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Tableau comparatif reprenant l'évolution des articles du CGI entre 2021 et le projet de
loi de finances pour l’année budgétaire 2022 au titre du Code général des impôts
IV : - Ne sont pas déductibles du résultat fiscal : IV : - Ne sont pas déductibles du résultat fiscal :
L'impôt sur les sociétés est calculé comme suit : L'impôt sur les sociétés est calculé comme suit :
A - Aux taux progressifs du barème ci-après : A - Aux taux proportionnels du barème ci-après :
Toutefois, pour : Toutefois, pour :
9°– les sociétés ............... l’article 6 (II-B-4°) ci- 9°– les sociétés ............... l’article 6 (II-B-4°) ci-
dessus. dessus.
Pour les sociétés exerçant une activité Pour les sociétés exerçant une activité industrielle,
industrielle, ............................. le taux du ............................. le taux du barème de 31%
barème de 31% est ramené à 28%. est ramené à 27%.
______
Les dispositions de l’article 19-I-A du code général
des impôts, telles que modifiées et complétées
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au
titre des exercices ouverts à compter du 1er
janvier 2022. Les acomptes provisionnels dus au
titre des exercices ouverts à compter de cette
date sont calculés selon les taux proportionnels
visés audit article 19-I-A
III- Régime de la contribution III- Régime de la contribution
professionnelle unique professionnelle unique
I.– Les personnes physiques dont les revenus I.– Les personnes physiques dont les revenus
professionnels sont déterminés selon le régime professionnels sont déterminés selon le régime de
de la contribution professionnelle unique sont la contribution professionnelle unique sont
soumises à l'impôt sur le revenu selon le taux soumises à l'impôt sur le revenu selon le taux visé
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visé à l'article 73-II-B-6° ci-dessous, sur la base à l'article 73-II-B-6° ci-dessous, sur la base du
du chiffre d'affaires réalisé auquel s'applique un chiffre d'affaires réalisé auquel s'applique un
coefficient fixé pour chaque profession coefficient fixé pour chaque catégorie de
conformément au tableau annexé au présent professions conformément au tableau ci-après :
code.
Catégories de professions Coefficient
Commerce Alimentation générale 6%
Autres produits 8%
alimentaires
- Matières premières 8%
- Matériaux de
construction
Produits chimiques et 10%
engrais
Autres produits non 12%
alimentaires
Prestation Restauration légère ou 10%
de services rapide
Exploitant de restaurant 20%
et débitant de boissons
Transport de personnes 15%
et de marchandises
Activités d’entretien 15%
Location de biens 20%
meubles
Autres activités de 25%
location et de gestion
- Coiffure et esthétique 30%
- Mécanicien réparateur
- Réparateur d’appareils
électroniques
- Activités artistiques et
de
divertissement
- Exploitant de moulin
Autres artisans de 12%
services
Courtiers 45%
Autres prestations 20%
Fabrication - Produits alimentaires 10%
- Produits non
alimentaires
Commerces Marchand de tabac 4%
et activités Marchand de gaz 4,5%
spécifiques comprimé, liquéfié et
dissous
Marchand de farine, 5%
fécules, semoules ou
son
Armateur, adjudicataire 7%
ou fermier (pêche)
Boulanger 8%
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___
Les dispositions de l’article 40-I du code général
des impôts, telles que modifiées et complétées
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables à
compter du 1er janvier 2022
Article 91 : Exonérations sans droit à Article 91 : Exonérations sans droit à
déduction déduction
I - C) Les ventes portant sur : I - C) Les ventes portant sur :
I. – Sont exonérés de la taxe sur la valeur I. – Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée
ajoutée avec bénéfice du droit à déduction prévu avec bénéfice du droit à déduction prévu à l'article
à l'article 101 ci-dessous : 101 ci-dessous :
53°- les opérations de transfert d'actifs relatifs 53°- les opérations de transfert d'actifs relatifs
aux installations des énergies renouvelables aux installations des énergies renouvelables
réalisées dans le cadre de la loi n° 38-16 réalisées dans le cadre de la loi n° 38-16
modifiant et complétant l'article 2 du dahir n° 1- modifiant et complétant l'article 2 du dahir n° 1-
63-226 du 14 rabii I 1383 (5 août 1963) portant 63-226 du 14 rabii I 1383 (5 août 1963) portant
création de l'Office national de l'électricité. création de l'Office national de l'électricité.
