Flash info n°16-21

Juridique, Fiscal & Social

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La loi 07-20 modifiant et

complétant la loi 47-06 relative
à la fiscalité des collectivités
locales.

Ce qu’il faut retenir

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Chers lecteurs,

La présente note a pour objet d’exposer les principales mesures apportées

par la loi n° 07-20 modifiant et complétant la loi n° 47.06 sur la fiscalité
des collectivités locales. Cette loi qui est entrée en vigueur à compter
du 1er Janvier 2021, a été publiée au Bulletin Officiel n°8644 en date
du 31 décembre 2020.

Les principales mesures de cette loi sont présentées ci-après.

Mesures spécifiques à la taxe professionnelle

Mesures spécifiques à la taxe de services

communaux
Mesures spécifiques à la taxe de services communaux

Mesures spécifiques à la taxe sur les opérations de construction

Mesures spécifiques à la taxe sur les terrains urbains non bâtis

Mesures spécifiques à la taxe sur les opérations de lotissement

Mesures spécifiques à la taxe de séjour et autres formes d’hébergement

touristiques

Mesure spécifique à la taxe sur les véhicules automobiles soumis à la

visite technique

Mesures spécifiques au droit de contrôle

communaux
Mesures diverses

communaux
Mesures spécifiques à la télédéclaration et au télépaiement

communaux
Mesures spécifiques à l’amnistie

communaux
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PRINCIPALES MESURES DE LA LOI N° 07-20

Mesures spécifiques à la taxe

Mesures spécifiques à la taxe de services
professionnelle
communaux
1. Exonérations permanentes
1. Champ d’application
La loi n° 07-20 a complété les dispositions Concernant le champ d’application de la
de l’article 6-I-A de la loi 47-06 en insérant taxe, la nouveauté apportée par la loi
n°7-20 vise l’exclusion du champ
de nouvelles exonérations permanentes en
d’application de la taxe, les zones
faveur : périphériques des communes urbaines et
Du fonds Africa 50. leur remplacement par les zones couvertes
De la Fondation Khalifa Ibn Zaid pour par un plan d’aménagement.

l’ensemble de ses activités ; 2. Taux de la taxe de services communaux

De la Fondation Lalla Salma pour la Avant l’entrée en vigueur de la loi n°07-20

Prévention et le Traitement du cancer en vigueur, les taux de la taxe de services
communaux étaient fixés comme suit :
pour l’ensemble de ses activités.
De la Fondation Mohamed VI pour la 10,50% de la valeur locative pour les
protection de l’environnement pour biens situés dans le périmètre des
l’ensemble de ses activités. communes urbaines, des centres
De la ligue nationale pour la protection délimités, des stations estivales,
de l’enfance pour l’ensemble de ses hivernales et thermales ;
activités. 6,50 % de ladite valeur locative pour les
De la Société Anonyme « Jardin biens situés dans les zones
Zoologique National ». périphériques des communes urbaines.
Des personnes physiques soumis à l’IR
professionnel autres que ceux soumis à La nouvelle loi a appliqué le taux de 6.5% à
la valeur locative des biens hors ceux visés
l’IR d'après le régime du résultat net
par le taux de 10.5% et qui se situent dans
réel ou celui du résultat net simplifié ou des zones couvertes par un plan
celui de l’auto-entrepreneur.) d’aménagement.

