Manuel de

CYCLE VENTES procédures

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Version Date de création Date d’effet

Initiale Novembre 2014 Le 01/01/2015

Responsabilité
Nom Fonction, Département Signature Date
M. XXX Directeur Financier

Approbation de cette version

Nom Fonction, Département Signature Date
M. Aziz Rahmani DG

Distribution
Nom Fonction, Département Signature Date
Tous les intervenants Tous les intervenants
concernés par la procédure concernés par la procédure

Historique des changements de versions

Version Auteur Description du changement
……. ……… Mise à jour
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Contenu

 1.PRESENTATION DE LA PROCEDURE.........................................84
 1.1.OBJET DE LA PROCEDURE......................................................84
 1.2.INTERVENANTS.......................................................................84
 1.2.1.Intervenants internes............................................................84
 1.2.2.Intervenants externes...........................................................84
 1.3.SYSTEME D'INFORMATION.....................................................84
 1.4.REGLES DE GESTION...............................................................85
 2.PROCEDURE VENTES................................................................85
 2.1.PROCESSUS DES LIVRAISONS DOMAINES-STATION ....... Erreur
! Signet non défini.
 2.1.1.Gestion de la production.......................................................86
 2.1.2.Livraison Domaines – station...............................................86
 2.2.PROCESSUS VENTES A L’EXPORT...........................................88
 2.2.1.Préparation des ventes à l’export..........................................88
 2.2.2.Livraison à l’export..............................................................88
 2.2.3.Facturation..........................................................................89
 2.2.4.Comptabilisation..................................................................90
 2.2.5.Règlement.............................................................................90
 A.Règlement par chèque ou par virement........................................................90
 B.Contrôle des encaissements clients................................................................90
 2.3.PROCESS VENTES LOCALES....................................................91
 2.3.1.Préparation des ventes locales..............................................91
 2.3.2.Réception des Commandes...................................................91
 2.3.3.Livraisons Clients.................................................................91
 2.3.4.Facturation..........................................................................92
 2.3.5.Comptabilisation..................................................................92
 2.3.6.Recouvrement......................................................................92
 3.DISPOSITIF COMPTABLE APPLIQUE........................................93
 3.1.PRINCIPES COMPTABLES APPLIQUES....................................93
 3.2.REGLES D'EVALUATION.........................................................93
 3.2.1.Chiffre d'affaires...................................................................93
 A.A la date de facturation..................................................................................93
 B.A la date d'inventaire.....................................................................................93
 3.2.2.Créances Clients...................................................................94
 C.Valeur à l'entrée.............................................................................................94
 D.Valeur à l'inventaire......................................................................................94
 3.3.SCHEMAS D'ECRITURES COMPTABLES..................................94
 3.3.1.Comptabilisation du chiffre d'affaires..................................94
 3.3.2.Ventes livrées non facturées.................................................94
 3.3.3.Produits reçus d'avance.......................................................94
 3.3.4.Comptabilisation de la commission DISMA.........................95
 E.Cas où la Retenue à la source est à la charge de Qualiprim.........................95
 A.Cas où la Retenue à la source est à la charge de Disma...............................95
 Schéma représentant le processus de ventes.................................96
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1. PRESENTATION DE LA PROCEDURE

1.1. OBJET DE LA PROCEDURE

Cette procédure a pour objet de décrire le processus de ventes de marchandises en examinant les
différentes étapes du circuit, de la livraison station à la facturation du commissionnaire et son
encaissement.

Les activités couvertes sont détaillées comme suit :

 Processus de livraison Domaines-Station

 Ventes de marchandises à l’export via le commissionnaire DISMA;
 Ventes de marchandises au marché local.

