Budgétisation des heures dans un mandat de commissaire

NOTICE D'UTILISATION

Introduction

Le présent outil est mis à la disposition des réviseurs d'entreprises pour les aider dans l'estimation des heures
nécessaires à l'accomplissement d'une mission de contrôle des comptes annuels, conformément à la circulaire
2011/06 du 24 juin 2011 de l'IRE.

Bien que les normes ISA et ISQC-1 ne deviendront applicables en Belgique qu'à partir de 2012 pour les EIP et
2014 pour toutes les entités, l'outil prévoit déjà leur application. En attendant l'entrée en vigueur des normes
internationales, les réviseurs d'entreprises sont invités à utiliser l'outil en neutralisant le cas échéant les aspects
spécifiquement ISA/ISQC-1.

Complétez uniquement les champs jaunes dans les parties 1 et 3 de l'outil. Dans l'esprit de la circulaire
2011/06, il n'est pas nécessaire de compléter tous les champs du document, mais uniquement les champs
jugés nécessaires par le réviseur d'entreprises dans le cadre des spécificités de chaque mission. Si le réviseur
d'entreprises n'arrive pas à obtenir des informations qu'il juge nécessaires dans le cadre de l'estimation du
budget temps, il devra se poser la question de savoir s'il est en mesure de préparer son offre de prix. Cette
question se posera notamment lorsqu'un réviseur d'entreprises est invité à faire offre de prix pour un mandat de
commissaire sans avoir la possibilité de rendre visite à l'entité à contrôler et de rencontrer les responsables
comptables et financiers.

Le budget temps pour les mandats de commissaire sera établi au plus tard au moment de la remise de l'offre
ou, à défaut, de l'acceptation de la mission, avec une mise à jour chaque année.

Partie 1 : Information de base

La partie 1 est destinée à aider les réviseurs d'entreprises à rassembler les données qu'ils jugent nécessaires à
l'élaboration d'un budget temps pour une mission de contrôle de comptes.

Cette partie comprend une évaluation préliminaire (sur base d'une discussion avec l'entité à contrôler et des
autres éléments dont dispose le réviseur d'entreprises) des risques d'audit (bas, moyen, haut) et de l'approche
d'audit envisagée pour chaque cycle (basée sur le contrôle interne ou sur des contrôles substantifs).

Partie 2 : Estimation des heures d'audit (sommaire)

La partie 2 est un sommaire des heures d'audit estimées, dont les détails se trouvent dans les annexes (voir
partie 3).

Les différentes phases d'audit et les cycles y afférents sont basés sur les normes ISA et ISQC-1, dont vous
trouvez les références des checklists dans les annexes (partie 3). Ces checklists ISA et ISQC-1 et les brochures
de l'ICCI décrivent le contenu du travail d'audit à effectuer pour chaque aspect du contrôle.

Partie 3 : Annexes.

La partie 3. comprend le contenu de chaque phase d'audit et les références vers les checklists ISA et ISQC-1.

Certains champs s'adaptent automatiquement sur la base des réponses données dans la partie 1 (par exemple
comité d’audit, conseil d’entreprise, consolidation, etc.). Si vous voulez modifier ces champs, vous devez le faire
via la partie 1 de l'outil. Certains champs jaunes (non complétés) contiennent des formules, que l'utilisateur peut
à tout moment remplacer par des heures.

Notice d'utilisation 1 /9
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Nom du client: Exercice:

Sujet: ESTIMATION DES HEURES D'AUDIT - MANDAT DE COMMISSAIRE
Préparé par: Date:
Revu par l'associé responsable de la mission: Date:
Revu par le responsable contrôle de qualité: Date:

PARTIE 1 : INFORMATION DE BASE

TYPE D'ACTIVITE - Cocher uniquement les champs jaunes applicables:

Entreprise commerciale
Entreprise de production
Non-Marchand

ENVIRONNEMENT GENERALE - Cocher uniquement les champs jaunes applicables:

Entité intérêt public
Petite ou moyenne entreprise
Comité d'audit
Conseil d'entreprise
Société en difficultés (art. 96, § 1,6° C. Soc. / art. 3:6, § 1,6° CSA).
Consolidation
GAAP applicable: Belgique
IFRS
Renouvellement du mandat de commissaire
Législation spécifique
Structure du cabinet: Sole practitioner
Equipe

RUBRIQUES MAJEURES DES COMPTES ANNUELS - Compléter les derniers chiffres disponibles dans les champs jaunes:
Actif Codes BNB € Montant Part en %
Frais d'établissement 20 N/A
Immobilisations incorporelles 21 N/A
Immobilisations corporelles 22/27 N/A
Immobilisations financières 28 N/A
Créances à plus d'un an 29 N/A
Stocks et commandes en cours d'exécution 3 N/A
Créances à un an au plus 40/41 N/A
Placements de trésorerie 50/53 N/A
Valeurs disponibles 54/58 N/A
Comptes de régularisation 490/1 N/A
TOTAL DE L'ACTIF 20/58 0.00 0%

Passif Codes BNB € Montant Part en %

1 Information de base 2/9

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Capitaux propres 10/15 N/A

Provisions et impôts différés 16 N/A
Dettes à plus d'un an 17 N/A
Dettes à un an au plus: 42/48 N/A
Dettes à plus d'un an échéant dans l'année 42 N/A
Dettes financières 43 N/A
Dettes commerciales 44 N/A
Acomptes reçus sur commandes 46 N/A
Dettes fiscales, salariales et sociales 45 N/A
Autres dettes 47/48 N/A
Comptes de régularisation 492/3 N/A
TOTAL DU PASSIF 10/49 0.00 0%

1 Information de base 3/9

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PARTIE 1 : INFORMATION DE BASE (SUITE)

Compte de résultats Codes BNB € Montant Part en %

Ventes et prestations 70/76A 0.00 100%
Chiffre d'affaires 70 N/A
Autres produits d'explotation 71/72/74 N/A
Produits d’exploitation non récurrents 76A

Coût des ventes et des prestations 60/66A 0.00 N/A

Approvisionnements et marchandises 60 N/A
Services et biens divers 61 N/A
Rémunérations, charges sociales et pensions 62 N/A
Amortissements, réductions de valeur et provisions 63 N/A
Autres charges d'exploitation 64 N/A
Charges d’exploitation non récurrentes 66A

Résultat financier 75/76B - 65/66B 0.00 N/A

Produits financiers récurrents 75 N/A
Produits financiers non récurrents 76B N/A
Charges d’exploitation récurrentes 65 N/A
Charges d’exploitation non récurrentes 66B N/A

Impôts sur le résultat + impôts différés 67/68/77/78 N/A

BENEFICE (PERTE) DE L'EXERCICE 9904 0.00 N/A

CARACTERISTIQUES CLES DU CLIENT - Compléter uniquement les chiffres applicables:

Nombre de membres du personnel
Nombre de factures de ventes par année
Nombre de factures d'achats par année
Nombre de clients en fin d'année
Nombre de numéros d'articles en stock
Nombre de filiales
Nombre d'établissements

EVALUATION DU CONTROLE INTERNE PRELIMINAIRE/ENVISAGEE:

(1)
Cycle Approche (2) Evaluation
d'audit préliminaire des
envisagée risques
Clients/ventes
Achats/fournisseurs
Dépenses d'investissement de capital (CAPEX)
Cash et banques

1 Information de base 4/9

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Stocks
Autres dettes/autres créances
Capitaux propres et provisions pour risques et charges
Personnel
Immobilisations
Notes:
(1) Approche d'audit envisagée: basée soit sur contrôle interne, soit sur des contrôles de substance
(2) Evaluation préliminaire des risques: soit bas, soit moyen, soit haut

STRUCTURE ENVISAGEE DE L'EQUIPE D'AUDIT - Compléter les pourcentages envisagés dans les champs jaunes:
Niveau Part en %
Associé
Cadres
Assistents
TEMPS TOTAL 0% Le total doit être égal à 100%.