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Mesures spécifiques à la taxe sur les
terrains urbains non bâtis
1. Champ d’application
Avant l’entrée en vigueur de la loi n° 07-20,
le 1er alinéa de l’article 39 de la loi n° 47-06
régissant les biens imposables en matière
de la taxe sur les terrains urbains non bâtis
disposait que : « la taxe sur les terrains
urbains non bâtis porte sur les terrains
urbains non bâtis situés à l'intérieur des
périmètres des communes urbaines et les
centres délimités disposant d'un document
d'urbanisme, à l'exclusion des terrains nus
affectés à une exploitation professionnelle
ou agricole de quelque nature qu'elle soit
dans la limite de cinq (5) fois la superficie
des terrains exploités ».
La loi n° 07-20 a aménagé la rédaction du
1er alinéa de cet article 39 en étendant le
champ d’application aux biens situés dans
les :
Stations estivales, hivernales et
thermales ;
Zones non citées ci-dessus et couvertes
par un plan d’aménagement.
Ainsi, le champ d’application de la taxe a
été harmonisé avec celui prévu en matière
de la taxe de services communaux et a
étendu, par conséquent aux :
Stations estivales, hivernales et
thermales dont le périmètre de
taxation à la taxe d'habitation est
délimité par voie réglementaire ;
Zones non citées par la loi et couvertes
par un plan d’aménagement.
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Par ailleurs, la disposition régissant
l'exclusion des terrains nus affectés à une
exploitation professionnelle ou agricole de
quelque nature qu'elle soit dans la limite de
cinq (5) fois la superficie des terrains
exploités, a été reclassée dans l’article 42
régissant les exonérations temporaires.
2. Exonérations permanentes
La loi n°07-20 a instauré de nouvelles
exonérations permanentes en faveur :
De l’agence d’urbanisation et de
développement d’ANFA ;
De la Société d’aménagement de
Zenata ;
Fondation Hassan II pour les
œuvres sociales des agents
d'autorité du Ministère de
l'Intérieur.
De la Fondation des œuvres sociales
des agents des collectivités
territoriales ;
Des terrains appartenant à des Etats
étrangers ou à des organismes
internationaux bénéficiant du statut
diplomatique lorsque ces terrains sont
affectés à la construction des locaux de
la mission diplomatique ou consulaire
sous réserve de la réciprocité.
3. Exonérations totales temporaires
L’article 2 de la loi n°07-20 a abrogé
les dispositions de l’article 42 de la loi
n° 47-06. La nouvelle rédaction a aménagé
l’architecture dudit article en le complétant
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et en y insérant de nouvelles dispositions
d’exonération.
Ainsi, les exonérations totales temporaires
visent :
Les terrains urbains non affectés à une
exploitation professionnelle ou agricole
de quelque nature qu'elle soit dans la
limite de cinq (5) fois la superficie des
terrains exploités.
La nouveauté apportée par la loi n°07-
20 consiste à l’obligation de justifier
l’exploitation professionnelle ou
agricole. A cet effet, ladite exploitation
doit être prouvée par une attestation
administrative délivrée par les services
compétents dont relève l'activité
exercée ou par l’autorité locale
indiquant au titre de l’année
d’imposition, la nature de l’exploitation
et la superficie exploitée.
L’exploitation peut également être
prouvée par un PV de constatation
établi par une commission qui
comprend un représentant des Services
communaux concernés, représentant
de l’autorité locale, représentant
des services extérieurs du ministère de
l'agriculture et de la pêche maritime ou
un représentant de la direction
régionale des impôts, en fonction de la
nature de l’activité exercée.
Les terrains situés dans des zones
dépourvues de l'un des réseaux de
distribution d'eau et d'électricité, au vu
d'un PV établi par une commission
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composée des représentants de la
commune, de l’agence urbaine et de
l'organisme chargé de la réalisation ou
de l'exploitation de ces réseaux sous la
présidence du gouverneur ou son
représentant.
Les terrains situés dans les zones
frappées d'interdiction de construire ou
affectés à l'un des usages prévus aux
paragraphes 2 à 8 de l'article 19 de la
loi n° 12-90 précitée relative à
l'urbanisme ;
Les terrains faisant objet d'une
autorisation de construire pour une
durée de trois (3) années à compter du
premier janvier de l'année qui suit celle
de l'obtention de l’autorisation de
construire. A noter que la nouvelle loi,
a supprimé l’exonération triennale
accordée initialement en faveur des
bénéficiaires de l’autorisation de lotir.
Les terrains appartenant à des
personnes physiques ou morales, qui
font l'objet d'une autorisation de lotir
durant les périodes suivantes :
o Trois (3) années à compter du
premier janvier de l'année qui suit
celle de l'obtention de l'autorisation
de lotir pour les terrains dont la
superficie ne dépasse pas 20
hectares (au lieu de 30 hectares
prévus dans la loi n° 47-06) ;
o Cinq (5) ans à compter du premier
janvier de l'année qui suit celle de
l'obtention de l'autorisation de lotir
pour les terrains dont la superficie
est supérieure à 20 hectares (au lieu
de 30 hectares prévus dans la loi 47-
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06) et ne dépassant pas cent (100)
hectares ;
o Sept (7) ans à compter du premier
janvier de l'année qui suit celle de
l'obtention de l'autorisation de lotir
pour les terrains dont la superficie
est supérieure à cent (100) hectares
et ne dépassant pas deux cent
cinquante (250) hectares ; (la loi n°
47-06 plafonnait le délai de 7 ans
pour toute superficie supérieure à
100 hectares) ;
o Dix (10)ans à compter du premier
janvier de l'année qui suit celle de
l'obtention de l'autorisation de lotir
pour les terrains dont la superficie
est supérieure à cent (250) hectares
et ne dépassant pas quatre cent
(400) hectares ;
o Quinze (15) ans à compter du
premier janvier de l'année qui suit
celle de l'obtention de l'autorisation
de lotir pour les terrains dont la
superficie est supérieure à 400
hectares.
Toutefois, à l'expiration des délais
précités, le redevable qui n'a pas achevé
les travaux de constructions ou de
lotissement à plus que 50% du projet,
est tenu au paiement de la taxe due au
titre de la période d’exonération sans
préjudice de l'application des pénalités
et majorations y afférentes. A signaler,
que la condition prévue par la loi 47-06
était l’obtention du certificat de
conformité ou le permis d'habiter.
Si au 1er janvier de chaque année qui suit
les dates limites susmentionnées sans pour
autant achever les travaux de constructions
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ou atteindre le seuil de 50% des travaux de
lotissement, la taxe sera due en fonction de
l’état des lieux.
L’achèvement des travaux de construction
et le taux d’achèvement des travaux de
lotissement ainsi que l’état des lieux est
prouvé par un PV établi avant l’émission de
la taxe, par une commission composée par
des représentants de l’agence urbaine, la
province ou la préfecture, les services de la
commune et des organisme chargés de la
réalisation ou de l'exploitation des réseaux
d’eau et d’électricité.
Ces nouvelles dispositions sont applicables
aux terrains urbains non bâtis dont
l’exonération est toujours en cours avant
l’entrée en vigueur de cette loi.
Mesures spécifiques à la taxe sur les
opérations de construction
1. Activités imposables
Avant l’entrée en vigueur de la loi n°07-20,
l’article 50 de la loi 47-06 disposait
que : « La taxe sur les opérations de
construction s'applique aux opérations de
construction, de reconstruction et
d'agrandissement de toute nature ainsi
qu'aux opérations de restauration qui
nécessitent un permis de construire ».
La nouvelle loi a élargi les activités
imposables à tous travaux nécessitant
l’obtention d’un permis pour la restauration
d’immeubles, la réhabilitation des
bâtiments non conformes et les démolitions
totales et partielles.
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2. Exonération o Démolition : Le montant de la taxe