1.2. INTERVENANTS

1.2.1. Intervenants internes

 Domaines :
o Gérant du domaine
o Equipes de chargement
o Gardien
o Techniciens Agricoles
o Responsable Qualité

 Station de conditionnement :
o Service Réception (à l’entrée de la station)
o Agent réceptionniste (chaine de conditionnement)
o Agent de conditionnement

 Service export/ventes à l’étranger:

o Agent Service Export
o Assistant Ventes à l’Etranger
o Responsable Ventes à l'Etranger

 Direction contrôle de gestion:

o Contrôleur mobile
o Chargée de suivi de production
o Responsable contrôle de gestion

 Direction financière:
o Assistant comptable
o Chef comptable
o Cadre financier
o Directeur financier

 Direction commerciale

 Direction générale
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 Service livraison/logistique

1.2.2. Intervenants externes

 Commissionnaire DISMA

 Transporteur

 Banque

1.3. SYSTEME D'INFORMATION

 Les applications et systèmes dont dispose la société pour le processus chiffre d’affaires sont les
suivantes :

o Tracefruit : logiciel permettant le suivi de la production ainsi que de toutes les entrées et
sorties des stations;

o Logista Commercial : logiciel de suivi des ventes à l’export.

1.4. REGLES DE GESTION

 Toute opération de vente doit faire l’objet d’une facture éditée par la société ;

 Tous les frais facturés par Disma doivent faire l’objet d’une facture séparée ;

 Les prix au niveau des factures pro-forma sont automatiquement générés par le système sur la
base des derniers prix de vente réels réalisés auprès des clients finaux ;

 Les ventes sont comptabilisées en chiffre d’affaires au cours de l’exercice de leur livraison, et ce
en vertu du principe de séparation des exercices ;

 Une réconciliation du solde (Bilan et P&L) du compte DISMA est effectuée sur une fréquence
mensuelle ;

 Le service des ventes à l’export est composé de :

 Un assistant des ventes à l’export
 Un responsable des ventes à l’export

 Les encaissements relatifs aux ventes locales doivent respecter les délais de paiements
suivants :
 Règlement immédiat le cas des règlements en espèce
 Délai de 30 jours le cas de règlement par chèque, virement ou effet

 La société dispose d’un système informatique pour la gestion de ses ventes locales ;

 La société dispose d’un service commercial dédié à la gestion des ventes au marché local ;

2. PROCEDURE VENTES
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2.1. Processus des livraisons Domaines-Station

2.1.1. Gestion de la production

 Qualiprim commence à planter les primeurs à la fin du mois juillet selon le programme de
production arrêté par le comité technique.

 Pour atteindre un meilleur rendement au niveau des fermes, le Responsable Qualité réalise des
tests au niveau du laboratoire du groupe sur l’état du sol pour adapter la dose et le type du
traitement aux nématodes dépistés au niveau des fermes. Le respect des doses et de la nature
de traitement prescrits par le Responsable Qualité est assuré par l’équipe de techniciens
agricoles dans les domaines.

 Au niveau de la station, le responsable Qualité procède au contrôle qualitatif des produits des
fermes, par un suivi des traitements phytosanitaires et des traitements biologiques. Ce suivi
est régulier depuis la plantation jusqu'à la cueillette. Ces analyses ont pour objectif de vérifier
la conformité du produit aux exigences des clients, avec pour objectif secondaire mais toutefois
très important économiquement, de réduire les non-conformités des primeurs lors de l’étape
de conditionnement. Ce suivi permet aussi aux fermes de se conformer aux référentiels de la
qualité du groupe.

 Concernant la cueillette des produits, la station de conditionnement reçoit le planning de

conditionnement des produits pour la semaine à venir en fonction des données commerciales
reçue de Disma. Ce planning est transmis aux domaines pour organiser la cueillette des
produits en fonction de leur maturité. L’estimation des capacités disponibles est réalisée par
les fermes. Transmises à la station, elles permettent à la station d’ajuster l’offre à la demande
des marchés, en procédant au mûrissement accéléré de produits en cas de sous production par
exemple. En cas de surproduction, la station transmet le tonnage supplémentaire pour
écoulement sur le marché local.

2.1.2. Livraison Domaines – station

 La production récoltée est rangée par les ouvriers des domaines dans des caisses et peut
inclure aussi bien les écarts directs destinés au marché local que la production destinée à la
station Freshprim pour conditionnement et exportation.

