Etats de Rapprochement

Principe, But et Mthodologie

SOMMAIRE

Introduction
Principe et But des tats de rapprochement
Mthodologie
Exemple pratique

Synthse propose par

Mr Brahim RHELLAB
Mr Saad MSSELLEK

Portail des Etudiant dEconomie

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contact@e-tahero.net

Etats de Rapprochement : Principe, But et Mthodologie

Introduction :
La comptabilit est un outil d'valuation communiquant des informations sur l'activit conomique
d'une entit conomique (entreprise, collectivit, association, tat, administration publique, etc.), ainsi
que sur les lments de son patrimoine incorporel (fond de commerce par exemple), matriel et
financier.
Ces informations, gnralement exprimes en units montaires, sont saisies, classes et agrges de
manire tablir des documents de synthse (bilan comptable, compte de rsultats, ...). Ceux-ci sont
arrts chaque anne et dcrivent notamment la situation financire de l'entit, sa cration de richesse
ainsi que les flux et l'tat de sa trsorerie. Cependant, quand les entreprises comptabilisent leurs
oprations, Le compte "5141 Banque" tenu par une entreprise nenregistre souvent pas les mmes
oprations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, et ce due diverses raisons :
-

les chques mis par l'entreprise ne sont comptabiliss par le banquier qu'aprs encaissement par le
bnficiaire.

le banquier enregistre des virements (rglements des clients par virements) au bnficie de
l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps.

Le banquier procde aux paiements de fournisseurs par prlvement automatique sur le compte de
l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps.

Des erreurs sur les sommes peuvent tre commises par l'entreprise ou par la banque.

Des oublis denregistrement.

La technique de l'tat de rapprochement va permettre ainsi de justifier la diffrence entre ces soldes.
Le rapprochement bancaire est donc un contrle, ralis par le comptable dans le but d'amener les
comptes bancaires au plus proche de la ralit des relevs de compte, c'est--dire vrifier la
concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte).
La technique de
l'tat de rapprochement va permettre de justifier les diffrences de soldes. Le rapprochement bancaire
consiste ainsi associer (lettrer) les oprations dj enregistres dans la socit et la banque afin de
faire apparatre des critures isoles, c'est--dire enregistres uniquement par la banque ou
l'tablissement.

I)

Principe et But des tats de rapprochement :

1) Principe des tats de rapprochement :

A une date donne (exemple : fin mars) le solde du compte 5141 Banque dans notre comptabilit est
gnralement diffrent du solde de notre compte dans la comptabilit du banquier (solde qui apparat
sur lextrait bancaire quil nous a envoy).
En effet, par exemple, les chques que nous comptabilisons leur date dmission daprs le talon du
chquier ne seront comptabiliss par le banquier que lorsquils seront encaisss par nos fournisseurs.

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Dautres carts peuvent tre dus des oublis de lune ou lautre des parties, des diffrences de dates
de comptabilisation, ou des erreurs...
* Ltat de rapprochement est le document qui justifie lcart entre ces deux soldes : lcart total est
expliqu par le dtail des oprations qui nont pas t enregistres (ou pas de la mme faon) par
chacune des parties.

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Etats de Rapprochement : Principe, But et Mthodologie

2) But des tats de rapprochement :

En faisant apparatre les diffrences denregistrement entre notre comptabilit et les comptes du
banquier, ltat de rapprochement permet de visualiser :
-

les erreurs de comptabilisation (ex : inversions de chiffres, oprations comptabilises deux fois,
critures enregistres dans un mauvais compte bancaire, ...)

les anomalies dues au banquier (lui aussi peut parfois faire des erreurs denregistrement, ...)

La ralisation rgulire et rapide de ltat de rapprochement rend lensemble de notre comptabilit

plus fiable et jour (il vaut mieux sapercevoir rapidement quon a mis un zro de trop sur le chque
dun salari...)
De plus, il permet de justifier la ralit des enregistrements comptables passs car toute diffrence
avec le compte du banquier y est explique...

II)

Mthodologie :

1) Les documents ncessaires :

Afin dtablir lEtat de rapprochement, il est ncessaire de regrouper trois documents :
Le compte banque de lentreprise.

1/03
3/03
4/03
5/03
10/03
10/03
20/03
25/03
27/03
29/03
31/03

A nouveau
Chque 32531 Karim
Remise de chques
Chque 32534 Mohamed
Domiciliations chues
Virement de Marjane
Chque 32539 Acima
Dpt espces
Chque 32541 Wiam
Chque 32542 Hassan
Solde dbiteur

Dbit
7324,00

4800,00
6850,00
2750,00
1970,00
9720,00
720,00
2000,00

25894,00

2330,00
3520,00
9804,00
25894,00

Un extrait de compte reu de la banque appel le relev bancaire.

