Anal de Compta Doc Cpta War - Coly

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BAC 2010
DOSSIER N°1 : COMPTABILITE ANALYTIQUE
L’entreprise « SAESCO EMBALLAGE » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation
d’emballage pour gaz butane. Elle utilise la méthode de l’imputation rationnelle des charges fixes pour le
calcul des couts.
Elle fabrique trois type d’emballages : bouteilles GM, MM et PM.
Le processus de fabrication est le suivant :
Atelier 1 : fonderie-moulage
Le fer lourd est fondu et moulé en bouteilles de grand modèle (BGM) de 12 kg l’unité. Dans ce même
atelier, le fer semi lourd est fondu et moulé en coques pour moyen modèle (CMM) en coques pour petit
modèle (CPM).
Les coques fabriquées font l’objet de stockage à la sortie de cet atelier.
Atelier 2 : fabrication des produits finis bouteilles GM.
Les bouteilles de grand modèle (BGM) sorties de l’atelier 1 sont directement acheminées à l’atelier 2 où on
ajoute à chaque bouteille un bouchon (G). On obtient à la sortie de cet atelier, les produits finis GM qui sont
vendues en totalité sans stockage.
Atelier 3 : fabrication des produits finis bouteilles MM et bouteilles PM.
Les coques stockées à la sortie de l’atelier 1 passent ensuite dans l’atelier 3.
La production d’une bouteille se fait par assemblage de deux coques (CMM) pour obtenir une bouteille MM
et deux coques (CPM) pour obtenir une bouteille PM. Dans cet atelier, chaque unité produite nécessite un
bouchon (P).
N.B. : Une coque CMM pèse 3 kg et une coque CPM pèse 1,5 kg.
La transformation du fer lourd dans l’atelier 1 entraine l’apparition de déchets vendus.
Pour le mois de mai, vous disposez des informations suivantes :
- Stocks au 01/05
o Fer lourd : 18 000 kg à 400 F le kg
o Fer semi lourd : 2 100 kg pour 909 000 F
o Coques MM : 420 unités pour 839 550 F
o Coques PM : 1 200 unités pour 1 434 300 F
o Bouteilles MM : 850 unités pour 5 542 000 F
o Bouteilles PM : 480 unités pour 516 880 F
- Achats du mois
o Fer semi lourd : 9 500 kg à 235 F le kg
o Bouchon G : ? à 300 F l’unité
o Bouchon P : ? à 150 F l’unité
Les bouchons sont achetés en fonction des besoins.
- Consommations
o Fer lourd : 12 000 kg
o Fer semi lourd : 9 990 kg dont 3 960 kg pour PM.
o Bouchon G : ?
o Bouchon P : ?
- Production
o Bouteilles GM : 900 unités à la sortie de l’atelier 1
o Coques MM : ?
o Coques PM : ?
o Bouteilles MM : 1 100 unités
o Bouteilles PM : 800 unités
- Ventes du mois
o Bouteilles GM : 900 unités à 8 200 F l’unité
o Bouteilles MM : 1 040 unités à 7 200 F l’unité
o Bouteilles PM : 440 unités à 4 900 F l’unité
o Déchets : ? à 300 F le kg
- Stocks finals : Il n’y a pas de différence d’inventaire sur les produits fabriqués.
o Fer lourd : 6 010 kg
Corrigé Epreuves Bac 2010-2014. Document réalisé par M. Abdou Salam COLY et M. Oumar WAR Professeurs de TQG
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o Fer semi lourd : 1 600 kg
- Charges directes
o MOD :
Atelier 1 : 600 heures à 4 015 F l’heure dont 210 heures pour GM ; 200 heures pour MM
et le reste pour PM.
Atelier 2 : 80 heures à 2 000 F l’heure
Atelier 3 : 430 heures dont 180 heures pour PM à 884 F l’heure.
o HEURE MACHINE : Atelier 3 : 212 heures dont 156 heures pour MM
- Charges indirectes
Eléments Approvision Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution
Totaux R2 1 116 500 2 600 000 525 000 2 135 000 943 800
dont variable 816 500 1 750 000 113 000 1 530 000 779 800
CIR 0,92 1,1 1 0,8 1,05
Nature d’U.O Kg de fer acheté HMOD - H machine Unité de produits finis vendus
TRAVAIL A FAIRE
1) Achever le tableau de répartition des charges indirectes.
2) Calculer le cout d’achat du fer semi lourd et présenter les CIP des matières sachant que l’entreprise
utilise la méthode du cout unitaire moyen pondéré. Arrondir éventuellement au franc inférieur.
3) Calculer les couts de production et présenter les CIP correspondants.
4) Calculer les couts de revient et les résultats analytiques
5) Présenter le tableau de concordance.
N.B. : Les stocks en IR sont considérés comme identiques à ceux de la comptabilité générale.
DOSSIER II : COUTS PREETABLIS
La Société OPTIBAC fabrique deux produits finis BACH et REU à partir d’une matière première dans un
atelier de Production dont l’unité d’œuvre est l’heure de main d’œuvre directe.
Le contrôleur de gestion a étudié et mis au point un système de couts standards.
1. Prévision de la période :
 Production prévue : 2 000 unités de BACH et 1 500 unités de REU
 Charges directes pour une unité :
Eléments BACH REU
Matière première : 800 F le kg 0,5 kg 1,5 kg
MOD : 2 100 F l’heure 1,25 H 2H
 Charges indirectes
Eléments Total Variables
Energie 690 000 600 000
Amortissements 1 140 000 1 000 000
Salaires 700 000 260 000
Autres charges d’exploitation 2 100 000 890 000
Charges diverses 320 000 -
TOTAL 4 950 000 2 750 000
2. Réalisation de la période :
 Production réalisée : 1 700 unités de BACH terminées et 450 encours finals dont le niveau
d’avancement est de 100% pour les matières premières et 80% pour la MOD et les charges
indirectes :
N.B. : les encours de début d’exercice sont de 200 unités de BACH dont le niveau d’avancement
est de 100% pour les matières premières et 80% pour la MOD et les charges indirectes.
 1 800 unités de REU totalement terminées.
 Charges directes :
Eléments BACH REU Total
Matière première 950 kg 1 650 kg 2 260 000
MOD 2 400 H 3 300 H 11 070 000
 Charges indirectes
Energie 700 000
Amortissements 880 000
Salaires 600 000
Autres charges d’exploitation 2 345 000
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Charges diverses 320 000
TOTAL 4 845 000
TRAVAIL A FAIRE :
1. Présenter la fiche de cout de production unitaire préétabli des deux produits sachant que le cout de
l’unité d’œuvre du centre d’analyse est de 900 F.
2. Présenter le tableau comparatif pour le produit BACH.
3. Analyser par le calcul l’écart sur matières premières pour BACH.
4. Calculer et analyser l’écart global sur charges indirectes pour BACH.
5. Expliquer l’origine de l’écart sur budget de l’atelier.
DOSSIER N° III : COMPTABILITE DES SOCIETES

La SA « LE RIP » est constituée le 01/07/07 entre Aly, Pathé, Issa et un groupe d’autres actionnaires.
Aly apporte un local destiné à abriter l’activité de SA ainsi qu’un emprunt hypothécaire d’un montant de
3 000 000 F.
Il reçoit en contrepartie 400 actions d’apport.
Pathé, Issa et les autres actionnaires souscrivent le reste du capital en Numéraire ainsi répartie :
- Pathé ……………………………………… 300 actions
- Issa ……………………………………….. 500 actions
- Autres actionnaires ………………………. 3 800 actions
Le minimum légal est appelé lors de la constitution. Néanmoins l’actionnaire Issa se libère intégralement.
Le 01/03/09 le CA appelle le deuxième et le troisième quart. Les actionnaires concernés se libèrent le
01/04/09 et Pathé se libère même de son quatrième quart.
Vous disposez de l’extrait du bilan de la SA établi au 31/12/09.
Capital Social ?
Act. Cap. Souscrit non appelé ?
Réserve légale 4 800 000
Réserve facultative 12 000 000
Report à nouveau 1 500 000
Bénéfice net 30 500 000
Associés, versements anticipés 4 000 000
Le 1er/04/10, la société appelle le quart restant et les versements sont effectués 1er/05/10.
L’assemblée générale mixte du 1er/06/10 s’est réunie pour affecter le résultat de l’exercice 2009 et procéder à
une double augmentation du capital.
L’affectation du résultat s’est déroulée dans les conditions suivantes :
- Dotation à la réserve légale.
- Attribution d’un premier dividende de 7% aux actions y compris les versements anticipés
- Dotations à la réserve facultative : 8 000 000 F
- Attribution d’un dividende complémentaire tel que le coupon revenant à l’actionnaire Aly soit de
3 900 F.
- Attribution du solde éventuel en report à nouveau.
L’augmentation du capital s’est déroulée comme suit :
- D’abord par émission de 2 000 actions nouvelles de même valeur nominale que les actions
anciennes. Ces actions nouvelles disposent des mêmes droits que les actions anciennes.
- Ensuite par incorporation de réserves facultatives et distribution de 3 actions gratuites pour 7 actions
anciennes. La valeur théorique du droit d’attribution est de 8 400 F.
La valeur réelle de l’action avant la double augmentation s’élève à 30 000.
TRAVAIL A FAIRE
1. Retrouver la valeur nominale de l’action.
2. Reconstituer les écritures de constitution de la société jusqu’à la libération du dernier quart sachant
que tous les versements sont effectués par banque.
3. Présenter le tableau de répartition du bénéfice de l’exercice 2009.
4. Passer les écritures relatives au tableau de répartition.
5. Calculer au taux de 10% la valeur financière et la valeur de rendement de l’action d’apport.
6. Calculer la valeur du droit théorique de souscription sous l’angle du vendeur puis de l’acheteur.
7. Quel prix d’émission permettrait d’avoir un ds maximum ?
8. Passer les écritures relatives à cette double augmentation sachant que le minimum légal est appelé et
libéré par banque lors de la souscription.
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9. En termes de participation, quelle est la situation de l’actionnaire Issa dans le capital de la société
sachant qu’il a utilisé tous ses droits pour participer à la double augmentation.
DOSSIER N°IV : COMPTABILITE GENERALE
EXERCICE 1 : L’extrait de la balance avant inventaire au 31-12-05 donne les soldes suivants :
202 Charges à répartir 6 000 000
215 Fonds commercial 2 500 000
245 Matériel de transport 9 000 000
311 Marchandises 21 000 000
50 Titres de placements 4 500 000
Données d’inventaire :
 Les charges à répartir engagés, il y a 3 ans sont amorties sur 5 ans.
 Le Matériel de transport acquis dans la deuxième quinzaine de Mars 05 et mis en service le 01-01-05
est amorti sur 8 ans suivant le mode dégressif ; l’amortissement linéaire est l’amortissement
économiquement justifié.
 Le fonds commercial est évalué à 1 900 000 F.
 Le stock final de marchandises de 12 000 000 F comprend un lot de marchandises de 1 350 000 F
partiellement détérioré. Son prix de vente probable est de 850 000 F compte non tenu des frais de
vente de 5% de ce prix.
 Les titres de placement sont composés de 200 actions. Le cours boursier d’une action de l’exercice
est de 20 000 F.
TRAVAIL A FAIRE : Passer toutes les écritures de régularisation nécessaires au 31-12-05.
EXERCICE 2 : répondre par vrai ou faux. Justifier votre réponse.
1. L’amortissement est une dépréciation non irréversible de la valeur d’éléments d’actifs
2. Toutes les immobilisations sont amortissables suivant le système dégressif
3. La provision pour dépréciation permet de mesurer la dépréciation subie par les immobilisations.
4. L’amortissement est une charge sans décaissement.
5. Le SYSCOA préconise la méthode de l’amortissement indirect pour la comptabilisation de
l’amortissement des charges immobilisées.
DOSSIER : BUDGET DE TRESORERIE (Epreuve du 2ème groupe)
Pour l’amélioration de son système de gestion prévisionnelle, le Responsable de Département de gestion
vous d’établir le budget de trésorerie en tenant compte des renseignements suivants :
1) Ventes en unités :
Janvier : 3 500 Février : 4 000 Mars : 3 500 Avril : 4 000
Le prix de vente unitaire hors taxe est fixé à 7 500 F
 Les clients règlent en moyenne comme suit :
o 40% au comptant
o 35% à 30 jours
o Le reste à 60 jours.
2) Achats : les achats mensuels s’élèvent à 4 000 kg. Le prix d’achat unitaire HT est fixé à 2 500 F.
Les règlements aux fournisseurs s’effectuent comme suit :
o 25% au comptant
o 30% à 30 jours
o 45% à 60 jours.
3) Opérations de financement : le remboursement d’une partie de l’emprunt sera réglé en janvier pour
une valeur de 3 222 000 F et en mars pour une valeur de 1 120 000 F.
4) Autres opérations :
 La rémunération du personnel s’élevait mensuellement à 3 370 000 F et les charges sociales
estimées à 25% des salaires nets.
 Les salaires sont réglés le même mois et le paiement des charges sociales s’effectue le mois
suivant. Les charges sociales de décembre dernier s’élevaient à 940 000 Fet seront réglées en
janvier.
 Les commerciaux perçoivent en moyenne une rémunération de 1,5% de chiffre d’affaires hors
taxe : le règlement s’effectue le mois suivant.
 Une acquisition d’une machine industrielle pour un cout global de 13 200 000 F HTVA
récupérable est prévue en janvier. Les modalités de règlement prévues sont :
o 45% à la livraison
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o 25% en mars
o 20% en avril
o 10% en mai.
 Les dettes fournisseurs inscrites au bilan seront réglées à raison de 2 440 000 F pour janvier et de
2 000 000 F pour mars.
 Les clients inscrits au bilan s’élèvent à 7 535 000 F régleront 40% en février et 60% en mars.
 Les charges administratives estimées mensuellement à 880 000 F HT seront réglées dans le même
mois où elles sont consommées.
 Les dividendes seront payés en avril pour une valeur de 5 560 000 F.
 Les autres charges d’exploitation s’élevaient mensuellement à 6 450 000 F HT dont 1 430 000 F
d’amortissement.
 Le montant disponible en trésorerie au 31/12/2010 est égal à 3 900 000 F
 Le crédit de TVA du mois de décembre dernier est de 995 000 F
 Le taux de la TVA est égal à 18%.
 Les effets à payer figurant au bilan s’élèvent à 2 100 000 F et sont payables moitié en janvier et le
reste en avril.
 Les effets à recevoir figurant au bilan s’élèvent à 4 405 000 F et seront encaissés en janvier.
 Un prêt de 660 000 F sera accordé à un employé en février.
 Un emprunt de 920 000 F est à recevoir en avril.
TRAVAIL A FAIRE
1) Etablir le budget des achats, des ventes et des TVA
2) Présenter le budget des encaissements
3) Présenter le budget des décaissements
4) Présenter le budget de trésorerie.
BAC 2011
L’entreprise ZIGAO fabrique et vend deux produits P1 et P2 à partir de trois matières M1, M2 et M3.
Les matières M1 et M2 sont traitées dans l’atelier 1 pour donner un produit semi-fini SF. Cette phase de
traitement entraine l’apparition de déchets :
- D1 représentant 3 kg pour 100 kg de matières M1 consommée, vendus à 20 000 F le kg ;
- D2 estimés en moyenne à 2% du poids de matière M2 consommée, évacués à 389, 96 F le kg.
Le produit semi-fini, après stockage, passe dans l’atelier 2 où on lui adjoint la matière M 3.
On obtient à la sortie de cet atelier les produits P1 et P2 conditionnés.
La valeur des emballages est considérée comme pratiquement nulle.
On vous communique les informations concernant l’activité de l’entreprise pour le mois de janvier 2005 :
1- Stocks au 31/12/2004 :
- Matière M1 : 1 200 kg pour 5 760 000 F ;
- Matière M3 : 700 kg pour 7 984 000 F ;
- Produit SF : 615 kg pour 3 553 040 F ;
- Produit P1 : 2 500 kg pour 18 376 750 F ;
- Produit P2 : 3 500 kg pour 25 961 250 F ;
2- Achats du mois :
- Matière M1 : 3 800 kg à 4 200 F le kg ;
- Matière M2 : 12 000 kg à 5 000 F le kg ;
3- Consommations du mois :
- Matière M1 : 4 500 kg ;
- Matière M2 : 12 500 kg ;
- Matière M3 : 3 000 kg répartis entre P1 et P2 proportionnellement au nombre de kg de produits
finis fabriqués ;
- Produit SF : il faut 1 kg de SF pour fabriquer un (01) kg de produit P1 et la même quantité pour
obtenir 1 kg de produit P2.
4- Ventes du mois :
- Produit P1 : 9 000 kg à 11 000 F l’unité ;
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- Produit P2 : 14 000 kg à 12 000 F l’unité ;
- Déchets D1 : à déterminer.
5- Main d’œuvre directe :

- Atelier 1 : 1 600 heures à 2 400 F l’heure ;
- Atelier 2 : 1 720 heures dont 520 heures pour P1. Le taux horaire est de 2 700 F.
6- Charges indirectes :
Tableau de répartition
Eléments Energie Administrat° Approvisionn Atelier 1 Atelier 2 Distribut°
Total primaire 3 750 000 4 600 000 4 010 000 6 863 200 8 150 000 3 020 500
Energie - 10% 25% 20% 35% 10%
Adminitrat° 1/20 - 3/20 3/10 1/4 1/4
kg de matière H/mod Kg de produits 2 000 F de ventes
Nature U.O - - achetée finis fabriqués de produits finis
7- Stocks au 31/01/2005 :
- Matière M1 : 440 kg ;
- Produit SF : 230 kg ;
- Produit P1 : 990 kg ;
- Produit P2 : 2 025 kg ;
8- Différences d’inventaire :
- Produit P1 : Manquant de 10 kg ;
- Produit P2 : Excédent de 25 kg ;
- Produit SF : pas de différence d’inventaire.
NB : Les sorties de stocks sont valorisées au cout moyen pondéré avec cumul du stock initial.
TRAVAIL A FAIRE
1) Achever le tableau de répartition.
2) Présenter les tableaux de calcul des couts et résultats analytiques :
a) coûts d’achats et CIP ;
b) couts de production de SF et CIP ;
c) couts de production des produits P1 et P2 et CIP ;
d) couts de revient des produits P1 et P2 ;
e) résultats analytiques.
DOSSIER N°3 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES
M. Fall exploite une entreprise individuelle de menuiserie métallique à Saly dans la région de Thies. Son
activité principale consiste à fabriquer des meubles de salon en fer forgé. Devant l’accroissement très
important de son activité et de son besoin de financement du cycle d’exploitation, M. Fall décide, afin
d’améliorer les capitaux propres de son entreprise, de s’associer et de créer une Société Anonyme le 5 mars
2004. Cette nouvelle société est dénommée « les Fers Forgés de Saly ». Le montant du capital de la société
est fixé à 150 000 000 divisé en actions de valeur nominale 20 000 francs. Vous trouverez en annexe le
détail des apports des différents actionnaires.
Les actions de numéraires ont été libérées de moitié le 5 mars 2004. Toutefois M. Dieng titulaire de 500
actions s’est intégralement libéré par anticipation. Les fonds ont été déposés sur un compte bloqué à la
BICIS.
Le 15 mars 2004, pendant la période d’indisponibilité des fonds, M. Fall a réglé par ses propres moyens les
frais de publicité de l’acte de constitution : 472 000 F TTC (TVA 18% récupérable).
Le 25 mars 2004, les fonds sont débloqués par la banque et la société émet deux chèques :
- N°535 001 à l’ordre de l’état pour le règlement des droits d’enregistrement = 1 534 000 ;
- N°535 002 à l’ordre de M. Fall pour le remboursement des frais engagés par lui.
Annexe : Détail des apports des différents actionnaires :

M. Fall a apporté l’ensemble des actifs et passifs de son entreprise individuelle telle que décrit par le bilan ci-après :
Actif Montant Passif Montant
Charges à répartir 500 000 Capital personnel 40 000 000
Matériel et outillage 35 000 000 Réserves 8 000 000
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Matériel de transport 5 000 000 Emprunt 7 000 000
Stock de matières premières 15 000 000 Fournisseur 3 000 000
Créances clients 2 500 000
Total 58 000 000 Total 58 000 000
Il a reçu au total 2 500 actions d’apports dont une partie pour rémunérer les éléments incorporels de son
fonds de commerce.
Le reste du capital est souscrit entièrement en numéraire par divers autres actionnaires.
1er TRAVAIL A FAIRE
1) Enregistrer toutes les opérations de constitution dans le journal de SA.
2) Quel est le délai dont dispose la société pour libérer la fraction du capital non appelée à la constitution sachant
que la SA est immatriculée au registre de commerce le 20 mars 2004.
Quelle opération s’imposerait si ce délai n’était pas respecté.
3) Enregistrer les écritures d’inventaires au 31/12/2004 concernant les frais de constitution sachant que leur durée
d’amortissement est fixée à 2 ans.
4) L’exercice 2004 s’est soldé par une perte de 3 500 000 F que l’AGO du 15 avril 2005 a décidé d’affecter en
report à nouveau. Enregistrer l’écriture relative à l’affectation de cette perte.
En fin mars 2004, la Société Africaine de Métallurgie (SAM) avait participé à la création de la SA « les Fers
Forgés de Saly » en souscrivant 30% des actions de numéraire de cette société.
Le 1er avril 2007, les conditions requises étant remplies, la SA « les Fers Forgés de Saly » augmente son
capital par apports nouveaux en numéraire en émettant des actions nouvelles.
La moitié du capital est appelée à la souscription, la valeur de l’action « FFS » est estimée à 28 000 F avant
l’opération. A cette occasion, la SAM a souscrit aux actions correspondant à ses droits préférentiels de
souscription.
Le troisième quart est appelé et libéré le 1er septembre 2007.
Les postes de capitaux propres de la SA « les Fers Forgés de Saly » se présentent comme suit au 31/12/2007 :
101 Capital Social à déterminer
109 Actionnaire, capital souscrit non appelé -25 000 000
1051 Primes d’émission 25 000 000
111 Réserve légale 18 000 000
1181 Réserve facultative 24 000 000
121 Report à nouveau 1 500 000
131 Résultat net : Bénéfice 45 000 000
2e TRAVAIL A FAIRE
1. Calculer la valeur du droit théorique de souscription.
2. Enregistrer les opérations d’augmentation du capital le 1 er avril 2007 et d’appel du troisième quart le 1 er
septembre 2007 :
a. dans les livres de la SA « les Fers Forgés de Saly » ;
b. dans les livres de la SAM.
3. Présenter le tableau de répartition du bénéfice de l’exercice 2007 sachant que l’AGO du 25 avril 2008 a affecté
ce résultat de la manière suivante :
- dotation à la réserve légale ;
- attribution d’un premier dividende de 6% au capital libéré non amorti ;
- affectation d’une somme de 4 500 000 à la réserve facultative ;
- attribution aux actions d’un dividende complémentaire tel que le dividende revenant à l’actionnaire FALL
soit égal à 3 000 F, sachant que FALL n’a pas participé à l’augmentation de capital ;
- affectation du solde en report à nouveau.
NB : Le capital initial était initialement libéré avant le 01/01/2007.
4. Enregistrer cette répartition.
Le 15 février 2008, la société SAM a cédé 70% des actions « FFS » qu’elle détenait aux prix unitaire
de 23 500 F réglé par banque.
Lors des opérations d’inventaire, la valeur économique réelle des titres « F.F.S » a été fixé aux cours
suivants :
- 24 000 F au 31/12/2007 ;
- 23 000 F au 31/12/2008.
5. Justifier la position des services comptables de la SAM de ne pas constituer de provision au
31/12/2007 sur titres « F.F.S ». Aucune provision n’a été jusqu’ici enregistrée.
6. Enregistrer dans le journal de la SAM les écritures de cession de titres « F.F.S » sachant que le coût
d’acquisition des titres vendus est évalué selon la méthode du « premier entré, premier sorti ».
7. Enregistrer l’écriture d’inventaire au 31/12/2008 dans le journal de la SAM.
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DOSSIER N°4 : COMPTABILITE GENERALE

