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Le système bancaire est parvenu à mettre en place un réseau important de représentations et agences.
On compte, actuellement, plus de 1905 agences, soit approximativement une agence pour 5775
habitants.
I- LA BANQUE CENTRALE
Créée le 19 septembre 1958, la Banque Centrale de Tunisie est un établissement public doté de la
personnalité civile et de l'autonomie financière.
La loi n° 2016-35 du 25 Avril 2016 portant fixation du statut de la Banque Centrale a attribué à la
banque pour objectif principal d’assurer la stabilité des prix.
La BCT contribue à la stabilité financière de manière à soutenir la réalisation des objectifs de politique
économique de l’Etat y compris dans les domaines de développement et de l’emploi également.
Elle veille également, à assurer une coordination optimale entre la politique monétaire et la politique
économique de l’Etat.
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• d’œuvrer à la protection des usagers des services bancaires.
-la mise à disposition de la clientèle, des moyens de paiement, en vue d’exercer les autres opérations
bancaires :
Les banques peuvent, sans préjudice à la législation financière spéciale en vigueur et dans la limite des
exceptions prévues par la loi, effectuer les opérations liées aux services bancaires tels que :
- le conseil,
-la prise de participation dans le capital des entreprises et la gestion de patrimoine et des actifs.
Chaque banque agréée a la qualité d’intermédiaire agréé pour effectuer les opérations de change au
sens de la réglementation de change.
Banque « BH bank »
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Banque Tuniso-Libyenne « BTL »
Banque Zitouna
Al Baraka Bank
Amen Bank
Attijari Bank
Banque de Tunisie « BT »
Citi Bank
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• Capital African Partner "CAP BANK" ,
• International Maghreb Merchant Bank (IMBank).
Ces banques sont destinées aux non-résidents dans le but de gérer leurs opérations bancaires
dans notre pays. Les comptes sont tenus en devise qu’ils peuvent échanger contre du dinar, les
principaux clients sont les sociétés exportatrices.
Ces banques peuvent accorder tout de même du crédit et participer à la création des sociétés.
• Collecter les dépôts auprès des non-résidents quelles qu’en soit la durée et la forme;
• Octroyer des crédits aux non-résidents sous toutes leurs formes ;
• Assurer les opérations de change avec les non-résidents et dans des limites autorisées par la
législation et la réglementation en vigueur avec des résidents ;
• Recevoir les dépôts de résidents en dinars dans certaines limites légales ;
• Participer moyennant ses ressources propres en devises au capital des sociétés résidentes;
• Octroyer moyennant ses ressources propres les sociétés résidentes des financements à moyen
et long terme,
• Financer moyennant ses ressources en devises les opérations d'importation et d'exportation
effectuées par les résidents;
• Octroyer les Financements moyennant ses ressources en dinars au profit des résidents à
l'exception des financements de la consommation et de l'habitat;
On compte actuellement 7 banques non résidentes, à savoir :
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V- LES SOCIETES DE LEASING
Le leasing consiste à louer :
- des équipements,
-du matériel ou
en vue de la location par la société de leasing au profit d’un locataire qui peut les utiliser dans ses
activités professionnelles, commerciales, industrielles, agricoles et de services .
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CHAPITRE 2 : PLAN COMPTABLE ET ETATS
FINANCIERS DES ETABLISSEMENTS BANCAIRES
Le plan comptable des établissements bancaires a été fixé par l’arrêté du ministère des finances du 25
mars 1999 portant l’approbation des normes comptables 21, 22, 23, 24 et 25.
- du bilan,
- de l’état de résultat,
I -LE BILAN
Le bilan doit faire apparaître distinctement l’actif, le passif et les capitaux propres en détail ainsi que le
montant total de chacune de ces rubriques. Le classement à l’incertitude, chaque rubrique se fait selon
l’ordre décroissant de liquidité.
