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Audit interne : dé-nition, processus et

étapes
Par Arnaud Decarra

En contrôle de gestion, la mise en place de processus d'amélioration est

nécessaire au sein d'une entreprise. Pour cela, il existe l'audit interne, une activité
indispensable. Il s'inscrit dans une démarche de progrès de l'entreprise et permet
d'accompagner l'entité à atteindre ses objectifs. Selon les besoins et les
ressources, il peut être porté sur certains services ou sur l'ensemble des services
de l'organisation. Voici un guide pour mieux comprendre les enjeux d'un audit
interne et les étapes pour le mettre en place.
:
 

Qu'est-ce qu'un audit interne ?

L'audit interne, également appelé « audit de première partie », est un processus
consistant à apporter à une entité l'assurance de la maîtrise de ses opérations
et des conseils pour les optimiser.

L'audit interne peut se réaliser au sein de toutes les entreprises, publiques ou

privées, quelle que soit leur taille. Il est conduit par des professionnels, les «
auditeurs internes », et répond à des normes internationales. s'inscrit dans une
démarche d'amélioration globale de la qualité. Il s'opère de façon méthodique
et indépendante tout en étant rattaché au comité d'audit et à la direction
générale de l'entreprise.

Quels sont les objectifs de l'audit interne ?

L'audit interne vise à vériLer, contrôler et évaluer aLn de fournir les axes
d'amélioration des processus de l'entreprise. Selon les besoins et les ressources de
l'entité, il peut être conduit en une seule ou plusieurs fois. Il permet d'auditer les
diMérentes pratiques dans tous les services de l'entreprise, ceux du siège, comme
des Lliales.

Optimisation de la gouvernance
Réaliser un audit interne permet d'aider une organisation ou une entreprise à
atteindre les objectifs Lxés en évaluant l'eOcacité des moyens mis en œuvre. Il
vise donc à améliorer les performances de l'entreprise en mesurant les processus
de management des risques, de surveillance et de gouvernance. L'audit interne a
:
pour but d'aider les équipes des services généraux dans l'exécution eOciente de
leurs responsabilités. Il vériLe également que la réalité de terrain correspond à
l'image externe que souhaite donner l'entreprise, aLn d'organiser les services
selon les principes aOchés par la marque.

Amélioration des procédures de contrôle

L'auditeur interne exerce une fonction de contrôle des modes de fonctionnement
et d'organisation d'une société. Il s'agit d'une vériLcation des procédures de
contrôles internes existants dans l'entreprise. Par cette analyse des process, il met
en évidence les possibles dysfonctionnements des activités de supervision, de
surveillance et de vériLcation dans l'organisation intrinsèque de la société.

Perfectionnement du management des risques

La mission de l'auditeur interne est de s'assurer que les risques encourus sont
correctement gérés et anticipés. Il s'attache à savoir si les procédures sont
correctement établies par la hiérarchie, connues et respectées par les
collaborateurs. Il permet d'anticiper les éventuels futurs problèmes et leurs
conséquences. L'audit interne permet ainsi de protéger l'entreprise et d'augmenter
sa performance opérationnelle.

Comment faire un audit interne ?

DéPnir l'objectif de l'audit interne
L'audit interne permet d'évaluer l'eOcacité des moyens mis en œuvre pour
atteindre le référentiel normatif. À la Ln de celui-ci, l'entreprise possédera une
vision précise des améliorations à apporter et des points forts sur lesquels
:
capitaliser.

La première étape consiste donc à déterminer un objectif. De manière générale,

l'audit interne s'appuie sur quatre objectifs principaux : vériLer la conformité à un
référentiel et détecter les non-conformités ; analyser l'eOcacité du système ;
identiLer les points d'amélioration ; capitaliser sur les points forts.

Choisir les auditeurs

La réussite d'un audit dépend du choix de son auditeur.