A- L’état des créances au 31/12/2008 est le suivant :
Clients Nominal Provisions Règlements Observations
au 31/12/ 2008 au 01/01/2008 durant l’exercice
A 472 000 100 000 236 000 On espère récupérer 20% du solde
B 118 000 50% Néant On espère perdre la moitié de la créance
C 472 000 40% Néant Irrécouvrable
TVA : 18%.
B- Un matériel industriel acquis le 28/02/2006 et mis en service le 01/03/2006, est cédé le 01/04/2008.
 Valeur d’origine : 18 000 000 HTVA 18% récupérable intégralement ;
 Durée d’amortissement : 6 ans en dégressif tandis que le système linéaire est économiquement
justifié ;
 Prix de cession : 1 000 000 F.
TRAVAIL A FAIRE
Sachant qu’au moment de la cession et des règlements des clients, aucune écriture n’a été passée, passer les
écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2008 en présentant avant tout le tableau d’amortissement du
matériel industriel jusqu’à la date de cession.
DOSSIER 1 : BUDGET DE LA PRODUCTION (Epreuve du 2e groupe)
La SA DERAPIAT fabrique deux types de produits, NAV et DAX, dans deux ateliers, MINTEX et NETEX. Les
temps nécessaires par produit et par atelier sont conformes aux indications suivantes :
NAV DAX Capacités maximales
Atelier MINTEX 1,2 HM 1, 5 HM 1 200 HM
Atelier NETEX 1,5 HM 0,75 HM 1 050 HM
TRAVAIL A FAIRE :
1. Déterminer les contraintes techniques et logiques
2. Déterminer graphiquement la combinaison qui permettra d’assurer le plein emploi des facteurs de production
puis vérifier par les calculs.
3. Existe-t-il une ou plusieurs combinaisons assurant le plein emploi dans un seul atelier.
4. Le service commercial précise que, les ventes mensuelles du produit DAX ne pourraient excéder 900 produits,
alors que celles de NAV sont illimitées.
a. Le plein emploi est-il possible pour les 2 ateliers ?
b. Définir la nouvelle zone d’acceptabilité.
5. Le service comptable précise que les produits sont réalisés dans les conditions suivantes :
NAV DAX
Charge variable unitaire 8 000 20 000
Prix de vente unitaire 24 000 40 000
a. Déterminer la contrainte de fonction économique.
b. Déterminer graphiquement la combinaison assurerait l’optimum économique puis vérifier par les calculs.
BAC 2012
DOSSIER 1 : COMPTABILITE ANALYTIQUE
La société CAMALISA fabrique et vend deux produits PF1 et PF2 à partir de deux matières M1 et M2.
Son processus de production se résume comme suit :
- La matière première M1 est traitée dans l’atelier 1 pour donner un produit intermédiaire PI et des
déchets D qui sont vendus. Le poids net d’une unité de PI est de 1,48 kg.
- Après stockage du produit intermédiaire (PI), il est acheminé dans l’atelier 2 où il est associé à la
matière M2 pour donner les produits finis PF1 et PF2. Les produits finis fabriqués sont ensuite
stockés.
Données techniques pour la production des produits finis :
Eléments 1 unité PF1 1 unité PF2 consommations
Matière M2 2 kg 1,5 kg 21150 kg
PI 3 unités 2 unités ?
-9-
- La matière M3 permet de fabriquer des cartons vides (CV) de 6 unités de produits finis dans
l’atelier 3. Ils sont stockés avant d’être utilisés au moment de la vente pour le conditionnement
des produits finis vendus.
Pour une bonne gestion, l’entreprise CAMALISA utilise la méthode des coûts complet en CAE pour le
calcul des coûts et des coûts de revient des produits fabriqués et vendus. Elle nous donne les informations
suivantes pour le 6ème bimestre de 2011 :
 Stock au 31/10/2011 :
Matière première M1 3500 kg valant 6 537 000 F
Cartons vides CV 1000 unités valant 2 786 700 F
Produit intermédiaire PI 7120 unités valant40 836 000 F
Produit PF1 4 600 kg valant 119 472 000 F
Produit PF2 5 100 kg valant100 644 500 F
Encours atelier 2 30 150 000 F dont 15 500 000 pour PF1
NB : La différence d’inventaire est nulle pour le produit intermédiaire (PI), les cartons vides (CV) et la
matière M3.
 Achats de la période :
Matière première M1 : 36 500 kg à 1 400 F le kg
 Main d’œuvre directe :
Déchargement des matières premières achetées : 150 F le kg
Atelier 1 : 1 500 H à 1 400 F l’heure
Atelier 2 : 5 800 H dont 2 000 H pour PF1 ; taux 2 300 F
Atelier 3 : 950 H à 1 200 F l’heure
 Stock au 31/12/2011 :
Matière première M1 : 2 000 kg
Cartons vides CV: 2 400 unités
Produit intermédiaire PI : 2 120 unités
Produit PF1 : 420 kg
Produit PF2 : Néant
Encours atelier 1 : 895 000 F
Encours atelier 2 : 18 400 000 F dont 8 400 000 pour PF1
 Ventes de la période :
Produit PF1 : 1 600 cartons à 220 000 F le carton
Produit PF2 : 2 000 cartons à 170 000 F le carton
Déchets D : 500 kg à 950 le kg
 Charges indirectes de la période (en milliers de F CFA)
Elt Admini Gest° Pers Gest° Bât Appro At 1 At 2 At 3 Distrib
TR1 4 342 5 220,8 6 823,7 8 110,8 22 084,1 38 763,4 2 451,2 9 564,3
Adm - 10% 15% 10% 20% 30% 5% 10%
G. Pers - 15% 10% 20% 45% - 10%
G. Bât 10% - 10% 15% 40% 10% 15%
TR2 ? ? ? ? ?
Nat UO 1 000F PF Cartons
d’achat fabriqué Vendus
Nbre UO ? 12 300 u ?
TRAVAIL A FAIRE
2) Calculer les différents des coûts et présenter les différents comptes d’inventaire.
3) Calculer les résultats analytiques par produit.
DOSSIER N°II : GESTION PREVISIONNELLE : BUDGET DES VENTES

Une entreprise vend des téléviseurs, le tableau suivant indique les ventes réalisées au cours des 4 dernières
années en quantité.
années 2008 2009 2010 2011
- 10 -
quantité 500 600 900 1000
1) Déterminer par la méthode des moindres carrées l’équation de la droite d’ajustement et
calculer les ventes prévisionnelles de 2012.
2) Les ventes sont réparties sur 4 grands départements :

 Le 1er département représente 20% des ventes.
 Le 2° département 30% des ventes
Les coefficients saisonniers trimestriels sont les suivants :
 1° trimestre : 0,90
Etablir le programme des ventes trimestrielles par département pour l’exercice 2012.
3) Le prix de vente HT d’un téléviseur est de 150 000 F TVA 18 %
Etablir le budget des ventes trimestrielles pour le 1° département.
4) Les frais de distribution comprennent une partie fixe : 125 000 et une partie proportionnelle au
nombre de téléviseurs vendus : 5000 F par téléviseur.
Etablir le budget des frais de distribution trimestriels pour le 1° département pour l’exercice
2012.

Le chef comptable des « Ets DIOP & Frères » a procédé à l’analyse des portefeuilles des comptes clients et
titres de placement. Ainsi, il a dressé un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011 des soldes
suivants relatif à ces comptes :
416 Clients douteux 1 504 500
491 Provision pour dépréciations des clients 727 500
590 Provision pour dépréciations des titres de placements 1 400 000
Données complémentaires
1) Etat des créances douteuse et irrécouvrables
Noms Créances TTC Règlements en 2011 Provisions en 2010 OBSERVATIONS
au 31 /12/2010
SALL 708 000 295 000 40% Porter la provision à 50 % du solde
SARR ? 118 000 30% Insolvable
DIEYE 472 000 177 000 ? On espère récupérer 65 % du solde
DIA 354 000 - 50% Perte probable 70%
Tous les règlements ont étés correctement enregistrés aux crédits du compte 416. Par ailleurs :
- Le client NDOYE qui nous devait 826 000 F TTC est en faillite
- Le client NIANG qui nous doit767 000 F TTC est en difficulté ; ratio de solvabilité 80%
2) Etat des titres au 31/12/2011
Nature Quantité Prix d’achat unitaire Cours au 31/12/2010 Cours au 31/12/2011
A 250 15 000 13 000 12 000
B 180 17 000 14 500 16 000
C 100 ? ? 20 000
Travail à faire
1) Calculer tous les éléments manquants sur les tableaux
2) Présenter l’état des créances et les écritures correspondantes au 31/12/2011
3) Présenter l’état des titres et les écritures correspondantes au 31/12/2011
DOSSIER 4 : SOCIETES
La société Anonyme SAESCO est constituée par Fall et un groupe d’autres actionnaires à la date du
1/04/2009. La SA a un capital divisé en actions de valeur nominale 30 000 F, réparti comme suit.
1) Fall souscrit pour 39 000 000 F comprenant des apports en nature et en numéraire. Le détail de son apport
en nature est fourni en annexe. Le numéraire de Fall est constitué de 100 actions, libérées de moitié à la
souscription.
- 11 -
2) Divers actionnaires qui souscrivent le reste du capital en numéraire à libérer du minimum légal.
Toutefois l’actionnaire SANA détenteur de 400 actions se libère de 3/4.
Les apports sont libérés dans les conditions suivantes :
 1/4 à la constitution chez le notaire ;
 2ème et 3ème quart le 01/ 05/ 2010 ;
 dernier quart le 01/ 03/ 2011.
NB : Date d’appel correspond à la date de libération.
En cas de retard de libération, il est prévu un intérêt calculé au taux de 6% l’an et ainsi que le remboursement
des frais d’appel.
Au deuxième appel, toutes les actions sont libérées par banque à l’exception de celles détenues par Fall qui
s’est finalement libéré avec 1 mois de retard et les frais de rappel s’élèvent à 17 000 F. SANA s’est
totalement libéré à cette occasion.
Au dernier appel, toutes les actions sont libérées par banque à l’exception de celles détenues par l’actionnaire
Diop titulaires de 100 actions. Finalement ses actions sont vendues au prix unitaire de 32 000 F. Des intérêts
de retard pour 2 mois lui sont facturés en sus des frais de mises en demeure qui s’élèvent à 34 000 F.
Les modalités de répartition du bénéfice sont les suivantes :
- dotation à la réserve légale au taux de 10% dans la limite du maximum prévu par la loi,
- dotation à la réserve statutaire,
- attribution d’un intérêt statutaire au taux de 5% au profit de toutes les normes libérées,
- le solde réparti entre la réserve facultative, le superdividende et éventuellement le report à nouveau.
On vous fournit les extraits des capitaux propres de la SAESCO sur les trois derniers exercices ci-après.
31/ 12/2010 31/12/ 2011 31/12/2012
Capital social 90 000 000 90 000 000 90 000 000
Actionnaires, capital souscrit ? ? ?
Réserve légale --- 1 363 050 3 863 050
Réserve statutaire --- 1 200 000 4 200 000
Réserve facultative --- 830 000 4 330 000
Report à nouveau - 2 700 000 232 400 687 500
Résultat net ?
TRAVAIL A FAIRE
1) Ecriture de reconstitution des opérations de constitution de la SAESCO.
2) Reconstituer les écritures relatives aux opérations du 1/ 05/ 2010 et du 1/03/2011.
3) L’exercice de 2009 s’est soldé par une perte, reconstituer l’écriture d’affectation de cette perte.
4) L’exercice 2011 s’est soldé par un bénéfice dont le montant est à déterminer.
a) Reconstituer le tableau de répartition du bénéfice 2011,
b) Passer les écritures découlant du tableau de répartition.
5) Calculer la valeur financière et le rendement de l’action en nature et en numéraire au taux de 8% pour Fall.
NB : Faire abstraction de la TVA, de l’IRVM et des droits d’enregistrement.
Annexe : Dépôt relatif l’apport en Nature de Fall.
Actif Montant Passif Montant
Charges à répartir 5 000 000 Capital 40 000 000
Terrain 10 000 000 Résultat net -2 000 000
Bâtiment 30 000 000 Emprunt 5 000 000
Marchandises 2 300 000 Fournisseur 7 000 000
Créances-clients 1 500 000
Banque 1 200 000
Total 50 000 000 Total 50 000 000
Le bâtiment est évalué à 33 500 000.
Les Créances-clients sont repris à 1 000 000.
Les autres éléments sont repris à leur valeur bilancielle.
DOSSIER I : COMPTABILITE ANALYTIQUE (Epreuve du 2e groupe)
L’exploitation de l’entreprise SAFA en 2011 a donné les informations suivantes :
Achat de marchandises 2 400 000
Achats d’emballages 50 000
Charges variables sur achat de marchandises 327 000
Charges fixes 2 823 000
Produits financiers (fixes) 127 000
R.R.R. accordés sur ventes de marchandises 100 000
R.R.R. obtenus sur achats de marchandises 67 000
Stock de marchandises au 01-01 670 000
Stock de marchandises au 31-12 530 000
- 12 -
Stock d’emballages au 01-01 55 500
Stock d’emballages au 31-12 84 200
Ventes de marchandises 7 300 000
Ventes d’emballages 43 800
Charges variables de ventes 966 500
R. R. R = Rabais, Remise, Ristourne.
NB : Le solde des opérations sur emballages est imputable aux frais de vente.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Présenter le tableau d’exploitation différentiel faisant apparaître la marge sur coût variable et le résultat
d’exploitation.
2. Déterminer le seuil de rentabilité et représenter le graphiquement en utilisant les équations de droite de marge
sur coût variable et charges fixes.
3. Les ventes étant supposées régulières sur les douze mois d’activités, préciser à quelle date le seuil de
rentabilité est atteint.
4. On espère pour l’année 2012 ramener le montant des charges fixes à 2 500 000 F.
a. Quel sera le seuil de rentabilité prévisionnel, la marge sur coût variable étant identique en pourcentage ?
b. Quel chiffre d’affaires faudrait-il réaliser dans cette hypothèse pour obtenir un bénéfice d’exploitation de
1 040 000 F ?
BAC 2013
DOSSIER n° 1 : COMPTABILITE ANALYTIQUE
La SA Sanar est une entreprise qui fabrique et vend un produit PF à partir de trois matières M, N et O.
 Les deux matières premières M et N sont d’abord usinées dans l’atelier A pour donner un produit
semi-fini SF. La transformation laisse apparaitre des déchets de 5% du poids de SF et chaque unité
de SF pèse 1,5 kg de matières. Les déchets sont sans valeur.
 Après stockage intermédiaire, le produit semi-fini passe dans l’atelier B où il est mélangé avec la
matière O pour donner le produit fini PF, qui est ensuite mis dans des caisses de 5 unités.
L’entreprise utilise la méthode de l’imputation rationnelle des frais fixes pour la détermination du résultat
analytique mensuel du produit fabriqué.
1. Etat des stocks en Mars
Eléments Stocks initiaux Stocks en fin de période
Matière M 100 kg pour 61 356 F Variation = + 625 kg
Matière N 750 kg pour 454 464 F 200 kg (manquant de 50 kg)
Matière O 500 kg pour 388 680 F 250 kg
Produit semi-fini SF 2000 unités pour 2 771 875 F 1000 unités
Produit fini PF 250 caisses pour 5 847 500 F 50 unités
Caisses vides 200 caisses à 100 F l’unité 80 unités
2. Achats du mois :
 Matière première M : 6000 kg à 600 F le kg ;
 Matière première N : 2000 kg à 450 F le kg ;
 Matière première O : 3500 kg à 500 F le kg
 Caisses vides : 480 unités à 100 F l’unité
3. Ventes du mois : le prix de vente unitaire est de 28 000 F.
4. Consommations :
 Produit semi-fini SF : Pour produire 1 PF, il faut 2 unités de SF et 1,25 kg de matière O.
 Il n’existe pas de différence d’inventaire sur la matière M, sur les emballages et sur les produits
fabriqués.
5. Main d’œuvre directe :
 Atelier A : 1000 HMOD à 1600 F/H
 Atelier B : 450 HMOD à 2000 F/H
 Un magasinier se charge de l’entreposage des matières premières et des produits finis. Il perçoit
un salaire fixe mensuel de 600 000 F. Ce salaire est à répartir en parts égales entre les matières
M, N et O et les produits finis PF vendus.
6. Charges indirectes
Libellés Appro. Atelier A Atelier B Distribution

T.S.F 596 000 453 000 304 000 221 000
T.S.V 742 200 269 800 211 800 146 750
CIR 0,8 0,9 0,8 0,75
T.S.F = Total secondaire fixe
- 13 -
T.S.V = Total secondaire variable
CIR : coefficient d’imputation rationnelle : ils sont appliqués à toutes les charges fixes (indirectes et directes).
NB :
- Les charges indirectes du centre approvisionnement seront réparties proportionnellement aux
montants des achats de matières premières.
- Arrondir les CUMP au franc inférieur éventuellement.
TRAVAIL A FAIRE
1. Compléter le tableau de répartition des indirectes.
2. Calculer le coût d’achat des matières premières.
3. Calculer le coût de production du produit semi-fini SF.
4. Calculer le coût de production du produit fini PF.
5. Calculer le coût de revient et le résultat analytiques de PF.
6. Etablir la concordance.
7. En supposant que la marge sur coût variable sur un produit PF est de 4348 F, déterminer la date du point mort.
DOSSIER n° 2 : GESTION PREVISIONNELLE

Une société de confection de prêt à porter vend deux types de vêtements de luxe : MODEL A pour homme
et MODEL B pour femme dans un seul et unique atelier. Pour le mois de juillet, elle vous donne les
renseignements suivants :
Les conditions de production sont les suivantes :
Libellés MODEL A MODEL B Disponibilités
Tissu :
Bassin 1er choix 1,5 m 2m 3 000 m
Bassin 2ème choix 3m 4m 6 000 m
MOD
Couture 120 mn 120 mn 3 600 H
Broderie 180 mn 120 mn 4 800 H
Les contraintes de distribution sont les suivantes : le marché du MODEL A est limité à 1 500 unités tandis
que celui du MODEL B à 1 300 unités.
TRAVAIL A FAIRE 1
1. Poser les contraintes.
2. Déterminer la zone d’acceptabilité.
3. Existe-t-il un programme permettant le plein emploi des facteurs de production. (solution graphique et
algébrique) faire la vérification.
Le service commercial fournit les informations suivantes :
 Le coût d’achat du mètre de bassin 1er choix est fixé à 3 000 F ;
 Le coût d’achat du mètre de bassin 2ème choix est fixé à 2 000 F ;
 Le taux horaire de la main d’œuvre directe MOD est de 800 F pour la couture et 1 000 F pour la
broderie ;
 Les autres charges qui sont indirectes ont comme unité d’œuvre le mètre de bassin consommé
qui coûte 200 F dont 100 F de charges variables ;
 Les prix de vente unitaires sont respectivement de 16 750 F pour MODEL A et 18 800 F pour
MODEL B.
TRAVAIL A FAIRE 2
4. Déterminer graphiquement et algébriquement l’optimum économique.
N.B. : échelle pour le graphique : ½ cm pour 50 unités.
DOSSIER N°3 : COMPTABILITE DES SOCIETES
La SA BNX est constituée le 01/07/2006. Son capital de 345 000 000 F est entièrement composé d’actions
de numéraires de valeur nominale 15 000 F.
Les statuts ont prévu les appels suivants :
Les apports sont libérés dans les conditions suivantes :
- Le 01/07/2006, appel de la moitié du capital ;
- Le 01/03/2007, appel du 3ème quart ;
- Le 01/03/2009, appel du dernier quart ;
Le 1er juillet 2006, le conseil d’administration procède à l’appel de la moitié du capital, les actionnaires ont
quinze jours pour se libérer Quinze jours plus tard, tous les actionnaires libèrent conformément à l’appel à
l’exception de la SNC CAXOR détentrice de 5 000 actions qui a libéré 60 000 000 F.
- 14 -
Toutes les libérations ont été effectuées auprès du notaire qui règle le même jour les frais de constitution et
verse le reliquat dans un compte bancaire ouvert au nom de la société à la SGBS.
Les frais de constitution sont composés :
- des frais de publicité légale 1 000 000 F HT, TVA 18 % ;
- des droits d’enregistrement 3 450 000 F ;
- de ses honoraires 1 500 000 F HT, TVA 18 %
NB : Les frais de constitution sont à répartir sur 2 ans.
Le 01/03/2007, le conseil d’administration procède à l’appel du 3ème quart. Les actionnaires ont un mois
pour se libérer.
Tous les actionnaires concernés se libèrent par virement bancaire un mois plus tard conformément à l’appel à
l’exception de Sané détenteur de 320 actions qui libère intégralement. Cependant, Diallo détenteur de 800
actions n’a pas répondu à l’appel. Le 01/06/2007, Diallo finit par se libérer conformément à l’appel par
virement bancaire compte tenu des intérêts de retard au taux annuel de 12 % et des frais pour un montant de
25 000 F.
1er TRAVAIL A FAIRE : Présenter toutes les écritures nécessaires
Au 31 décembre 2007, les capitaux propres de BNX se présentaient comme suit :

31/12/2012
Capital 345 000 000
Actionnaires, capital souscrit non appelé -86 250 000
Report à nouveau -8 240 000
Résultat en instance d’affectation 36 240 000
Projet de répartition du résultat de 2007 :
- dotation à la réserve légale : 10% du bénéfice à répartir ;
- intérêt statutaire au taux de 6,4% sur le capital à partir de la date de libération effective (les
versements anticipés y ont droit) ;
- deuxième dividende : 350 F par action ;
- solde : reporté à nouveau.
L’AGO des actionnaires s’est réuni le 01/05/2008 pour procéder à la répartition du résultat de 2007.
2ème TRAVAIL A FAIRE
a) Présenter le tableau de répartition du résultat.
b) Présenter les écritures correspondantes.
c) Calculer la valeur financière et la valeur de rendement de l’action de CAXOR au taux de 6,25%.
Le 01/03/2009, le conseil d’administration procède à l’appel du dernier quart. Les actionnaires ont un mois
pour se libérer.
Un mois plus tard, tous les concernés se libèrent par virement bancaire sauf Kandji détenteur de 500
actions. Le 01/07/2009, après une mise en demeure de Kandji restée sans suite, ses actions sont vendues au
prix de 7 200 000 F. Les intérêts de retard lui sont facturés au taux de 12 % et les frais de ventes s’élèvent à
2,5 % de ce prix.
N.B. : Les frais de constitution sont à répartir sur 2 ans.
3ème TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter toutes les écritures nécessaires.
2) Calculer le résultat de Kandji.
DOSSIER n°4 : COMPTABILITE GENERALE

On extrait de la balance avant inventaire de l’entreprise ASMA les soldes suivants au 31/12/2012 :
416 Clients douteux 354 000
491 Provision pour dépréciations des clients 200 000
590 dépréciations des titres de placements 75 000
1. Etat des créances clients
Clients Créances TTC Règlements Provisions Observations
au 31/12/2012 en 2011 en 2011
DIOP 118 000 177 000 20 % Insolvable
NDIAYE 354 000 - - On espère récupérer 60 % de la créance
SECK 236 000 354 000 30 % Porter la provision à 20% du solde
GUEYE 177 000 - - Irrécouvrable
N.B. : tous les règlements ont étés enregistrés aux crédits du compte 416.
2. Etat des titres au 31/12/2012
Nature Quantité Prix d’achat unitaire Cours au 31/12/2011 Cours au 31/12/2012
- 15 -
ATICA 15 20 000 21 000 18 000
SIMCA ? 15 000 12 500 16 000
NETCA 25 25 000 ? 25 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables 31/12/2012.
2) Présenter l’état des titres de placement après avoir retrouvé les inconnus du tableau des titres.
3) Passer toutes les écritures de régularisation au 31/12/2012.
DOSSIER : COUT VARIABLE (Epreuve du 2e groupe)
La SAFA fabrique à partir de la matière M un produit P dans un atelier. Pour l’exercice 2012, elle vous communique
les informations suivantes :
 Production vendue en 2012 : 18 000 unités de produit P à 4 000 F l’unité.
 Charges variables pour 1 unité de P produite et vendue :
- Matière première M : 2 kg à 800 F le kg
- Main d’œuvre directe : 24 minutes à 500 F l’heure
- Charges indirectes : 200 F l’unité d’œuvre, nature d’unité d’œuvre = heure de MOD
- Charges de distribution : 80 F
 Les charges fixes totales : 22 950 000 F.
TRAVAIL A FAIRE :
5. Présenter le tableau d’exploitation différentiel et calculer le chiffre d’affaire critique.
6. Exprimer le résultat Y1 en fonction de x le nombre de produits P fabriqués et vendus, en déduire le seuil de
rentabilité en quantité.
7. Exprimer le résultat Y2 en fonction de x le nombre de jours d’activité. En déduire la date du point mort sachant
l’entreprise a une activité régulière sur 360 jours. A quelle date pourra-t-on obtenir un résultat de 2 040 000 F.
8. Quelle quantité faudra-t-il vendre pour obtenir un bénéfice de 17 850 000 F.
9. Exprimer le résultat Y3 en fonction du prix de vente x. En déduire le prix de vente unitaire qu’il aurait fallu
appliquer pour obtenir un bénéfice de 31 770 000 F.
10. Quelle serait la date du point mort si les ventes se répartissaient comme suit :
25 % au cours du premier trimestre ;
30 % au cours du second trimestre ;
35 % au cours du troisième trimestre ;
10 % au cours du dernier trimestre ;
BAC 2014
La société industrielle «ECLAIR SA», spécialisée dans la construction mécanique, fabrique et
commercialise deux types de pièces K1 et K2, dans deux ateliers coupe et finition, à partir de deux matières
premières M1 et M2.
Le processus de fabrication est le suivant :
Les matières M1 et M2 entrent dans l’atelier coupe, où on obtient les pièces découpées qui seront
directement acheminées dans l’atelier finition, d’où sortent les produits finis K1 et K2.
Pour le calcul de ses coûts, la société pratique la méthode de l’imputation rationnelle des charges fixes.
Au mois de janvier N, elle a exécuté la commande C2013.
Le service comptable vous fournit les informations suivantes :
 Etat des stocks au 01/01/N
Matière M1: 8000 kg valant 3 200 000 F
Matière M2 : 10 000 kg à 500 F le kg
Produit fini K1 : 500 unités valant12 001 500 F
Produit fini K2 : 800 unités valant19 989 500 F
 Achats de la période
M1 : 12 000 kgà 450F le kg
M2 : 15 000 kg valant 8 250 000 F
 Ventes de la période
Produit K1 : 1 500 unités à25 000 F l’unité
Produit K2 : 3 700 unités à 30 000 F l’unité
 Fiche technique de fabrication
Eléments PRODUITS FINIS
K1 K2
*Matière M1 1 produit K1 nécessite 5 kg de M1 1 produit K2 nécessite 4 kg de M1
*Matière M2 1 produit K1 nécessite 8 kg de M2 1 produit K2 nécessite 5 kg de M2
*Main d’œuvre directe
- Atelier coupe 500 h à 1 000 F l’heure 700 h à 1 000 F l’heure
- 16 -
- Atelier Finition 200 h à 1 500 F l’heure 300 h à 1 500 F l’heure
Production 1 200 unités 3 000 unités
 Etat des stocks au 31/01/N
Matière M1 : 1980 kg
Matière M2 : 400 kg
Produit fini K1 : 205 unités
Produit fini K2 : 100 unités
N.B. : Toutes les sorties de stocks sont évaluées au CUMP de la période éventuellement arrondi au franc
près.
 Charges indirectes pour imputation rationnelle (en milliers de F) :
Approvisionne Atelier Coupe Atelier Finition Distribution
Eléments F V F V F V F V
Totaux R2 9 900 4 000 10 000 8 500 9 000 7 800 4 110 4 000
-Activité réelle ? ? ? ?
-Activité normale 30 000 2 400 ? 12 375
-Coefficient d’imputation
rationnelle (CIR) ? ? 1 ?
Charges fixes imputées
TOTAUX
Différences d’imputation
Coût des sous – activité
Boni de suractivité
Nature unité d’œuvre kg de matière achetée Heures de MOD Produits fins fabriqués 10 000 F de CA
Nombre d’unité d’œuvre ? ? ? ?
Coût de l’unité d’œuvre ? ? 4 000 ?
Travail à faire :
1. Présenter le tableau de répartition des charges indirectes.
2. Etablir les tableaux de calculs :
a. du coût d’achat des matières et les comptes d’inventaire permanent ;
b. du coût de production de K1 et K2 et leurs comptes d’inventaire permanent.
3. Calculer les résultats analytiques.
DOSSIER 2 : GESTION PREVISIONNELLE : COUTS PREETABLIS

