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de leur groupements, le Ministère de l’Intérieur est intervenu par des circulaires pour
accompagner les communes à organiser leurs services fiscaux ainsi que l’amélioration des
la réforme de la fiscalité locale de 1989 et étant conscient du rôle des services fiscaux dans
fiscal. Le principe de séparation des missions des différents services vise à permettre la
Les créances des communes sont constatées et liquidées selon leur nature dans les
conditions fixées par les lois et réglements en vigueur ou sur la base de conventions ou en
Hormis les créances perçues au comptant par la création de la régie de recettes toute
créance liquidée fait l’objet d’un ordre de recettes individuel ou collectif émis et rendu
exécutoire.
1.1. Le recensement :
la commune.
Il met en place une base les informations sur les personnes physiques ou morales et
les activités imposables ainsi que les terrains qui entrent dans le champ d’application des
taxes.
personnes imposables notamment le nom, l’adresse, l’identification (CIN, RC) ainsi que
celles relatives au bien ou à l’activité imposable tel que le zoning d’un terrain, la nature de
responsable de la liquidation.
recensement qui permet de détecter les changements qui affectent le redevable ou la base
imposable ce qui permettra l’inscription des nouveaux assujettis ainsi que les changements
de ses membres ;
l’opération ;
recensement ;
du recensement.
- Les registres de recensement :
Le tenue des registres de recensement et leur mise à jour permet le suivi des
Classification et numérotation en secteurs tels qu’ils ont été mis en place par
Ministre de l’Intérieur n° :1600/F du 05 mai 2021 pour à l’application de la loi 47-06 relative
à la fiscalité des collectivités territoriales tellqu’elle a été modifiée et completée par la loi
07-20, La commune peut faire appel à des bureaux d’études qui disposent de moyens
recensement et à liquidation.
2. La liquidation :
modifiée et complétée par la loi 07.20 comporte dans ses articles différents types
Par ailleurs, les exonérations peuvent être totales ou partielles. La base taxable est
Exemple 1 :
la commune prévoit un espace vert sur une partie dudit terrain de surface 200m².
Les dispositions de l’article 42 de la loi 47-06 stipule que : « … les terrains situés dans
des zones frappées d’interdiction de construire ou affectés à l’un des usages prévus aux
TNB.
d’aménagement a pour objet de définir tout ou partie des éléments énumérés ci-après les
S. (EV) = 200 m²
EV
S. taxable = 1000 -200 = 800m²
Exemple 2 :
Selon les dispositions de l’article 42 de la loi 47-06, les terrains affectés à une
Surface taxable : « 0 »
sa référence d’abord dans la loi lorsque son application est unifié pour toutes les
communes (exp : taxe sur les eaux minérales et de table, droits de fourrière).
Lorsque la loi fixe un minimum et un maximum, le taux ou tarif appliqué est fixé par
arrêté fiscal pour chaque collectivité territoriale conformément à l’article 168 de la loi 47-06
2.3. la périodicité de la créance :
Les modalités de liquidation des taxes varient selon leurs natures. La période de
En adoptant le régime déclaratif des taxes locales, le législateur a fixé les dates
Le redevable qui n'a pas souscrit les déclarations prévues par la présente loi ou qui a
produit une déclaration incomplète, sur laquelle manquent les renseignements nécessaires
à l'assiette et au recouvrement des taxes visées par l'article 149-I ci-dessus, est invité, dans
les formes prévues à l'article 152 ci-dessus, à déposer ou à compléter sa déclaration dans le
délai de trente (30) jours suivant la date de réception de la lettre qui lui a été adressée. Si le
redevable ne dépose pas ou ne complète pas sa déclaration dans le délai de trente (30)
jours précité, l'administration l'informe dans les mêmes formes prévues à l'article 152
ci-dessus, des bases qu'elle a évaluées et sur lesquelles il sera imposé d'office s'il ne dépose
ou ne complète sa déclaration dans un deuxième délai de trente (30) jours suivant la date
taxes visées à l'article 149 (loi 47-06) que celle-ci résulte des déclarations du
redevable ou d'une taxation d'office, elle notifie à celui-ci, dans les formes
prévues à l'article 152(loi 47-06) les motifs, la nature et le montant détaillé des
défaut de réponse dans le délai prescrit, l'imposition est établie et ne peut être
prescrit et si cette dernière les estime non fondées, en tout ou en partie, elle
notifie au redevable, dans les formes prévues à l'article 152 cidessus, dans un
du redevable, les motifs de son rejet partiel ou total ainsi que la base
d'imposition qui lui parait devoir être retenue en lui faisant connaître que cette
taxation prévue à l'article 157 (loi 47-06), dans un délai de trente (30) jours
d'imposition, soit par lettre recommandée avec accusé de réception, soit par remise en
main propre par l'intermédiaire des agents assermentés de l'administration, des agents du
Le document à notifier doit être présenté à l'intéressé par l'agent notificateur sous
pli fermé …
L’emission des ordres de recettes sont établis par le service d’assiette fiscale après la
fin des procédures dues de taxation d’office ou de rectification ainsi que les autres créances
mois écoulé au moyen d’un certificat global de recettes appuyé des justifications requises,
3. Le service de recouvrement
annuelles offre une meilleure visibilité sur le taux de recouvrement. Il permet de mesurer
les écarts entre les prévisions et les réalisations afin prendre les mesures nécessaires pour
auprés des redevables et par la prise des mesures contre les récalcitrants.
