Cas BRCK GMBH

Corrig :
Elments
*Bnfice avant impt

Rintgration

Dductions

s (+)

(-)
-----------------

690.230

----

Traitement

fiscal

des

-----------------------

---------------------

charges :
*Achat de M/ses reues : la charge
est donc dductible.
*Achat de M/ses paye: mme
payes les achats ne sont pas
64.465
rattacher l'exercice puisque les
M/ses ne sont pas reues.
*Achat de M/ses rgles en espce:
Partie rintgrer = 8.50050%= 4
.250.
4.250
Justification: les charges dpassant
10.000 DH et rgles en espce ne
sont dductibles qu' hauteur de
50%.
*
Cotisations
patronales
de ----------------------retraites verses la C.I.M.R :
charge sociale dductible.
*
Cotisation
pour
un
salari
8.800
n'exerant
pas
d'activit
dans
l'E/se: charge non dductible
*Cadeaux publicitaires :
Valeur
unitaire>100
DH
9.000
(9.000/89=101.12
DH).
La
condition fiscale nest pas vrifie
donc rintgre le montant.
*Redevance crdit bail de 5 mois
relative une voiture de service
17.537,5
d'une valeur de 310.450 TTC.
Partie rintgrer=
(510.45020%5/12) (300.00020%5/12)=17537.5 DH
* Rparations engags ayant pour but d'augmenter la
valeur de vie d'une machine: la rparation est
considrer comme une
immobilisation et comme une
6.000
charge d'un seul exercice (

---------------------

---------------------

-----------------------------------------

---------------------

---------------------

---------------------

rintgrer)
*Rnovation et le remplacement du
moteur d'un camion compltement
amorti : la rparation est
considrer comme une
immobilisation et comme une
charge d'un seul exercice (
rintgrer)
* la location d'un matriel : partie relative l'exercice

88.450

---------------------

2013 n'est pas imposable: 110.500/13=8.500. (8500

3=25.500 DH.

-----------------------

25.500

*Redevances pour concession de brevet : charge

dductible

-----------------------

-----------------

14.000

---------------------

8.000

---------------------

-----------------------

---------------------

8.519,664

---------------------

9.500

---------------------

-----------------------

---------------------

800

---------------------

83.250

---------------------

40.275

---------------------

* Versement des rmunrations des associs non

grants indfiniment responsables : ils ne sont pas
dductibles.
* Tantimes ordinaires accords aux administrateurs
rintgrer

* Dons accords:
1- Fdration marocaines des ports
questres: Association reconnue
d'utilit publique: charge dductible
sans limite.
2-uvres sociales: observer la limite:
8.950.1401.22%0=21.480,336.
(30.000-21.480,336)=8.519,664.
3- Club priv : libralit non accepte
en dduction fiscale
*Taxe dhabitation :
-Montant principal de limpt :
charge dductible.
-Majoration : charge non
dductible.
*Intrts aux actionnaires : le
capital tant entirement libr:
- Rintgration pour dpassement
du capital:
1- M. Fahd: (1.150.000900.000)7.5%=18.750
2- M. Melhaoui: (1.750.000-890.000)
7.5%=64.500.
- Rintgration pour dpassement
des taux:
1- M. Fahd: 900.000)(7.5%5.25%)=20.250

2- M. Melhaoui: 890.000 (7.5%5.25%)=20.025.

* Dotation une provision pour
congs : non dductible.

63.243

----------------------

5.150

----------------------

------------------------

----------------------

produits :

-----------------------

----------------------

* Vente de produits finis livrs le 29/10/N: donc

-----------------------

*
Une
prime
d'assurance-vie
considre comme un placement:
rintgrer.
*Contrats d'assurance -vie conclus au profit du
personnel: ces contrats sont considrs comme des
avantages en nature compltant le salaire. Les primes
sont alors dductibles.

Traitement

fiscal

des

imposable.
* Vente de produits finis livrs contre chque bancaire
mais la moiti est livre en N+1: 450.000/1.2=375.000
(375.000/2=187.500.
*. Intrts reus sur des prts accords au personnel de
l'entreprise : produit imposable.
* Escomptes reus : produit imposable.
*Produits de cession d'une machine: produit
imposable.

-----------------------------------------------------------------------------------------

* Reprises sur provision forfaitaires

de l'exercice N pour crances
douteuses
ne doivent pas tre
imposes pour viter la double
imposition.
*Des dgrvements dimpts sur :

de

change :

imposables
Total

Rsultat brut fiscal =

Report dficitaire N-1

produits

---------------------------------------------------------------11.850

------------------IS : dgrvements sur impt non

dductible,
il
est
donc
non
imposable.
-------------------Taxe dhabitation de l'exercice :
impt est dductible donc le
dgrvement est donc imposable.
*Gains

187.500

45.230

----------------

----------------

--------------

1.121.470,16
4

270.080

851.390,164
95.750

Rsultat net fiscal N

755.640,164

1/l'impt exigible de l'exercice N-2.

IS :
CM :

406.5990.3= 121.979,7

=140.000

CM>IS on paie la CM avec un crdit d'impt de : CM-IS= 140.000121.979,7=18.020,3.

2/l'impt exigible de l'exercice N-1.

Puisque l'IS est nul , l'impt exigible est la CM

125.900.

3/l'impt exigible de l'exercice N

IS 755.640,1640.3= 226.692,0492
CM =26.284.000 0.5%=131.420.
Excdent de l'IS par rapport la CM= 95.272,0492
Il est insuffisant pour annuler les deux excdents de CM/IS, la socit va
pouvoir imputer intgralement l'excdent de la CM/IS de l'anne N-2 et
seulement une partie de la CM /IS de l'anne N-1 soit: 95.272,049218.020,3=77.251,7492. Le reliquat reste imputable sur les excdents
d'Is/CM des 2 exercices suivants soit 125.900-77251.7492=48.648,2508.
L'impt dfinitif reviendra donc au niveau de la CM est donc :
226.692,0492 - (18.020,3+77.251,7492 )
=131.420 DH.