CGI 231
13.42.03 du CGI 232
13.42.04 du CGI 233
13.42.05 du CGI 234
13.42.06 du CGI 235
13.42.07 du CGI 236
13.51.01 du CGI 237
13.51.02 du CGI 238
13.51.03 du CGI 239
13.52.01 du CGI 240
13.52.02 du CGI 241
13.52.03 du CGI 242
13.53.01 du CGI 243
14.10.01 du CGI 252
14.10.02 du CGI 252
14.11.01 du CGI 330
14.21.01 du CGI 253
14.21.02 du CGI 254
14.21.03 du CGI 255
14.22.01 du CGI 256
14.22.02 du CGI 331
14.30.01 du CGI 257
14.30.02 du CGI 258
14.30.03 du CGI 259
14.40.01 du CGI 266
14.41.01 du CGI 267
14.41.02 du CGI 268
14.41.03 du CGI 269
14.41.04 du CGI 245
14.50.01 du CGI 246
14.50.02 du CGI Abrog
14.50.03 du CGI 247
14.50.04 du CGI 248
14.50.05 du CGI 250
14.50.06 du CGI 329
14.50.07 du CGI 251
14.60.01 14.60.07 du CGI Abrogs
15.11.01 du CGI 275
15.11.02 du CGI 276
15.11.03 du CGI 277
15.11.04 du CGI 278
15.11.05 du CGI 279
15.11.06 du CGI 302
15.11.07 et 15.11.08 du CGI Supprims
15.12.01 du CGI 271
15.12.02 du CGI 272
15.12.03 du CGI 273
15.21.01 du CGI 270
15.21.02 du CGI 282
15.21.03 du CGI 285
15.21.05 du CGI 286
15.21.06 du CGI 287
15.21.07 du CGI 288
15.21.08 du CGI 289
15.21.09 du CGI 290
15.21.09 bis du CGI 291
15.21.10 du CGI 292
15.21.11 du CGI 293
15.21.12 du CGI 294
15.21.13 du CGI 295
15.21.14 du CGI 295
15.21.16 du CGI 296
15.21.17 du CGI 297
15.21.18 du CGI 283
15.21.19 du CGI 284
15.21.20 du CGI 299
15.21.21 du CGI 300
15.22.02 du CGI 304
15.22.03 du CGI 305
15.23.01 15.23.05 du CGI Abrogs
15.30.01 du CGI 307
15.30.02 du CGI 308
15.30.03 du CGI 309
15.30.04 du CGI 310
15.30.05 du CGI 325
15.30.06 du CGI 311
15.30.07 du CGI 312
15.30.08 du CGI 327
15.30.09 du CGI 320
15.30.11 du CGI 306
15.30.12 et 15.30.13 du CGI Supprim
186
15.30.14 du CGI 314
15.30.15 du CGI 315
15.30.16 du CGI 316
15.40.01 du CGI 317
15.40.02 du CGI 328
15.40.03 du CGI 319
15.40.05 du CGI 318
15.40.08 du CGI 321
15.40.09 du CGI 322
15.40.10 du CGI 323
15.40.11 du CGI 324
15.40.13 du CGI 332
15.40.14 du CGI 333
15.40.15 du CGI 334
15.40.16 du CGI 335
15.40.17 15.40.22 du CGI Abrogs
15.40.23 du CGI 336
15.40.24 du CGI 337
15.40.25 du CGI 338
15.40.28 du CGI 339
15.40.29 du CGI 340
15.40.30 du CGI 341
15.40.31 du CGI 342
15.40.32 du CGI 343
15.40.33 du CGI 344
15.40.34 du CGI 345
15.40.35 du CGI 346
15.40.36 du CGI 347
15.40.37 du CGI 348
15.40.38 du CGI 349
15.40.39 du CGI 350
15.40.40 du CGI 351
15.40.42 du CGI 352
15.40.43 du CGI 352
15.40.44 du CGI 353
15.40.45 du CGI 354