Le service joue également un rôle de suivi pour la réduction du reste à recouvrer des
ordres de recettes qui sont pris en charge par le comptable assignataire et ce par la
Il s’agit également d’assurer le recouvrement des droits dans les services publics
telque le marché de gros, les halls aux poissons, les abattoirs …, de proposer les mesures à
prendre pour une meilleure gestion soit en régie directe ou par la création d’une société de
- Etude des taux appliqués par rapport à l’importance des activités exercées, à leur
emplacement ou volume ;
- Proposer des tarifs pour les nouveaux services fournis par la commune.
4. Le service de contrôle
organigramme des services fiscaux locaux dont la création d’une cellule d’inspection et de
contrôle.
En effet, le service de contrôle rempli une mission de contrôle interne au sein des
Ce service permet d’exercer un contrôle dans les services fiscaux et dans les postes
extérieurs.
des locaux non recensés. Il permet d’autre part de vérifier l’exactitude de la base imposable
Le contrôle concerne également les recouvrements sur place effectués par les
réglementation en vigeur d’une part, et de contrôler les montants recouvrés par le caissier
D’après les dispositions de l’article 149 de la loi 47-06 relative à la fiscalité des
également aux déclarations déposées par les contribuables : « L’administration contrôle les
- …»
La procédure de contrôle doit être conforme aux conditions prévues par l’article 153
de la loi 47-06 :
vérification dans les formes prévues à l'article 152 ci-dessus au moins quinze (15)
Les documents sont présentés, dans les locaux, selon le cas, du domicile fiscal, du
morales concernés, aux agents assermentés de l'administration. Ces agents doivent être
Les agents vérifient la sincérité des documents, des écritures comptables et des
Si la comptabilité est tenue par des moyens informatiques ou si les documents sont
conservés sous forme de microfiches, le redevable doit consentir aux agents toutes
- plus de six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre d'affaires déclaré au
compte de produits et charges, au titre des exercices soumis à vérification, est inférieur
ou égal à cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoutée ;
- plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre d'affaires
vérification, est supérieur à cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoutée.
Ne sont pas comptées dans cette durée, les interruptions dues à l'application de la
documents.
L'agent de l'administration est tenu d'informer le redevable, dans les formes prévues
contrôle des taxes dues par des tiers, l'administration peut demander communication de
l'Etat, les collectivités locales, les établissements publics et tout organisme soumis au
règlements en vigueur, ainsi que tous actes, écrits, registres et dossiers, détenus par les
personnes physiques ou morales exerçant une activité passible des impôts, droits et
taxes.
Toutefois, en ce qui concerne les professions libérales dont l'exercice implique des
intéressés ne fournissent les renseignements, par écrit ou remettent les documents aux
assermentés de l'administration.
Les demandes de communication visées ci-dessus doivent être formulées par écrit.
L’organisation du travail est l’un des piliers pour la mobilisation du potentiel fiscal de
la commune.
- La mise en place d’un organigramme qui fixe les attributions de chaque service ;
- La mise en place des fiches de poste comme référence des missions et des
compétences correspondantes ;
communales ;
Par la gestion prévisionnelle des ressources humaines pour assurer la relève à travers
des nouveaux recrutements ou par le redéploiement selon les profits qualifiés pour la
la stabilité et la continuité des fonctionnaires dans leurs fonctions ce qui leur permettra une
en vigueur.
L’encaissement des droits au comptant et des taxes déclaratives se fait dans les
conditions prévues par la législation et la réglementation en vigueur cela veut dire que
créances auxquelles le régisseur de recettes est autorisé à percevoir. Dans le cas contraire,
comptable de fait, toute personne qui effectue, sans y être habillitée par l’autorité
d’une gestion de fait sont soumis aux memes obligations et contrôles et assument les
directes ou indirectes, autres que celles autorisées par les dispositions législatives et
se perçoivent, sont formellement interdites, à peine, contre les autorités qui les
trois années, contre les trésoriers, percepteurs ou autres personnes qui en auraient
fait la perception.
Les créances des communes et des établissements de coopération
intercommunale sont constatées et liquidées, selon Ieur nature, dans les conditions
fixées par les lois et règlements en vigueur, sur la base de conventions ou en vertu de
décisions de justice.
Les recettes sont réalisées par versement d'espèces, par remise de chèques
concerné.
Les recettes peuvent également être réalisées par tout autre moyen de paiement
d’un reçu ou d'une quittance qui forme titre envers la commune ou I’établissement de
coopération intercommunale créancier. Ces titres peuvent être édités sous format
électronique.
Les recettes encaissées sont prises en compte aux titres du budget de l’année au
de l'une des taxes prévues par la présente loi, l'administration compétente peut, au cours
celui-ci peut encore être redevable en raison d'insuffisances ou d'omissions non contestées.
Par ailleurs le comptable public est seul chargé de l’encaissement des droits au
comptant et des taxes déclaratives dans les conditions prévues par la législation et la
réglementation en vigueur.
- lorsque le régisseur liquide lui-même les droits et les encaisse aussitôt contre
liquidation.
2 - Le recouvrement des taxes déclaratives « auto liquidatives » :
montant de la taxe à payer est calculé par le contribuable lui-même. Le paiement spontané
d’une créance au profit d’une personne publique, qu’il en calcule et en arrête le montant et
qu’il émette un ordre de recette qui vaut titre exécutoire et qui permettra donc au
entreprendre toutes les diligences utiles pour parvenir à encaisser effectivement les
sommes dues.