Vous êtes sur la page 1sur 11

CONSOLIDATION DES COMPTES - METHODES

Objectif(s) :
o Prsentation des mthodes de consolidation :
 intgration globale,
 intgration proportionnelle,
 mise en quivalence.

Prrequi(s) :
o Documents de synthse,
o Connaissances relatifs aux groupes :
 primtre de consolidation,
 pourcentage dintrt,
 pourcentage de Contrle :
 contrle exclusif,
 contrle conjoint,
 influence notable.

Modalit(s) :
o Exemples avec corrigs,
o Bilan et comptes de rsultat consolids,
o Synthse.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. REFERENCES JURIDIQUES. ......................................................................................... 3


Chapitre 2. METHODES DE CONSOLIDATION. ............................................................................ 3
2.1. Intgration globale. .............................................................................................................. 3
2.2. Intgration proportionnelle. ................................................................................................ 3
2.3. Mise en quivalence.............................................................................................................. 3
2.4. Synthse partielle.................................................................................................................. 3
Chapitre 3. CONSOLIDATION DU BILAN. ...................................................................................... 4
3.1. Enonc et travail faire. ...................................................................................................... 4
3.2. Documents. ............................................................................................................................ 4
3.2.1. Document 1. ........................................................................................................... 4
3.2.2. Document 2. ........................................................................................................... 5
3.3. Annexes. ................................................................................................................................ 5
3.3.1. Annexe 1. ................................................................................................................ 5
3.3.2. Annexe 2. ................................................................................................................ 5
3.3.3. Annexe 3. ................................................................................................................ 5
3.4. Correction. ............................................................................................................................ 6
3.4.1. Travail 1. ................................................................................................................ 6
3.4.2. Travail 2. ................................................................................................................ 6
3.4.3. Travail 3. ................................................................................................................ 7
3.4.4. Travail 4. ................................................................................................................ 7

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 1 / 11
Chapitre 4. CONSOLIDATION DU COMPTE DE RESULTAT. .................................................... 8
4.1. Enonc et travail faire. ...................................................................................................... 8
4.2. Documents. ............................................................................................................................ 9
4.2.1. Document 1. ........................................................................................................... 9
4.2.2. Document 2. ........................................................................................................... 9
4.3. Annexes. ................................................................................................................................ 9
4.3.1. Annexe 1. ................................................................................................................ 9
4.3.2. Annexe 2. ................................................................................................................ 9
4.3.3. Annexe 3. .............................................................................................................. 10
4.4. Correction. .......................................................................................................................... 10
4.4.1. Travail 1. .............................................................................................................. 10
4.4.2. Travail 2. .............................................................................................................. 10
4.4.3. Travail 3. .............................................................................................................. 10
Chapitre 5. SYNTHESE. ...................................................................................................................... 11

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 2 / 11
Chapitre 1. REFERENCES JURIDIQUES.

Daprs larticle L233-18 :

Les comptes des entreprises places sous le contrle exclusif de la socit consolidante sont
consolids par intgration globale .
Les comptes des entreprises contrles conjointement avec dautres actionnaires ou associs par la
socit consolidante sont consolids par intgration proportionnelle.
Les comptes des entreprises sur lesquelles la socit consolidante exerce une influence notable sont
consolids par mise en quivalence.

Chapitre 2. METHODES DE CONSOLIDATION.

