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Traitement de Salaires Et Déclarations Sociales Et Fiscales 1 1
Traitement de Salaires Et Déclarations Sociales Et Fiscales 1 1
DÉCLARATIONS SOCIALES ET
FISCALES
I. Le droit du travail
II. L’organisation administrative du travail
III. Création des rapports juridiques de travail
IV. Contenu des rapports de travail
V. Cessation du contrat de travail
C’est une activité rémunérée qui C’est un ensemble de textes qui règlent Les textes exprimant les idées générales
comporte un effort, pour accomplir les relations entre les employeurs et les et les principes proviennent de:
une œuvre utile matérielle ou salariés, et ce par la définition des droits Déclaration universelle des droits
de l’Homme
immatérielle. et des obligations de chacun d’entre eux. Traités internationaux
Organisation internationales
du travail (O.I.T)
Les sources sont essentiellement
nationales, législative, ou
conventionnelle:
La constitution
Les lois et règlements groupés dans
le code du travail
La jurisprudence
Les usages professionnelles
Les sources conventionnelles
l’organisation du travail dans le Agence Nationale de la Promotion de Elle se compose d’un corps d’inspections et
ministère se fait à deux niveaux: l’Emploi et des Compétences de contrôleurs de travail, placés sous
l’autorité du ministère du travail et la
Au niveau national: C’est un établissement public placé sous promotion sociale.
l’autorité du ministère de travail. Les inspecteurs de travail disposent d’un
Le ministère qui organise ensemble de pouvoirs leur permettant de
l’administration du travail au Maroc, Ses missions: répondre à leur missions:
est le ministère du travail et Pouvoir de police judiciaire.
Assister les personnes à la recherche
l’inspection professionnelle.
de l’emploi Pouvoir de décisions pour la protection
Au niveau régional: contre le licenciement abusif
Aider les employeurs dans l’embauche
Les directions régionales du travail et des salariés Conseils en cas de conflits de travail
de l’emploi (délégation de l’emploi)
Intervenir sur le marché du travail. Rôle administratif de statistiques
ayant sous leur autorité les
inspections du travail.
C’est une convention par laquelle • Il constitue la forme normale du contrat de travail
une personne appelée employé ou • Il se caractérise par une période d’essai au début
CDI du contrat et une durée de préavis en cas de
salarié, s’engage, à exercer une volonté de résiliation de celui-ci
Les
différentes
Clause de dédit clauses Clause de cession
formation
particulières
Dues au salarié:
Faute grave
Maladies Absence irrégulières et
(professionnelles ou non MOTIFS injustifiées
professionnelles) Inaptitude prof/ou
Mise à pied (renvoi incapacité
temporaire) Démission
Congé de maternité Départ en retraite
Congé suite à un Dues à l’employeur:
événement Baisse ou cessation
Etc,,, d’activité
Progrès technique
Réorganisation de
l’entreprise
En espèces
Le salaire peut être versé :
En nature
La périodicité de paiement : les rémunérations doivent être payés régulièrement, et à intervalle rapproché
pour permettre aux salariés de subvenir normalement à leurs besoins et à ceux de leurs familles.
Les preuves de paiement: le bulletin de paie / le livre de paie / le reçu pour solde de tout compte
Salaires
Impôts
Cotisations
sociales
Personnel Etat
Organismes
sociaux
Exemple:
Mr Othmane travaille dans une entreprise qui procède au règlement des salaires quotidiennement, le taux
horaire normal est de 15 dhs l’heure, et il travaille 8 heures/jour, son salaire de base pour un jour de travail
est le suivant:
8 heures * 15 dhs = 120 dhs / jour
Salaire de
Base SBG =SB + HS + Primes & gratifications + Avantages + Indemnités.
+HS
+Primes
d’ancienneté
+Indemnités Le salaire brut global (SBG) est composé en plus du salaire de base,
+Avantages de toutes les majorations, constituées principalement par :
+Gratifications
L’heure supplémentaire est celle effectuée au-delà de la duré légale du travail. A l’occasion de
l’accomplissement d’heures supplémentaires ou de période de travail la nuit, les dimanches et jours fériés,
les salariés peuvent percevoir des majorations de salaire.
les taux de majorations relatifs aux heures supplémentaires sont les suivants:
Horaires Taux de majorations
Activité agricole Activité non agricole Jour de travail Jour de repos
Exemple:
M. SALMANE travaille dans une entreprise où les salaires sont payés de façon hebdomadaire.
Le taux horaire normal est de 50 Dhs.
