Modèle Annexes Etats Financiers

ANNEXES AUX ETATS FINANCIERS 2012 SOCIETE ………
SOMMAIRE
ANNEXE -:
Règles et méthodes comptables adoptées pour la tenue de
la comptabilité et l’établissement des états financiers
ANNEXE -:
Informations concernant les pertes de valeurs et
provisions pour risques
ANNEXE -:
Compléments d’information nécessaires pour la
compréhension du bilan, C.R, T.F.T, T.V.C.P
ANNEXE :
Informations à caractère général ou concernant certaines

opérations particulières.
ANNEXE:
Tableaux aux annexes
LES NOTES ANNEXES
- Page 1 -
ANNEXE :
Règles et méthodes comptables adoptées

pour la tenue de la comptabilité et
l’établissement des états financiers.
A- CONFORMITE AU SYSTEME COMPTABLE FINANCIER :
Les méthodes et le règles apportées par le SCF ont été respecter à l’exception
celles relatives aux immobilisations et qui nécessitent une facture de temps
important :
- Page 2 -
ATITRE D’exemple (spécifique à chaque entité)

 « approche par composant »
 reclassement du poste comptable : «agencements et installations » ;
 traitement de la durée d’utilité des immobilisations totalement amortis ;
 détermination et traitement des aspects liés à la notion de l’UGT « Unité
Génératrice de Trésorerie » ;
 les immobilisations non utilisées (réformées obsolètes) ont été identifiées
et maintenues dans le patrimoine de l’Entreprise.
 Les immobilisations en plus (sans valeur) et celles comptabilisées en
valeur symbolique (1 DA), seront traitées en 2013.
 Traitement des immobilisations réformées et obsolètes (aucune perte de
valeur n’a été constatée : VNC nulle).
 Traitement des non valeurs (créances et dettes à apurer, les écarts des
inventaires physique et comptable ect…
B- Modes d’évaluation appliqués aux divers postes des états financiers,

en particulier :
1) en matière d’évaluation des amortissements des éléments

corporels et des éléments incorporels .
 Le mode d’amortissement appliqué est le mode linéaire ;

 Aucune révision des plans d’amortissements des éléments des
immobilisations incorporels ou corporels n’a été élaborée ;
Les taux d’amortissements appliqués se présente comme suit :
Désignation Taux
Compte 204 :« Logiciel informatique et
20 %
assimilés»
Compte 218X :« Plantation » Selon l’âge
Compte 212 :« Agencement et aménagement 10 %

de terrain »
Compte 213 « Constructions » :
- Bâtiments industriels et commerciaux
- Bâtiments administratifs
- Construction légère
- Autres bâtiments
Compte 215 : «Installation technique, matériel

et outillage industriels».
- Page 3 -
Compte 218X :« Matériel de transport »
- Matériel de transport léger

- Matériel de transport lourd
Compte 218X : « Equipements de bureau »
- Mobilier de bureau
- Matériel de bureau
- Autres équipements de bureau
Compte 218X : « Emballages récupérables »
Compte 218X : «Equipement sociaux»
2) En matière d’évaluation des titres de participation correspondant à

des détentions d’au moins 20% du capital.
Les titres de participation moins de 20%, sont évaluées à leur coût historique
(valeur d’acquisition). La perte de valeur des titres est constatée sur la base des
actifs nets des Sociétés concernées à la clôture de l’exercice.
La même méthode de détermination de la perte de valeur est appliquée pour les

titres de participations des filiales du Groupe.
3) En matière d’évaluation et de suivi des stocks.
 La méthode retenue par l’Entreprise pour le suivi en comptabilité des stocks

est l’inventaire permanent.

 Les sorties des stocks sont évalués par le Coût Moyen Pondéré
« C.M.P. ».