 Les Gérants des Domaines envoient par e-mail les ordres de transport au Service Réception de
la station. A la réception de la demande, ce dernier édite les ordres de transport en 2
exemplaires. Les informations y figurant sont les suivantes :

 N° de série du lot réceptionné

 Parcelle/Domaine
 Variété
 Nombre de colis
 Nombre de palettes
 Poids net
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 Une fois récupérés, le chauffeur se dirige vers le domaine expéditeur afin de charger la
marchandise. S’il est prévu de transporter la marchandise destinée aussi bien à l’export qu’au
marché local, des ordres de transport distincts sont édités.

 Une fois au domaine, le gérant et ses équipes procèdent à la pesée des palettes sous contrôle
du chauffeur. Ils collent les deux exemplaires des étiquettes à code-barres : un exemplaire sur
chaque palette, et le deuxième sur le verso de l’ordre de transport apporté par le chauffeur. Ces
étiquettes reprennent les données ci-dessous:

 Le numéro du domaine
 La variété de tomate
 Le nombre de caisse par palette
 Le poids par palette
 La serre d’où a été récoltée la production.

 Une fois le chargement terminé, le gérant et le chauffeur signent conjointement les deux copies
des ordres de transport. Une copie sera communiquée au Service Réception de la Station, une
autre sera conservée par le chauffeur.

 Pendant le chargement, le gérant renseigne également un bon de sortie en 2 exemplaires et un

bon de récolte en 4 exemplaires. Ce dernier contient les informations suivantes :

 Numéro de l’ordre de transport

 Le matricule du camion
 Le numéro du domaine
 Date et heure de départ
 Nombre de caisses
 Poids de la marchandise transportée
 Type de tomate par caisse
 La serre d’où a été récoltée la production

 Ces bons de récolte sont signés par le gérant et par le chauffeur. Une version est préservée au
niveau du domaine expéditeur, et les trois autres exemplaires sont communiqués au
transporteur (dont un exemplaire sera remis au gardien du domaine et les deux autres seront
donnés au Service Réception Station avec les ordres de transport y afférents).

 Une fois arrivé à la station, un deuxième pesage du camion se fait sur le pont bascule en
présence du chauffeur et de l’agent réceptionniste. Ce dernier procède au rapprochement entre
les quantités pesées et celle figurant sur l’ordre de transport. En cas d’écart, le Contrôle de
Gestion en est informé et les investigations sont menées.

 Autrement, l’Agent Réceptionniste établit un bon de réception de marchandise qu’il signe

conjointement avec le chauffeur. Il est ensuite joint à l’ordre de transport et bon de récolte
correspondants.

 Les Gérants tiennent par ailleurs un fichier suivi de production. Ce suivi récapitule les bons de
récolte et inclue également les productions non transportées au siège. Ce suivi est donné au
gardien du domaine puis récupéré par les Contrôleurs Mobiles pour envoi à la station.
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 Ils sont transmis au service contrôle de gestion pour rapprochement avec les quantités saisies
sur Tracefruit et analyse de la production réelle en comparaison au budget. Les écarts font
l’objet d’un suivi régulier et sont investigués par le service contrôle de gestion.

2.2. PROCESSUS VENTES A L’EXPORT

2.2.1. Préparation des ventes à l’export

 Suivant un programme d’export hebdomadaire conclu avec Disma, la station Freshprim

réceptionne la marchandise récoltée et destinée à l’export.

 L’agent réceptionniste procède dans un premier temps au scan des étiquettes à code à barres
et saisie toutes les informations sur le système Tracefruit. Les palettes réceptionnées font
l’objet d’un pesage et le poids est automatiquement enregistré sur le système.

 La marchandise est par la suite soumise à l’agréage et les écarts refoulés sont transportés vers
le chantier Marché Local.

 Les tomates conformes passent vers la phase « Traitement » qui consiste en choisir les tomates
qui remplissent les conditions de qualité (calibrage et couleur) conformes aux conditions du
groupe. Les écarts triage résultants sont également redirigés vers le chantier Marché Local.

