Procédure Budget 310108 OCP FINALE

PROCEDURE BUDGETAIRE DU GROUPE OFFICE
CHERIFIEN DES PHOSPHATES

PREAMBULE
Le présent document définit les conditions d’élaboration et d’examen du budget de l’Office

Chérifien des Phosphates et de ses filiales Maroc Phosphore, Phosboucraâ. .
Toutes les dispositions contraires objets des procédures et Ordres de service en vigueur,
notamment celles de l’OS 831 du 1 er Mars 2004, sont abrogées par la présente procédure.
Cette dernière est applicable à compter du 1er janvier 2008. Les dispositions d’application
sont définies dans la note de cadrage budgétaire élaborée pour chaque exercice.
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TABLE DES MATIERES
1 OBJET ET PERIMETRE D’APPLICATION................................................................................4
1.1 Objet............................................................................................................................. 4
1.2 Périmètre d’application.................................................................................................4
1.3 Définition du budget.....................................................................................................4
2 PRINCIPES ET METHODES....................................................................................................5
2.1 Phases du cycle budgétaire.........................................................................................5
2.2 Référentiel et nomenclature budgétaire........................................................................5
2.3 Normes comptables.....................................................................................................5
2.4 Facturations intra groupe et imputations analytiques intra entité..................................6
3 ELABORATION DU BUDGET..................................................................................................6
3.1 Calendrier d’élaboration du budget...............................................................................6
3.2 Description des étapes d’élaboration du Budget..........................................................7
4 APPROBATION DU BUDGET PAR LA DIRECTION GENERALE..................................13
5 CONTROLE BUDGETAIRE....................................................................................................14
5.1 Intégration du budget dans le système d’information..................................................14
5.2 Modalités du contrôle budgétaire................................................................................15
6 SUIVI BUDGETAIRE...............................................................................................................17
6.1 Définition et responsabilités........................................................................................17
6.2 Processus de suivi budgétaire....................................................................................17
6.3 Suivi budgétaire des investissements.........................................................................19
6.4 Prévisions de clôture..................................................................................................20
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7 DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES....................................................................................22
PROCEDURE
1 OBJET ET PERIMETRE D’APPLICATION
1.1 Objet
La présente procédure a pour objet de définir les règles et méthodes d’élaboration, de

contrôle et de suivi du budget au sein de l’OCP et de ses filiales concernées, ainsi que les
modalités de mise en œuvre du processus budgétaire.
Elle définit également les tâches et les responsabilités des Centres de Responsabilité
Budgétaire dans le cadre de ce processus et constitue le référentiel normatif et
méthodologique d’élaboration, de contrôle et de suivi du budget au sein du Groupe.
1.2 Périmètre d’application
Cette procédure est applicable à l’Office Chérifien des Phosphates (OCP), Maroc Phosphore
(MP), Phosboucraâ (PB), Les modalités d’application de la présente procédure aux autres
filiales du groupe seront précisées par une note d’application spécifique.
1.3 Définition du budget
Le budget est le processus visant à traduire dans des états financiers prévisionnels les
objectifs de la Direction Générale et des Centres de Responsabilité Budgétaire (CRB). Le
budget est un instrument de planification, de mesure de la performance et de pilotage pour la
Direction Générale et les entités opérationnelles et fonctionnelles du Groupe. Il constitue le
moyen d’instaurer un contrat d’objectifs entre la Direction Générale et les Centres de
Responsabilité Budgétaire.
Le budget comprend un budget de fonctionnement, un budget de ressources humaines, un

budget d’investissement ainsi qu’un compte de résultat prévisionnel pour les entités
opérationnelles. Les Centres de Responsabilité Budgétaire sont définis dans la note de
cadrage budgétaire de l’exercice et correspondent aux principales entités opérationnelles et
fonctionnelles du Groupe.
Le budget est élaboré par la Direction de chaque Centre de Responsabilité Budgétaire et fait
l’objet d’une approbation par la Direction Générale. Il traduit, sur une période d’un an, les
ressources, les plans d’action et les résultats attendus, en lien avec les objectifs à moyen
terme définis par le Plan Stratégique (ou Business Plan). Le budget de l’exercice correspond
ainsi à la mise en œuvre de la première année du Plan Stratégique.
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2 PRINCIPES ET METHODES
2.1 Phases du cycle budgétaire
Le cycle budgétaire comprend quatre phases :
1 L’élaboration du budget visant la déclinaison de la stratégie de l’entreprise en objectifs

financiers et opérationnels ;
2 L’approbation du budget par la Direction Générale ;
3 Le contrôle budgétaire de l’engagement des dépenses et notamment des

investissements, Gros Travaux et autres charges externes;
4 Le suivi budgétaire permettant de mesurer le niveau de réalisation des objectifs financiers

et opérationnels budgétés ;
5 L’actualisation périodique des prévisions et la mise en œuvre des plans d’action et de

mesures correctives le cas échéant.
2.2 Référentiel et nomenclature budgétaire
L’élaboration du budget doit être réalisée par Section Analytique (SA) et Ligne Prix de
Revient (LPR). Les agrégations sont réalisées selon la nomenclature budgétaire présentée
dans la note de cadrage annuelle (cf. chapitre 3.2.1).
Documents d’entrée : Néant
Responsable du processus :
Les SA et LPR susmentionnées et dont la responsabilité de mise à jour incombe à la

Direction Contrôle de gestion (siège), font partie du référentiel du système d’information /
module GL.
Documents de sortie : Néant
2.3 Normes comptables
Les données prévisionnelles et les estimations élaborées dans le cadre du budget sont
préparées selon les normes comptables en usage dans le Groupe.
Documents d’entrée : Néant
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Direction comptabilité Générale du Pôle Finance.
Documents de sortie : Néant
2.4 Facturations intra groupe et imputations analytiques intra entité
Documents d’entrée :
Factures et imputations analytiques
Les services contrôle de gestion (ou services assimilés) des entités sont responsables du
processus Facturations et imputations analytiques.
Déroulement du processus et contrôles associés :
Les facturations et imputations analytiques intragroupes entre Centres de Responsabilité

suivent le processus budgétaire suivant :
- les entités prestataires communiquent aux entités clientes les montants des
produits inscrits dans leur budget correspondant à des livraisons de biens ou des
prestations de services intragroupe ;
- ces livraisons ou prestations de service sont également inscrites en charges pour

le même montant par les entités clientes les recevant ;
- les entités prestataires communiquent les montants des revenus inscrits au

budget par entité cliente à la Direction Contrôle de Gestion (siège) pour
information.
Documents de sortie :
Etat détaillant les facturations et imputations prévisionnelles intra groupe et intra entité.
3 ELABORATION DU BUDGET
3.1 Calendrier d’élaboration du budget
La période d’élaboration du budget A+1 s’étale sur le second semestre de l’exercice A.