15.40.46 du CGI 355
15.40.47 du CGI 356
15.40.48 du CGI 357
15.40.49 du CGI 358
15.40.50 du CGI 359
15.40.51 du CGI 360
15.40.52 du CGI 361
15.40.53 du CGI 362
15.40.54 du CGI 363
15.40.55 du CGI 364
15.40.56 du CGI 365
15.40.57 du CGI 366
15.40.58 du CGI 367
15.50.01 du CGI 313
15.50.02 du CGI 274
16.11.01 du CGI 368
16.12.01 du CGI 369
16.12.02 du CGI 370
16.12.03 du CGI 371
16.12.05 du CGI 372
16.12.06 du CGI 373
16.12.07 du CGI 374
16.12.08 du CGI 375
16.12.09 du CGI 376
16.13.01 du CGI 377
16.13.02 du CGI 378
16.13.03 du CGI 379
16.13.04 du CGI 380
16.13.05 du CGI 381
16.13.06 du CGI 382
16.13.07 du CGI 383
16.13.08 du CGI 384
16.14.01 du CGI 385
16.20.01 du CGI 386
16.20.02 du CGI 387
16.30.01 du CGI 388
16.40.01 du CGI 389
16.40.02 du CGI 390
16.40.03 du CGI 391
17.21.01 du CGI 1
17.21.02 du CGI 2
17.22.01 du CGI 3
17.22.03 du CGI 4
17.22.04 du CGI 5
17.22.06 du CGI 6
17.22.07 du CGI 7
17.22.08 du CGI 8
17.23.01 du CGI 9
17.23.02 du CGI 10
17.23.03 du CGI 11
17.23.04 du CGI 12
187
17.23.05 du CGI 13
17.24.01 du CGI 14
17.24.02 du CGI 15
17.24.03 du CGI 16
17.24.04 du CGI 17
17.31.01 17.34.01 du CGI Abrogs
17.41.01 du CGI 18
17.42.01 du CGI 19
17.42.02 du CGI 20
17.42.03 du CGI 21
17.42.04 du CGI 22
17.42.05 du CGI 23
17.42.06 du CGI 24
17.42.08 du CGI 25
17.42.09 du CGI 26
17.43.01 du CGI 27
17.43.02 du CGI 28
17.43.03 du CGI 29
17.43.04 du CGI 30 35
17.44.01 du CGI 36
17.44.03 du CGI 37
17.44.04 du CGI 38
17.44.05 du CGI 39
17.44.06 du CGI 40
17.44.07 du CGI 41
17.44.08 du CGI 42
17.44.09 du CGI 43
17.44.10 du CGI 44
17.44.11 du CGI 45
17.44.12 du CGI 46
17.44.13 du CGI 49
17.44.14 du CGI 50
17.44.15 du CGI 51
17.44.16 du CGI 220
17.44.17 du CGI 229
17.44.19 du CGI 52
17.44.20 du CGI 53
17.44.21 du CGI 54
17.44.22 du CGI 55
17.45.01 du CGI 56
17.51.01 17.56.02 du CGI Abrogs
17.60.02 du CGI 87
17.60.03 du CGI 88
17.71.01 du CGI 63
17.71.02 du CGI 64
17.72.01 du CGI 65
17.73.01 du CGI 66
17.74.01 du CGI 67
17.75.01 du CGI 68
17.76.01 du CGI 69
17.80.01 du CGI 70
17.81.01 du CGI 71
17.81.02 du CGI 72
17.81.03 du CGI 73
17.82.01 du CGI 74
17.82.02 du CGI 75
17.83.01 du CGI 76
17.84.01 du CGI 77
17.91.01 du CGI 57
17.92.01 du CGI 58
17.93.01 du CGI 59
17.93.02 du CGI 60
17.93.03 du CGI 61
17.94.01 17.94.03 du CGI Abrogs
17.94.04 du CGI 62
18.11.01 du CGI 212
18.12.01 du CGI 213
18.13.01 du CGI 214
18.13.02 du CGI 215
18.13.03 du CGI 216
18.14.01 du CGI 217
188