 La mise en colis est par la suite effectuée pour les tomates restantes et les écarts colis sont soit
reconduits à l’étape traitement, si les tomates sont toujours conformes aux consignes groupe,
soit envoyés au chantier Marché Local. L’étiquette à code à barres colis doit comporter les
informations suivantes :

 N° série colis
 Type d’emballage
 Variété
 Marque
 Producteur
 Verger
 Calibre
 Nombre de fruits
 Poids net

 L’agent de conditionnement procède au tamponnage, marquage, palettisation, et cerclage de la

commande. Elle est ainsi réceptionnée au niveau du service export pour pesage et chargement
au niveau des camions.

2.2.2. Livraison à l’export

 L’agent du service export procède au pesage et à l’identification de chaque palette (numéro,

variété, calibre, nombre de fruits, nombre de colis par palette, producteur, etc.). Il saisit toutes
les informations relatives à l’export au niveau de Tracefruit puis édite un dossier d’expédition
complet incluant :

 le bon de mise à quai

 le certificat de conformité
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 la facture de vente pro-forma avec des prix estimatifs générés automatiquement par le
système selon les dernières ventes réalisées.
 Le bon de livraison en 3 exemplaires (dont 1 envoyé au client, le deuxième est sauvegardé
par le service export et le 3ème envoyé au département comptabilité)

qu’il remet au transporteur.

 Une copie du dossier d’expédition est envoyée à Disma par email, une deuxième est transférée
au Responsable Ventes à l’Etranger et une troisième copie est conservée par le Service Vente
Export pour suivi.

2.2.3. Facturation

 A la réception du dossier d’expédition par le service vente à l’étranger, l’assistant procède à la

création d’un dossier de vente sur Logista Commercial et exporte du logiciel Tracefruit les
informations de tonnage par type de variété de tomate.

 Au plus tard trois jours après la vente au client final, Disma envoie à Qualiprim des avis de
prix par e-mail incluant le chiffre d’affaires brut par type de produit. L’assistant des ventes à
l’étranger complète ainsi les informations liées à la vente sur Logista en renseignant les prix
sur le système.

 Sur une fréquence hebdomadaire, le Responsable des Ventes à l’Etranger procède à une revue
de toute les saisies effectuées durant la semaine. Cette revue est matérialisée par la signature
d’un état récapitulatif des prix saisis. Cet état est accompagné d’une copie de tous les avis de
prix communiqués par Disma.

 Le responsable des ventes à l’étranger procède également au rapprochement des prix de vente
communiqués par Disma à la bourse des prix du marché européen. En cas d’écart significatif,
la société demande à son commissionnaire de lui fournir des explications afin de justifier les
éventuels écarts de prix. Ce contrôle est formalisé via un compte rendu qui est soumis à la
direction générale pour avis et information.

 Chaque fin du mois, le service ventes à l’étranger communique l’état des livraisons au service
comptable. Avant de procéder à la facturation, le service comptable effectue un rapprochement
entre le suivi des livraisons tenu par le Service Ventes à l’Etranger et le celui tenu par la
comptabilité. Il procède ensuite à la facturation de DISMA via «une confirmation de vente sur
commission » en trois exemplaires :

 Le premier est envoyé à DISMA

 Le deuxième transmis au Service Ventes à l’Etranger
 Et le troisième conservé par le Service Comptabilité

 Chaque facture établie fait l’objet d’un contrôle par le Directeur Financier qui vérifie la
concordance des quantités livrées et celle facturées.

 Par ailleurs, le Responsable Contrôle de Gestion procède au rapprochement entre les quantités
facturées issues de Tracefruit et celles issues de Logista. Tout écart doit faire l’objet d’une
investigation et correction.
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 Au plus tard 45 jours après la date de livraison effective, Disma communique à Qualiprim les
comptes de vente qui détaillent les prix de vente brut ainsi que les frais à la charge de
Qualiprim. Ces frais incluent une commission sur la base du CA brut, des frais de transport, de
transit, de douane et d’entreposage.