- Cellules photovoltaïques ;
- Verre solaire;
- Cornières des panneaux en plastique (Corners) ;
- Films encapsulants à base de polyoléfine (POE) ;
- Ruban utilisé pour connecter les cellules
photovoltaïques (Ribbon) ;
- Boites de jonction avec câbles ;
- Silicone pour les boites de jonction;
- Flux pour le soudage des cellules
photovoltaïques;
- Crochet et structure support du panneau;
- Cadre du panneau.
Sont soumis à la taxe aux taux réduits : Sont soumis à la taxe aux taux réduits :
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- les aliments destinés à l'alimentation du bétail - les aliments destinés à l'alimentation du bétail et
et des animaux de basse-cour ainsi que les des animaux de basse-cour ainsi que les
tourteaux servant à leur fabrication à l'exclusion tourteaux servant à leur fabrication à l'exclusion
des autres aliments simples tels que céréales, des autres aliments simples tels que céréales,
issues, pulpes, drêches et pailles; issues, pulpes, drêches et pailles;
Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée à Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée à
l'importation : l'importation :
58°- les viandes congelées bovines et camelines, 58°- les viandes congelées bovines et camelines,
importées par les Forces Armées Royales ou pour importées par les Forces Armées Royales ou pour
leur compte. leur compte
- Cellules photovoltaïques ;
- Verre solaire;
- Cadre du panneau.
Article 124 : Modalités d'exonérations Article 124 : Modalités d'exonérations
I- Les exonérations prévues aux articles 91 (I-E- I- Les exonérations prévues aux articles 91 (I-E-
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2°) , 92-I (6°, 7°,8°,9°,10°, 12°, 13°, 14°, 15°, 2°) , 92-I (6°, 7°,8°,9°,10°, 12°, 13°, 14°, 15°,
16°, 17°, 20°, 21°, 22°, 23°, 24°, 25°, 29°, 16°, 17°, 20°, 21°, 22°, 23°, 24°, 25°, 29°,
32°,33°, 34°, 35°, 37°, 38°, 39°, 40°, 42°, 43°, 32°,33°, 34°, 35°, 37°, 38°, 39°, 40°, 42°, 43°,
44°, 45°, 46°, 47°, 48°, 49° et 51°) et II , 123. 44°, 45°, 46°, 47°, 48°, 49°, 51° et 54°) et II ,
123.
Article 144 : Cotisation minimale Article 144 : Cotisation minimale
- 0, 50%. - 0,50%.
Toutefois, ce taux est porté à 0,60%, lorsqu'au- Toutefois, ce taux est ramené à 0,45% pour les
delà de la période d'exonération visée au C-1° et entreprises dont le résultat courant hors
2° ci-dessus, le résultat courant hors amortissement est déclaré positif et porté à
amortissement est déclaré négatif par 0,60%, lorsqu'au-delà de la période d'exonération
l'entreprise, au titre de deux exercices visée au C-1° et 2° ci-dessus, le résultat courant
consécutifs. hors amortissement est déclaré négatif par
l'entreprise, au titre de deux exercices
consécutifs.
Article 208 : - Sanctions pour paiement Article 208 : - Sanctions pour paiement
tardif des impôts, droits et taxes tardif des impôts, droits et taxes
I- Une pénalité de 10% et une majoration de 5% I- Une pénalité de 10% et une majoration de 5%
…………………… 156 à 160 bis ci-dessus. …………………… 156 à 160 bis ci-dessus.