1.2. Loi TVA
Loi TVA Nouveau
Code
1 de la loi TVA 171
2 de la loi TVA 172
3 de la loi TVA 173
4 de la loi TVA 174
5 de la loi TVA 175
6 de la loi TVA 176
7 de la loi TVA 177
8 de la loi TVA 178
9 de la loi TVA 179
10 de la loi TVA 180
40 de la loi TVA 47
41 de la loi TVA 48
44 46 de la loi TVA Supprims
52 de la loi TVA 326, 329
1.3. Code de lenregistrement (dispositions relatives lenregistrement)
Ancien
Code
Nouveau
Code
1 de lEnreg. 392
2 de lEnreg. 393
3 de lEnreg. Supprim
4 de lEnreg. 394
5 de lEnreg. 395
6 de lEnreg. 396
7 de lEnreg. 397
8 de lEnreg. 398
9 de lEnreg. 399
10 de lEnreg. 400
11 de lEnreg. 401
12 de lEnreg. 402
13 de lEnreg. 403
189
14 de lEnreg. 404
15 de lEnreg. 405
16 de lEnreg. 406
17 de lEnreg. 407, 492
18 de lEnreg. 409
18-1 18-1-3 de lEnreg. 410, 489
18-1-4 de lEnreg. 490, 504
18-1-5 et 6 de lEnreg. Supprims
18-2 de lEnreg. 411
18-3 de lEnreg. 412
18-4 de lEnreg. 413
18-5 de lEnreg. 414
18-6 de lEnreg. 415
18-7 de lEnreg. 416
18-8 de lEnreg. 468
18-9 de lEnreg. 417, 495
18-10 de lEnreg. 418
19 de lEnreg. 424
20 de lEnreg. 429
21 de lEnreg. 430
22 de lEnreg. 431
23 de lEnreg. 432
24 de lEnreg. 433
25 de lEnreg. 434 436
26 de lEnreg. 437
27 de lEnreg. 438, 439
28 de lEnreg. 440
29 de lEnreg. 441
30 de lEnreg. 442
31 de lEnreg. 443
32 de lEnreg. 444
33 de lEnreg. 445
34 de lEnreg. 446
35 de lEnreg. 447
36 de lEnreg. 448
37 de lEnreg. 449
38 de lEnreg. 450
39 de lEnreg. 451
40 de lEnreg. 452
41 de lEnreg. 453
42 de lEnreg. 454
43 de lEnreg. 455
44 de lEnreg. 456
45 de lEnreg. 457
46 de lEnreg. 458
47 de lEnreg. 459
48 de lEnreg. 460
49 de lEnreg. 461
50 de lEnreg. 462
51 de lEnreg. 463
52 de lEnreg. 464
53 de lEnreg. 465
54 de lEnreg. 466
55 de lEnreg. 467
56 de lEnreg. 469
57 de lEnreg. 470
58 de lEnreg. 471
59 de lEnreg. 472
60 de lEnreg. 473
61 de lEnreg. 474
62 de lEnreg. 425 428
63 de lEnreg. 480
64 de lEnreg. 481
65 de lEnreg. 475, 477
66 de lEnreg. 478
68 et 69 de lEnreg. Abrogs
70 de lEnreg.
482 489, 491,
493, 494, 499,
501
70-2 de lEnreg. 500
70-L de lEnreg. 497, 504
70-1-L de lEnreg. 498, 504
70-2-L de lEnreg. 493
70-3-L et 70-4-L de
lEnreg.
423
70-5-L de lEnreg. Supprim
71 76 de lEnreg. Abrogs
77 bis de lEnreg. 408

