Le compte financier

Vade-mecum 2CE

FICHE 2CE n°2.2 – le compte financier de l’EPLE

Table des matières

Introduction : le compte financier, bilan de l’exercice N-1 2

 Table d’orientation pour se documenter 2

Dispositions juridiques 3

Le calendrier 4
Les opérations de fin d’exercice, et d’inventaire
L’arrêt du compte financier
La transmission aux autorités de contrôle
La transmission à la DGFIP
Visualisation du calendrier

L’arrêt du COFI et la transmission dans Dém’Act par le chef d’établissement 6

La présentation du COFI en CA : avant le 30 avril
La transmission du COFI par le CE via Dém’Act : avant le 31 mai

Le compte financier 9
Le contenu du compte financier
Le rapport de l’ordonnateur et le rapport / l’annexe du comptable
Le calcul de la CAF

La préparation et la transmission du COFI par l’agent comptable 13

La préparation et la transmission du COFI
La remontée informatique Transcofi (COFI GFC uniquement)

Le calendrier, l’arrêt par le CA, puis la préparation et la transmission du compte

financier de l’EPLE.

1
Effectuez une recherche par mots clés en utilisant le bouton "rechercher"

Académie de Montpellier
Académie- de
Service du Contrôle
Montpellier - SCCE et du Conseil
/ BCCE aux
- février EPLE - février 2023
2023
 Le compte financier, bilan de l’exercice N-1

Le compte financier (COFI) d'un EPLE est le document du comptable ; il regroupe la comptabilité
générale d'un établissement, pour une année civile.
Cette comptabilité de l’exercice en cours (N) est clôturée au 31 décembre, et "arrêtée" avant le 30 avril
de l’exercice qui suit (N+1) par le CA de l’établissement. À la date de cette réunion, le chef
d’établissement et l’agent comptable présentent le bilan de l’exercice précédent (N-1).
« L'article R421-77 du code de l’éducation dispose qu’ "à la fin de chaque exercice, l'agent comptable
en fonction prépare le compte financier de l'établissement pour l'exercice écoulé ".
Le compte financier est visé par l'ordonnateur qui certifie que le montant des ordres de dépenses et des
ordres de recettes est conforme à ses écritures.
Avant l’expiration du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice (30 avril), le conseil
d'administration arrête le compte financier après avoir entendu l'agent comptable.
L’ordonnateur rend compte de sa gestion au conseil d’administration de l’EPLE. Il rapproche
notamment l’exécution budgétaire de la prévision par service, domaine et activité et en explique les
différences. » (I.C M 9.6)
« Le compte financier est une production commune dont la qualité est conditionnée par la mise en
œuvre d’un réel partenariat entre l’agent comptable, l’ordonnateur et leurs services » (DGFIP).
NB : durant la période où GFC et Op@le vont coexister, cette fiche de procédure présente des
éléments communs aux deux applications ; lorsque c’est le cas, les particularités du logiciel GFC et du
progiciel Op@le seront spécifiées.
Abréviations utilisées : conseil d’administration (CA) ; agent comptable (AC) ; chef d’établissement (CE) ;
autorités du contrôle de légalité (ACL) ; compte financier (COFI) ; direction générale des finances publiques
(DGFIP) ; instruction codificatrice M9.6 (IC M9.6) ; établissement public local d’enseignement (EPLE) ; capacité
d’autofinancement (CAF) ; insuffisance d’autofinancement (IAF).

Table d’orientation pour se documenter

# la rubrique Accolad "compte financier"

 PRÉPARER et TRANSMETTRE les comptes financiers de l’exercice N-1

# la fiche 2CE n°2.2 - le compte financier (COFI)
# la fiche COFI - annexe 1 : contrôle des documents à transmettre et vérifications des ACL

 DÉVELOPPER l'ANALYSE des comptes financiers (pour les pièces 9, 9bis et annexe AC )
# la fiche COFI - annexe 2 : tableaux d'exécution budgétaire (partie « ordonnateur »)
# la fiche COFI - annexe 3 : graphiques d'analyse financière (partie « comptable »)
# l'outil REPROFI (acad. d'Aix-Marseille sur Magistère) (aide à la préparation du rapport COFI)

