Annexe 1.

Extrait du rapport PEFA (projet) de PEFALIA

PI-4. Classification du budget
Cet indicateur évalue dans quelle mesure le budget de l’État et la classification des comptes
respectent les normes internationales. Il comprend une composante.

Champ : Administration budgétaire centrale Période : Dernier exercice clos

Notes attribuées aux indicateurs et composantes et analyse

INDICATEURS/ EVALUATION DE LA PERFORMANCE NOTE
COMPOSANTES 2023
PI-4. Classification du budget
4.1 Classification du budget L’élaboration, l’exécution du budget utilisent une classification par destination et
par nature économique permettant d’établir des documents cohérents avec les
normes SFP. Les rapports budgétaires utilisent la classification économique et les
RAP (Rapport annuel de performance) également à un niveau relativement
agrégé. La classification fonctionnelle n’est pas utilisée.

Éléments sur lesquels repose la notation

Depuis 2019, la nomenclature budgétaire en vigueur en PEFALIA est définie par la LOB et ses
principaux textes d’application tels que l’arrêté du ministère des Finances du 10 Avril 2019 portant la
nomenclature des dépenses et l’arrêté du ministre des Finances du 1 Octobre 2019 portant la
nomenclature des recettes du budget de l’Etat.
La LOB 2019, instaure le passage d’une classification budgétaire par nature économique des dépenses
vers une classification budgétaire plus complète articulée autour de trois nomenclatures :

 La nomenclature par destination : Programme/sous-programme/Unité opérationnelle /activité. La

mission correspond à la classification administrative. Chaque ministère constitue une mission et il
n’existe pas de mission transversale en PEFALIA
 La nomenclature par nature économique : Partie/article/paragraphe/ sous paragraphe. La classification
économique s’appuie sur les normes du manuel GFS 1986 du FMI, mais n’est que partiellement
conforme aux normes internationales. Elle n’est pas non plus parfaitement alignée sur la nomenclature
comptable.
Conformément à l’article 15 de la LOB, la nature économique de la dépense englobe les 7 parties
suivantes :
- Dépenses de rémunération
- Dépenses de gestion
- Dépenses d’interventions
- Dépenses d’investissements
- Dépenses des opérations financières
- Les charges de financements
- Dépenses imprévues et non réparties
Les recettes sont classées par grande nature conformément à l’article 14 de la LOB relatif à la
nomenclature des recettes du budget de l’Etat, qui stipule une nouvelle classification de la
nomenclature des recettes selon 3 parties : les recettes fiscales, les recettes non fiscales et les dons.
 La nomenclature comptable : Un arrêté portant organisation de la comptabilité générale de l’Etat, qui
fixe les modalités d'élaboration du plan comptable, les conditions de forme pour la tenue de la
comptabilité générale ainsi que le plan comptable (limité à des comptes à trois positions) a été publié
le 20 février 2020. Un travail portant sur l’articulation et la correspondance entre la classification
budgétaire et la classification comptable, à travers l’élaboration d’une nomenclature budgétaro-
comptable est en cours.

La classification économique du budget est encore dans une période transitoire et ne suit pas encore
parfaitement les normes internationales.
Figure 8 - Architecture de la nomenclature transitoire

Paragraphe
Sous Unié / sous parag Activités
Mission Programme opérationnelle Partie Article
programme

Pour le suivi de l’exécution du budget, les rapports n e présentent les dépenses que selon la
classification économique. En revanche les états financiers présentent les dépenses selon la
classification administrative et économique. La classification fonctionnelle est disponible dans le
système informatique ADEB, mais n’est plus utilisée. Les RAP (Rapports Annuels de Performance)
présentent également l’exécution des budgets selon la classification administrative (par missions).
En résumé, l’élaboration, l’exécution et la présentation du budget sont basés sur une
classification par destination qui correspond à la classification administrative et par nature
économique alignée à la norme SFP au niveau des codes à deux chiffres. La note est X.
Tableau 4.1 : Classification du budget et plan comptable