190
1.4. Code de lenregistrement (dispositions relatives au Timbre)
Ancien Code Nouveau Code
1 du Timbre 502
2 du Timbre 503
3 6 du Timbre Supprims
7 du Timbre 504
8 du Timbre 505
9 du Timbre 506
10 du Timbre Supprim
11 du Timbre 508
12 du Timbre 517

14 du Timbre 518
15 du Timbre 519
16 du Timbre 520
17 du Timbre 521
18 du Timbre 522
19 du Timbre 523
20 du Timbre 524
21 du Timbre 525
23 du Timbre 515, 516
1.5. Autres textes non codifis
Anciennes dispositions Nouveau Code
Impt dincitation sociale 78 86
Patente sur le kath (21.42.01 du Code des douanes) 115
Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles 162 170
Contrle et redressement de lenregistrement (12 L.F.1997) 476, 526
Frais de timbre dtat civil (2 et 3 du dcret n2000-0083) 509, 510
Taxe de lapposition daffiches (1 4 de la loi n143/AN/85) 511 514
Taxe sur les conventions dassurances (7-1 7-13 L.F.1996) 527 540

191

2. Correspondance du nouveau Code vers lancien

Nouveau
Code
Anciens
Codes
1 17.21.01 du CGI
2 17.21.02 du CGI
3 17.22.01 du CGI
4 17.22.03 du CGI
5 17.22.04 du CGI
6 17.22.06 du CGI
7 17.22.07 du CGI
8 17.22.08 du CGI
9 17.23.01 du CGI
10 17.23.02 du CGI
11 17.23.03 du CGI
12 17.23.04 du CGI
13 17.23.05 du CGI
14 17.24.01 du CGI
15 17.24.02 du CGI
16 17.24.03 du CGI
17 17.24.04 du CGI
18 17.41.01 du CGI
19 17.42.01 du CGI
20 17.42.02 du CGI
21 17.42.03 du CGI
22 17.42.04 du CGI
23 17.42.05 du CGI
24 17.42.06 du CGI
25 17.42.08 du CGI
26 17.42.09 du CGI
27 17.43.01 du CGI
28 17.43.02 du CGI
29 17.43.03 du CGI
30 17.43.04-I du CGI
31 17.43.04-II du CGI
32 17.43.04-III du CGI
33 17.43.04-IV du CGI
34 17.43.04-V du CGI
35 17.43.04-VI du CGI
36 17.44.01 du CGI
37 17.44.03 du CGI
38 17.44.04 du CGI
39 17.44.05 du CGI
40 17.44.06 du CGI
41 17.44.07 du CGI
42 17.44.08 du CGI
43 17.44.09 du CGI
44 17.44.10 du CGI
45 17.44.11 du CGI
46 17.44.12 du CGI
47 40 de la loi TVA
48 41 de la loi TVA
49 17.44.13 du CGI
50 17.44.14 du CGI
51 17.44.15 du CGI
52 17.44.19 du CGI
53 17.44.20 du CGI
54 17.44.21 du CGI
55 17.44.22 du CGI
56 17.45.01 du CGI
57 17.91.01 du CGI
58 17.92.01 du CGI
59 17.93.01 du CGI
60 17.93.02 du CGI
61 17.93.03 du CGI
62 17.94.04 du CGI
63 17.71.01 du CGI
64 17.71.02 du CGI
65 17.72.01 du CGI
66 17.73.01 du CGI
67 17.74.01 du CGI
68 17.75.01 du CGI
69 17.76.01 du CGI
70 17.80.01 du CGI
71 17.81.01 du CGI
72 17.81.02 du CGI
73 17.81.03 du CGI
74 17.82.01 du CGI
75 17.82.02 du CGI
76 17.83.01 du CGI
77 17.84.01 du CGI
78 1 de la loi n108/AN/90
192
86 11 de la loi n108/AN/90
87 17.60.02 du CGI
88 17.60.03 du CGI
89 Nouveau
90 Nouveau
91 11.61.01 du CGI
92 11.61.02 du CGI
93 11.61.03 du CGI
94 11.61.04 du CGI
95 11.61.05 du CGI
96 11.61.06 et 11.61.07 du CGI
97 11.61.08 du CGI
98 11.61.09 du CGI
99 11.61.10 du CGI
