Techniques D'analyse Et de Controles Des Comptes, Cours Complet

Formateur : IYEZET-ATADOU Jean- Félix
expert-Formateur interne permanent

Cadre de banque
Diplômé de l’institut technique de banque de
PARIS (ITB )
• Objectif de la formation ( objectif général de
la formation ou le but à atteindre) : Acquérir
les compétences nécessaires pour maitriser
les techniques de contrôle de compte
Sommaire
I-INTRODUCTION
II- GENERALITES SUR LE DISPOSITIF DU CONTRÔLE

INTERNE
III- LES SAVOIRS NECESSAIRES REQUISES POUR UN
CONTROLEUR
IV- TECHNIQUES D’ANALYSES ET DE CONTRÖLE
Méthodes pédagogiques ( stratégie pédagogique ou
stratégie de formation) et moyens pédagogiques ( outils et
aides pédagogiques )
Méthodes pédagogiques : méthode active

Moyens ou supports pédagogiques : exposé ,vidéo projecteur, études
de cas et exercices pratiques
Public cible
Opérationnels et supérieurs hiérarchiques
Contrôleurs comptables, contrôleur des opérations ,
contrôleur interne
I-Introduction
La comptabilité bancaire a été toujours considérée
comme le centre de la banque car toute opération
bancaire ,
Le développement très remarquable des activités
de crédit s’est accompagnée de la multiplications
des besoins de la clientèle et par ricochet de la
multiplication des opérations bancaires
Parallèlement, les autorités de tutelle , les autorités
monétaires et même les dirigeants des banques
ont de plus en plus besoin des informations
financières fiables dans des délais de plus en plus
courts
La comptabilité bancaire doit répondre à ce double
défi et pour répondre à ces défis, elle doit assurer
la fiabilité des informations qu’elle produit et cette
assurance est possible si on se fie à la qualité des
contrôles internes et par conséquent à la fiabilité
des reportings des analystes et contrôleurs des
comptes
Mais comment être sur que les informations
financières fournies sont fiables lorsqu’on sait que
la production des états règlementaires aux autorités
monétaires ( banque centrale ) est de plus en plus
courte ?
Pour résoudre ce problême,les autorités de la
finance ont élaboré une série des textes
 les règlements relatifs au contrôle interne
Les recommandations en terme de gouvernance
bancaire ou de risque opérationnel
Ainsi, les organes de contrôle se sont multipliés
dans les banques :
Les contrôleurs permanents
Les contrôleurs périodiques
Les reviseurs comptables
Les auditeurs internes
Les contrôleurs de gestions
Les contrôleurs et analystes des comptes
Le danger pour les établissements de crédit est de
ne pas être capable d’organiser ces différents
contrôles dans un dispositif cohérent car trop de
contrôles tuent le contrôle
Les difficultés rencontrés par les établissements de
crédit
1° - absence de définition claire des responsabilités
-En effet, plusieurs acteurs revendiquent leur
primauté dans le contrôle et sont hostiles aux
actions des autres acteurs
Soit au contraire , chacun peut prétendre que le
contrôle est de la responsabilité de l’autre , ce qui
par conséquent peut entrainer un déficit de contrôle
sur certains secteurs d’activité de la banque
Les difficultés rencontrés par les établissements de
crédit
2° - Insuffisance des moyens
la deuxième difficulté résulte de l’insuffisance de
moyens humains , voir matériels : manque de
personnels ayant une formation ou une maitrise en
matière de contrôles , personnels limités, et
manques de moyens matériels pour mettre en
œuvre les contrôles
Qu’est ce que le contrôle interne ?
Contrôler c’est pouvoir exercer une action de

surveillance
Contrôle = Vérification
Contrôle = Maitrise
<< On ne peut contrôler que ce que l’on
comprend>>
Principe Fondamental : Le contrôle interne

contribue à assurer la réussite d’une Organisation
Le contrôle interne est l’organisation rationnelle de
la comptabilité et du service comptable visant à
prévenir ou tout au moins à découvrir sans retard
les erreurs et les fraudes
le contrôle interne est une discipline générale de

gestion permettant d’assurer une meilleure
efficience des moyens mis en œuvre pour assurer
la pérennité de l’entreprise
‘’ le contrôle interne est formé de plans
d’organisation et de toutes les méthodes et
procédures adaptées à l’intérieur d’une entreprise
pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des
informations fournies par la comptabilité ,accroitre
le rendement et assurer l’application de la Direction
‘’ le but du contrôle interne :
Assurer la protection, la sauvegarde du
patrimoine et de la qualité de l’information
Assurer l’application des instructions de la
Direction et favoriser l’amélioration des
performances
‘’ le contrôle interne doit :
S’adapter en permanence aux besoins et
contraintes de l’entreprise
Être efficace et fiable et pouvoir déclencher les
bonnes alertes au bon moment
contrôle de réalité et d’exhaustivité des écritures
enregistrées :
Objectif : S’assurer que tous les mouvements
enregistrés dans un compte ont des supports
physiques
Contrôle de conformité des informations
enregistrées
S’assurer de la fiabilité des données enregistrées
II- GENERALITES SUR LE DISPOSITIF DE CONTRÖLE
INTERNE DANS LE GROUPE BGFIBank
L’Analyse et le contrôle des comptes

s’insère dans le dispositif de contrôle interne
mise en place par le Groupe BGFIBANK.
Le contrôle interne rassemble tous les
dispositifs qui ont été mise en place à
BGFIBANK afin de s’assurer que les
activités et les risques de toute nature sont
convenablement maitrisés à tous les niveaux
afin de permettre la régularité , la sécurité et
l’efficacité des opérations .
Le dispositif de contrôle interne en vigueur
dans le Groupe BGFIBANK est conforme au
règlement COBAC R-2001/07 relatif au
contrôle interne dans les établissements de
crédit qui énonce dans son article 1er que ‘’ Les
Etablissements de crédit doivent se doter d’un
système de contrôle interne …..’’
.
Le Conseil d’Administration de BGFIBANK a
défini les principes qui régissent le contrôle
interne de BGFIBANK .Ces principes ont été
consignés dans la charte de bonne
gouvernance et la charte du contrôle interne
de BGFIBANK.
En 2008 , en plus de la charte du contrôle
interne , d’autres chartes ont été élaborées et
couvrent les risques, la conformité et l’audit.
A la suite de ces chartes , BGFIBANK a mis en
place une nouvelle organisation qui distingue
deux types de contrôle : les contrôles
permanents et les contrôles périodiques.
Les différents niveaux de contrôle :
: contrôles permanents ou contrôles de

1er niveau
Ce sont les contrôles réalisés par les
opérationnels ,les responsables hiérarchiques,
le Département du contrôle Permanent et la
Direction des risques
•Contrôle de premier niveau échelon 1 :
l’autocontrôle
I' autocontrôle est réalisé lors de l’exécution

des opérations bancaires par chaque
collaborateur de la banque.
•Contrôle de premier niveau échelon 2 :
c’est le contrôle du supérieur hiérarchique, qui
s’assure du respect des procédures par ses
collaborateurs ( opérationnels )
Contrôle de premier niveau échelon 3 : ce
sont les contrôles réalisés par les directions ou
les départements du contrôle permanent. Les
contrôles permanents ont pour rôle de garantir
la sécurité, et la validité des opérations
réalisées et le respect des procédures e
contrôle permanent s’assure aussi de la bonne
maitrise des risques à savoir risques
opérationnels, risques de crédits etc.……
premier niveau échelon 4 : c’est la Direction
des risques
La Direction des risques est chargée

d’orienter et de contrôler les actions De la
Direction ou du Département du contrôle
permanent et du Département risque et
conformité.
Les principales missions de la DDR sont de :
définir la politique et les procédures pour la

gestion des risques,
 piloter le dispositif << cartographie>> , <<

base incidents>>, << indicateurs>> , <<plans
d’améliorations opérationnels ou PAO >> , <<
plans d’améliorations stratégiques ou PAS >>
 impulser et cordonner la mise en place
des dispositifs de maitrise de risques
contrôles périodiques ou contrôles de
2eme niveau :
Les contrôles périodiques ou contrôles de