La loi n° 07-20 a étendu l’exonération varie entre 500 et 1 000 dhs ;
o Restaurations d’immeubles :
permanente de la taxe sur les opérations de
construction aux habous publics. Le montant de la taxe varie entre 500
et 1 000 dhs.
3. Tarif de la taxe La taxe sur les opérations de
construction est payable une seule fois
L’article 54 de la loi 47-06 fixait les tarifs de
lors de la délivrance de l'autorisation
la taxe sur les opérations de construction au
de:
mètre carré couvert comme suit :
o Construire ;
o Réhabilitation des bâtiments non
Catégorie concernée Tarif
conformes ;
Immeubles collectifs o Démolition totale ou partielle ;
de logements ou o Restauration.
ensembles immobiliers, de 10 à 20 Dans les deux premiers cas, le montant
immeubles à usage DH/m2 de la taxe dûe ne peut être inférieure à
1.000 dhs.
industriel, commercial,
professionnel ou En cas de modification du plan initial de
administratif construction ou de réhabilitation des
de 20 à 30 bâtiments non conformes nécessitant
Logements individuels DH/m2 l’obtention d’un nouveau permis, la
taxe est due sur la base de la superficie
couverte supplémentaire.
La loi n° 07-20 a maintenu ce tarif en Mesures spécifiques à la taxe sur les
précisant qu’il s’applique aux opérations
opérations de lotissement
objet d’un permis de construction ou de
réhabilitation des bâtiments non
1. Exonération
conformes.
La loi n°07-20 a instauré une nouvelle
exonération sur les opérations de
Par ailleurs, elle a complété les dispositions lotissement relatives aux habous publics
de l’article 54 comme suit :
2. Déclaration
Fixation d’un nouveau tarif pour Avant l’entrée en vigueur de la loi n° 07-20,
les opérations de :
en application des dispositions de l’article
o Recasement des habitants 62 de la loi 47-06, les redevables de la taxe
des bidonvilles et de restauration des sur les opérations de lotissement sont tenus
immeubles insalubres : de 5 à 10 dhs
de déposer une déclaration comportant :
par mètre couvert ;