L’agencement des différentes tâches constituant le processus d’élaboration du budget sont
détaillées dans l’annexe 1. La note de cadrage budgétaire annuelle reprend ce calendrier
6
pour tenir compte des éventuels changements tant au niveau organisationnel qu’au niveau
procédural.
3.2 Description des étapes d’élaboration du Budget
1.1.1 Note de cadrage

Cf. Annexe 2 : Etape [1]
Objectif :
L’objectif de la note de cadrage est de fournir aux Centres de Responsabilité Budgétaire les
informations (calendrier, hypothèses budgétaires, orientations budgétaires et formats de
transmission de l’information) destinées à l’élaboration de leur budget.
La note de cadrage est préparée à partir des informations suivantes :
- Le Pré-Programme de production et de vente ;
- les hypothèses budgétaires collectées auprès des entités fonctionnelles

suivantes :
- DC : prévisions des prix de vente par produit et par destination ainsi
que les autres frais sur ventes ;
- DRH : taux de variation prévisionnels des effectifs, salaires et

charges sociales et ce par catégorie de personnel ;
- PLM : taux de variation prévisionnels des prix d’achat des services,

fournitures, matières consommables, produits énergétiques et autres
marchandises ;
- PF : hypothèses de parité MAD/USD/Euro, Impôts et taxes, frais

financiers, taux d’actualisation etc. ;
- PLA : hypothèses de prix d’achat des matières premières, coûts du

fret et autres frais sur achats, délais de paiement relatifs aux achats
des matières premières ;
- DG/HC/G : taux de variation prévisionnels des effectifs, salaires et

charges sociales du personnel Hors Cadre (HC) ;
- ST : Tarifs relatifs au transport de personnel.
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La Direction Contrôle de Gestion (siège) est responsable de la préparation de la note de

cadrage budgétaire.
Déroulement du processus et contrôles associés :
La Direction Contrôle de Gestion (siège) :
1. Elabore une note demandant aux services concernés les hypothèses budgétaires et en
précise le délai de transmission.
2. Recueillie les hypothèses budgétaires pour en examiner la cohérence avec les

orientations stratégiques de la Direction Générale ainsi que les réalisations antérieures.
3. Prépare et diffuse la note de cadrage comprenant les informations suivantes :
- le calendrier budgétaire ;
- les hypothèses budgétaires collectées ;
- les canevas budgétaires à instruire par les entités pour l’élaboration, notamment :
1. les budgets de fonctionnement, d’investissement et de ressources

humaines
2. les comptes de résultat prévisionnels
3. les objectifs et les indicateurs de performance associés.
La note de cadrage est diffusée aux Centres de Responsabilité Budgétaire et aux services
contrôle de gestion (ou services assimilés) des entités opérationnelles et fonctionnelles
concernées.
1.1.2 Elaboration du budget par les entités opérationnelles et fonctionnelles

Objectif :
L’objectif de cette phase est l’élaboration, par les centres de responsabilité, des budgets
prévisionnels pour l’exercice A+1. Ces données traduisent de façon chiffrée les objectifs
prévisionnels ainsi que les ressources nécessaires pour les atteindre.
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Le budget est élaboré à partir des éléments suivants :
- la note de cadrage budgétaire ;
- les données opérationnelles des entités : plans d’action opérationnels, barèmes

internes de facturation, …;
- les données comptables et financières réelles de l’exercice en cours et de

l’exercice précédent.
Responsables du processus :
Les services contrôle de gestion (ou services assimilés) des entités sont responsables du
processus d’élaboration du budget.
La responsabilité du budget ainsi élaboré incombe à la direction de chaque centre de

responsabilité.
Déroulement du processus et contrôles associés:
Après réception de la note de cadrage budgétaire et collecte des données nécessaires à

l’élaboration du budget, le service contrôle de gestion (ou service assimilé) prépare les
informations suivantes :
- le budget de fonctionnement ;
- le budget de ressources humaines détaillant les effectifs par catégorie de

personnel et les charges de personnel associées ;
- le tableau de variation des effectifs ;
- les indicateurs de performance budgétés ;
- le compte de résultat prévisionnel (pour les entités opérationnelles) en cohérence

avec les données du business plan ;
- le chiffre d’affaires budgété, pour chaque entité concernée du Groupe, par client,
par destination (zone géographique), et par type de produit (pour la Direction
Commerciale) ;
- les budgets d’investissement et de Gros Travaux accompagnés des documents

suivants :
1. dossier technique et économique global pour chaque site (Cf.

annexe 3)
2. les études d’évaluation individuelles (Cf. annexe 4). relatives aux

projets d’importance particulière dont la définition est précisée en
annexe 5 ;
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- un document de synthèse commentant les principaux éléments du budget et les
plans d’action associés (Cf. annexe 6), soit notamment :
- les principales hypothèses prises en compte dans le budget ;
- l’analyse du budget A+1 par rapport aux prévisions de clôture de

l’exercice A comprenant notamment les commentaires des variations
significatives (en % et en valeur) et les analyses des écarts éventuels.
- Cas particulier du budget d’investissement et gros travaux

Le budget d’investissement et Gros Travaux objet de ce processus correspond à celui de la
première année du business plan approuvé par la Direction Générale.
L’examen de l’opportunité industrielle et technique des investissements et des Gros Travaux

est du ressort de chaque Direction concernée et de la Direction Audit et Contrôle. Cet
examen doit intervenir au cours du premier semestre précédant le lancement du processus
budgétaire.
En règle générale, les besoins en investissement doivent être structurés et présentés selon
des ensembles se rapportant à un besoin commun en vue de disposer d’une vision plus
rationnelle et de faciliter la prise de décision et le pilotage au niveau des processus
d’élaboration et d’exécution des budgets d’investissement.
Les demandes d’inscription budgétaire relatives au matériel d’Informatique, de bureautique

et de réseaux informatiques doivent s’inscrire dans le cadre du schéma d’orientation
générale défini et actualisé par la Direction des Systèmes d’Information, et être examinées
conjointement avec cette Direction avant leur présentation pour approbation.
Objectif :
Cette phase a pour objet l’élaboration par les Centres de Responsabilité Budgétaire du
budget d’investissement de l’exercice. Elle fait l’objet des dispositions spécifiques décrites ci-
après.
Les données de base servant à l’élaboration du budget d’investissement sont les suivantes :
- la note de cadrage budgétaire ;
- la liste des investissements prévus dans le cadre du plan stratégique ;
- les données opérationnelles de chaque entités : objectifs, plans d’action

opérationnels etc. ;
- l’état d’avancement des projets d’investissement en cours.
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Responsables du processus :
Idem que le budget de fonctionnement.
Déroulement du processus :
A la réception de la note de cadrage, l’entité concernée doit préparer :
- l’état budgétaire de recensement des Demandes d’Inscription