deuxième niveau sont assurés par l’audit
interne et par l’inspection générale . Ce
deuxième niveau de contrôle comprend 2
échelons.
Le contrôle de deuxième niveau échelon
1: c’est la Direction de l’audit
Elle émet des recommandations suite des

missions pour l’amélioration du management
d’un siège , d’une filiale ou d’une Direction.
( gouvernance, organisation, moyens
humains, sécurité des locaux )
Contrôle de deuxième niveau échelon 2 :
C’est l’inspection générale
L’inspection générale coordonne et contrôle
les missions de l’audit interne et apporte un
soutien fonctionnel dans le cadre des
activités des contrôles périodique.
L’inspection générale s’assure du bon
fonctionnement des entités du groupe. Les
misions de l’inspection générale couvrent
totalement les activités du périmètre du
Groupe.
2-1- les savoirs théoriques requises pour
le métier de contrôleur
Le contrôleur des opérations doit disposer de
quelques savoirs théoriques ( car on ne peut
contrôler que ce que l’on connait )
-connaissance des opérations bancaires et de
la comptabilité générale
-Connaissance des techniques de contrôle

interne et d’élaboration de plans de contrôle
-Connaissance des risques liés à l’activité
bancaires et des procédures , relevant d’un
processus ( processus achat, processus
comptabilité, processus moyens de paiement,
processus trésorerie etc..)
Le contrôleur des opérations doit :
 disposer de connaissances pratiques des

opérations bancaires
Avoir une maitrise des schémas comptables

des opérations bancaires
Savoir initier très rapidement une action

préventive ou corrective
Le 4 phases de contrôle: Les 4 phases de
contrôle sont :
 le contrôle d’exhaustivité et de réalité
Le contrôle de conformité des informations
enregistrées
Le contrôle de conformité avec les
procédures internes
règlements
le contrôle d’exhaustivité et de réalité
Il s’agit de s’assurer que tous les lots physiques
comptables ont été réceptionnées et saisies
Le contrôle de conformité des informations
enregistrées en s’assurant que les informations
saisies correspondent à celles figurant sur les
supports correspondants
Le contrôleur vérifie :
Les pièces comptables et les informations
saisies en consultant à l’écran le lot comptable
La concordance entre les montants, le numéro
et l’intitulé du compte , le service ou la direction,
la devise utilisée, le code opération et le libellé
de l’opération
procédures internes
L’existence des justificatifs
La correcte application des dates de valeur
La cohérence entre la nature de l’opération ,le
service initiateur, et le code utilisateur
 le compte utilisé et le code opération qui doit
indiquer la nature de l’opération
Le contrôle de conformité avec les règlements
Les opérations ont été traitées dans le respect
des lois et règlements auxquels elles se
rattachent
La conformité des schémas comptables utilisés
et le respect des regles fiscales liées à chaque
opération
Le bien fondé des extournes ( annulation ) et
vérifier que les écritures qu’on extournes ont été
initialement comptabilisées dans les mêmes
comptes
les qualités requises
le contrôleur doit être:

pro actif
méthodique
 rigoureux
appliqué
 intègre
 discret
Responsabilité
le contrôleur propose l’anomalie décelée par

l’envoi d’une fiche de régularisation au service
opérationnel concernée par d’anomalie
( FRA )
 le responsable du service opérationnel est

responsable de la régularisation des
anomalies relevées au cours d’un contrôle
les outils de travail des unités de contrôle
( UCO)
ces outils Sont :
Le planning mensuel de travail
Le programme de contrôle
La sélection des comptes à analyser
 les fiches de test
Les feuilles de travail hebdomadaires
 les fiches de demande de régularisation
Le reporting
Le planning mensuel de travail
Le planning mensuel de travail est l’outil qui

permet aux contrôleurs de mieux gérer la
réalisation des contrôles .il consistera à
aménager une mise en œuvre journalière du
programme de travail selon les fréquences
définies
Le programme de contrôle
C’est l’outil par excellence mis à la disposition

des contrôleurs , il reprend de manière
détaillé , les opérations les comptes et les
points qui doivent faire l’objet du contrôle
Le programme de contrôle ne peut être mis

en œuvre qu’au travers des fiches de test
La sélection des comptes à analyser
C’est le plan d’analyse des comptes qui

récence les comptes sélectionnés pour
analyse et contrôle .il indique la périodicité
d’analyse des comptes et le contrôleur ou les
contrôleurs responsable du contrôle pour la
périodicité indiquée
Les fiches de test
Les fiches de test sont conçues par type
d’opérations ou par types d’activité et chaque
colonne de la fiche de test correspond à un
ensemble de contrôle
La fiche de test présente un récapitulatif
schématique des anomalies relevées et
celles-ci sont ensuite reportées dans les
feuilles de travail hebdomadaire
Les feuilles de travail
Les feuilles de travail permettent aux

contrôleurs de reporter toutes les anomalies
relevées lors des contrôles
Les feuilles de travail précisent la période de
contrôle , l’activité contrôlée, les propositions
de régularisation émises aux travers des
fiches de demande de régularisation
Les fiches de demande de régularisation des
anomalies ( FRA)
anomalies sont émises et signées par les
contrôleurs et contresignées par leurs
responsables hiérarchiques
Les fiches de régularisation sont ensuite

adressées aux responsables de Direction,
Départements et Services dans lesquels les
anomalies ont été constatées
Les fiches de suivi des recommandations
( FSR)
anomalies sont émises et signées par les
contrôleurs et contresignées par leurs
responsables hiérarchiques
Les fiches de régularisation sont ensuite

adressées aux responsables de Direction,
Départements et Services dans lesquels les
anomalies ont été constatées
Le Reporting
Le reporting est l’étape finale du processus de

contrôle . Il consiste à compiler les résultats des
contrôles initiés durant le mois
Le reporting est adressé au plus tard le 05 de
chaque mois aux responsables des Directions
concernées et à l’Inspection générale
3-TECHNIQUES D’ANALYSE ET
DES CONTRÖLES DES COMPTES
Le profil d’un analyste et de contrôleur des
comptes
savoirs théoriques : Connaître
 une parfaite maitrise de la comptabilité