La société CASER spécialisée dans la production et la commercialisation de tables, vous fournit les
informations suivantes. Pour le mois de juin 2012, elle a prévu pour une production de 2 400 tables
correspondant à une activité de 1 500 heures machines :
o Consommation de bois : 0,4 mètres cube par table à 8 500 F le mètre cube.
o Consommation de fer : 4920 kg à 2 400 F le kg.
o Main d’œuvre directe : 0,625 heure par table à 3 000 F par heure.
o Les charges indirectes représentent 12 300 000 F dont 4 200 000 F de charges fixes (unité d’œuvre =
heures machines).
Les réalisations de juin pour une activité de 1 480 heures machines, sont les suivantes pour une production
terminée de 2 500 tables et 200 encours qui ont consommé :
Encours Bois Fer MOD Charges indirectes
150 tables 100% 100% 80% 80%
50 tables 100% 100% 60% 80%
o Consommation de bois : 1 000 mètres cubes à 9 050 F le mètre cube.
o Consommation de fer : 5 250 kg à 2 600 F le kg.
o Main d’œuvre directe : 1 400 heures par table à 3 200 F par heure et 80 heures supplémentaires
payées avec une majoration du taux horaire de 5%.
o Charges indirectes : 8 550 F par unité d’œuvre (les charges fixes s’élèvent à 4 277 500 F).
Les encours de début de période s’élevaient à 100 dont le degré d’avancement est :
Bois Fer MOD Charges indirectes
100% 100% 90% 60%
Travail à faire :
1) Etablir la fiche du coût unitaire préétabli de production.
2) Etablir un budget flexible pour les charges indirectes de l’atelier de fabrication pour les activités
suivantes de 1200 ; 1 800et 2 000 heures machines, sachant que les charges fixes augmentent de 5%,
si le niveau d’activité dépasse 1 900 heures.
- 17 -
3) Présenter le tableau comparatif entre le cout réel et le cout préétabli.
4) Analyser l’écart sur MOD et l’écart sur charges indirectes.
5) Quelle est l’origine des écarts sur budget ?
DOOSIER 3: COMPTABILITE GENERALE

Vous disposez des informations suivantes :
1. Etat de rapprochement au 30-06
Compte SGBS tenu par l’entreprise Compte de l’entreprise tenu par la SGBS
Solde débiteur 700 000 Solde débiteur 900 000
Virement Faye 1 161 000 Chèque n°439 575 000
Domiciliation 2 750 000 Chèque n°442 670 000
Arrêté 11 000 Chèque n°440 420 000
Remise chèque NDAW 1 665 000
Solde créditeur 900 000 Solde débiteur 900 000
Totaux 2 761 000 2 761 000 Totaux 2 565 000 2 565 000
COMPTE 5211 SGBS

01-07 Total 3 100 000 01-07 Total 4 000 000
05-07 Versement d’espèces 2 000 000 07-07 Chèque n°450 93 000
10-07 Remise chèque FALL 150 000 13-07 Commis./remise 10-07 6 000
10-07 Remise chèque SENE 175 000 17-07 Agio/remise escompte 9 000
15-07 Effet à l’escompte 419 000 19-07 Chèque n°452 400 000
18-07 Remise encaissement effet 200 000 21-07 Domiciliation SDE 21 000
25-07 Remise de chèque 240 000 27-07 Chèque n°455 76 000
2. Extrait de compte reçu de la SGBS
01-07 Solde créditeur
06-07 Versement d’espèces 2 000 000
12-07 Remise chèques net 319 000
16-07 Remise effet net 410 000
20-07 Chèque n°452 400 000
21-07 Domiciliation SDE 21 000
23-07 Chèque n°450 456 000
25-07 Chèque n°456 87 000
27-07 Extourne chèque n°450 -456 000
28-07 Virement SALL 150 000
30-07 Achat de titres 1 300 000
31-07 Arrêté 12 000
31-07 Nouveau solde 159 000
Travail à faire :
1. A l’aide des documents, présenter l’état de rapprochement au 31-07.
2. Passer les écritures dans le journal de l’entreprise.
N.B. : Le relevé bancaire est accompagné de toutes les pièces justificatives
DOSSIER 4 : COMPTABILITE DES SOCIETES

La « Hommage aux sages » SA a été créée le 01/03/2010 par Dramé, Paco, Mar et Gorgui.
- Dramé apporte un bâtiment de 19 000 000 F (repris pour 21 000 000 F), un véhicule de 7 000 000 F, des
créances clients de 8 300 000 (repris pour 8 000 000) et des dettes fournisseurs de 4 000 000 F.
- Paco apporte 1 200 actions en numéraire.
- Mar apporte des marchandises pour 8 000 000 F et 500 actions en numéraire
- Gorgui apporte 300 actions en numéraire.
Le numéraire légal avait été appelé à la constitution. Toutefois, Paco se libère de son 2eet 3e quart.
Le 01/03/2012 le CA appelle le 2e et le 3e quart, les actionnaires se libèrent par banque le 01/04/2012 comme
prévu et Gorgui se libère intégralement.
Le 15/12/2012 le CA appelle le dernier quart, les actionnaires se libèrent un mois plus tard par banque.
On vous soumet l’extrait du bilan avant et après répartition du bénéfice de l’exercice 2012.
Eléments Avant répartition Après répartition
- 18 -
Capital social 80 000 000 F 80 000 000 F
Actionnaire, capital souscrit non appelé - -
Réserve légale 11 000 000 F 13 400 000 F
Réserve statutaire 55 000 000 F 60 000 000 F
Report à nouveau -3 500 000 F 452 500 F
Bénéfice net 27 500 000 F 0
Les statuts de la société stipulent que les dividendes sont ainsi répartis :
- prélèvement d’une réserve obligatoire (RL) ;
- attribution d’un intérêt statutaire (IS) au taux de t% ;
- prélèvement d’une réserve libre (RF).
L’AGO réunie le 25/03/2013 a décidé d’attribuer un superdividende de 3 000 F.
TRAVAIL A FAIRE 1 :
1. Déterminer le capital souscrit :
a) en nature ;
b) en numéraire.
2. Présenter le tableau des apports.
3. Passer les écritures de constitution et d’appel ultérieur.
4. Reconstituer le tableau de répartition de bénéfice.
5. Calculer le taux de l’intérêt statutaire.
6. Calculer la VMC ex coupon de l’action d’apport, sachant que l’actif fictif s’élève à 1 752 500 F
7. Calculer la Vf et la Vr de l’action d’apport au taux de 5%.
N.B. : Les versements anticipés bénéficient de l’IS
Le 17/06/2013, après libération intégrale, les dirigeants de « Hommage aux sages » SA décident de doubler
le capital en procédant de la manière suivante :
- d’abord par émission d’action de numéraire 24 000 F ;
- ensuite par incorporation d’une réserve facultative et distribution d’actions gratuites de même valeur
nominale que les anciennes.
La valeur réelle de l’action égale à 31 500 F avant les deux opérations
A l’issue des augmentations de capital, la valeur réelle est fixée à 18 750 F.
TRAVAIL A FAIRE 2
1. Déterminer le nombre d’actions en numéraires émises et le nombre d’actions gratuites distribuées.
2. Calculer la valeur du DS et du DA, selon la position de l’actionnaire nouveau ;
3. Présenter les écritures comptables correspondantes sachant que les actions en numéraires sont
libérées du minimum légal en banque.
DOSSIER : Budget des ventes (Epreuve du 2er groupe)
L’entreprise DIBERE souhaite contrôler la gestion de ses ventes de matelas. Pour cela, elle présente ses
ventes des cinq dernières années.
Années 2009 2010 2011 2012 2013
Quantités 1200 2500 2800 3200 4100
TRAVAIL A FAIRE
1) Par la méthode des points extrêmes, déterminer l’équation de la droite d’ajustement, en déduire les
programmes des ventes de 2014 et 2015.
2) Par la méthode des moindres carrées, déterminer l’équation de la droite d’ajustement, en déduire les
programmes des ventes de 2014.
3) Les services commerciaux fournissent les coefficients bimestriels qui se présentent comme suit :
Période Bimestre 1 Bimestre 2 Bimestre 3 Bimestre 4 Bimestre 5 Bimestre 6
Quantités 1,4 0,4 ? 0,6 1,6 1,2
En se basant sur ces coefficients, établir le programme des ventes bimestrielles de 2014 (prendre les
prévisions de la 2ème question).
4) L’étude du marché fait apparaître un prix de vente de 12 000 F par unité. Les frais de distribution
sont composés d’une partie variable de 10% et d’une partie fixe de 300.000 F par bimestre.
Etablir le budget des ventes et des frais de distribution.
5) Déduire de la question (4), l’équation du budget des ventes et celle du budget des frais de
distribution.
NB : ne pas tenir compte de la TVA.
- 19 -
CGS 2014
L’entreprise « SALAM » au capital de 50 000 000 FCFA, est spécialisée dans la fabrication et la
commercialisation d’un produit fini PF et d’un sous-produit SP. Le processus de production est le suivant :
- La matière M est traitée dans l’Atelier A où elle perd 2,5% de son poids brut sous forme de déchets
D1 évacués à 400 F le kg. On obtient à la sortie de cet Atelier un produit semi-fini SF et un sous-
produit SP brut. Le poids sorti de l’atelier A est réparti entre SF et SP brut de façon inversement
proportionnelle aux nombres 2 et 13 respectivement.
- Le produit semi-fini SF stocké, passe ensuite dans l’Atelier B à la sortie duquel on obtient le produit
fini PF. Une (01) unité de PF nécessite 1,25 kg de SF.
- Le produit fini PF est acheminé directement vers l’Atelier D pour y être conditionné dans des
caisses vides CV de 2 unités chacune stockées en attendant la vente.
- Le sous-produit SP brut (non stockable), pour être commercialisable, est mélangé à la matière
première N dans l’Atelier C pour des besoins de traitement. La matière N consommée laisse des
déchets D2 vendables représentant 6% du poids du sous-produit traité.
- Le sous-produit SP ainsi traité est stocké avant la commercialisation.
Le cout de production de S est obtenu à partir de son prix de vente déduction faite d’une marge bénéficiaire
de 216 F par kg de sous produit et des frais de distribution représentant 10% du cout de production.
Pour le calcul des coûts et coûts de revient, l’entreprise pratique la méthode du coût complet.
Vous disposez des informations suivantes concernant le deuxième bimestre de l’année 2014 :
1- Stocks au 01/03/2014 :
o Matière première M : 8 tonnes à 1 100 F le kg
o Matière première N : 1 200 kg valant 820 000 F
o Produit semi-fini SF : 1 100 kg valant 3 800 000 F
o Caisses vides CV : Néant
o Produit Fini PF : 1 200 caisses valant 940 000 F
o Sous-produits SP traité : 500 kg à 1 000 F le kg
o Encours Atelier A : 785 000 F
2- Achats de la période :
o Matière première M : 12 000 kg à 800 F le kg
o Matière première N : 1,8 tonne à 350 F le kg
o Caisses vides CV : 9 300 unités à 500 F la caisse
3- Consommations de la période :
o Atelier A : 20 000 kg. Il a été utilisé 1.350 000 F de matières consommables ;
o Atelier B : ? Il a été utilisé 344 000 F de matières consommables ;
o Atelier C : 2,7 tonnes de matières premières. Il a été utilisé 900 000 F de matière consommable ;
o Atelier D : ? Il a été utilisé 1.672.000 F de matières consommables.
4- Main d’œuvre directe :
o Des frais d’approvisionnement de 570 000 F, dont 400 000 F pour la matière M (et le reste pour
matière N), ont été payés à des travailleurs temporaires.
o Atelier A : ? heures
o Atelier B : 250 heures
o Atelier C : 300 heures
o Atelier D : 500 heures
Le taux horaire dans les quatre ateliers est de 2.000 F
o Des commissions d’un montant de 1 890 000 F ont été payées à des intermédiaires au prorata des
chiffres d’affaires de P et SP réalisés.
- 20 -
5- Production de la période :
o Produit semi-fini SF : ? à déterminer
o Produit fini PF : ? à déterminer
6- Stock au 30/04/2014 :
o Il n y’a pas de différences d’inventaire sur M, N, SF et les caisses vides.
o Produit fini PF : 990 caisses (manquant de 10 caisses)
o Produit semi-fini SF : déstockage de 700 kg
o Sous-produits SP traité : 270 kg (excédent de 20 kg)
o Encours Atelier B : 1 240 000 F
7- Ventes de la période :
o Produit PF : ? caisses à 4 200 F la caisse
o Sous-produits SP : 5 250 kg à 1 800 F le kg
o Déchets D2 : ? kg à 450 F le kg
8- Les charges indirectes sont réparties dans le tableau suivant
Libellés Totaux primaire Nature d’unité d’œuvre Coût d’unité d’œuvre
Entretien 450 000 - -
Approvisionnement 1 379 200 Kg de matières 1ères achetées ?
Atelier A 2 010 000 Heure de MOD 1 420
Atelier B 1 876 000 Unité de PF fabriquée ?
Atelier C 1 660 000 Kg de SP traité ?
Atelier D 2 198 000 Caisse conditionnée ?
Distribution 343 800 10 000 F de C.P.P.V (1) ?
(1) Coût de production des produits vendus
Les charges du centre d’analyse Entretien sont réparties en fonction des heures d’entretien effectuées :
10 heures pour la section Approvisionnement ; 80 heures pour Atelier A ; 80 heures pour Atelier B ;
60 heures pour Atelier C ; 60 heures pour Atelier D et 10 heures pour la section Distribution.
Ces charges indirectes ont été obtenues en tenant compte de la rémunération des capitaux propres au taux de
7,5% l’an tandis que des provisions d’un montant mensuel de 375 000 F n’ont pas été incorporées en
comptabilité analytique d’exploitation.
NB : Toutes les sorties de stocks sont évaluées au coût moyen pondéré avec cumul du stock initial.
Travail à faire :
1- Présenter le schéma technique quantifié.
2- Achever le tableau de répartition des charges indirectes (arrondir le cas échéant les coûts d’unité d’œuvre à la
dizaine de franc inférieur).
3- Présenter sous forme de tableau tous les calculs conduisant à la détermination des coûts et coûts de revient et
résultats analytiques de la période.
4- Retrouver le résultat net de la comptabilité générale en présentant la balance de concordance et le compte de
résultat simplifié.
La Société SALAM a été créée le 1er mai 2011 par trois personnes : LAM, FAM, NAM et PAM.
LAM apporte son bilan et il lui avait été remis 800 actions d’apport. Le reste du capital est réparti ainsi :
 FAM a souscrit 600 actions de numéraire
 NAM a souscrit 350 actions de numéraire
 PAM a souscrit 250 actions de numéraire
Le minimum légal avait été libéré à la constitution. Toutefois, FAM avait libéré le 2 ème et le 3ème quart.
Au début du mois de mars 2013, la société appelle le deuxième quart. Les actionnaires ont un mois pour se
libérer par banque, passé ce délai, ils doivent supporter des intérêts de retard au taux de 5%. Toutes les
actions sont libérées le 30 mars 2013. Lors de cet appel, NAM a libéré la totalité de ses actions.
A cette date le solde du compte 4616 « Actionnaires, versements anticipés » présentait un solde créditeur
d’un montant de 16 250 000 F CFA. On vous soumet l’extrait du bilan avant et après répartition 2013 :
Libellés Avant répartition Après répartition
Capital social ? ?
Réserve légale ? 10 000 000
Réserves facultatives 12 500 000 16 300 000
Report à nouveau -2 500 000 ?
Résultat en instance d’affectation 32 500 000 0
Les statuts de la société stipulent que le bénéfice est réparti :
- 21 -
 Prélèvement d’une réserve obligatoire de 10% sur les bénéfices diminués des pertes antérieures.
 Attribution d’un intérêt statutaire calculé sur le capital libéré. Les actions anticipées y ont droit.
 Prélèvement d’une réserve libre laissée à l’appréciation de l’assemblée générale ordinaire (A.G.O).
 Le reliquat serait distribué sous forme de superdividende et éventuellement reporté à nouveau.
Pour l’exercice 2013, le montant de l’intérêt statutaire s’élève à 6 575 000 F CFA.
L’A.G.O tenue le 15 avril 2014 a décidé de servir le superdividende le plus élevé possible.
Le superdividende serait arrondi au millier de francs inférieur.
Le 20 avril 2014, le conseil d’administration procède à l’appel du solde. Tous les actionnaires se libèrent par
banque un mois plus tard.
TRAVAIL A FAIRE 1 :
1) Calculer la valeur nominale de l’action.
2) Reconstituer les écritures de constitution, d’appel et de libération du 2ème quart.
3) Reconstituer le tableau de répartition des bénéfices de l’exercice 2013.
4) Calculer le montant du dividende perçu par chaque associé.
5) Rappeler les écritures de répartition du bénéfice de l’exercice 2013 et aux paiements par chèque
bancaire des dividendes (IRVM 10%).
6) Passer les écritures d’appel, de libération et de régularisation du reste du capital.
Soucieux d’améliorer les conditions d’exploitation en vue de répondre aux besoins diversifiés de sa clientèle,
les dirigeants de cette société décident de procéder à une augmentation simultanée de capital le 10/05/2014.
Le capital de la société sera porté à 150.000.000 F CFA.
L’augmentation simultanée de capital sera réalisée par :
 Emission d’actions nouvelles de numéraire de valeur nominale 50 000 F CFA
 Capitalisation d’une partie de la réserve légale et l’intégralité facultative avec distribution d’une
(1) action nouvelle gratuite de valeur nominale 50 000 F CFA pour cinq (5) actions anciennes.
Lors de cette opération combinée la perte théorique subie par un ancien actionnaire sur une action de
souscription et qui sera compensée par un droit préférentiel de souscription et un droit d’attribution est de
11.900 FCFA.
La valeur mathématique d’une action avant l’augmentation simultanée sera déterminée sur la base de l’actif
net comptable corrigée après répartition du résultat net de l’exercice 2013 et compte tenu des éléments
correctifs ci-dessous :
 Le fonds commercial est inscrit au bilan pour 3 000 000 F CFA mais l’expert comptable chargé
de l’évaluation estime que sa valeur réelle est de 4 325 200 F CFA.
 Les plus values latentes sur les immobilisations corporelles s’élèvent à 3 749 800 F CFA.
Les actions de numéraires ont été libérées de moitié.
TRAVAIL A FAIRE 2 :
1. Déterminer :
a) Le nombre d’actions gratuites distribuées
b) Le nombre d’actions de numéraires émises
c) La valeur avant et après augmentations de capital.
d) La valeur théorique de DA et DS.
e) Le prix d’émission d’une action de numéraire
2. Passer au journal les écritures relatives à l’augmentation simultanée du capital
DOSSIER N°3 : BUDGET DE PRODUCTION

L’entreprise « ABC» située au quartier Eaux claires, produit des galettes qu’elle distribue par l’intermédiaire des
restaurants. La galette est élaborée à partir du blé. Une étude du marché de la galette à révélé qu’il existait un marché
pour un second type de galette : la galette géante. La société s’interroge sur l’opportunité de conquérir le nouveau
marché.
Afin de mieux répondre aux attentes de ses clients, l’Entreprise décide de proposer deux tailles de galettes :
- La Normale
- La Géante
Une étude a permis de déceler que le client est toujours fidèle à son choix c'est-à-dire qu’en cas de rupture dans l’un des
modèles le client diffère son achat.
Cette étude a également permis de déterminer la commande maximale de la journée qui est de 6 000 géantes et 5 000
normales.
La géante est vendue à 2.650 F la pièce et la normale à 1.700 F la pièce.
La géante demande 400 g de pattes, la normale 250 g de pattes.
Compte tenu des installations existantes, le poids maximal de pattes que peut produire la société par jour est de 2 300
kg par jour.
- 22 -
L’unité de cuisson permet de produire en une heure 1 000 normales et 750 géantes. Les températures de cuissons étant
différentes, les géantes ne peuvent être produites en même temps que les normales. La différence des frais de cuissons
est négligeable.
La durée normale d’utilisation de l’unité de cuisson est de 10 heures par jour.
Le cout variable de la patte est égal à 4 000 F le kg cuissons incluses.
Travail à faire :
1. Etablir les systèmes d’inéquation correspondants aux différentes contraintes.
2. Représenter sur un graphique l’ensemble des contraintes.
3. Existe une combinaison assurant l’optimum technique ? Justifier
4. Calculer la production de normale et de géante qui permet à la société d’optimiser son profit.
5. Représenter la droite correspondant à la contrainte de rentabilité.