 La REMONTÉE INFORMATIQUE Cofi-Pilotage / Transcofi

# l'application TRANSCOFI (transmission des fichiers générés par GFC-COFI)

 L’Instruction Codificatrice M9.6

# le compte financier dans l’I.C M9.6 (p.252 à 264) et l’I.C M9.6 Op@le (p.301 à 318)

 L’adoption dématérialisée du COFI

# DGFIP circulaire du 24-02-2017 sur l’arrêt par voie électronique du COFI par le CA

2

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Dispositions juridiques

Article L.421-13 du code de l’éducation

« III.- Par dérogation aux dispositions du premier alinéa de l'article L. 1612-12 du code général des
collectivités territoriales, le compte financier est soumis par le chef d'établissement au conseil
d'administration avant l'expiration d'un délai fixé par décret en conseil d'Etat ».
Article R.421-77
« A la fin de chaque exercice, l'agent comptable en fonction prépare le compte financier de
l'établissement pour l'exercice écoulé.
Le compte financier comprend :
1° La balance définitive des comptes ;
2° Le développement, par chapitre, des dépenses et des recettes budgétaires ;
3° Le tableau récapitulatif de l'exécution du budget ;
4° Les documents de synthèse comptable ;
5° La balance des comptes des valeurs inactives.
Le compte financier est visé par l'ordonnateur, qui certifie que le montant des ordres de dépenses et
des ordres de recettes est conforme à ses écritures. […] »
 La suite concerne le calendrier à respecter : Cf page suivante.
Article R.421-78
« Le contrôle de la gestion des agents comptables est assuré par le directeur départemental ou, le cas
échéant, régional des finances publiques territorialement compétent.
Les agents comptables sont, en outre, soumis aux vérifications de l'inspection générale des finances et
éventuellement des corps de contrôle compétents. »
Article R.421-78-1
« I.- les actes […] relatifs à l’organisation financière de l’établissement mentionnés […] au III de l'article
L. 421-13 du même code, sont, dans les conditions prévues aux alinéas suivants, édictés sous un format
dématérialisé et transmis aux autorités de contrôle par voie électronique, au moyen d'une application
informatique dédiée, accessible par le réseau internet. »
I.C M 9.6 (Cf p.2)
4.1 Dispositions générales p.253 ;
4.2 Préparation et arrêt du compte financier p.253 : les opérations comptables de fin d’exercice et préparatoire au
lancement du COFI (l’arrêté des écritures -comptes de bilan et comptes de charges et de produits-, établissement de la
balance définitive) ; arrêt du compte financier ; désignation d’un commis d’office ;
4.3 Le contenu du compte financier p.255 : les pièces du COFI ; les indicateurs financiers (la détermination et l’affectation
du résultat, la détermination de la capacité d’autofinancement, les indicateurs du bilan) ; le rapport sur le compte financier
(le compte rendu de gestion, le compte financier et l’analyse financière) ;
4.4 La transmission du compte financier p.260 ;
4.5 Présentation matérielle du compte financier p.261 : la confection des liasses ; le conditionnement en cartons des
COFI ; le classement des pièces comptables et justificatives ;
4.6 Base de données de report d’informations : p.262 ;
4.7 La restructuration des EPLE (fermeture ou fusion) p.263 : l’engagement de la procédure ; la gestion budgétaire ;
la comptabilité générale.

I.C M 9.6 Op@le (Cf p.2)

4.1 Dispositions générales p.301 ;
4.2 Préparation du compte financier p.301 : les opérations comptables de fin d’exercice et préparatoire au lancement
du COFI (l’arrêté des écritures -comptes de bilan et comptes de charges et de produits- ; établissement de la balance
définitive) ;
4.3 Le contenu du compte financier p.302 : les pièces du COFI ; le compte rendu de gestion ; l’annexe ;
4.4 Arrêt et transmission du compte financier p.311 : arrêt du COFI ; transmission aux autorités de tutelle ;
transmission au juge des comptes et au pôle national d’apurement administratif ;
4.5 Les indicateurs financiers p.312 : la détermination et l’affectation du résultat ; la détermination de la capacité
d’autofinancement ; les indicateurs du bilan ;
4.6 Base de report d’informations Cofi-pilotage : p.315 ;
4.7 Désignation d’un commis d’office : p.316 ;
3 4.8 La restructuration des EPLE (fermeture ou fusion) p.316 : l’engagement de la procédure ; la gestion budgétaire ;
4.9 La comptabilité générale p.318.

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Le calendrier

(Article R.421-77 du code de l’éducation)

Les opérations de fin d’exercice, et d’inventaire

La fin de l’exercice N au 31 déc. Ex.N
Conformément au principe d’annualité, « en fin d'exercice, il convient de procéder à l'arrêté des
écritures. Ce dernier s'envisage différemment selon la nature des comptes concernés.
Pour les comptes de disponibilités, il y a lieu de procéder à un arrêté définitif à la date du 31 décembre.
Les soldes dégagés sur ces comptes constituent la balance de sortie qui sera reprise au 1er janvier en
balance d'entrée de l'exercice qui s'ouvre.
Dès lors, toutes les opérations d'encaissement et de décaissement réalisées à compter du 1er janvier
sont comptabilisées dans les écritures de l'exercice courant, qu'elles concernent cet exercice ou
l'exercice en cours de clôture.
Les comptes autres que de disponibilités font l'objet de deux arrêtés :
− un arrêté provisoire comprenant toutes les opérations effectuées au 31 décembre, date calendaire
− un arrêté définitif après achèvement de l'ensemble des travaux de fin d'exercice ». (I.C M 9.6)
Les opérations comptables de gestion courante de l’exercice N (émission d’ordres de recettes et de
dépenses réels, encaissements et décaissements) se terminent au 31/12/20xx (N).

