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1- LE BULLETIN DE PAIE
Document 1 : les mentions obligatoires du bulletin de paie
Un bulletin de paie doit comporter les mentions obligatoires suivantes :
- nom et adresse de lemployeur, tablissement dont dpend le salari;
- rfrence de lorganisme auquel lemployeur verse les cotisations de Scurit sociale, numro
sous lequel ces cotisations sont verses et code APE de lentreprise;
- sil y a lieu, intitul de la convention collective applicable ou, dfaut, rfrences au Code du
travail relatives la dure des congs pays et du pravis en cas de rupture du contrat;
- nom du salari, son emploi et position dans la classification conventionnelle;
- priode et nombre dheures de travail correspondant au salaire, en distinguant celles qui sont
payes au taux normal et celles qui sont majores pour heures supplmentaires ou toute autre
cause ;
- montant (ventuel) du complment diffrentiel de salaire li la RTT, nature et montant des
accessoires du salaire (primes de rendement, danciennet, de bilan, complment dindemnits
journalires, pourboires, avantages en nature, indemnits de prcarit);
- rmunration brute avant dduction des cotisations sociales;
- nature et le montant de toutes les dductions lgales et conventionnelles : CSG, CRDS,
cotisations Scu, assurance chmage, retraites complmentaires, rgime de prvoyance,
mutuelle;
- montant de la somme effectivement reue par le salari (net payer);
- date et mode de paiement;
- dates de cong et le montant de lindemnit correspondante.
Remarque :
Dans un souci de simplification, le regroupement des cotisations salariales (Scurit sociale,
assurance chmage) est autoris ds lors que ces prlvements sont appliqus une mme
assiette et destins un mme organisme collecteur.
Le taux, le montant et la composition de chacun de ces lments sont communiqus au salari (sur
le bulletin de paie ou sur un document annex) au moins une fois par an, ou lorsque prend fin son
contrat.
De mme, le bulletin doit mentionner la nature, le montant et le taux des cotisations et contributions
patronales lgislatives, rglementaires ou conventionnelles assises sur la rmunration brute.
Ces informations peuvent tre regroupes dans les mmes conditions que pour les cotisations et
contributions salariales.
Mais, toujours dans le but de simplifier le bulletin de paie, le dtail des cotisations et contributions
patronales peut figurer dans un document rcapitulatif annuel remis au salari.
Attention : le salari doit conserver prcieusement tous ses bulletins de paie et, lorsquon les lui
rclame, il ne doit envoyer que des photocopies.
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2- LE SALAIRE BRUT
Le salaire brut est compos du salaire de base, des heures supplmentaires et des primes et indemnits
imposables qui ont un caractre de complment de salaires.
Exemples de primes et indemnits imposables : prime d'anciennet, prime de travail pour jour fri, prime
lie aux conditions de travail, prime de 13me mois, prime de vacances, avantages en nature (fourniture
d'un logement, d'un vhicule de fonction, ...), etc.
Les heures complmentaires sont les heures de travail accomplies par un salari temps partiel au-
del de la dure de travail prvue dans son contrat, sans pouvoir porter la dure du travail au
niveau de la dure lgale.
Le nombre d'heures complmentaires effectues au cours d'une mme semaine ou d'un mme
mois ne peut tre suprieur au dixime de la dure hebdomadaire ou mensuelle prvue au contrat.
Une convention ou un accord collectif de branche tendu ou une convention ou un accord
d'entreprise ou d'tablissement peut porter cette limite un tiers.
Les heures complmentaires au-del du dixime donnent droit une majoration de salaire de 25 %
(celles effectues en de de cette limite ne sont pas majores).
Quelles primes entrent en compte dans la base de calcul des heures supplmentaires ?
- Entrent en compte dans la base de calcul du salaire de rfrence :
- les primes inhrentes la nature du travail (primes d'insalubrit, de danger, de froid);
- les primes de rendement lorsqu'elles sont lies au rendement individuel du salari.