Budgétaire (DIB) selon le format défini en annexes de la note de
cadrage ;
- les documents complémentaires requis pour le budget

d’investissement. A savoir : le dossier technique et économique
global pour chaque site (Cf. annexe 3) ainsi que les études
d’évaluation individuelles relatives aux projets d’importance
particulière (Cf. annexe 4) et les documents de reforme des
immobilisations à renouveler dûment instruites par les instances
concernées.
Pour les DIB relatives aux projets individuels d’importance particulière (dont la définition est
précisée en annexe 5), les éléments suivants peuvent, à la différence des autres besoins et
en cas de nécessité, être modifiés au cours de l’exercice d’élaboration budgétaire et lors de
l’exécution :
1. coût global du projet ;
2. date prévisionnelle de démarrage et/ou de mise en service ;
3. échéanciers d’engagement et de paiements.
Le chef de projet doit actualiser l’étude d’évaluation individuelle et justifier les

raisons de cette actualisation. Le dossier technico-économique global pour chaque
site (établi selon l’annexe 3) doit être également mis à jour.
Les budgets d’investissements doivent être élaborés selon les agrégations et regroupements
définis par l’Annexe 7.
Le processus d’examen du budget d’investissement est le suivant :
 Le dossier technique et économique global ainsi que les études d’évaluation

individuelles relatives aux projets d’importance particulière sont communiqués à la
Direction Contrôle de Gestion (siège) selon le calendrier défini dans la note de
cadrage ;
 Le dossier ainsi constitué fait l’objet de réunions d’examen et d’harmonisation (Cf.

Annexe 2 : Etape [4] du graphique - flow chart) entre l’entité concernée et la
Direction Contrôle de Gestion (siège) selon le calendrier budgétaire défini (Cf.
annexe 1). Les objectifs de ces réunions étant de :
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- s’assurer que les budgets proposés intègrent les objectifs et les
orientations stratégiques définies par la Direction Générale et qu’ils
sont conformes à la stratégie d’optimisation de l’allocation des
ressources du Groupe ;
- examiner les études d’évaluation de la rentabilité des projets

d’importance particulière.
Le budget global, ainsi élaboré, fait l’objet d’une validation par la Direction de chaque Centre
de Responsabilité, celle-ci étant responsable du budget élaboré par ses services à l’égard de
la Direction Générale. Dans ce cadre, la Direction, et par délégation, les services contrôle de
gestion de chaque Centre de Responsabilité Budgétaire (ou services assimilés) animent et
supervisent le processus d’élaboration du budget des entités hiérarchiquement rattachées à
leur entité (directions, départements, services).
Les entités sont responsables de l’exhaustivité et de la qualité de l’information présentée

dans les états budgétaires communiqués. Ces données prévisionnelles doivent faire l’objet
de vérifications, d’analyses et de contrôles de cohérence avec les données d’entrée et les
hypothèses budgétaires préalablement à leur diffusion.
Le budget est ensuite transmis à la Direction Contrôle de Gestion (siège) dans les délais
déterminés par la note de cadrage budgétaire de l’exercice.
Les données budgétées sont renseignées dans les états de restitution du budget prévus à
cet effet et selon le format requis. Il est demandé aux entités d’élaborer et de renseigner leur
budget sur une base mensuelle.
Les documents des budgets ainsi élaborés sont ceux susmentionnés dans les paragraphes
déroulement du processus.
1.1.3 Examen des budgets préalablement à leur présentation à la Direction Générale

Objectif :
L’objectif de cette phase est de procéder à une présentation et à un examen des projets de
budget des Centres de Responsabilité Budgétaire et des plans d’actions correspondants en
préparation de leur présentation au Directeur Général.
Cette phase est réalisée à partir des projets de budgets des entités.
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La Direction Contrôle de Gestion (siège) est responsable de cette phase en liaison avec les
Directions des Centres de Responsabilité Budgétaire. En effet, elle vérifie :
- l’adéquation des budgets avec les orientations stratégiques

formulées dans le business plan ;
- la cohérence des budgets avec les différents paramètres de

gestion et hypothèses budgétaires ;
- Le respect des équilibres financiers du Groupe ;
- Les études de rentabilité des projets d’importance particulière.
Le projet de budget de chaque Centre de Responsabilité Budgétaire, fait l’objet d’un examen
par la Direction qui l’a émis et par la Direction Contrôle de gestion (siège).
Cette revue prend la forme de réunions de validation du projet de budget tenues en

présence des Directeurs Pôles de ces entités ou de leur représentant afin d’arrêter le budget
à soumettre à l’approbation du Directeur Général.
Lorsque le projet de budget fait l’objet d’amendements, ceux-ci sont réalisés par le Centre de
Responsabilité Budgétaire concerné avant réexamen par la Direction du Pôle Finances et
Support de Gestion.
A l’issue de cette phase d’examen, un fascicule budgétaire est préparé par la Direction
Contrôle de Gestion (siège).
4 APPROBATION DU BUDGET PAR LA DIRECTION GENERALE
Cf. Annexe 2 : Etapes [5]
Le projet de budget (fascicule budgétaire), une fois cosigné par le Pôle Fiance et le Pôle
et/ou Directeur du Centre de Responsabilité Budgétaire, est soumis au Directeur Général du
Groupe OCP pour approbation.
Lorsque le projet de budget fait l’objet d’amendements à la demande de la Direction

Générale, un budget révisé est élaboré par les centres de responsabilité concernés et
soumis au Pôle finance. Une fois examiné, il est transmis pour approbation au Directeur
Général.
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Après approbation par la Direction Générale, le fascicule budgétaire est diffusé par le Pôle
Finances et Support de Gestion auprès des Directions concernées. Cette approbation du
budget donne droit à son exécution, et en particulier, à la passation des commandes
relatives aux projets d’investissement, de Gros Travaux et autres charges externes, sans
documents budgétaires complémentaires.
Les budgets approuvés sont présentés au Conseil d’administration et/ou aux organes de
gouvernance des entités concernées selon les modalités prévues par leurs textes
organiques.
5 CONTROLE BUDGETAIRE
Le contrôle budgétaire est réalisé à partir des données budgétaires intégrées dans le
système d’information. Il intervient préalablement à l’engagement de la dépense (contrôle a
priori) pour les budgets d’investissement, de Gros Travaux et des Autres Charges Externes.
En revanche, le contrôle budgétaire intervient a posteriori pour les autres postes de
dépenses budgétaires.
5.1 Intégration du budget dans le système d’information
1.1.4 Intégration du budget de fonctionnement et de ressources humaines dans le

système d’information
Après approbation du budget, la Direction Contrôle de Gestion (siège) :
- récupère et contrôle les états de saisie du budget (par SA et LPR) ;
- intègre le budget dans le système d’information ;
- procède à la validation de ces données dans le système d’information ;
- édite une version finale du budget.
Ces tâches sont réalisées avec le concours des services informatiques du Pôle Finances et
Support de Gestion (PFI).
1.1.5 Intégration du budget d’investissement et Gros travaux dans le système

d’information
Afin de lancer l’exécution du budget d’investissement et gros travaux, chaque DIB doit être
saisie et approuvée dans le système d’information.
Le chef de projet effectue la saisie de la DIB dont il est responsable et l’approuve : la DIB est
saisie dans le système d’information et reçoit un numéro de projet qui doit être retranscrit sur
tous les documents et correspondances concernant le projet.
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La Direction de chaque Centre de Responsabilité Budgétaire approuve les DIB des services
placés sous sa responsabilité. La première validation dans le système d’information est
déléguée au service contrôle de gestion (ou service assimilé).
Le budget d’investissement étant approuvé par la Direction Générale, la Direction Contrôle

de Gestion (siège) procède, par délégation, à la validation finale du budget d’investissement
dans le système d’information.
Cette validation dans le système d’information intervient préalablement à l’engagement des

investissements.
5.2 Modalités du contrôle budgétaire
1.1.6 Contrôle budgétaire du budget d’investissement et de Gros travaux.