La période d’inventaire (janvier N+1)

Limite de la période d’inventaire :
● pour Op@le : le 21 janvier 20xx (N+1) ;
● pour GFC : le 31 janvier 20xx (N+1).
Pendant cette période, les établissements sous GFC terminent les dernières opérations comptables de
l’exercice N, à la date du 31/12/N, et ne réalisent que des opérations d’ordre (sans flux financier).
Chaque établissement fixe la fin de ces opérations dans la limite de cette période d’inventaire.
Dès que cette phase est terminée, et à condition que le budget soit exécutoire, il est procédé :
● à la bascule dans GFC : N+1 devient l’exercice courant N ; le budget principal (et les budgets
annexes pour les EPLE concernés) est réceptionné ;
● à la validation du budget principal (et des budgets annexes pour les EPLE concernés) dans le
progiciel Op@le, afin de changer d’exercice.

L’arrêt du compte financier

« Avant l'expiration du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice, le conseil d'administration arrête
le compte financier après avoir entendu l'agent comptable ou son représentant et affecte le résultat ».
Le compte financier doit être arrêté par les membres du CA au plus tard le 30 avril 20xx. (Cf p.6)

La transmission aux Autorités du Contrôle de Légalité (ACL)

« Le compte financier accompagné éventuellement des observations du conseil d'administration et de
celles de l'agent comptable est transmis à la collectivité territoriale de rattachement et au recteur
d'académie dans les trente jours suivant son adoption ».
Le compte financier doit être déposé dans l’application Dém’Act dans les 30 jours qui suivent l’arrêt
du COFI par le CA, et au plus tard le 31 mai 20xx, qui est la date butoir de transmission des COFI adoptés
fin avril, aux autorités de tutelle. (Cf p.7)

4

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Visualisation du calendrier

Période d’inventaire + 30 jours maxi

Vote CA transmission remontée dématérialisée

er
1 janvier 21/01 ; 31/01 30 avril COFI Dém’Act 31 mai 30 juin 31 déc.

Op@le GFC

Opérations de fin
d’exercice et d’inventaire.
Deux délibérations
votées en CA :
1) Arrêt du COFI
2) Affectation du résultat
 
Transmission du COFI aux autorités de

contrôle dans Dém’Act : 30 jours maxi Production des COFI GFC* :
après le vote du CA, via : 1) il n’y a plus de transmission Balance d’entrée
1) « compte financier » ; du COFI papier ; pour Op@le :
2) « affectation du résultat » ; 2) remontée informatique transmission
3) « transmission du compte finan. ». dans Transcofi ; dématérialisée
Production des COFI Op@le*: dans "infocentre".
une seule transmission
informatique via l’interface
"infocentre" du progiciel.

* Les nouvelles modalités de production des comptes seront précisées par voie d’arrêté (un pour les
établissements qui utilisent GFC, et un autre pour ceux connectés à Op@le).

5

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 L’arrêt du COFI et la transmission dans Dém’Act par le CE

Modèle d’acte n°82 : compte financier - affectation du résultat (acte non transmissible du CA)
Modèle d’acte n°83 : compte financier (acte non transmissible du CA)
Modèle d’acte n°95 : transmission du compte financier (acte transmissible du CE)

La présentation du COFI en conseil d’administration :

avant le 30 avril
L’agent comptable (AC) de l’établissement prend contact avec le chef d’établissement (CE) qui est
également l’ordonnateur, afin de planifier les modalités liées au compte financier : transmission des
données chiffrées (notamment la balance définitive), la préparation et la date du vote en CA, les
documents nécessaires à l’envoi aux membres du CA.
En séance, le CE - ordonnateur fait un compte rendu de gestion
« Il rend compte de l’exécution budgétaire en regard du budget adopté et éventuellement modifié par
le conseil d’administration et des objectifs assignés par l’autorité académique, la collectivité territoriale
de rattachement, et les éventuels financeurs d’opérations. Il s’appuie sur les indicateurs de gestion à
caractères financiers. […] Il explique notamment les différences entre les prévisions budgétaires et leur
exécution, par service et éventuellement par domaine et activité.
Il justifie l’utilisation des subventions utilisables sous conditions d’emplois. Il renseigne sur toutes les
dépenses significatives de l’établissement, par exemple sur l’évolution, des dépenses pédagogiques,
des aides à caractère social, des dépenses de viabilisation, sur l’évolution des financements en croisant
ces informations à l’évolution des structures et du nombre d’élèves » (I.C M 9.6).

En séance, l’AC présente le compte financier N-1

« Il informe le CA de l’état du patrimoine, des stocks, des créances, des reliquats de subventions. Il
présente et explique les différents indicateurs financiers.
Il analyse les données financières notamment au regard du type d’établissement (collège, lycée, LP) des
filières concernées, de la situation géographique. Il s’intéresse à l’évolution des indicateurs par rapport
aux années antérieures.
L’analyse des données financières s’effectue à partir du résultat, de la capacité d’autofinancement ainsi
que des divers indicateurs affichés à la pièce 14 et de leur évolution. Elle est présentée par l’agent
comptable qui explique, notamment en fonction de la composition du fonds de roulement (stock,
provisions, besoins de trésorerie, etc.), la marge dont dispose l’établissement pour financer des actions
sur fonds propres. Cette analyse est actualisée en cours d’année afin notamment de donner au conseil
d’administration et aux autorités de contrôles une information précise sur la capacité de
l’établissement à prélever sur le fonds de roulement sans compromettre sa santé financière.
Les éléments cités ci-dessus ne sont pas exhaustifs mais ils correspondent au minimum d’informations
nécessaires au conseil d’administration pour se prononcer sur l’acceptation des comptes ainsi qu’aux
principaux financeurs pour apprécier la santé financière des établissements au regard des financements
qu’ils apportent. Une analyse détaillée est présentée en annexe 13 » (I.C M 9.6).