Dans un audit interne, l'auditeur fait partie intégrante de l'eMectif de l'entreprise. Il

doit être objectif, indépendant et posséder une vision globale de la société et de
ses métiers.

De plus, l'auditeur doit maîtriser les procédures et les méthodes relatives à l'audit.
Il s'agit aussi de lui fournir toutes les informations nécessaires à la bonne
réalisation de l'audit interne. À savoir, lui fournir les normes du système de
management, les cahiers des charges des produits et les processus de l'entreprise.

Il est également essentiel que l'auditeur fasse preuve de certaines qualités, telles
que l'impartialité, la conscience professionnelle, la conLdentialité et
l'indépendance.

Il doit aussi faire preuve d'ouverture d'esprit et de neutralité. En eMet, il ne doit

pas être négatif, critique ou engager des discussions à caractère litigieux ou
personnel.

Préparer l'audit
Cette étape est essentielle, car elle détermine l'approche générale pour réussir la
mission de manière eOcace.
:
Il s'agit, en premier lieu, de déLnir les services et les activités à auditer, mais aussi
de déterminer la fréquence et la durée des entretiens.

C'est aussi pendant cette phase qu'il est nécessaire de prévenir les personnes qui
seront auditées. D'ailleurs, pendant cet entretien, il est important de créer une
relation positive en dédramatisant l'enjeu de l'audit et en instaurant un climat de
conLance qui insuXe à l'audité de collaborer.

Pendant la préparation de l'audit interne, l'auditeur prend connaissance des

documents qui lui ont été remis, aLn de mieux comprendre et d'analyser le
fonctionnement global de l'entreprise. Il peut s'agir des référentiels normatifs, des
rapports de l'audit précédent et des manuels qualité.

Réaliser l'audit interne

Il est désormais temps de réaliser l'audit. Pour commencer, il est conseillé
d'organiser une réunion d'ouverture aLn de présenter le plan d'audit, de rappeler
les objectifs et de présenter les auditeurs.

Ensuite, il convient d'eMectuer les entretiens individuels. Pour cela, le questionnaire

utilisé doit couvrir tous les sujets d'étude. La méthode du QQOQCP peut être utile
aLn de valider les informations sur l'ensemble des dimensions du problème. Il est
aussi essentiel pour l'auditeur de se rendre sur le lieu de travail de l'audité pour
l'observer dans son environnement.

Pendant la réunion de clôture, les résultats de l'audit sont présentés en identiLant

les diMérents points : les non-conformités majeures, les points sensibles, la
proposition de progrès, les points forts sur lesquels capitaliser.

Il ne faut pas perdre de vue que l'objectif de l'audit est d'évaluer tout en allant
vers une démarche d'amélioration continue. Il est donc important de terminer sur
une touche positive aLn de motiver l'audité à vouloir s'améliorer.

 
:
Mettre en place les actions correctives
Une fois les points faibles et les éléments non conformes identiLés, l'auditeur doit
lister les actions recommandées pour les optimiser.

Suivant l'accord de la direction, il établira un plan d'action comportant les

diMérentes tâches à eMectuer, les moyens humains et Lnanciers à allouer, ainsi
que le délai de mise en œuvre.

Il faut cependant faire attention à ne pas brûler les étapes dans la mise en place
des actions et laisser un temps d'adaptation aux diMérents intervenants.

Suivre l'eRcacité des actions engagées

C'est à l'audité que revient la mission de mettre en place les diverses actions
correctives. Celles-ci seront vériLées, soit par un audit supplémentaire, soit à
travers diMérents indicateurs tels que les retours client, les retours internes, les
mises en situation ou encore les indicateurs associés à l'action.

Un rapport de suivi peut aussi être rédigé et délivré aux intervenants.

Comment faire une analyse concurrentielle ?

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:
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Prénom

Jean

Nom

Durand

Quels sont les rôles de l'auditeur interne ?

