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Introduction : ............................................................................................................ 3
1. Définition : .............................................................................................................. 10
2. Mission : ................................................................................................................. 11
Pour permettre à l'entreprise de bien cerner les risques afférents à ses activités, la mise en œuvre
d'un audit interne périodique de ce processus est indispensable. Cet audit interne, nous permet
de garantir les bonnes méthodes et procédures, les conditions d'une meilleure gestion, la
préservation du patrimoine de la société et la fiabilité de l'information.
Ce travail porte sur l’audit du processus Achat/Approvisionnement. C'est ainsi que dans notre
travail, nous essaierons de présenter une étude d'un cas pratique d'une mission d'audit interne
des achats et portant sur l'application des concepts théoriques précédemment décrits. A ce
niveau une question mérite une réflexion :
Afin de déterminer les leviers d’actions les plus pertinents pour traiter un dysfonctionnement ou une
sous-performance dans un entrepôt, la conduite d’un audit logistique est ainsi bien souvent
recommandée. Pour mener celui-ci de la manière la plus pertinente, il convient dans un premier temps
d’analyser la situation actuelle en se basant sur des indicateurs de performance, afin de pouvoir
élaborer par la suite un plan d’action permettant d’améliorer ces résultats.
1. La chaîne logistique :
La chaîne logistique regroupe l’ensemble des processus (étapes et réseaux) utiles voire
nécessaire pour assurer à un client de recevoir sa commande. Elle comprend la planification,
l’achat des matières premières et leur transformation en un produit fini ainsi que la livraison
jusqu’au client final.
Chaque maillon de la chaîne regroupe des fournisseurs et entreprises aux missions bien
définies. Avec la mondialisation, les chaînes logistiques se sont de plus en plus complexifiées.
Cependant, peu importe le secteur ou le type de produit fabriqué, on distingue trois grandes
étapes dans une chaîne logistique :
B. La production en usine des produits finis qui pourront être commercialisés au client à
partir des matières premières. Exemple : Le pull est fabriqué à partir de la laine récoltée et
approvisionnée à l’usine.
C. La distribution des produits finis par le biais d’un réseau de grossistes, d’entrepôts, de
magasins physiques ou de plateformes d’e-commerce. Exemple : le pull est vendu auprès de
clients particuliers sur des sites en ligne ou en boutique. Ainsi le pull est acheminé jusque dans
la boutique de l’enseigne qui le commercialise ou livré chez le client si ce dernier l’a commandé
par internet.
L’étroite collaboration entre ces fonctions, la fine frontière qui les départage suffisent-ils pour
penser qu’Achats et Approvisionnement sont deux fonctions substituables ? C’est à cette
interrogation que nous souhaitons, à la suite de ce travail, proposer un début de réponse.
1. La fonction achats :
Le Processus Achat est l’ensemble des opérations qui permettent à l’entreprise de disposer des
biens et des services nécessaires à son activité qu’elle doit se procurer à l’extérieur.
La fonction achats joue un rôle d'interface dans l'entreprise avec les fournisseurs externes.
L'achat ne se résume pas uniquement aux marchandises, matières et fournitures ou services
destinés à la production. Il couvre également tous les autres besoins d’exploitation de
l'entreprise. La fonction achats est en charge de :
Recevoir les besoins exprimés par les services de production, commerciaux et/ou
généraux ;
Consulter et sélectionner les fournisseurs ;
Négocier avec ces derniers les meilleures conditions commerciales à travers l’étude des
offres et la mise en place de contrats (prix, délais, conditions de paiement...) ;
Assurer le suivi des commandes jusqu’à la livraison au lieu convenu, en quantité
exprimée et dans la qualité définie dans le cahier des charges
2. La fonction approvisionnement :
Les fonctions « Achats » et « Approvisionnement » n'ont souvent pas été dissociées car elles
travaillent conjointement dans l'évaluation des fournisseurs, le traitement des litiges, la
détermination et le choix du réseau logistique (conditions de mise à disposition des produits)
et le choix des moyens de transport. Il ressort cependant de cette analyse que leurs missions
respectives sont totalement différentes. Il convient donc de les apprécier dans une logique de
complémentarité.