La présentation en CA de l’ordonnateur et du comptable entraîne deux délibérations

1) l’affectation du résultat : sur proposition de l’ordonnateur, le conseil d’administration « peut
affecter le résultat ou une partie du résultat à un compte distinct des réserves générales de
l’établissement » ;
2) l’arrêt du compte financier : la règlementation n’envisage pas un rejet du compte financier.
- Si le CA se prononce favorablement, le COFI est arrêté « sans réserves » ;
- Si le CA refuse d’approuver, le COFI est arrêté « avec réserves ».
Concernant d’éventuelles réserves / observations du CA :
Elles doivent porter sur la régularité des opérations comptables et être formulées par les membres du
6 CA (en analogie avec les réserves du comptable) de manière exhaustive, précise et motivée.

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Le refus d’approuver ne peut être pris en considération « qu’en tant qu’il constitue une réserve sur la
régularité des opérations comptables, réserve qu’il appartient au juge des comptes d’apprécier lors du
jugement des comptes » - I.C M 9.6). (Cf également p.13).
Les observations du CA et de l’Agent comptable seront consignées dans le PV du CA, et transmises aux
autorités de contrôle, in extenso, dans l’acte Dém’Act « compte financier » (Cf acte n°2 ci-dessous).

La transmission du COFI par le CE, via Dém’Act :

30 j. maxi après le CA, et avant le 31 mai
Phase 1 : la saisie des délibérations dans Dém’Act
Le chef d’établissement saisi les délibérations votées en CA dans 2 actes dédiés non transmissible ;
Phase 2 : la transmission du COFI
Le compte financier est le document du comptable, qu’il lui appartient de transmettre aux autorités
de tutelle. Cependant, afin de se conformer à l’objectif de dématérialisation requis au R.421-78 (c.
éduc.), seul le chef d'établissement peut signer et transmettre les actes dans Dém'Act.
L’agent comptable doit par conséquent transmettre le COFI aux autorités de contrôles (Art. R.421-77),
par l’intermédiaire du chef d’établissement.
Un "acte" est donc réservé à la transmission du compte financier.
Cet "acte" transmissible faisant référence aux deux actes non transmissibles, le chef d’établissement
doit effectuer la saisie dans Dém’Act dans un ordre précis, au plus tard 30 jours après le vote en CA, et
dans tous les cas avant le 31 mai.

Phase 1 : le CE saisi les deux délibérations du CA dans Dém’act

« Compte financier - affectation du résultat » (modèle d’acte n°82)
Acte n°1
Cet acte correspond à la saisie de la délibération des membres du CA sur la ventilation du résultat.
Le chef d’établissement doit y saisir :
● l’année du COFI concerné ;
● le compte d’affectation : le résultat de l’exercice N-1 est affecté sur un compte de réserve
unique, ou sur un compte avec subdivisions (1068x) ;
● le résultat de la délibération.
→ Documents à joindre obligatoirement : « la proposition de ventilation du résultat de
l’établissement » (document issu de l’application GFC ou la pièce COFI n°7).

« Compte financier » (modèle d’acte n°83)

Acte n°2 Cet acte correspond à la saisie de la délibération des membres du CA sur l’arrêt du COFI, avec ou sans
réserve.
Le chef d’établissement doit y saisir :
● l’année du COFI concerné ;
● le budget d’origine du COFI : il se rapporte au budget primitif ou à un budget annexe ;
● les réserves éventuelles du CA : adoption « avec réserves » ou « sans réserves » ;
● le résultat de la délibération.
→ Documents à joindre : en cas de réserves des membres du CA, uniquement les documents
concernant ces réserves qui doivent être motivées de façon exhaustive.
Si certains documents ont été oubliés lors de la saisie d’un de ces deux actes :
le chef d’établissement signe un nouvel acte non transmissible en complément du précédent, dans
lequel seront joints tous les documents manquants.

Phase 2 : le CE transmet le COFI aux autorités de contrôle dans Dém’Act

« Transmission du compte financier » (modèle n°95)
"Acte" n°3
Cet "acte" ne dispose pas de la même règlementation que les autres actes transmissibles : il n’existe
pas de délai d’instruction (de chrono), et il ne dispose pas d’une date d’exécution après validation.
C’est pourquoi il n’est pas considéré comme un acte transmissible, mais comme un "flux"
7