I. Amortissement et cession d’immobilisation (cf. Annexe et données d’inventaire) :
Le matériel industriel comprend une fraiseuse amortie selon le système dégressive sur une durée de 5 ans, mais
l’amortissement linéaire est économiquement justifié sur la même durée.
La fraiseuse acquise le 15/09/2010 et mise en service le 30/09/2010 est cédée le 30/06/2013.
Le comptable de l’entreprise a passé l’écriture suivante (le libellé est exact) :
30/06/2013
521 Banque 2 000 000
241 Matériel industriel 2 000 000
Chèque n°0245 / cession de la fraiseuse à 2 000 000 F CFA
NB : Le matériel industriel a bénéficié d’une déduction de TVA de 18% à l’acquisition.
II. Provisions (Cf. Annexe et données d’inventaire)
L’inventaire a révélé les informations suivantes :
 Les terrains nus comprennent :
o Un terrain A acheté à 15 000 000 F et estimé à 18 000 000 F
o Un terrain B estimé à 17 250 000 F
 L’état des créances se résume comme suit :
Noms Créances TTC Provisions au Règlements Observations en 2013
au 31/12/2012 31/12/2012 en 2013
LAM 1 475 000 40% 737 500 Perte définitive
FAM ? 30% 1 534 000 Provisionner à 80% de la somme due
NAM 1 681 500 - - On espère récupérer 75% de la créance
 L’état des titres de participation est le suivant :
Catégorie Quantité Prix d’achat unitaire Provision 2012 Cours au 3/12/ 2013
Larux 140 15 000 ? 14 500
Sarius 110 ? 27 500 12 750
Les frais sur achat de titres comprennent 2% de commissions sur le prix et 17% de Taxe sur les
activités financières (TAF) non déductible sur commissions.
 Une provision pour litige avait été constituée le 31/12/2012 pour une indemnité de licenciement qui
vient d’être fixée à 2 475 000 F ; aucune écriture n’a été passée à cet effet.
Travail à faire :
1) Présenter le plan d’amortissement de la fraiseuse arrêté à la date de cession en distinguant l’amortissement
fiscal l’amortissement économique et l’amortissement dérogatoire.
2) Trouver le montant inconnu de la balance.
3) Passer toutes les écritures de régularisations au 31/12/2013 dans le journal après avoir procédé aux calculs
nécessaires.
Annexe : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 de l’entreprise « SALAM » les soldes suivants :
151 Amortissements dérogatoires ?
202 Charges à répartir 1 000 000
222 Terrains nus 35 000 000
241 Matériel industriel 7 500 000
260 Titres de participations 3 274 880
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 4 189 000
2841 Amortissements du matériel industriel 4.275 000
2960 Provision pour dépréciation des titres de participations 55.640
491 Dépréciation des clients 1 190 000
4991 Risques provisionnés d’exploitation 2 500 000
- 23 -
CORRIGE EPREUVES BAC DE 2010 A 2014
- 24 -
Corrigé BAC 2010

Schéma technique
1200 kg
P
R G 900 Bouchons
O
V
ATELIER 2
900 BGM 900
ATELIER 1
I
APPROVISIONNEMENT
S F.L 900
I 12000
DISTRIBUTION
O 18000 6010
N
#ce = - 10
N
E FSL CMM BMM

9500 9990 2010 2200 1100 1040
ATELIER 3
N 2100 1600 420 910 850 910
T #ce = 10
BPM
2640 CPM 1600 800 BPM 440
1200 2240 480 840
P 1900 bouchons P
Quantification
Consommation de fer semi lourd (FSL) = 9.990 kg dont 3.960 kg pour les coques petit modèle (CPM)
Fer consommé par les coques moyen modèle (CMM) : 9.990 – 3.960 = 6.030 kg
Une unité de CMM pèse 3 kg de FSL : CMM = 6.030/3 = 2.010 unités
Une unité de CPM pèse 1,5 kg de FSL : CPM = 3.960/1,5 = 2.640 unités
Consommation fer lourd (FL) = 12.000 kg ;
Production de bouteilles grand modèle (BGM) = 900 unités
Chaque BG utilise un bouchon G ; nombre de bouchons G utilisés = 1 x 900 = 900 bouchons G
Une BGM pèse 12 kg de FL ; Poids de FL consommé par les BGM = 12 kg x 900 = 10.800 kg
Perte de poids (déchets) du FL au niveau de l’atelier 1 = 12.000 kg – 10.800 kg = 1.200 kg
Il n’y a pas de différence d’inventaire sur les produits fabriqués
CMM : 420 + 2.010 = Consommation + 230 Consommation = 2.200 unités de CMM
CPM : 1.200 + 2.640 = Consommation + 2.240 Consommation = 1.600 unités de CPM
Une Bouteille moyen modèle (BMM) utilise 2 CMM ; BMM = 2.200 / 2 = 1.100 BMM
Une Bouteille petit modèle (BPM) utilise 2 CMM ; BPM = 2.200 / 2 = 1.100 BPM
Une BMM utilise 1 bouchon P : 1 x 1 100 = 1 100 bouchons P
Une BPM utilise 1 bouchon P : 1 x 800 = 800 bouchons P
- 25 -
Total bouchons P utilisés = 1100 + 800 = 1900 bouchons P
1) Tableau de répartition
Eléments Approvis Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution
CF CV CF CV CF CV CF CV CF CV
Tot. R2 300 000 816 500 850 000 1 750 000 412 000 113 000 605 000 1 530 000 164 000 779 800
C.I.R 0,92 1,1 1 0,8 1,05
C.F.imputés -276 000 276 000 - 935 000 935 000 - 412 000 412 000 -484 000 484 000 -172 200 172 200
#ce d’I.R 24 000 119 200 0 121 000 -8 200
Tot. Imputé 1 092 500 2 685 000 525 000 2 014 000 952 000
Nat. UO Kg de fer acheté Heure de MOD - Heure machine Unité de PF vendus
Nbre UO 9500 600 - 212 2380
Cout d’UO 115 4475 - 9500 400
2) Calcul du coût d’achat du fer et compte d’inventaire permanent

Eléments Fer lourd (F.L) Fer Semi-lourd (F.S.L)
Q CU MTS Q CU MTS
Achats - - - 9500 235 2 232 500
CI Appro - - - 9500 115 1 092 500
Coût d’achat - - - 9500 3 325 000
Stock initial 18 000 400 7 200 000 2100 909 000
Stock Global 18 000 400 7 200 000 11600 365 4 234 000
Sorties 12 000 400 4 800 000 9 990 365 3 646 350
SFT 6 000 400 2 400 000 1 610 365 587 650
SFR 6 010 400 2 404 000 1 600 365 584 000
#ce d’inv. -10 400 -4 000 10 365 3 650
Variat° de stock -4 796 000 -325 000
3) Coût de production des bouteilles grand modèle BGM
Eléments BGM
Q CU MTS
Cons. FL 12000 400 4 800 000
H.MOD 210 4015 843 150
C.I Atelier 1 210 4475 939 750
Déchets -1200 300 -360 000
Cout de ¨P° Atelier 1 900 6 222 900
M.O.D Atelier 2 80 2 000 160 000
C. Indirectes Atelier 2 525 000
Bouchons G utilisés 900 300 270 000
Coût de production 900 7975 7 177 900
- Coût de production et CIP des coques PM et des coques MM

Eléments CMM CPM
Q CU MTS Q CU MTS
Cons. FSL 6030 365 2 200 950 3960 365 1 445 400
H.MOD 200 4015 803 000 190 4015 762 850
C.I Atelier 1 200 4475 895 000 190 4475 850 250
Coût de P° 2010 3 898 950 2640 3 058 500
Stock initial 420 365 839 550 1200 1 434 300
Stock global 2430 1950 4 738 500 3840 1170 4 492 800
Sortie 2200 1950 4 290 000 1600 1170 1 872 000
SF 230 1950 448 500 2240 1170 2 620 000
Variat° de stock -391 000 1 186 500
- Coût de production des bouteilles grand modèle (BGM)

Eléments Quantité Coût unitaire Montant
Cout de ¨P° Atelier 1 900 6 222 900
M.O.D Atelier 2 80 2 000 160 000
C. Indirectes Atelier 2 525 000
Bouchons G utilisés 900 300 270 000
- Coût de production à la sortie de l’Atelier 3 et CIP

Eléments BMM BPM
- 26 -
Q CU MTS Q CU MTS
Cons coques 2200 1950 4 290 000 1600 1170 1 872 000
H.MOD At. 3 250 884 221 000 180 884 159 120
C.I. At. 3 156 9500 1 482 000 56 9500 532 000
Bouchons P 1100 150 165 000 800 150 120 000
Cout de P° 1100 6 158 000 800 - 2 683 120
Stock initial 850 365 5 542 000 480 365 516 880
Stock global 1950 6000 11 700 000 1280 2500 3 200 000
Sortie 1040 6000 6 240 000 440 2500 1 100 000
SF 910 6000 5 460 000 840 2500 2 100 000
Variat° de stock -82 000 1 583 120
4) Coût de revient et résultat analytique

Eléments BGM BMM BPM
Q CU MTS Q CU MTS Q CU MTS
CPPV 900 7975 7 177 500 1040 6000 6 240 000 440 2500 1 100 000
C.Ind. Dist 900 400 360 000 1040 400 416 000 440 400 176 000
Coût de revient 900 7 537 500 1040 6 656 000 440 1 276 000
Chiffre d’affaire 900 8200 7 380 000 1040 7200 7 488 000 440 4900 2 156 000
R.A.E 900 -157 900 1040 832 000 440 880 000
R.A.G 832 000 + 880 000 – 157 900 = 1 554 100
5) Tableau de concordance
Eléments Débit Crédit
Résultat analytique 1 554 100
#ce d’inventaire 3 650 4 000
#ce d’IR 1 45 00 93 200
RN de la CA 1 502 650
Totaux 1 651 300 1 651 300
DOSSIER 2 : COUTS PREETABLIS
1. Présenter la fiche de cout de production unitaire préétabli des deux produits sachant que le cout de
l’unité d’œuvre du centre d’analyse est de 900 F.
Eléments BACH REU
Q CU MTS Q CU MTS
Matière première 0,5 800 400 1,5 800 1.200
MOD : 1,25 2.100 2.625 2 2.100 4.200
Charges indirectes 1.25 900 1.125 2 900 1.800
Coût de production 1 4.150 1 7.200
2. Présenter le tableau comparatif pour le produit BACH.
Présenter le tableau des équivalents terminés du produit BACH.
Elément Production Encours initial Encours final Production Qté
terminée réelle préétablie
Matière première 1.700 200 x 100% = 200 450 x 100 % = 450 1.950 975
MOD : 1.700 200 x 80% = 160 450 x 80% = 360 1.900 2 375
Charges indirectes 1.700 200 x 80% = 160 450 x 80% = 360 1.900 2 375
CUMP Réel Matière 1ère 2 260 000 / (950 + 1 650) = 869,23
Taux horaire réel : 11 070 000 / (2 400 + 3 300) = 1 942, 105
CUO réel : 4 845 000 / (2 400 + 3 300) = 850
Eléments Réel Prévu Ecarts
Q CU MTS Q CU MTS Fav (-) Défav (+)
Matière première 950 869 825.550 975 800 780.000 45 550
MOD : 2.400 1.942 4.660.800 2.375 2.100 4.987.500 326 700
Charges indirectes 2.400 850 2 040 000 2.375 900 2.137.500 97 500
Totaux 7.526.350 7.905.000 424 200 45 550
3. Analyser par le calcul l’écart sur matières premières pour BACH.
Ecart/quantité = (Qr –Qp) x Cp = (950 – 975) x 800 = -20.000 favorable
Ecart/coût = (Cr – Cp) x Qr = (869 – 800) x 950 = 65.550 défavorable
Ecart global sur matières premières = -20.000 + 65.550 = 45.550 défavorable
- 27 -
4. Calculer et analyser l’écart global sur charges indirectes pour BACH.
Activité normale = (1,25 x 2000) + (2 x 1500) = 2500 + 3000 = 5500
CUO variable = 2.750.000/5500 = 500 CUO fixe = 2 200 000 / 5 500 = 400
CF pour BACH = 400 x (2 000 x 1,25) = 1 000 000
YBF = 500 x + 1 000 000 YCP = 900 x
AR au BF = (500 x 2 400) + 1 000 000 = 2 200 000 AR au CP = 900 x 2 400 = 2 160 000
EG = E/B + E/A + E/R
E/B = CI Réelles – AR au BF = 2.040 000 – 2.200.000 = -205 000 Favorable
E/A= AR au BF – AR au CP = 2.200.000 – 2.160.000 = 40 000 défavorable
E/R = AR au CP – CI prévu = 2.160.000 – 2.137.500 = 22.500 défavorable
EG / charges indirectes = -205.000 + 40.000 + 22.500 = 97.500 défavorable
5. Expliquer l’origine de l’écart sur budget de l’atelier.

BFAR = 500 (5 700) + 2200 000 = 2 850 000 + 2 200 000 = 5 050 000
Libellés Réalisations Prévisions Ecart
CV 2 645 000 2 850 000 -205 000
CF 2 200 000 2 200 000 -
Total 4 845 000 5 050 000 -205 000

1. Retrouver la valeur nominale de l’action.
Le minimum légal étant appelé à la constitution (1/4), Issa détenteur de 500 actions se libère
intégralement (les 4/4). Donc Issa anticipe les ¾.
Lors de l’appel du 2ème quart et le 3ème quart, Pathé, détenteur de 300 actions, se libère même de son
4ème quart. Il anticipe le 4ème quart.
La valeur des fractions d’actions anticipées est de 4 000 000 F.
Soit VN la valeur nominale de l’action.
(VN x ¾ x 500) + (VN x ¼ x 300) – (VN x 2/4 x 500) = 4 000 000
375 VN + 75 VN – 250 VN = 4.000.000 ; 200 VN = 4.000.000 ; VN = 4 000 000/200
Valeur nominale = 20.000 FCFA
2. Reconstituer les écritures de constitution de la société jusqu’à la libération du dernier quart sachant
que tous les versements sont effectués par banque.
Apport de Aly (en nature) : 20 000 x 400 = 8 000 000 Montant du local = 8 000 000 + 3 000 000 =
11 000 000
Apport en numéraire = 20 000 x (300 + 500 + 3800) = 92 000 000
Présenter le tableau des apports.
Noms Total Apport en Apport en numéraire
nature Total Appelé Non appelé Anticipé
Aly 8 000 000 8 000 000 - - - -
Pathé 6 000 000 - 6 000 000 1 500 000 4 500 000 -
Issa 10 000 000 - 10 000 000 2 500 000 7 500 000 7 500 000
Autres 76 000 000 - 76 000 000 19 000 000 57 000 000 -
Totaux 100 000 000 8 000 000 92 000 000 23 000 000 69 000 000 7 500 000
01/07/07
4611 Ass, apport en nature 8 000 000
4612 Ass, apport en numéraire 23 000 000
109 1011 Act, capital souscrit non appelé 69 000 000
1012 Capital souscrit non appelé 69 000 000
Capital souscrit appelé non versé 31 000 000
Promesse d’apport
d°
231 Bâtiments 11 000 000
4611 Ass, apport en nature 8 0 00 000
161 Emprunt 3 000 000
Libération des apports en nature
d°
521 Banque 30 500 000
4616 Ass, versements anticipés 7 500 000
- 28 -
Libération des apports en numéraire
d°
1012 Capital souscrit appelé non versé 31 000 000
1013 Capital souscrit appelé versé non amorti 31 000 000
Régularisation
01/03/09
Appel 2ème et 3ème quart
d°
467 Act, restant dû sur capital appelé 46 000 000
109 Act, capital souscrit non appelé 46 000 000
Appel 2ème et 3ème quart
01/04/09
521 Banque 40 000 000
Libération 2ème et 3ème quart
01/04/10
Appel 4ème quart
d°
Appel 4ème quart
01/05/10
521 Banque 19 000 000
Libération 4ème quart
d°
Régularisation
3. Présenter le tableau de répartition du bénéfice de l’exercice 2009.
 Intérêt statutaire (I.S) de Aly : 20 000 x 7% x 400 = 560 000
 I.S de Pathé : (20 000 x ¼ x 300 x 7%) + (20 000 x 3/4 x 300 x 7%) x 9/12 = 341 250
 I.S de Issa : (20 000 x 4/4 x 500 x 7%) = 700 000
 I.S des autres : (20 000 x ¼ x 3 800 x 7%) + (20 000 x 2/4 x 3 800 x 7%) x 9/12 = 3 325 000
I.S total = 560 000 + 341 250 + 700 000 + 3 325 000 = 4 926 250
Dividende par action = IS par action + SD par action = 3 900 F
IS /action de Aly = 560 000 / 400 = 1 400 F Superdividende par action = 3 900 – 1 400 = 2 500
Eléments Montants
Résultat net 30 500 000
Réserve légale (30 500 000 x 0,1) - 3 050 000
Report à nouveau créditeur + 1 500 000
BAD 28 950 000
Intérêt statutaire -4 926 250
Solde 1 24 023 750
Réserve facultative -8 000 000
Solde 2 16 023 750
Superdividende = 2 500 x 5 000 -12 500 000
Solde 3 3 523 750
RAN de l’exercice -3 523 750
Solde 4 0
4. Passer les écritures relatives au tableau de répartition.
01/06/10
131 Résultat net 30 500 000
121 RAN créditeur 1 500 000
- 29 -
465 Ass, dividendes à payer 17 426 250
Suivant l’AGO
5. Calculer au taux de 10% la valeur financière (Vf) et la valeur de rendement (Vr) de l’action
d’apport.
- Vf de l’action d’apport = 3 900 / 0,1 = 39 000 F
- Vr de l’action d’apport
Réserve unitaire = [30 500 000 – (4 926 250 + 12 500 000)] / 5000 = 2 614, 75
Résultat unitaire = 3 900 + 2 614,75 = 6 514,75
Vr = 6 514,75 / 0,1 = 65 147,5
6. Calculer la valeur du droit théorique de souscription sous l’angle du vendeur puis de l’acheteur.
Nombre d’actions gratuites distribuées (AG) = AG/7 000 = 3/7 = 3 000 actions.
Apport num = 20 000 x 2 000 = 40 000 000 Gratuit = 20 000 x 3 000 = 60 000 000
Prime d’émission (PE) = (23 000 – 20 000) x 2 000 = 6 000 000
Da = 8 400 Da = (AG /AA) x V3 8 400 = (3 000 / 7 000) x V3.
V3 = (8 400 x 7 000) / 3 000 = 19 600 F
Actions Qtité PU Montant
Anciennes (AA) 5 000 30 000 150 000 000
Nouvelles (AN) 2 000 46 000 000
Total (1) 7 000 28 000 196 000 000
Gratuites (AG) 3 000 - -
Total (2) 10 000 19 600 196 000 000
Par rapport à l’ancien actionnaire : ds = V1 – V2 = 30 000 – 28 000 = 2 000 Ds = 2 000 F
Par rapport au nouveau actionnaire : ds = AN / AA (V2 – E) Ds = 2 000 / 5000 (28 000 – 23 000) = 2 000 F
7. Quel prix d’émission permettrait d’avoir un ds maximum ?
Ds = AN / AA (V2 – E)
Le prix d’émission est compris entre la VN et la VR. Donc le prix d’émission égale à la valeur nominale
donne le Ds le plus élevé.
Actions Nbre VU Montant Actions Nbre PU Montant
Anciennes 5 000 30 000 150 000 000 Anciennes 5 000 30 000 150 000 000
Nouvelles 2 000 20 000 40 000 000 Nouvelles 2 000 30 000 60 000 000
Total 7 000 27 143 190 000 000 Total 7 000 30 000 210 000 000
Ds = 27 143 – 20 000 = 7 143 Ds = 30 000 – 30 000 = 0
Le prix d’émission qui maximise le ds est la VN.
8. Passer les écritures relatives à cette double augmentation sachant que le minimum légal est appelé et
libéré par banque lors de la souscription.
4615 Act, versement reçu/augmentation de capital 16 000 000

1051 Prime d’émission 6 000 000
Souscription
521 Banque 16 000 000

Libération

Incorporation des réserves
9. La situation de l’actionnaire Issa dans le capital de la société sachant qu’il a utilisé tous ses droits
pour participer à la double augmentation.
PAN = 2/5 5 AA 2 AN Nombre d’AN = 2/5 x 500 = 200 AN
PAG = 3/7 7 AA 3 AG Nombre d’AG = 3/7 x 700 = 300 AG
- 30 -
500 actions
EXERCICE 1
1) Analyse
 Charge à répartir : Annuité 2005 = 6.000.000 /3 = 2.000.000
 Fonds commercial
Valeur Nette Comptable (VNC) = 2.500.000
Valeur actuelle (VA) = 1.900.000 Provision nécessaire = 2.500.000 – 1.900.000 = 600.000
 Matériel de transport
AF = 9.000.000 x 31,25 x 10 /1200 = 2.343.750 AE = 9.000.000 x 12,5 x 9/1200 = 843.750
AD = 2.343.750 – 843.750 = 1.500.000 Dotation
 Marchandises
PV probable = 850.000 Coût d’achat = 850.000 x 0,95 = 807 500
PN = 1.350.000 – 807.500 = 542.500
 Titres de placement
PA = 4.500.000
VA = 20.000 x 200 = 4.000.000
PN = 4.500.000 – 4.000.000 = 500.000
Ecritures de régularisations au 31/12/2005
31/12/2005
681 Dotations aux amortis d’expl. 2.843.750
202 Charges à répartir 2.000.000
2845 Amortissement du matériel de transport 843.750
Annuité 2005
d°
851 Dotations aux provisions réglementées 1.500.000
151 Amoryissement dérogatoire 1.500.000
Dotation de l’exercice 2005
EXERCICE 2 : répondre par vrai ou faux. Justifier votre réponse.
1. L’amortissement est une dépréciation non irréversible de la valeur d’éléments d’actifs.
Faux : l’amortissement est une perte réelle calculée à la fin de chaque exercice comptable.
2. Toutes les immobilisations sont amortissables suivant le système dégressif.
Faux : le système dégressif fiscalement autorisé est applicable aux matériels dont leur DUP est
supérieur à 5 ans. Il n’est pas applicable aux bâtiments, terrains, actifs incorporels…
3. La provision pour dépréciation permet de mesurer la dépréciation subie par les immobilisations.
Vrai : la provision pour dépréciation permet de constater la perte probable de certaines
immobilisations et d’éléments d’actifs circulants.
4. L’amortissement est une charge sans décaissement.
Vrai : l’amortissement est une charge non décaissable, parce que pour la comptabilisation, on débite
un compte de charge par le crédit d’un compte d’amortissement ou d’immobilisation.
5. Le SYSCOA préconise la méthode de l’amortissement indirect pour la comptabilisation de
l’amortissement des charges immobilisées.
Faux : la méthode indirecte de la comptabilisation de l’annuité d’amortissement n’est pas utilisée
pour les charges immobilisées.
DOSSIER : BUDGET DE TRESORERIE (Epreuve du 2e groupe)
1) Etablir le budget des achats, des ventes et des TVA
- Budget des achats
Eléments Janvier Février Mars Avril Total
Quantité 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000
Prix d’achat unitaire HT 2 500 2 500 2 500 2 500 -
Achats HT 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 40 000 000
TVA 18% 1 800 000 1 800 000 1 800 000 1 800 000 7 200 000
Achats TTC 11 800 000 11 800 000 11 800 000 11 800 000 47 200 000
- Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Total
Quantité 3 500 4 000 3 500 4 000 15 000
Prix de vente unitaire HT 7 500 7 500 7 500 7 500 -
Ventes HT 26 250 000 30 000 000 26 250 000 30 000 000 112 500 000
TVA 18% 4 725 000 5 400 000 4 725 000 5 400 000 20 250 000
- 31 -
Ventes TTC 30 975 000 35 400 000 30 975 000 35 400 000 132 750 000
- Budget des TVA pour la détermination de la TVA de chaque mois
TVA sur autres charges = [(6 450 000 – 1 430 000) + 880 000] x 0,18 = 1 062 000 F par mois
Eléments Janvier Février Mars Avril
TVA facturée 4 725 000 5 400 000 4 725 000 5 400 000
TVA récupérable
- sur achats 1 800 000 1 800 000 1 800 000 1 800 000
- sur investissements 2 376 000 - - -
- sur autres charges 1 062 000 1 062 000 1 062 000 1 062 000
Crédit de TVA reporté 995 000 1 508 000 - -
TVA due du mois - 1 030 000 1 863 000 2 538 000
Crédit de TVA à reporter 1 508 000 - - -
Mois de paiement - Mars Avril Mai
2) Présenter le budget des encaissements
Eléments Totaux Janvier Février Mars Avril Bilan
Ventes TTC : Janvier 30 975 000 12 390 000 10 841 250 7 743 750 - -
Février 35 400 000 - 14 160 000 12 390 000 8 850 000 -
Mars 30 975 000 - - 12 390 000 10 841 250 7 743 750
Avril 35 400 000 - - - 14 160 000 21 240 000
Clients bilan 7 535 000 - 3 014 000 4 521 000 - -
Effets à recvoir bilan 4 405 000 4 405 000 - - - -
Emprunt 920 000 - - - 920 000 -
Totaux 16 795 000 28 015 250 37 044 750 34 771 250
3) Présenter le budget des décaissements

Autres charges d’exploitation TTC = (6 450 000 – 1 430 000) x 18% = 5 923 600 F par mois
Eléments Totaux Janvier Février Mars Avril Bilan
Achats TTC : Janvier 11 800 000 2 950 000 3 540 000 5 310 000 - -
Février 11 800 000 - 2 950 000 3 540 000 5 310 000 -
Mars 11 800 000 - - 2 950 000 3 540 000 5 310 000
Avril 11 800 000 - - - 2 950 000 8 850 000
Rembours emprunt 4 342 000 3 222 000 - 1 120 000 - -
Salaires nets 13 480 000 3 370 000 3 370 000 3 370 000 3 370 000 -
Charges sociales 4 310 000 940 000 842 500 842 500 842 500 842 500
Salaires des Cciaux 1 687 500 - 393 750 450 000 393 750 450 000
PA TTC machine 15 576 000 7 009 200 - 3 894 000 3 115 200 1 557 600
Fournisseurs bilan 4 440 000 2 440 000 - 2 000 000 - -
Frais administ. TTC 4 153 600 1 038 400 1 038 400 1 038 400 1 038 400 -
Paiement dividendes 5 560 000 - - - 5 560 000 -
Chges d’expl. TTC 23 694 400 5 923 600 5 923 600 5 923 600 5 923 600 -
Effets à payer bilan 2 100 000 1 050 000 - - 1 050 000 -
Prêt accordé 660 000 - 660 000 - - -
TVA due 1 030 000 1 863 000 2 538 000
Totaux 27 943 200 18 718 250 31 468 500 33 093 450
4) Présenter le budget de trésorerie.