générale
 et une bonne connaissance du plan

comptable des établissements de crédit
Connaitre :
Les Opérations bancaires
Les risques liés à l’activité bancaire
Les techniques de contrôle interne
Les produits et les activités de la banque
Savoir faire pratique
Savoir :
Lire et interpréter les schémas comptables
Élaborer un programme de contrôle de
comptes
 contrôler les opérations bancaires
Initier une action préventive ou corrective
Savoir être
Savoir :
garder le secret professionnel
être appliqué
être méthodique
être rigoureux
être Intègre
Avoir :
Un esprit de synthèse et d’analyse
Mission de l’analyste et du contrôleur des
comptes
 s’assurer de la fiabilité des écritures
comptabilisées conformément aux procédures
en vigueur dans la Banque
S’assurer que les comptes sont régulièrement
justifiés
Contrôler de façon continu les écritures
comptables
Les quelques activités de l’analyste et du
contrôleur des comptes
1- Préparation et réalisations des contrôles des
comptes à savoir :
Elaboration des programmes des contrôle
Identification des comptes à contrôler à partir
de la balance
Définition de la périodicité des contrôles
Estimation des risques probables à controler
 Accompagner les opérationnels dans la
résolution des problèmes et anomalies
 Apprécier les soldes des comptes
 Rechercher les origines des déséquilibres
 Assurer le suivi et la régularisation des
anomalies constatées
 Vérifier que les états de rapprochement
bancaires sont disponibles
 Vérifier que le lettrage a bien été effectué
2- Analyse des suspens
Identifier les écritures en suspens dans les
comptes
Rechercher les raisons de ces suspens
auprès des services concernés
Demander la régularisation des suspens par
les opérationnels
Analyser et classer les suspens par nature et
par antériorité
3- Reporting mensuel
Fournir le nombre de suspens par mois
Donner la valeur de ces suspens en argent
( perte po profits)
Elaborer un commentaire pour justifier les
suspens décelés
Produire un rapport mensuel des comptes
contrôlés et analysés
4- les éléments matériels ou les outils du
contrôleur et analyste des comptes
La balance
La fiche de demande de régularisation
L’état de justification de compte
Le plan comptable des établissements de
crédit
Les règlements COBAC
Les procédures internes
Le journal des mouvements
Les comptes de Bilan sont composés de 5
classes:
Classe 1 = comptes de capitaux permanents
Classe 2= comptes de valeurs immobilisées
Classe 3= comptes d’opérations avec la clientèle
Classe 4= Comptes de tiers et de régularisation
Classe 5= Comptes de trésorerie et d’opérations
interbancaires
Les autres comptes sont composés de 5
classes:
Classe 6 = comptes de charges
Classe 7= comptes de produits
Classe 8= Soldes caractéristiques de gestion
Classe 9= Comptes de hors bilan
CLASSE 1 CLASSE 2 CLASSE 3 CLASSE 4 CLASSE5
Comptes de Comptes de valeurs Comptes d’opérations avec la Compte de tiers et de Comptes de trésorerie et d’opérations
capitaux permanents immobilisées clientèle régularisation interbancaires
10- capital et dotations 20-Frais et valeurs 30- crédits à long terme 40- Fournisseurs
incorporelles
immobilisées
11-primes liées au 21-Terrain 31- crédits à moyen terme 41- Chèques et effets à 51- titres de placement et de transaction
capital l’encaissement
12- Réserves 22-Autres Crédit à court terme 42- Personnel 52- Marché monétaire
immobilisations
corporelles
13- Report à nouveau 23-Autres 43- Etat et organismes 53- Autres valeurs reçues en pension
immobilisations internationaux
corporelles en cours
14-Provisions 24-Avances et acomptes 34- Créances en souffrance 44- Actionnaires 54- Prêts , emprunts et comptes à terme des
spéciales et réserves sur commande correspondants
réglementaires d’immobilisation
15-Subvention 25- Dépôts et 35- Comptes de dépôts à 45-comptes de liaison 55- Prêts et emprunts au jour le jour
d’investissement cautionnement régime spécial
16-Fonds de 26- Titres de 36- Comptes de dépôts à 46- Autres débiteurs et 56- Comptes à vue des correspondants
financement et de participation et autres terme créditeurs
Garantie titres immobilisées
17 –emprunts 27- Prêts et 37- Découverts et comptes 47- Comptes de 57-caisse

obligataires amortissement créditeurs à vue régularisation
18-autres ressources 28- Amortissements 38- Autres comptes de la 48- Créances diverses 58-Créances en souffrance sur les
permanentes clientèle en souffrance correspondants
19- Provisions pour 29-Provisions pour 39-Provisions pour 49- Provisions pour 59-Provisions pour dépréciation des comptes d
risques et charges dépréciation des dépréciation des comptes de dépréciation des trésorerie
comptes de la clientèle la Clientèle comptes d’autres tiers
Classe 6 Classe 7 Classe 8 Classe 9
Comptes de charges Comptes de produit Soldes caractéristiques Comptes hors bilan
de gestion
60-charges sur 70- Produits sur opération 80-Produit net bancaire 90-Engagements donnés sur ordre des correspondants
opérations de trésorerie de trésorerie et
opérations interbancaires
61-charges sur 71-Produits sur opération 81-Produit global 91-Engagements reçus des correspondants
opérations avec la avec la clientèle et de d’exploitation
clientèle et le crédit bail crédit bail
62-charges sur 72-Produits sur opération 82-Résultat brut 92-Engagements donnés sur ordre la clientèle
opérations bancaires sur opérations bancaires d’exploitation
diverses diverses
63-charges sur 73-Produits du 83-Résultat courant 93-Engagements reçus de la clientèle

ressources portefeuille titres et prêts
permanentes à souscription obligatoire
64-charges générales 74-Produits accessoires 84- Résultat exceptionnel 94-Engagements de crédit bail et opérations assimilées
d’exploitation
65-Frais du personnel 85--Résultat net avant 95-Valeurs affectées en garantie des opérations du marché
impôt sur le résultat monétaire
66- Impôts et taxes 76- Subvention 86-Impôt sur le résultat 96-Engagements donnés sur ordre des correspondants
d’exploitation et
d’équilibre
67- Pertes 77- Profits exceptionnels 87-83-Résultat de 97-Opérations en devises
exceptionnelles sur sur exercices antérieurs l’exercice
exercices antérieures- ou sur cession d’éléments
Moins value sur d’actifs
cession d’éléments
d’actifs
68- Dotations aux 78-Reprise 98-Engagements donnés sur ordre des correspondants
amortissements d’amortissement
69- Dotations aux 79- Reprise de provisions 99-Compte général des engagements hors bilan
provisions et pertes sur et récupérations sur
Ce qu’il faut savoir
Savoir quel type de compte vous analysez

( compte de bilan ou compte de résultat ? )
Savoir le mode fonctionnement du

compte
 Savoir le sens normal du

compte( Fonctionne t-il au débit ou au
crédit ?)
67
LES QUESTIONS QU’IL FAUT SE POSER
Qu’elles sont les écritures qu’enregistrent

le compte ?
Les écritures comptables enregistrées

dans le compte sont -elles initiées et
validées par des personnes habilitées?
 Les écritures enregistrées dans le compte

sont –elles justifiées?
68
Les questions qu’il faut se poser
Les écritures comptables sont elles
enregistrées dans les comptes
appropriées?
Les libellés utilisés et les codes opérations
sont-ils exacts ?
Le compte est –il sous lettrage ?
Le compte est-il régulièrement analysé et
le solde est –il-justifié ?
 les suspens sont ils régularisés?
69
les schémas comptables
Il est important de maitriser les schémas

comptables pour mieux analyser les comptes.
70
Les schémas comptables
les éléments constitutifs d’un schémas

comptables sont :
Les comptes imputés.

Les intitulés des compte
Le sens de l’opération
La devise du mouvement
Le montant du mouvement.
71
Le contrôleur des comptes
Le contrôleur des comptes doit s’assurer

de :
 la correcte comptabilisation et de la
bonne orientation des écritures comptables
La conformité et de l’exhaustivité des
supports physiques
L’émission des fiches de demande de
régularisation aux services concernées il
72
Contrôle des comptes de la classe 1
1-Procéder à l’édition de l’historique des

comptes
2-S’assurer que :
Les comptes ne présentent pas un solde
débiteur
Les structures des comptes sont cohérents
par apport au chapitre et que les structures
du chapitre sont aussi cohérents par apport
au plan comptable des établissements des
crédits
73
( PCEC )
Contrôle des comptes de la classe 1( suite)
-S’assurer que :
Les provisions constituées sont autorisées,
justifiées et concernent les risques de
l’exercice en cours et que leurs niveaux sont
correctement évalués
Les mouvements passés au débit sont des

reprises de provision et ceux passés au
crédit sont des dotations aux provisions
74
( comptes d’actif immobilisé )
Procéder à l’édition de l’historique des
comptes
-S’assurer que :
Les comptes de la classe 2 ne présentent
pas un solde créditeur
Les structures des comptes sont
cohérents par apport au chapitre et que les
structures du chapitre sont aussi cohérents
par apport au plan comptable des
établissements des crédits ( PCEC)
75
Contrôle des comptes de la classe 2 ( suite) (
comptes d’actif immobilisé )
-S’assurer que :
Les factures ont été comptabilisées dans
les comptes appropriées
lors de l’inventaire , Les immobilisations

enregistrées sont la propriété de la banque
Les immobilisations figurant dans le fichier

existent
76
Cession des immobilisations

comptes
S’assurer que :
Pour les cessions de la période , les plus
values de cession ou les moins values de
cession ne sont pas fictives
77
Cession des immobilisations( suite)
S’assurer que :
Le résultat de cession

d’immobilisation a été correctement
comptabilisé
Les immobilisations cédées sont

sorties du fichier des immobilisations et
de la comptabilité
78
Crédit amortissable
Procéder à l’édition de l’historique des comptes
-S’assurer que :
Les opérations comptabilisées depuis 3 mois sont
justifiées et ne présentent pas un solde créditeur
Les structures des comptes sont cohérents par
apport au chapitre et que les structures du
chapitre sont aussi cohérents par apport au plan
comptable des établissements des crédits ( PCEC)
79
Crédit amortissable ( suite)
S’assurer que :
l’encours du plan d’amortissement a été
rapproché avec celui du compte
d’engagement
Les intérêts échus et encaissés sont
comptabilisés dans les comptes produit
80
Bon de caisse
comptes
S’assurer que :
Les comptes ne présentent pas un solde
débiteur
Les structures des comptes sont
81
Bon de caisse (suite)
-S’assurer que :
le versement des fonds a été effectué pour
la constitution du bon de caisse
Les modifications instruises par le client ont