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 correspondant à la transmission des pièces et des annexes du compte financier (en pdf), par le chef
d’établissement. Il doit être affiché pour publication après son instruction définitive.
Comme pour tous les actes transmissibles, si la saisie n’est pas complète, ou si en PJ des documents
pour le compte financier sont manquants, une demande de rectification sera effectuée par les ACL.
In fine, l’instruction sera :
- validée sans observation, et classée dans les actes "validés" ;
- validée avec observation, et classée dans les actes "validés" ;
- instruite avec la décision "compte financier incomplet", et archivée dans les actes "classés sans
suite".
Dans le suivi de l’acte, le CE peut éditer en pdf : l’accusé réception, l’acte transmis et signé par lui, ainsi
que les bordereaux d’instruction des ACL ("validé" ou "compte financier incomplet"). Il les
communique à l’AC, afin que ce dernier puisse les joindre au compte financier à transmettre à la DGFIP.
« Dans ce délai, la CTR ou l'autorité académique peut demander une seconde délibération ».
Modus operandi :
Le plus rapidement possible après la tenue du CA, l’agent comptable transmet au chef d’établissement
l’intégralité des documents du COFI (pièces générales et annexes).
Avant de joindre les documents à "l’acte" transmissible dans Dém’Act, le CE vérifie auprès de l’AC que
toutes les pièces lui ont bien été transmises.
Le chef d’établissement doit y saisir :
● le nom de l’agence comptable de rattachement ;
● la délibération relative à l’arrêt (l’adoption) du compte financier : acte « compte financier ».
 le n° de l’acte ;
 la date du CA ;
 l’année d’exercice du COFI (N-1) ;
● la délibération relative à l’affectation du résultat : acte « compt. fin. - affectation du résultat ».
 le n° de l’acte ;
 la date du CA ;
● l’année d’exercice du compte financier transmis par le CE (N-1) ;
● les observations (réserves) du CA : oui / non (transmettre le document en PJ) ;
● les observations de l’AC : oui / non (transmettre le document en PJ) ;
NB : un contrôle bloquant est effectué si les cases sont cochées, sans PJ transmise.
● les pièces qui doivent être jointes (le poids maximum des fichiers à transmettre dans Dém’Act
n’est pas limité ; seul le temps de transfert peut provoquer un « time out » en cas de lenteur du
réseau).
→ Documents à joindre : se reporter à l’annexe n°1 p.2 qui liste tous les documents à transmettre
dans Dém’Act.

8

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Le compte financier

Refus d’approuver le COFI, et conséquences sur l’affectation du résultat

« Lorsque le CA n’a pas approuvé le compte financier ou ne s’est pas prononcé sur l’affectation du
résultat, ou que le compte de réserves ne peut absorber un éventuel déficit, le résultat est affecté à un
compte de report à nouveau (110 - « report à nouveau d’un résultat excédentaire » ou 119 - « report à
nouveau déficitaire ») ». (M9.6 & M9.6 Op@le)

Le contenu du compte financier

Le compte financier contient des éléments de gestion budgétaire et de gestion comptable, restitués à
l’aide de différentes pièces, éditées à partir du module COFI de GFC, ou du progiciel Op@le.
Concernant les bilans d’entrée, il est conseillé d’utiliser la fonction de reprise automatique des soldes.
Un soin particulier devra être apporté à la pièce n°18 « développement du solde du compte ».
Cette pièce doit permettre aux autorités de contrôle d’avoir une vision exhaustive des soldes, en ne
faisant notamment apparaître pour chacun d’entre eux que le solde, le détail des opérations ainsi que
les dates d’origine (mentionner notamment les dates de recouvrement et de paiement entre la fin de
la période d’inventaire et l’édition du COFI).
Aucun état de développement de solde ne doit comporter de mentions approximatives de type
« divers débiteurs » ou « divers créanciers ».
Sous Op@le, les développements de soldes des comptes auxiliaires sont automatiquement détaillés
par tiers.
Pour GFC, la pièce n°24 contient les signatures du chef d’établissement et de l’agent comptable. La
signature de cette pièce vaut pour l’ensemble des pièces du compte financier, sauf dans le cas de la
pièce n°16 et d’inscriptions manuscrites.

Le contenu du compte financier GFC (p.255 I.C M9.6)