- Ne supportent pas les majorations pour heures supplmentaires :
- les primes de productivit indpendantes du travail fourni individuellement y par le salari;
- les primes d'anciennet;
- les primes d'assiduit;
- les primes de participation aux bnfices, aux rsultats;
- les primes ou indemnits qui ont le caractre de remboursement de frais.
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Exercice n 1
Cette semaine tant cheval entre les mois de fvrier et de mars, le dcompte des heures
supplmentaires de cette semaine concernera le mois de mars.
2) A partir des informations fournie sur Martine Grouve, compltez le tableau suivant.
Calcul Montant
52 semaines
Dure de travail mensuelle moyenne = 35 heures par semaine x
12 mois
52
= 35 x = 151,67 heures par mois
12
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Exercice n 2
Rsum en schma
Tranche A
Tranche B
Tranche A + B
Tranche C
Tranche A + B + C
Tranche 2
Totalit du salaire
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Il s'agit d'une rduction des cotisations patronales assise sur les salaires dans la limite d1,6 SMIC.
Calcul
Rduction de charges = Rmunration du salari x Coefficient
Attention :
- Le coefficient est arrondi trois dcimales au millime le plus proche.
- Il ne peut tre suprieur 0,281.
Attention :
- Le coefficient est arrondi trois dcimales au millime le plus proche.
- Il ne peut tre suprieur 0,260.
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Il s'agit d'une rduction des cotisations salariales et patronales sur les heures supplmentaires.
Calcul
Rduction salariale = Rmunration des heures supplmentaires ou complmentaires x Taux
Somme des montants des cotisations retenir
Taux =
Salaire brut du mois
Cotisations concernes :
- cotisation salariale dassurance maladie,
- cotisation dassurance vieillesse dplafonne,
- cotisation dassurance vieillesse plafonne,
- cotisations dassurance chmage,
- cotisations ouvrires au rgime de retraite complmentaire (ARCOO et AGRIC) y compris
AGFF,
- contributions CSG/CRDS.
Cotisations exclues :
- cotisations de prvoyance complmentaire,
- cotisations de retraite supplmentaire,
- le cas chant, les cotisations applicables au rgime local dAlsace Moselle (1,70 %).
Le taux de la rduction ne peut tre suprieur 21,5%.
Le bnfice de cette rduction nest cumulable ni avec lapplication de taux rduits, dassiettes ou
de montants forfaitaires de cotisations, ni avec lapplication dune autre exonration totale ou
partielle de cotisations salariales de Scurit sociale.
Le montant de la rduction des cotisations salariales ne peut tre suprieur au montant des
cotisations salariales de Scurit Sociale du mois.
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Calcul
Rduction patronale = Nombre d'heures supplmentaires x Dduction unitaire forfaitaire
La dduction est fixe, forfaitairement par heure supplmentaire, :
- 1,50 euros pour les employeurs dau plus 20 salaris,
- 0,50 euros pour les employeurs de plus de 20 salaris.
Le montant de la rduction des cotisations salariales ne peut tre suprieur au montant des
cotisations salariales de Scurit Sociale du mois (compte tenu des allgements de cotisations
sociales patronales de la loi "Fillon").
Le salaire imposable correspond la somme d'argent dclarer au impts au titre de son travail.
Salaire net payer = Salaire net
+ CSG non dductible
+ CRDS (non dductible)
- Montant brut des heures supplmentaires 25%
- Montant brut des heures supplmentaires 50%
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(1) La part salariale de la cotisation d'assurance-maladie pour les dpartements de l'Alsace, la Moselle, du Haut-Rhin et du Bas-
Rhin est augmente de 1,6 %, soit un taux de 2,35 %.
(3) La contribution l'AGFF (Association pour la gestion du fonds de financement de l'Agirc et l'Arcco), due depuis le 1er avril 2001,
est destine financer le surcot des retraites liquides sans abattement partir de 60 ans.