été prises en compte
82
Bon de caisse (suite)
-S’assurer que :
Les déblocages avant l’échéance ont fait

l’objet d’une pénalité
Les charges d’intérêts sont biens

comptabilisées
83
Schémas comptable de la mise en place d’un bon de
caisse(souscription d’un bonde caisse en FCFA)
Débit ( DT) compte 37 du client

Crédit ( CT) compte bon de caisse à
créer N° 381100101
Débit ( DT) compte bon de caisse à

créer N° 381100101 00
Crédit ( CT) compte bon de caisse 1 à 3
mois N° 351100101
84
Bon de caisse échus

comptes
S’assurer que :
Le prélèvement libératoire a été effectué
à l’échéance du bon de caisse que les

intérêts ont été soient versés sur le compte
du client , soient recapitalisés;
85
Bon de caisse échus ( suite)
S’assurer que :

comptabilisées
86
Schémas comptable de l’échéance d’un bon de caisse
Débit ( DT) compte bon de caisse N°
351100
du montant nominal du bon de caisse
Crédit ( CT) compte bon de caisse échu à
rembourser N° 351900
Débit ( DT) compte bon de caisse échu à

rembourser N° 351900
Crédit ( CT) compte 37 du client N° 37

XXXX XXX XX
87
Intérêt payé sur bon de caisse (échéance d’un bonde caisse)
Débit ( DT) intérêt payé sur bon de caisse

1 à 3 mois compte 6111100001 10
du montant des intérêts sur bon de caisse
Crédit ( CT) compte bon de caisse échu à
rembourser N° 351900 101 00
du montant des intérêts sur bon de caisse moins le
montant du prélèvement libératoire
Crédit ( CT) compte prélèvement libératoire
cpte no 434150101 50
du montant du prélèvement libératoire
88
Intérêt payé sur bon de caisse (échéance d’un bonde
caisse suite )
Débit( CT) compte bon de caisse échu à

rembourser N° 351900 101 00
du montant des intérêts sur bon de caisse moins le montant du prélèvement
libératoire
Crédit ( CT) compte 37 du client N°

du montant des intérêts sur bon de caisse moins le montant du prélèvement
libératoire
89
DEPOTS A TERME
comptes
2-S’assurer que :
Le comptes ne présentent pas un solde
débiteur
crédits
90
DEPOTS A TERME( suite)
S’assurer que :
les opérations comptabilisées dans les
comptes ne sont pas fictives
Les comptes maintenus dans les dépôts à
terme ne sont pas arrivés à échéance et si
c’est le cas instruire pour les orienter en
comptes ordinaires
Les modifications instruises par le client ont
été prises en compte
91
Schémas comptable de la mise en place d’un dépôt à terme en FCFA
1/Mise en place d’un dépôt à terme
Débit ( DT) compte à vue du client déposant

Crédit ( CT) compte à terme du client
92
DEPOTS A TERME ECHUS

comptes
S’assurer que :
à l’échéance du dépôt à terme que le
capital + les intérêts ont été soient versés
sur le compte du client , soient recapitalisés
93
DEPOTS A TERME ECHUS (Suite)
S’assurer que :
il n’y a aucune différence entre les dossiers

physiques et la comptabilité et que Les
chutes anticipées avant l’échéance ont fait

comptabilisées dans les comptes appropriées
94
Schémas comptable de l’échéance d’un dépôt à terme
en FCFA
Capital placé
Débit ( DT) compte de dépôt à terme du client
Crédit ( CT) compte à vue du client déposant
du montant du capital placé
Intérêts payés
Débit ( DT) compte 61 ( intérêt payé sur dépôt à terme)
Crédit ( CT) compte 37 ( Compte à vue du client déposant)
du montant des intérêts à terme échus
95
Comptes sur livrets
comptes
2-S’assurer que :
débiteur
crédits ( PCEC)
96
Comptes sur livrets ( suite )
les opérations comptabilisées dans les

comptes ne sont pas fictives
Les charges d’intérêts sont correctement
comptabilisées
97
SOMMES A DISPOSITION
comptes
2-S’assurer que :
débiteur
crédits ( PCEC)
98
SOMMES A DISPOSITION
1-Procéder à l’édition de l’historique des comptes
2-S’assurer que :
les opérations comptabilisées dans les comptes
sont réelles
Les fonds en mis à la disposition des clients
depuis trois mois sont restitués aux donneurs
d’ordre.
Le montant payé au client correspond au
montant reçu , déduction faite des frais
Le Compte somme à disposition n’enregistre
pas des montants supérieurs à 5.000.000 F.CFA.
99
Schémas comptable de l’opération somme à disposition
1/ imputation comptable du montant reçu du correspondant
exemple montant crédité sur le compte du correspondant étranger
est de EUR 1500,00
Débit ( DT) compte 560 ( nostro ) de EUR

1500 ,00
Crédit ( CT) compte 475 ( position change) de
EUR 1.500,00
2/ imputation comptable du montant reçu du correspondant dans
les comptes de contrevaleur position de change FCFA et compte
somme à disposition
Débit ( DT) compte 476 (contrevaleur situation
change ) de 983.935 FCFA
Crédit ( CT) compte 381 ( somme à disposition )
de 983.935 FCFA
100
Schémas comptable de l’opération somme à disposition ( suite)
3/ imputation comptable du montant reçu du

correspondant dans le compte somme à disposition
Débit ( DT) compte 381 (somme à

disposition ) de FCFA 983 935
Crédit ( CT) compte 57 ( caisse secondaire
XAF ) du montant de FCFA 978.935 (payement du bénéficiaire)
Crédit ( CT) compte 72 ( frais de virement )
de FCFA 5.000 du montant des frais sur virement
101
Virements émis en faveur autres banques
comptes
2-S’assurer que :
débiteur
102
Virements émis en faveur autres banques
2-S’assurer que :
les virements sont exécutés dans les délais
requis et que opérations comptabilisées sont
dans les comptes sont réelles
Les montants débités lors de l’exécution du
virement concordent avec les montants
crédités au départ
Le montant figurant sur le bon de virement
Correspond à celui au crédit du compte
virement émis
103
1/ imputation comptable du montant émis du virement
Débit ( DT) compte 37 du client donneur d’ordre du montant
du virement
Crédit ( CT) compte valeur présenté en compensation du
montant du virement
2/ imputation comptable du montant des frais et de la

tva relatif à ce virement
des frais et du montant da la tva
Crédit ( CT) compte 72 ( frais) des frais d’exécution du
virement
Crédit ( CT) compte 43 ( tva ) du montant de la tva à 18%
104
2/imputation comptable du montant des frais et de la tva relatif à ce
virement
des frais et du montant da la tva
Crédit ( CT) compte 72 ( frais) des frais d’exécution du
virement
Crédit ( CT) compte 43 ( tva ) du montant de la tva à 18%
3/ imputation comptable de l’exécution du virement

Débit ( DT) compte valeur présenté en compensation du
montant du virement
Crédit ( CT) compte 38 virement à émettre confrère du
montant du virement ( avec émission du bon de virement en
faveur du confrère)
105
Provision sur chèques certifiés
1-Procéder à l’édition de l’historique du compte
2-S’assurer que :
Les provisions constituées correspondent
réellement aux chèques certifiés pour le
compte des clients.
crédits ( PCEC)
106
Provision sur chèques certifiés
-S’assurer que :
 les chèques certifiés ont bien été remis
aux clients , la signature de retrait sur le
registre ou sur la copie du chèque certifié en
faisant foi.
Que la provision sur le chèque certifié est

restituée au donneur d’ordre si le bénéficiaire
ne s’est pas présenté au bout de 8 jours
légaux
107
Schémas comptable de l’opération chèque certifi
1/ imputation comptable du montant du chèque certifié
Débit ( DT) compte 37 du client tiré ( donneur d’ordre) en
FCFA
du montant du chèque émis par le tiré
Crédit ( CT) compte 38 provision sur chèque certifié en FCFA
Du montant du chèque émis par le tiré
2/ imputation comptable du montant des frais de certification +
tva ( taxe sur valeur ajoutée)