2.1. Intgration globale.

Elle consiste :
- intgrer dans les comptes de lentreprise consolidante les lments des comptes (du bilan et du
rsultat) des entreprises consolides, aprs retraitements ventuels,
- rpartir les capitaux propres et le rsultat entre les intrts de lentreprise consolidante et les intrts
des autres associs ou autres actionnaires dits intrts minoritaires ,
- liminer les oprations et comptes les concernant rciproquement

2.2. Intgration proportionnelle.

Elle consiste :
- intgrer dans les comptes de lentreprise consolidante la fraction reprsentative de ses intrts
dans les comptes de lentreprise consolide, aprs retraitements ventuels, aucun intrt minoritaire
nest donc constat,
- liminer les oprations et comptes entre lentreprise intgre proportionnellement et les autres
entreprises consolides

2.3. Mise en quivalence.

Elle consiste :
- substituer la valeur comptable des titres dtenus la quote-part des capitaux propres, y compris le
rsultat de lexercice dtermin daprs les rgles de consolidation,
- liminer les oprations et comptes rciproques entre lentreprise mise en quivalence et les autres
entreprises consolides

2.4. Synthse partielle.

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 3 / 11
Chapitre 3. CONSOLIDATION DU BILAN.

3.1. Enonc et travail faire.

Une Socit Mre (SM) dtient 45 % des titres du capital dune Socit Filiale (SF), au 31 dcembre
200N.
On vous confie les documents et annexes suivants :
Document 1 : Bilan de la Socit Mre au 31 dcembre 200N.
Document 2 : Bilan de la Socit Filiale au 31 dcembre 200N.
Annexe 1 : Bilan consolid du groupe ( complter) : mthode de la mise en quivalence.
Annexe 2 : Bilan consolid du groupe ( complter) : mthode de lintgration proportionnelle.
Annexe 3 : Bilan consolid du groupe ( complter) : mthode de lintgration globale.

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :


1) Rappeler les principes des trois mthodes de consolidation du bilan.
2) Prsenter le bilan consolid du groupe selon la mthode de la mise en quivalence.
3) Prsenter le bilan consolid du groupe selon la mthode de lintgration proportionnelle.
4) Prsenter le bilan consolid du groupe selon la mthode de lintgration globale.

3.2. Documents.

3.2.1. Document 1.

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 4 / 11
3.2.2. Document 2.

3.3. Annexes.

3.3.1. Annexe 1.

3.3.2. Annexe 2.

3.3.3. Annexe 3.

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 5 / 11
3.4. Correction.

3.4.1. Travail 1.

Mthode la mise en quivalence :


Le principe est de substituer la valeur des titres de participations (ou de les rvaluer), la valeur des
capitaux propres en fonction du pourcentage dintrts dtenus par la socit mre.

Mthode lintgration proportionnelle :


Le principe consiste intgrer dans le bilan de la socit mre, une fraction de chacun des postes
dactif et de dettes de la filiale, en fonction du pourcentage dintrt, afin de la substituer aux titres de
participation.

Mthode lintgration globale :


Le principe est de remplacer, dans le bilan de la socit mre, la valeur des titres de participation, par
les postes dactif et de dettes valus pour leur montant total.
Les capitaux propres de la filiale se dcomposent en deux parties :
o la part correspondant aux droits de la socit mre,
o la part correspondant aux droits des autres associs de la filiale.

3.4.2. Travail 2.

(1) Titres mis en quivalence :


- Capitaux propres de la socit filiale : 4 000 + 2 400 + 400 = 6 800
- Intrts majoritaires dtenus par la socit mre : 6 800 x 45 % = 3 060

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 6 / 11
(2) Rserves consolides :
- Rserves de la socit mre : 16 000
- Rserves de la socit filiale intgrer : 2 400 x 45 % = 1 080
- Rserves consolides : 16 000 + 1 080 = 17 080
(3) Rsultat consolid :
- Rsultat de la socit mre : 1 200
- Rsultat de la socit filiale intgrer : 400 x 45 % = 180
- Rsultat consolid : 1 200 + 180 = 1 380

3.4.3. Travail 3.

(1) Immobilisations consolides :


