Heures supplémentaires à Madagascar : comment les calculer ?

Cet article fait partie du  Guide de la Gestion d’Entreprise à

Madagascar 
Le calcul des heures supplémentaires à Madagascar constitue une
étape délicate pour l’établissement de la paie dans une entreprise.
Entre heures supplémentaires et majoration, une confusion existe. De
même, la compréhension des heures supplémentaires imposables à
l’IRSA n’est pas évidente pour un non initié. Pour y voir plus clair,
voici le guide des heures supplémentaires à Madagascar, dans lequel
seront expliquées les différents types d’heures supplémentaires, leurs
taux respectifs et le mode de calcul d’une fiche de paie avec des
heures supplémentaires.

Sommaire

 Les préalables au calcul des heures supplémentaires à

Madagascar
 Comment calculer les heures supplémentaires ?
 Rémunération des heures supplémentaires
 Majoration des heures supplémentaires
 Les règles fiscales en matière d’heures supplémentaires à
Madagascar

Les préalables au calcul des heures

supplémentaires à Madagascar
Avant d’entamer le calcul des heures supplémentaires, il est essentiel
de connaître quelques informations clés.

 Heures normales : d’après le code du travail à Madagascar,

tout salarié travaillant à plein temps est censé effectuer 8h /
jour soit 40h / semaine,
 Temps de travail effectif : ce sont les heures travaillées
incluant les 40h / semaine avec les autres heures en plus,
  Heures supplémentaires (HS) : sont considérées comme
heures supplémentaires, la différence entre le temps de
travail effectif et les heures normales,
 Heures de jour (HJ) : sont les heures de travail effectuées
entre 05h du matin et 22 h,
 Heures de nuit (HN) : sont les heures de travail réalisées
entre 22 h et 05 h du matin,
 Heure totale de travail : HJ + HN,
 Taux horaire de salaire : salaire de base ÷ 173,33.

Comment calculer les heures

supplémentaires ?
Les heures supplémentaires sont calculées sur une base
hebdomadaire et non mensuelle. Voici les modalités de calcul :

 pour les 8 premières heures supplémentaires : 130 %,

 pour les heures supplémentaires restantes : 150 %,
 pour les heures de nuit habituelles : majoration de 30 %,
 pour les heures de nuit occasionnelles : majoration de 50 %,
 pour les heures travaillées le dimanche : majoration de 40 %,
 pour les jours fériés : majoration de 100 %.
Prenons l’exemple de Mlle Voahirana qui a effectué 50 heures de
travail effectif pendant la semaine. On calcule donc ses heures
supplémentaires comme suit :

HS = 50 – 40 = 10 heures (pour la semaine, Mlle Voahirana a réalisé 10

heures supplémentaires). Et le calcul se fait par semaine pour avoir le
total mensuel.
Il faut faire la différence entre majoration et heures supplémentaires

RÉMUNÉRATION DES HEURES SUPPLÉMENTAIRES

Les 8 premières heures supplémentaires enregistrées par semaine

donnent droit à une rémunération de 130 % du salaire horaire et les
heures restantes de 150 %.

Exemple : Les 10 heures supplémentaires de Mlle Voahirana sont

dispatchées comme suit :

 8 heures : 130 %,
 2 heures : 150 %.
On doit faire le distinguo entre rémunération des heures
supplémentaires (130 %) et majoration des heures
supplémentaires (30 %).

MAJORATION DES HEURES SUPPLÉMENTAIRES

Prenons toujours l’exemple de Mlle Voahirana qui a effectué 6 heures
de travail de nuit dans la semaine et 5 heures le dimanche. Voici les
modalités ses majorations :

6 heures : 50 %,

 5 heures : 40 %.
Ces heures sont donc au préalable rémunérées en tant qu’heures
supplémentaires (si elles le sont) et bénéficient encore d’une
majoration.

Les règles fiscales en matière d’heures

supplémentaires à Madagascar
A partir du mois de Mai 2019, comme expliqué dans la décision n°02-
MEF/SG/DGI/DLFC du 11 Octobre 2019, seules les heures
supplémentaires au-delà des 20 heures par mois sont imposables à
l’IRSA. Cette situation implique la mise en exergue des heures
supplémentaires imposables et non imposables (130 % et 150 %).

Voici un exemple concret :

Mlle Voahirana a effectué en tout les heures supplémentaires

suivantes pour le mois d’Avril 2020.