« Les pièces générales sont :
GFC  La balance générale des comptes du grand livre qui reprend les opérations de l'exercice et distingue le
bilan d'entrée et le bilan de sortie (pièce 2) ;
 Le développement des dépenses budgétaires, retracées par service. Pour chacune de ces lignes
budgétaires sont indiqués les crédits ouverts, le montant brut de la dépense, les reversements et les
montants nets. Les écarts entre les prévisions et l'exécution sont présentés par service budg. (pièce 3) ;
 Le développement des recettes budgétaires retracées par service. Pour chacun de ces services sont
indiqués le montant brut des recettes, les annulations et réductions de recettes, le montant net. Les
recettes sont rapprochées des prévisions budgétaires (pièce 4) ;
 Le tableau récapitulatif de l'exécution du budget qui reprend en deux sections l'ensemble des dépenses
et des recettes afin de dégager le résultat de la section de fonctionnement et la capacité
d’autofinancement, ainsi que le total des dépenses et recettes de la section des opérations en capital qui
après introduction de la CAF permet le calcul de la variation du fonds de roulement (pièce 5) ;
 les documents de synthèse comptable (compte de résultat pièce 6 et bilan pièce 7) ;
 la balance des comptes des valeurs inactives (pièce 8) ;
 le rapport sur le compte financier et le compte rendu de gestion ( pièce 9) ;
 les signatures (pièce 24) ;
 la délibération du conseil d’administration.
Les pièces annexes sont :
 le budget et les décisions budgétaires modificatives ;
 le tableau des immobilisations amortissements et dépréciations (pièce 10) ;
 l’inventaire des approvisionnements stockés ( pièce 11) ;
 la variation détaillée des stocks et des en cours ( pièce 12) ;
 le tableau des provisions (pièce 13) ;
9  les indicateurs financiers (pièce 14) ;
 le procès-verbal de caisse et de portefeuille (pièce 15) ; 
Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
  l’état de développement du compte de dépôts de fonds au trésor ( pièce 16) ;
 l’état de concordance des comptes des budgets annexes (pièce 17) ;
 le développement du solde des comptes (pièce 18) ;
 le développement du solde des comptes des valeurs inactives (pièce 19) ;
 l’état des consommations afférentes aux concessions logements ( pièce 20) ;
 les diverses pièces issues de la passation des services comptables (remise de service pièce 21,
l’attestation administrative pièce 22, la balance générale des comptes du grand livre établie au jour de
la mutation (pièce 23), ainsi qu’une copie des réserves émises le cas échéant par le comptable entrant ;
Si le compte financier est soumis à l’apurement administratif, l’agent comptable veillera à y joindre :
 les ordres de réquisition de l’ordonnateur ;
 les réserves émises par l’agent comptable sur la gestion de son prédécesseur ».

Le contenu du compte financier Op@le (p.302 I.C M9.6 Op@le)

« Le compte financier comprend obligatoirement les éléments suivants :
Op@le  La balance générale des comptes du grand livre qui reprend les opérations de l'exercice et distingue le
bilan d'entrée et le bilan de sortie ; (= pièce 2)
 Le développement des dépenses budgétaires, retracées par service ; pour chacune de ces lignes
budgétaires sont indiqués les crédits ouverts, le montant brut de la dépense, les annulations ou
réductions de dépenses et les montants nets. Les écarts entre les prévisions et l'exécution sont présentés
par service budgétaire (document produit pour le conseil d’administration mais transmis sur demande
aux autorités de contrôle et au juge des comptes) ; (= pièce 3)
 Le développement des recettes budgétaires retracées par service. Pour chacun de ces services sont
indiqués le montant brut des recettes, les annulations et réductions de recettes, le montant net. Les
recettes sont rapprochées des prévisions budgétaires (document produit pour le CA, mais transmis sur
demande aux autorités de contrôle et au juge des comptes) ; (= pièce 4)
 Les états financiers : le compte de résultat (pièce 6), le bilan (pièce 7) et l’annexe (de l’AC, pièce 9) ;
 Le tableau récapitulatif de l'exécution du budget qui reprend en deux sections l'ensemble des charges et
des produits afin de dégager le résultat de la section de fonctionnement et la capacité
d’autofinancement (ou l’insuffisance d’autofinancement) ainsi que le total des dépenses et recettes
budgétaires de la section des opérations en capital qui après introduction de la CAF (ou IAF) permet le
calcul de la variation du fonds de roulement ; (= pièce 5)
 Les indicateurs d’analyse financière présentés sur cinq ans : fonds de roulement, besoin de fonds de
roulement, trésorerie, nombre de jours de fonds de roulement, nombre de jours de trésorerie, taux
moyen de charges à payer et taux de non recouvrement ; (= pièce 14)
 La balance des comptes des valeurs inactives ; (= pièce 8)
 Le compte rendu de gestion de l’ordonnateur auquel sera joint l’état des consommations afférentes aux
concessions de logements ; (= pièce 9)
 La délibération du conseil d’administration ; (bordereau d’instruction Dém’Act de l’acte transmissible)
 Le budget et les décisions budgétaires modificatives ;
 Le procès-verbal de caisse et de portefeuille ; (= pièce 15)
 Le développement du solde des comptes ; (= pièce 18)
 Une copie des réserves, le cas échéant, par le comptable entrant.

Le cas échéant sont intégrés au compte financier les éléments suivants :

 Le (s) dossier(s) de réquisition ;
 Le plan de contrôle hiérarchisé des dépenses ;
 La convention de contrôle allégé en partenariat ;
 La copie des rapports d’audit financiers et comptables notifiés au cours de l’exercice.
En cas de changement de l’agent comptable :
 Le procès-verbal de remise de service ; (= pièce 21)
 La balance générale des comptes du grand livre, établie au jour de la mutation ; (= pièce 23)
 La copie des réserves émises le cas échéant par le comptable entrant ».
En application du principe de quérabilité, seuls les états du compte financier sont transmis (compte
sur chiffres).
10

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Le rapport de l’ordonnateur, et le rapport / l’annexe de l’agent comptable
Pour GFC, un rapport commun du CE et de l’AC doit être privilégié (pièce n°9). Si ce n’est pas le cas, le
CE doit joindre les pièces n° 9 (rapport de l’ordonnateur, barrer agent comptable) et n°9 bis (rapport
de l’agent comptable ; indiquer sur ce document « pièce 9bis »).
Pour Op@le, il n’existe plus de rapport commun : le CE joint le compte rendu de gestion de
l’ordonnateur, et l’annexe de l’agent comptable.

