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LE REMBOURSEMENT ANTICIPE TEMPORAIRE DEMPRUNTS

Les collectivits territoriales, les tablissements publics locaux, les Offices publics de
lHabitat, les tablissements publics de Sant, sont dmarchs par le secteur bancaire pour la
ralisation de remboursement anticip temporaire sur des contrats long terme existants.
Les avenants ces contrats leur permettent de rembourser temporairement le capital restant d
(CRD) sur une priode pralablement dfinie. Les emprunts viss sont en phase
damortissement, la priode de tirage de ces emprunts tant acheve. Cette possibilit
constitue pour la collectivit ou ltablissement public un outil de gestion de sa dette lui
permettant de diminuer le montant des intrts dus la banque, sans toutefois lui permettre de
faire lconomie dune commission qui sera rgle par lemprunteur la date deffet du
remboursement. A lissue de cette priode de remboursement temporaire, le CRD est revers
et le prt se poursuit dans le respect des termes contractuels initiaux. Lindexation et
lamortissement des contrats restent inchangs.
Ce remboursement temporaire na toutefois pas vocation tre renouvel plusieurs fois durant
un mme exercice. Il ne doit pas tre confondu avec loption de tirage exerce dans le cadre
des emprunts avec options de tirages sur lignes de trsorerie, dits emprunts revolvings.

Ces remboursements temporaires demprunt ne peuvent donc tre assimils aux


remboursements demprunts crdit revolving dans la mesure o il ne sagit pas dune
opration de gestion de trsorerie en tant que telle, puisque lobjectif avanc de ce produit est
de raliser des conomies sur les intrts acquitts en plaant un excdent de trsorerie. Par
ailleurs, contrairement aux emprunts crdit revolving, il n'y a pas de diminution de plafond
puisque le capital restant d de lemprunt est revers en fin de priode et le prt se poursuit
indexation et rythme d'amortissement inchangs.
Toutefois, bien que faisant mention contractuellement de la terminologie remboursements
anticips temporaires , les conventions de crdit long terme commercialises par le Crdit
Agricole - notamment sous les noms Crdit Agricole Souplesse, Crdit Souplesse ou
convention de crdit long terme multi-index et multi-tirages, ainsi que ceux antrieurement
commercialiss par la Banque de Financement et de Trsorerie dont les noms commencent
par Ina - sont des emprunts avec option de tirage sur ligne de trsorerie et doivent tre traits
sur le plan budgtaire et comptable conformment au schma dcritures dcrit lannexe 50
de la M14.
Par ailleurs, le remboursement temporaire ne peut pas non plus tre assimil un placement
de fonds prohib par la loi, car il ne gnre aucun produit financier pour la collectivit ou
ltablissement public. Le remboursement temporaire ne peut tre considr que comme une
modalit dexcution du contrat de prt permettant la collectivit ou ltablissement public
de grer au mieux sa dette, tout en diminuant ses charges financires.

Il convient cependant dappeler la vigilance des ordonnateurs sur les conditions financires de
cette possibilit qui peut tre moins intressante financirement que le remboursement dun
crdit revolving et qui prsente moins de souplesse.
En effet, dans ce type de proposition, le principal cueil viter rside dans le diffrentiel
entre le taux d'intrt quitt (suite au remboursement anticip temporaire du capital restant d)
et le taux auquel la collectivit pourrait avoir se financer court terme en cas dinsuffisance
de trsorerie. L'opration ne bnficie alors qu'aux rares collectivits n'ayant pas besoin de se
financer court terme.
Depuis le 1er janvier 2012 (date de cration dun compte spcifique pour le suivi de ces
contrats), ds lors que lordonnateur aura recours ce type de contrat, lenregistrement dans
les comptes des collectivits appliquant les instructions budgtaires et comptables M14, M71,
M52, M61, M4, M21 est le suivant :
1) constatation par opration dordre budgtaire du changement de nature de lemprunt :
Dbit 1641 Emprunts en euros ou 1643 Emprunts en devises (M31 compte 164x )
Crdit 1645x remboursements temporaires sur emprunts auprs des tablissements de
crdits (M31 compte 1649) pour le montant du capital restant d de lemprunt concern
2) remboursement temporaire du capital restant d de lemprunt concern par opration
budgtaire (opration relle)
Dbit 1645x remboursements temporaires sur emprunts auprs
crdits (M31 compte 1649) Crdit 515 compte au trsor

des tablissements de

3) constatation du reversement par la banque du remboursement temporaire de lemprunt


concern
Dbit 515 compte au trsor Crdit 1645x remboursements temporaires sur emprunts
auprs des tablissements de crdits (M31 compte 1649) par opration budgtaire (opration
relle)
4) constatation par opration dordre budgtaire de la remise disposition du capital de
lemprunt concern
Dbit 1645x remboursements temporaires sur emprunts auprs des tablissements de
crdits (M31 compte 16499) Crdit 1641 Emprunts en euros ou 1643 Emprunts en
devises (M31 compte 164x )