Les engagements relatifs aux investissements et Gros travaux font l’objet d’un contrôle
budgétaire a priori sous la responsabilité de la Direction de chaque Centre de Responsabilité
Budgétaire (par délégation au service contrôle de gestion) et de la Direction Contrôle de
Gestion (siège).
L’engagement des dépenses d’investissement et de Gros travaux est ainsi subordonné à la

condition de leur inscription budgétaire dans le budget approuvé. Ce contrôle intervient à la
commande lors de la demande d’engagement dans le système d’information. Ce dernier
opérant un contrôle bloquant pour tout dépassement budgétaire sur une DIB.
A l’exception des projets d’importance particulière, le transfert entre postes de la même

enveloppe budgétaire est possible et subordonné à l’approbation du Directeur du CRB. Une
fois approuvé, cette mise à jour est transmise à la Direction Contrôle de gestion (Siège) qui
la transcrit dans le système d’information.
En cas de demande d’engagement d’investissement ou de Gros travaux non prévue ou

complémentaire, il y a lieu de solliciter, préalablement à l’accord du Directeur Général, l’avis
de PF. Pour le cas des imprévus, il y a lieu de solliciter également l’avis de DAC. Dans ce
cadre, les documents accompagnant les demandes d’inscriptions budgétaires relatives aux
projets d’importance particulière sont identiques à ceux relatifs à une inscription budgétaire
normale.
1.1.7 Contrôle budgétaire du budget des Autres Charges Externes

Les engagements relatifs aux Autres Charges Externes font l’objet d’un contrôle budgétaire a
priori sous la responsabilité de la Direction de chaque Centre de Responsabilité Budgétaire
(par délégation au service contrôle de gestion) et de la Direction Contrôle de Gestion (siège).
Les Autres Charges Externes visées sont définies comme les achats de biens et services qui
n’entrent pas dans le processus de production et de ventes : les achats de matières
premières, énergie, fluides, utilités, transport sur ventes (fret maritime), les achats de pièces
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de rechange en sont ainsi exclus. En revanche, les achats et prestations de maintenance,
les prestations de sous-traitance et les prestations d’intérim sont visés par ce processus.
L’engagement des dépenses des Autres Charges Externes est ainsi subordonné à la
condition de leur inscription budgétaire dans le budget approuvé. Ce contrôle intervient à la
commande lors de la demande d’engagement dans le système d’information, ce dernier
opérant un contrôle bloquant pour tout dépassement budgétaire sur une DIB.
En cas de demande d’engagement d’Autres Charges Externes non prévue ou

complémentaire, il y a lieu de solliciter l’avis de PF préalablement à l’accord du Directeur
Général.
1.1.8 Contrôle budgétaire des autres postes du budget de fonctionnement

Les dépenses de fonctionnement autres que celles visées au § 5.2.1 (Investissement et
Gros Travaux) et § 4.2.2 (Autres Charges Externes) font l’objet d’un contrôle budgétaire a
posteriori sous la responsabilité de la Direction de chaque Centre de Responsabilité
Budgétaire (par délégation au service contrôle de gestion) et de la Direction Contrôle de
Gestion (siège).
Il est réalisé par les services contrôle de gestion (ou services assimilés) de chaque Centre
de Responsabilité Budgétaire en support des responsables hiérarchiques concernés. Ce
contrôle intervient à chaque clôture mensuelle en vue de préparer la revue d’activité réalisée
mensuellement dans le cadre du suivi budgétaire décrit infra chapitre 6.
1.1.9 Responsabilité du contrôle budgétaire

La responsabilité du contrôle budgétaire est ainsi déclinée à plusieurs niveaux de
l’entreprise :
- au sein de chaque entité, le premier niveau de contrôle budgétaire est réalisé par
les responsables hiérarchiques des services qui s’assurent (avec le concours des
services contrôle de gestion (ou service assimilé)) de l’application des règles
définies supra, du respect du budget des services placés sous leur responsabilité
et de l’autorisation des dépenses engagées.
- au sein de chaque Centre de Responsabilité Budgétaire, le service contrôle de

gestion (ou service assimilé) anime et supervise le processus de contrôle
budgétaire des entités du centre de responsabilité. En particulier, Il s’assure que,
préalablement à leur engagement, les commandes relatives aux budgets
d’investissement et Gros Travaux sont compatibles avec les inscriptions
budgétaires et que la couverture budgétaire correspondante a bien été prévue ;
- la Direction Contrôle de Gestion (siège) anime et supervise le processus de

contrôle budgétaire en lien avec les services contrôle de gestion (ou services
assimilés) des Centres de Responsabilité Budgétaire.
16
6 SUIVI BUDGETAIRE
6.1 Définition et responsabilités
Le suivi budgétaire est un processus qui couvre toute l’année budgétaire. Il permet, sur une
base mensuelle, de s’assurer que les objectifs fixés en début d’exercice sont respectés.
Les services contrôle de gestion (ou services assimilés) sont responsables du suivi et de
l’animation de ce processus à l’échelle de leur Centre de Responsabilité Budgétaire.
6.2 Processus de suivi budgétaire
1.1.10 Fréquence
Le suivi budgétaire est réalisé sur une base mensuelle. L’analyse porte sur les données du
mois, les données cumulées à fin mois de l’année budgétaire ainsi que les données
prévisionnelles de l’année.
1.1.11 Modalités de suivi

Le suivi budgétaire est réalisé à partir des données comptables réelles issues des arrêtés
mensuels, étant précisé qu’il ne doit pas exister d’écarts entre les données présentées dans
les états de reporting (tableaux de bord) et les données comptables telles qu’elles découlent
du système d’information.
Pour le budget d’investissement Gros travaux et autres charges externes, la comparaison

entre les données réelles et les données budgétaires est basée sur les montants engagés
(commandés).
Le suivi budgétaire se traduit par la comparaison des éléments suivants :
 le budget mensualisé (données du mois, cumul à fin mois et prévisions de clôture de

l’année concerné arrêtées à fin mois) ;
 les données réelles (mensuelles et cumulées) à la clôture de chaque mois telles qu’elles
sont enregistrées en comptabilité et dans le reporting mensuel.
Les écarts significatifs (en % ou en valeur) entre les réalisations et le budget doivent faire
l’objet d’une analyse détaillée par le contrôle de gestion (ou service assimilé) et sera
transmis à la Direction Contrôle de Gestion (siège).
1.1.12 Reporting
Le reporting établi mensuellement comprend :
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 les rapports d’activité faisant ressortir en particulier les niveaux d’atteinte des objectifs en
corrélation avec la consommation du budget ;
 les comptes de résultat,
 les états d’avancement des projets d’investissement ;
 les indicateurs de performance
Par ailleurs, les Centres de Responsabilité Budgétaire synthétisent leurs analyses et

commentaires dans une note détaillant :
 les principaux événements du mois ayant eu une incidence sur l’activité,
 les explications sur les écarts par rapport au budget,
 les plans d’action envisagés.
Ces documents doivent être transmis à la Direction Contrôle de Gestion (siège) selon le
calendrier de reporting transmis par le Pôle Finances et Support de Gestion.
1.1.13 Revue d’activité (Réunions Prix de Revient)