Focus sur le compte rendu du CE

● Contenu de la partie budgétaire : (voir également p.6)
Un compte rendu de gestion sur l’exécution budgétaire, présenté par l’ordonnateur, et dans
lequel il :
 explique les différences entre le budget initial, les modifications budgétaires intervenues
et le niveau réel des opérations de recettes et de dépenses pour chaque service (y
ajouter le tableau d’intégration) ;
 rend compte de l’utilisation des subventions spécifiques accordées par l’État, la
collectivité territoriale de rattachement, etc. ;
 rapproche éventuellement les données financières des informations de gestion (nombre
d’élèves, de boursiers, de demi-pensionnaires, d’internes, la superficie de
l’établissement, etc.).

Focus sur le rapport de l’AC (COFI GFC)

● Contenu de la partie comptable : (voir également p.6)
Une évolution de la situation comptable de l’établissement au travers notamment :
 des données relatives à l’exercice (résultat, capacité d’autofinancement et variation du
fonds de roulement) ;
 des données relatives à l’évolution du bilan (fonds de roulement, besoin en fonds de
roulement, trésorerie, provisions, dettes et créances etc.).
Un rapprochement sur 5 ans des différents ratios proposés dans la pièce n°14 doit être proposé
afin de suivre l’évolution financière de l’EPLE.
● Développer l’analyse d’un compte financier :
Trois outils peuvent aider à la conception du rapport, et sont disponibles p.2 :
 la fiche COFI annexe 2 : l’exécution budgétaire par services et par projets ;
 la fiche COFI annexe 3 : un ensemble de tableaux et de graphiques pour chaque EPLE
rattaché (recouvrement des créances, suivi du contentieux, éléments d’analyse
financière, nombre de jours de fonctionnement etc.) ;
 l’outil REPROFI : cet outil informatique mis à disposition par l’académie d’Aix-Marseille
permet à l’ordonnateur et à l’agent comptable de préparer le rapport et d’exploiter les
données et indicateurs du COFI, en tirant profit de données de GFC.

Nouveau Focus sur l’Annexe de l’AC (COFI Op@le ; l’annexe p.304 à 311 - IC M9.6 Op@le)
L’annexe est l’une des composantes des états financiers ; à ce titre, elle est obligatoire.
L’annexe du comptable,
● complète et commente les éléments comptabilisés dans le bilan et le compte de résultat ;
● présente une information financière fiable, intelligible et pertinente. Les éléments ne doivent
être mentionnés que s'ils répondent à des critères significatifs définis par l'EPLE, en fonction
des particularités de chaque établissement ;
● délivre des informations sur des éléments non comptabilisés, mais significatifs ;
● comporte des tableaux commentés s’ils s’avèrent nécessaires (immobilisations,
amortissements, dépréciations, provisions, dettes etc.), mais leur utilisation doit être limitée :
document rédigé et littéraire, l’annexe ne doit pas être une succession de tableaux.
11

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 Même s’il n’existe pas de modèle type (le contenu de l’annexe est lié au patrimoine et à l'activité de
chaque EPLE et doit être analysé au regard du principe d’importance relative : cf p.307 et suivantes de
l’IC M9.6 Op@le), et si la liste ci-dessous n’est ni exhaustive, ni obligatoire, il est possible de l’organiser
selon les thématiques suivantes :
● Partie I : les faits caractéristiques de l'exercice ;
● Partie II : les principes, règles et méthodes comptables ;
● Partie III : les notes sur le bilan ;
● Partie IV : les notes sur le compte de résultat ;
● Partie V : les autres informations, comme les événements postérieurs à la clôture, les
engagements financiers etc.

Calcul de la CAF (p.313 - I.C M9.6 Op@le)

« La CAF se détermine en comptabilité selon deux méthodes : la méthode soustractive et la méthode
additive. C'est cette dernière méthode qui a été retenue pour le cadre budgétaire des établissements
publics locaux d’enseignement.
La CAF, ou IAF en cas de capacité négative, se calcule à partir du compte de résultat et fait appel aux
notions de charges décaissables et produits encaissables (charges et produits qui génèrent des flux de
trésorerie).
La CAF représente un surplus potentiel de trésorerie correspondant à la différence entre les produits
encaissables et les charges décaissables dégagées par l’activité courante de l’établissement ».

Calcul de la CAF dans GFC

Calcul de la CAF dans Op@le

12

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 La préparation et la transmission du COFI par l’AC

La préparation et la transmission du COFI par l’AC

En cas de réserves du CA
L’agent comptable doit effectuer l’envoi du compte financier dans les mêmes formes et délais, même
si le conseil d’administration a émis des réserves sur le compte financier :
« L'agent comptable doit effectuer cet envoi même si l'organe délibérant refuse d'approuver le compte
financier dans la mesure où le refus est pris en considération seulement en tant qu'il constitue une
réserve sur la régularité des opérations comptables, réserve qu'il appartient au juge des comptes
d'apprécier lors du jugement des comptes » (I.C M 9.6)
Par conséquent, le CA qui aura émis ces réserves ne pourra en aucune manière affecter le résultat de
l’exercice écoulé, tant que le compte financier n’est pas arrêté (Cf p.9).
Si un prélèvement sur le fonds de roulement est proposé au CA, il ne pourra porter que sur les réserves
disponibles estimées à la fin de l’exercice de N-2, auxquelles sont soustraits les prélèvements effectués
au cours de l’année N-1.
En l’absence de production du compte dans le délai prescrit, l’autorité académique peut, après avis du
comptable supérieur du trésor territorialement compétent, désigner un comptable commis d’office
chargé de la reddition du compte financier (Cf. décret n° 2007-1276 du 27 août 2007).