Quel est le salaire de M. SALMANE pour une semaine de 52 heures de travail.
N.B: les heures supplémentaires ont été effectués 2 jours ouvrables de 23 h à 3h
Prime d’ancienneté : c’est une prime obligatoire, c’est la raison pour laquelle sa méthode de calcul
est prévue par la loi, sur la base d’un barème.
Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour Les avantages en nature sont des biens ou des prestations
le salarié prises en charge en totalité ou en partie par accordés aux salariés. Il s’agit par exemple de l’octroi
l’employeur. d’une voiture de fonction, de l’attribution d’un logement
- Le loyer du logement personnel, Les frais médicaux et ou encore de remises sur des produits de l’entreprise
hospitalisation ; (billet d’avion, prestation d’électricité, bons de
- Les frais de voyage et de séjours particuliers ; transport..). .
- Les primes personnelles d’assurance-vie, maladie, Les avantages en nature constituent un élément du
maternité, invalidité, décès et vieillesse prises en charge salaire. Ainsi, pour déterminer la rémunération totale d’un
de l’employeur ; salarié, il est nécessaire d’ajouter à son salaire de base la
- Les participations aux frais scolaires au profit des valeur totale de ses avantages en nature (dont l’évaluation
enfants du personnel ; se fait généralement de manière forfaitaire). Le montant
- Les achats de jouets à l’occasion de la fête d’Achoura des avantages en nature doit figurer sur le bulletin de
destinés aux enfants du personnel. paie.
Salaire Brut
Global
SBI = SBG – Les éléments exonérés
- Eléments Les éléments exonérés: Ce sont des sommes d’argent n’ayant pas un caractère de salaire, et
exonérés comportent:
Toutes les indemnités versées aux salariés, justifiées et destinées à couvrir les frais engagés
dans l’exercice de la fonction ou de l’emploi(indemnité de déplacement, de représentation, de
transport, et pour l’utilisation de voitures personnelle, lors de l’accomplissement de sa fonction)
Les indemnités journalières de maladies, d’accident, ou de maternité…
Remarque: Les indemnités exonérés ne doivent pas dépasser le montant fixé par la loi, selon le type d’indemnités.
Salaire Brut
Imposable
SNI = SBI – les éléments déductibles
- Eléments
déductibles
Les éléments déductibles
Obligatoires Facultatifs
La CNSS = 4,48% * SBI (plafond : 6000Dhs, soit une cotisation La CIMR = SBI * le taux (entre 3 et 10% selon le
de 268,8Dhs / mois) contrat de travail)
AMO = 2,26% * SBI (non plafonné) Assurances facultatives = un % * SBI (sans dépasser
Les frais professionnels = (SBI – Avantages) * Taux le plafond prévu par le contrat)
Le taux des frais professionnels est généralement de 20% selon Les emprunts:
la nature de l’activité avec un plafond de 2500Dhs/mois. o Le montant de la traite: principal +intérêts
Dans le cas d’un logement économique pour
habitation principal.
o La valeur des intérêts: dans le cas d’une
habitation principal non économique, sans
dépasser 10% du SNI
Kenza ASAADI / ISTA Ouarzazate
V) - SALAIRE NET À PAYER
Avantages en nature :
Avantages en nature : Avantages en nature : les avantages en nature sont accordés sous forme de biens et services, donc, sont
à exclure du salaire car ils ne seront pas perçus par le salarié en numéraire.
Remarque:
Pour calculer le Salaire Net à Payer, il ne faut pas oublier de rajouter les sommes déduites à titre
d’abattement pour réduire la base de calcul de l’IR , notamment les frais professionnels, et les
déductions relatives aux emprunt.
Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) aux
salariés ayant des enfants à charge.