- Immobilisations de la socit mre : 74 800
- Immobilisations de la socit filiale intgrer : 6 000 x 45 % = 2 700
- Immobilisations consolides : 74 800 + 2 700 = 77 500
(2) Actif circulant consolid :
- Actif circulant de la socit mre : 48 600
- Actif circulant de la socit filiale intgrer : 4 000 x 45 % = 1 800
- Actif circulant consolids : 48 600 + 1 800 = 50 400
(3) Rserves consolides :
- Rserves de la socit mre : 16 000
- Rserves de la socit filiale intgrer : 2 400 x 45 % = 1 080
- Rserves consolides : 16 000 + 1 080 = 17 080
(4) Rsultat consolid :
- Rsultat de la socit mre : 1 200
- Rsultat de la socit filiale intgrer : 400 x 45 % = 180
- Rsultat consolid : 1 200 + 180 = 1 380
(5) Dettes consolides :
- Dettes de la socit mre : 48 000
- Dettes de la socit filiale intgrer : 3 200 x 45 % = 1 440
- Dettes consolides : 48 000 + 1 440 = 49 440

3.4.4. Travail 4.

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 7 / 11
(1) Immobilisations consolides : 74 800 + 6 000 = 80 800
(2) Actif circulant consolid : 48 600 + 4 000 = 52 600
(3) Rserves consolides :
- Rserves de la socit mre : 16 000
- Rserves de la socit filiale intgrer : 2 400 x 45 % = 1 080
- Rserves consolides : 16 000 + 1 080 = 17 080
(4) Rsultat consolid :
- Rsultat de la socit mre : 1 200
- Rsultat de la socit filiale intgrer : 400 x 45 % = 180
- Rsultat consolid : 1 200 + 180 = 1 380
(5) Intrts minoritaires :
- Dans le capital de la filiale : 4 000 x 55 % = 2 200
- Dans les rserves de la filiale : 2 400 x 55 % = 1 320
- Dans le rsultat de la filiale : 400 x 55 % = 220
- Total : 2 200 + 1 320 + 220 = 3 740
(6) Dettes consolides : 48 000 + 3 200 = 51 200

Chapitre 4. CONSOLIDATION DU COMPTE DE RESULTAT.

4.1. Enonc et travail faire.

Une Socit Mre (SM) dtient 45 % des titres du capital dune Socit Filiale (SF), au 31 dcembre
200N.
On vous confie les documents et annexes suivants :
Document 1 : Compte de rsultat de la Socit Mre au 31 dcembre 200N.
Document 2 : Compte de rsultat de la Socit Filiale au 31 dcembre 200N.
Annexe 1 : Compte de rsultat consolid du groupe ( complter) : mthode de la mise en
quivalence.
Annexe 2 : Compte de rsultat consolid du groupe ( complter) : mthode de lintgration
proportionnelle.
Annexe 3 : Compte de rsultat consolid du groupe ( complter) : mthode de lintgration
globale.

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 8 / 11
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :
1) Prsenter le compte de rsultat consolid du groupe selon la mthode de la mise en
quivalence.
2) Prsenter le compte de rsultat consolid du groupe selon la mthode de lintgration
proportionnelle.
3) Prsenter le compte de rsultat consolid du groupe selon la mthode de lintgration globale.

4.2. Documents.

4.2.1. Document 1.

4.2.2. Document 2.

4.3. Annexes.

4.3.1. Annexe 1.

4.3.2. Annexe 2.

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 9 / 11
4.3.3. Annexe 3.

4.4. Correction.

4.4.1. Travail 1.

(1) 400 x 45 % = 180

4.4.2. Travail 2.

(1) 8 000 + (5 200 x 45 %) = 10 340 (3) 9 200 + (5 600 x 45 %) = 11 720


(2) 1 200 + (400 x 45 %) = 1 380

4.4.3. Travail 3.

(1) 8 000 + 5 200 = 13 200 (4) 9 200 + 5 600 = 14 800


(2) 1 200 + 400 = 1 600
(3) 55 % x 400 = - 220

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 10 / 11
Chapitre 5. SYNTHESE.

LES METHODES DE CONSOLIDATION

IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Mthodes
Daniel Antraigue - Page n 11 / 11

Vous aimerez peut-être aussi