Dbit

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Crdit

1/03
2/03
4/03
6/03
10/03
12/03
24/03
25/03
30/03
30/03
30/03
31/03

A nouveau
Chque 32524 Abdou
Chque 32531 Karim
Remise de chque
Virement de Marjane
Domiciliations chues
Chques 32534 et 32539
Dpt espces
Intrts crditeurs
Frais de tenue de compte
Prlvement tlphone
Solde crditeur

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Crdit
9732,00

2408,00
4800,00
6850,00
9720,00
1970,00
3470,00
2000,00
120,00
144,72
1522,32
14106,96

Etats de Rapprochement : Principe, But et Mthodologie

Le dernier tat de rapprochement bancaire.

Compte 5141 Banque

Entreprise X Banque populaire
Libell
DEBIT CREDIT
Libell
DEBIT
CREDIT
Solde au 31/03
9804,00
Solde au 31/03
14106,96
Intrts en notre faveur
Frais bancaires
Tlphone

120,00

Chque 32541

2330,00

144,72 Chque 32542

3520,00

1522,32

Solde Dbiteur

8256,96 Solde crditeur

9924,00 9924,00

8256,96
14106,96 14106,96

2) Organisation du travail :
La construction d'un tat de rapprochement se fait en plusieurs tapes :
1/ Vrifier dabord que le solde du compte 5141 en dbut de mois correspond bien au solde qui figurait
sur ltat de rapprochement prcdent. Il faut sassurer titre dexemple quune criture na pas t
enregistre par mgarde en date du mois de fvrier, ou que les oprations manquantes nont pas fait
lobjet de corrections sur fvrier
2/ En utilisant ltat de rapprochement de la priode prcdente, on regarde si les sommes qui
navaient pas encore t comptabilises ( fin fvrier) par une partie ont maintenant t comptabilises
(en mars) par cette mme partie.
3/ Ensuite, on compare notre comptabilit de mars (compte 5141) avec celle du banquier (extrait de
mars) et on pointe les oprations identiques, comptabilises pour le mme montant, au centime prs.
ATTENTION : Pour le banquier, les critures sont enregistres dans le sens oppos au notre, notre
extrait reprsente son compte client dans sa comptabilit.
Pour pointer un chque mis, il faudra donc pointer une somme identique au crdit dans notre compte
5141, et au dbit sur lextrait de notre banquier.

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5141 Banque

Compte entreprise (chez le banquier)

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Sil y a un cart mme dun centime : ne pas pointer.

Si le montant est identique, mais dans la colonne dbit chez nous et dans la comptabilit du
banquier lopration a t passe comme une recette par lun et comme une sortie dargent par lautre
(inversion) : ne pas pointer.

Si la somme est identique, mais ne correspond pas la mme opration : ne pas pointer.

Une somme chez lun peut correspondre plusieurs lignes chez lautre (nominal moins frais, ou
dtail dune remise de plusieurs chques, etc...) : pointer.
4/ on construit le document "tat de rapprochement" qui va rcapituler les sommes non pointes et
rapprocher les soldes de fin de priode.
5/ Aprs le pointage, on cre le tableau dETAT DE RAPPROCHEMENT quon peut prsenter sur le
modle suivant :

Dune part, une partie CHEZ LENTREPRISE qui reprsente notre solde actuel, plus les critures
qui nous manquent.

Dautre part, une autre partie CHEZ LE BANQUIER avec le solde de son extrait, plus les critures
quil a oublies, ou plutt les oprations quil ne connat pas encore.

III)

Exemple dtat de rapprochement (comptabilisation) :

L'entreprise POLINI S.A.R.L a runi cte cte une dition du compte 5141 Banque et l'extrait de
compte qui lui a t adress par son banquier :
Polini S.A.R.L

En date : du 31/10/N
GRAND LIVRE

Du 01/10/N au 31/10/N
5141 BP
MV
JL
T
417
420
432
433
439
440

JU
JU
JU
JU
JU
JU

Date
01/10
05/10
07/10
15/10
18/10
26/10
28/10

Libell de l'criture
Solde nouveau
Remise de chques
Chque n 000327 MARJANE
Chque n 000328 ACIMA
Dpt d'espces
Chque n 000329 METRO
Chque n 000330 ONCF
TOTAUX
SOLDE AU 31/10/04