Elle est recouvre par les caisses Agirc et Arcco dans les mmes conditions que les cotisations de retraite complmentaire.
(5) S'ajoute cette cotisation un versement forfaitaire annuel gal 0,06 % du plafond annuel de la scurit sociale sur les salaires
du mois de mars de chaque anne, soit 19,97 euros (11,98 + 7,99 ) en mars 2008.
(6) Taux : 0,5 % (0,26 % en Alsace et Moselle) + contribution de 0,18 % de la masse salariale verse compter de 2007, destine
tre reverse au conseil rgional pour renforcer l'autonomie des rgions en matire de financement de l'apprentissage.
(7) Cotisation verser un organisme mutualisation avant le 1er mars de l'anne suivante. Les taux sont applicables aux
employeurs qui atteignent ou dpassent, au titre d'une anne, et pour la premire fois l'effectif de 10 salaris.
Ces taux restent identiques pour les deux annes suivantes.
(8) Toutefois, un rgime d'attnuation de franchissement de seuil d'effectif s'applique aux entreprises qui atteignent ou dpassent
pour la premire fois l'effectif de 10 salaris.
Les taux sont alors les suivants : 1re, 2me et 3me annes du franchissement du seuil d'effectif de 10 salaris : 0,55 %, puis
4me anne : 0,75 %, 5me anne : 0,95 % et la 6me anne : 1,05 %.
(9) Toutefois, un rgime d'attnuation de franchissement de seuil d'effectif s'applique aux entreprises qui atteignent ou dpassent
pour la premire fois l'effectif de 20 salaris.
Les taux sont alors les suivants : 1,20 % l'anne du franchissement du seuil d'effectif puis la 2me anne : 1,40 % et compter de
la 3me anne : 1,60 %.
REMARQUE :
Les cotisations patronales au versement de transport, la cotisation FNAL, la participation construction, la participation formation, la
taxe d'apprentissage etc peuvent ne pas figurer sur le bulletin de paie (circulaire administrative du 24 aot 1988).
Bien entendu, rien n'interdit de les mentionner.
RAPPEL :
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Exercice n 3
Patronales Salariales
Cotisations Base
Taux Montant Taux Montant
CSG non dductible 1 595,59 2,40% 38,29
CRDS 1 595,59 0,50% 7,98
CSG dductible 1 595,59 5,10% 81,38
Assurance maladie 1 644,94 12,80% 210,55 0,75% 12,34
Assurance vieillesse dplafonne 1 644,94 1,60% 26,32 0,10% 1,64
Assurance vieillesse plafonne 1 644,94 8,30% 136,53 6,65% 109,39
Allocations familiales 1 644,94 5,40% 88,83
Accident du travail 1 644,94 3,00% 49,35
Contribution solidarit autonomie 1 644,94 0,30% 4,93
FNAL (Tous employeurs) 1 644,94 0,10% 1,64
Versement Transport (Entreprise de + de 9 salaris) 1 644,94 2,60% 42,77
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Patronales Salariales
Cotisations Base
Taux Montant Taux Montant
CSG non dductible 3 685,26 2,40% 88,45
CRDS 3 685,26 0,50% 18,43
CSG dductible 3 685,26 5,10% 187,95
Assurance maladie 3 799,24 12,80% 486,30 0,75% 28,49
Assurance vieillesse dplafonne 3 799,24 1,60% 60,79 0,10% 3,80
Assurance vieillesse plafonne 2 773,00 8,30% 230,16 6,65% 184,40
Allocations familiales 3 799,24 5,40% 205,16
Accident du travail 3 799,24 3,00% 113,98
Contribution solidarit autonomie 3 799,24 0,30% 11,40
FNAL (Tous employeurs) 2 773,00 0,10% 2,77
Versement Transport (Entreprise de + de 9 salaris) 3 799,24 2,60% 98,78
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