3.

1 Introduction
A différence de l’audit, qui consiste en interventions ponctuelles ou en missions, le contrôle interne
est mis en œuvre de façon continue; les mécanismes de contrôle interne accompagnent les
différentes activités pendant leur réalisation dans le but de réduire certains types de risques. Une
composante importante de l’audit est de vérifier l’existence et mise en œuvre du contrôle interne
pour, ensuite, s’assurer que le contrôle interne est adapté et efficace. L’auditeur doit donc identifier
les éléments constituant le contrôle interne (existence du contrôle interne). Cependant, l’existence
de procédures et de coutumes se réduiraient à néant si elles ne sont pas appliquées. Pour cela
l’auditeur doit aussi vérifier la mise en œuvre effective des contrôles (application du contrôle
interne). Au-delà de la vérification de la définition et application du contrôle interne l’auditeur doit
aussi vérifier que celui-ci permet de détecter les anomalies et d’en favoriser la correction (efficacité
du contrôle interne)

Les auditeurs disposent d'une variété d'outils pour effectuer des missions d'audit. Les auditeurs
disposent de méthodes et de nombreux outils, mais leur jugement et leur professionnalisme
détermineront toujours l'étendue des travaux à effectuer et à contrôler et les meilleurs outils pour
chaque phase et chaque objectif. . Il existe différentes catégories d'outils, chacune contenant des
outils différents. 

- Les outils de collecte de l’information,

- Les outils descriptifs,

- Les outils de diagnostic,

- Les techniques de validation.

Les outils de collecte de l’information Les outils de collecte d'informations

Cette catégorie d' outils comprend les outils suivants , qui sont utilisés tout au long de la mission :

un.

A) La réunion d'audit ,

b) Observation physique 

c) des questionnaires.

3.3 Les outils descriptifs

Les outils de cette catégorie aident à façonner, structurer et/ou résumer les informations recueillies.
Ces outils se déclinent en quatre types généralement complémentaires.
a- Organigramme b- Légende c- Diagramme d- Diagramme SoD 

3.4 Les outils de diagnostic

Les outils de diagnostic sont principalement, mais pas exclusivement, utilisés dans les étapes de
connaissance de l'audité et d'évaluation du contrôle interne. Avec ces outils, vous pouvez :
- Décrire une activité, son contexte et son évolution pour comprendre comment le contexte affecte la
façon dont l'activité est réalisée et comment ces aspects changent au fil du temps. - Évaluer les
problèmes et les risques pour continuer.
o Évaluer les seuils de gravité. o Comparer le temps et l'espace. o identifier les tendances, anomalies
ou déviations inhabituelles ; 

3.5 Les techniques de validation

Ces outils sont utilisés dans les phases finales, mais aussi pour tester la solidité apparente des
contrôles internes. Ils nous permettent d'obtenir une assurance raisonnable quant à l'exactitude des
informations reçues. Ces outils comprennent : 

A-Contrôles arithmétiques et évaluations,

b- Contrôle de documents,
c- Confirmation des tiers.

BASE DE DONNE

Utilisation des bases de données par l’auditeur

Les systèmes d'information gèrent différents types d'informations (commerciales, comptables,
technologiques, etc.). Les informations sont stockées dans des fichiers et des bases de données.
Jusqu'à il y a quelques années, les bases de données n'étaient pas standardisées. Chaque éditeur de
logiciel avait son propre format de base de données (discutant de son propre format), ce qui rendait
difficile l'échange de données et la migration entre les systèmes informatiques. 
Au fil des années, nous avons observé la standardisation des bases de données (SQL, ACCESS,
ORACLE, etc.). Cette standardisation accrue facilite l'extraction et l'interfaçage des données,
notamment dans les travaux d'audit et d'analyse des données (contrôles administratifs, tableaux de
bord, comptabilité, etc.).

Les extraits de données et les interfaces peuvent être construits à partir de requêtes SQL. Après tout,
ces processus sont entièrement programmables et semblent souvent totalement transparents pour
l'utilisateur final novice. La plupart des logiciels modernes utilisent des bases de données telles que
Comptabilité S1 (de Cegid), le logiciel d'audit AUDITSOFT. 
A titre d’exemple,
voici une copie d’écran d’une application que j’ai réalisée avec AUDITSOFT (base de
données), ACCESS (requêtes SQL) et EXCEL (mise en forme). Pour résumer, les dossiers d’audit du
cabinet sont formalisés sur AUDITSOFT. L’application que j’ai conçue exploite les balances intégrées
dans AUDITSOFT à l’aide de requêtes SQL programmées dans ACCESS et dont les résultats sont mis
en forme dans EXCEL. Cette application permet d’effectuer la revue analytique du dossier (états
financiers, SIG, tableau des flux de trésorerie, ratios par cycle d’audit…) et de commenter et
d’indexer la balance générale (éventuellement en réseau si le cabinet est équipé).

L'analyse des données devient un élément clé de l'audit interne, selon un nouveau livre blanc. Les
résultats d'audit interne ont toujours été une partie importante du processus d'audit pour de
nombreuses organisations, mais désormais, l'analyse peut être utilisée pour améliorer la qualité des
rapports d'audit et la performance des auditeurs internes.