Lors d'un audit interne, l'équipe d'auditeurs exerce diMérents rôles dans le but
d'aider à l'amélioration de l'organisation interne de l'entreprise.

Les travaux d'enquête et de vériPcation

Tout audit interne débute par une phase de recherche d'information. L'auditeur
commence par collecter tous les documents nécessaires à l'étude de l'activité
auditée. L'organigramme et les descriptifs de poste, les statistiques d'activité ou
les études et audits précédents sont autant d'écrits sur lesquels va se baser sa
première analyse. L'auditeur va ensuite débuter son activité par la lecture et la
vériLcation de ces sources. Il fera, par la suite, une analyse séquentielle de toutes
les opérations et des procédures à auditer. Cette première partie se terminera par
l'audit permettant la réalisation de sa
l'élaboration d'un programme de travail de
partie pratique sur le terrain.
:
 

La réalisation de l'audit de l'entité

L'auditeur est présent dans la structure pour identiLer les risques encourus par les
collaborateurs et analyser le management de ceux-ci. Il commence donc par la
déLnition et le descriptif de tous les postes existants au sein de l'activité. Il doit
alors répondre aux questions : qui, quoi, où et comment. Pour que la prévention
des risques et leur contrôle soient exécutoires, il est nécessaire que l'information
circule bien au sein de l'entité. L'auditeur va donc élaborer un diagramme pour
vériLer la pertinence et l'eOcacité de cette circulation.

Pour collecter les informations de terrain nécessaires, l'audit interne se fonde sur
les entretiens des collaborateurs et de leur hiérarchie. Ces auditions sont les
fondements de la procédure d'audit. Pour être eOcaces, ils doivent être menés
sans a priori et avec objectivité. L'auditeur interne doit également s'adapter à son
public pour que celui-ci
 n'éprouve pas de réticences à lui parler. Après les
entretiens et la collecte de toutes les informations utiles, l'auditeur élaborera les
Guide pratique de la vente
questionnaires de contrôles internes qui permettront la vériLcation ultérieure des
process mis en place.
Télécharger

L'auditeur interne doit agir avec adaptabilité et souplesse pour pouvoir réaliser
son audit en harmonie avec les circonstances et les impératifs du terrain.

Le rapport d'audit : écriture et contenu

Le rapport d'audit génèrera un fort impact sur l'entreprise. C'est une sorte de
guide pour mener des actions futures. L'auditeur a une obligation de moyen et
non de résultat : il conseille, mais ne met pas en application. Son rapport doit
donc être lisible, utile et eOcace. Il est rédigé de façon claire, objective, factuelle
et impartiale, dans un langage permettant aux cadres de le comprendre et d'agir
en toute connaissance de causes.
:
Les intérêts du rapport résident notamment dans la signalisation des process ou
domaines à améliorer et la révélation de nouveaux risques. Mais, il déLnit
également les procédures de vériLcations internes en se basant sur les points
forts et réussites de l'entreprise. Il contient diverses informations dont :

la présentation de la terminologie utilisée ;

la présentation de l'équipe d'auditeurs ;

les documents évalués et personnes interrogées ;

les faits observés ;

les non-conformités majeures, les points sensibles, les points forts ;

les recommandations émises.

Pour que ces recommandations puissent être bien comprises et acceptées par le
plus grand nombre elles doivent être rédigées en respectant certains critères.

Des recommandations positives : elles doivent se fonder sur les points forts de
l'entreprise et démontrer comment ceux-ci peuvent servir de base aux
améliorations à apporter.

Des recommandations précises : tant sur les informations concernant les non-
conformités observées que sur les améliorations à apporter.

Des recommandations succinctes : éviter tout élément supergu qui pourrait

parasiter la bonne compréhension des consignes proposées.

Pour aller plus loin, téléchargez ces modèles gratuits d'analyse concurrentielle
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Publication originale le 9 septembre 2022, mise à jour le 20 janvier 2023

:
Sujet(s): Contrôle de gestion

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