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Le coût total estimatif des travaux
d'équipement du lotissement au
moment du dépôt de la demande de
l'autorisation de lotir ;
Le coût total réel des travaux, au
moment de la délivrance du permis de
conformité ».
Désormais, la loi n° 07-20 précise que la
déclaration du coût total des travaux sera
déposée lors de la réception provisoire des
travaux.
Mesures spécifiques à la taxe de
séjour et autres formes
d’hébergement touristiques
1. Champ d’application
La loi 07-20 a étendu le champ d’application
de la taxe de séjour aux autres formes
d’hébergement touristiques.
Par autre forme de séjour, il y a lieu
d’entendre au sens de l’article 29 de la loi n°
80-14 relative aux établissements
touristiques et aux autres formes
d’hébergement touristique. :
Bivouac : Tout campement destiné à
recevoir de manière temporaire des
touristes et qui est :
o Soit établi provisoirement dans une
étape de randonnée itinérante en
montagne, dans le désert ou dans tout
site rural présentant un intérêt
touristique ;
o Soit installé, dans des sites réservés à
cet effet, en dehors des
agglomérations, à bonne distance de
tous les points d’eau, puits, rivières et
lacs.
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Hébergement chez l’habitant :
Hébergement alternatif : Les
hébergements alternatifs regroupent
des formes d’hébergements qui ne
présentent pas d’aspects communs
avec les types et les formes définis au
niveau de la présente loi et pouvant
être installés en montagne, dans le
désert ou dans tout autre site
présentant un intérêt touristique.
1. Tarif
La loi n° 07-20 a instauré 2 nouveaux tarifs,
par personne et par nuitée pour la taxe de
séjour et autres formes d’hébergement
touristique, il s’agit des :
Riads et maisons à louer aux touristes,
dont le tarif varie de 10 à 25 dhs.
Etablissements et autres formes
d’hébergements dont le tarif varie de
de 2 à 5 dhs.
3. Exonérations
La loi n° 07-20 a supprimé l’exonération
de la taxe prévue initialement par l’article
71 de la loi n° 47-06 en faveur des :
Hôtels non classés ;
Pensions ;
Camping caravanings ;
Auberges de jeunesse.
La seule exonération maintenue est celle
concernant les enfants de moins de 12 ans.
Mesure spécifique à la taxe sur
les véhicules automobiles soumis à
la visite technique
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Avant l’entrée en vigueur de la loi n°7-20,
cette taxe était due à l'occasion de la visite
technique annuelle desdits véhicules. La
nouvelle loi a étendu le fait générateur de
cette taxe à la délivrance des PV positifs lors
de chaque contrôle technique.
Mesures spécifiques au droit de
contrôle
L’article 149 de la loi n° 47-06 a été
complété par l’extension du droit de
contrôle à la :
Taxe de séjour et autres formes
d’hébergement touristique ;
Taxe sur les véhicules automobiles
soumis à la visite technique.
A titre de rappel, avant l’entrée en vigueur
de la loi, cet article conférait à
l’administration le droit de contrôle des
déclarations et documents utilisés pour
l’établissement uniquement des taxes
suivantes :
Taxe sur les opérations
lotissements ;
Taxe sur les débits de boissons ;
Taxe de séjour ;
Taxe sur les eaux minérales et de
table ;
Taxe sur le transport public de
voyageur ;
Taxe sur l'extraction des produits de
carrières ;
Taxe sur les services portuaires ;
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Taxe sur les exploitations minières.
Mesures diverses
1. Minimum de perception
La loi n° 07-20 a relevé le minimum
d’émission et de paiement de la taxe
professionnelle, de la taxe d’habitation et
de la taxe sur les terrains urbains non bâtis
de 100 dhs à 200 dhs.
2. Harmonisation avec les dispositions du
CGI
Dans un souci d’harmonisation avec les
dispositions du Code Général des Impôts, la
nouvelle loi a introduit une série de
modification :
Avant l’entrée en vigueur de la loi
n° 07-20, bénéficient de l’exonération
permanente de la taxe professionnelle
et de la Taxe de services communaux et
de de la Taxe sur les terrains urbains non
bâtis, les promoteurs immobiliers qui
réalisent pendant une période
maximum de trois (3) ans courant à
compter de la date de l'autorisation de
construire, des opérations de
construction de cités, résidences et
campus universitaires constitués d'au
moins cinq cent (500) chambres, dont
la capacité d'hébergement est au
maximum de deux (2) lits par chambre,
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dans le cadre d'une convention conclue activités effectuées à l'intérieur de