Eléments Janvier Février Mars Avril
Encaissements 16 795 000 28 015 250 37 044 750 34 771 250
- 32 -
Décaissements 31 468 500
27 943 200 18 718 250 33 093 450
Solde -11 148 200 9 297 000 5 576 250 1 677 800
Trésorerie initiale 3 900 000 -7 248 200 2 048 800 7 625 050
Trésorerie finale -7 248 200 2 048 800 7 625 050 9 302 850
Corrigé BAC 2011

Schéma technique
D1 = 135
D2 = 250
M1 900
APPROVISIONNEMENT
3 800 4 500
1200 440
DISTRIBUTION
ATELIER 1
M = 60
SF
M2 16 615 17 000 P1
12 000 12 500 615 230 7 500 9 000
ATELIER 2
1 500 1 050 2 500 990

#ce = 10
E = -50
BPMP P2
12500 14000
M3
3 300 3 000 3500 2025
700 1 000 #ce = - 25
Quantification
Production de P1 et de P2
Stock Final = Stock Initial + Production - Ventes -/+ différence d’inventaire
P1 : 990 = 2 500 + P° - 9 000 – 10 Production P1 = 990 - 2500 + 9000 + 10 = 7 500 kg
P2 : 2 025 = 3 500 + P° - 14 000 + 25 Production P2 = 2 025 - 3500 + 14000 - 25 = 12 500 kg
Déchet D1 = 4 500 kg x 3/100 = 135 kg D2 = 12 500 kg x 2% = 250 kg
Production SF :
Poids net M1 : 4 500 – 135 = 4 365 kg Poids net M2 : 12 500 – 250 = 12 250 kg
Production SF : 4 365 + 12 250 = 16 615 kg
Consommation SF : Pas de différence d’inventaire : 615 + 16 615 = Cons + 230 Cons SF = 17 000 kg
1) Achever le tableau de répartition.
Energie (E) = 3 750 000 + 1/20 A Administration (A) = 4 600 000 + 10% E
E = 3 750 000 + 1/20 (4 600 000 + 0,1 E) E = 3750 000 + 230 000 + 0,005 E
E – 0,005 E = 3 750 000 + 230 000 0,995 E = 3 980 000 E = 3 980 000 / 0,995 Energie = 4 000 000
A = 4 600 000 + (0,1 x 4 000 000) A = 4 600 000 + 400 000 = 5 000 000 Administration = 5 000 000
Eléments Energie Administration Approvisionne Atelier 1 Atelier 2 Distribution
TP 3 750 000 4 600 000 4 010 000 6 863 200 8 150 000 3 022 500
- 33 -
Energie -4 000 000 400 000 1 000 000 800 000 1 400 000 400 000
Administration 250 000 -5 000 000 750 000 1 500 000 1 250 000 1 250 000
TS - - 5 760 000 9 163 200 10 800 000 4 672 500
Nature U.O Kg de matière H/mod Kg de produits 2 000 F ventes de
achetée finis fabriqués produits finis
Nombre U.O 19 100 1 600 20 000 133 500
Cout d’U.O 301 5 727 540 35
Frais résiduels 10 900 - - -
2) Présenter les tableaux de calcul des couts et résultats analytiques :
a) coûts d’achats et CIP ;

Eléments M1 M2 M3
Q PU MTS Q PU MTS Q PU MTS
Achats 3 800 4 200 15 960 000 12 000 5 000 60 000 000 3 300 37 290 000
CI Appro 3 800 301 1 143 800 12 000 301 3 612 000 3 300 301 993 300
C.A 3 800 17 103 800 12 000 63 612 000 3 300 38 283 300
S.I 1 200 5 760 000 1 500 6 924 000 700 7 984 000
S.G 5 000 4 573 22 863 800 13 500 5 225 70 536 000 4 000 11 567 46 267 300
Sortie 4 500 4 573 20 578 500 12 500 5 225 65 312 500 3 000 11 567 34 701 000
SFT 500 4 573 2 286 500 1 000 5 225 5 225 000 1 000 11 567 11 567 000
SFR 440 4 573 2 012 120 1 050 5 225 5 486 250 1 000 11 567 11 567 000
#ce d’inv. 60 4 573 274 560 -50 5 225 -261 250 - - -
#ce d’arr - 1 200 -1 500 -700
b) couts de production de SF et CIP ;
Eléments SF
Q PU MTS
Cons M1 4 500 4 573 20 578 500
Cons M2 12 500 5 225 65 312 500
MOD At. 1 1 600 2 400 3 840 000
C. indirectes At. 1 1 600 5 727 9 163 200
Déchets D1 135 20 000 -2 700 000
Déchets D2 250 389,96 97 490
Stock initial 615 3 553 040
Stock global 17 230 5 795 99 844 730
Sortie 17 000 5 795 98 515 000
SFT = SFR 230 5 795 1 332 850
#ce d’arr -3 120
c) couts de production des produits P1 et P2 et CIP ;
Consommation de M3 répartis entre P1 et P2 proportionnellement au poids de produits finis fabriqués.
P1 + P2 = 3 000 et P1/7 500 = P2 / 12 500 3 000/20 000 = 0,15
P1 = 0,15 x 7 500 = 1 125 kg et P2 = 0,15 x 12 500 = 1 875 kg
Consommation de SF : (7 500 kg + 12 500 kg) – 3 000 = 17 000 kg
P1 = 7 500 – 1 125 = 6 375 kg ; P2 = 12 500 – 1 875 = 10 625 kg
Eléments P1 P2
Q PU MTS Q PU MTS
Cons M3 1 125 11 567 13 012 875 1 875 11 567 21 688 125
Cons SF 6 375 5 795 36 943 125 10 625 5 795 61 571 875
MOD At. 2 520 2700 1 404 000 1 200 2 700 3 240 000
C. Indirectes At. 2 7 500 540 4 050 000 12 500 540 6 750 000
Cout de production 7 500 55 410 000 12 500 93 250 000
Stock initial 2 500 18 376 750 3 500 25 961 250
Stock global 10 000 7 379 73 786 750 16 000 7 451 119 211 250
Sortie 9 000 7 379 66 411 000 14 000 7 451 104 314 000
- 34 -
SF Théorique 1 000 7 379 7 379 000 2 000 7 451 14 902 000
SF Réel 990 7 379 7 305 210 2 025 7 451 15 088 275
#ce d’inv. 10 7 379 73 790 -25 7 451 -186 275
#ce d’arrondis 3 250 4 750
d) couts de revient des produits P1 et P2 ;
Eléments P1 P2
Q PU MTS Q PU MTS
CPPV 9 000 7379 66 411 000 14 000 7 451 104 314 000
C. indirectes Distribut° 49 500 35 1 732 500 84 000 35 2 940 000
Cout de revient 9 000 68 143 500 14 000 107 254 000
e) résultats analytiques.
Eléments P1 P2
Q PU MTS Q PU MTS
Chiffre d’affaires 9 000 11 000 99 000 000 14 000 12 000 168 000 000
Coût de revient 9 000 68 143 500 14 000 107 254 000
Résultat analytique 9 000 30 856 500 14 000 60 746 000
DOSSIER N°3 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES
1er TRAVAIL A FAIRE
1) Enregistrer toutes les opérations de constitution dans le journal de SA.
Présenter le tableau des apports.
Calcul du montant du fonds commercial
Apport net de FALL = 20 000 x 2 500 = 50 000 000
50 000 000 = 58 000 000 + FC - 500 000 – 7 000 000 - 3 000 000
50 000 000 = 58 000 000 + FC – 10 500 000
FC = 50 000 000 - 47 500 000 = 2 500 000 Fonds commercial = 2 500 000
.
Fall 50 000 000 50 000 000 - - - -
Dieng 10 000 000 - 10 000 000 5 000 000 5 000 000 5 000 000
Autres 90 000 000 - 90 000 000 45 000 000 45 000 000 -
Totaux 150 000 000 50 000 000 100 000 000 50 000 000 50 000 000 5 000 000
Apport de DIENG = 500 x 20 000 = 10 000 000
Apport des autres = 150 000 000 – 50 000 000 – 10 000 000 = 90 000 000
01/03/04
Promesse d’apport
- 35 -
d°
215 Fonds commercial 2 500 000
241 Matériel et outillage 35 000 000
411 Clients 2 500 000
401 Fournisseurs 7 000 000
161 Emprunt 3 000 000
d°
521 Banque 55 000 000
d°
Régularisation
15/03/04
627 Publicité 400 000
445 Etat, TVA récupérable 72 000
462 Associé, compte courant 472 000
Frais de constitution
25/03/04
462 Associé, compte courant 472 000
646 Droit d’enregistrement 1 534 000
521 Banque 2 006 000
Chèques n° 535 001 et n° 535 002
2) La société SA dispose d’un délai de 3 ans pour libérer la fraction du capital non appelée à la
constitution. Par rapport à la date de création le 20 mars 2004, le capital restant doit être libéré au
plus tard le 20 mars 2007.
Le non respect de ce délai : on limite le capital à la fraction déjà appelée et libérée en renonçant à la
fraction non appelée.
3) Enregistrer les écritures d’inventaires au 31/12/2004 concernant les frais de constitution sachant que
leur durée d’amortissement est fixée à 2 ans.
31/12/2004
2011 Frais de constitution 1 934 000
781 Transfert de charges d’exploitation 1 934 000
Transfert de charges
d°
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 967 000
2011 Frais d’établissement 967 000
Annuité 2004 = 1 934 000 / 2
4) L’exercice 2004 s’est soldé par une perte de 3 500 000 F que l’AGO du 15 avril 2005 a décidé
d’affecter en report à nouveau. Enregistrer l’écriture relative à l’affectation de cette perte.
129 15/04/2005
RAN débiteur 3 500 000
139 Résultat net : perte 3 500 000
Transfert de charges
2e TRAVAIL A FAIRE
1) Calculer la valeur du droit théorique de souscription.
a) Calcul du nombre d’actions nouvelles
25 000 000 = AN x 20 000 x 1/4
25 000 000 = 5 000AN
AN = 25 000 000 /5 000
AN = 5 000 actions
b) Calcul du prix d’émission
PE = (E – VN) x AN
25 000 000 = (E – 20 000) 5 000
- 36 -
5 000 = E – 20 000
E = 25 000
Prix d’émission = 25 000
Ds = V1 – V2 = 28 000 – 26 800 = 1 200
Ds = 1 200
2-a) Ecritures d’augmentation du capital de la SA « les FFS »
MT de l’augmentation = 5 000 x 20 000 = 100 000 000
MT de l’augmentation appelé = 100 000 000/2 = 50 000 000
Parité = 5 000 /7 500 = 50/75 = 10/15 = 2/3
Parité = 2/33AA = 2AN
Nombre d’actions anciennes de SAM = 5 000 x 30% = 1 500 AA
Nombre d’actions anciennes de SAM = 1 500 x 2/3 = 1 000 AN
Actions Nombre VM Valeur global
Anciennes 7 500 28 000 210 000 000
Nouvelles 5 000 25 000 125 000 000
Totaux 10 000 26 800 335 000 000
01/04/2007
1051 Prime d’émission 25 000 000
Souscription
521 Banque 75 000 000

4615 Act, versement reçu/augmentation de capital 75000 000
Libération
d° 50 000 000
1013 Capital souscrit appelé versé non amorti
Régularisation
01/09/07
Appel 3ème quart
d°
Appel 3ème quart
01/05/10
521 Banque 25 000 000
Libération 3ème quart
d°
Régularisation
b) dans les livres de la SAM.
01/04/2007
26 Titres de participation (1 000 x 25 000) 25 000 000
521 Banque 15 000 000
472 Versmt restant à effectuer s/ titres non libéré 10 000 000
Acquisition des titres
01/04/2007
472 Versement restant à effectuer s/ titres non libéré 5 000 000
521 Banque 5 000 000
Libération du 3ème quart
- 37 -
3) Présenter le tableau de répartition du bénéfice de l’exercice 2007
Calcul du montant de l’intérêt statutaire
Actions anciennes : 20 000 x 7 500 x 6% = 9 000 000
Actions nouvelles en numéraire :
 20 000 x 5 000 x 2/4 x 6% x 9/12 = 2 250 000
 20 000 x 5 000 x 1/4 x 6% x 4/12 = 500 000
IS total = 11 750 000
SDu = 3 000 – (20 000 x 6%) = 1 800 SD global = 1800 x 12 500 = 22 500
Eléments Montants
Réserve légale (45 000 000 x 0,1) - 4 500 000
Report à nouveau créditeur + 1 500 000
BAD 48 000 000
Réserve facultative -5 400 000
Reliquat 24 850 000
Superdividende -22 500 000
Solde 2 350 000
RAN de l’exercice -2 350 000
Solde 4 0
4) Comptabilisation
25/04/08
Suivant l’AGO
5) Justification de la position des services comptables de la SAM

Composition du portefeuille titres de la SAM
- Actions anciennes : 1 500 actions FFS à 20 000 F l’unité
- Actions nouvelles : 1 000 actions FFS à 25 000 F l’unité
- Cours au 31/12/07 : 24 000 F
PV/ actions anciennes = (24 000 – 20 000) x 1 500 = 6 000 000
MV/ actions nouvelles = (25 000 – 24 000) x 1 000 = 1 000 000
La plus-value l’emporte sur la moins-value. Ce qui justifie la position de la SAM de ne pas constituer de
provisions.
6) Ecritures de cession des titres chez SAM
Sortie n°1 : 20 000 x 1 500 = 30 000 000
Sortie n°2 : 25 000 x 250 = 6 250 000
Total sortie = 36 250 000
15/02/08
81 VCCI 36 250 000
26 Titres de participation 36 250 000
Sortie d’actif
521 Banque 41 125 000

82 Produits des cessions d’immobilisations 41 125 000
Vente : 23 500 x 1 750
7) Ecritures d’inventaire au 31/12/2008
MV = (25 000 – 23 000) x 750 = 1 500 000
31/12/08
697 Dotations aux provisions financières 36 250 000
296 Provisions pour dépréciation des titres de participation 36 250 000
Moins-value de l’exercice
- 38 -
A- Présenter l’état des créances et les écritures correspondantes au 31/12/2011
- Etat des créances
Clients Créances Règlement Soldes Provision Ajustement Créances irrécouvrables
TTC TTC TTC Exist. Nécess. 659 779 6511 443
A 708 000 236 000 472 000 100 000 320 000 220 000 - - -
B 118 000 - 118 000 50 000 50 000 - - - -
C 472 000 - 472 000 160 000 - - 160 000 400 000 72 000
Totaux 310 000 370 000 220 000 160 000 400 000 72 000
- Les écritures correspondantes au 31/12/2011
31/12/2008
6511 Pertes sur créances irrécouvrables 400 000
443 Etat, TVA facturée 72 000
416 Créances douteuses 472 000
Sarr et Ndoye irrécouvrables
d°
659 Charges provisionnées d’exploitation 220 000
759 Dépréciations des comptes clients 220 000
Ajustement en hausse
d°
759 Reprises de chges prov d’exploi 315 000
Ajustement en baisse
A- Présenter le plan d’amortissement et les écritures de cessions
- Plan d’amortissement de la machine industrielle

Nature de l’immobilisation : Machine industrielle Système : dégressif
Valeur d’entrée : 18 000 000 F HT DUP : 6 ans
Date d’acquisition : 28/02/2006 Taux linéaire : 16 2/3 %
Date de mise en service : 01/03/2006 Taux dégressif : 41 2/3 %
Amortissement Amortissement Amortissement dérogatoire
Années VNC début
Fiscal Economique Dotations Reprises
2006 18 000 000 6 875 000 2 500 000 4 375 000
2007 11 125 000 4 635 417 3 000 000 1 635 417
2008 6 489 583 675 998 750 000 - 74 002
Totaux 12 186 417 6 250 000 6 010 417 74 002
- Les écritures de cession
31/12/2008
681 Dotations aux amortissements d’exploitat° 750 000
2841 Amortissement Matériel et outillage industriel 750 000
Dotation complémentaire
d°
151 Amortissement dérogatoire 74 002
861 Reprise de provisions dérogatoire 74 002
Reprise supplément fiscal
d°
2841 Amortissement Matériel et outillage industriel 6 250 000
81 Valeur comptable des cessions d’immob 6 250 000
Solde des amortissements économiques
d°
151 Amortissement dérogatoire 5 936 415
861 Reprise de provisions dérogatoire 5 936 415
Reprise supplément fiscal
d°
81 Valeur comptable des cessions d’immobilisat° 2 115 000
- 39 -
4441 Etat, TVA due 2 115 000
Reversement TVA = (18 00 000 – 6 250 000) x 0,18
d°
485 Créances des cessions d’immobilisations 1 000 000
82 Produits des cessions d’immobilisations 1 000 000
Vente Machine industrielle
d°
81 Valeur comptable des cessions d’immobilisat° 18 000 000
241 Matériel et outillage industriel 18 000 000
Sortie machine industrielle
DOSSIER 1 : BUDGET DE LA PRODUCTION (Epreuve du 2e groupe)

1. Déterminer les contraintes techniques et logiques
- Contraintes techniques
Soit x le nombre de produits NAV fabriqués et vendus
y le nombre de produits DAX fabriqués et vendus
Atelier MINTEX : 1,2 x + 1,5 y < 1 200 D1 : si x = 0 ; y = 800 et si x = 1000 ; y = 0
Atelier NETEX : 1,5 x + 0,75 y < 1 050 D2 : si x = 0 ; y = 1400 et si x = 700 ; y = 0
- Contraintes logiques
x > 0
y >0
2. Déterminer graphiquement la combinaison qui permettra d’assurer le plein emploi des facteurs de
production puis vérifier par les calculs.
- Détermination graphique de la combinaison qui permettra d’assurer le plein emploi des facteurs
de production.
1600
1 400 B
1200
900 D3 : y = 900
800 A O.E
O.T et O.E
Z 400 B
Z.A.
x
0 C
400 700 800 1 000 1200 1600
D2 D1
- 400
-800 D4
La zone d’acceptabilité (Z.A) est définie par les combinaisons suivantes : (A ; B ; C).
1,2 x + 1,5 y = 1 200 1,2 x + 1,5 y = 1 200
1,5 x + 0,75 y = 1 050 -2 -3 x – 1,5 y = - 2 100
- 40 -
- 1,8 x = - 900 x = 500 ; y = 400
Graphiquement la combinaison qui permettra d’assurer le plein emploi des facteurs de production est le
programme B. Donc, il faudra fabriquer 500 produits NAV et 400 produits DAX pour assurer le plein-
emploi des facteurs de production.
- Vérification algébrique : B (500 ; 400)
Atelier MINTEX : 1,2 (500) + 1,5 (400) = 600 + 600 = 1 200 Plein-emploi
Atelier NETEX : 1,5 (500) + 0,75 (400) = 750 + 300 = 1 050 Plein-emploi
Cette combinaison réalise l’optimum technique.
3. Existe-t-il une ou plusieurs combinaisons assurant le plein emploi dans un seul atelier.
A (0 ; 800)
Atelier MINTEX : 1,2 (0) + 1,5 (800) = 0 + 1 200 = 1 200 Plein-emploi
Atelier NETEX : 1,5 (0) + 0,75 (800) = 0 + 600 < 1 050 Sous-emploi = 1 050 – 600 = 450 heures
C (700 ; 0)
Atelier MINTEX : 1,2 (700) + 1,5 (0) = 840 + 0 = 840 < 1 200 Sous-emploi = 1 200 – 840 = 360
Atelier NETEX : 1,5 (700) + 0,75 (0) = 1 050 + 0 = 1 050 Plein-emploi
Oui. Il existe deux combinaisons assurant le plein-emploi dans un seul atelier. Il s’agit des combinaisons
A (0 ; 800) et C (700 ; 0).
4. Le service commercial précise que, les ventes mensuelles du produit DAX ne pourraient excéder 900
produits, alors que celles de NAV sont illimitées.
a. Le plein emploi est-il possible pour les 2 ateliers ?
Posons la nouvelle contrainte de marché : y < 900
Oui. Le plein-emploi est possible pour les deux ateliers.
b. Définir la nouvelle zone d’acceptabilité.
La zone d’acceptabilité ne change pas.
5.
a. Déterminer la contrainte de fonction économique.

Cherchons d’abord les marges sur coût variable unitaire (M/CVu) pour chaque type de produit :
M/CVu = Prix de Vente unitaire - Coût Variable unitaire
NAV : M/CVu = 24 000 – 8 000 = 16 000 F
DAX : M/CVu = 40 000 – 20 000 = 20 000 F
Contrainte de fonction économique : Max Z = 16 000 x + 20 000 y
b. Déterminer graphiquement la combinaison assurerait l’optimum économique puis vérifier par les
calculs.
16 000 x + 20 000 y = 0 20 000 y = - 16 000 x y = - 0,8 x
x 0 500
D4
y 0 - 400
Graphiquement les points A et B constituent l’optimum économique.

Vérification algébrique de l’optimum économique
A (0 ; 800) ZA = 16 000 (0) + 20 000 (800) = 0 + 16 000 000 = 16 000 000 F
B (500 ; 400) ZB = 16 000 (500) + 20 000 (400) = 8 000 000 + 8 000 000 = 16 000 000 F
C (700 ; 0) ZC = 16 000 (700) + 20 000 (0) = 11 200 000 + 0 = 11 200 000 F
Algébriquement les points A et B possèdent les marges la plus élevées. Donc ils assurent l’optimum
économique.
APPROVISIONNEMENT
Corrigé BAC 2012

DISTRIBUTION

Schéma technique
500
P
ATELIER 2
R
O
V
ATELIER 1
I PF1
- 41 -
S M1 PI 5400 9600
I 36500 37500 25000 30000 4600 420
O 3500 2000 7120 2120 #ce = 20
N #ce = 500
N
E M2
19400 21150 PF2
N 6600 4900 6900 12000
T
#ce = 50 5100 0
ATELIER 3
M3 CV
6500 7500 5000 3600
4500 3500 1000 2400
Quantification
PF1 vendus = 1600 caisses contenant chacune 6 unités = 1600 x 6 = 9600 unités de PF1 vendus
PF2 vendus = 2000 caisses contenant chacune 6 unités = 2000 x 6 = 12000 unités de PF2 vendus
Production PF2 : 5100 + P° = 12000 + 0 PF2 = 6.900 unités
Production PF = PF1 + PF2 = 12 300 unités (donnée par le tableau de répartition)
Production PF1 : 12 300 – 6 900 = 5 400 unités PF1 = 5 400 unités
Consommation PI : une unité de PF1 consomme 2 kg de PI et une unité de PF2 consomme 1,5 kg de PI
(5400 x 3) + (6900 x 2) = 16 200 + 13 800 = 30 000 kg Cons PI = 30 000 kg
Production PI : Pas de différence d’inventaire pour PI ; CV et M3
7120 + P° = 30000 + 2120 Production PI = 25000 unités
Consommation M1 : Le poids net d’une unité de PI est de 1,48 kg. (25000 x 1,48) + 500 = 37000 + 500 = 37500 kg
Consommation M2 : (5400 x 2) + (6900 x 1,5) = 10 800 + 10 350 = 21 150 kg
Consommation CV : (1600 + 2000) + 2400 – 1000 = 5000 unités
Consommation M3 : 6500 + 4500 = C° - 3500 Consommation M3 = 7 500 kg

Elts Admini Gest° Pers Gest° Bât Appro At 1 At 2 At 3 Distrib
TR1 4 342 000 5 220 800 6 823 700 8 110 800 22 084 100 38 763 400 2 451 200 9 564 300
Adm -4342 000 434 200 651 300 434 200 868 400 1 302 600 217 100 434 200
G. Pers - -6 500 000 975 000 650 000 1 300 000 2 925 000 - 650 000
G. Bât 845 000 -8 450 000 845 000 1 267 500 3 380 000 845 000 1 267 500
TR2 0 0 0 10 040 000 25 520 000 46 371 000 3 513 300 11 916 000
Nat UO 1 000 F - PF - Cartons
d’achat fabriqué vendus
Nbre UO 125 500 - 12 300 - 3 600
CUO 80 - 3 770 - 3 310
Gest Pers (P) = 5.220 800 + 434.200 + 0,1 G (1) Gest° Bât (B) = 6.823.700 + 651.300 + 0,15 P (2)
(2) dans (1) P = 5.655.000 + 0,1 (7475.000 + 0,15 P) P = 5.655.000 + 747.500 + 0,015 P
P – 0,015 P = 5.655.000 + 747.500
0,985 P = 1.666.000 P = 6.402.500/0,985 = 1.700.000 Gestion Personnel = 6.500.000
G = 7.475.000 + 0,15 (6.500.000) = 7.475.000 + 975.000 = 8.450.000 Gestion Bât = 8.450.000
2) Calcul des différents coûts et présentation des différents comptes d’inventaire
- Coût d’achat et compte d’inventaire permanent des matières
Eléments M1 M2 M3
Achats 36500 1400 51.100.000 19400 3500 67.900.000 6500 1000 6.500.000
CD Appro 36500 150 5.475.000 19400 150 2.910.000 6500 150 975.000
CI Appro 51100 80 4.088.000 67900 80 5.432.000 6500 80 520.000
Coût d’achat 36500 60.663.000 19400 76.242.000 6500 7.995.000
Stock initial 3500 6.537.000 6600 26.458.000 4500 5.645.000
Stock Global 40.000 1680 67.200.000 26000 3950 102.700.000 11000 1240 2600 000
Sorties 37500 1680 63.000.000 21150 3950 83.542.500 7500 1240 9.300.000
SFT 2500 1680 4.200.000 4850 3950 19.157.500 3500 1240 4.340.000
SFR 2000 1680 3.360.000 4900 3950 19.355.000 3500 1240 4.340.000
- 42 -
#ce d’inv. 500 1680 840.000 50 3950 197.500 - - -
- Coût de production de PI à la sortie de l’atelier 1 et CIP
Consommation M1 37.500 1680 63.000.000
M.O.D Atelier 1 1.500 1400 2.100.000
C. Indirectes Atelier 1 - - 25.520.000
Déchets vendus 500 950 -475.000
Encours final Atelier 1 - - -895.000
Coût de production 25.000 89.250.000
Stock initial 7.120 40.8236.000
Stock Global 32.120 4050 130.086.000
Sorties 30.000 4050 121.500.000
SF réel 2.120 4050 8.586.000
- Coût de production des CV à la sortie de l’atelier 3 et CIP
Consommation M3 7.500 1.240 9.300.000
M.O.D Atelier 3 950 1.200 1.140.000
C. Indirectes Atelier 3 3.513.300
Coût de production 5000 13.953.300
Stock initial 1000 2.786.700
Stock Global 6000 2.790 16.740.000
Sorties 800 2.790 10.044.000
SF réel 50 2.790 6.696.000
- Coût de production de PF1 et PF2 à la sortie de l’atelier 2 et CIP