100 11.62.01 du CGI
101 11.61.02 du CGI
102 11.61.03 du CGI
103 11.63.01 du CGI
104 11.63.02 du CGI
105 11.63.03 du CGI
106 11.63.04 du CGI
107 11.63.05 du CGI
108 11.63.06 du CGI
109 11.63.07 du CGI
110 11.63.08 du CGI
111 11.63.09 du CGI
112 11.63.10 du CGI
113 11.63.11 du CGI
114 11.63.12 du CGI
115 21.42.01 du Code des douanes
116 12.21.01 du CGI
117 12.21.02 du CGI
118 12.21.03 du CGI
119 12.21.04 du CGI
120 12.21.05 du CGI
121 12.22.01 du CGI
122 12.22.02 du CGI
123 12.22.03 du CGI
124 12.22.04 du CGI
125 13.14.01 du CGI
126 11.81.01 du CGI
127 11.82.01 du CGI
128 11.82.02 du CGI
129 11.83.01 du CGI
130 11.71.01 du CGI
131 11.71.02 du CGI
132 11.72.01 du CGI
133 12.30.01 du CGI
134 12.30.02 du CGI
135 13.23.01 du CGI
136 13.23.02 du CGI
137 11.11.01 du CGI
138 11.11.02 du CGI
139 11.11.03 du CGI
140 11.12.01 du CGI
141 11.12.02 du CGI
142 11.13.01 du CGI
143 11.13.02 du CGI
144 11.13.03 du CGI
145 12.11.01 du CGI
146 12.12.01 du CGI
147 12.12.02 du CGI
148 12.12.03 du CGI
149 13.11.01 du CGI
150 13.11.02 du CGI
151 13.11.03 du CGI
152 13.21.01 du CGI
153 11.31.01 du CGI
154 11.31.02 du CGI
155 11.32.01 du CGI
156 11.33.01 du CGI
157 11.33.02 du CGI
158 13.12.01 du CGI
159 13.12.02 du CGI
160 13.12.03 du CGI
161 13.12.04 du CGI
162 Nouveau
163 Nouveau
164 Nouveau
165 Nouveau
166 Nouveau
167 Nouveau
168 9 de la loi de finances 1994
169 Loi n239/AN/87
171 1 de la loi TVA
172 2 de la loi TVA
173 3 de la loi TVA
174 4 de la loi TVA
175 5 de la loi TVA
176 6 de la loi TVA
177 7 de la loi TVA
193
178 8 de la loi TVA
179 9 de la loi TVA
180 10 de la loi TVA
212 18.11.01 du CGI
213 18.12.01 du CGI
214 18.13.01 du CGI
215 18.13.02 du CGI
216 18.13.03 du CGI
217 18.14.01 du CGI
218 12.23.01 du CGI
219 12.23.02 du CGI
220 17.44.16 du CGI
221 13.41.01 du CGI
222 13.41.02 du CGI
223 13.41.03 du CGI
224 13.41.04 du CGI
225 13.41.05 du CGI
226 13.41.06 du CGI
227 13.41.07 du CGI
228 13.41.08 du CGI
229 17.44.17 du CGI
230 13.42.01 du CGI
231 13.42.02 du CGI
232 13.42.03 du CGI
233 13.42.04 du CGI
234 13.42.05 du CGI
235 13.42.06 du CGI
236 13.42.07 du CGI
237 13.51.01 du CGI
238 13.51.02 du CGI
239 13.51.03 du CGI
240 13.52.01 du CGI
241 13.52.02 du CGI
242 13.52.03 du CGI
243 13.53.01 du CGI
245 14.41.04 du CGI
246 14.50.01 du CGI
247 14.50.03 du CGI
248 14.50.04 du CGI
249 Nouveau
250 14.50.05 du CGI
251 14.50.07 du CGI
252 14.10.01 et 14.10.02 du CGI
253 14.21.01 du CGI
254 14.21.02 du CGI
255 14.21.03 du CGI
256 14.22.01 du CGI
257 14.30.01 du CGI
258 14.30.02 du CGI
259 14.30.03 du CGI
266 14.40.01 du CGI
267 14.41.01 du CGI
268 14.41.02 du CGI
269 14.41.03 du CGI
270 15.21.01 du CGI
271 15.12.01 du CGI
272 15.12.02 du CGI
273 15.12.03 du CGI
194
274 15.50.02 du CGI
275 15.11.01 du CGI
276 15.11.02 du CGI