 L’assistant des ventes à l’étranger complète les dossiers de vente existants sur Logista en
intégrant le détail des charges facturées par Disma. Le responsable des ventes à l’étranger
vérifie la correcte saisie de ces couts sur Logista ainsi que leur exactitude par rapport aux
clauses contractuelles. Ce contrôle est formalisé par l’apposition d’un visa du service
contrôleur sur les dossiers de vente en question :

 Commission de 9,5 % du CA brut;

 Frais d’entreposage de 17,5€/Tonne pour les gros fruits et de 40€/Tonne pour les petits
fruits;
 Frais de transport de 3.650€ / Camion;
 Frais de transport de 180€ / Camion ;
 Frais de douane et taxes.

2.2.4. Comptabilisation

 Après signature par le Directeur Financier, les confirmations de vente sur commission
transmises au service comptable font l’objet d’un enregistrement comptable sur le journal
informatique des ventes. Elles sont ensuite classées dans un classeur intitulé « Ventes », par
ordre numérique et par mois.

 D’autre part, le Chef comptable provisionne les frais d’approche ainsi que le montant des
commissions relatifs à ces opérations de livraison. L’estimation est faite par le chef comptable
sur la base des éléments du contrat revue par le Directeur Financier.

 Au moment de la réception des comptes de vente, le Chef Comptable procède à la reprise de

ces provisions et enregistre le montant réel des charges.

2.2.5. Règlement

A. Règlement par chèque ou par virement:

 Les virements reçus du commissionnaire sont matérialisés par des pièces de banque. Les
copies des pièces justificatives sont classées. Les originaux quant à eux sont remis au trésorier.

B. Contrôle des encaissements clients :

 Le cadre financier effectue un suivi hebdomadaire des rapatriements qu’il rapproche aux
ventes enregistrées sur Logista Commercial. En cas d’écart, une discussion avec le
commissionnaire est établie afin de justifier la différence entre les rapatriements reçus et ceux
prévus. Une réconciliation du solde (Bilan et P&L) du compte DISMA est également effectuée
sur une fréquence mensuelle.

 A la fin de chaque mois, l’Assistant Comptable procède à l’analyse des comptes clients par le
pointage des factures et des règlements avec la justification des soldes. Ce pointage est
supervisé par le Chef Comptable.
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 Le Chef Comptable enregistre les créances et ventes à leur valeur nominale (principe du coût
historique). La différence entre la valeur nominale et le montant du règlement / encaissement
est comptabilisée en pertes / gains de changes. A la clôture, il comptabilise les écarts de
conversion sur les créances et dettes libellées en devises.

2.3. PROCESS VENTES LOCALES

2.3.1. Préparation des ventes locales

 L’ensemble des écarts résultants de la station de conditionnement Freshprim, à savoir :

 Les écarts directs;

 Les écarts refoulés;
 Les écarts triages;
 Les écarts colis;

sont réceptionnés au niveau du chantier Marché Local pour traitement.

 Dès réception, la marchandise est pesée par le service réception, les étiquettes à code-barres
scannées et les poids des palettes saisis sur Tracefruit.

 Une fois la marchandise pesée et la réception constatée sur système, les employés du service
conditionnement préparent la marchandise en prévision des ventes au niveau du Marché
Local.

 Un tri est effectué par type de tomate et selon la qualité afin de faciliter la vente.

2.3.2. Réception des Commandes

 Les commandes sont reçues par le service commercial sous forme de bon de commande écrit.
Le service commercial enregistre la commande sur le système puis envoie une copie du bon de
commande au service livraison/logistique pour préparation, après accord de la direction. La
direction valide les bons de commande directement sur le système de gestion des ventes
locales.

 Une copie des bons de commande est classée dans le dossier « Bons de commande marché
local » en l’attente de facturation.

2.3.3. Livraisons Clients

 A la réception du bon de commande du client par le service livraison/logistique, la

marchandise à livrer est conditionnée dans des palettes.

 Le magasinier procède au pesage de chaque palette puis édite des bons de sortie autorisant la
sortie de la station.