Par dérogation aux dispositions ci-dessus, les Par dérogation aux dispositions ci-dessus, les
majorations ………………………………… soit devant majorations ………………………………… soit devant
la commission locale de taxation prévue à l'article la commission locale de taxation prévue à l'article
225 ci-dessous soit devant la commission 225 ci-dessous soit devant la commission
nationale de recours fiscal prévue ………………… régionale du recours fiscal prévue à l’article 225
………………………………………………… bis ci-dessous, soit devant la commission
nationale de recours fiscal prévue …………………
…………………………………………………
___
Les dispositions de l’article 144-I-D du code
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A cet effet, elle peut évaluer son revenu global A cet effet, elle peut évaluer son revenu global
annuel au titre des revenus professionnels, annuel au titre des revenus professionnels,
agricoles et ses revenus fonciers, pour tout ou agricoles et fonciers visés respectivement aux
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partie de la période non prescrite lorsque, pour la articles 30, 46 et 61-I ci-dessus, pour tout ………
période considérée, ledit revenu n'est pas en …………………………………. à l'article 29 ci-dessus.
rapport avec ses dépenses, telles que définies à
l'article 29 ci-dessus.
I : - L'inspecteur des impôts peut être amené à I : L’administration peut être amenée à rectifier :
rectifier :
…………...................………………………… …………...................…………………………
…...................………………………………… …...................…………………………………
………..................…...………… taxation d'office. ………..................…...………… taxation d'office.
Dans ce cas, l'inspecteur notifie aux Dans ce cas, l’administration notifie aux
contribuables, durant les trois (3) mois ………….. contribuables, durant les trois (3) mois …………..
……………………………… à l'article 219 : ……………………………… à l'article 219 ci-dessus :
– ………….........................………………..... – ………….........................……………….....
– ………….............................…………… de cette – …………...............................……………… de cette
base. base.
L'inspecteur des impôts invite les contribuables à L’administration invite les contribuables à produire
produire leurs observations ……………………….. leurs observations ………………………………..
……………………………………………… à l'article 235 ……………………………………………… à l'article 235 ci-
ci-dessous. dessous.
IV : (abrogé) IV : (abrogé)
V : (abrogé) V : (abrogé)
- ………………………………………………………… - …………………………………………………………
- ………………………………………………………… - …………………………………………………………
- pour les redressements, envisagés dans la - pour les redressements, envisagés dans la
deuxième lettre de notification, sur lesquels les deuxième lettre de notification, sur lesquels les
commissions locales de taxation ou la commissions locales de taxation, les commissions
commission nationale de recours fiscal se sont régionales du recours fiscal ou la commission
déclarées incompétentes, conformément aux nationale du recours fiscal se sont déclarées
dispositions des articles 225-I (alinéa 3) et 226-I incompétentes, conformément aux dispositions
(alinéa 4) ci-dessous ; des articles 225-I (alinéa 3), 225 bis-I (alinéa 3)
et 226-I (alinéa 4) ci-dessous;
- …………………………………………………….. - ……………………………………………………..
- lorsque les opérations visées à l'article 221 - lorsque les opérations visées à l'article 221
…………………………………………. ……………. …………………………………………. …………….
…………………………………….. des impositions. …………………………………….. des impositions.
Dans ce cas, l'inspecteur établit les impositions Dans ce cas, l’administration établit les
sur les bases notifiées au contribuable dans la impositions sur les bases notifiées au contribuable
deuxième lettre de notification précitée. dans la deuxième lettre de notification précitée.
VII : Les décisions des commissions locales de VII : Les décisions des commissions locales de
taxation et celles de la commission nationale du taxation, celles des commissions régionales du
recours fiscal sont susceptibles de recours devant recours fiscal et celles de la commission nationale
le tribunal compétent conformément aux du recours fiscal sont susceptibles de recours
dispositions de l'article 242 ci-dessous. devant le tribunal compétent conformément aux
dispositions de l'article 242 ci-dessous.
VIII : La procédure de rectification est frappée VIII : La procédure de rectification est frappée
de nullité : de nullité :
- …………………………………………………….. - ………………………………………………………
Les cas de nullité visés ci-dessus ne peuvent pas Les cas de nullité visés ci-dessus ne peuvent pas
être soulevés par le contribuable pour la être soulevés par le contribuable pour la première
première fois devant la commission nationale du fois devant la commission nationale du recours
recours fiscal ou devant la commission …………… fiscal, la commission régionale du recours fiscal,
ou devant la commission …………………..
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I : L'inspecteur des impôts peut être amené à I : L'administration peut être amenée à rectifier
rectifier en matière …………………………………….. en matière ……………………………………..