277 15.11.03 du CGI
278 15.11.04 du CGI
279 15.11.05 du CGI
282 15.21.02 du CGI
283 15.21.18 du CGI
284 15.21.19 du CGI
285 15.21.03 du CGI
286 15.21.05 du CGI
287 15.21.06 du CGI
288 15.21.07 du CGI
289 15.21.08 du CGI
290 15.21.09 du CGI
291 15.21.09 bis du CGI
292 15.21.10 du CGI
293 15.21.11 du CGI
294 15.21.12 du CGI
295 15.21.13 et 15.21.14 du CGI
296 15.21.16 du CGI
297 15.21.17 du CGI
298 Nouveau
299 15.21.20 du CGI
300 15.21.21 du CGI
301 Nouveau
302 15.11.06 du CGI
304 15.22.02 du CGI
305 15.22.03 du CGI
306 15.30.11 du CGI
307 15.30.01 du CGI
308 15.30.02 du CGI
309 15.30.03 du CGI
310 15.30.04 du CGI
311 15.30.06 du CGI
312 15.30.07 du CGI
313 15.50.01 du CGI
314 15.30.14 du CGI
315 15.30.15 du CGI
316 15.30.16 du CGI
317 15.40.01 du CGI
318 15.40.05 du CGI
319 15.40.03 du CGI
320
15.30.09 du CGI et 51 de la loi
TVA
321 15.40.08 du CGI
322 15.40.09 du CGI
323 15.40.10 du CGI
324 15.40.11 du CGI
325 15.30.05 du CGI
327 15.30.08 du CGI
328 15.40.02 du CGI
329
14.50.06 du CGI, 52-7 et 53
de la loi TVA
330 14.11.01 du CGI
331 14.22.02 du CGI
332 15.40.13 du CGI
333 15.40.14 du CGI
334 15.40.15 du CGI
335 15.40.16 du CGI
336 15.40.23 du CGI
337 15.40.24 du CGI
338 15.40.25 du CGI
339 15.40.28 du CGI
340 15.40.29 du CGI
341 15.40.30 du CGI
342 15.40.31 du CGI
343 15.40.32 du CGI
344 15.40.33 du CGI
345 15.40.34 du CGI
346 15.40.35 du CGI
347 15.40.36 du CGI
348 15.40.37 du CGI
349 15.40.38 du CGI
350 15.40.39 du CGI
351 15.40.40 du CGI
352 15.40.42 et 15.40.43 du CGI
353 15.40.44 du CGI
354 15.40.45 du CGI
355 15.40.46 du CGI
356 15.40.47 du CGI
357 15.40.48 du CGI
358 15.40.49 du CGI
359 15.40.50 du CGI
360 15.40.51 du CGI
361 15.40.52 du CGI
362 15.40.53 du CGI
363 15.40.54 du CGI
364 15.40.55 du CGI
365 15.40.56 du CGI
366 15.40.57 du CGI
367 15.40.58 du CGI
195
368 16.11.01 du CGI
369 16.12.01 du CGI
370 16.12.02 du CGI
371 16.12.03 du CGI
372 16.12.05 du CGI
373 16.12.06 du CGI
374 16.12.07 du CGI
375 16.12.08 du CGI
376 16.12.09 du CGI
377 16.13.01 du CGI
378 16.13.02 du CGI
379 16.13.03 du CGI
380 16.13.04 du CGI
381 16.13.05 du CGI
382 16.13.06 du CGI
383 16.13.07 du CGI
384 16.13.08 du CGI
385 16.14.01 du CGI
386 16.20.01 du CGI
387 16.20.02 du CGI
388 16.30.01 du CGI
389 16.40.01 du CGI
390 16.40.02 du CGI
391 16.40.03 du CGI
392 1 de lEnregistrement
408 77 bis de lEnregistrement
410 18-1 18-1-3 de lEnregistre-
ment
411 18-2 de lEnregistrement
423 70-3-L et 70-4-L de lEnreg.
196
479 Nouveau
489 70 et 18-1 de lEnregistrement
490 18.1-4 de lEnregistrement
492 17 (alinas 14 et 15) de
lEnregistrement
493 70 et 70-2-L de
lEnregistrement
497 70-L de lEnregistrement
498 70-1-L de lEnregistrement
502 1 du Timbre
503 2 du Timbre
504
7 du Timbre, 18-1-4, 70-L et
70-1-L de lEnregistrement