Le montant des allocations familiales est de 300 Dhs. Par mois pour chacun des 3
premiers enfants et de 36 Dhs par mois pour chacun des 3 suivants. (Avec un maximum
de 1008 Dhs.)
Remarques
Certaines cotisations sont entièrement Il existe d’autres charges patronales comme :
à la charge de l’employeur comme: Les cotisations aux caisses de retraite (exemple :
La cotisation d’allocations cotisation patronale à la CIMR)
familiales, Les cotisations aux mutuelles
et la Taxe de la formation Les assurances groupes
professionnelle. Les œuvres sociales
Les charges de médecine du travail.
1ière étape : Enregistrement des salaires et constatation simultanée des dettes envers la
personne et envers les tiers.
3ème étape : Paiement des salaires et des oppositions éventuelles (opération réalisée à la
fin de chaque mois)
1ière étape : Enregistrement des salaires et constatation simultanée des dettes envers la
personne et envers les tiers.
Le montant du SBG
Le montant de
l’avance/acompte
Les montants des
cotisations aux
6171 Rémunération du personnel - organismes sociaux
Constatation de la
2ème étape : Enregistrement des charges patronales. charge sociale relative
aux organismes
sociaux
Constatation de la
dette des organismes
sociaux (part
patronale)
3ème étape : Paiement des salaires et des oppositions éventuelles (opération réalisée à la
fin de chaque mois)
4441 CNSS -
4443 Caisse de retraite -
4448 Autres organismes sociaux -
Etat, IR -
51… Banque ou caisse -
L’organisation de la comptabilité des salaires est régie aussi bien par des considérations de gestion
interne que par des considérations de vérification et de contrôle externes. La comptabilité des
salaires devrait de ce fait conduire à la production de trois types de documents imposés par la loi. Il
s’agit des bulletins de paie, du livre de paie et des fiches individuelles des salariés.
Définition:
Document de paie obligatoirement délivré par l’employeur, au moment de la paie, à la personne
qu’il emploie et qui permet à cette dernière de vérifier si elle a bien reçu son dû.
Le bulletin de paie « doit comporter les indications suivantes : D’autres indications figurent
1. l'identité de l’employeur et son n° de CNSS ; souvent sur le bulletin de paie,
2. l’identité du travailleur ; mais n’ont pas un caractère
3. le nombre d’heures normales et les heures supplémentaires ; obligatoire :
4. la période et le nombre de jour de travail ; N° d’immatriculation à la CIMR;
5. les diverses primes qui complètent la rémunération ; Qualification;
6. la rémunération brute de la période ; Dates de naissance;
7. les déductions opérées sur la rémunération brute ; et dates d’embauche;
8. le net reçu par le travailleur ou l’employé ;
9. la date de remise du bulletin.
De même, tout employeur affilié à la CNSS est tenu d’inscrire sur le bulletin de paie
de son personnel assujetti à la CNSS le numéro d’immatriculation donné au
travailleur par la caisse.
2) livre de paie
Définition:
C’est un registre légal sur lequel sont recopiées toutes les informations des bulletins de paie
délivrés au personnel.
Il doit être coté et paraphé par l’inspecteur du travail avant tout usage.
Il doit être tenu blanc, ni rature, ni surcharge.
Il doit être conservé par l’entreprise pendant 2 ans au moins après sa date de clôture (article 373
du code du travail).
Le livre de paie doit être tenus à la disposition des agents chargés de l’inspection du travail et des
inspecteurs de la CNSS qui peuvent à tout moment en exiger la communication (article 374 du
code du travail).
C’est le livre de paie qui sert de pièce justificative pour l’enregistrement de la paie du personnel.
2) livre de paie
Opposition
Matricule
Salaire net
Avance
SBG
CCNSS
Autres
AMO
Total
IR
Total
Vis-à-vis de l’administration des impôts directs et assimilés l’entreprise est soumise à l’obligation de
tenir pour chacun des salaires une fiche individuelle (dite également fiche fiscale ou compte
individuel) servant pour la déclaration annuelle des salaires dans laquelle sont reproduites l’ensemble
des données périodiques en rapport avec les rémunérations accordées au salarié ainsi que les
retenues fiscales afférentes.