1 Information de base 5/9

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PARTIE 2: ESTIMATION DES HEURES D'AUDIT POUR UN MANDAT DE COMMISSAIRE

SOMMAIRE

Note:
Compléter uniquement les champs jaunes applicables dans les annexes (partie 3).
Les totaux des annexes (partie 3) sont transférés automatiquement sur cette page de sommaire (partie 2).

Heures
Référence d'audit
Description Checklist estimées

PHASE A: EVALUATION DES RISQUES Annexe A 0

PHASE B: REPONSES AUX RISQUES

Cycle des ventes Annexe B 0
Cycle des achats Annexe B 0
Cycle des dépenses d'investissement de capital (CAPEX) Annexe B 0
Cycle de cash et banques Annexe B 0
Cycle des stocks Annexe B 0
Cycle des autres dettes/autres créances Annexe B 0
Cycle des capitaux propres et provisions pour risques et charges Annexe B 0
Cycle des frais de personnel Annexe B 0
Autres contrôles de substance Annexe B 0
Reporting des faiblesses significatives du contrôle interne Annexe B 0
Revue du processus de la consolidation Annexe B N/A
TOTAL PHASE B: REPONSES AUX RISQUES 0

PHASE C: REPORTING Annexe C 0

PHASE D: EXIGENCES LEGALES COMPLEMENTAIRES: Annexe D 0

TOTAL DES HEURES D'AUDIT ESTIMEES 0

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PARTIE 3: ANNEXES
Heures
Référence d'audit
ANNEXE A: CONTENU DE LA PHASE A - "EVALUATION DES RISQUES": Checklist estimées

Procédures d'acceptation, poursuite et cessation de la mission ISQC-1

ISQC-1 +
Lettre de mission ICCI
Seuil de signification A1
Procès-verbal de l'équipe d'audit A2
Connaissance de l'entité et de son environnement A3
Stratégie globale d'audit (incl. mise à jour du dossier permanent, conception des programmes d'audit
détaillés) A4
Procédures d'évaluation des risques A5
Registre des risques d'exploitation A6
Registre des risques de fraude A7
Risque significatif - approche A8
Niveau de contrôles au sein de l'entité A9
Contrôle général IT (ITGC) A 10
Conception et mise en oeuvre des contrôles internes pertinents A 11
Analyse du risque d'anomalies significatives:
Comptes annuels pris dans leur ensemble A 12
Cycle personnel A 13
Cycle clients/ventes A 14
Cycle autres dettes/autres créances A 15
Cycle dépenses d'investissement de capital (CAPEX) A 16
Cycle capitaux propres/provisions pour risques & charges A 17
Cycle achats/fournisseurs A 18
Cycle impôts et taxes A 19
Cycle stocks A 20
Cycle immobilisations A 21
Provenant de fraude A 22
TOTAL PHASE A: EVALUATION DES RISQUES 0

3 Annexes 7/9
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PARTIE 3: ANNEXES (SUITE)

Heures
Référence d'audit
ANNEXE B: CONTENU DE LA PHASE B - "REPONSES AUX RISQUES": Checklist estimées

Cycle des ventes: TOTAL 0

Tests de procédures B1
Procédures analytiques B1
Contrôles de substance: B1
Créances à plus d'un an B1
Créances à un an au plus B1
Acomptes reçus sur commandes B1
Ventes et prestations B1
Ventes et prestations non récurrentes B1

Cycle des achats: TOTAL 0

Tests de procédures B2
Procédures analytiques B2
Contrôles de substance: B2
Dettes commerciales à plus d'un an et à un an au plus B2
Coût des ventes et des prestations: Services et biens divers B2
Autres charges d'exploitation et charges d'exploitation portées à l'actif B2
Charges d'exploitation non récurrentes B2