Objectif :
Une revue d’activité est organisée mensuellement entre le Pôle Finance et supports de
gestion et les Pôles ou Directions dont relèvent les Centres de Responsabilité Budgétaire et
ce afin :
 d’expliquer la formation des résultats, les variations ou écarts constatés par rapport au
budget et leur incidence sur le résultat ;
 d’élaborer en collaboration avec les services contrôle de gestion (ou service assimilé) les
plans d’action à mettre en œuvre le cas échéant.
Les données faisant l’objet de la revue d’activité sont les suivantes :
 les tableaux de bord mensuels
 Les Prévisions de clôture de l’exercice arrêtées mensuellement
 Les analyses des résultats et écarts éventuels
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La Direction Contrôle de Gestion (siège) pilote le processus de revue de l’activité avec les
services contrôle de gestion des entités (ou services assimilés).
La Direction Contrôle de Gestion (siège) se réunit avec les services contrôle de gestion des
entités (ou services assimilés) en présence des responsables de l’entité concernée, selon le
calendrier de reporting préalablement communiqué.
Les services contrôle de gestion des entités (ou services assimilés) présentent les résultats
mensuels et commentent les écarts par rapport au budget et aux prévisions de clôture.
Ils présentent également les plans d’actions envisagés afin de réduire les écarts éventuels
par rapport au budget ou aux prévisions de clôture en précisant les responsables des
actions, le planning de réalisation et les résultats attendus.
Ils présentent enfin l’état d’avancement des actions déjà mises en œuvre en mettant en
évidence les résultats obtenus par rapport aux résultats escomptés.
Contrôles :
La Direction Contrôle de Gestion (siège) examine les plans d’action présentés et assure le
suivi de leur mise en œuvre en liaison avec les services contrôle de gestion (ou services
assimilés) des Centres de Responsabilité Budgétaire.
Les revues d’activité se traduisent par l’élaboration d’un compte rendu étayant :
- les faits saillants ayant caractérisé l’activité du centre de responsabilité
- les écarts par rapport au budget
- les plans d’actions correctives à mettre en œuvre le cas échéant
- l’état d’avancement des actions correctives planifiées antérieurement.
6.3 Suivi budgétaire des investissements
Dans le cadre de la revue d’activité, chaque Centre de Responsabilité Budgétaire présente

l’état d’avancement des réalisations budgétaires.
L’analyse porte notamment sur le taux de réalisation en termes d’engagement comparé aux
prévisions initiales. En cas d’écart significatif, des commentaires sont présentés pour
expliquer les écarts entre le montant des investissements engagés et le montant des
investissements budgétés.
L’analyse en question porte sur les informations suivantes :
19
 l’état d’exécution du budget d’investissement des projets d’importance particulière,
comprenant en particulier :
 pour les investissements non engagés :
- la date prévue pour le début de réalisation,
- les raisons des retards éventuels.
 pour les investissements en cours de réalisation:
- les étapes réalisées,
- la comparaison des réalisations par rapport aux prévisions
- le planning retenu pour les phases restant à réaliser.
 pour tous les investissements : les difficultés éventuellement rencontrées et les

faits marquants méritant d’être signalés.
 Chaque trimestre, une reprévision des engagements annuels comprenant les demandes
d’investissement imprévu et/ou complémentaire réalisées ou programmées depuis le début
de l’année.
1.1.14 Suivi post investissement des projets d’importance particulière

L’évaluation post investissement a pour objet d’analyser les performances réalisées suite à
la mise en service des installations ou de l’équipement et de les comparer aux prévisions
ayant justifié l’investissement.
Ce bilan des résultats techniques et économiques doit être réalisé au plus tard six mois
après la mise en service des installations. Il est réalisé, selon le cas, par le Chef de projet et
le responsable de l’exploitation du projet avec la participation d’un représentant de la
Direction du Contrôle de Gestion (siège) et un représentant de la Direction Audit et Contrôle.
Ce bilan est validé par le Directeur de l’entité concernée et communiqué à la Direction
Contrôle de Gestion (siège) ainsi qu’à la Direction Audit et Contrôle.
Après validation, le bilan est diffusé par la Direction Audit et Contrôle aux autres entités du
Groupe concernées afin que ces dernières puissent prendre connaissance du bilan technico-
économique du projet.
6.4 Prévisions de clôture
1.1.15 Calendrier
Les prévisions de clôture sont réalisées mensuellement.
20
1.1.16 Processus
Objectif :
Le processus de prévision de clôture a pour objectif d’actualiser le budget en fonction :
 du réalisé cumulé à la fin du mois M ;
 des données opérationnelles venant modifier les hypothèses prises en compte lors de
l’élaboration du budget initiale de l’année.
 Budget de l’exercice ;
 Réalisations à la clôture du mois M ;
 Hypothèses actualisées relatives aux éléments de base ayant servi pour l’élaboration des
budgets (prix d’achat matières premières, prix de ventes, parité, …) ;
 Données opérationnelles des entités.
Responsables :
Les services Contrôle de gestion des entités et la Direction Contrôle de Gestion (siège) sont
responsables du processus de prévisions de clôture.
Le service contrôle de gestion de l’entité (ou service assimilé) actualise à la fin de chaque
mois les données prévisionnelles pour les mois de l’exercice restant à courir.
Les données prévisionnelles sont accompagnées de commentaires précisant les principales

variations par rapport au budget initial
Contrôle :
La Direction Contrôle de Gestion (siège) examine les données prévisionnelles et les

commentaires associés. Le cas échéant, il est demandé des ajustements au service contrôle
de gestion de l’entité (ou service assimilé).
Les comptes de résultat actualisés des entités opérationnelles.
21
7 DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES
1 - Les dispositions du présent Ordre de Service et notamment les étapes auxquelles les
dossiers sont soumis au Directeur Général de l’OCP et Président du Conseil d’Administration
des Filiales pourront être complétées par d’autres rapports, selon la nature des projets et des
questions qu’il s’agira d’approfondir.
2 - Toute situation non prévue dans la présente procédure doit être communiquée au
Directeur Général de l’OCP et Président du Conseil d’Administration des Filiales pour
décision.
3 – En cas de nécessité et à la demande du Pôle Finance et supports de gestion, l’arbitrage

