TRAVAUX DIRIGES DE TECHNIQUES LIQUIDATIVES

LICENCE PROFESSIONNELLE

CAS PRATIQUE

Monsieur MARTIN, médecin, et Madame FAURE, infirmière, se sont mariés, il y a 22 ans, à la mairie
de MARSEILLE, sans faire précéder leur union d’un contrat de mariage.
De cette union est née une fille, Emilie, âgée de 20 ans.
Les époux ne s’entendent plus depuis longtemps et Monsieur MARTIN ne rentre que très
épisodiquement à la maison, très pris par son travail.
Monsieur MARTIN a par ailleurs une maîtresse, Mademoiselle LAMBERT, sage-femme, avec laquelle
il vient d’avoir un enfant, Jade. L’enfant, reconnue par son père, est inconnue de sa femme et de sa
fille.

Les époux ont le patrimoine suivant :

1°/ Une maison à RENNES BIEN PROPRE – RECOMPENSE qui avait été reçue par Monsieur
MARTIN dans la succession de son père et qui constitue le logement de la famille. Cette maison est
évaluée 600.000 €. Les frais et droits de succession avaient été payés au moyen de deniers de la
succession. Ils se sont élevés à 200.000 €. PASSIF Depuis lors, Madame FAURE a restauré cette
maison. Les travaux se sont élevés à 200.000 €. Ils ont été financés au moyen d’un prêt remboursé
par prélèvement automatique sur un compte bancaire ouvert au nom de Madame, alimenté par les
revenus professionnels de son mari et sur lequel Madame FAURE versait des loyers qu’elle recevait
de Monsieur DUVIN, un viticulteur qui lui loue les quelques hectares de vignes qu’elle possède depuis
le décès de sa mère.
Sans les travaux entrepris, la maison de RENNES vaudrait aujourd’hui 500.000 €.

2°/ Monsieur MARTIN est également propriétaire du cabinet médical qu’il a créé deux ans avant son
mariage. Ce cabinet est évalué 500.000 €. BIEN PROPRE Il est installé dans un immeuble acquis en
cours d’union et payés entièrement à l’aide de deniers recueillis par Monsieur MARTIN dans la
succession de son père. Il est évalué 300.000 €. BIEN COMMUN AVEC RECOMPENSE Cette
acquisition n’a fait l’objet d’aucune stipulation particulière.

3°/ Il y a un an, pour permettre à leur fille de s’installer à Strasbourg, les époux MARTIN lui ont fait
donation d’un appartement. Cet appartement dont la valeur n’a pas varié depuis la donation est évalué
200.000 €. Ce bien avait été acquis par les époux en 1990. BIEN COMMUNN

Jade, pour sa naissance, a reçu de la part de son père un chalet vosgien. Ce bien lui avait lui-même
été donné par son père. BIEN PROPRE Au jour de la donation, ce bien a été évalué 100.000 €.

Les autres biens des époux MARTIN sont :

- une voiture évaluée 30.000 €,
- deux comptes épargne au nom de Monsieur pour 15.000 €, et au nom de Madame pour 5.000 €
- un portefeuille de valeurs mobilières constitué en cours d’union pour 100.000 €.
Liquidez civilement et fiscalement le régime matrimonial des époux ainsi que la succession de
Monsieur MARTIN qui vient de décéder, en donnant toutes explications nécessaires à ces opérations ;
étant ici précisé, en tant que de besoin, que Madame FAURE a 52 ans.

I Observations préalables

A) Détermination du régime matrimonial

Madame FAURE et Monsieur MARTIN ont célébré leur mariage il y a 22 ans soit après 1966 le faire
prédécédé d’un contrat de mariage, ils sont marié sous le régime de la communauté des biens réduits
aux acquêts (application de l’article 1400 du code civil). La succession constituera la cause de
dissolution de la communauté (art 1441 du code civil).

B) Détermination des héritiers

En l’espèce Monsieur est marié donc Madame sera héritière à hauteur d’1/4 en pleine propriété, les
enfants à savoir Jade issus d’une relation adultérine et Emilie enfant commun à Monsieur MARTIN et
Madame FAURE se partageront le reste soit les ¾ NP à savoir chacun recevra 3/8 en NP.

C) Qualification des biens

1° La maison à Renne
En application de l’article 1405 du code civil, la maison étant reçut par Monsieur de la succession de
son père est un bien propre.

2° Le cabinet médical
En application de l’article 1405 du code civil, le cabinet étant formé avant mariage il est propre à
Monsieur
3° L’immeuble
En application de l’article 1401 du code civil le bien est commun

N/B Toutefois par exception il peut être propre s’il y l’époux fait la double déclaration des art
1436 et 1437 du code civil et respecté la règle de la major parse

4° Les autres biens des époux MARTIN sont :

En application de l’article 1402 du code civil

- une voiture évaluée 30.000 €,
- deux comptes épargne au nom de Monsieur pour 15.000 €, et au nom de Madame pour 5.000 €
- un portefeuille de valeurs mobilières constitué en cours d’union pour 100.000 €.