Eléments PF1 PF2
Q CU MTS Q CU MTS
Cons M2 10.800 3.950 42.6600.000 10.350 3.950 40.882.500
Cons PI 16.200 4.050 4.600.000 13.800 4.050 8.740.000
MOD Atelier 2 2.000 2.300 65.610.000 3.800 2.300 55.890.000
C.Ind Atelier 2 5.400 3.770 20.358.000 6.900 3.770 26.013.000
Enc. Init At 2 15.500.000 14.650.000
Enc Final At 2 -8.400.000 -10.000.000
Coût de product° 5400 140.328.000 6.900 136.175.500
Stock initial 4600 119.472.000 1.100 100.644.500
Stock Global 10.000 25.980 259.800.000 12.000 19.735 236.820.000
Sorties 9.600 25.980 249.408.000 12.000 19.735 236.820.000
SFT 400 25.980 10.392.000 - - -
SFR 420 25.980 10.911.600 - - -
#ce d’inv. -20 25.980 519.600 - - -
- Calcul du coût de revient et résultat analytique de PF1 et PF2
Eléments PF1 PF2
Q CU MTS Q CU MTS
Cons CV 9.600 2.790 4.464.000 2.000 2.790 5.580.000
CPPV 1.600 25.980 249.408.000 12.000 19.735 236.820.000
CI Appro 1.600 3.310 5.296.000 2.000 3.310 6.620.000
Coût de revient 1.600 259.168.000 2.000 249.020.000
Chiffre d’affaires 1.600 220.000 352.000.000 2.000 170.000 340.000.000
R.A.E 1.600 92.832.000 2.000 90.980.000
DOSSIER N°II : GESTION PREVISIONNELLE : BUDGET DES VENTES

1) Déterminer par la méthode des moindres carrées l’équation de la droite d’ajustement et calculer les
ventes prévisionnelles de 2012.
- 43 -
- Déterminer par la méthode des moindres carrées l’équation de la droite d’ajustement
Année (xi) Ventes (yi) Xi = xi – x Yi = yi – y Xi.Yi Xi2
1 500 -1,5 -250 375 2,25
2 600 -0,5 -150 75 0,25
3 900 0,5 150 75 0,25
4 1000 1,5 250 375 2,25
10 3.000 0 0 900 5
x = 10/4 = 2,5 y = 3.000/4 = 750
Equation de la droite Dy/x : y = ax + b ; a = 900/5 = 180 ; b = 750 – (2,5 x 180) = 300
Equation de la droite d’ajustement : y = 180 x + 300
- Calculer les ventes prévisionnelles de 2012
Rang de l’année 2012 : x = 5 ; y = 180 x 5 + 300 = 900 + 300 = 1200
Ventes prévisionnelles de 2012 = 1200 téléviseurs
2) Etablir le programme des ventes trimestrielles par département pour l’exercice 2012.
Départements Ventes annuelles Trim. 1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4
1er Dpt 240 54 66 72 48
2e Dpt 360 81 99 108 72
3e Dpt 480 108 132 144 96
4e Dpt 120 27 33 36 24
Totaux 1 200 270 330 360 240
1er département : 1200 x 0,2 = 240
- 1 trimestre : (240/4) x 0,90 = 54 téléviseurs
er
- 3ème trimestre : (240/4) x 1,2 = 72 téléviseurs
- 2 trimestre : (240/4)] x 1,1 = 66 téléviseurs
ème
2 département : 1200 x 0,3 = 360
ème
- 1er trimestre : (360/4) x 0,90 = 81 téléviseurs - 3ème trimestre : (360/4) x 1,2 = 108 téléviseurs
ème
3 département : 1200 x 0,4 = 480
ème
- 1er trimestre : (480/4) x 0,90 = 108 téléviseurs - 3ème trimestre : (480/4) x 1,2 = 144 téléviseurs
- 2ème trimestre : (480/4)] x 1,1 = 132 téléviseurs - 4ème trimestre : (480/4) x 0,8 = 96 téléviseurs
4ème département : 1200 x 0,1 = 120
- 1 trimestre : (120/4) x 0,90 = 27 téléviseurs
er
ème
3) Etablir le budget des ventes trimestrielles pour le 1° département.
Eléments 1er trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre 4ème trimestre Totaux
Quantité 54 66 72 48 240
PV HT 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000
CAHT 8.100.000 9.900.000 10.800.000 7.200.000 36.000.000
TVA 18% 1.458.000 1.782.000 1.944.000 1.296.000 6.480.000
CA TTC 9.558.000 11.682.000 12.744.000 8.496.000 42.480.000
4) Etablir le budget des frais de distribution trimestriels pour le 1° département pour l’exercice 2012.
Eléments 1er trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre 4ème trimestre Totaux
Quantité 54 66 72 48 240
Frais de distribution
- Variable 270.000 330.000 360.000 240.000 1.200.000
- Fixe 125.000 125.000 125.000 125.000 500.000
CA TTC 395.000 455.000 485.000 365.000 1.700.000

1) Calculer tous les éléments manquants sur les tableaux
Détermination des inconnus du tableau des créances
- Créance du client douteux Sarr
Solde du compte 462 clients douteux (à la balance) = 1 504 500
Soit x la créance du client douteux SARR
D 416 Clients douteux C
Sall : 708 000 295 000

Sarr : x 118 000
- 44 -
Dieye : 472 000 177 000
Dia : 354 000
SD = 1 504 500
(708 000 + x + 472 000 + 354 000) – (295 000 + 118 000 + 177 000) = 1 504 500
1 534 000 + x – 590 000 = 1 504 500 x = 560 500 Créance du client douteux SARR = 560 500
- Taux de la provision existante sur le client Dieye
Somme des provisions existantes (à la balance) = 727 500
Provision existante sur Sall : (708 000/1.18) x 40% = 240 000
Provision existante sur Sarr : (560 500/1.18) x 30% = 142 500
Provision existante sur Dia : (354 000/1.18) x 50% = 150 000
Provision existante sur Dieye : 727 500 – (240 000 + 142 500 + 150 000) = 195 000
Taux de la perte probable sur Dieye = 195 000 / (472 000 / 1,18) x 100 = 48,75 %
Clients Créances Règlement Soldes Provision Ajustement Créances irrécouvrables Virement

TTC 2011 TTC Exist. Nécess. 659 779 6511 443 416
SALL 708 000 295 000 413 000 240 000 175 000 - 65 000 - - -
SARR 560 500 118 000 442 500 142 500 - - 142 500 375 000 67 500 -
DIEYE 472 000 177 000 295 000 195 000 87 500 - 107 500 - - -
DIA 354 000 - 354 000 150 000 210 000 60 000 - - - -
NDOYE 826 000 - - - - 700 000 126 000 -
NIANG 767 000 - 130 000 130 000 - - - 767 000
Totaux 727 500 472 500 190 000 315 000 1 075 000 193 500 767 000
2) Présenter l’état des créances et les écritures correspondantes au 31/12/2011
31/12/2012
416 Créances litigieuse et douteuses 767 000
411 Clients 767 000
Niang doutuex
d°
d°
d°
6511 Pertes sur créances irrécouvrables 1 075 000
411 Clients 826 000
Sarr et Ndoye irrécouvrables
3) Présenter l’état des titres et les écritures correspondantes au 31/12/2011
Détermination des inconnus du tableau des titres
- Prix d’achat (PA) unitaire des titres C
(15 000 x 250) + (17 000 x 180) + (PA x 100) = 8 760 000
3 750 000 + 3 060 000 + 100 PA = 8 760 000
PA = 1 950 000 / 100 = 19 500 Prix d’achat unitaire des titres C = 19 500 F
- Cours moyen (CM) 2010 des titres C
Solde du compte 590 Dépréciation des titres (à la balance) = 1 400 000
Provision existante sur titres A : (15 000 – 13 000) x 250 = 500 000
Provision existante sur titres B : (17 000 – 14 500) x 180 = 450 000
Provision existante sur titres C : 1 400 000 – (500 000 + 450 000) = 450 000
450 000 = (19 500 – CM) x 100 1 950 000 – 100 CM = 450 000
100 CM = 1 500 000 Cours moyen 2010 des titres C = 15 000 F
Titres Quantité Prix d’achat Cours Cours Provision Provision Ajustement
unitaire 2010 2011 2010 2011 679 779
A 250 15 000 13 000 12 000 500 000 750 000 250 000 -
B 180 17 000 14 500 16 000 450 000 180 000 - 270 000
C 100 19 500 15 000 20 000 450 000 - - 450 000
TOTAUX 1 400 000 930 000 250 000 720 000
Ecritures de régularisation au 31/12/2012
31/12/2011
- 45 -
679 Charges provisionnées financières 250 000
590 Dépréciations des titres de placements 250 000
d°
779 Reprises de chges prov financières 720 000
1) Ecriture de reconstitution des opérations de constitution de la SAESCO
Apport net en nature de FALL
Capital 40 000 000
+ Résultat net -2 000 000
Capitaux propres 38 000 000
- Actif fictif -5 000 000
Actif net comptable 33 000 000
+ PV / Bâtiment (33 500 000 – 30 000 000) + 3 500 000
- MV / Créances clients (1 000 000 – 1 500 000) -500 000
Actif net comptable corrigé 36 000 000
Tableau des apports
FALL 39 000 000 36 000 000 3 000 000 750 000 2 250 000 750 000 (2e)
SANA 12 000 000 - 12 000 000 3 000 000 9 000 000 6 000 000 (2e ; 3e)
Autres 39 000 000 - 39 000 000 9 750 000 29 250 000 -
Totaux 90 000 000 36 000 000 54 000 000 13 500 000 40 500 000 6 750 000
01/04/09
Promesse d’apport
d°
22 Terrains 10 000 000
23 Bâtiments 33 500 000
411 Clients 1 500 000
521 Banque 1 200 000
4611 Ass, apports en nature 36 000 000
162 Emprunt 5 000 000
401 Fournisseurs 7 000 000
491 Dépréciation des clients 500 000
01/04/09
4711 Débiteurs divers 20 250 000
4612 Ass, apports en numéraire 13 500 000
d°
Régularisation
d°
521 Banque 20 250 000
4711 Débiteurs divers 20 250 000
Virement des fonds
2) Reconstituer les écritures relatives aux opérations du 1/05/2010 et du 1/03/2011.

01/05/2010
Appel du 2ème et 3ème quart
d°
Appel du 2ème et 3ème quart
- 46 -
d°
521 Banque 22 500 000
4616 Ass, versements anticipés 6750 000
Libération 2ème et 3ème quart sauf FALL
d°
Régularisation
01/06/10
521 Banque 770 750
467 Act, restant dû sur capital appelé 750 000
775 Revenus sur créances cciales 3 750
707 Produits accessoires 17 000
Libération de Fall et intérêt de retard
d°
1012 Capital souscrit appelé non versé 750 000
1013 Capital souscrit appelé versé non amorti 750 000
Régularisation
01/03/2011
Appel du 4ème quart
467 d°
Act, capital souscrit non appelé 13 500 000
Appel 4ème quart
d°
521 Banque 9 750 000
Libération du dernier quart sauf Sana
d°
Régularisation
01/05/2011
4617 Actionnaires défaillants 750 000
467 Act, restant dû sur capital appelé 750 000
Constat défaillance de Diop
d°
521 Banque 3 200 000
4617 Actionnaires défaillants 3 200 000
Ventes des actions de Diop
d°
Imputation des frais et intérêts de retard
d°
521 Banque 2 408 500
Pour solde du compte débité
d°
1012 Capital souscrit appelé non versé 750 000
1013 Capital souscrit appelé versé non amorti 750 000
Régularisation
d°
101 Capital social 90 000 000
Régularisation
6) L’exercice de 2009 s’est soldé par une perte, reconstituer l’écriture d’affectation de cette perte.
01/06/2009
129 Report à nouveau débiteur 2 700 000
- 47 -
139 Résultat net : perte 2 700 000
Affectation de la perte
7) L’exercice 2011 s’est soldé par un bénéfice dont le montant est à déterminer.
a) Reconstituer le tableau de répartition du bénéfice 2011,
Eléments Montants
Réserve légale (25 000 000 x 0,1) -2 500 000 1 363 050 = (B2010 – 2 700 000) x 0,1
Réserve statutaire (4 200 000 – 1 200 000) -3 000 000 B2010 = 16 330 500
RAN créditeur 2010 + 232 450 3 863 050 – 1 363 050 = 0,1 B2011
BAD 19 732 450 2 500 000 = 0,1 B2011
Intérêt statutaire -4 406 250 B2011 = 2 500 000 / 0,1 = 25 000 000
Solde 1 15 326 200
Réserve facultative (4 330 000 – 830 000) -3 500 000
Solde 2 11 826 200
Superdividende (3 712,9 x 3 000) -11 138 700
Solde 3 687 500
RAN de l’exercice -687 500
Solde 4 0
Calcul de l’I.S
 Actions de FALL
 Actions en nature : IS = 36 000 000 x 5% = 1 800 000 (IS / action = 1 800 000 / 1 200 = 1 500 F)
 Actions en numéraire : IS = (20 250 000 x 5%) + (750 000 x 5% 10 /12 = 143 750
(IS / action = 143 750 / 100 = 1 437,5 F)
 IS total = 1 800 000 + 143 750 = 1 943 750 F
 Actions de SANA
 Actions en numéraire : (20 250 000 x 5%) + (750 000 x 5% 10 /12 = 143 750
- Non anticipées : IS = 9 000 000 x 5% = 450 000
- Anticipées : IS = 3 000 000 x 5% = 150 000
 IS total = 450 000 + 150 000 = 600 000
 Actions des autres
Actions en numéraire :
IS = (27 000 000 x 5%) + (9 000 000 x 5% x 10 /12 = 1 725 000( 1200 Actions :base de calcul en supposant
que les 100actions vendues ne doivent pas être tenu en compte)
Récapitulatif
Action en nature = 1 800 000
IS global
Actions en numéraire = 2 606 250
IS global = 4 406 250
b) Passer les écritures découlant du tableau de répartition.

121 RAN créditeur 232 450
112 Réserve statutaire 3 000 000
121 RAN créditeur 687 500
Suivant l’AGO
c) Calculer la vf et la vr de l’action en nature et en numéraire au taux de 8% pour Fall.
Nature Numéraire
Du 1 500 + 3 712,9 1 437,5 + 3 712,9
Vf = = 65 161,25 = 64 380
t 0,08 0,08
Du + Ru 5 212,9 + 3 151,683… 5 150,4 + 3 151,683…
Vr = = 104 557,29 = 103 776,04
t 0,08 0,08
DOSSIER I : COMPTABILITE ANALYTIQUE (Epreuve du 2e groupe)

1. Présenter le tableau d’exploitation différentiel faisant apparaître la marge sur coût variable et le
résultat d’exploitation.
- 48 -
D 335 Emballages C
Achats : 50 000 43 800 Ventes

S.I : 55 500 84 200 SF
22 500 = SC
Frais de ventes = 966 500 – 22 500 = 944 000
Libellés Charges Produits et marges %
Chiffre d’Affaires brut (HT) 7 300 000
-RRR accordés sur ventes de marchandises -100 000
Chiffre d’Affaires Net (HT) 7 200 000 100
Achats de marchandises bruts HT 2 400 000
-RRR obtenus sur achats de marchandises -67 000
Achats de marchandises nets HT 2 333 000
+ Frais d’approvisionnement 327 000
Coût d’achat de marchandises achetées 2 660 000
Stock initial de marchandises 670 000
-Stock final de marchandises -530 000
CAMV 2 800 000 -2 800 000 38,89%
Marge sur cout d’achat 4 400 000 61,11%
+ Frais de distribution 944 000
= Cout variable 3 744 000 -3 744 000 52%
Marge sur CV 3 456 000 48%
- Couts fixes (2 823 000 – 127 000) -2 696 000
= Résultat 760 000
2. Déterminer le seuil de rentabilité et représenter le graphiquement en utilisant les équations de droite
de marge sur coût variable et charges fixes.
- Détermination du seuil de rentabilité (SR)
SR = 2 696 000 / 0,48 = 5 616 66,666 F Seuil de rentabilité = 5 616 667 F
- Détermination graphique du seuil de rentabilité
 Equation de la M/CV : y1 = 0,48 x (x = le chiffre d’affaire) .

 Equation du CF : y2 = 2 696 000
La rencontre entre les deux droites donne le seuil de rentabilité.
y
M/CV : y = 0,48 x
2 696 000 CF
x
0 SR = 5 616 667 CA
3. Les ventes étant supposées régulières sur les douze mois d’activités, préciser à la quelle date le seuil
de rentabilité est atteint.
La date à ma quelle le seuil de rentabilité est atteint est le point mort.
Date du PM = (5 616 667 x 12) / 7 200 000 = 9,36 = 9 mois 11 jours soit le 11 Octobre.
4. On espère pour l’année 2012 ramener le montant des charges à 2 500 000 F.
a. Quel sera le seuil de rentabilité prévisionnel, la marge sur coût variable étant identique en
pourcentage ?
SR prévisionnel = 2 500 000 / 0,48 = 5 208 333,333
Seuil de rentabilité prévisionnel = 5 208 333 F
b. Quel chiffre d’affaires faudrait-il réaliser dans cette hypothèse pour obtenir un bénéfice
d’exploitation de 1 040 000 F ?
Soit x ce chiffre d’affaires
R = M/CV – CF 1 040 000 = 0,48 x – 2 500 000 x = 3 540 000 / 0,48 = 7 375 000 F
- 49 -
Pour obtenir un bénéfice d’exploitation de 1 040 000 F, il faudrait réaliser dans cette hypothèse un chiffre
d’affaires de 7 375 000 F.
Corrigé BAC 2013

Schéma technique
375
P M
R 6000 5375
O 100 725
ATELIER A
V
I
APPROVISIONNEMENT
S N 5000 SF 6000
DISTRIBUTION
I 2000 2500
O 750 200 2000 1000
ATELIER B
N #ce = 50 600 PF 800
N
E O 250 50
3500 3750
N 500 250
T
480 C.V 600

200 80
Quantification
SFR (M) – SI (M) = + 625 SFR (M) = 625 + 100 = 725 kg
Caisses vides utilisées CV = 680 – 80 = 600 caisses PF vendus = 800 caisses contenant chacune 5 unités
Consommation SF : 600 x 5 x 2 = 6 000 unités Cons O : 600 x 5 x 1,25 = 3750 kg
Consommation N : 2750 – N = 200 + 50 N = 2 500 kg Cons M : (M + 2500)/1,5 = 5250 M = 5 375 kg
Eléments Approvisionnement Atelier A Atelier B Distribution
CF CV CF CV CF CV CF CV
Total Primaire 596 000 742 200 453 000 269 800 304 000 211 800 221 000 146 750
C.I.R 0,8 0,9 0,8 0,75
CF imputées - 476 800 476 800 - 407 700 407 700 -243200 243 200 -165750 165 750
#ce d’I.R 119 200 45 300 60 800 55 250
Total Secondaire 1 219 000 677 500 455 000 312 000
2) Calcul le coût d’achat et compte d’inventaire permanent des matières

Eléments M N O Caisses vides
Q CU MTS Q CU MTS Q CU MTS Q CU MTS
Achats 6000 600 3 600 000 2000 450 900 000 3500 500 1750 000 480 100 48 000
CD Appro 120 000 120 000 120 000
CI Appro 702 144 175 536 341 320
Coût d’achat 6000 4 422 144 2000 1195 536 3500 2211 320 480 48 000
Stock initial 100 61 356 750 454 464 500 388 680 200 20 000
Stock Global 6100 735 4 483 500 2750 600 1650 000 4000 650 2600 000 680 100 68 000
Sorties 5375 735 3 950 625 2500 600 1500 000 3750 650 2437 500 600 100 60 000
SFR 725 735 532 875 200 600 120 000 250 650 162 500 80 100 8 000
#ce d’inv. - - 50 600 30 000 - - - -
Charges directes d’approvisionnement : (600 000/4) x 0,8 = 120 000
3) Coût de production et CIP de SF
- 50 -
Consommation M 5375 735 3 950 625
Consommation N 2500 600 1 500 000
M.O.D Atelier A 1000 1600 1 600 000
C. Indirectes Atelier A 677 500
Déchets sans valeur -375 0
Stock initial 2 000 2 771 875
Stock Global 7 000 1 500 10 500 000
Sorties 6 000 1 500 9 000 000
SF réel 1 000 1 500 1 500 000
4) Coût de production et CIP de PF
Consommation SF 6 000 1 500 9 000 000
Consommation O 3 750 650 2 437 500
Consommation CV 600 100 60 000
M.O.D Atelier B 150 2 000 900 000
C. Indirectes Atelier B 455 000
Coût de production 600 12 852 500
Stock Global 850 22 000 18 700 000
Sorties 800 22 000 17 600 000
SF réel 50 22 000 1 100 000
5) Calcul du coût de revient et résultat analytique de PF
Coût de P° des ventes 800 22 000 9 000 000
Ch. directes Distribution 312 500
Ch. Indirectes Distribution 150 000 0,75 112 500
Coût de revient 800 18 025 000
Chiffre d’affaires 800 28 000 22 400 000
Résultat analytique 800 22 000 4 375 000
Charges directes de distribution = 150 00 x 0,75 = 112 500
6) Tableau de concordance
#ce d’inventaire 30 000
#ce d’IR 408 050
RN de la CA 3 936 950
Totaux 4 375 000 4 375 000
7) Date du point mort (DPM)
M/CVu = 4 348
SRQ = CF/ M/CVu avec CF = 2 174 000
SRQ = 2 174 000 / 4 348 = 500 caisses
Nombre de jours = (500 x 30)/800 = 18,75 = 19 jours Date du PM = 20 mars
DOSSIER 2 : GESTION PREVISIONNELLE

TRAVAIL A FAIRE 1
1) Les contraintes
- Contraintes techniques
1,5 x + 2 y < 3 000 D1 = D2 : si x = 0 ; y = 1500 et si x = 2000 ; y = 0
3 x + 4 y < 6 000
2 x + 2 y < 3 600 D3 : si x = 0 ; y = 1800 et x = 1800 ; y = 0
3 x + 2 y < 4 800 D4 : si x = 0 ; y = 2400 et x = 1600 ; y = 0
- Contraintes logiques
x > 0
y >0
- Contraintes de marché
x < 1 500
- 51 -
y < 1 300
2) Détermination de la zone d’acceptabilité (représentation graphique)
2800
2400
D6
2000
1800
1600
1500
1300 A B D5
1200
800
C
O.T
Zone d’acceptabilité
- 52 -
400
O.E D
0 E
400 800 1200 1600 1800 2000 D1= D2
D4 D3
- 400
-800 D7
3) Graphiquement le point C assure le plein-emploi de tous les facteurs de production. Il est l’optimum
technique.
3x + 4y = 6 000 3 x + 4y = 6 000
2x + 2y = 3 600 -2 -4 x - 4y = -7 200
-x = - 1 200 x = 1 200 ; y = 600
Vérification algébrique : C (1200 ; 600)
Bassin 1er choix : 1,5 (1200) + 2 (600) = 1 800 + 1 200 = 3 000 Plein-emploi
Bassin 2ème choix : 3 (1200) + 4 (600) = 3 600 + 2 400 = 6 000 Plein-emploi
MOD Couture : 2 (1200) + 2 (600) = 2 400 + 1 200 = 3 600 Plein-emploi
MOD Broderie : 3 (1200) + 2 (600) = 3 600 + 1 200 = 4 800 Plein-emploi
TRAVAIL A FAIRE 2
1) L’optimum économique (méthode graphique et algébrique)
Calcul de la marge sur coût variable (M/CV) M/CV = PV u - CVu
M/CV (A) = 16 750 – [(1,5 x 3000) + (3 x 2000) + (2 x 800) + (3 x 1000) + (4,5 x 100)]
= 16 750 – (4500 + 6000 + 1600 + 3000 + 450) = 16 750 – 15 550 = 1 200
M/CV (A) = 1 200 F
M/CV (B) = 18 800 – [(2 x 3000) + (4 x 2000) + (2 x 800) + (2 x 1000) + (6 x 100)
= 18 800 – (6000 + 8000 + 1600 + 2000 + 600) = 18 800 – 18 200 = 600
M/CV (B) = 600 F
Max Z = 1 200 x + 600 y y = -2x
x 0 200
D7
y 0 - 400
Graphiquement le point D constitue l’optimum économique.