1-L’actif
Les différents postes de l’actif sont définis par deux lettres AC et un numéro.
Il contient toute la liquidité que possède la banque dans ses caisses ainsi que les avoirs qu’elle détient
sur les Organismes financière étatiques.
Poste AC 2- Créances sur les établissements bancaires et financiers : Ce poste est composé de :
a- Créances sur les établissements bancaires : (principal + intérêts courus) sauf ceux qui sont
matérialisées par des titres commerciaux.
b- Créances sur les établissements financiers : Par exemple les sociétés de leasing ou de factoring
(principale + intérêts courus)
Ce poste comprend les créances, liées à des prêts ou avances (principal et intérêts courus) , détenues
sur des personnes physiques ou morales qui ne sont pas matérialisées par toute forme de titres.
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b- Autres concours à la clientèle : les créances liées à des prêts ou avances
c- Crédits sur ressources spéciale : Les créances liées à des prêts ou avances accordées sur des
ressources spéciales
a- Titres de transaction : ce sont les titres négociables sur un marché liquide et que la banque à
l’intention de vendre dans un avenir proche.
b- Titres de placement : Ce sont les titres négociables que la banque va garder dans son portefeuille à
court terme.
a- Titres d’investissement : Les titres à revenu fixe que la banque à l’intention de conserver de façon
durable (Principal + intérêt courus et non échus).
b- Titres de participation : Les titres à revenu variable destinés à une activité de portefeuille sans le désir
du contrôle de ces entreprises.
c- Part dans les entreprises associées et les coentreprises : Les actions et parts de capital détenues dans
les entreprises, où la banque a une influence sur la gestion.
d- Part dans les entreprises liées : Les actions et part de capital détenues dans les filiales. (dont les états
financiers vont être consolidés).
a- Compte d’attente et de régularisation : les suspens, contre – partie de produits et charges constatées
d’avance et les intérêts échus et courus.
b- Autres : Les stocks, les réserves en or , autres créances, les charges reportées, les timbres de poste et
fiscaux.
2- LE PASSIF
Ce poste comprend Les dettes à l’égard de la banque centrale, CCP de Tunisie et étrangers.
a- Dépôts et avoirs des établissements bancaires ( y compris dettes matérialisées par des obligations )
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Poste PA 4 - Emprunts et ressources spéciales : ce poste comprend
b- Autres fonds empruntés : les emprunts et autres dettes contractées auprès d’organismes nationaux et
étrangers autres que bancaires.
b- Compte d’attente et de régularisation : les suspens créditeurs, la contrepartie des pertes constatées
en résultat non encore régularisés.
c- Autres : Les dettes à l’égard des tiers et les provisions pour risques et charges non affectées.
3- CAPITAUX PROPRES
Poste CP 1 - Capital
Poste CP 2 - Réserves
Il comprend les actions détenues par la banque sur elle même, il figure d’une façon soustractive.
b- Ecart de réévaluation
c- Titres assimilés à des capitaux propres : les titres participatifs et les obligations convertibles en
actions.
1- PASSIFS EVENTUELS
b- en faveur de la clientèle
HB 2- crédits documentaires :
Dans le cas de l’ouverture (émission de l’acceptation à payer), ou lorsque la banque est notificatrice (aval
de l’acceptation à payer émise par la banque émettrice).
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HB 3 - actifs donnés en garantie :
2- ENGAGMENTS DONNES
a- Participations non libérées : La part non libérée sur les titres de participations.
b- Titres à recevoir : résultant d’opérations d’achat dont la livraison effective est différée.
3- ENGAGEMENTS RECUS
HB 7 – Garanties reçues
a- garanties reçues de l’Etat : sur les crédits et engagements contractés sur la clientèle.
b- garanties reçues d’établissements bancaires et financiers : Les contre-garanties reçues sur crédits.
a- Opérations avec les établissements bancaires et financiers : sont les revenus et les intérêts de l’actif
AC2.
b- Opérations avec la clientèle : sont les revenus et les intérêts de l’actif AC3.
c- Autres intérêts et revenus assimilés : sont les revenus et les intérêts de provenant des opérations avec
la BCT et CCP autre que celle du PR3.
