C240 1/2

CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày kết thúc kỳ kế toán:

Nội dung: KIỂM TRA SỐ DƯ CUỐI KỲ TRÊN SỔ CÁI

Có thỏa mãn
với kết quả
không? Chữ ký và
Tham chiếu
ngày thực
giấy làm việc Có/Không/ hiện
Không áp
dụng

A. Thủ tục chung

1 Thu thập Bảng CĐSPS và sổ cái vào vào ngày kết thúc kỳ kế
toán.

2 Đối chiếu với số liệu giữa các TK tương ứng trên Bảng CĐSPS
và sổ cái.

3 Kiểm tra xem tất cả các số dư trên Bảng CĐSPS và trên sổ cái đã
được kết chuyển phù hợp và đầy đủ sang bảng tổng hợp số liệu
tương ứng hay chưa.

4 Xác định liệu việc nhóm các TK trên Bảng CĐSPS và sổ cái thành
các khoản mục trên bảng tổng hợp số liệu tương ứng có đúng
đắn và thích hợp không.

5 Kiểm tra tính chính xác số học của Bảng CĐSPS và BCTC
và/hoặc bất kỳ bảng tổng hợp có liên quan do BGĐ cung cấp.

6 Đối chiếu bảng tổng hợp số liệu tương ứng với các TK kế
toán quản trị.

B. Xử lý các khác biệt trọng yếu giữa sổ cái và Bảng CĐSPS.

1 Khi có sự khác biệt trọng yếu giữa sổ cái và Bảng CĐSPS,

phỏng vấn và thu thập giải trình của BGĐ về các nguyên nhân
và đánh giá liệu có sự không hiệu quả của KSNB đối với quá
trình lập BCTC hay không.

2 Yêu cầu BGĐ điều chỉnh sự khác biệt và cung cấp Bảng CĐSPS
và sổ cái được sửa đổi cho KTV.

3 Trường hợp BGĐ từ chối sửa đổi, xem xét trình bày tại giấy làm
việc B410 và đánh giá tác động đối với cuộc kiểm toán.

C. Thu thập Bảng CĐSPS và sổ cái đã cập nhật sau điều chỉnh
và tham chiếu với BCTC cuối cùng.

1 Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, trao đổi tất cả các đề xuất
điều chỉnh của KTV và/hoặc đề xuất phân loại lại với BGĐ.

2 Thu thập ý kiến của BGĐ và trao đổi thống nhất về các điều chỉnh
đề xuất. Nếu BGĐ không đồng ý với các điều chỉnh được đề xuất,
ghi chép bản chất của sự bất đồng tại giấy làm việc B410 và xem
xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm việc B140.

3 Thu thập Bảng CĐSPS và/hoặc bảng số liệu cập nhật sau khi
điều chỉnh và đối chiếu số dư cuối cùng với các giấy làm việc.

4 Kiểm tra và tham chiếu các bảng tổng hợp số liệu tương ứng với
bộ BCTC cuối cùng. Kiểm tra tính chính xác số học của BCTC.

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)
 C240 2/2

KẾT LUẬN

Không
Có Không áp Ý kiến
dụng

1. Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác

định tại các giấy làm việc phần A800.

2. Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát

hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3. Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình Nếu chọn “Có”, sửa đổi
(B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ giấy làm việc B440
tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực hoặc B210.
này vẫn còn phù hợp.

4. Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình
bày và thuyết minh trong BCTC.

5. Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không
đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6. Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi Nếu chọn “Có”, trình
xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được. bày tại giấy làm việc
B410 và xem xét ảnh
hưởng đến các phần
công việc còn lại của
KTV và công việc được
thực hiện đến thời điểm
đưa ra kết luận.

7. Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp Nếu chọn “Không”,
làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán. trình bày tại giấy làm
việc B410 và xem xét
ảnh hưởng đến ý kiến
kiểm toán tại giấy làm
việc B140.

8. Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo. Nếu chọn “Có”, trình
bày tại giấy làm việc
B410.

Người lập: Người soát xét 1:

Ngày: Ngày:

Người soát xét 2:

Ngày:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)