Vérification algébrique de l’optimum économique
C (1200 ; 600) ZA = 1200 (1200) + 600 (600) = 1 440 000 + 360 000 = 1 800 000
D (1500 ; 150) ZD = 1200 (1500) + 600 (150) = 1 800 000 + 90 000 = 1 890 000
Algébriquement le point D possède la marge la plus élevée. Donc il assure l’optimum économique.
1er Travail à faire

1) Ecritures au journal
01/07/06
Souscription du capital
d°
4711/48 Débiteurs divers /Notaire 195 000 000
- 53 -
Libération
d°
Régularisation
d°
521 Banque 188 600 000
627 Publicité 1 000 000
646 Droit d’enregistrement 3 450 000
445 Etat, TVA récupérable 1 500 000
4711/48 Débiteurs divers / Notaire 195 000 000
Frais de constitution + ouverture compte bancaire
31/12/06
781 Transfert de charge d’exploitation 5 950 000
Transfert de frais
d°
6811 Dotations aux amortissements d’exploitation 2 975 000
Annuité 2006 = 5 950 000/2 = 2 975 000
01/03/07
d°
01/04
521 Banque 65 700 000
Libération sauf Diatta
d°
Régularisation
01/04
521 Banque 3 085 000
Libération de Diatta et intérêt de retard
d°
Régularisation
31/12/07
6811 Dotations aux amortissements d’exploitation 2 975 000
Annuité 2006 = 5 950 000/2 = 2 975 000
2ème Travail à faire
Eléments Montants
RAN débiteur -8 240 000
BAR 28 000 000
Réserve légale -2 800 000
Bénéfice distribuable 25 200 000
Reliquat 9 422 400
Superdividende -8 050 000
- 54 -
Solde 1 372 400
RAN -1 372 400
Solde 0
Calcul de l’I.S
195 000 000 x 6,4% = 12 480 000
68 700 000 x 6,4% x 9/12 = 3 297 600
Total = 15 777 600
2) Ecriture de répartition

129 RAN débiteur 8 240 000
Suivant l’AGO
60 000 000 x 6,4%

Vf de caxor Du = + 350 = 1 118 Vf = 1 118 / 0,0625 = 17 888
5 000
36 240 000 – 2 3827 600

Ru = = 1 657, 67 VR = 1 657, 67 / 0,0625 = 26 522,7 = 26 523
23 000
3ème Travail à faire

01/03/09
d°
d°
521 Banque 79 425 000
Libération du 4ème quart
d°
Régularisation
01/07
Constatation de la défaillance
d°
521 Banque 7 200 000
Ventes des actions
d°
Libération de Diatta et intérêt de retard
d°
Régularisation
31/12/07
521 Banque 5 088 750
- 55 -
Chèque n°
Résultat = 5 088 750 – 5 625 000 = - 536 250
DOSSIER 4 : COMPTABILITE GENERALE
Clients Créances Règlement Soldes Provision Ajustement Créances irrécouvrables Virement
TTC 2012 TTC 2011 2012 659 779 6511 443 416
DIOP 295 000 177 000 118 000 50 000 - - 50 000 100 000 18 000 -
NDIAYE 354 000 - 354 000 - 120000 120000 - - - 354 000
SECK 590 000 354 000 236 000 150000 40 000 - 110000 - - -
GUEYE 177 000 - 177 000 - - - - 150 000 27 000 -
Totaux 200000 160000 120000 160000 250000 45 000 354 000
1. L’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2012
2. L’état des titres de placement au 31/12/2012
Détermination des inconnus du tableau des titres
1 225 000 = (15 x 20 000) + (S x 15 000) + (25 x 25 000) SIMCA = 20 titres
0 (15) + (15 000 – 12 500) x 20 + (25 000 – y) x 25 = 75 000 y = Cours 2011 = 24 000 F
Eléments Quantité Prix d’achat Total Provision Provision Ajustement

unitaire 2011 2012 679 779
ATICA 15 20 000 300 000 - 30 000 30 000 -
SIMCA 20 15 000 300 000 50 000 - - 50 000
NETCA 25 25 000 625 000 25 000 - - 25 000
TOTAUX 1 225 000 75 000 30 000 30 000 75 000
3. Ecritures de régularisation au 31/12/2012
31/12/2012
d°
d°
6511 Pertes sur créances irrécouvrables 250 000
411 Clients 177 000
DIOP et GUEYE irrécouvrables
d°
411 Clients 354 000
DIOP devenu douteux
d°
679 Charges provisionnées financières 30 000
d°
779 Reprises de chges prov financières 75 000
DOSSIER : COUT VARIABLE (Epreuve du 2e groupe)
1) Tableau d’exploitation différentiel
Eléments Calculs Montants %
Chiffre d’affaires 18 000 x 4 000 = 72 000 000 100
Matières premières 2 x 800 x 18 000 = 28 800 000
Main d’œuvre directe 0,4 x 500 x 18 000 = 3 600 000
Charges indirectes 0,4 x 200 x 18 000 = 1 440 000
Charges variables Distribut. 80 x 18 000 = 1 440 000
Charges variables totales 35 280 000 -35 280 000 49
Marge sur coût variable 36 720 000 51
Coût fixe -22 950 000
- 56 -
Résultat 13 770 000
Distribution
2) Equation du résultat en fonction de x
36 720 000
Y1 = x – 22 950 000 Y1 = 2 040 x – 22 950 000
18 000
SR en quantité : 2 040 x – 22 950 000 = 0 x = SRQ = 11 250
3) Résultat en fonction du nombre de jours x
36 720 000
Y2 = x – 22 950 000 Y2 = 102 000 x – 22 950 000
360
La date du point mort : 102 000 x – 22 950 000 = 0 x = 22 950 000 / 102 000 = 225 jours
Date du point mort = 7 mois 15 jours soit le 15 Août
Date à la quelle on atteindra un résultat de 2 040 000 F
102 000 x – 22 950 000 = 2 040 000 x = (2 040 000 + 22 950 000)/102 000 = 245 jours
Date = 8 mois 5 jours soit le 05 Septembre.
4) Quantité à vendre pour obtenir un résultat de 17 850 000.
2 040 x – 22 950 000 = 17 850 000 x = (17 850 000 + 22 950 000)/2 040 = 20 000
Il faudra vendre 20 000 unités de P pour obtenir un résultat de 17 850 000 F.
5) Equation du résultat en fonction du prix de vente x.
Y3 = 18 000 x – 35 280 000 – 22 950 000 Y3 = 18 000 x – 58 230 000
Le prix de vente qu’il faudra appliquer pour obtenir un bénéfice de 31 770 000 F
18 000 x – 58 230 000 = 31 770 000 x = (31 770 000 + 58 230 000)/18 000 = 5 000 F
Il faudra appliquer un prix de vente de 5 000 F pour obtenir un bénéfice de 31 770 000 F.
6) Date du point mort

Période Ventes en quantité Cumul
1er trimestre 4 500 4 500
2ème trimestre 5 400 9 900

PM SR = 11 250

PM – 6 11 250 – 9 900 PM – 6 1 350
= = PM = 3 x 0,214286 + 6 = 6,64 mois
9–6 16 200 – 9 900 3 6 300
Date du PM = 6 mois 19 jours soit le 19 juillet
Corrigé BAC 2014
DOSSIER 1 : COMPTABILITE ANAALYTIQUE
M1
Approvisionnement
12 000 18000 1200 K1

Atelier Finition
Atelier Coupe
8000 1 980 1200 1.500

M = 20 500 205
E=5
M2
15 000 24 600 K2
3 000 3 000 3 700
- 57 -
10000 400
800 100
Consommation matières
M1 : (1200 x 5) + (3000 x 4) = 18 000 kg
M2 : (1200 x 8) + (3000 x 5) = 24 600 kg
1. Achever le tableau de répartition des charges indirectes avec imputation des charges fixes
Eléments Approv Atelier coupe Atelier Finition Distribution
Charges F V Fixe Variable Fixe Variable F V
Total R2 4 000 000 9 900 000 8 500 000 10 000 000 7 800 000 9 000 000 4 000 000 4 110 000
CIR 0,9 0,5 1 1,2
CFI -3 600 000 3 600 000 -4 250 000 4 250 000 -7 800 000 7 800 000 -4 800 000 4 800 000
#ce d’IR 990 000 5 000 000 0 -800 000
Total 13 500 000 14 250 000 16 800 000 8 910 000
Nat UO Kg de matières achetées HMOD Produits finis fabriqués 10 000 F de chiffre d’affaires
Nbre UO 27 000 1 200 4 200 14 850
CUO 500 11 875 4 000 600
2. Etablir les tableaux de calculs

a. cout d’achat de la matière M1 et M2 et les comptes d’inventaires permanent
M1 M2
Eléments Q PU MTS Q PU MTS
Achat 12 000 450 5 400 000 15 000 8 250 000
C I d’approv 12 000 500 6 000 000 15 000 500 7 500 000
Coût d’achat 12 000 11 400 000 15 000 15 750 000
Stock initial 8 000 3 200 000 10 000 500 5 000 000
Stock global 20 000 730 14 600 000 25 000 830 20 750 000
Sorties 18 000 730 13 140 000 24 600 830 20 418 000
SFT 2 000 730 1 460 000 400 830 332 000
SFR 1 980 730 1 445 400 400 830 332 000
Différence d’inv 20 730 14 600 -
b. du cout de production de K1 et de K2 et leurs comptes d’inventaires permanent

K1 K2
Cons M1 6 000 730 4 380 000 12 000 730 8 760 000
Cons M2 9 600 830 7 968 000 15 000 830 12 450 000
MOD At. Coupe 500 1 000 500 000 700 1 000 700 000
MOD At. Finition 200 1 500 300 000 300 1 500 450 000
C I At Coupe 500 11 875 5 937 500 700 11 875 8 312 500
C.I At finition 1 200 4 000 4 800 000 3 000 4 000 12 000 000
Coût d’achat 1200 23 885 500 3 000 42 672 500
Stock initial 500 12 001 500 800 500 19 989 500
Stock global 1 700 21 110 35 887 000 3 800 16 490 62 662 000
Sorties 1 500 21 110 31 665 000 3 700 16 490 61 013 000
SFT 200 21 110 4 222 000 100 16 490 1 649 000
SFR 205 21 110 4 327 550 100 16 490 1 649 000
Différence d’inv -5 21 110 - 105 550 - -
3. Les résultats analytiques de K1 et de K2

K1 K2
CPPV 1 500 21 110 31 665 000 3 700 16 490 61 013 000
Charges ind. Dist 3 750 600 2 250 000 11 100 600 6 660 000
Coût de revient 1 500 33 915 000 3 700 160 67 673 000
Résultat analytique 1 500 3 585 000 3 700 43 327 000
R.A.G = 3 585 000 + 43 327 000 = 46 912 000
DOSSIER 2 : GESTION PREVISIONNELLE : COUTS PREETABLIS

1. Présenter la fiche de coût unitaire préétabli.
- 58 -
Eléments Quantité C.U Montant
Bois consommé 0,4 8 500 3 400
Fer consommé 2,05 2 400 4 920
H MOD 0,625 3 000 1 875
Charges indirectes 0,625 8 200 5 125
Coût de production 1 - 15 320
2. Etablir le budget flexible faisant apparaitre les prévisions de charges pour les activités suivantes :
1 200 H.M ; 1800 H.M et 2 000 H.M
CV unitaire = (12 300 000 – 4 200 000) / 1 500 = 5 400 F
Niveaux 1 200 1 800 2 000
Charges variables 6 480 000 9 720 000 10 800 000
Charges fixes 4 200 000 4 200 000 4 410 000
Total 10 680 000 13 920 000 15 210 000
3. Tableau des équivalents terminés
Eléments Production - Encours initial + Encours final Production Qtité
achevée équivalente préétabli
Bois cons 2 500 100 x 100% = 100 150 x 100% + 50 x 100% = 200 2 600 1 040
Fer cons 2 500 100 x 100% = 100 150x 100% + 50 x 100% = 200 2 600 5 330
H MOD 2 500 100 x 90% = 90 150x 80% + 50 x 60% = 150 2 560 1 600
Charges ind 2 500 100 x 60% = 60 150x 80% + 50 x 80% = 160 2 600 1 625
Présenter comparatif entre le cout réel et le cout préétabli.

Eléments Réalisations Prévisions Ecarts
Q PU MTS Q PU MTS Fav (-) Défav (+)
Bois cons 1000 9050 9 050 000 1040 8 500 8 840 000 210 000
Fer cons 5250 2600 13 650 000 5330 2 400 12 792 000 858 000
H MOD 1 400 3200 4 480 000 1600 3 000 4 800 000 51 200
HS 80 3360 268 800
Charges ind 1 480 8550 12 654 000 1625 8 200 13 325 000 671 000
Coût de P° 2 500 40 102 800 2 400 7.520.000 722 200 1 068 000
4. Analyser des écarts sur MOD et sur charges indirectes :

- Main d’œuvre directe
Ecart/Temps = (1 480 –1 600) x 3000 = - 360.000 favorable
Ecart/Taux normal = (3200 – 3 000) x 1 400 = 280 000défavorable
Ecart/Taux suppl = (3360 – 3 000) x 80 = 28 800défavorable
Ecart Global /MOD = -360.000 + 280 000 + 28 800 = -51 200 favorable
- Charges indirectes.
E/B = 12 654 000 – [(5 400 x 1 480) + 4 200 000] = 12 654000 – 12 192 000 = 462.000 défavorable
E/A = 12 192 000 – (8 200 x 1 480) = 12 192 000 – 12 136000 = 56.000 défavorable
E/R = 12 136 000 – (8 200 x 1625) = 12 136 000 – 13 325 000 = - 1 189 000 défavorable.
EG/charges indirectes = - 462 000 + 56 000 – 1 189 000 = -671 000 défavorable
5. Quelle est l’origine des écarts budget ?
BFAR = 5 400 (1480) + 4 200 000 = 7992 000 + 4 200 000 = 12 192 000
Libellés Réalisations Prévisions Ecart
CV 8 376 500 7 992 000 384 500
CF 4 277 500 4 200 000 77 500
Total 12 654 000 12 192 000 462 000
DOSSIER 3 : COMPTABILITE GENERALE

1. A l’aide des documents, présenter l’état de rapprochement bancaire au 31-07.
Compte SGBS Relevé
Libellés D C Libellés D C
Solde au 31/07 1 679 000 Solde au 31/07 159 000
Annulation R. enc -200 000 Remise chèq 240 000
Virement 150 000 Chèque 450 93 0000
Chèque 456 87 000 Chèque 455 76 000
Achat titre 1 300 000
- 59 -
Arrêté 12 000
Nég effet -419 000
Nog effet 410 000
Agio -9 000
SR 230 000 SR 230 000
2. Passer les écritures dans le journal de l’entreprise
31/07/2013
512 Effet à l’encaissement 200 000
521 Banque -200 000
Annulation et rectification
d°
401 fournisseurs 87.000
521 Banque 87.000
Virement
d°
26/50 Titres de participation / de placement 1.300.000
4615 Banque 1.300.000
Achat
d°
631 Capital souscrit non appelé 12.000
521 Banque 12.000
Chèque
DOSSIER 4 : COMPTABILITE SOCIETE

1. Déterminer le capital souscrit :
a) en nature ;
Apport en nature = 21 000 000 + 7 000 000 + 8 000 000 – 4 000 000 + 8 000 000 = 40 000 000
b) en numéraire.
Apport en numéraire = 80 000 000 – 40 000 000 = 40 000 000
Nombre d’actions de numéraire = 1 200 + 500 + 300 = 2 000 actions
Valeur nominale = 40 000 000 / 2 000 = 20 000 F
c) Présenter le tableau des apports.

Dramé 32 000 000 32 000 000 - - - -
Paco 24 000 000 - 24 000 000 6 000 000 18 000 000 12 000 000
Mar 18 000 000 8 000 000 10 000 000 2 500 000 7 500 000 -
Gorgui 6 000 000 - 6 000 000 1 500 000 4 500 000 -
Totaux 80 000 000 40 000 000 40 000 000 10 000 000 30 000 000 12 000 000
d) Passer les écritures de constitution et d’appel ultérieur.
01/03/2010
4611 Actionnaire, apport en nature 40 000 000
4612 Actionnaire, apport en numéraire 10 000 000
109 Actionnaire, capital souscrit non appelé 30 000 000
Souscription
d°
231 Bâtiments 21 000 000
411 Clients 8 300 000
521 Banque 22 000 000
401 Fournisseurs d’expl. 4 000 000
4611 Actionnaire, apport en nature 40 000 000
4616 Actionnaire, versement anticipé 12 000 000
491 Dépréciations des clients 300 000
d°
521 Banque 22 000 000
- 60 -
4616 Actionnaire, versement anticipé 12 000 000
d°
1013 Capital souscrit appelé, versé non amorti 20 000 000
Régularisation de capital
01/03/2012
Appel du 2èmeet 3èmequart
d°
467 Actionnaire, restant dû sur capital appelé 20 000 000
109 Actionnaire, capital souscrit non appelé 20 000 000
Appel du 2èmeet 3èmequart
01/07/2011
521 Banque 9 500 000
4616 Act, versements anticipés 12 000 000
4616 Act, versements anticipés 1 500 000
Libération du 2èmeet 3èmequart
d°
1013 Capital souscrit appelé, versé non amorti 20 000 000
Régularisation de capital
e) Reconstituer le tableau de répartition de bénéfice.

Eléments Montants
RAN débiteur - 3 500 000
BAR 24 000 000
Réserve légale = 13 400 000 – 11 000 000 -2 400 000
BAD 21 600 000
Solde 3 17 452 000
Réserve facultative = 28 000 000 – 23 000 000 -5 000 000
Reliquat 12 452 500
Superdividende = 3 000 x 4 000 -12 000 000
Solde 452 500
RAN actuel -452 500
Solde 6 0
f) Calculer le taux de l’intérêt statutaire.
62 000 000 x t% + 9 500 000 x t% x 9/12 = 4 147 500
620 000 t + 71 250 t = 4 147 500 = 6 Taux de l’IS = 4 147 500/691 250 = 6%
g) Calculer la VMC ex coupon de l’action d’apport, sachant que l’actif fictif s’élève à 1 752 500 F
VMC ex coupon (Nature) = (Ktaux propres ex – actif fictif)/ nombre d’actions
= (80 000 000 + 13 400 000 + 28 000 000 + 452 500) – 1 752 500)/ 4000
VMC ex coupon (Nature) = 30 025
h) Calculer la Vf et la Vr de l’action d’apport au taux de 5%.
- Vf de l’action d’apport
Dividende de nature = (20 000 x 6%) + 3 000 = 4 200 Vf = 4 200 / 0,05 = 84 000
- Vr de l’action d’apport
Réserve unitaire = [27 500 000 – (4 147 500 + 12 000 000)] / 4000 = 2 838,125
Résultat unitaire = 4 200 + 2 838,125 = 7 038,125 Vr = 7 038,125 / 0,05 = 140 762,5
TAF 2 :
- 61 -
1. Déterminer le nombre d’actions en numéraires émises et le nombre d’actions gratuites distribuées.
Nombre d’actions en numéraires émises :
Montant de l’augmentation du capital = 80 000 000
Montant des actions de numéraires émises = 20 000 x ¼ x AN = 20 000 000 x ¼
AN = 1 000 actions
Nombre d’actions gratuites distribuées = 60 000 000 / 20 000 = 3 000 actions.
20 000 x ¼ x AN = 12 000 000
2. Calculer la valeur du DS et du DA, selon la position de l’actionnaire nouveau ;
Libellés Qtité PU Montant
AA 4 000 31 500 126 000 000
AN 1 000 24 000 24 000 000
Total (1) 5 000 30 000 150 000 000
AG 3 000 - -
Total (2) 8 000 18 750 150 000 000
Ds = (30 000 – 24 000) x 1 000/4 000 = 1 500 F ; Da = 18 750 x 3 000 / 5 000 = 11 250 F
3. Présenter les écritures comptables correspondantes sachant que les actions en numéraires sont
libérées du minimum légal en banque.
17/06/2013
109 Actionnaire, capital souscrit non appelé 15.000.000
4615 Actionnaire, versement reçu/augmentation de K 9.000.000
1011 Capital souscrit non appelé 15.000.000
1012 Capital souscrit appelé non versé 5.000.000
1051 Prime d’émission (24 000 – 20.000) x 1.000 4.000.000
d°
112 Réserves statutaires 60.000.000
1013 Capital souscrit appelé, versé non amorti 60.000.000
d°
521 Banque 9.000.000
4615 Actionnaire, versmt reçu/aug de capital 9.000.000
Libération
d°
1013 Cap. Souscrit, appelé, versé non amorti 5.000.000
Régularisation du capital
DOSSIER : Budget des ventes (Epreuve du 2er groupe)

1) Par la méthode des points extrêmes, déterminer l’équation de la droite d’ajustement, en déduire les
programmes des ventes de 2014 et 2015.
- Equation de la droite d’ajustement par la méthode des points extrêmes
Points extrême : A (1 ; 1 200) et B (5 ; 4 100)
1 200 = 1 a + b (1)
4 100 = 5 a + b (2)
(1) – (2) donne 1 200 – 4 100 = a – 5 a
-2 900 = - 4 a - 4 a = - 2900 a = 2 900 / 4 ; a = 725 b = 475
- Programme des ventes de 2014 et 2015
Rang année 2014 : x = 6 y2014 = 725 x 6 + 475 = 4 825 matelas
2) Par la méthode des moindres carrées, déterminer l’équation de la droite d’ajustement, en déduire les
programmes des ventes de 2014.
- Equation de la droite d’ajustement par la méthode des moindres carrées
Tableau statistique
Année (xi) Ventes (yi) Xi = xi – x Yi = yi – y Xi.Yi Xi2
1 1 200 -2 -1 560 3 120 4
2 2 500 -1 -260 260 1
3 2 800 0 40 0 0
4 3 200 1 440 440 1
- 62 -
5 4 100 2 1 340 2 680 4
15 13 800 0 0 6 500 10
x = 15/5 = 3 y = 13 800/5 = 2 760
Equation de la droite Dy/x : y = ax + b ; a = 6 500/10 = 650 ; b = 2 760 – (650 x 3) = 810
- Programme des ventes de 2014
3) Les coefficients bimestriels
Dans une année, il y’a 6 bimestres. Donc la somme des coefficients saisonniers bimestriels est égale à 6.
Coefficient saisonnier du 3e bimestre = 6 – (1,4 + 0,4 + 0,6 + 1,6 + 1,2) = 0,8
Bimestre 1 Bimestre 2 Bimestre 3 Bimestre 4 Bimestre 5 Bimestre 6
1,4 0,4 0,8 0,6 1,6 1,2
Le programme des ventes bimestrielles de 2014 (prendre les prévisions de la 2 ème question).
Ventes corrigées = 4 710 / 6 = 785
Ventes bimestrielles
Bimestre 1 = 785 x 1,4 = 1 099 Bimestre 4 = 785 x 0,6 = 471
Bimestre 2 = 785 x 0,4 = 314 Bimestre 5 = 785 x 1,6 = 1 256
Bimestre 3 = 785 x 0,8 = 628 Bimestre 6 = 785 x 1,2 = 942
Programme des ventes
Bimestre 1 Bimestre 2 Bimestre 3 Bimestre 4 Bimestre 5 Bimestre 6
1 099 314 628 471 1 256 942
4) L’étude du marché fait apparaître un prix de vente de 12 000 F par unité. Les frais de distribution
sont composés d’une partie variable de 10% et d’une partie fixe de 300.000 F par bimestre.
Etablir le budget des ventes et des frais de distribution.
- Budget des ventes

Eléments Bimestre 1 Bimestre 2 Bimestre 3 Bimestre 4 Bimestre 5 Bimestre 6 Total
Quantité 1 099 314 628 471 1 256 942 4 710
PV unitaire 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12 000 -
Ventes 13 188 000 3 768 000 7 536 000 5 652 000 15 072 000 11 304 000 56 520 000
- Budget des frais de distribution.
Eléments Bimestre 1 Bimestre 2 Bimestre 3 Bimestre 4 Bimestre 5 Bimestre 6 Total
Quantité 1 099 314 628 471 1 256 942 4 710
Frais
- Variable 1 318 800 376 800 753 600 565 200 1 507 200 1 130 400 4 652 000
- Fixe 300 000 300 000 300 000 300 000 300 000 300 000 300 000
Totaux 1 618 800 676 800 1 053 600 862 200 1 807 200 1 430 400 4 952 000
5) Déduire de la question (4), l’équation du budget des ventes et celle du budget des frais de
distribution.
Soit x la quantité vendue
- Equation du budget des ventes : y = 12 000 x
- Equation du budget des frais de distribution : y = 1200 x + 300 000
Corrigé CGS 2014

Approvisionnement

Distribution
1- Présenter le schéma technique quantifié.