II Aperçu liquidatif

A) Reprise en nature pour chaque époux

1° Reprise en nature pour Monsieur

- Cabinet médical
- La maison à Renne

2° Reprise en nature par Madame

NEANT

TOTAL 1 100 000 000

 B) Compte des récompenses
1° Récompenses du à la communauté

En application de l’article 1437 du code civil

La communauté s’est appauvrit au bénéfice du patrimoine propre de Monsieur, elle a donc un droit à
récompense.

+ Arret DAME AUTIER oct 1992 les fruits et revenu d’un bien propre sont commun

En conséquence l’argent qui ont servi à financer les travaux sont commun or ils ont servi a alimenté
des biens propres, il y a donc un flux financier entre la masse commune et la masse propre de
Monsieur. Il y a donc une récompense dû à la communauté

S’agissant d’une dépense d’amélioration la récompense est égale au profit subsistant

Art 1469 al 3 du code civil

Récompense : 100 000 euros

2° Récompense du à Monsieur

En application de l’article 1433 du code civil

La communauté s’est enrichit au détriment d’un des époux, ainsi cet époux a droit à récompense
S’agissant d’une dépense d’acquisition la récompense est égale au profit subsistant (art 1469 al 3 du
code civil)

Récompense : 300 000 euros

BALANCE FAIT la communauté doit 200 000 euros de récompense à Monsieur

C) La détermination des masses actives

1° Actif BRUT

Immeuble 300 000 euros

Voiture 30 000 euros
Compte 20 000 Euros
Portefeuille 100 000 euros

450 000 euros

2° Passif

Récompense 200 000 euros

3° Actif net de communauté

250 000 euros

D) Droit des parties

Revenant à Madame
La moitié de l’actif net de communauté : 125 000 euros

Partie III Dévolution successorale

= Liquidez la succession : établir le partage des biens entre les héritiers en fonction de leur droit et
selon la volonté du défunt (faire attention à d’éventuel testament)

A) Détermination des héritiers

= qui hérite et la quotte part de ses droits respectifs

Application de l’art 757 du code civil : Si l'époux prédécédé laisse des enfants ou descendants, le
conjoint survivant recueille, à son choix, l'usufruit de la totalité des biens existants ou la propriété
du quart des biens lorsque tous les enfants sont issus des deux époux et la propriété du quart en
présence d'un ou plusieurs enfants qui ne sont pas issus des deux époux. »

Usufruit : le conjoint survivant conserve leur confort et leur cadre de vie

En l’espèce le conjoint a droit à ¼ en PP et reste ¾ en PP aux enfants.

B) Liquidation de la succession

= déterminez l’actif net de la succession :

Actif : celui-ci comprend le boni de communauté, les récompenses par la communauté au défunt,
les bien existants qui appartiennent en propre ou personnellement au défunt, les fruits et revenus
des biens personnels.

Passif : s’agit des sommes du par la succession cad les dettes afférentes aux biens personnelles,
les récompenses qui sont par le défunt à la communauté et on retrouve également les frais
funéraires et les frais de partage, les créances entre époux et le droit temporaire (fait de rester
pendant un an dans le logement, on calcul la valeur locative x 12 mois)

Enfin on déterminera l’actif net

a) Actif brut

125 000 euros : boni de communauté

200 000 euros : récompense
Maison à Renne évalué 600 000 euros
Le cabinet médical évalué 500 000 euros

b) Passif
POUR MEMOIRE
Droit temporaire 36 000 euros
Art 763 du code civil
C’est un droit issu du mariage
Si, à l'époque du décès, le conjoint successible occupe effectivement, à titre d'habitation
principale, un logement appartenant aux époux ou dépendant totalement de la succession, il a de
plein droit, pendant une année, la jouissance gratuite de ce logement, ainsi que du mobilier,
compris dans la succession, qui le garnit.
Si son habitation était assurée au moyen d'un bail à loyer ou d'un logement appartenant pour
partie indivise au défunt, les loyers ou l'indemnité d'occupation lui en seront remboursés par la
succession pendant l'année, au fur et à mesure de leur acquittement.

Les droits prévus au présent article sont réputés effets directs du mariage et non droits
successoraux.

Le présent article est d'ordre public

c) Actif net de communauté

1 389 000 000 euros

C) Détermination de la QD et de la réserve
= but vérifier si la réserve est imputée et si c’est le cas il y aura réduction

Los du partage l’équilibre doit être établi entre les héritiers. Il y a deux types de donation, hors
et en avance de part successorale.