505 8 du Timbre
506 9 du Timbre
507 Nouveau
508 11 du Timbre
509 2 du dcret n2000-0083
510 3 du dcret n2000-0083
511 1 de la loi n143/AN/85
512 2 de la loi n143/AN/85
513 3 de la loi n143/AN/85
514 4 de la loi n143/AN/85
515 23 du Timbre
516 23 du Timbre
517 12 du Timbre
518 14 du Timbre
519 15 du Timbre
520 16 du Timbre
521 17 du Timbre
522 18 du Timbre
523 19 du Timbre
524 20 du Timbre
525 21 du Timbre
527 7-1 de la loi de finances 1996
535 7-8 bis de la loi de finances
1996
541 13.31.01 du CGI
542 13.31.02 du CGI
543 13.31.03 du CGI
544 13.32.01 du CGI
545 13.32.02 du CGI
546 13.32.03 du CGI
547 Nouveau
548 Nouveau

197

INDEX

Les rfrences ci-dessous renvoient aux numros des articles du Code Gnral des Impts.

Actions et parts sociales : 496

Agents des impts : 541 s.

Amortissements : 30-2

Apports en socits : 495

Augmentation de capital : 495

Baux :
- contribution foncire des proprits bties : 137 s.
- crdit-bail : 172-3
- dductibilit des loyers : 30
- enregistrement : 489
- retenue la source sur les loyers : 301

Cession et cessation dentreprise : 52 s.

Charges sociales : 35

Comptabilit :
- dclaration annuelle des rsultats : 49
- liasse fiscale : 50
- obligations comptables des entreprises : 47 s.
- vrification de comptabilit : 230 s.

Comptes courants dassocis : 30-3

Contentieux :
- recours contentieux : 368 s.
- recours gracieux : 386 s.

Contribution foncire des proprits bties : 137 s.
- retenue la source : 301
- taux : 144

Contribution foncire des proprits non bties : 153 s.
198
- taux : 157

Contribution des licences : 130 s.

Contribution des patentes : 91 s.
- patente spciale des importateurs de kath : 115
- recouvrement : 282
- tarif : annexe sous art.115
- taux : 103 s.

Contribution du timbre : 502 s.

Contrle fiscal : 220 s.
- droit de communication : 237
- droit denqute : 244
- vrification de comptabilit : 230

Dclaration :
- annuelle des rsultats : 49
- de TVA : 206
- dexistence : 218

Dficits (reports dficitaires) : 31

Dpenses somptuaires : 34

Dirigeants :
- allocations forfaitaires : 33

Droits denregistrement : 392 s.
- assiette : 409
- dlais : 462
- exemptions : 407
- solidarit au paiement : 439
- tarif : 483

Exercice fiscal : 27

Fonds de commerce (cession) : 501

Forces franaises Djibouti : 498 CGI

Immeubles :
- enregistrement des cessions : 499
- location : voir bail

Impt dincitation sociale : 78 s.
- taux : 82

199
Impt gnral de solidarit sur les revenus et bnfices : 1 s.

Impt minimum forfaitaire (IMF) : 57 s.

Impt sur la plus-value immobilire : 63 s.

Impt sur les bnfices professionnels : 18 s.
- bnfice imposable : 29 s.
- dclaration des rsultats : 49
- exonrations : 22
- minimum dimposition : 57 s.
- rgimes dimposition : 36 s.
- taux : 56

Impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies Djibouti : 70 s.

Impt sur les traitements et salaires (ITS) : 1 s.
- exonrations : 4
- retenue la source : 9
- revenu imposable : 9
- taux : 15
- territorialit : 7

Marchs publics : 497

Numro didentification fiscale (NIF) : 218

Pnalits et sanctions : 245 s.

Provisions : 30-5

Recouvrement : 270 s.
- modalits de paiement : 90

Redressement : 224 s.

Rmunrations :
- allocations forfaitaires : 33
- dductibilit : 30-1, 33
- imposition : 1 s.

Rsidence : 87 s.
- impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies Djibouti : 70 s.

Retenues la source :
- sur les loyers : 301
- sur les prestations de services : 298
- sur les rmunrations verses des non rsidents : 70
200
- sur les salaires : 9

Salaris trangers : 1 s.
- dduction des charges sociales : 35
- imposition des salaires : 1 s.

Successions et donations : 425 s, 491

Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles (vignette) : 162 s.

Taxe sur les conventions dassurance : 527 s.

Taxe sur les prestations de services : 212 s.

Taxe sur la valeur ajoute (TVA) : 171 s.
- assiette : 184
- crdit dimpt : 195
- dclaration : 206
- dductions : 188 s, 195 s.
- exonrations : 176
- facturation : 205, 208 s.
- prorata : 192
- rgularisations : 193
- taux : 187
- territorialit : 178 s.
Vrification de comptabilit : 230 s.

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