DILIGENCES DE CLÔTURE

ANNUELLE DES COMPTES

ARRÊTES COMPTABLES – ETATS FINANCIERS – ETAT
ANNEXE AUX ETATS FINANCIERS

DOUALA, MARS 2019

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 SOMMAIRE
I. Principes de base
II. Pratiques couramment observées
III.Contenu des états financiers annuels
IV. Processus d’élaboration des états
financiers
V. Préparation de l’état annexé aux états
financiers annuels
VI. Elaboration d’un planning efficace d’arrêté
des comptes
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 I. PRINCIPES DE BASE

1- Fonds Efficacité Efficience

IDA

Etablir et maintenir un système de gestion financière

2- Section adéquat
4.01 : Préparer les états financiers dans un format
Accord de acceptable par l’IDA, mettant en évidence les
finance- opérations, ressources et dépenses relatives au projet
ment

Soumettre les EFA à un audit externe sur base de

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termes de référence acceptables par l’IDA 3
 I. PRINCIPES DE BASE

LES NORMES COMPTABLES JUGÉES ACCEPTABLES PAR LA BANQUE

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 I. PRINCIPES DE BASE
Production des états financiers : Principes

Responsabilité de l’Unité de Coordination du Projet de la

préparation des états financiers incluant les notes
annexes, en conformité avec les principes du Système
Comptable en vigueur

Séparation claire des tâches entre l’auditeur externe et

l’UCP
Responsabilité de l’UCP de maintenir un système de contrôle
interne adéquat ainsi qu’une documentation acceptable des
transactions conduisant à la production d’états financiers
conformes
Cohérence d’informations et principes entre Balance Générale
des comptes – Tableaux financiers du RSF – Etats financiers
annuels

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 II. PRATIQUES COURAMMENT OBSERVEES

Etats financiers et/ou Etat annexé élaborés par les auditeurs

Absence ou insuffisance de précision / pertinence dans les notes

explicatives

Etats financiers incomplets

Noms des postes des états financiers peu explicites de leurs

contenus
Incohérences entre soldes des états financiers et balance générale
des comptes
Longs délais entre la fin de la période et la disponibilité des
états financiers
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 III. CONTENU DES ETATS FINANCIERS
ANNUELS
1 2 3 4 5

Un état des Une situation Un état des L’état La liste des

ressources transactions annexé actifs
patrimoniale de chaque
immobilisés
(par source de aux états acquis ou
provenance) à la date de compte financiers achetés par
et des clôture de la désigné Incluant une les fonds du
présentation projet
emplois (par période État
nature de succincte du
indiquant les projet, les d’inventaire
dépenses selon fonds cumulés d’immobilisati
le code principes &
du Projet, les méthodes ons validé par
budgétaire de comptables, inventaire
préférence) de soldes physique
et les notes
la période bancaires, les explicatives
(Présenter solde autres actifs et des
d’ouverture et passifs du projet principaux
de clôture de et les soldes et des
trésorerie et variations (ou
engagements absence de
variations avec
la période (Un Bilan avec variation)
précédente) soldes N-1) significatives

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 IV. PROCESSUS D’ELABORATION DES
ETATS FINANCIERS ANNUELS
Adoption des systèmes, principes, règles, méthodes et procédures comptables
conformes et appropriés
Elaboration et mise à jour d’un plan de comptes à partir du SYSCOHADA et
adapté aux spécificités du projet
Enregistrement régulier des opérations dans les différents journaux ouverts

Etablissement de journaux auxiliaires et d’un grand livre récapitulant les flux et

les soldes

Recensement et comptabilisation en fin de période des écritures d’inventaire et

d’ajustement
Edition de la balance générale et des tableaux financiers, Vérifications de
cohérence (rapprochements divers y compris ERB)
Production des états financiers y compris l’état annexé
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 CAS PRATIQUE EN ATELIER
Vous avez reçu la balance
Générale du PRCEF.
- Avez-vous des observations
à la lecture de cette BG? Si
oui, lesquelles?
- Préparer le TER et le Bilan
du Projet
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 V. PREPARATION DE L’ETAT ANNEXE
AUX ETATS FINANCIERS ANNUELS
Présentation du projet – Mise à jour des données habituelles: Taux de
décaissement, Faits marquants de la période, Extension de la durée,
Financement additionnel, …
Principes, Règles et Méthodes comptables: Rappel des normes
appliquées, dérogations aux règles générales d’établissement des états
financiers OHADA, précisions des options fiscales si nécessaire