Il s’agit des commissions relatives aux opérations sur les titres de paiement, tenu de compte, les
opérations titres de la clientèle, opérations de change, du commerce extérieur, de location de coffre ou
d’étude.
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a - gain net sur titres de transaction : Les plus values de cession ou de réévaluation ( moins plus values
différence >0)
b - gain net sur titres de placement : les intérêts et revenus sur les titres à revenu fixe et les dividendes
sur les titres de revenu variable, ainsi que la reprise des provisions et la plus value de cession (moins les
moins provisions et les dotations aux provisions).
c - gain net sur opérations de change : le solde positif dégagé de la position de change ou la spéculation
à terme.
b - dividendes et revenus assimilés sur titres de participation : les intérêts et revenus sur les titres
d’investissement
c - dividendes et revenus assimiles sur parts dans les entreprises associées et co-entreprises
a - opérations avec les établissements bancaires et financiers : les intérêts et revenus du poste PA2
d - autres intérêts et charges : les intérêts et revenus provenant des opérations avec la BCT ou la CCP.
a - perte nette sur titres de transaction : c’est équivalent au solde négative de PR3 (a)
b - perte nette sur titres de placement : c’est équivalent au solde négatif de PR3 (b)
c - perte nette sur opérations de change : c’est équivalent au solde négatif de PR3 (c)
Poste PR 5 : solde en gain des corrections de valeurs sur créances, hors bilan et provisions pour
passif :
C’est le solde positif entre les reprises de provisions de créances douteuses, les engagements hors bilan et
le recouvrement des dettes déjà constatées comme :
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- montant des dettes considérées comme perdues.
C’est le solde positif entre les reprises de provisions de et les plus values sur le portefeuille
d’investissement et les dotations aux provisions et les moins –values sur le portefeuille d’investissement.
C’est le solde positif entre les gains et les pertes sur des opérations non bancaires (cession ou ré
évaluation d’immobilisation)
CH 4 - Dotations aux Provisions et résultat des corrections de valeurs sur créances, hors bilan et
passif :
CH 6 - Frais de personnel
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IV- NOTES AUX ETATS FINANCIERS LES
2- Une note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqués.
De même que les états définitifs, les états financiers intermédiaires doivent comporter :
- Un bilan
- Un état de résultat
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LISTE DES PRINCIPAUX COMPTES
10 caisse
11 BCT
12 C.C.P et TGT
13 Comptes ordinaires des établissements de crédits
14 comptes de prêts et d’emprunts
16 valeurs non imputées et autres sommes dues aux établissements de crédits
19 Créances douteuses des établissements de crédits
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50 Ressources spéciales
51 emprunts et dettes
52 subventions
53 Provisions pour risques et charges
54 Fonds pour risques bancaires généraux
55 Primes liées au capital et réserves
56 Autres capitaux propres
57 capital
58 résultats reportés
59 résultat de l’exercice
90 engagements de financement
903 Engagements de financement en faveur de la clientèle
91 Engagements de garantie
92 Engagements sur titres
93 Engagements sur opérations en devises
94 Engagements sur Instruments financiers à terme
95 Autres engagements
99 Engagements douteux
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Série N°1
Exercice n°1:
a) Quels sont les différents comptes qui permettent d'enregistrer les provisions ?
c) Le plan comptable des établissements bancaires fixé par l'arrêté du ministère des finances du
25/03/99 fixe 8 classes de comptes.
Où sont enregistrés:
Exercice n°2:
Parmi les informations suivantes, dites quel Etat Financier est concerné et précisez la rubrique où doit
être insérée cette information :
Exercice n°3:
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• Opération sur titres et autres valeurs du bilan:
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