FCFA
du montant des frais de certification + le montant de la tva
Crédit ( CT) compte 72 ( frais de certification) du montant des
frais de certification en FCFA
Crédit ( CT) compte 43 ( tva à 18 %) du montant de la tva
en FCFA
108
Schémas comptable de l’annulation d’un chèque certifié
1/ imputation comptable de l’annulation du chèque certifié
Débit ( DT) compte 38 provision sur chèque certifié en

FCFA
du montant du chèque certifié annulé
Crédit ( CT) compte 37 du client tiré ( donneur d’ordre) en
FCFA
du montant du chèque certifié annulé

FCFA
du montant des frais d’annulation + la tva
Crédit ( CT) compte 72 ( frais d’annulation chèque certifié)

du montant des frais d’annulation en FCFA
Crédit ( CT) compte 43 ( tva à 18 %) du montant de la tva
en
109 FCFA
Location des coffres

2-S’assurer que :
Le compte ne présente pas un solde
débiteur
110
Location des coffres ( suite)
S’assurer que :
chaque mouvement au crédit correspond à une
caution réelle en cours liée à la location du coffre
 le compte d’où provient la caution a été débité
Pour toute réalisation de contrat , une restitution

de la caution est faite selon les termes du contrat
de location et que le compte du client a été crédité
du montant correspondant à la restitution de la
caution
111
Comptes clôturés créditeurs
2-S’assurer que :
débiteur
112
Comptes clôturés créditeurs
S’assurer que :
Les mouvements créditeurs de ce
compte proviennent bien des comptes
courants clôturés des clients
Que lors du transfert des soldes des
comptes des clients, les frais de clôture
sont systématiquement prélevée aux
clients
113
Schémas comptable de l’opération comptes clôturés créditeurs
1/ imputation comptable du solde du compte

Débit ( DT) compte 37( compte à vue du client )
du montant du solde du compte en FCFA
Crédit ( CT) compte 72 ( frais sur clôture de compte )

du montant des frais fixes en FCFA
Crédit ( CT) compte 00038 ( comptes clôturés créditeurs )

du montant du solde du compte après déduction des frais fixes
en FCFA
114
2/ imputation comptable du solde du compte si le
client vient pas récupérer le solde créditeur de son
compte
Débit ( DT) compte 00038 ( comptes clôturés

créditeurs )
du montant du solde du compte moins les frais fixes en FCFA

Crédit ( CT) compte 57( caisse secondaire )
du montant du solde du compte moins les frais fixes
en FCFA
115
imputation comptable du solde du compte si le client
ne vient pas récupérer le solde créditeur de son
compte
Débit ( DT) compte 00038 ( comptes clôturés

créditeurs )
du montant du solde du compte moins les frais fixes en FCFA
Crédit ( CT) compte 77 ( produits exceptionnel )

du montant du solde du compte après déduction des frais fixes
en FCFA
116
Comptes clôturés débiteurs
2-S’assurer que :
Le compte ne présente pas un solde créditeur
Les structures des comptes sont cohérents par

apport au chapitre et que les structures du
comptable des établissements des crédits ( PCEC)
Les mouvements débiteurs de ce compte

proviennent bien des comptes courants clôturés
des clients
117
Schémas comptable de l’opération comptes clôturés
débiteurs
1/ imputation comptable du solde débiteur du
compte
Débit ( DT) compte 67( charge sur clôture de compte )

du montant débiteur du solde du compte en FCFA
Crédit ( CT) compte 37 ( compte à vue du

client )
du montant du solde du compte débiteur en FCFA
118
EFFETS ESCOMPTES
2-S’assurer que :
Le comptes ne présentent pas un solde créditeur
apport au chapitre et que les structures du chapitre
sont aussi cohérents par apport au plan comptable
des établissements des crédits ( PCEC)
 lors de l’inventaire de la concordance entre les
dossiers physiques et la comptabilité
lors du contrôle des encours vérifier que les
échéances des effets en suspens courent toujours
119
Schémas comptable de l’opération ‘’ remise effet à
l’escompte nos caisses’’
1/ imputations comptables de l’opération ‘’
remise effet à l’escompte nos caisses’’
Débit ( DT) compte 32 Compte engagement escompte
tireur
du montant du montant de l’effet
Crédit ( CT) compte 37 du client tireur
du montant du montant de l’effet
Débit ( DT) compte 37 du client tireur
du montant des intérêts+ les frais + la tva
Crédit ( CT) compte 47 ( intérêts perçus d’avance sur
escompte) du montant
du montant des intérêts
Crédit ( CT) compte 72 ( frais sur escompte)
du montant des frais
Crédit ( CT) compte 43 ( tva à 18 %)
120 du montant de la tva en FCFA
REMISE DE CHEQUE SBF BANQUE SUR PLACE ( CHEQUES
A CREDIT IMMEDIAT) ou SBF
2-S’assurer que :
Les comptes ne présentent pas un solde créditeur
Les écritures sont reprises dans les délais.
 l’émetteur du chèque a été débité dés
présentation du chèque par le bénéficiaire
Le bénéficiaire a bien été crédité du montant
figurant sur le chèque
Les écritures soldées sont systématiquement
lettrées
en cas d’impayé , le compte du bénéficiaire est
débité du montant du chèque et des frais y afférents
121
Schémas comptable de l’opération chèque certifié
1/ imputation comptable De l ’opération remise chèque

SBF banque sur place
Débit ( DT) compte 411 300 ( valeur présenté en

compensation) en FCFA
du montant du chèque SBF
Crédit ( CT) compte 37 ( Compte du client

remettant )
122
Créances impayées
2-S’assurer que :
Les impayés comprennent l’ensemble de la
créance ( encours+intérêts+commissions, + tva)
Il s’agit des créances impayées sur des crédits en
cours, classées en créances saines
Les intérêts et commissions relatifs à ces impayés
sont enregistrées en produits l’émetteur du
chèque a été débité dés présentation du chèque
par le bénéficiaire
123
Schémas comptable de l’opération chèque
certifié
1/ imputation comptable De l ’opération remise

chèque SBF banque sur place
Débit ( DT) compte 411 300 ( valeur présenté en

compensation) en FCFA
Crédit ( CT) compte 37 ( Compte du client

remettant )
124
Créances impayées
2-S’assurer que :
Les impayés comprennent l’ensemble de la
créance ( encours+intérêts+commissions, + tva)
Il s’agit des créances impayées sur des crédits en
cours, classées en créances saines
Les intérêts et commissions relatifs à ces impayés
sont enregistrées en produits l’émetteur du chèque
a été débité dés présentation du chèque par le
bénéficiaire
125
40-sommes dues aux fournisseurs extérieurs
comptes
2-S’assurer que :Les comptes ne
présentent pas des soldes débiteurs
Que ces comptes n’enregistrent que les
sommes dues aux fournisseurs
Le compte est suivi et lettré
automatiquement ou manuellement.
126
40-sommes dues aux fournisseurs extérieurs
-S’assurer que
que le montant au débit du compte
correspond au montant crédité sur le compte.
Les écritures qui composent Le solde du
compte sommes dues aux fournisseurs sont
justifiées
Les suspens ne perdurent pas dans le
compte sommes dues aux fournisseurs et que
les délais de règlement des factures
composant le solde ne sont pas dépassés
127
1/ imputation comptable du montant de la facture
Débit ( DT) compte 64 du ( frais généraux) en FCFA
du montant hors taxe (HT) de la facture +( 20%XM TVA)
Crédit ( CT) compte 433 ( tva déductible sur frais généraux) de 80 %

XMTVA
Crédit ( CT) compte 434 ( tva pour compte des tiers)

du montant égal à tva 18%
Crédit ( CT) compte 000816 ( fournisseur à payer)

du montant hors taxe (HT) de la facture
2/ imputation comptable du montant de la facture payée au client