d’allocation de ressources est sollicité au comité exécutif préalablement au recours à la
Direction Générale.
La présente procédure abroge toutes les dispositions contraires précédemment en vigueur

en la matière.
Casablanca, le ……………………..
LE DIRECTEUR GENERAL,
Mostafa TERRAB
22
ANNEXES
Annexe 1 Calendrier budgétaire
Annexe 2 Schéma du processus d’élaboration du budget
Annexe 3 Modèle de dossier technico-économique global par site
Annexe 4 Modèle d’étude d’évaluation individuelle relative aux projets d’importance

particulière
Annexe 5 Définition et nomenclature des investissements
Annexe 6 Modèle de document pour l’élaboration des commentaires budget
Annexe 7 : Nomenclature d’agrégation et de regroupement des DIB
23
Annexe 1 : Calendrier budgétaire
Annexe 2 : Schéma du processus d’élaboration du budget
ANNEXE 3 : CANNEVAS DE DOSSIER TECHNICO-ECONOMIQUE
(PARTIE INVESTISSEMENTS ET GROS TRAVAUX)
I – PREAMBULE
Rappel des grandes lignes directrices du Business Plan en ce qui concerne l’entité
en question :
Vision pluriannuelle
Objectifs de production, de développement et de performances (à cours et moyen
terme)
Evoultion prévisionnelle du potentiel de production,
Enveloppe prévisionnelle globale d’investissements.
Vision Année N+1
Objectifs année
Rentabilité prévisionnelle
Plan d’action
Répartition du coût global selon agrégation et nature de regroupements étayées
sur l’Annexe 7.
II – ASPECT TECHNIQUE
III – COMPOSITION ET COUT
Projet N°1 à Importance particulière :
Intitulé et Coût Global
Consistance technique
Objectifs Visés
Apports économiques chiffrés
Evaluation de la Rentabilité (Cf. annexe 4)
Planning de réalisation et date de démarrage/mise en service
Echéancier d’engagement
Projet N° n à Importance particulière :
Intitulé et Coût Global
Consistance technique
Objectifs Visés
Evaluation de la Rentabilité (Cf. annexe 4)
Planning de réalisation et date de démarrage/mise en service
Echéancier d’engagement
Enveloppe de Maintien :
Coût Global
Consistance technique par lot selon natures de regroupement fixées sur l’Annexe
7 ; indiquer le coût pour chaque nature
Objectifs Visés
Apports économiques chiffrés (le cas échéant)
Enveloppe Amélioration :
Coût Global
Objectifs Visés
Enveloppe Développement :
Coût Global
Objectifs Visés
Enveloppe Environnement et Sécurité:

Coût Global
Objectifs Visés
Enveloppe Supports:
Coût Global
Objectifs Visés
Enveloppe Gros Travaux et autres charges externes

Coût Global
Consistance technique par nature (Cf. Annexe 7) ; indiquer le coût pour chaque
nature
Objectifs Visés
IV – RECAPITULATIF DES OBJECTIFS VISES (Pour l’ensemble du Budget IV)

V – RECAPITULATIF DES APPORTS ECONOMIQUES (Pour l’ensemble du Budget
IV)
VI – EVALUATION DE LA RENTABILITE GLOBALE DU BUDGET IV
VII –COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES PREVISIONNEL
ANNEXE 4 : SCHEMA DIRECTEUR D’ANALYSE ET D’EVALUATION DES PROJETS
D’INVESTISSEMENT D’IMPORTANCE PARTICULIERE
I- SYNTHESE
Présentation succincte du projet

Grandes options techniques
Objectifs quantitatifs
Montant des investissements
Financement envisagé
II – ENVIRONNEMENT COMMERCIAL
II - 1 – ETUDE DE MARCHE
Marché actuel
Perspectives de développement
Impact prévisionnel de la réalisation du projet sur les parts de marché du
Groupe
Structure des prix
II - 2 – COMMERCIALISATION
Objectifs de commercialisation (quantités et prix)

Transport et logistique
II - 3 – APPROVISIONNEMENT
Approvisionnement en matières premières (quantités et prix)

Transport et logistique
III – ASPECTS TECHNIQUES
III - 1 – DEFINITION DU PROJET – FINALITE
III - 2 – GENESE DU PROJET
Si le projet constitue une extension :
Présentation succincte du projet antérieur

Comment s’est imposé le nouveau projet à partir du premier
III - 3 – ELEMENTS GEOGRAPHIQUES ET D’INFRASTRUCTURES
Justification du choix du site retenu

Infrastructures (routière, ferroviaire, télécommunications, administrative,
fourniture d’énergie et d’eau,…)
III - 4 – SECTEUR D’ACTIVITE DANS LEQUEL S’INSCRIT LE PROJET

Description succincte du contexte sectoriel au niveau de l’industrie régionale,
nationale ou mondiale
III - 5 – CHOIX TECHNIQUES ET JUSTIFICATIONS CORRESPONDANTES
Procédés de production
Capacités de production (nominale, réelle, maximale)
Choix en matière de sécurité, santé et d’environnement
Extension future
III - 6 – PLANNING DE REALISATION
Etudes
Ingénierie
Construction / Réalisation
Mise en service / Démarrage
III - 7 – INVESTISSEMENTS SPECIFIQUES DU PROJET
Description technique des investissements (Génie Civil, Equipement,

Infrastructures, …)
Justification des choix des types de matériel, des bâtiments, …
Modalités de réalisation de l’investissement et de passation des marchés
III - 8 – AUTRES INVESTISSEMENTS
Liés au projet et financés dans le cadre de celui-ci

Liés au projet mais non financés dans le cadre de celui-ci
III - 9 – PERSONNEL ET FORMATION
Organigramme (période de démarrage, régime de croisière)

Ressources humaines (profils, expérience)
Types d’emploi, fiches de postes
Programme de formation
III - 10 – OBJECTIFS DE PRODUCTION
III - 11 – EXPLOITATION
Description technique de l’exploitation

Coefficients techniques retenus (consommations spécifiques, rendements,
…)
Evaluation technique des besoins en fond de roulement et de son évolution
dans le temps
III - 12 – BUDGET D’INVESTISSEMENT
Evaluation des coûts du projet

Echéanciers des paiements en Dirhams et devises
Evaluation des amortissements techniques
III - 13 – FINANCEMENT DU PROJET
III - 14 – BUDGET DE FONCTIONNEMENT
Analyse des coûts d’exploitation

Etude du prix de revient (par unité et par produit)
IV – CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
IV - 1 – CADRE JURIDIQUE
Avantages autorisés dans le cadre des dispositions en vigueur