2. Sélection du fournisseur :
a) Finalité :
Être sûr d'obtenir un maximum d'informations sur les fournisseurs potentiels afin d'évaluer
leurs propositions équitablement
b) Documents de contrôle :
Annuaires professionnels
Offres fournisseurs
Fiches fournisseurs
Procédures d'appel d'offres
c) Bonnes pratiques du contrôle interne :
Mettre en place un système d'information sur les fournisseurs à la disposition des
acheteurs
Supprimer les relations de dépendance avec les fournisseurs
Mettre en place une procédure d'AO et de dépouillement
L'acheteur doit rédiger l'AO en collaboration avec les demandeurs après étude préalable
du marché
Définir des critères de comparaison permettant de justifier les choix
3. Négociation et contrat :
a) Finalité :
Être sûr que les commandes existent et que les termes de ces commandes ont été négociés,
formalisés et autorisés.
b) Documents de contrôle :
Règles et pouvoirs de signature
Liste de fournisseurs autorisés
Bon de commande (BC)
Accusé de réception de commande (AR)
c) Bonnes pratiques du contrôle interne :
Mettre en place un support de commande standard
Mettre à jour régulièrement la liste des personnes habilitées à signer les commandes
Diffuser l'information de la passation de commande au service demandeur, service
comptabilité et au service réception.
Vérifier l'adéquation de la négociation et du contrat
Si des écarts ou des retards sont constatés, relancer le fournisseur et avertir les
demandeurs et les gestionnaires des stocks.
L’objectif de cette étape est de s’assurer que les factures fournisseurs sont correctement
contrôlées, enregistrées et réglées.
Mettre à jour la liste des personnes habilitées à signer les documents de paiement
1. Définition :
2. Mission :
La gestion des stocks, consiste notamment à Contrôler les niveaux des stocks : par décider des
quantités à commander, décider des fréquences des commandes ; décider des critères de
déclenchement des commandes ;
La clé d’une gestion des stocks efficiente est un arbitrage réussi entre deux objectifs
contradictoires : l’optimisation des coûts (qui pousse vers un minimum de stock) la
disponibilité des produits (qui pousse vers un maximum de stock).
Cette phase est constituée essentiellement des étapes suivante : le plan de mission, le
référentiel d’audit du processus de gestion des stocks, l’évaluation du dispositif de
contrôle interne par la présentation du tableau des forces et faiblesses apparentes
, le rapport d’orientation et le programme de vérification.
a) Plan de mission
Dans cette optique, il faut s’entretenir avec les différents responsables de services
intervenant dans le processus de gestion des stocks que sont le responsable
approvisionnement et achat, le chef de l’activité approvisionnement, le chef de l’activité
achat, le chef de l’activité gestion des stocks et les opérateurs de l’activité gestion des stocks
(réceptionnaires, les magasiniers chargés de la protection des stocks, des entrées et sorties des
stocks)
Ensuite, il faut effectuer une analyse documentaire qui a porté sur : le manuel de
procédures actualisé, le rapport d’inventaire des stocks, les procédures d’inventaire des stocks,
les procédures de réception et de sortie des stocks. Cette collecte des données permet de
réaliser le descriptif des procédures existantes liées au processus d’achat-approvisionnement.
A ces tâches, on définit les objectifs de contrôle interne et les risques opérationnels
associés à ces objectifs. Après cette étape, nous évaluerons les dispositifs de maîtrise de ces
risques et nous nous assurerons de leur existence. Cette étape nous permettra de réaliser le
rapport d’orientation après élaboration du tableau des forces et faiblesses apparentes en
accentuant nos contrôles sur les zones d’inexistence de dispositifs de contrôle interne.
e) Programme de vérification
Après avoir élaboré le programme de travail, on passe à la réalisation des tests à partir de
critère d’échantillonnage défini dans le programme de travail. Les tests sont faits sur un
échantillon avec un nombre d’articles et une période de réalisation précisé à l’avance. Il faut
procéder donc à un tirage au sort des dossiers d’achat des fournitures de bureau (les
consommables) et les pièces de rechanges, qui ont fait l’objet de vérifications. Les vérifications
auront portés sur ces différents dossiers. Le test d’existence réalisé, Le test consiste à vérifier :
Cette phase est constituée essentiellement des étapes suivantes : la conduite de la réunion
de clôture de la mission et du rapport d’audit.
a) Réunion de clôture
Aux termes d’une mission d’audit du processus de gestion des stocks, il faut tenir une
réunion de clôture. Cette réunion devra faite, en présence du Chef Gestion des stocks et de tous
les gestionnaires de stocks concernés par la mission, afin de présenter les résultats des
vérifications menées. Les constats ressortis à travers les travaux devront être discutés avant de
produire le rapport définitif.
b) Rapport d’audit
A la fin de la mission, il faut élaborer un rapport d’audit complet destiné à l’ensemble des
clients de l’audit. Ce dernier doit contenir tout type de dysfonctionnement constaté au cours de
la mission accompagné des feuilles d’analyse des risques et des recommandations proposées.