Les documents à préparer et à transmettre par l’AC au CE, pour Dém’Act

Voir p.2 la fiche COFI annexe n°1 (p.2/3)

La production des comptes financiers

Décret n°2022-1605 du 22 décembre 2022 (article 9).
Le dernier alinéa de l’article R.421-77 du code de l’éducation est remplacé par :
« L'agent comptable produit, selon des modalités fixées par arrêté du ministre chargé du budget, le
compte financier et les pièces annexes avant l'expiration du sixième mois suivant la clôture de
l'exercice ».
Suite à l’entrée en vigueur de la réforme de la responsabilité financière des gestionnaires publics (RGP),
l’obligation de production des comptes devant les juridictions financières est supprimée à compter du
1er janvier 2023 (suppression du contrôle juridictionnel et de l’apurement administratif délégué des
comptes financiers).
Les comptes financiers de l’exercice 2022 ne font donc plus l’objet d’un examen par le pôle national
d’apurement administratif (PNAA), lequel ne dispose plus de la délégation de la cour des comptes
depuis cette date du 01/01/2023.
La production des comptes financiers est ainsi modifiée :
● les COFI GFC papiers ne sont plus transmis aux DD / RFIP : « les EPLE hors Op@le doivent
conserver leurs documents, et les comptes financiers y compris 2022 seront considérés produits
lors de la transmission à la tutelle de l’État » (transmission Dém’Act uniquement) ;
● les COFI Op@le doivent être transmis à la DGFIP, au plus tard le 30 juin 2023, au format
dématérialisé via l’interface "Infocentre" du progiciel. Cette procédure remplace également la
remontée informatique Transcofi.
En application du principe de quérabilité, seuls les états du compte financier sont transmis
(compte sur chiffres).
Voir les listes concernant le contenu du COFI GFC / Op@le, p.9/10

Les nouvelles modalités de production des comptes seront précisées par voie d’arrêté : dans l'attente
de ces informations, ne pas contacter les DD/RFIP à ce sujet.

13

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023
 La transmission de la balance d’entrée N+1
Pour les établissements sous GFC :
« Afin qu’il puisse être procédé au contrôle de l’exacte reprise des soldes de l’exercice contrôlé au bilan
d’entrée de l’exercice suivant, l’agent comptable devra transmettre au service d’apurement
administratif la balance d’entrée de l’exercice suivant l’exercice contrôlé, certifié conforme et signé par
l'agent comptable. Cette balance d’entrée de l’exercice N+1 devra être éditée après la clôture de
l’exercice N+1, soit à partir du 1er janvier N+2 » (point n°4.3.1 de la M9.6).
Les modalités concernant la remontée de cette balance d’entrée seront précisées ultérieurement par
la DGFIP.

Pour les établissements sous Op@le :

« Sauf automatisation prévue par le logiciel et afin qu’il puisse être procédé au contrôle de l’exacte
reprise des soldes de l’exercice contrôlé au bilan d’entrée de l’exercice suivant, l’agent comptable devra
transmettre au pôle national d’apurement administratif la balance d’entrée de l’exercice suivant
l’exercice contrôlé, certifiée conforme et signée par l’agent comptable. Cette balance d’entrée de
l’exercice N+1 devra être éditée après la clôture de l’exercice N+1, soit à partir du 1er janvier N+2, et
envoyée au pôle national d’apurement administratif » (point n°4.3.1 de la M9.6 Op@le).
Op@le : procédure Op@le disposant d’une interface dédiée, la balance d’entrée, au titre des remontées périodiques, est
simplifiée transmise automatiquement via l’interface "infocentre" du progiciel.

La remontée informatique Transcofi (COFI GFC uniquement)

Cette procédure informatique COFI-pilotage ne concerne que les établissements sous GFC, et elle doit
Infos Transcofi
être effectuée le plus rapidement possible après la transmission du COFI dans Dém’Act.
Appli TRANSCOFI
Après saisie des données dans l’application, la transmission s’effectue de manière automatisée vers
les services académiques afin de vérifier la cohérence des comptes, et vers l’administration centrale
afin de préparer plus rapidement la consolidation des comptes de la Nation.
Il est également rappelé que ces données servent au calcul des indemnités de gestion allouées aux
agents comptables des EPLE.

Op@le : procédure Pour information, il n’existe pas de remontée Transcofi pour les établissements sous Op@le, car la
simplifiée transmission du compte financier via l’interface "infocentre" du progiciel est déjà informatisée.

14

Académie de Montpellier - SCCE / BCCE - février 2023