Atelier D
9300 CV 8800 8800 PF 9000

Atelier B
0 500 D1 = 500 SF 17600 1200 990
- 63 -
17600 M = 10
16900
M 1 100 400
Atelier A
12000 20 000
8000 0 D 2 = 300
2 600 SPB SP
5000 5250
Atelier C
N 500 270
3500 2700 E = 20
1200 300
2- Achever le tableau de répartition des charges indirectes (arrondir le cas échéant les coûts d’unité
d’œuvre à la dizaine de franc inférieur).
Libellés Entretien Approv. Atelier A Atelier B Atelier C Atelier D Distribution
TR1 450 000 1 379 200 2 010 000 1 916 000 1 660 000 2 198 000 343 800
Entretien -450 000 15 000 120 000 120 000 90 000 90 000 15 000
TR2 0 1 394 200 2 130 000 1 936 000 1 750 000 2 288 000 358 800
Nat d’UO - Kg de mat Heure de Unité de PF Kg de SP Caisse 10 000 F de
achetées MOD fabriqué traité conditionnée CPPV
Nbre d’UO - 13800 1500 17600 5000 8800 4335
Coût d’UO - 100 1420 110 350 260 80
Frais résid - 14 200 - - - - 12 000
3- Présenter sous forme de tableau tous les calculs conduisant à la détermination des coûts et coûts de
revient et résultats analytiques de la période.
- Coût d’achat des matières et compte d’inventaire permanent
Eléments M N Caisses vides
Achats 12000 800 9 600 000 1800 350 630 000 9300 500 4 650 000
CD Appro 400 000 170 000 - - -
CI Appro 12000 100 1 200 000 1 800 100 180 000 - - -
Coût d’achat 12000 11 200 000 1 800 980 000 9 300 4 650 000
Stock initial 8 000 1100 8 800 000 1 200 820 000 - -
Stock Global 20000 1000 20 000 000 3 000 600 1 800 000 9300 500 4 650 000
Sorties 20000 1000 20 000 000 2700 600 1 620 000 8 800 500 4 400 000
SFT - - - 300 600 180 000 500 500 250 000
SFR - - - 300 600 180 000 500 500 250 000
VS -8 800 000 -640 000 250 000
- Coût de production et CIP de SP
CP = (1 800 x 5 000) – (216 x 5000 + 0,1 CP) CP = 9 000 000 – 1 080 000 – 0,1 CP
CP + 0,1 CP = 9 000 000 – 1 080 000 1,1 CP = 7 920 000
CP = 7 920 000 / 1,1 = 7 200 000 Coût de production de SP traité = 7 200 000
CP de SP brut 5 300 2 465 000
Cons N 2 700 600 1 620 000
MOD Atelier C 300 2 000 600 000
CI Atelier C 5 000 350 1 750 000
Déchet 300 450 -135 000
Matières consommables 900 000
- 64 -
Stock initial 500 1 000 500 000
Stock Global 5 500 1 400 7 700 000
Sorties 5 250 1 400 7 350 000
SFT 250 1 400 350 000
SFR 270 1 400 378 000
#ce d’inv. -20 1 400 -28 000
VS -122 000
- Coût de production et CIP de SF
Consommation M 20 000 1 000 20 000 000
M.O.D Atelier A 1 500 2 000 3 000 000
C. Indirectes Atelier A 1 500 1 420 2 130 000
Matières consommables 1 350 000
Déchets sans valeur 500 400 200 00
Encours initial 785 000
-Coût de production SPB -2 465 000
Stock initial 1 100 3 800 000
Stock Global 18 000 1 600 28 800 000
Sorties 17 600 1 600 28 160 000
SFT 400 1600 240 000
SFR 400 1 600 240 000
VS -3 560 000
- Coût de production et CIP de PF

Consommation SF 17 600 600 28 160 000
M.O.D Atelier B 250 2 000 500 000
C. Indirectes Atelier B 17 600 110 1 936 000
Matières consommables 344 000
Encours final -1 240 000
Coût de production Atelier B 17 600 29 700 000
Caisses vides 8 800 500 4 400 000
M.O.D Atelier D 500 2 000 1 000 000
C. Indirectes Atelier D 8 800 260 2 288 000
Matières consommables 1 672 000
Coût de production Atelier D 8 800 39 060 000
Stock Global 10 000 4 000 40 000 000
Sorties 9 000 4 000 36 000 000
SFT 1000 4 000 4 000 000
SFR 990 4 000 3 960 000
#ce d’inv. 10 4 000 40 000
VS -1 380 000
- Calcul du coût de revient et résultat analytique de PF et SP
Eléments PF SP
Q CU MTS Q CU MTS
CPPV 9 000 4 000 36 000 000 5 250 1 400 7 350 000
CD Distrib 1 512 000 378 000
CI Appro 3 600 80 288 000 735 80 58 800
Coût de revient 9 000 37 800 000 5 250 7 786 800
- 65 -
9 000 0 5 250 1 663 200
4- Retrouver le résultat net de la comptabilité générale en présentant la balance de concordance et le
compte de résultat simplifié
- Balance de concordance
Charges supplétives = 50 000 000 x 0,12 x 2/12 625 000
Charges non incorporables = 375 000 x 2 750 000
#ce d’inventaire (manquant) 40 000
#ce d’inventaire (excédent) 28 000
#ce d’arrondis (Frais résiduels) = 14 200 + 12 000 26 200
RN de la CA 1 500 000
Totaux 2 316 200 2 316 200
- Compte de résultat simplifié
Charges Montant Produits Montant
Achats de matières M 9 600 000 Ventes de PF 37 800 000
Achats de matières N 630 000 Ventes de SP 9 450 000
Achats de caisses vides 4 650 000 Ventes déchets 135 000
-VS de matières M 8 800 000 VS de PF 3 020 000
-VS de matières N 640 000 VS de SP -122 000
-VS de caisses vides -250 000 VS de SF -3 160 000
Autres charges de la CG 14 248 000 Variation d’encours 455 000
Charges de personnel (MOD) 7 560 000
Evacuation déchets 200 000
Total 47 578 000 Total 47 578 000
Autres charges de la CG = 14 123 000 + 750 000 – 625 000 = 14 248 000

TRAVAIL A FAIRE 1 :
1) Calculer la valeur nominale (VN) de l’action.
(2/4 VN x 600 + VN x 2/4 x 350) – VN x ¼ x 600 = 16 250 000
(300 VN + 175 VN) – 150 VN = 16 250 000
325 VN = 16 250 000 VN = 16 250 000/325 = 50 000 Valeur nominale de l’action = 50 000 F
2) Reconstituer les écritures de constitution, d’appel et de libération du 2 ème quart.
01/05/2011
4611 Associé, apport en nature 40.000.000
4612 Associé, apport en numéraire 15.000.000
109 Associé, capital souscrit non appelé 45.000.000
Promesse
d°
231 Bâtiment 40.000.000
521 Banque 31.250.000
4611 Associé, apport en nature 40.000.000
4612 Associé, apport en numéraire 15.000.000
4616 Associé, versements anticipés 16.250.000
Libération des apports
d°
1013 Capital souscrit versé appelé non amorti 55.000.000
Solde
01/03/2013
d°
- 66 -
467 Actionnaire, restant dû sur capital appelé
Appel du 2ème quart 15.000.000
30/03/2013
521 Banque
467 Actionnaire, restant dû sur capital appelé 7.500.000
Libération des apports 15.000.000
d°
1012 Capital souscrit appelé non versé
Solde 15.000.000
3) Reconstituer le tableau de répartition des bénéfices de l’exercice 2013.

Eléments Montants
Résultat net 32.500.000
Report à nouveau débiteur - 2.500.000
Solde 1 30.000.000
Réserve légale = 30.000.000 x 10% = 3.000.000 - 3.000.000
Solde 2 27.000.000
Intérêt statutaire - 6.575.000
Solde 3 20.425.000
Réserve facultative -3 800.000
Solde 4 16.625.000
Superdividende : 8.000 x 2.000 -16.000.000
Soldes 5 625.000
Report à nouveau -625.000
Solde 6 0
4) Calculer le montant du dividende perçu par chaque associé.

Calcul du taux de l’intérêt statutaire (t)
 Lam : IS = 50 000 x 800 x t/100 = 400 000 t
 Fam : IS = 50 000 x ¾ x 600 x t/100 = 225 000 t
 Nam : IS = (50 000 x ¼ x 350 x t/100) + (50 000 x ¾ x 350 x t/100 x 9/12) = 142 187,5 t
 Pam : IS = (50 000 x ¼ x 250 x t/100) + (50 000 x ¼ x 250 x t/100 x 9/12) = 54 687,5 t
Total IS = 400 000 t + 225 000 t + 142 187,5 t + 54 687,5 t = 821 875 t
821 875 t = 6 575 000 t = 6 575 000/821 875 = 8% Taux de l’intérêt statutaire = 8%
 Lam : dividende global = (400 000 x 8) + (8 000 x 800) = 3 200 000 + 6 400 000 = 9 600 000 F
Dividende par action = 9 600 000 / 800 = 12 000 F
 Fam : dividende global = (225 000 x 8) + (8 000 x 600) = 1 800 000 + 4 800 00 = 6 600 000 F
Dividende par action = 6 600 000/600 = 11 000 F
 Nam : dividende global = (142 187,5 x 8) + (8 000 x 350) = 1 137 500 + 2 800 000 = 3 937 500 F
 Pam : dividende global = (54 687,5 x 8) + (8 000 x 250) = 437 500 + 2 000 000 = 2 437 500 F
5) Rappeler les écritures de répartition du bénéfice de l’exercice 2013.
25/04/2014
131 Résultat net 32.500.000
111 Réserve légale 3.000.000
1181 Réserve facultative 3.800.000
121 Report à nouveau créditeur 625.000
129 Report à nouveau débiteur 2.500.000
465 Associé, dividende à payer 22.575.000
Selon tableau de répartition
d°
465 Associé, dividende à payer 22.575.000
Impôts et taxes /associés 2.257.500
4424 Associé, compte courant 20.317.500
462
- 67 -
Mise en paiement des dividendes
d°
462 521 Associé, compte courant 20.317.500 20.317.500
Banque
Chèque n°
6) Passer les écritures d’appel, de libération et de régularisation du reste du capital.

01/03/2013
Appel du solde
d°
Appel du solde
30/03/2013
521 Banque 13.750.000
Libération du solde
d°
Solde
d°
101 Capital social 100.000.000
TRAVAIL A FAIRE 2 :
1. Déterminer :
a) Le nombre d’actions gratuites distribuées
Nombre d’actions anciennes (N) = 100.000.000/50.000 = 2.000 actions
Nombre d’actions gratuites (N’’) : N’’/N = 1/5 N’’/2.000 = 1/5 N’’ = 400 actions
Nombre d’actions gratuites = 400 actions gratuites
b) Le nombre d’actions de numéraires émises
Nombre d’actions total après augmentation de capital = 150.000.000 / 50 000 = 3.000 actions
Soit N’ le nombre d’actions nouvelles émises
N’ = 3.000 – 2.000 – 400 = 600
Nombre d’actions de numéraires émises = 600 actions
c) La valeur avant et après augmentations de capital.
Soient V1 et V2 les valeurs mathématiques avant et après augmentations de capital
Actif net intrinsèque = (100.000.000 + 10.000.000 + 16.300.000 + 625.000) + (4.325.200 – 3.000.000) +
6.249.800 – 2.500.000 = 132.000.000
V1 = 132.000.000/2.000 = 66.000 valeur mathématique avant augmentation = 66.000
V1 – V2 = 11.900 66.000 – V2 = 11.900 V2 = 66.000 – 11.900 = 54.100
Valeur mathématique après augmentation = 54.100
d) La valeur théorique de DA et DS
N’’ 400
DA = V2 x DA = 54.100 x = 10.820 Valeur théorique du DA = 10.820
N 2.000
DA + DS = 11.900 10.820 + DS = 11.900 DS = 11.900 –10.820 = 1.080
Valeur théorique du DS = 1.080
e) Le prix d’émission d’une action de numéraire
Soit E le prix d’émission
Actions Nombre Valeur unitaire Montant
Anciennes 2.000 66.000 132.000.000
Nouvelles 600 E 600 E
Gratuites 400 - -
Total 3.000 (132.000.000 + 600 E)/3.000 132.000.000 + 600 E
11.900 = 66.000 – (132.000.000 + 600 E)/3.000
- 68 -
11.900 = 66.000 – (132.000.000 /3.000 + 600 E/3.000)
11.900 – 66.000 + 44.000 = - 0,2 E
- 10.100 = - 0,2 E E = -10.100/0,2 = 50.500 Ou bien
N’ 600
DS = (V2 – E) x 1.080 = (54.100 – E) x E = 50.500
N 2.000
Le prix d’émission d’une action de numéraire = 50.500 F
Montant de l’augmentation de l’augmentation du capital = 150.000.000 – 100.000.000 = 50.000.000
Montant de l’augmentation par incorporation des réserves = 50.000 F x 400 = 20.000.000
Montant de l’augmentation par émissions d’actions nouvelles = 50.000.000 – 20.000..000 = 30.000.000
Montant appelé = 30.000.000 / 2 = 15.000.000
2. Passer au journal les écritures relatives à l’augmentation simultanée du capital
10/05/2014
4615 Actionnaire, versement reçu/augmentation de K 45.000.000
1051 Prime d’émission (50.500 – 50.000) x 6.000 30.000.000
d°
112 Réserves statutaires 72.000.000
1013 Capital souscrit appelé, versé non amorti 72.000.000
d°
521 Banque 425.280.000
4615 Actionnaire, versmt reçu/aug de capital 425.280.000
Libération
d°
1013 Cap. Souscrit, appelé, versé non amorti 15.000.000
DOSSIER N°3 : BUDGET DE PRODUCTION
1. Etablir les systèmes d’inéquation correspondants aux différentes contraintes.
Contraintes techniques : x = galettes géantes ; y = galettes normales
1 heure = 60 mn
400/1000 x + 250/1000 y < 2.300 0,4 x + 0,25 y < 2.300
60/1000 x + 60/750 y < 60 x 10 0,06 x + 0,08 y < 600
Contraintes de marché : x < 6000 ; y < 5000
Contraintes logique : x > 0 ; y>0
2. Représenter sur un graphique l’ensemble des contraintes.
0,4 x + 0,25 = 2.300 x = 0 y = 9200 ; y = 0 x = 5750 (D1) ; x = 6000 (D3) ; y = 5000 (D4)
0,06 x + 0,08 y = 600 x = 0 y = 7500 ; y = 0 x = 10 000 (D2)
y D3 : x = 6000
10000
9200
9000
8000
7500
6000
5000 A B D4 : y = 5000
4000
Zone d’acceptabilité
- 69 -
2000
C x
0 2000 4000 6000 8000 10000
D2
-2000 D1
2500 D5 Z
3. Existe-t-il une combinaison assurant l’optimum technique ? Justifier

Oui, il existe une combinaison assurant l’optimum technique C’est le programme B. Graphiquement
les droites correspondant aux contraintes se coupent à ce point.
4. Calculer la production de normale et de géante qui permet à la société d’optimiser son profit.
Cherchons la marge sur coût variable (m/cv) par unité
Géante : m/cv = 2.650 – (6000 x 0.4) = 2.650 – 2400 = 250 F
Normale : m/cv = 1700 – (6000 x 0,25) = 1700 – 1500 = 200
Max Z = 250 x + 200 y
Z (A) = 250 (0) + 200 (5000) = 1.000.000
Programme B : y = 5000 ; 0,4 x + 0,25 (5000) = 2.300 x = 2625
Z (B) = 250 (2625) + 200 (5000) = 656.250 + 1.000.000 = 1.656.250
Z (C) = 250 (5750) + 200 (0) = 1.437.500
Le programme qui permet à l’entreprise d’optimiser son profit est le programme B où les quantités à
produire sont les suivantes : 2625 géantes et 5000 normales par jour.
5. Représenter la droite correspondant à la contrainte de rentabilité.
Profit = 0 (D6) : 250 x + 200 y = 0 y = -250 x /200 = -1,25 x (0 ; 0) ; (2000 ; -2500)

1. Présenter le plan d’amortissement de la fraiseuse arrêté à la date de cession en distinguant
l’amortissement fiscal l’amortissement économique et l’amortissement dérogatoire.
Fraiseuse Système : dégressif
Valeur d’entrée : 9.500.000 D.U.P : 5 ans
Date d’acquisition : 15/09/2010 TL : 20%
Date de mise en service : 30/09/2010 TD : 40%
Exercice Base Amortissement Amortissement Amortis dérogatoires
fiscal économique Dotations Reprises
2010 9.500.000 1.266.667 475.000 791.667 -
2011 8.233.333 3.293.333 1.900.000 1.393.333 -
2012 4.940.000 1.976.000 1.900.000 76.000 -
2013 2.964.000 741.000 950.000 - 209.000
Totaux 7.277.000 5.225.000 2.261.000 209.000
2. Trouver le montant inconnu de la balance.
Montant du compte 151 « Amortissements dérogatoires » figurant à la balance = 2.261.000
Amortissements dérogatoires = 2.261.000
3. Passer toutes les écritures de régularisations au 31/12/2013 dans le journal après avoir procédé aux
calculs nécessaires.
31/12/2013
521 Banque -2.000.000
241 Matériel et outillage -2.000.000
Pour annulation/cession Machine TZ
d°
521 Banque 2.000.000
82 Produit des cessions d’immobilisat° 2.000.000
Pour rectification/cession Machine TZ
d°
81 V.C.C.I 769.500
4441 Etat, TVA due 769.500
- 70 -
Reversement de TVA
d°
81 V.C.C.I 9.500.000
241 Matériel et outillage 9.500.000
Sortie machine TZ à sa VE
d°
681 Dotations aux amortissements 950.000
2845 Amortis Matériel et outillage 950.000
Dotation complémentaire
d°
151 Amortissements dérogatoires 209.000
861 Reprise de provisions réglementées 209.000
Reprise de l’exercice
d°
2841 Amortis matériel et outillage industriel et ccial 5.225.000
81 V.C.C.I 5.225.000
Solde des amortissements
d°
151 Amortissements dérogatoires 2.052.000
861 Reprise de provisions réglementées 2.052.000
Solde des amortissements dérogatoires
Calcul des provisions
o Terrain A : Provision de l’exo = 0 ; 15 000 000 F < 18 000 000 F Plus value
o Terrain B : Provision exo = 20.000.000 - 17 250 000 F = 2.750.000
Etat des créances
- 71 -
NOMS Créances 2012 Règlement Créances 2013 Provisions Ajustement Irrécouvrables Virement
TTC HT 2013 TTC HT Exist. Néc. Hausse Baisse 6511 443 416
LAM 1.475.000 1.250.000 737.500 737.500 625.000 500.000 - - 500.000 625.000 112.500 -
FAM 2.714.000 2.300.000 1.534.000 1.858.500 1.575.000 690.000 1.260.000 570.000 - - - -
NAM 1.681.500 1.425.000 - 1.681.500 1.425.000 - 356.250 356.250 - 1.681.500
TOTAUX 1.190.000 1.616.250 926.250 500.000 625.000 112.500 1.681.500
Passer les écritures de régularisations nécessaires au 31/12/2013.

31/12/2013
4162 Créances douteuses 1.681.500
411 Clients 1.681.500
Client DIAW douteux
d°
6511 Pertes sur créances irrécouvrables 625.000
443 Etat, TVA facturée 112.500
4162 Créances douteuses 737.500
Client LAM insolvable
d°
691 Dotations aux provisions d’exploitation 2.750.000
659 Charges provisionnées d’exploitation 1.616.250
2922 Provision pour dép terrains 2.750.000
491 Dépréciations des clients 1.616.250
Provisions de l’exo 2013
d°
491 Dépréciations clients 500.000
4991 Risques provisionnées d’exploitation 2.500.000
759 Reprises de charges provisionnées 3.000.000
d°
661 Rémunérations dues au personnel national 2.475.000
422 Personnel, rémunérations dues 2.475.000
Indemnité de licenciement à payer
72
Etat des titres de participation
Nature Quantités Prix d’achat Coût d’achat Cours Provisions Ajustement
unitaire unitaire 2013 Exist. Néc. 697 797
Larux 140 15.000 15.351 14.500 28 140 119.140 91.000 -
Sarius 110 10.000 10.234 12.750 27.500 - - 27.500
TOTAUX 55.640 119.140 91.000 27.500
Journalisation de l’état des titres de participation

31/12/2013
697 Dotation aux provisions financières 91.000
296 Provision pour dép des titres de participation 91.000
d°
296 Provision pour dép des titres de participation 27.500
797 Reprise de provisions financières 27.500
Corrigé Epreuves Bac 2010-2014. Document réalisé par M. Abdou Salam COLY et M. Oumar WAR Professeurs de TQG au LTAP

Anal de Compta Doc Cpta War - Coly

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DOSSIER N° III : COMPTABILITE DES SOCIETES

5- Main d’œuvre directe :

Annexe : Détail des apports des différents actionnaires :

DOSSIER N°4 : COMPTABILITE GENERALE

DOSSIER N°II : GESTION PREVISIONNELLE : BUDGET DES VENTES

2) Les ventes sont réparties sur 4 grands départements :

DOSSIER N°3 : COMPTABILITE GENERALE

Libellés Appro. Atelier A Atelier B Distribution

DOSSIER n° 2 : GESTION PREVISIONNELLE

Au 31 décembre 2007, les capitaux propres de BNX se présentaient comme suit :

DOSSIER n°4 : COMPTABILITE GENERALE

DOSSIER 2 : GESTION PREVISIONNELLE : COUTS PREETABLIS

DOOSIER 3: COMPTABILITE GENERALE

COMPTE 5211 SGBS

DOSSIER 4 : COMPTABILITE DES SOCIETES

DOSSIER N°3 : BUDGET DE PRODUCTION

DOSSIER N°4 : COMPTABILITE GENERALE

CORRIGE EPREUVES BAC DE 2010 A 2014

Corrigé BAC 2010

E FSL CMM BMM

N 2100 1600 420 910 850 910

1200 2240 480 840

2) Calcul du coût d’achat du fer et compte d’inventaire permanent

- Coût de production et CIP des coques PM et des coques MM

- Coût de production des bouteilles grand modèle (BGM)

- Coût de production à la sortie de l’Atelier 3 et CIP

4) Coût de revient et résultat analytique

5. Expliquer l’origine de l’écart sur budget de l’atelier.

DOSSIER 3 : COMPTABILITE DES SOCIETES

4615 Act, versement reçu/augmentation de capital 16 000 000

521 Banque 16 000 000

1181 Réserve facultative 60 000 000

3) Présenter le budget des décaissements

4) Présenter le budget de trésorerie.

Corrigé BAC 2011

DOSSIER 1 : COMPTABILITE ANALYTIQUE

1 500 1 050 2 500 990

a) coûts d’achats et CIP ;

Prix d’émission = 25 000

Ds = V1 – V2 = 28 000 – 26 800 = 1 200

521 Banque 75 000 000

5) Justification de la position des services comptables de la SAM

521 Banque 41 125 000

DOSSIER N°4 : COMPTABILITE GENERALE

A- Présenter le plan d’amortissement et les écritures de cessions

- Plan d’amortissement de la machine industrielle

DOSSIER 1 : BUDGET DE LA PRODUCTION (Epreuve du 2e groupe)

a. Déterminer la contrainte de fonction économique.

Graphiquement les points A et B constituent l’optimum économique.

Corrigé BAC 2012

DOSSIER 1 : COMPTABILITE ANALYTIQUE

1) Achever le tableau de répartition des charges indirectes.

- Coût de production de PF1 et PF2 à la sortie de l’atelier 2 et CIP

DOSSIER N°II : GESTION PREVISIONNELLE : BUDGET DES VENTES

DOSSIER N°3 : COMPTABILITE GENERALE

Sall : 708 000 295 000

Clients Créances Règlement Soldes Provision Ajustement Créances irrécouvrables Virement

2) Reconstituer les écritures relatives aux opérations du 1/05/2010 et du 1/03/2011.

131 Résultat net 25 000 000

DOSSIER I : COMPTABILITE ANALYTIQUE (Epreuve du 2e groupe)

Achats : 50 000 43 800 Ventes

 Equation de la M/CV : y1 = 0,48 x (x = le chiffre d’affaire) .