Débit ( DT) compte 000816 ( fournisseur à payer)
Crédit ( CT) compte 37 du client fournisseur

128
42-Personnel
2-S’assurer que :
Les comptes ne présentent pas des soldes
débiteurs
Les montants comptabilisés au débit sont justifiés et
correspondent aux paiement des acomptes , aux
congés ces comptes
Le compte est suivi et lettré automatiquement ou
manuellement.
129
42-Personnel ( suite)
-S’assurer que :
 que le montant
au débit du compte
correspond au montant crédité sur le compte.
Le solde de ces comptes correspond au

paiement des congés et de la fraction du
salaire non encore récupérées en fin de mois
ou au salaire non versés
Les suspens ne perdurent pas dans le

compte sommes dues aux personnels .
130
IMPOTS ET TAXES ( cpte 43 )
2-S’assurer que :
anormaux ( débiteurs )
Seuls les impôts et les taxes relatifs au mois en
cours sont en suspens dans les comptes 43.
 la TVA déductible et collectée par apport aux
charges et produits y afférents est conforme
 la TVA à payer est conforme
Le règlement des différentes taxes a été effectué à
bonne date
131
Imputation comptable du prélèvement libératoire +Tsil +
Impôt foncier
Débit ( DT) compte 4347 ( prélèvement 9,5 % )
du montant du prélèvement en FCFA
Débit ( DT) compte 4345 ( Tsil précompte s/loyer payé )
du montant du précompte sur loyer payé en FCFA
Débit ( DT) compte 4341 ( prélèvement libératoire sur bon de
caisse )
du montant du prélèvement sur bon de caisse en FCFA
Débit ( DT) compte 4352 ( IRVM précompte 22 %)
du montant du précompte
Débit ( DT) compte 66 Impôt foncier
du montant de l’impôt foncier
Crédit ( CT) compte 816 (Chèque banque / montant à régler
aux impôts)
du montant du prélèvement + du précompte sur loyer payé + prélèvement
libératoire sur bon de caisse + l’impôt foncier
132
Dividendes ( cpte 43 )
2-S’assurer que :
Les comptes ne présentent pas des soldes anormaux
( débiteurs )
Les suspens au crédit de ce compte sont constitués de
dividendes réglés par chèques non retirés par les
actionnaires ou non présentés pour.
Les comptes bloqués des actionnaires qui sont
assimilables à des fonds propres ne sont pas imputés dans
ces comptes

133
-S’assurer que :
 les montants figurants au crédit de ce compte

sont conforme au montant global fixé par le conseil
d’administration
Les comptes bloqués des actionnaires qui sont

assimilables à des fonds propres ne sont pas
imputés dans ces comptes
134
-S’assurer que :
Le prélèvement de l’IRVM ( Impôt sur le revenu

des valeurs mobilières) a été effectué
 Les mouvements débiteurs sur ce compte

correspondent à des règlements effectués au profit
des actionnaires identifiés sur le tableau de
répartition
135
Position de change et contrevaleur position de change ( cpte
475/476 )
Procéder à l’édition de l’historique des comptes de

position et de comptes de contrevaleur position de
change
Vérifier la normalité des soldes des deux comptes

compte en s’assurant que les soldes des comptes sont
normaux par apport à leur mode de fonctionnement
Vérifier qu’à chaque compte de position de change

correspond un compte de contrevaleur position de
change
136
Position de change et contrevaleur position de change ( cpte
475/476 )
Vérifier que les écritures saisies dans le

compte de position devise au crédit ont
une contrepartie dans le compte contrevaleur
position de change en Franc CFA au débit.
Vérifier que les écritures saisies dans le

compte de position devise au débit ont une
contrepartie ou une contrevaleur dans le
compte position de change en F.CFA au
crédit.
137
Position de change et contrevaleur position de change( suite) ( cpte
475/476
Vérifier que le rapport entre le montant
de la contrevaleur en F.CFA et le montant
en devise donne le cours exact de la
devise à date donnée.
Vérifier la comptabilisation et la natures

des opérations enregistrées dans le
compte
138
Position de change et contrevaleur position de change( suite)
( cpte 475/476
Vérifier que les compte ne présentent pas des

soldes anormaux ( les soldes comptes
position de change et contrevaleur position de
change doivent être de sens opposés .
Vérifier que les suspens décelés dans

les comptes de position de change ou
dans les comptes de contrevaleur position
de change ont fait l’objet d’une demande
de régularisation
139
Schémas comptable de l’opération achat devise USD contre EUR Chez le
correspondant banque Parisienne
Exemple achat USD 5000,00 contre EURO

cours EUR/USD 1,3771 : 1 euro= 655,957
d’où 655,957/1,3771 donc un dollar USD=
476,33 FCFAa/Imputation comptable en USD
Débit ( DT) compte 560 ( Nostro USD
banque Parisienne)
Crédit ( CT) 475 (Position de change USD )
de USD 5000.00
140

cours EUR/USD 1,3771 : 1 euro= 655,957 d’où
655,957/1,3771 donc un dollar USD= 476,33 FCFA
b/Imputation comptable en EURO

Débit ( DT) 475 (Position de change EUR ) de EUR
3633,32
Crédit ( CT) compte 560 ( Nostro EUR banque
Parisienne)
de EUR 3633,32
141
cours EUR/USD 1,3771 : 1 euro= 655,957 d’où
655,957/1,3771 donc un dollar USD= 476,33 FCFA
c/imputation comptable en FCFA contrevaleur position de
change
Débit ( DT) 476900 101 02 (C/V Position de change

USD )
Crédit ( CT) 476 900 102 03 (C/V Position de change
EUR )
de 3.383.300 FCFA
142
Schémas comptable de la réévaluation des
positions de change positif
Débit ( DT) 476 (C/V Position de change USD )

Crédit ( CT) 723 (Bénéfice de réévaluations )
143
Schémas comptable de la réévaluation des
positions de change négatif
Débit ( DT) 623 (perte de change )

Crédit ( CT) 476 (c/v position de change )
144
MARCHE MONETAIRE ( cpte 52 ) prêt à terme marché monétaire ou appel
d’offre négatif ( AON) ou prêt à la BEAC en appel d’offre négatif ( AON )
De quoi s’agit -Il ? Il s’agit des fonds que les banques placent à court
terme auprès de la BEAC et sur lesquels la banque perçoit des intérêts
Vérifier que l’opération de placement en

F.CFA a bien été débitée sous bonne
valeur sur notre compte courant à la BEAC.
Vérifier que l’opération de placement à la

Banque centrale a été comptabilisée dans
nos livres en jour J ( bordereau DELTA de
comptabilisation )
145
MARCHE MONETAIRE ( cpte 52 ) prêt à terme marché monétaire ou appel
d’offre négatif ( AON) ou prêt à la BEAC en appel d’offre négatif ( AON )
Vérifier qu’à la date d’échéance de notre

placement à la Banque centrale ,l’Agent du BACK
OFFICE trésorerie a procédé à la
comptabilisation des écritures ( capital + intérêts)
Vérifier qu’a l’échéance du placement , notre

compte courant à la Banque centrale a été
crédité sous bonne valeur du capital plus les
intérêts
146
1/ Schémas comptable de la mise en place de l’opération Prêt à la
BEAC ou Appel d’offre négatif
Débit ( DT) compte 00781 ( Compte de

placement BEAC AON )
du montant du placement
Crédit ( CT) compte 560 (Nostro BEAC )
147
2/ Schémas comptable de l’échéance de
l’opération Prêt à la BEAC ou Appel d’offre
négatif
Débit ( DT) compte 560 (Nostro BEAC )