 Ces bons sont visés par le magasinier et validés par le Responsable Station Marché Local. Ils
mentionnent notamment :
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 Le nom du client ;
 La date de sortie ;
 La quantité des palettes ;
 Le poids par palette ;
 Le type de tomate.

 Sur la base des bons de commande reçus et des bons de sortie édités par la station, le service
livraison/logistique établit des bons de livraison pré-numérotés en deux exemplaires. Le
premier est conservé par le client et le deuxième est retourné, signé et cacheté par le client au
service livraison/logistique.

2.3.4. Facturation

 L’établissement des factures est effectué par l’assistant commercial en deux exemplaires. Un
exemplaire de la facture est envoyé au client et un exemplaire est classé dans le dossier
« Ventes » par le service comptabilité.

 Les factures sont identifiées par leurs numéros qui se suivent chronologiquement et par les
numéros de bons de livraison concernés.

 Elles sont contrôlées par le Responsable Commercial et le Cadre Financier. Ce dernier procède
au :

 Rapprochement du prix facturé par rapport au prix figurant sur le Bon de Commande
 Rapprochement des quantités facturées par rapport aux quantités saisies sur le Bon de
Livraison

 Ces contrôles sont matérialisés par la mention « contrôlé » apposée sur la facture soumise à la
Direction Générale pour une dernière validation.

2.3.5. Comptabilisation

 Les dossiers de vente complets, incluant :

 Bon de commande
 Bon de livraison ;
 Facture.
sont transmis au service comptable pour vérification et comptabilisation sur le journal des
ventes.
 Les documents sont ensuite classés dans un classeur intitulé « Ventes », par ordre numérique
de facture et par mois.

 Chaque fin de mois, un état récapitulant les livraisons de la période non facturées est
communiqué par le service commercial au service comptabilité.

 Ces livraisons font l’objet d’une provision qui est calculée par le chef comptable et soumise à la
validation du cadre financier.

2.3.6. Recouvrement
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 Le recouvrement des créances clients est assuré par le service commercial qui se charge de
transmettre au service comptabilité tous les règlements en mentionnant le nom du client et le
numéro de facture en question.

 Les chèques et les espèces reçus sont versés à la banque à J+1 de leurs encaissements.

 Les effets sont conservés dans un coffre-fort en attendant la date d’échéance pour les présenter
à l’encaissement. La société procède à leur escompte selon ses besoins en liquidité.

 A la fin de chaque mois, l’assistant comptable procède à l’analyse des comptes clients par le
pointage des factures et des règlements avec la justification des soldes. Ce pointage est
supervisé par le Chef comptable.

 Les factures non encaissées dans les délais prévus sont détectées au moyen de l’analyse des
comptes clients. Elles font l’objet d’un état mensuel établit par le service comptable, sur la base
duquel, on procède à des relances clients par le biais du service commercial.

3. DISPOSITIF COMPTABLE APPLIQUE

3.1. PRINCIPES COMPTABLES APPLIQUES

 Les ventes sont comptabilisées en chiffre d'affaires au cours de l'exercice de leur livraison, et ce
en vertu du principe de séparation des exercices.

3.2. REGLES D'EVALUATION

3.2.1. Chiffre d'affaires

A. A la date de facturation

 Le chiffre d'affaires doit être comptabilisé lors du transfert effectif de la propriété à l'acheteur,
dont la date est déterminée par la date de livraison, et ce pour le montant hors taxes qui figure
sur la facture.

 Chez Qualiprim, les ventes sont comptabilisées mensuellement sur la base du fichier des
livraisons du mois.

 Les factures doivent être libellés en dirhams.

B. A la date d'inventaire

 En fin d'exercice, une régularisation est effectuée pour tenir compte du décalage éventuel entre
la facturation établie et la livraison effectivement réalisée.

 Ainsi, lorsqu'en fin d'exercice, un bien livré n'a pas fait l'objet d'une facture, le produit y
afférent est rajouté aux produits d'exploitation avec en contrepartie le débit du compte d'actif
circulant « 3427 clients factures à établir ».
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 A l'inverse, lorsqu'une créance comptabilisée à la fin d'exercice correspond à un bien non livré,
le produits constaté est éliminé par la contrepartie d'un compte de passif circulant «4491
produits constatés d'avance».