Notes explicatives: Contenu des postes à soldes significatifs, Explications

pertinentes et précises des variations significatives ou d’absence de
variations attendues, Précisions sur la situation post-clôture le cas
échéant
Autres éléments exigés par la Banque: Liste des actifs immobilisés,
Etat de reconstitution du compte spécial
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 CAS PRATIQUE EN ATELIER

Préparer le projet d’état

annexé aux états financiers
relatifs aux TER et Bilan
produits précédemment

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 VI. ELABORATION D’UN PLANNING EFFICACE D’ARRETE
DES COMPTES
Quelques indicateurs clés de performance

➢ Délai entre la date de fin de période et la date de disponibilité de la BG

➢ Délai entre la date de disponibilité de la version définitive de la BG et la date de production
des EFI
➢ Importance (nombre et valeur) des ajustements enregistrés avant édition finale de la BG
➢ Importance (nombre et valeur) des ajustements proposés par les auditeurs externes
➢ Nombre de version éditées de la BG entre la fin de période et les EFI définitifs
➢ Délai entre la date de prise d’inventaire physique des immobilisations la date de mise à jour
du fichier des immobilisations
➢ Délai entre la date de fin de période et la date d’établissement des rapprochements bancaires
et des analyses de soldes des comptes de tiers
➢ Importance (nombre et valeur) des ajustements entre les tableaux financiers du RSF T4 et les
EFI

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 VI. ELABORATION D’UN PLANNING EFFICACE
D’ARRETE DES COMPTES
Répondre aux questions suivantes pour chacune des rubriques des états financiers

➢ Quelles sont les tâches essentielles à réaliser?

➢ Quelles sont les informations nécessaires à leur réalisation?
➢ Comment et auprès de qui obtenir ces informations?
➢ Dans quel délai minimum?
➢ Quels sont les problèmes susceptibles d’être rencontrés (problème de coordination
et de transmission d’informations entre les services, difficultés de retraitement de
certaines informations, etc)
➢ Quels sont les moyens humains et techniques disponibles?

Sur la base des réponses apportées à ces différentes interrogations, formaliser un

planning réaliste

Compromis entre les objectifs initiaux de réduction des délais et les contraintes
techniques ou matérielles
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 VI. ELABORATION D’UN PLANNING EFFICACE
D’ARRETE DES COMPTES
Elaboration du planning

➢ Recensement exhaustif des tâches à accomplir et leur ordre

d’exécution,
➢ Dates limites de début et de fin d’exécution pour leur réalisation
➢ Responsables de leur réalisation et les différents agents concernés
➢ Destinataires de l’information produite

Conditions nécessaires à un planning efficace

➢ Prise en charge de l’arrêté par la direction générale (maître

d’ouvrage de l’arrêté des comptes, supervision des services
opérationnels impliqués)

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 VI. ELABORATION D’UN PLANNING EFFICACE
D’ARRETE DES COMPTES
Conditions nécessaires à un planning efficace (suite)

➢ Description précise des différentes étapes du planning

❑ L’intervenant;
❑ Le travail à effectuer;
❑ La forme du support de transmission;
❑ Les dates de début et de fin de l’opération;
❑ Le destinataire.

➢ Prise en compte des contraintes informatiques

Le bouclage des comptes est fortement dépendant des fonctionnalités offertes par le
système informatique et des travaux informatiques nécessaires pendant la
période de l’arrêté

➢ Revue des procédures de sauvegarde et de traitements de secours

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 VI. ELABORATION D’UN PLANNING EFFICACE
D’ARRETE DES COMPTES

Conditions nécessaires à un planning efficace (suite)

➢Respect des engagements
❑Elaboration d’un planning participatif et partagé avec toutes les
personnes qui interviennent dans les travaux de clôture
❑Fixation de délais sur la base d’une note de la direction générale

➢Contrôle et mise à jour du planning

❑Nécessité d’un contrôle en permanence du bon déroulement du
processus
❑Anticipation des difficultés pour apporter des mesures correctives

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 CAS PRATIQUE PAR UCP

Préparer (ou amender si déjà

existant) un calendrier de
clôture des comptes à mettre
en œuvre dorénavant pour
les projets que vous exécutez

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 QUESTIONS – COMMENTAIRES

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