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Dfinition de lentit
La dfinition de la notion d'assureur est intimement lie celle de l'opration d'assurance. Il est courant que le terme
assureur soit appliqu tout intervenant dans lopration dassurance. On parle ainsi dassureur-conseil pour
dsigner un intermdiaire dassurance, et dassureur pour parler dune compagnie dassurance . Selon HEMARD
l'assurance est une opration par laquelle une partie, l'assur, se fait promettre moyennant une rmunration, la
prime, pour lui ou pour un tiers, en cas de ralisation d'un risque, une prestation par une autre partie, l'assureur, qui,
prenant en charge un ensemble de risques, les compense conformment aux lois de la statistique . Trois mots-clefs se
dgagent de cette dfinition : le risque ; la prime ; la prestation. Ces trois notions constituent les lments
indissociables de l'opration d'assurance. Au plan de l'exploitation, leur mise en uvre par l'entreprise d'assurance
dans le processus de compensation des risques permet de concevoir le cycle industriel de l'assureur.
Le systme d'information
De cette description sommaire de l'entreprise d'assurance et de son activit, il ressort que la comptabilit des
oprations d'assurance dpasse le simple cadre de la comptabilit pour s'inscrire dans le cadre plus gnral d'un
systme d'information de l'entreprise. En effet, la comptabilit des oprations d'assurance doit : en tant que technique
quantitative, constater les faits qui affectent le patrimoine de l'entreprise et en dgager l'incidence globale, en tant
qu'outil de gestion, renseigner sur la situation industrielle et technique et, partant, permettre l'apprciation des
quilibres fondamentaux de l'entreprise et mettre en vidence sa capacit faire face ses engagements. Le premier
objectif n'est pas spcifique la comptabilit des assurances, c'est la fonction premire de la comptabilit. C'est surtout
en ce qui concerne le second point que la comptabilit des assurances prsente les particularits qui en font une
technique originale par rapport au cadre gnral de la comptabilit. L'information sur la situation industrielle et
technique intresse des degrs divers les dirigeants de l'entreprise, ses partenaires (coassureurs, rassureurs), les
autorits de contrle, les assurs... Pour rpondre aux proccupations parfois divergentes de ces diffrents utilisateurs,
la comptabilit doit tre organise en un systme o l'enregistrement des informations et leur analyse doit obir un
souci de classification et de ventilation aussi dtaill que possible. C'est ainsi que la comptabilit doit observer pour
chaque enregistrement une qualification selon le couple suivant : 9 la famille ou catgorie d'opration, 9 l'anne
d'assurance ou de comptence. La comptabilit doit permettre d'analyser l'activit de l'entreprise : Approche daudit
des provisions techniques des compagnies dassurance 21 par exercice comptable, c'est--dire la priode qui englobe
tous les actes de gestion de l'entreprise quel que soit l'exercice de rfrence ou de comptence. par exercice de
survenance ou de rfrence, qui constitue la priode au cours de laquelle sont ns les droits et obligations de
l'assureur. Car les actes de gestion ncessaires l'excution de ces droits et obligations se droulent sur plusieurs
exercices comptables.