HS HS HN Hdim
HT HN HS
130 % 150 % 30 % 40 %

1re semaine 50 40 10 8 2 6 5

2e semaine 45 40 5 5 0 8

3e semaine 60 40 20 8 12 5 2

4e semaine 50 40 10 8 2 8

Total 205 160 45 29 16 27 7

  HT : Heures Totales de travail
 HN : Heures Normales (40h / semaine)
 HS : Heures Supplémentaires
 HN (30 %) : Heures de Nuit habituelles
 Hdim : Heures Dimanche
Voici le décompte des heures supplémentaires imposables et non
imposables à l’IRSA :

HSNI 130 % 18

HSNI 150 % 2

HSI 130 % 11

HSI 150 % 14

HN 30 % 27

Hdim 40 % 7

 HSNI : Heure Supplémentaire Non Imposable

 HSI : Heure Supplémentaire Imposable
 HN (30 %) : Heures de Nuit habituelles
 Hdim : Heures Dimanche
Pour calculer les heures supplémentaires imposables, il convient
d’abord de distinguer les 20 premières heures supplémentaires non
imposables soit les HSNI 130 % (18h) et HSNI 150 % (2h). Il s’agit de
prendre les heures supplémentaires semaine après semaine jusqu’à
arriver à 20 heures. Les heures restantes soit HSI 130 % (11h) + HSI
150 % (14h) + HN 30 % (27h) + Hdim 40 % (7h) entrent dans la base de
calcul des autres déductions et de l’IRSA.

Voici alors comment la fiche de paie va se présenter :

Salaire de base 300 000,00

HS Heure Montant en Ar
 Salaire de base 300 000,00

HSNI 130 % 18 40 500,78

HSNI 150 % 2 5 192,41

HSI 130 % 11 24 750,48

HSI 150 % 14 36 346,85

HN 30 % 27 14 019,50

Hdim 40 % 7 4 846,25

Salaire brut 425 656,26

Taux horaire = 300 000 ÷ 173,33 = 1 730,80 Ar

Pour HSNI 130 %, le calcul du montant est le suivant :

1 730,80 Ar x 18 x 130 % = 40 500,78 Ar

Pour HSNI 150 %, le calcul est le suivant :

1730,80 Ar x 2 x 150 % = 5 192,41 Ar

Pour HSI 130 %, le calcul est le suivant :

1 730,80 Ar x 11 x 130 % = 24 750,48 Ar

Pour HSI 150 %, le calcul est le suivant :

1730,80 Ar x 14 x 150 % = 36 346,85 Ar

Pour HN 30 %, le calcul est fait comme suit :

1730,80 Ar x 27 x 30 % = 14 019, 5 Ar

Pour Hdim 40 %, le calcul est fait comme suit :

1 730,80 Ar x 7 x 40 % = 4 846,25 Ar

Une fois le salaire brut obtenu, on effectue les déductions classiques

pour arriver à la base taxable à l’IRSA.
 Salaire brut 425 656, 26

CNaPS 4 256,56

OSTIE 4 256,56

417 143,14

HSNI 130 40 500,78

HSNI 150 5 192,41

Exonération 350 000,00

Base IRSA 21 449,95

Imposable arrondi 21 400,00

IRSA (20 %) 4 280,00

Salaire net 412 863,14

Explication :

Du salaire brut, on déduit les charges salariales de la CNaPS et de

l’OSTIE (1 % chacun). Une fois le montant imposable à l’IRSA obtenu
(417 143,14 Ar ), on déduit aussi les heures supplémentaires non
imposables à l’IRSA (40 500,78 Ar et 5 192,41 Ar ) ainsi que
l’exonération de 350 000 Ar.

On obtient ensuite la base imposable à l’IRSA de 21 449,95 Ar. Vu que

le montant sur lequel on va appliquer les 20 % de l’IRSA est arrondi au
centième inférieur, on obtient 21 400 Ar .

L’IRSA à payer est donc 21 400 Ar x 20 % = 4 280 Ar.

Ce qui nous donne enfin le salaire net de 412 863,14 Ar à payer à

Voahirana. Ce montant est obtenu par
 Salaire brut 425 656, 26

CNaPS 4 256,56

OSTIE 4 256,56

IRSA (20 %) 4 280,00

Salaire net 412 863,14

N’oubliez pas, seuls les employés dotés des catégories

professionnelles en-dessous de OP3-5B peuvent bénéficier
d’heures supplémentaires.

Si l’entreprise travaille dans le secteur agricole, l’heure normale de

travail est de 42,5 heures par semaine au lieu de 40 heures.

Les heures supplémentaires ne doivent en aucun cas dépasser les 20

heures par semaine.

Employeur ou employé, désormais, vous savez tout sur les modalités

de calcul des heures supplémentaires à Madagascar, charge à vous
maintenant de bien pointer les employés pour un décompte adéquat.

 les 8 premières heures : 130%

 les heures suivantes : 150%
 les majorations nuits : 30%
 les majorations dimanche : 40%
 les majorations jours fériés : 50%