………………………………………………… …………………………………………………
……………………………………………….. ………………………………………………..
…………………….. l'article 150 bis ci-dessus. …………………….. l'article 150 bis ci-dessus.
Dans ces cas, il notifie aux contribuables durant Dans ces cas, l’administration notifie aux
les trois (3) mois …………….. contribuable durant les trois (3) mois ……………..
………………………………. l'article 235 ci-dessous. ………………………………. l'article 235 ci-dessous.
II : - Si dans le délai prévu, des observations ont II : - Si dans le délai prévu, des observations ont
été formulées et si l'inspecteur les estime non été formulées et si l’administration les estime non
fondées en tout ou en partie, il notifie aux fondées en tout ou en partie, elle notifie aux
intéressés, dans les formes prévues à l'article 219 intéressés, dans les formes prévues à l'article 219
ci-dessus, ………………………………………………. ci-dessus, ………………………………………………..
devant la commission locale de taxation prévue à devant la commission locale de taxation prévue à
l'article 225 ci-dessous ou devant la commission l'article 225 ci-dessous , devant la commission
nationale de recours ……………………. deuxième régionale du recours fiscal prévue à l’article 225
lettre de notification. bis ci-dessous ou devant la commission nationale
de recours ………………………………… deuxième
lettre de notification.
L'inspecteur établit les impositions sur les bases L’administration établit les impositions sur les
adressées au contribuable dans la deuxième bases adressées au contribuable dans la
lettre de notification précitée. deuxième lettre de notification précitée.
A défaut de pourvoi, devant la commission locale A défaut de pourvoi, devant la commission locale
de taxation ou devant la commission nationale de taxation, devant la commission régionale du
…………………………………… 235 ci-dessous. recours fiscal ou devant la commission nationale
………………………………….. 235 ci-dessous.
- ………………………………………………………. - ……………………………………………………….
Les cas de nullité visés ci-dessus ne peuvent être soulevés par le contribuable pour la première fois
soulevés par le contribuable pour la première fois devant la commission nationale du recours fiscal,
devant la commission nationale du recours fiscal devant la commission régionale du recours fiscal
ou devant la commission locale de taxation. ou devant la commission locale de taxation.
Article 225 : - Les commissions locales de Article 225 : - Les commissions locales de
taxation taxation
I : Des commissions locales de taxation sont I : Des commissions locales de taxation sont
instituées par l'administration qui en fixe le siège instituées par l'administration qui en fixe le siège
et le ressort. et le ressort.
Elles statuent sur les litiges ……………………….. ou Elles statuent sur les litiges ……………………….. ou
réglementaires. réglementaires.
3°- le chef du service local des impôts ou son 3° Un représentant de l’administration qui tient le
représentant qui tient le rôle de secrétaire rôle de secrétaire rapporteur ;
rapporteur ;
B : - Les représentants des contribuables sont B : - Les représentants des contribuables sont
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désignés dans les conditions suivantes : désignés dans les conditions suivantes :
1° ………………………………………………………… 1° …………………………………………………………
_____
- A titre transitoire, les commissions locales de
taxation prévues à l’article 225 du code général
des impôts continuent à connaitre des recours
dont elles sont saisies, conformément aux
dispositions législatives en vigueur au 31
décembre 2021, et ce, jusqu’à la mise en place
des commissions régionales du recours fiscal
prévues à l’article 225 bis dudit code.
______
Par dérogation aux dispositions de l’article 225
bis-II-B du code général des impôts, tel qu’ajouté
par le paragraphe II ci-dessus, les premiers
membres des commissions régionales du recours
fiscal peuvent être appelés à siéger auxdites
commissions immédiatement après leur
désignation.
Article 226 : - La commission nationale du Article 226 : - La commission nationale du
recours fiscal recours fiscal
I. ………………………………………………. I. ……………………………………………….
- …………………………………………………… - ……………………………………………………
- …………………………………………………… - ……………………………………………………
- ........................................... 213-V ci-dessus. - ........................................... 213-V ci-dessus.
- ……........................................... - ……...........................................
