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Compte rendu sur l’audit des comptes

Réunion du jj/mm/aaaa
Exercice clos le jj/mm/aaaa

A4.2.1 / Pack PE ISA / V2.0 Ce document est destiné au représentant légal de l’entité Cabinet X.
mars 18 (mars14) © CNCC et présente un caractère strictement confidentiel
Sommaire Les points présentés dans
cet exemple sont fournis à
titre indicatif et nécessitent
d’être adaptés, au cas par
cas, selon les particularités
de l’entité

• Objectif du compte rendu

• Principaux événements
• Chiffres clés
• Evaluation du contrôle interne
• Suivi des points d’audit de l’exercice précédent
• Synthèse des procédures d’audit complémentaires
• Etat des anomalies relevées
• Etat des anomalies relevées et non corrigées
• Synthèse des obligations de l’auditeur au regard des autres
informations
• Conclusion et points d’attention à suivre

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CB 2 Cabinet X.
Objectif du compte rendu

Le présent compte rendu s’inscrit dans le cadre de la finalisation de notre

mission d’audit des états financiers. Il s’agit d’un document préalable à
l’émission définitive de notre opinion sur les états financiers, qui ne peut
être utilisé comme un rapport d’audit.

Il a pour objet :
• de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre
mission pour l’exercice clos le [jj/mm/aaaa] ;
• d’attirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une
incidence sur l’élaboration et le traitement de l’information financière.

Nous tenons à vous remercier, ainsi que l’ensemble de vos collaborateurs,

pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission.

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CB 3 Cabinet X.
Principaux événements

• Rappel des principaux événements antérieurs

– …
– …
– …

• Evénements importants de l’exercice

– …
– …
– …

• Evénements postérieurs à la clôture

– …
– …
– …

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CB 4 Cabinet X.
Chiffres clés La présentation des
chiffres clés sera plus
ou moins détaillée
en fonction du jugement
de l’auditeur
• Chiffres clés en CU
(Currency Unit)
20XX 20XX Var. %

• Commentaires
– …
– …
– …

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CB 5 Cabinet X.
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

Environnement de l’entité
• Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité
– Environnement juridique (direction, personnes constituant le gouvernement
d’entreprise, capital, entité mère, filiales, …)

– Structure financière (distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds

de roulement, politique d’investissement, politique de financement, …)

– Activité et stratégie de développement (évolution de l’activité, perspectives

d’évolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la
stratégie de développement, projets en matière de recherche et développement …)

– Moyens humains (répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement

départ de personnes clés, maintien des compétences, …)

• Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques
identifiés

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• Propositions d’amélioration 6 Cabinet X.
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

Environnement de l’entité
(suite)
• Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité

– Organisation administrative et comptable (structure du service comptable,

système d’information, logiciels de gestion et lien avec le système comptable,
protection des données, externalisation éventuelle de l’établissement des états
financiers, états financiers (bilan, compte de résultat, état des variations des
capitaux propres, état des flux de trésorerie, résumé des principales méthodes
comptables et autres informations explicatives), ...)

– Environnement réglementaire (règles et méthodes comptables applicables,

règles spécifiques au secteur d’activité, règles sociales, règles fiscales, règles
liées à la structure juridique)

– Continuité d’exploitation (évaluation faite par la direction, appréciation de la

pertinence de cette évaluation ou motifs ayant conduit la direction à établir les
états financiers dans une perspective de continuité d’exploitation, éléments
identifiés susceptibles de la mettre en cause)

• Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques
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identifiés 7 Cabinet X.
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

Trésorerie / Financement
[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]

• Risques identifiés
– …
– …

• Pertinence des procédures de contrôle interne

– Points forts
– Points faibles

• Efficacité du contrôle interne : conclusions des tests de procédures

réalisés

• Recommandations

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CB 8 Cabinet X.
Suivi des points d’audit de l’exercice précédent

• Rappel des points d’audit à suivre de l’exercice précédent

– …
– …
• Rappel des recommandations formulées au regard de ces points
– …
– …
• Mise en application effective de ces recommandations
– …
– …
• Impact sur l’exercice en cours
– …
– …

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CB 9 Cabinet X.
Synthèse des procédures d’audit complémentaires

Trésorerie / Financement
[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]

• Risques identifiés
– …
– …
– …

• Points d’audit résultant des contrôles de substance mis en

œuvre
[procédures analytiques et vérifications de détail]
– …
– …
– …

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CB 10 Cabinet X.
Etat des anomalies relevées

Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes :

ETAT DES ANOMALIES RELEVEES en CU

(autres que celles manifestement insignifiantes)

Capitaux Capitaux Anom alie

ANOMALIES Résultat
propres propres de Corrigée
BILAN ET COMPTE DE RESULTAT d'ouverture
(1)
clôture (Oui / Non)

AJUSTEMENTS N-1

AJUSTEMENTS N

TOTAL AVANT IMPOT 0 0

IMPOT / Taux en % : 0 0
TOTAL APRES IMPOT 0 0
Corrigé
RECLASSEMENTS Résultat Bilan
(Oui / Non)

ANOMALIES
AUTRES ETATS FINANCIERS

(1) Produits + Charges -

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CB 11 Cabinet X.
Etat des anomalies relevées et non corrigées

A. Anomalies relevées et non corrigées

ETAT DES ANOMALIES NON CORRIGEES en CU
(autres que celles manifestement insignifiantes)

Capitaux Capitaux Anom alie

ANOMALIES Résultat
propres propres significative
BILAN ET COMPTE DE RESULTAT d'ouverture
(1)
de clôture (Oui / Non)

AJUSTEMENTS N-1

AJUSTEMENTS N

TOTAL AVANT IMPOT 0 0

IMPOT / Taux en % : 0,00% 0 0
TOTAL APRES IMPOT 0 0
Seuil de signification en CU

RECLASSEMENTS Résultat Bilan Significatif

(Oui/Non)

ANOMALIES
AUTRES ETATS FINANCIERS

(1) Produits + Charges -

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CB 12 Cabinet X.
Etat des anomalies relevées et non corrigées

B. Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant

sur la présentation des états financiers
– …
– …

Ces anomalies (A. et B.) n’ont pas été corrigées au regard de leur caractère
non significatif sur les états financiers pris dans leur ensemble. Elles ne sont
donc pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes.

[A contrario, précisez l’impact de ces anomalies non corrigées sur l’opinion]

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CB 13 Cabinet X.
Synthèse des obligations de l’auditeur au regard
des autres informations
Cf. A4.1
« Questionnaire de fin
de mission » Annexe IV

–…
–…
–…

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CB 14 Cabinet X.
 Conclusion

• Les états financiers 20XX ont été arrêtés le …

• Les conclusions envisagées pour l’émission de notre rapport

sur les états financiers sont :

– Opinion : …

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CB 15 Cabinet X.
 Conclusion

• Points d’attention à suivre

Pour l’année en cours, nous vous recommandons de porter
une attention particulière aux points sensibles suivants :
–…
–…
–…

• Points en suspens à la date d’établissement du présent

compte rendu
–…
–…
–…

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