ELEMENTS DE BASE DUNE OPERATION DASSURANCE Les lments suivants constituent des conditions ncessaires et
obligatoires pour la ralisation de l'opration d'assurances: La ncessit de la production: l'assureur doit s'efforcer de
runir le maximum d'assurs, et de raliser en permanence des affaires nouvelles. Plus le nombre des assurs est
grand, plus la compensation au sein de la mutualit est aise. Lhomognit des risques: pour que la compensation
entre les risques puisse se faire dans les meilleures conditions, il faut runir un grand nombre de risques semblables,
qui ont les mmes chances de se raliser, et qui sont donc homognes. Cette homognit se traduit par une slection
des risques. La dispersion et ladhsion des risques: l'objectif est d'viter que les risques assurs ne se ralisent en
mme temps, sinon la compensation ne peut pas avoir lieu. Par ailleurs, il ne suffit pas de slectionner et de disperser
le risque, il faut galement viter d'accepter un trs gros risque dont le cot, en cas de sinistre, ne pourrait tre
compens par les primes. Deux techniques existent en matire de division des risques. Elles sont indispensables et
peuvent tre mises en oeuvre en mme temps: Deloitte ISCAE 38 La coassurance : c'est une opration selon laquelle
plusieurs assureurs se rpartissent la couverture d'un risque, chacun tant garant de la seule part qu'il a souscrite, sans
solidarit. La coassurance permet ainsi de rduire le risque. L'apriteur est le mandataire des co-assureurs dans les
relations avec l'assur. Il a la responsabilit auprs des autres co-assureurs de fournir les lments de gestion technique
du contrat, rpartir les primes, et de demander les quotes-parts dans les rglements de sinistres. La rassurance : le
principal objectif de la rassurance est de permettre la compagnie de faire face aux besoins de ses assurs, lorsqu'il
s'agit de couvrir d'importantes valeurs ou de nouveaux types de risques, que la compagnie n'a pas les moyens de
garantir. Lorsque l'assureur se rassure et se dcharge de tout ou partie des risques qu'il avait assums, il continue
nanmoins d'tre entirement responsable vis--vis de l'assur, de sorte que ce dernier n'a aucun recours lgal contre
le rassureur. III- LES PRODUITS D'ASSURANCE En entreprise dassurance, il convient de distinguer deux techniques de
gestion: la technique de capitalisation, qui consiste accumuler le capital constitu par les primes verses et les
produits financiers engendrs par le placement de ces primes: assurance vie. Paralllement, lassur peroit une
prestation rgie selon un mode forfaitaire. la technique de rpartition qui consiste mutualiser les risques, en
rpartissant sur un grand nombre d'individus les pertes qui affectent une partie d'entre eux: assurance dommages.
Paralllement, lassur peroit une prestation rgie selon un principe indemnitaire. Deloitte ISCAE 39 1- L'assurance vie
1.1 Dfinition Lassurance sur la vie est rglemente par larrt Viziriel du 28 Novembre 1934. Cest un contrat par
lequel en change dune prime, lassureur sengage verser au souscripteur ou au tiers par lui dsign, une somme
dtermine (capital ou rente) en cas de mort de la personne assure ou sa survie une poque dtermine. 1.2
Principes de base Lassurance vie se caractrise par : Des prestations dues forfaitaires, dfinies ds la signature du
contrat (capital, montant de rente verser) ; Un bnficiaire qui recevra le paiement de lassureur en cas dexigibilit
du capital ou de la rente garantis ; Le fait que le paiement des primes nest pas obligatoire, le non paiement se
traduisant par une rduction ou une suppression des engagements de lassureur; Le fait que le contrat dassurance a un
caractre alatoire. Seuls les contrats de capitalisation ne font pas intervenir la notion de risque li la dure de vie
humaine. Daprs larrt du ministre des finances du 10 juin 1996 dans son article 3 du chapitre premier du Titre III, la
catgorie vie et capitalisation comprend les sous catgories suivantes : Assurances individuelles ; Assurances populaires
; Assurances collectives ; Capitalisation ; Nuptialit, natalit ; Deloitte ISCAE 40 Oprations tontinires ; Acquisition
dimmeubles au moyen de la constitution de rentes viagres. 1.3 Distinctions entre assurance vie individuelle et
assurance groupe La rglementation actuelle ne dfinit pas explicitement lassurance vie individuelle, contrairement
aux assurances de groupe qui sont dfinies au niveau de linstruction du Ministre des Finances du 29 mars 1996
modifie et complte par linstruction du 26 mars 1997 relative aux oprations dassurances sur la vie. Lassurance vie
individuelle se diffrencie de lassurance collective par les lments suivants: Le souscripteur est une personne
physique agissant titre individuel lors de la souscription dun contrat individuel. Un contrat groupe est souscrit par
une personne morale ou un chef dentreprise agissant pour le compte dun ensemble de personnes constituant les
assurs. Lassur des contrats individuels est une personne physique. Les contrats collectifs couvrent un ensemble de
personnes dnommes (adhrents). Les risques couverts par les contrats collectifs sont plus larges que les garanties
individuelles. En effet, en plus des garanties de contrats individuels (risque en cas de dcs ou de vie), les collectives
offrent des garanties complmentaires propres lassurance non-vie (incapacit, invalidit, maladie)