- Trente (30) fonctionnaires, désignés par le Trente (30) fonctionnaires, désignés par le Chef
Premier ministre, sur proposition ……………….. du gouvernement, pour une période de trois (3)
………………………………………………………….. ans renouvelable une seule fois, sur proposition
……………………………………………………..
- Cent (100) personnes du monde des affaires - Cent (100) personnes du monde des affaires
désignées par le Premier ministre sur désignées par le Chef du gouvernement, sur
proposition ………………………………………………. proposition ……………………………………………….
………………….. représentants des contribuables. ………………….. représentants des contribuables.
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Ces représentants sont choisis parmi les Ces représentants sont choisis, avant le 31
personnes physiques membres des octobre de l'année précédant celle au cours de
organisations professionnelles les plus laquelle les désignés sont appelés à siéger au
représentatives exerçant des activités sein de la commission nationale, parmi:
commerciales, industrielles, de services,
artisanales ou de pêches maritimes, figurant sur - les personnes physiques membres des
les listes présentées par lesdites organisations organisations professionnelles les plus
et par les présidents des chambres de représentatives exerçant des activités
commerce d'industrie et de services, des commerciales, industrielles, de services,
chambres d'artisanat, des chambres artisanales ou de pêches maritimes, figurant sur
d'agriculture et des chambres maritimes et ce, les listes présentées par lesdites organisations et
avant le 31 octobre de l'année précédant celle par les présidents des chambres de commerce,
au cours de laquelle les membres désignés sont d'industrie et de services, des chambres
appelés à siéger au sein de la commission d'artisanat, des chambres d'agriculture et des
nationale. chambres maritimes;
Tout représentant des contribuables ne peut Aucun membre ne peut siéger à la commission
siéger à la commission nationale du recours nationale du recours fiscal pour un litige dont il a
fiscal pour un litige dont il a eu déjà à connaître eu déjà à connaître :
en commission locale de taxation.
- dans le cadre de l’exercice de son activité ou
de sa function ;
______
Les dispositions de l’article 226 du code général
des impôts relatives aux conditions de
désignation des fonctionnaires, telles que
modifiées et complétées par le paragraphe I ci-
dessus, sont applicables aux fonctionnaires
désignés à compter du 1er janvier 2022 au sein
de la commission nationale du recours fiscal.
Article 226 bis : - Commission consultative Article 226 bis : - Commission consultative
du recours pour abus de droit du recours pour abus de droit
Article 231.- Procédure pour l'application Article 231 : Procédure pour l’application
des sanctions pénales aux infractions des sanctions pénales aux infractions
fiscales fiscales
Les infractions prévues à l’article 192 …………… Les infractions prévues à l’article 192 ……………
………………...………………………………………… ………………...…………………………………………
…………………………………………………………… ………………………………………………………….
………………………………………….. Chef du ………………………………………….. Chef du
gouvernement. gouvernement.
VI- La prescription est suspendue pendant la VI- La prescription est suspendue pendant la
période qui s'écoule : période qui s'écoule :
- entre la date d'introduction du pourvoi devant - entre la date d'introduction du pourvoi devant la
la commission locale de taxation ou la commission locale de taxation, devant la
commission nationale …….............................. commission régionale du recours fiscal ou devant
la commission nationale ……..............................
Article 242 : - Procédure judiciaire suite au Article 242 : - Procédure judiciaire suite au
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Les décisions des commissions locales de Les décisions des commissions locales de
taxation ou de la commission nationale du taxation, celles des commissions régionales du
recours fiscal …………………………………. desdites recours fiscal ou celles de la commission nationale
commissions. du recours fiscal ……………………………. desdites
commissions.
Article 247 : Dates d'effet et dispositions Article 247 : Dates d'effet et dispositions
transitoires transitoires
- 90% au titre de l'année 2021 ; - 90 % au titre des années 2021, 2022 et 2023 ;
- 80% au titre de l'année 2022 ; - 80 % au titre de l'année 2024 ;
- 70% au titre de l'année 2023 ; - 70 % au titre de l'année 2025 ;
- 60% au titre de l'année 2024. - 60 % au titre de l'année 2026.
