FINANCE 1 N 3832 interne 1) Les fondements du contrle interne : Sassurer de disposer des comptences ncessaires latteinte des objectifs de lentreprise ainsi que pour obtenir des rsultats fiables. Dfinir le rle et les responsabilits de chacun est une tape indispensable pour assurer le bon fonctionnement du contrle pour que chacun soit au courant de son rle au sein de lentreprise. Sans oublier limportance de la communication entre les contrleurs pour garantir la fluidit de la circulation de linformation entre les diffrentes parties prenantes
2) Le manuel des procdures :
Le manuel de procdures est un document qui, sous la forme dinstructions claires et prcises contient lensemble des oprations courantes de lentreprise. Il est indispensable pour le systme de contrle interne car son rle consiste expliciter dans un langage directement accessible qui fait quoi, o, comment et quelle fin ? Les fonctions assignes au manuel de procdures sont numres comme suit :
Outil de gestion : Le manuel des procdures dfinit les modalits
dexcution des activits en codifiant les actes et les tches de chaque intervenant aux procdures. Il aide la comprhension et linterprtation des procdures de contrle concernant lutilisation des fonds et des biens inscrits au patrimoine de lentreprise.
Outil de planification : Le manuel des procdures donne les normes
de planification de lutilisation et de laffectation des biens mis la disposition des services. Ces normes de planification sont exploites dans llaboration du budget et sa rpartition en programme dactivits annuelles.
Outil de communication : Le manuel cre les conditions pour les
diffrents intervenants dagir en concert, suivant des normes et des codes communs.
Outil de formation : Le manuel est un outil de formation, notamment
pour les personnes nouvellement recrutes ou promues tout comme les intrimaires, qui y trouvent les rponses aux questions quils se posent et peuvent facilement simprgner de leurs nouvelles responsabilits. Ce qui constitue un gain de temps norme dans la ralisation efficace des objectifs de lentreprise et la continuit dans lapplication des procdures.
3) La mission de laudit interne :
Accrotre et prserver la valeur de lorganisation en donnant avec objectivit une assurance, des conseils et des points de vue fonds sur une approche par les risques. Notamment Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.
4) Les orientations de COSO pour la fiabilisation du
contrle interne
Le cube COSO est un modle qui combine trois objectifs, cinq composants et les structures de l'entreprise, vus comme trois axes d'analyse distincts
Les trois objectifs.
Le rfrentiel COSO dfinit le contrle interne comme un processus mis en uvre par les dirigeants tous les niveaux de lentreprise et destin fournir une assurance raisonnable quant la ralisation des trois objectifs suivants :
l'efficacit et l'efficience des oprations,
la fiabilit des informations financires,
la conformit aux lois et rglements.
Les cinq composants
Le contrle interne, tel que dfini par le COSO, comporte cinq composants. Ces composants procurent un cadre pour dcrire et analyser le contrle interne mis en place dans une organisation. Il sagit de :
l`environnement de contrle, qui correspond, pour l'essentiel,
aux valeurs diffuses dans l'entreprise ;
l`valuation des risques l'aune de leur importance et
frquence ;
les activits de contrle, dfinies comme les rgles et procdures
mises en uvre pour traiter les risques, le COSO imposant la matrialisation factuelle des contrles ;
l`information et la communication, qu'il s'agit d'optimiser ;
le pilotage, c'est--dire le contrle du contrle interne.
Controle Interne Finalite de L Audit Interne Etude de Cas Audit Du Cycle de Financement Des Operations de Commerce Exterieur Par Credit Documentaire Credoc Bna