La réserve a été institué pour les héritiers qui en bénéficie reçoivent au moins celle-ci dans la
succession

Le but ici est de reconstituer le patrimoine du défunt comme si il n’avait jamais fait de
donation, et ainsi on va déterminer la QD et la réserve des héritiers. La valeur des BIENS EST
PRIS AU JOUR DU DECES.

a) Réunion des libéralités

APPLICATION 922 DU CODE CIVIL

La masse à calculé est composé de tous les biens existant au jour du décès et évalué au jour du
décès. Il faudra prendre en compte les donations qu’elle soit en avance de part ou hors part
successorale. La valeur des biens donné est prise au jour du décès mais on prend en compte de leur
état au jour de la donation
Les biens donnés en donation-partage sont réintégré mais évalué à leur valeur au jour du partage

Tout cela nous donne un total qui est égal à la QD et la réserve

En l’espèce

Bien existant : 1 389 000 000 euros

Donation à Emilie 100 0000

Donation à Jade :100 000

TOTAL : 1589 000 000 euros

QD : la partie de l’héritage dont le défunt peut disposer

La réserve : c’est la partie de l’héritage qui est inviolable

Art 913 du code civil

La détermination de la QD se fait en fonction du nombre d’enfant ;
1 Enfant : ½ QD et réserve
2 Enfant 1/3 QD et 2/3 réserve
3 Enfant ¼ QD et ¾ réserve
En l’espèce
QD 1/3 x 1589 000 000 = 529 666,67
RG 2/3 x 1589 000 000 = 1059 333, 33

b) L’imputation des libéralités

Art 923 du code civil

Les donations s’imputent de la plus ancienne à la plus récente
L’art 864 du code civil dit que la donation en AVS s’impute sur la réserve et si elle l’excède sur la
réserve

Emilie Jade
QD= 529 666,67 529 666,67 529 666,67

Réserve individuelle - 100 000 euros - 100 000

529 666,67 = 429 666 , 67 = 429 666 , 67

Ces libéralités peuvent librement s’exercer et n’ont pas vocation à être réduite

D) Les droits du conjoint

Art 758-5 du code civil (masse calcul et masse d’exercice)

Le conjoint à droit à ¼ au maximum en PP , ce quart est théorique il peut avoir moins

Pour calcule ce quart en PP il faut calculer deux masses LA MASSE DE CALCUL ET LA MASSE
D’EXERCICE

La masse de calcul : bien existant net au décès + donation en AVS

EN l’espèce
1389 000 + 200 000 = 1589 000

Détermination des droits théoriques sur ce montant

¼ x 1589 000 = 397 250 euros

La masse d’exercice : la masse de calcul – la RG

En l’espèce
1589 000 – 1059 333,33 = 529 666,67 euros

Pour déterminer la part du conjoint il faut prendre la valeur la plus faible entre la masse d’exercice ou
la masse de calcul
Explication du choix de la plus faible : eviter un dépassement sur la QD

A savoir la masse d’exercice ici.

Le droit viager

Application de l’art 765 du code civil

La valeur du droit viager au logement s’impute sur les droits légaux du conjoint, si la valeur du droit
viager est inférieure à ces droits légaux, il prendra son droit viager et aussi un complément sur les
biens existants
Calcul droit viager
60 % de la valeur de l’usufruit
L’usufruit est calculé en fonction du barème de l’art 669 du CGI

En l’espèce :

Calcul de l’usufruit :
Valeur du logement : 600 000 euros
Valeur de l’usufruit : 50 %

Usufruit de 300 000 euros

Calcul du droit de viager :

Soit 60 % de 300 000 euros

Soit à 180 000 euros

De plus, le conjoint à le droit à 397 250 euros comprenant ainsi :

- Le droit viager évalué 180 000 euros
- Le complément : les biens existants

E) La masse à partager

Cette masse se compose de tous les biens existant NET au jour du décès pour leur valeur au jour du
partage, on y ajoute les donations rapportables (AVS).

En l’espèce les valeurs décès et partage sont identique

Le calcul prend en compte

LA MOITIE DE BONI DE COMMUNAUTÉ : 125 000 EUROS
LES BIENS PROPRES DE MONSIEUR : 1100 000 EUROS
LA RÉCOMPENSE : 200 000 EUROS
LES DONATIONS AVS 200 000 EUROS

On déduit
- La part du conjoint soit 217 250 euros (on soustrait le droit viager)
- Le droit temporaire au logement
- (frais funéraire ici = mais en l’espèce on en a pas)

TOTAL : 1371 750 euros/ 2 = 685 875 euros

Les héritières doivent supporter le droits viager de la conjointe survivante

Le calcul des droits fiscaux

Exactement la même chose

Actif de succession , le Passif de succession et la détermination de la balance

= prise en compte d’abattement :

La résidence principale : 20 %
Au passif les frais funéraires sont a un montant forfaitaire de 1500 euros
Forfait mobilier de 5 %
Ce forfait est appliqué à defaut de vente aux enchères ou d’inventaire avec un commissaire-priseur
Regle de calcul : (actif brut de communauté – les récompenses du par la communauté aux epoux ) /
2 , on ajoute (les bien propres du défunt + la récompense du par la communauté au défunt – la
récompense du par le défunt à la communauté ) x 5 %

Les frais funéraires sont déductibles à hauteur de 1500 euros