avec l'Etat assortie d'un cahier des ladite zone.
charges. Remplacement des « Zones
La nouvelle loi a revu à la baisse le seuil d’accélération industrielle » par les
de 500 chambres pour le ramener à 50 zones franches d’exportation.
chambres. Modification de la loi 10-98 par la
loi 33-06 relative aux fonds de
Suppression de l’exonération
Placement Collectifs en
permanente en matière de la taxe Titrisation (FPCT).
professionnelle et de la Taxe de
services communaux et de la Taxe sur
les terrains urbains non bâtis en faveur
des promoteurs immobiliers, pour
l'ensemble de leurs activités afférentes
Mesures spécifiques à la
à la réalisation de logements sociaux
Télédéclaration et au Télépaiement
dans le cadre d'une convention conclue
1. Télédéclaration
avec l'Etat, assortie d'un cahier des
charges, en vue de réaliser un La loi n° 07-20 a inséré l’article 168 bis
programme de construction de 2.500 prévoyant la possibilité pour les
logements sociaux, étalé sur une contribuables de la souscription des
période maximum de cinq (5) ans déclarations suivantes par procédés
courant à compter de la date de électroniques dans les conditions fixées par
délivrance de l'autorisation de voie réglementaire :
construire.
Taxe professionnelle ;
Suppression des dispositions régissant
Taxe d'habitation ;
les banques offshores et les sociétés
Taxe de services communaux ;
holding offshore.
Taxe sur les terrains urbains non bâtis ;
Suppression des dispositions régissant
Taxe sur les débits de boissons ;
les entreprises installées dans la zone
Taxe de séjour et sur les autres formes
franche du port de Tanger pour les
d’hébergement ;

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Taxe sur les eaux minérales et de table ;

La taxe sur les opérations de
Taxe sur l'extraction des produits de
construction ;
carrières ;
La taxe sur les opérations de
Taxe sur les exploitations minières ;
lotissement ;
Taxe sur les véhicules automobiles
La taxe sur le transport public de
soumis à la visite technique ;
voyageurs ;
Taxe sur les services portuaires.
La taxe sur les permis de conduire ;
Conformément à l’article 168 bis précité, la La taxe sur la vente des produits
Télédéclaration produit les mêmes effets forestiers ;
juridiques que la déclaration souscrite par La taxe sur les permis de chasse.
écrit sur ou d’après un imprimé-modèle
Mesures spécifiques à l’amnistie
établi par l’administration.
La loi n° 07-20 a introduit une mesure
2. Télépaiement d’incitation permettant aux contribuables
de bénéficier de l’annulation des amendes,
Dans le même ordre d’idées, la nouvelle loi
pénalités, majorations, intérêts de retard et
a inséré un nouvel article 168 bis-2. Cet
frais de recouvrement afférents aux
article a instauré la possibilité pour les
créances fiscales. A ce titre, on distingue les
contribuables d’effectuer par procédés
deux cas de figure suivants :
électroniques les versements prévus par la
loi dans les conditions fixées par voie
1. Créances dont le montant est inférieur
réglementaire. ou égal à 200 dhs

