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contrôle interne :

le contrôle interne

Introduction au contrôle interne

Une  Institution de Micro-Finance (IMF) reçoit des dépôts  de ses clients, met en place des crédits, 

suit leurs remboursements, manipule des espèces. Toutes ces actions se font dans le cadre de

procédures définies à l’avance. Négligences, oublis, malhonnêteté qui sont possibles comme dans

toutes les actions humaines peuvent créer des situations graves comme l’octroi de prêts à des

personnes qui ne pourraient pas y avoir droit, la mauvaise affectation des dépôts d’épargne, des

fraudes…

Pour limiter ces risques, les IMF mettent en place un système de contrôle  lequel constitue  une

composante essentielle de la gestion d’un établissement et un  fondement incontournable pour un 

fonctionnement sûr et prudent de l’institution.

Pour la zone Afrique Centrale, selon  les règlements CEMAC / COBAC, relatif aux conditions

d’activité des établissements de microfinance, les institutions de microfinance sont tenues de se

doter de la structure minimale de contrôle constituée de :une fonction audit interne, un ou deux

commissaires aux comptes. Les institutions de microfinance mutualistes doivent être en outre

dotées d’un organe de contrôle.

Document de référence :  Règlement N°01/02/CEMAC/COBAC relatif aux conditions d’exercice et

de contrôle de l’activité de microfinance dans la zone CEMAC

 Le rôle du  contrôle interne est de  :

– vérifier la conformité des opérations , de l’organisation et des procédures internes à la

réglementation en vigueur, aux normes et usages professionnels et déontologiques et aux

orientations de l’organe exécutif ;

– vérifier le respect des limites fixées en matière de prise de risques, notamment pour les crédits à

la clientèle et les opérations avec d’autres établissements de crédit ;

– veiller à la qualité de l’information comptable et financière, en particulier aux conditions de

conservation et de disponibilité de cette information. (source COBAC)

Le  système de contrôle interne fonctionne soit en continu, c’est le contrôle permanent organisé à

tous  les niveaux de l’institution, soit sous la forme intermittente d’audit ou d’inspections.

Des insuffisances très fréquentes dans les dispositifs de contrôle interne

 

Du fait de leur  origine sociale, les institution de microfinance , ont tardé à se doter de systèmes de

contrôles rigoureux comparables à ceux des banques. Le contrôle est plutôt apparu

consécutivement à la découverte d’erreurs ou de fraudes ou à la suite de missions de l’autorité

nationale en charge du contrôle des IMF. La sécurité des activités est un défi majeur pour la

croissance et la pérennité des IMF.

Pourtant c’est bien le contrôle interne qui permet de découvrir rapidement les erreurs, fraudes,

retards ou laxisme… Et une erreur corrigée immédiatement coute infiniment moins chère à

régulariser qu’une erreur découverte après une longue période qui oblige à une longue série de

pointages et reconstitutions.   Les différents dysfonctionnements auxquels font face la plupart des

IMF sont détectés par le contrôle interne ou par les auditeurs. Il  arrive parfois  des situations où ce

sont les autorités en charge du suivi des IMF qui ont pu détecter ou mettre en évidence des

malversations, ce qui a quelquefois conduit à la faillite ou la mise sous administration provisoire

d’importantes institutions.

De plus, dans de nombreuses IMF, le contrôle interne ne dispose pas de suffisamment de liberté

pour investiguer. Dans des institutions où peuvent exister des conflits d’intérêts (par exemple dans

une institution mutualiste, des prêts sont faits aux membres de l’IMF y compris aux

administrateurs élus),  Il n’est pas toujours clair de connaitre les limites du périmètre contrôlé. Et

souvent le contrôle interne se voit refuser d’intervenir la où les risques sont les plus élevés.

A l’évidence,  les systèmes de contrôle interne de la majorité des  IMF  sont perfectibles.

 
 Une institution de microfinance   a besoin d’un dispositif  de contrôle
permanent et fiable.
 

Le contrôle interne est un ensemble de moyens mis en place dans une entreprise et fait partie

intégrante de son organisation

La direction de l’entreprise est responsable de la définition, de la mise en œuvre et de la

supervision de ces moyens pour atteindre les objectifs du contrôle interne

Le contrôle interne est l’affaire de tous, et en tout premier lieu des opérationnels eux-mêmes, et ce

dans tous les processus (achats et frais généraux , opérations de caisse, étude d’un dossier de

crédit, recouvrement, trésorerie …..)

La sécurité des activités est un défi majeur pour la croissance et la pérennité des institutions de

microfinance et de leurs agences (risques de fraudes, erreurs, retards, pertes, laxisme…).

Dans une institution de microfinance, la gestion efficace des risques consiste à analyser avec

attention toutes les expositions aux risques et à rechercher les moyens  pour les réduire.

On note 3 niveaux complémentaires de contrôle :

1. L’auto contrôle du titulaire du poste

2. Le contrôle interne
3. Le contrôle externe

1 L’auto contrôle du titulaire du  poste

Le premier contrôle reste bien de s’assurer de l’auto contrôle du titulaire du poste qui doit vérifier

ses propres opérations, faire ses ajustements périodiques, ne clôturer une  caisse  qu’une fois qu’il

s’est assuré qu’il n’y avait pas d’erreurs.

2 Le contrôle interne : le contrôle de premier niveau par le hiérarchique

Le contrôle de premier niveau est effectué par le hiérarchique de l’agent.

Cela fait partie intégrante de la responsabilité du hiérarchique de s’assurer de la qualité du travail

de son subordonné.
 3 Le contrôle interne : le contrôle par le contrôleur interne

Le contrôle de second niveau est un dispositif de l’institution de microfinance, défini et mis en

œuvre sous la responsabilité de la direction générale , qui  contribue à la prévention des risques

Il est effectué par un contrôleur interne indépendant du hiérarchique

Les contrôles en agence porteront prioritairement sur :

1. La qualité des contrôles de premier niveau
2. Le contrôle de conformité des ouvertures de comptes
3. La qualité des dossiers de demande de crédit
4. La vérification des existants (caisse, caisse GAB, cartes, chèques…)
5. La maitrise des opérations suspectes au sens du blanchiment et de la lutte contre l’argent du terrorisme.
6. La sécurité de l’archivage quotidien
7. La sécurité des accès et la surveillance des locaux