Élément Structure de la classification

Administ Économique : Nombre de Fonctionnelle Sous- Conformité
rative chiffres et conformité aux (O/N) fonctionnelle/ à la
(O/N) normes SFP (O/N) par CFAP/COF
programme OG
Rece Dépenses Dépenses (S/P/N) * (O/N)
ttes Courantes Équipeme
nt
Plan comptable O O O O N N N

Élaboration du O O O O N P N
budget
Exécution et
présentation du N O O O N N13 N
budget
* Remarques :S=Sous-fonctionnelle ; P=Par programme ; O=Oui et N=Non
Source des données : LOB 2019 et rapports exécution du budget 2021

PI-5 Documentation budgétaire

Cet indicateur évalue l’exhaustivité des informations fournies dans les documents
du budget annuel, par comparaison avec une liste précise de quatre éléments de
base et de huit éléments supplémentaires.

Champ : Administration budgétaire centrale

Période : Dernier budget présenté au pouvoir législatif (budget pour 2021)

Notes attribuées aux indicateurs et composantes et analyse

 INDICATEURS/ ÉVALUATION DE LA PERFORMANCE
NOTE
COMPOSANTES 2023

PI-5 Documentation budgétaire

5.1 Documentation Les documents du budget comprennent neuf éléments sur les 12 requis, trois
budgétaire éléments de base et six éléments supplémentaires.

Éléments sur lesquels repose la notation

Depuis la mise en œuvre de la LOB 2019 pour la préparation du budget 2020, les documents joints à la
loi de finances et transmis au parlement sont prévus par l'article 46 de cette Loi. Cet article stipule que
sont annexés au projet de loi de finances :

- Un rapport sur le budget de l’Etat dans le cadre des équilibres globaux qui comprend notamment :
 une analyse de l’évolution des ressources et des charges,
 Une analyse de l'impact financier des mesures fiscales,
 Une analyse de la situation économique de l’année en cours ainsi que de l’année
concernée par la loi de finances.
- Une analyse des différentes hypothèses retenues pour l’élaboration des prévisions de la loi de
finances y compris celle relative à la situation du dinar.
- Le cadre budgétaire à moyen terme global et sa répartition sectorielle,
- Le tableau des équilibres globaux du budget de l’Etat,
- Le tableau des opérations de financement du budget,
- Des notes explicatives détaillant les dépenses de chaque mission selon leur nature et selon les
programmes et les sous-programmes,
- Les projets annuels de performance par mission pour l’année budgétaire concernée par la
préparation de la loi de finances, à l’exception des missions spéciales,
- Un rapport sur la dette publique,
- Un rapport comprenant un tableau des différents transferts de l’Etat au profit des entreprises publiques
et des établissements publics à caractère non administratif ainsi que des garanties de l’Etat accordées à
ces structures,
- Un rapport sur les entreprises publiques,
- Un rapport sur l’activité des fonds spéciaux au titre de l’année concernée par la préparation de la loi de
finances,
- Un rapport sur la répartition régionale de l’investissement,
- Un rapport sur les dépenses fiscales et les avantages financiers octroyés,
- Un rapport sur les projets d'investissements réalisés dans le cadre de contrats de partenariat avec le
privé, dans le cadre de concessions ou par le biais d’autres mécanismes de financement en dehors du
budget de l'Etat.

La loi de finances 2022 a été prise par décret-loi. Le dernier projet de budget présenté au Parlement
pour examen porte sur l’exercice 2021 et a été pris pour l’analyse de l’évaluation. Pour cet exercice, le
14
rapport sur le budget de l’Etat présente l’exécution des budgets 2019 et 20201 .
Tableau 5.1 – Eléments de la documentation budgétaire du PLF 2021