Titre III : Contribution sociale de solidarité Titre III : Contribution sociale de solidarité
sur les bénéfices et les revenus sur les bénéfices
Il est institué, une contribution sociale de Il est institué, une contribution sociale de
solidarité sur les bénéfices et les revenus mise à solidarité sur les bénéfices mise à la charge des
la charge : sociétés telles que définies à l’article 2-III ci-
dessus, à l’exclusion :
- des sociétés telles que définies à l'article 2-III
ci-dessus, à l'exclusion :
* des sociétés exonérées de l'impôt sur les - des sociétés exonérées de l’impôt sur les
sociétés de manière permanente visées à l'article sociétés de manière permanente visées à l’article
6-I-A ci-dessus ; 6-I-A ci-dessus ;
* des sociétés exerçant leurs activités dans les - des sociétés exerçant leurs activités dans les
zones d'accélération industrielle visées à l'article zones d’accélération industrielle visées à l’article 6
6 (I-B-6°) ci-dessus ; (I-B-6°) ci-dessus ;
* des sociétés de services bénéficiant du régime - des sociétés de services bénéficiant du régime
fiscal prévu pour la place financière « Casablanca fiscal prévu pour la place financière Casablanca
Finance City». Finance City .
Pour les sociétés, la contribution précitée est La contribution précitée est calculée sur la base
calculée sur la base du même montant du du même montant du bénéfice net visé à l'article
bénéfice net visé à l'article 19-I-A ci-dessus 19-I-A ci-dessus servant pour le calcul de l'impôt
servant pour le calcul de l'impôt sur les sociétés sur les sociétés et qui est égal ou supérieur à un
et qui est égal ou supérieur à un million (1 000 million (1.000.000) de dirhams, au titre du
000) de dirhams, au titre du dernier exercice dernier exercice clos.
clos.
I : - Pour les sociétés visées à l'article 267 ci- La contribution précitée est calculée selon les taux
dessus, la contribution est calculée selon les taux proportionnels ci-après :
proportionnels ci-après :
- 1,50 % pour les sociétés dont le bénéfice net - 2% pour les sociétés dont le bénéfice net est
est situé dans la tranche de 1 000 000 à 5 000 situé dans la tranche de 1 000 000 à 5 000 000
000 de dirhams ; de dirhams;
- 2,50 % pour les sociétés dont le bénéfice net - 3% pour les sociétés dont le bénéfice net est
est situé dans la tranche de 5 000 001 à 40 000 situé dans la tranche de 5 000 001 à 40 000 000
000 de dirhams ; de dirhams;
- 3,50 % pour les sociétés dont le bénéfice net - 5% pour les sociétés dont le bénéfice net est
est supérieur à 40 000 000 de dirhams. supérieur à 40 000 000 de dirhams.
I- Les sociétés visées à l'article 267 ci-dessus Les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus
doivent souscrire une déclaration, par procédé doivent souscrire une déclaration, par procédé
électronique, selon un modèle établi par électronique, selon un modèle établi par
l'administration, précisant le montant du bénéfice l’administration, précisant le montant du bénéfice
net visé à l'article 268 ci-dessus et le montant de net visé à l'article 268 ci-dessus et le montant de
la contribution y afférent, dans les trois (3) mois la contribution y afférent, dans les trois (3) mois
qui suivent la date de clôture du dernier exercice qui suivent la date de clôture du dernier exercice
comptable. comptable.
I- Les sociétés visées à l'article 267 ci-dessus Les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus
doivent verser spontanément le montant de la doivent verser spontanément le montant de la
contribution, en même temps que la déclaration contribution, en même temps que la déclaration
visée à l'article 270-I ci-dessus. visée à l’article 270 ci-dessus.
La contribution sociale de solidarité sur les La contribution sociale de solidarité sur les
bénéfices et les revenus s'applique au titre de bénéfices s’applique au titre de l’année 2022
l'année 2021.
_______
Les dispositions du Titre III du Livre III du code
général des impôts, en vigueur au 31 décembre
2021, demeurent applicables, pour les besoins
d’assiette, de contrôle, de contentieux et de
recouvrement de la contribution sociale de
solidarité sur les bénéfices et revenus, à l’exercice
concerné par cette contribution.