L'analyse des données permet aux auditeurs internes d'être impliqués dans chaque transaction, en
utilisant des modèles et des profils statistiques et quantitatifs pour mieux comprendre où les
auditeurs internes doivent concentrer leurs ressources. Selon le livre blanc, l'analyse des données
implique les auditeurs internes dans chaque transaction, en utilisant des modèles et des profils
statistiques et quantitatifs pour fournir des informations sur les domaines dans lesquels les auditeurs
internes doivent concentrer leurs ressources.
L'analyse des données fournit également des informations opérationnelles et aide les auditeurs
internes à identifier les valeurs aberrantes, les modèles et les tendances des tests. En intégrant
l'analyse des données aux fonctions d'audit interne, des volumes écrasants de données peuvent être
traités de manière plus efficace et efficiente.

En incluant presque toutes les tâches dans l'analyse des données, les auditeurs internes peuvent
augmenter la portée et la complexité de leur analyse. La création de données et d'analyses dans
votre organisation et la création d'équipes capables de mettre en œuvre des analyses pour les audits
internes présentent de nombreux avantages. Comprenez l'état actuel de l'analyse des données dans
votre organisation, ses implications pour les auditeurs internes et évaluez si les auditeurs internes
peuvent l'utiliser.

Les équipes d'audit doivent également surveiller où elles utilisent l'analyse de données dans leurs
processus d'audit interne et dans quelle mesure l'analyse de données s'est développée au fil du
temps. En plus d'exécuter des données et des analyses pour tester les analyses, les organisations
doivent également tenir compte des types d'analyses utilisées et des améliorations potentielles à
leurs processus de test.

Même ces petites étapes peuvent grandement contribuer à la création d'un programme d'analyse de
données plus robuste qui s'appuiera finalement sur votre fonction d'audit interne. La réalisation d'un
audit avec des caractéristiques analytiques qui peuvent donner un ton percutant est une première
étape importante pour jeter les bases d'un programme d'audit interne et d'analyse de données
solide et efficace.  

Former les équipes de comptabilité et d'audit de toute l'organisation à l'analyse des données afin
d'améliorer l'efficacité et l'efficience globales de l'audit interne. Soutenir l'audit interne en
impliquant les auditeurs internes dans le processus d'analyse des données et en leur donnant accès
aux données et aux outils d'analyse et de gestion des données. A formé des comptables, des
auditeurs et des équipes de direction à l'analyse des données de terrain afin d'améliorer l'efficacité et
l'efficience globales de l'analyse interne.

L'analyse des données peut être utilisée par les équipes d'audit interne pour le profilage des risques
et l'échantillonnage statistique lors de la phase de planification d'un audit. Par exemple, l'analyse des
données dans les revues internes aide à préparer des outils d'analyse de données et des outils pour
une meilleure prise en charge du filtrage des données et des tableaux de bord KPI.

Si une organisation souhaite sérieusement développer une stratégie à long terme pour utiliser
l'analyse de données dans son processus d'audit interne, les auditeurs internes et les employés
doivent travailler ensemble pour en faire une stratégie. La meilleure façon pour un groupe d'audit
interne de démontrer une valeur tangible est de créer un groupe avec des budgets et des ressources
accrus pour les fonctions d'analyse de données.

Ce rôle est populaire auprès des grandes entreprises et peut gagner jusqu'à 5 000 $ par mois pour un
emploi à temps plein en tant qu'analyste de données. Vous pouvez également accéder aux services
d'audit interne qui souhaitent analyser plus en détail les audits. Certaines entreprises dotées de
programmes d'analyse de données bien établis et leurs auditeurs internes ont déjà commencé à
utiliser l'IA, reconnaissant son potentiel en tant que partie intégrante du processus de test.

Certains ont posé des questions sur le remplacement de l'IA par l'analyse de données, alors regardez
comment les auditeurs internes utilisent l'IA elle-même et si l'IA peut remplacer les données et les
informations.
L'IA utilise des capacités d'analyse de données modernes pour augmenter le nombre de machines
effectuant le gros du travail des audits internes, permettant aux auditeurs de se concentrer sur des
activités plus efficaces telles que les audits. L'embauche d'analystes de données et l'embauche
d'analystes de données peuvent coûter cher, mais l'augmentation de l'automatisation des audits
internes peut réduire les coûts et augmenter l'efficacité.

Bien que l'idée de l'analyse de données existe depuis les années 1980, ces capacités en sont encore
aux premiers stades de développement et connaissent le plus grand changement et efficacité à
mesure que l'analyse de données devient plus intégrée et que l'audit interne devient essentiel.
l'obtient. À mesure que la prise de conscience de l'importance de l'analyse dans les soins de santé
augmente, les services d'audit interne doivent faire plus pour utiliser cette capacité plus
efficacement. L'amélioration de l'audit interne grâce à l'analyse des données permet de libérer des
ressources d'audit limitées et permet aux équipes d'audit de couvrir plus efficacement les domaines
d'audit traditionnels. De plus, le passage des méthodes d'audit interne traditionnelles à de nouvelles
méthodes permettra aux organisations d'auditer les risques aujourd'hui plutôt qu'hier, ce qui
facilitera la réussite des auditeurs internes dans le secteur de la santé à l'avenir.