Satisfact Satisfac

1
Les données de 2020 ne vont que jusqu’au 31 Octobre.
 Eléments requis par le cadre PEFA
Eléments de base
1. Les prévisions du déficit ou de l’excédent budgétaire,
ou des résultats d’exploitation de
l’exercice.
2. Les résultats budgétaires de l’exercice précédent,
présentés selon le même format que le projet de
budget
3. Le budget de l’exercice en cours, présenté selon le
même format que le projet de budget.
Il peut s’agir du budget révisé ou des résultats prévus.
4. Les données budgétaires agrégées (recettes et
dépenses) pour les principales rubriques des
classifications utilisées, concernant l’exercice en cours
et l’exercice précédent, avec une ventilation détaillée des
estimations des recettes et des dépenses. (La
classification du budget est couverte par
l’indicateur PI-4.)
Éléments supplémentaires
5. Le financement du déficit, avec une
description de la composition prévue.
6. Les hypothèses macro-économiques, y compris, au
minimum, des estimations du taux de croissance du PIB,
du taux d’inflation, du taux d’intérêt et du taux de
change.
7. Le stock de la dette, y compris des détails au moins
pour le début de l’exercice en cours (présentés
conformément aux normes des SFP ou toute autre norme
comparable).
8. Les actifs financiers, y compris des détails pour au
moins le début de l’exercice en cours (présentés
conformément aux normes des SFP ou à une autre norme
comparable).
9. Des données récapitulatives sur les risques budgétaires
(y compris les engagements conditionnels tels que les
garanties, et les obligations prévues par les instruments de
financement structuré tels que les contrats de
PPP, etc.).
2
Dans cet élément, "même format que la proposition de budget" signifie que les chiffres doivent être présentés et
comparables au même niveau global ou au même niveau de détail pertinent que dans le budget.
3
La loi de finance rectificative a été publiée au Journal officiel le 17 novembre 2021.
ion pour t ion Source documentation et
budget pour commentaires
2015 budget
2021
Oui Oui Rapport sur le budget de l'Etat annexé à la LF.
Les rapports sur le budget de l'Etat 2019
Oui Non présentent les résultats l’exécution du budget
sur base de la classification économique2 a un
niveau agrégé.
Oui Oui Les rapports sur le budget de l'Etat 2020
annexés à la LF présentent les montants de la
loi de finances rectificative3 et les comparent
aux résultats provisoires de
l’exercice en cours. Ils sont également publiés.
Oui Oui La partie relative aux recettes et aux dépenses
du rapport sur le budget de l'Etat présente ces
informations selon la classification
économique.
Oui Oui Un tableau des opérations du financement du
budget est présenté dans les Annexes de la LF
2021.
Oui* Non Le rapport sur le budget de l’État contient des
estimations du taux de croissance du PIB, du
taux d’inflation et du taux de change.
Le rapport annexé à la LF 2021 contient des
prévisions et des hypothèses sur le taux de
croissance, le prix du baril de pétrole, le taux
de change et le taux d'inflation.
En revanche, ce rapport ne contient pas de
prévision des taux intérêt, mais seulement les
montants sur les intérêts et le principal de la
dette.
*Note : Il ne semble pas que les hypothèses sur
les taux d’intérêts aient été disponibles lors de
l’évaluation de 2015.
Oui Oui Le rapport sur le budget de l'Etat annexé à la
LF contient des prévisions sur le service de la
dette en distinguant les intérêts et le principal.
Non Non Les revenus de l'État provenant des entreprises
publiques auxquelles il contribue directement
au capital sont présentés en annexes de la
documentation budgétaire, mais il ne s'agit pas
d'un rapport sur les actifs
financiers conformément aux normes SFP.
Non Oui L’annexe 9 analyse les risques émanant des
entreprises publiques sur le budget de l'État et
le montant de la garantie de l'Etat est indiqué
dans le projet de la LF. Un rapport sur les PPP
est annexé au
projet de la LF.
10. Des explications sur les répercussions Oui
budgétaires de nouvelles politiques et des principaux
nouveaux investissements publics,
et estimations de l’impact budgétaire de toutes les
modifications importantes apportées
à la politique budgétaire et/ou aux programmes de
dépenses.
11. Les documents relatifs aux prévisions budgétaires à Non
moyen terme.
12. Une quantification des dépenses fiscales. Non
Les documents du budget comprennent neuf éléments : trois éléments de base et six
éléments supplémentaires. La note est X.
Oui Des explications sur les répercussions
budgétaires de nouvelles politiques sont
données dans le rapport sur le budget de l'Etat
annexé à la LF
Oui Le CBMT est annexé à la documentation
budgétaire transmise au Parlement.
Un rapport sur les dépenses fiscales est
également annexé à la documentation
Oui
budgétaire transmise.