La fraude carrousel sest ainsi insinue dans la mcanique de limpt.

20/04/2013

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LA FRAUDE CARROUSEL SEST AINSI INSINUE DANS LA MCANIQUE DE LIMPT.

26-07-2012 Dune manire trs simplifie, la fraude carrousel peut tre rsume comme suit : - une entreprise A situe en Espagne (ou dans tout autre tat membre) vend des marchandises une entreprise B situe en France, il sagit alors dune livraison intracommunautaire exonre de TVA en vertu de larticle 262 ter du CGI, - lentreprise B revend ces mmes marchandises une entreprise C (TVA incluse), situe galement en France, et cela sans dclarer ni acquitter la TVA raison de cette opration de revente, - lentreprise C dduit la TVA facture par lentreprise B et acquitte par elle cette occasion dans les conditions de droit commun, ou en demande le remboursement, -lentreprise C revend ensuite les marchandises en question ventuellement lentreprise A ou toute autre entreprise situe dans un autre tat membre en exonration de TVA.

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La perte de recettes de TVA pour ladministration fiscale est gale la TVA que lentreprise C verse lentreprise B et que cette dernire socit sabstient de reverser ladministration fiscale (alors que C, de son ct, en demande la dduction ou le remboursement). En pratique, il apparait que : - ce type de schmas est le plus souvent circulaire (C revend le bien A), - A, B et C appartiennent souvent la mme personne physique ou morale, - il arrive parfois que lune des entits du schma (C) nait pas connaissance de lintention frauduleuse des deux autres partenaires commerciaux. 1 milliard ! c'est le montant des droits et pnalits notifis entre 2008 et 2010 au titre des fraudes carrousel la TVA. Avec la suppression des frontires fiscales au 1er janvier 1993, le droit communautaire a mis en place un nouveau rgime de TVA dont la dure de vie initiale tait limite 4 ans. La directive prvoyait expressment que ce rgime transitoire serait remplac par un rgime dfinitif au 1er janvier 1997. Or, ce rgime transitoire prs de 20 ans aprs son introduction est toujours en place. Les dfauts originaux dont il est porteur produisent des effets sourds, dstabilisateurs et menaants portant atteinte la scurit juridique pourtant indispensable une conduite sereine des oprations au sein dun march unique . Ce type de fraude a une dure de vie limite, en gnral de 2 ans environ. Elle concerne souvent le secteur de la tlphonie ou des composants lectroniques. Ce sont des biens trs demands qui reprsentent d'importants montants. Ces fraudes sont le fait de rseaux organiss ayant des connexions l'tranger. Ce dispositif dit du carrousel consiste donc pour les fraudeurs crer dans diffrents Etats membres de l'UE des socits qui ralisent entre elles des oprations fictives de revente perte en se faisant chaque fois rembourser les trop-perus de TVA. Grce au systme Eurofisc entr en vigueur dbut 2011, la France a pu rcuprer 45 000 informations sur 16 000 socits pour un montant de transactions de 10 milliards d'euros. A cet gard, il convient de faire deux observations : Premirement, le contribuable ne dispose pas des mmes outils que ladministration fiscale, ce qui lempche de dterminer avec certitude si ses partenaires commerciaux potentiels respectent bien leurs obligations en matire de TVA. Une socit peut donc se retrouver implique dans une fraude carrousel sans en avoir connaissance. Deuximement, en cas de contrle, la socit C devra dmontrer quelle ignorait quelle participait une fraude carrousel. En dautres termes, cela revient pour la socit C apporter une preuve ngative ,exercice particulirement difficile. Des reprsentants de ladministration fiscale franaise peuvent, par ailleurs, se prsenter au bureau central de liaison de ltat membre pour consulter les copies de documents divers (livraisons de biens effectues, mthodes de paiement, etc.). Dans ce type de procdure, la question de lexactitude de linformation transmise par lautre tat membre est cruciale. Il est arriv dans certaines affaires que les informations communiques soient inexactes et que des sanctions fiscales soient ainsi injustement prononces lencontre de contribuables. En pratique, cest la raison pour laquelle il arrive souvent que les diffrents tats membres concerns par une fraude carrousel privilgient la mise en oeuvre de contrles fiscaux simultans lencontre des contribuables en cause (au lieu dun simple change dinformations). La question de savoir si un tat membre peut valablement utiliser les informations collectes auprs dun tat dont la lgislation ne prvoit pas de garanties suffisantes en faveur au contribuable (charte du contribuable par exemple), na pas encore t tranche ce jour par la jurisprudence.

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