3.2.2. Créances Clients

C. Valeur à l'entrée

 Les créances Clients sont enregistrées à leur valeur nominale en principal, telle que celle-ci
résulte de la facture reliant la société à son commissionnaire. Ainsi, une fois que la créance
acquise est portée à l'actif, elle y demeure inscrite pour la même valeur jusqu'au dénouement.

D. Valeur à l'inventaire

 A l'arrêté des comptes, les créances Clients justifiant un risque de non recouvrement total ou
partiel sont évaluées à leur valeur actuelle, cette dernière est égale à la valeur d'entrée affectée
d'une provision pour dépréciation appropriée.
 Ainsi, lorsqu'une créance devient douteuse ou litigieuse, le montant total de la créance est
porté au débit du compte « 3424 clients douteux ou litigieux» par le crédit du compte «3421
clients », et une provision pour dépréciation pour le montant du risque de non recouvrement
est dotée au crédit du compte «3942 provision pour dépréciation des comptes clients ».

 Le montant de la provision est déterminé par le Directeur Général en concertation avec le

Directeur Financier, et ce sur la base de la solvabilité et l'encours du Client.

 Enfin, le compte « 3427 clients - factures à établir » se voit doté du montant des ventes livrées
non encore facturées par le crédit du compte chiffre d'affaires.

3.3. SCHEMAS D'ECRITURES COMPTABLES

3.3.1. Comptabilisation du chiffre d'affaires

 Les factures émises sont constatées en produits d'exploitation comme suit :

3421000 Clients X
7111000 Ventes de Marchandises au Maroc (ou) X
7113000 Ventes de Marchandises à l'étranger X

3.3.2. Ventes livrées non facturées

 Le chiffre d'affaires relatif aux livraisons effectuées et non encore facturées à la date d'arrêté
des comptes est comptabilisé comme suit :

3427000 Clients, factures à établir X

7111000 Ventes de Marchandises au Maroc (ou) X
7113000 Ventes de Marchandises à l'étranger X

3.3.3. Produits reçus d'avance

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 Tout produit facturé et non encore livré à la date d'arrêté des comptes est régularisé comme
suit :

7110000 Ventes de Marchandises X

4491000 Produits constatés d’avance X

3.3.4. Comptabilisation de la commission DISMA

 Selon la convention conclue avec Disma, le taux de 9.5% appliqué comprend en plus des frais
de commercialisation des produits de Qualiprim, d'autres prestations comme suit :

 7 % rémunérant la partie commerciale de l'activité ;

 1,5 % rémunérant les missions de conseil, d'appui technique, d'ingénierie qualité et l'aide à
la mise en œuvre de la traçabilité ;
 1% rémunérant les actions de marketing et de communication.

 Seules les 1,5% relatives au transfert de savoir-faire et de technologie devraient faire l'objet
d'une retenue à la source

 Ces charges doivent être comptabilisées de la façon suivante :

A. Cas où la Retenue à la source est à la charge de Qualiprim :

6136100 Commissions et courtages (7%) X

6126300 Achat de prestations de services TTC (1.5%) X
6144000 Publicité, publications et relations publiques (1%) X
4411000 Fournisseur X
4457000 Etat, impôts et taxes à payer (RAS) X

B. Cas où la Retenue à la source est à la charge de Disma :

6136100 Commissions et courtages (7%) X

6126300 Achat de prestations de services (1.5%) X
6144000 Publicité, publications et relations publiques (1%) X
4411000 Fournisseur (dette diminuée de la RAS) X
4457000 Etat, impôts et taxes à payer (RAS) X
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CYCLE VENTES procédures

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Schéma représentant le processus de ventes

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Domaines Aire de réception FreshPrim

Production Brute

Réception
Station
Perte
Versé

Ecart direct ferme Ecart refoulé Ecart Triage

Produit fini

Ecart colis Export

Légende :
Production perdue
Production destinée au Marché Local Production destinée à l'export
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