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L'extrait de compte envoy par la BP se prsente ainsi :

Banque Populaire
BP

Votre extrait de compte au 31/10/N

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Dbit

Crdit

/ 8 542,25
/ 5 000,00
/ * 5 240,00
/ 2 450,00
/ 3 000,00

16 542,25
1 112,25

2 980,00
4 760,00
15 430,00

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La direction de votre agence, l'adresse cidessous est votre disposition pour vous fournir
tous renseignements sur ce document :
BP
3 Av des FAR
30000 Fs
0535604524
Date
01/10
02/10
05/10
06/10
12/10
17/10
18/10
20/10
22/10
28/10
31/10

Polini S.A.R.L
23 Sidi Brahim
30 000 Fs

Libell

Dbit

Solde nouveau
Chque n 000326
Chques l'encaissement. Place
Chque l'encaissement Hors place
Chque n 000327 MARJANE
Chque n 000328 ACIMA
Dpt espces
Prlvement RADEEF
Emprunt900, dont intrts : 500 TTC
Virement en votre faveur
Frais de tenue de compte TTC
TOTAUX
SOLDE AU 31/10/N

Crdit
/ 10 122,25

/ 1 580,00
/ 3 500,00
/ 1 500,00
/ * 5 420,00
/ 2 450,00
/ 3 000,00
964,80
1500,00
2 000,00
144,72
12 001,75

20 122,25
8 120,5
0

*Erreur sur lcriture du chque n 327

Construction de l'tat de rapprochement :
Etat de rapprochement au 31/10/N

Oprations

Compte banque
dans l'entreprise
Dbit

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Solde de fin de priode (31/10)

Erreur / Chque n 327
MARJANE
Chque n000329 ONCF
Chque n000330 METRO
Emprunt TTC
Prlvement RADEEF
Frais de tenue de compte TTC
Virement reu
SOMMES
SOLDES
TOTAUX

Crdit

Compte "Entreprise
POLINI " la banque
Dbit

1 112,25

Crdit
8 120,50

180,00
2 980,00
4 760,00
1500 ,00
964,80
144
2 000,00
3 112,25
3 112,25

2 731,75
380,50
3 112,25

7 740,00
380,50
8 120,50

8 120,50
8 120,50

Seules ces sommes doivent faire

l'objet d'une criture de
rgularisation.
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Etats de Rapprochement : Principe, But et Mthodologie

*Ecritures de rgularisation dans la comptabilit de l'entreprise

31/10/04
5141

Banque

2 000,00

3421

Clients (1)

2 000,00

d
4411

Fournisseurs
5141

1481
6311
34552
5141

180,00
Banque

d
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Intrts sur emprunts et dettes
Etat TVA Rcup sur charges
Banque
d
Achats de Fournitures non stockables

61251
44566
5141

63114
34552
5141

180,00

500,00
100,00
1500,00

964,80

Banque
d
Intrts bancaires et sur oprations de financement
ETAT TVA rcuprable sur charge
Banque

964,80

120,00
24,00
144

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(1) On ne dispose pas de prcisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il s'agit
d'un Client.

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(1)

Etats de Rapprochement : Principe, But et Mthodologie

Conclusion :
Ainsi ltat de rapprochement permet aux comptables de dtecter les erreurs commises par lune des
deux parties que ce soit ou la banque ou lentreprise. De plus, Un rapprochement consiste complter
chacune des deux comptabilits.
Le concept des tats de rapprochement repose sur le fait de commencer par les soldes donns par le
compte banque 5141 de lEntreprise pour arriver au solde identique rel qui figure sur le relev de la
banque de lEntreprise aprs la saisie de toutes les oprations manquantes de part et dautre.
Cependant, ltat de rapprochement ncessite de la vigilance et de lorganisation.

Bibliographie :

Comptabilit gnrale (les principes, les techniques, et les outils).

Par les Professeurs Said Youssef Et Smail Kabbaj
Collection lexpert , Page 543 547
Comptabilit gnrale par Catherine Deffains-Crapsky, REF. 873 6301. ISBN 2 7495 0643 3
Lexique Thmatique de la comptabilit : Dictionnaire spcialis explicatif.
Par Joseph Antoine Et Jean-paul Cornil
Editions de Boeck Universit, 2002 Bruxelles, Page 140

Webographie :
http://fr.wikipedia.org/wiki/%C3%89tat_de_rapprochement_bancaire
http://pagesperso-orange.fr/ar.ba/etatrapp.htm

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