Crédit ( CT) compte 00781 ( Compte de

placement BEAC AON )
148
1/ Schémas comptable de la comptabilisation des intérêts à l’échéance
en de l’opération Prêt à la BEAC ou Appel d’offre négatif
Débit ( DT) compte 560 (Nostro BEAC )
Crédit ( CT) compte 70 ( Intérêt sur

placement à la BEAC )
du montant des intérêts crédités sur le compte courant de la Banque à

la BEAC
149
MARCHE MONETAIRE ( emprunt à terme marché monétaire ou
appel d’offre positif ( AOP) ou emprunt à la BEAC en appel d’offre
positif ( AOP)
De quoi s’agit -Il ? Il s’agit des fonds que la banque centrale prête à court
terme aux banques et sur les quels les banques doivent payer en des
intérêts à la banque centrale
Vérifier que l’opération de l’emprunt auprès de

la Banque centrale a été comptabilisée dans nos
livres en jour J ( bordereau DELTA de
comptabilisation )
Vérifier que l’opération d’emprunt en F.CFA a

bien été créditée sous bonne valeur sur notre
compte courant à la BEAC.
150
Vérifier qu’a l’échéance de l’emprunt , notre
compte courant à la Banque centrale a été
débité sous bonne valeur du capital emprunté
plus les intérêts à payer à la BEAC
Vérifier qu’à la date d’échéance de l’emprunt

à la Banque centrale ,l’Agent du BACK OFFICE
trésorerie a procédé à la comptabilisation des
écritures ( capital emprunté + intérêts à payer )
151
Schémas comptable de la mise en place de l’opération emprunt à
la BEAC ou Appel d’offre positif
1/Débit ( DT) compte 560 (Nostro BEAC )
Crédit ( CT) compte 007812 ( Compte de
l’emprunt à terme marché monétaire )

du montant de l’emprunt
152
Schémas comptable de la mise en place de l’opération emprunt à la
BEAC ou Appel d’offre positif
2/Schémas comptable de l’échéance de l’opération

emprunt à la BEAC ou Appel d’offre positif
Débit ( DT) compte 007812 ( Compte de l’emprunt à terme

marché monétaire )
du montant de l’emprunt
153
Schémas comptable de la mise en place de l’opération emprunt à
la BEAC ou Appel d’offre positif
3/Débit ( DT) compte 60 (Charges des intérêts à

payer )

du montant des intérêts à payer qui ont été débités sur le compte
courant de la Banque à la BEAC
154
Les certificats de Dépôts négociables ( CDN) ou placements ou
comptes de dépôts à terme en devises ( recyclage des
excédents de trésorerie

devise a bien été débitée sous bonne valeur
sur notre compte en devises chez le
correspondant. (avis de débit du
correspondant (900) ou l’extrait de compte du
correspondant (950 )
155
devise est bien comptabilisée dans nos livres et
que le compte de dépôt à terme dans nos
livres a été débité du montant du placement
et le compte nostro crédité du même montant
156
Vérifier qu’a l’échéance du placement, notre
compte chez le correspondant a été crédité sous
bonne valeur du capital plus les intérêts
Vérifier qu’à l’échéance les opérations ont été
comptabilisées (capital + intérêts)
157
LES ETATS DE RAPPROCHEMENT
Vérifier que l’Etat de rapprochement est

équilibré.
Vérifier que les écritures

comptabilisées dans nos livres sont bien
reprises dans les délais chez le
correspondant et inversement.
Vérifier que les ordres de transfert sont

traitées à bonne date de valeur chez le
correspondant.
158
LES ETATS DE RAPPROCHEMENT
Vérifier qu’il n’y a pas des suspens

supérieures à un mois
Identifier et analyser les causes des

suspens concernant les transferts saisis
au crédit de notre compte nostro ( notre
compte reflet chez le correspondant ) et
non débités ou repris sur notre compte
chez le correspondant
159
Vérifier que l’Etat de rapprochement est
équilibré.
Vérifier que les écritures comptabilisées

dans nos livres sont bien reprises dans les
délais chez le correspondant et
inversement.
Vérifier que les ordres de transfert sont

traitées à bonne date de valeur chez le
correspondant.
160
Vérifier qu’il n’y a pas des suspens
supérieures à un mois.
Identifier et analyser les causes des

suspens concernant les transferts saisis
au crédit de notre compte nostro ( notre
compte reflet chez le correspondant ) et
non débités ou repris sur notre compte
chez le correspondant
161
Vérifier que l’Agent en charge de l’Etat
de rapprochement s’est
rapproché( preuve à l’appui ) des services
opérationnels pour la régularisation.
Vérifier que l tous les suspens dont on a

reçu aucun support ou pièces justificatives
ont fait l’objet d’une correspondance ou
d’une relance auprès des correspondants.
162
Vérifier que les suspens décelés dans
l’Etat de rapprochement ont fait l’objet
d’une demande de régularisation auprès
des services opérationnels.
Vérifier que les Etats de rapprochement

sont transmis régulièrement aux services
opérationnels
163
Identifier et analyser les causes des suspens
concernant les rapatriements ou fonds reçus saisis
au débit de notre compte nostro et non crédités ou
couverts sur notre compte chez le correspondant .
Vérifier que les suspens provenant des montants

saisis dans le compte nostro mais repris chez le
correspondant avec des frais ont fait l’objet d’une
demande de régularisation auprès des services
opérationnels.
 Pour le bon suivi des suspens, Vérifier qu’un dossier a

été crée pour chaque suspens.
164
60-61-Charges d’exploitation bancaire
2-S’assurer que :
Le compte ne présente pas un solde créditeur

apport au chapitre et que les structures du chapitre
sont aussi cohérents par apport au plan comptable des
établissements des crédits ( PCEC
165
-S’assurer que :
Les comptes 60 enregistrent uniquement les

intérêts et les commissions liées aux opérations
de refinancement sur le marché monétaire et
auprès des autres intermédiaires financiers
Les comptes 61 enregistrent uniquement les

charges relatives aux dépôts de la clientèle
166
2-S’assurer que :
créditeur
crédits ( PCEC
167
S’assurer que :
Les comptes 62 enregistrent l’ensemble des
charges sur les opérations bancaires relatives
aux dépôts de la clientèle
Les comptes 63 enregistrent l’ensemble des

charges sur les ressources permanentes,
c’est-à-dire les charges générées par les
ressources inscrites dans les comptes de la
classe
168
64-Charges générales d’exploitation
2-S’assurer que :
créditeur
crédits ( PCEC
169
64-Charges générales d’exploitation
S’assurer que :
Les justificatifs sont réels
Il ne s’agit pas d’une facture ayant trait à
une immobilisation
L’écriture comptable a été orientée et
imputée dans un compte de charge approprié
Les écritures d’annulation concernent les
opérations initiées pendant l’exercice
170
65-les frais du personnel
2-S’assurer que :
créditeur
crédits ( PCEC
171
65-les frais du personnel
-S’assurer que :
Les écritures sur les comptes concordent
avec le livre de la paie
Les écritures sur les comptes sont justifiés
et sont conformes
172
66- impôts et taxes
2-S’assurer que :
créditeurs
par apport au chapitre et que les structures du
comptable des établissements des crédits
( PCEC)
173
66- impôts et taxes
comptes
S’assurer que :
Les écritures sur les comptes sont justifiés
et sont conformes
imputée dans un compte de charge
approprié
174
67- pertes exceptionnelles sur exercices antérieurs
2-S’assurer que :
créditeurs
crédits ( PCEC
175
67- pertes exceptionnelles sur exercices antérieurs
Les écritures sur les comptes ont des
justificatifs
La perte a été autorisée
Les charges concernent bien les
précédentes exercices
176
Opérations de trésorerie ( schémas comptables des opérations
de couverture de compte ou de nivellement )
I- Couverture des comptes chez les correspondants

1/Du débit de notre compte chez le correspondant A
Au crédit de notre compte chez le correspondant B
Comptabilité en devises
DT COMPTE NOSTRO CORRESPONDANT B
CT COMPTE NOSTRO CORRESPOINDANT A
177
APPEL DE FONDS : Du débit de notre compte chez
le correspondant A
Au crédit de notre compte Courant à la BEAC
Comptabilité en devises
DT COMPTE SITUATION CHANGE EURO
CT COMPTE NOSTRO EURO
CORRESPONDANT A
Comptabilité en F.CFA
DT NOSTRO BEAC
CT CONTRVALEUR SITUATION CHANGE EURO
178
Opérations de trésorerie ( schémas comptables des
opérations de couverture de compte ou de nivellement )
I- Couverture des comptes chez les correspondants
APPROVISIONNEMENT DE COMPTE EURO : Au

