GESTION FINANCIERE

Qualité de l’information
financière et Audit des
comptes
Atelier de Formation sur la gestion financière
Abidjan, Février 2016
AGENDA

I. Principes de base
II. Qualité de la gestion financière
III. Audit des comptes
IV. Aspects spécifiques liés à la
passation des marchés

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 I. PRINCIPES DE BASE

1- Fonds Efficacité Efficience

IDA

Etablir et maintenir un système de gestion

2- Section financière adéquat
4.01 : Préparer les états financiers dans un format
Accord de acceptable par l’IDA, mettant en évidence les
finance- opérations, ressources et dépenses relatives au
ment projet

Soumettre les EFA à un audit externe sur base

de termes de référence acceptables par l’IDA

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II. Qualité de la gestion financière

Les normes comptables jugées acceptables par la Banque

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 II. Qualité de la gestion financière

Contenu des états financiers

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Un état des Une situation Un état des Les notes La liste des
ressources patrimoniale transactions annexes actifs
(fonds reçus de de chaque aux états immobilisés
l’IDA, fonds de indiquant les compte financiers acquis ou
contrepartie, fonds désigné présentant achetés par
ressources cumulés du une les fonds du
propres du Projet, les analyse projet
projet) détaillée et
et soldes expliquée
des emplois bancaires, les des
(dépenses autres actifs principaux
engagées au et passifs du comptes
cours de projet et les
l’exercice engagements
considéré)

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 II. Qualité de la gestion financière

Production des états financiers : Principes

Responsabilité de la préparation des états financiers

incluant les notes annexes relève de l’Unité de
Coordination du Projet en conformité avec les principes du
Système Comptable en vigueur

Séparation claire des taches entre l’auditeur externe et

l’unité de coordination du projet

Auditeur, responsable de la formulation d’une opinion sur les

états financiers selon les normes d’audit internationales ISA

Lettre d’affirmation engageant la responsabilité des dirigeants

dans l’établissement des états financiers et le maintien d’un
système de contrôle adéquat
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 II. Qualité de la gestion financière

Production des états financiers : Processus d’élaboration

Elaboration et mise à jour d’un plan de comptes adapté au programme qui

part du plan comptable général préconisé par le SYSCOA et tenant compte
des particularités de l’entité

Détermination de systèmes, méthodes et procédures comptables

appropriés

Enregistrement régulier des opérations dans les différents journaux

ouverts
Etablissement de journaux auxiliaires et d’un grand livre récapitulant les
flux et les soldes

Recensement et comptabilisation en fin de période des écritures

d’inventaire

Etablissement de la balance générale, des états financiers et notes

annexes
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II. Qualité de la gestion financière

Production des états financiers : Processus d’élaboration

Etats Financiers
Annuels

Ecritures
d’Inventaire

Etats financiers
périodiques

Analyse

Traitement

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 II. Qualité de la gestion financière

Production des états financiers : Quelques mauvaises pratiques

Notes annexes et/ou EFA élaborés par les auditeurs

Tableaux annexes SYSCOA insuffisants pour une bonne compréhension de

l’information financière des projets

Absence de tableau des emplois et des ressources

Absence de notes explicatives ou présentation sommaire sans aucune

information pertinente

Comptes significatifs inexpliqués: autres créances et dettes, services

extérieurs, autres charges

Comptes avec libellés peu explicites: exemple : risques provisionnés,

comptes d’attente, débiteurs et créditeurs divers, autres créances, frais
d’établissement et charges à répartir
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 III. AUDITS
Généralités

 L’audit est un métier réglementé ;

 Il est exercé par des professionnels qualifiés et indépendants

appartenant à des Ordres Professionnels et appliquant les normes
internationales d’audit publiées par l’IFAC (Fédération Internationale des
Comptables) : normes de travail, normes d’opinion, normes de rapports ;

 Il permet d’exprimer une opinion professionnelle sur la situation

financière du Projet à la fin de chaque exercice fiscal et de s’assurer que
les ressources mises à la disposition du Projet sont utilisées aux fins pour
lesquelles elles ont été octroyées en vue de l’atteinte de l’objectif de
développement du Projet ;
 Il doit être considéré comme une des étapes de la clôture; la finalité
étant la production de comptes réguliers et reflétant l’image fidèle

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 III. AUDITS
Termes de Référence (TDR) : Points nouveaux à considérer

 Fraude et Corruption : Norme ISA 240 -Prise en compte du risque

de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes ;
 Lois et Règlements : ISA 250 -Prise en compte du risque
d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des
textes légaux et réglementaires;
 Gouvernance : ISA 260 -Communication sur la mission avec les
personnes en charge de la Gouvernance;
 Risques : ISA 330 -Procédures d’audit mises en œuvre par
l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques.

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 III. AUDITS
Termes de Référence (TDR) : Points nouveaux à considérer

 Fraude et Corruption : Norme ISA 240 -Prise en compte du risque

de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes ;
 Lois et Règlements : ISA 250 -Prise en compte du risque
d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des
textes légaux et réglementaires;
 Gouvernance : ISA 260 -Communication sur la mission avec les
personnes en charge de la Gouvernance;
 Risques : ISA 330 -Procédures d’audit mises en œuvre par
l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques.

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 III. AUDITS
Qualité de l’audit

 Qualité et références des Associés ;

 Personnel du Cabinet d’audit;
 Réputation du Cabinet;
 Expérience des Managers et des Chefs de
missions;
 Qualité de l’évaluation de l’environnement du
contrôle interne du projet

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III. AUDITS
Opinion sur les états financiers

Fiabilité et Régularité
sincérité des des états
états financiers
financiers
Opinion

Image fidèle de la
situation financière
et du patrimoine

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III. AUDITS
Raisons possible de rejet des rapports d’audit
 FORME
 Rapports non signés
 Tableaux illisibles ou non
équilibrés
 Absence d’opinion
 Mise en page défectueuse
 Reliure défectueuse
 Non transmission des
différents rapports
 FOND
 Mise en oeuvre insuffisante
des diligences d’audit par
l’auditeur
 Incohérence de l’opinion
 Non respect des TDR
 Pas de management letter
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III. AUDITS
Raisons possible de mesures de rétorsion

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 III. AUDITS
CONSÉQUENCES DE LA FOURNITURE DE RAPPORTS
INACCEPTABLES

Le fonds , la forme ou les deux en même temps présentent des

déficiences majeures provenant soit du travail de l’auditeur soit du
système de gestion en place au projet

 suspension des décaissements sur les Comptes Désignés du projet

jusqu’à la preuve que les dysfonctionnements observés ont été
corrigés
 le projet doit soumettre de nouveaux rapports d’audit qui
montrent que les dysfonctionnements ont été corrigés

 si des dépenses inéligibles ont été relevées, elles doivent au préalable

être remboursées, non avec les fonds du crédit ou du don, mais avec les
fonds de contrepartie
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MERCI DE VOTRE
ATTENTION

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