Conventions avec l’Etat
Conventions avec des organismes publics
IV - 2 – CADRE FISCAL
Droits de douane
Impôts sur les sociétés
TVA
Patente
Taxe Urbaine
Taxe d’Edilité
V – EVALUATION ECONOMIQUE ET FINANCIERE
V - 1 – ANALYSE ECONOMIQUE ET FINANCIERE
V- 1 – 1 – Projections financières
Comptes de produits et charges prévisionnels

Tableau des ressources et des emplois
Plan de financement
Trésoreries prévisionnelles
V- 1 – 2 – Rentabilité économique et financière
Méthodes d’évaluation
Analyses de sensibilité
Indicateurs de performances
V - 2 – ANALYSE DES EFFETS ENGENDRES PAR LE PROJET
Analyse de la valeur ajoutée

Incidence du projet au niveau régional, sur l’environnement, sur les structures
sociales
Effets sur l’emploi et les salaires
Effets sur la balance des paiements
Incidence sur les finances publiques
VI – EVALUATION POST-INVESTISSEMENT
VI - 1 – PERIODE DE REALISATION
Actualisation des données et des différentes analyses suivant le canevas

initial
V - 2 – PERIODE D’EXPLOITATION
Intégration des données réelles relatives à l’investissement et au

fonctionnement
Actualisation des données et des différentes analyses (Etude de marché,
analyse économique, analyse financière) suivant le canevas initial
Annexe 5 : Définition et nomenclature des investissements
I-1-1 DEFINITION DE L’INVESTISSEMENT
On entend par « investissement» toute acquisition ou création par l’entreprise d’une

immobilisation, corporelle ou incorporelle, meuble ou immeuble destinée à rester plusieurs
années sous la même forme dans l’entreprise.
I-1-2 NOMENCLATURE DES INVESTISSEMENTS
Les investissements sont divisés en 7 rubriques :

- Investissement de maintien
- Investissement d’amélioration
- Investissement de développement
- Acquisition de terrains
- Investissement pour la sécurité et l’environnement
- Etudes
- Investissement support
Investissement de maintien :
C’est un investissement de remplacement ou de rénovation dont l’objectif prioritaire est
de permettre le renouvellement ou la réhabilitation d’un matériel ou d’une installation déjà
usé (réformé) ou obsolète. L’objectif de l’investissement étant de maintenir le potentiel de
production existant de l’entreprise.
Investissement d’amélioration :
L’objectif de ces investissements vise la réalisation d’installations nouvelles ou
l’acquisition de nouveau matériel, et ce, en vue d’accroitre la productivité de l’entreprise, de
diversifier ses produits et/ou de réduire les coûts de revient et/ou d’améliorer les conditions
de travail.
Investissement de développement :
Ces investissements concernent principalement les projets visant l’installation d’une
capacité de production nouvelle (création) ou additionnelle (extension) ou l’acquisition de
nouveau matériel.
En plus de l’augmentation des capacités de production de l’entreprise, ces investissements
peuvent induire une amélioration de la productivité et/ou une diversification des produits
et/ou une réduction des coûts de revient et/ou une amélioration des conditions de travail.
Ces investissements revêtent un caractère stratégique et leur but est d’assurer le
développement de l’entreprise.
Acquisition de terrains :
Cette rubrique est subdivisée en deux :
- Les terrains d’exploitation dont le but est d’assurer une réserve d’exploitation pour
l'évolution de l'extraction des années à venir
- Les terrains hors exploitation destinés à des projets d’habitat pour le personnel, à
la sécurisation des alentours des unités de production….
Investissement pour la sécurité et l’environnement :

Ces investissements concernent particulièrement l’acquisition de matériel pour la
sécurité des installations et du personnel et/ou la réalisation de projet visant le respect des
normes environnementales.
ETUDES :
Cette rubrique concerne les études de nature immobilisable (recherche et
développement….)
Investissement support :
Cette rubrique correspond aux besoins non directement liés à la production. Elle
comprend les natures suivantes :
- Administratifs
- social
- habitat
- formation
- médical
- informatique ….
I-1-3 INVESTISSEMENTS D’IMPORTANCE PARTICULIERE
Outre les projets de développement et d’amélioration, ces investissements concernent

principalement les projets intégrés (ex : renouvellements d’unités ou chaines de production,
logistique,..) individuellement identifiable ainsi que les équipements importants de production
(ex :draglines..)
La classification d’un projet dans cette catégorie relève de PF à son initiative ou sur
proposition de l’entité du projet à l’occasion des travaux du budget de l’année A+1.
Annexe 6 : Canevas de note de commentaire du budget
BUDGET 2008
Centre de responsabilité budgétaire : XX
SYNTHESE
Il est demandé de mentionner les objectifs stratégiques intégrés dans le budget A+1 et leurs
impacts en termes financiers sur le compte de résultat et /ou budget de fonctionnement.
Il est demandé en particulier de mettre en évidence :
 les objectifs de production (entités opérationnelles)
 les objectifs de performance relatifs aux objectifs de production (entités opérationnelles) :

gains de productivité prévus
 l’impact des objectifs prévus sur le résultat net du centre de responsabilité budgétaire
Il est également demandé de souligner les principaux impacts sur l’activité par rapport à
l’exercice en cours : expansion de l’activité, réduction…
Enfin, il est demandé de mentionner les plans d’actions prévus, leurs modalités de mise en
œuvre et les impacts budgétés dans le compte de résultat.
BUDGET DE RESSOURCES HUMAINES

Il est demandé ici de mentionner les principaux impacts par rapport à la dernière reprévision
de l’exercice A et par rapport au réalisé A-1 en termes de :
- variation des effectifs (recrutements, départs…)
- variation du montant lié aux heures supplémentaires
- variation de la masse salariale
en indiquant :
 les objectifs fixés pour l’exercice
 les causes des écarts par rapport à la dernière prévision de clôture de l’exercice A et
par rapport au réalisé A-1
BUDGET DE FONCTIONNEMENT, COMPTE DE RESULTAT

Est demandé ici de mentionner les principaux impacts par rapport à la dernière prévision de
clôture de l’exercice A en mettant en évidence les écarts significatifs par rubrique du compte
de résultat en indiquant :
 les objectifs fixés pour l’exercice

 les causes des écarts par rapport à la dernière prévision de clôture de l’exercice A
en dégageant, notamment, les faits rendement, prix, parité, activité, …
BUDGET D’INVESTISSEMENT, GROS TRAVAUX ET AUTRES CHARGES EXTERNES