CREDIT DE NOTRE COMPTE DEVISE EURO CHEZ LE
CORRESPONDANT B PAR LE DEBIT DE NOTRE
COMPTE COURANT A LA BEAC
Comptabilité en EURO
DT COMPTE NOSTRO EURO CORRESPONDANT B
CT SITUATION CHANGE EURO
179
DT CONTRVALEUR POSITION DE CHANGE
DT COMPTE COMMISSION DE TRANSFRT BEAC
DT COMPTE COMMISSION SWIFT BEAC
CT NOSTRO BEAC ( montant du transfert + les frais )
180
opérations de change)
IV- Achat de devises
Comptabilité en devises USD
DT COMPTE NOSTRO CORRESPONDANT
CT COMPTE SITUATION DE CHANGE USD
Comptabilité en devises EURO

DT SITUAION DE CHANGE EURO
CT Compte NOSTRO Correspondant EURO
DT CONTREVALEUR SITUATION CHANGE DEVISE USD
CT CONTREVALEUR SITUATION CHANGE DEVISE EURO
181
opérations de change)
V-Cession ou vente de devises
Comptabilité en devises USD
DT COMPTE SITUATION DE CHANGE USD
CT COMPTE NOSTRO CORRESPONDANT USD
Comptabilité en devises EURO

DT COMPTE NOSTRO CORRESPONDANT EURO
CT Compte SITUATION CHANGE EURO
DT CONTREVALEUR SITUATION CHANGE DEVISE
EURO
CT CONTREVALEUR SITUATION CHANGE DEVISE
USD
182
opérations de placement – prêt et emprunt )
-MISE EN PLACE D’UN CDN ( placement ou dépôt à

terme en EURO )
Comptabilité en devise uniquement
DT compte de placement ( en devise)

CT COMPTE NOSTRO COMPTE EURO DU
CORRESPONDANT
183
ECHEANCE D’UN CDN
Comptabilité en devises + Comptabilité en F.CFA
-Comptabilité en devises
DT NOSTRO CORRESPONDANT DEVISE
CT COMPTE DE PLACEMENT ( capital + intérêts )
CT COMPTE DE SITUATION CHANGE ( intérêts
184
ECHEANCE D’UN CDN
2- Comptabilité en F.CFA
DT CONTREVALEUR SITUATION CHANGE
DEVISE
CT COMPTE DE PRODUITS
185
opérations de prêt interbancaire)
-MISE EN PLACE PRÊT INTERBANCAIRE

COMPTABILITE EN FCFA
DT COMPTE DE PRËT DU CORRESPOINDANT OU
CONFRERE
CT COMPTE NOSTRO
A L’ECHEANCE DU PRÊT
DT COMPTE NOSTRO
DT COMPTE PRÊT CORRESPONDANT OU CONFRERE
CT COMPTE DE PRODUIT
186
-MISE EN PLACE D’UN EMPRUNT INTERBANCAIRE
DT NOSTRO CORRESPOINDANT OU CONFRERE
CT COMPTE EMPRUNT CORRESPONDANT OU
CONFRERE
A l’ECHEANCE DE L’EMPRUNT
DT COMPTE EMPRUNT DU CORRESPONDANT OU DU
CONFRERE
CT COMPTE DE CHARGES ( INTERETS A PAYER )
CT NOSTRO CORRESPONDANT OU CONFRERE
187
OPERATIONS DE CAISSE ( schémas comptables des
opérations de CAISSE)
I- OPERATIONS DE RETRAITS D’ESPECES

DT COMPTE DU CLIENT
CT COMPTE CAISSE SECONDAIRE
II- OPERATION DE RETRAIT ESPECES INTER-AGENCE

DT COMPTE DE LIAISON RETRAIT ESPECES DE L’AGENCE X
CT COMPTE SECONDAIRE XAF
188
Opérations de caisse( schémas comptables des
opérations de CAISSE)
OPERATIONS DE VERSEMENTS D’ESPECES

DT COMPTE CAISSE SECONDAIRE FCFA ( 57 )
CT COMPTE DU CLIENT BENEFICIARE FCFA ( 37 )
OPERATION DE VERSEMENTS ESPECES INTER-

AGENCE
DT COMPTE CAISSE SECONDAIRE /XAF ( 57 )
CT COMPTE DE LIAISON VERSEMENT ESPECES DE
L’AGENCE X (45 )
189
Opérations de transfert
Comptabilité en XAF
DT COMPTE CLIENT ( 37 ) du montant du transfert
CT COMPTE C/V POSITION DE CHANGE ( 476) du montant
du transfert
DT COMPTE CLIENT ( 371 ) du montant des commissions

+ frais+ tva
CT CION DE TRANSFERT ( 723) du montant des commissions
CT cpte de FRAIS SWIFT ( 727) du montant des frais
CT cpte de TVA à 18% ( 434) du montant de la tva
Comptabilité en EUR
DT COMPTE POSITION DE CHANGE EUR ( 475) du montant
du TFR EUR
CT COMPTE NOSTRO EUR ( 560) du montant du TFR EUR
190
Opérations de rapatriement des fonds
Comptabilité en XAF
DT COMPTE C/V POSITION DE CHANGE ( 371 )
du montant du rapatriement
CT COMPTE du client ( 476) du montant du rapatriement
Comptabilité en EUR
DT COMPTE NOSTRO EURO (560) du montant du
rapatriement
CT COMPTE POSITION DE CHANGE EURO
( 475) du montant du rapatriement
191
Opérations de caisse ( schémas comptables des
opérations de remise chèques)
OPERATIONS DE REMISE CHEQUE NOS CAISSES
( cas de chèque payé JOUR )
DT COMPTE DU CLIENT TIRE ( émetteur du chèque)
( 37 )
CT COMPTE DU CLIENT BENEFICIAIRE X ( 37 )
DT COMPTE CLIENT TIRE ( TVA) ( 72 )
CT COMPTE TVA 18% ( 43 )
192
Opérations de caisse( schémas comptables des opérations de remise
chèques)
OPERATIONS DE REMISE CHEQUE NOS CAISSES ( chèque impayé
JOUR)
DT COMPTE DU CLIENT BENEFICIAIRE du montant du chèque ( 371 )
CT COMPTE DU CLIENT TIRE ( émetteur)du montant du chèque ( 371 )
DT COMPTE CLIENT TIRE du montant des frais d’impayé + TVA (371)

CT COMPTE TVA du montant de la TVA ( 434)
CT COMPTE DE PRODUIT du montant des frais impayé sur CHQ )( 72111 )
DT COMPTE DU CLIENT BENEFICIAIRE du montant des frais d’impayé +
TVA
CT COMPTE TVA du montant de la TVA( 434)
CT COMPTE DE PRODUIT du montant des frais d’impayé sur CHQ ( 72111)
193
• MERCI DE VOTRE
ATTENTION
194

Techniques D'analyse Et de Controles Des Comptes, Cours Complet

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63-charges sur 73-Produits du 83-Résultat courant 93-Engagements reçus de la clientèle

Savoir quel type de compte vous analysez

Savoir le mode fonctionnement du

 Savoir le sens normal du

Qu’elles sont les écritures qu’enregistrent

Les écritures comptables enregistrées

 Les écritures enregistrées dans le compte

Il est important de maitriser les schémas

les éléments constitutifs d’un schémas

Les comptes imputés.

Le contrôleur des comptes doit s’assurer

1-Procéder à l’édition de l’historique des

Les mouvements passés au débit sont des

lors de l’inventaire , Les immobilisations

Les immobilisations figurant dans le fichier

Procéder à l’édition de l’historique des

Le résultat de cession

Les immobilisations cédées sont

Les modifications instruises par le client ont

Les déblocages avant l’échéance ont fait

Les charges d’intérêts sont biens

Débit ( DT) compte 37 du client

Débit ( DT) compte bon de caisse à

Procéder à l’édition de l’historique des

Le prélèvement libératoire a été effectué

à l’échéance du bon de caisse que les

Les charges d’intérêts sont biens

Débit ( DT) compte bon de caisse échu à

Crédit ( CT) compte 37 du client N° 37

Débit ( DT) intérêt payé sur bon de caisse