L’annulation totale des créances

Le télépaiement concerne les mêmes taxes
fiscales visées à l'article 2 de la loi n °
visées par la Télédéclaration.
15.97 (y compris la taxe urbaine et la

Le télépaiement produit les mêmes effets taxe professionnelle), dues en faveur

juridiques que le paiement prévu par la loi. des communes, préfectures, provinces
et les régions qui sont en cours de
3. Exclusion
Ne sont pas concernés par la recouvrement., dont le montant est
Télédéclaration et le télépaiement : inférieur ou égal à 200 dhs ou dont le

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reste non encore recouvré est inférieur impayés avant le 01 janvier 2020, ils
ou égal à 200 dhs. peuvent bénéficier de l’annulation
L’annulation des amendes, pénalités, totale et sans formalité.
majorations, intérêts de retard et frais de
recouvrement afférents aux créances
sus-visées quel que soit leurs montants.

Cette disposition concerne les créances

mises en recouvrement antérieurement
au 1er janvier 2021. L’annulation de ces
créances n’est soumise à aucune
formalité.

2. Autres Créances

L’annulation totale des amendes,

pénalités, majorations, intérêts de
retard et frais de recouvrement
afférents aux impôts, taxes, droits,
redevances dues en faveur des
communes, préfectures, provinces et
les régions ayant fait l’objet de mise en
recouvrement avant le 1er janvier
2020, à condition que les redevables
concernés acquittent spontanément le
principal desdits impôts, droits et taxes
avant le 1er juillet 2021.

Pour les redevables uniquement des

amendes, pénalités, majorations et
frais de recouvrement demeurés

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dont le montant est inférieur à 50.000

DH.
DECISION DU MINISTRE DE
L’INTERIEUR Avant de statuer sur les demandes des
redevables, les walis et gouverneurs
N°2116.20 DU 29 JUILLET 2020 doivent :

Examiner les états en question,

Conformément à la décision n°2116.20 du
29 Juillet 2020, le ministre de l’intérieur
attribué aux walis et aux gouverneurs le
pouvoir de statuer sur les demandes
d’annulation des amendes, majorations et
pénalités de retard et autres sanctions
prévues dans le domaine de la fiscalité
locale au profit des contribuables qui en
font la demande.
S’assurer que les redevables en
question faisant la demande
d’annulation s’acquitteront bien du
principal de sa créance.
Etudier la viabilité des motifs
présentés : défaut de notification,
Résidence à l’étranger, difficultés
financières situation économique…

A ce titre, nous rappelons que

conformément aux dispositions de l’article
162-II de la 47-06 « Le ministre chargé des
finances et le ministre de l'intérieur ou les
personnes déléguées par eux à cet effet,
peuvent accorder, à la demande du
redevable et au vu des circonstances
Comité de Rédaction :
invoquées, remise ou modération des
majorations, amendes, pénalités, et autres
sanctions prévues par la présente loi ».
Mme . Amal Hafiani
Ainsi, et suivant la décision susmentionnée : M. Mustapha Samouh
Les walis statuent sur les demandes
d’annulations ou de dégrèvements
dont le montant dépasse 50.000 DH.
Ces demandes doivent être établies Président de la Commission fiscale et
sur la base d’un état détaillé, signé soit juridique
par l’ordonnateur de la commune
concernée soit par le percepteur, M. Redouane Naciri
comprenant le montant du principal
de la créance assortie des amendes et
majorations de chaque exercice.
Les gouverneurs statuent de la même
manière sur les demandes
d’annulations ou de dégrèvements

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