Cycle des dépenses d'investissement de capital (CAPEX): TOTAL 0

Tests de procédures B3
Procédures analytiques B3
Contrôles de substance: B3
Immobilisations corporelles B3
Amortissements, réductions de valeurs & provisions pour risques et charges B3

Cycle cash et banques: TOTAL 0

Tests de procédures B4
Procédures analytiques B4
Contrôles de substance: B4
Immobilisations financières B4
Placements de trésorerie B4
Valeurs disponibles B4
Dettes à plus d'un an échéant dans l'année B4
Dettes financières à plus d'un an et à un an au plus B4
Produits financiers récurrents B4
Produits financiers non récurrents B4
Charges financières récurrentes B4
Charges financières non récurrentes B4

Cycle des stocks: TOTAL 0

Tests de procédures B5
Procédures analytiques B5
Contrôles de substance: B5
Stocks & commandes en cours d'exécution B5
Coût des ventes et des prestations: Approvisionnements et marchandises B5

Cycle des autres dettes/autres créances TOTAL 0

Tests de procédures B6
Procédures analytiques B6
Contrôles de substance: B6
Comptes de régularisation de l'actif B6
Dettes fiscales B6
Autres dettes/autres créances B6
Comptes de régularisation du passif B6
Impôts sur le résultat et impôts différés B6

3 Annexes 8/9
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PARTIE 3: ANNEXES (SUITE)

Heures
Référence d'audit
ANNEXE B: CONTENU DE LA PHASE B - "REPONSES AUX RISQUES" (SUITE): Checklist estimées

Cycle des capitaux propres et provisions pour risques et charges TOTAL 0

Tests de procédures B7
Procédures analytiques B7
Contrôles de substance: B7
Capitaux propres B7
Provisions pour risques et charges B7

Cycle des frais de personnel: TOTAL 0

Tests de procédures B8
Procédures analytiques B8
Contrôles de substance: B8
Dettes salariales et sociales B8
Frais du personnel: rémunérations, charges sociales et pensions B8

Autres contôles de substance: TOTAL 0

Frais d'établissement
Immobilisations incorporelles

Reporting des faiblesses significatives du contrôle interne B 10

Revue du processus de la consolidation: TOTAL N/A

Organisation et procédures
Instructions d'audit du groupe
Traitement des liasses de consolidation
Revue des différences de consolidation

ANNEXE C: CONTENU DE LA PHASE C - "REPORTING":

Réunion de fin d'audit avec le client
Seconde lecture ISQC-1
Synthèse des constations majeures recontrées durant la mission C2
Rapport d'audit ICCI
Normes IRE
Lettre d'affirmation + ISA
Reporting à l'auditeur du groupe
Continuité d'exploitation C3 xxxxxxxxxxx
Conformité avec les lois et règlementations C4
Estimations comptables C5
Transactions entre parties liées C6
Obligations, engagements éventuels C7
Journal d'opérations diverses C8
Revue des évènements postérieurs à la clôture C9
Utilisation d'expert (p. ex. actuaire) C 10
Utilisation d'une société de services (p. ex. IT, secrétariat social) C 11
Utilisation du travail de l'auditeur interne C 12
Revue et achèvement de l'audit (incl. revue du travail d'audit par Senior, Manager & Associé responsable
de la mission) C 13
TOTAL PHASE C: REPORTING 0

ANNEXE D: CONTENU DE LA PHASE D - "EXIGENCES LEGALES COMPLEMENTAIRES":

Contrôle des comptes annuels déposés à la BNB D1
Contrôle du rapport de gestion D2
Conseil d'entreprise: D3 N/A
- contrôle des informations financières communiquées au conseil d'entreprise xxxxxxxxxxx
- rapport au conseil d'entreprise xxxxxxxxxxx
- assister à la réunion du conseil d'entreprise xxxxxxxxxxx
Rapports au comité d'audit N/A xxxxxxxxxxx
Présence lors de l'assemblée générale annuelle
TOTAL PHASE D: EXIGENCES LEGALES COMPLEMENTAIRES 0

3 Annexes 9/9