Il est demandé de mentionner les objectifs intégré dans le budget A+1. :
 Récapitulatif des nouveaux projets importants: mise en évidence des avantages des
gains de production attendus et des impacts sur le compte de résultat de l’exercice A+1.
et des exercices suivants
 Récapitulatif des projets importants en cours : mise en évidence des avantages des
gains de production attendus et des impacts sur le compte de résultat de l’exercice A+1.
et des exercices suivants
 Point sur les autres investissements prévus : équipements, …
INDICATEURS DE PERFORMANCE
Il est demandé d’expliquer le niveau des indicateurs budgétés et les éventuelles variations
prévues au cours de l’exercice A+1.
En particulier, il est demandé de mentionner les actions prévues dans le cadre d’une
prévision d’amélioration des indicateurs.
Signature
Pour les entités opérationnelles et les entités fonctionnelles Siège : signature du Directeur.
Annexe 7 : Nomenclature d’agrégation et de regroupement des DIB
Les budgets d’investissement des sites opérationnels, doivent être élaborés selon les
orientations stratégiques fixées par la Direction Générale.
Pour des considérations d’optimisation et de cohérence d’ensemble, les besoins en

investissements devront être agrégés par chaine de production (unité ou ligne de production,
secteur d’extraction…) pour les entités opérationnelles et par type d’investissement et nature
d’équipement/prestation le cas échéant.
1- Pour les investissements
1- Maintien
2- Amélioration
3- Développement
4- Terrains
5- Environnement et Sécurité
6- Etudes
7- Supports
2- Pour les Gros Travaux et autres charges externes

1- Achats de Travaux, Etudes et Prestations de Service (Hors Entretiens
et réparations)
2- Locations
3- Entretien & Réparations
4- Personnel Extérieur à l’entreprise (Occasionnel & Intérimaire)
Ainsi, à part les Projets individuels à Importance particulière, chaque unité de production
doit agréger l’ensemble de ses besoins en un maximum de 11 familles de DIB (7 DIB-IV et 4
DIB-GT).
Au sein de chaque DIB, les besoins en équipements et/ou Travaux-prestations doivent faire l’objet d’un
regroupement selon les natures suivantes (Liste non exhaustive) :
1- Pomperie
2- Moteurs Electriques
3- Robinetterie, tuyauterie & chaudronnerie
4- Réducteurs
5- Compresseurs
6- Equipements mécaniques
7- Equipements Electriques
8- Equipements Instrumentations
9- Equipements/ Travaux Génie Civile
10- Matériels roulants et de manutention
11-Travaux de revêtement caoutchouté
12- Matériel d’analyse et de mesure
13- Bacs et enceintes de Stockage
14- Matériels administratif, social et informatique
Une étude d’évaluation technico-économique globale est à prévoir pour chaque site. De plus,
les Projets individuels à Importance particulière doivent faire l’objet d’une étude d’évaluation
de rentabilité selon le canevas de l’Annexe 4).
Pour des considérations de consolidation et de suivi, un seul dossier technico-économique

par centre de responsabilité budgétaire (intégrant les résultats de l’ensemble des études
d’évaluation des différentes unités du site concerné) doit être transmis à la Direction Contrôle
Gestion Siège.
LEXIQUE
CRB : Centre de Responsabilité Budgétaire
SA : Section Analytique
LPR : Ligne Prix de Revient
DAC : Direction Audit et Contrôle
PF : Pôle Finance et supports de gestion
PFI : Direction Informatique
DC : Direction Commerciale
DRH : Direction des Ressources Humaines
PL : Pôle logistique
DG/HC/G : Direction Générale / management du personnel Hors Cadre
ST : SOTREG (filiale de l’OCP)
A : l’année en cours
A+1 : l’année budgétaire (année suivante de l’année en cours)

Procédure Budget 310108 OCP FINALE

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PROCEDURE BUDGETAIRE DU GROUPE OFFICE

CHERIFIEN DES PHOSPHATES

Le présent document définit les conditions d’élaboration et d’examen du budget de l’Office

1 OBJET ET PERIMETRE D’APPLICATION................................................................................4

1.2 Périmètre d’application.................................................................................................4

1.3 Définition du budget.....................................................................................................4

2.1 Phases du cycle budgétaire.........................................................................................5

2.2 Référentiel et nomenclature budgétaire........................................................................5

2.3 Normes comptables.....................................................................................................5

2.4 Facturations intra groupe et imputations analytiques intra entité..................................6

3.1 Calendrier d’élaboration du budget...............................................................................6

3.2 Description des étapes d’élaboration du Budget..........................................................7

4 APPROBATION DU BUDGET PAR LA DIRECTION GENERALE..................................13

5.1 Intégration du budget dans le système d’information..................................................14

5.2 Modalités du contrôle budgétaire................................................................................15

6.1 Définition et responsabilités........................................................................................17

6.2 Processus de suivi budgétaire....................................................................................17

6.3 Suivi budgétaire des investissements.........................................................................19

6.4 Prévisions de clôture..................................................................................................20

1 OBJET ET PERIMETRE D’APPLICATION

La présente procédure a pour objet de définir les règles et méthodes d’élaboration, de

1.2 Périmètre d’application

1.3 Définition du budget

Le budget comprend un budget de fonctionnement, un budget de ressources humaines, un

2.1 Phases du cycle budgétaire

Le cycle budgétaire comprend quatre phases :

1 L’élaboration du budget visant la déclinaison de la stratégie de l’entreprise en objectifs

2 L’approbation du budget par la Direction Générale ;

3 Le contrôle budgétaire de l’engagement des dépenses et notamment des

4 Le suivi budgétaire permettant de mesurer le niveau de réalisation des objectifs financiers

5 L’actualisation périodique des prévisions et la mise en œuvre des plans d’action et de

2.2 Référentiel et nomenclature budgétaire

Documents d’entrée : Néant

Les SA et LPR susmentionnées et dont la responsabilité de mise à jour incombe à la

Documents de sortie : Néant

2.3 Normes comptables

Documents d’entrée : Néant

Documents de sortie : Néant

2.4 Facturations intra groupe et imputations analytiques intra entité

Factures et imputations analytiques

Déroulement du processus et contrôles associés :

Les facturations et imputations analytiques intragroupes entre Centres de Responsabilité

- ces livraisons ou prestations de service sont également inscrites en charges pour

- les entités prestataires communiquent les montants des revenus inscrits au

3.1 Calendrier d’élaboration du budget

La période d’élaboration du budget A+1 s’étale sur le second semestre de l’exercice A.

3.2 Description des étapes d’élaboration du Budget

1.1.1 Note de cadrage

La note de cadrage est préparée à partir des informations suivantes :

- Le Pré-Programme de production et de vente ;

- les hypothèses budgétaires collectées auprès des entités fonctionnelles

- DRH : taux de variation prévisionnels des effectifs, salaires et

- PLM : taux de variation prévisionnels des prix d’achat des services,

- PF : hypothèses de parité MAD/USD/Euro, Impôts et taxes, frais

- PLA : hypothèses de prix d’achat des matières premières, coûts du

- DG/HC/G : taux de variation prévisionnels des effectifs, salaires et

- ST : Tarifs relatifs au transport de personnel.

La Direction Contrôle de Gestion (siège) est responsable de la préparation de la note de

Déroulement du processus et contrôles associés :

La Direction Contrôle de Gestion (siège) :

2. Recueillie les hypothèses budgétaires pour en examiner la cohérence avec les

3. Prépare et diffuse la note de cadrage comprenant les informations suivantes :

- les hypothèses budgétaires collectées ;

- les canevas budgétaires à instruire par les entités pour l’élaboration, notamment :