 Des dépréciation des stocks et encours sont constatés à la clôture de
l’exercice, conformément à la définition du SCF sur les pertes de valeurs sur
stocks et encours.
 Le coût d’acquisition d’un actif est égal au prix d’achat résultant de l’accord
des parties à la date de l’opération déduction faite des rabais et remises
commerciaux, majoré des droits de douanes et autres taxes fiscales non
récupérables par l’entité auprès de l’administration fiscale ainsi que des
frais directement attribuables pour obtenir le contrôle de l’actif et sa mise en
état d’utilisation.
 Les frais de livraison et de manutention initiaux, les frais d’installation, les

honoraires de professionnels tels qu’architectes et ingénieurs constituent
des frais directement attribuables.
- Page 4 -
 Sont exclus du coût d’acquisition les frais généraux administratifs et les

frais engagés à l’occasion de la mise en exploitation d’un bien immobilisé
pendant la période intérimaire entre la fin de son installation (date d’arrêt
du cumul des coûts d’entrée) et son utilisation à capacité normale.
C) LES METHODES D’EVALUATION RETENUES OU DES CHOIX EFFECTUES

LORSQUE POUR UNE OPERATION PLUSIEURS METHODES SONT ADMISES.
 La méthode retenue par l’Entreprise pour le suivi en comptabilité des stocks

est l’inventaire permanent.

 Les sorties des stocks sont évalués par le Coût Moyen Pondéré
« C.M.P. ».
 L’option de réévaluation n’a pas été retenue par l’Entreprise pour

l’évaluation des immobilisations incorporels et corporels à la clôture de
l’exercice.
D) EXPLICATIONS SUR L’ABSENCE DE COMPARABILITE DES COMPTES OU

SUR LES RECLASSEMENTS OU MODIFICATIONS APPORTEES AUX
INFORMATIONS CHIFFREES DE L’EXERCICE PRECEDENT POUR LES
RENDRE COMPARABLES ;
 Des charges de personnel de l’exercice 2011 ont été imputées directement

au compte report à nouveau pour un montant de ….. DA.
Les données de l’exercice n-1 des états financiers n’ont pas été modifiées
pour des problèmes techniques liés au logiciel de comptabilité.
E) INCIDENCE SUR LE RESULTAT DES MESURES DEROGATOIRES

PRATIQUEES EN VUE D’OBTENIR DES ALLEGEMENTS FISCAUX ;
 Néant.
F) CHANGEMENT DE METHODE OU DE REGLEMENTATION : (justification de

ces changements, impact sur les résultats et capitaux propres de l’exercice et des
exercices précédents, méthode de comptabilisation).
 Néant
G) INDICATION DES ERREURS SIGNIFICATIVES CORRIGEES AU COURS DE

L’EXERCICE :
 Le compte report à nouveau a été mouvementé pur un montant

de ………………….. DA, représentant les charges de personnel de l’exercice
2011 comptabilisé en 2012
.
 :Montant comptabilisé des charges ou produits des exercices antérieurs,
dépassant les le seuil arrêt par le Groupe.
- Page 5 -
Nature d’opération Montant Ecritures de redressement

effectuées.
Cpte débit Cpte crédit
116 4../4..
116 4../4..
Total
- Page 6 -
ANNEXE:
Informations concernant les pertes de valeurs

et provisions pour risques
La procédure de l’Entreprise pour le calcul et la détermination des pertes de

valeur sur l’immobilisations, stocks et encours, et créances sur tiers ainsi que les
provisions pour risques se présente comme suit :
- Page 7 -
NB : les provisions constatées au 31.12.2012 ont étés retraitées conformément

au SCF et la présente procédure.
CHAPITRE -I -DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
I-Dépréciation des immobilisations incorporelles

et corporelles.
I- LES INDICES DE PERTE DE VALEUR
Les indices se présentent en deux (02) catégories :
Indices
Externes Internes
• Baisse plus que la normale de la valeur du • Obsolescence ou dégradation physique non

marché. prévu par le plan d'amortissement.
•Changements importants, ayant un effet • Changements importants, ayant un effet
négatif sur l'entreprise, dans l'environnement négatif sur l'entreprise, dans le mode
technique, économique ou juridique. d'utilisation de l'actif.
• Augmentation du taux d'intérêt ou de • Performances économiques inferieures aux
rendement du marché. prévisions.
CHAPITRE -II - DEPRECIATION DES STOCKS ET ENCOURS
-LES INDICES DE DEPRECATION : il existe deux (02) types d’indices :

- Page 8 -
A)-INDICES INTERNES : Exemples :
a.1-Revalorisation des produits finis par les nouveaux coûts de

production :
a.2-Stocks à rotation lente des marchandises et produits finis:
a.3-Stocks morts:
a.4-Stocks obsoletes:
B-) INDICES EXTERNES : exemples :
-changement des prix, situation du marché, etc.…).
-DETERMINATION DE LA VALEUR NETTE DE REALISATION :
-LES TESTS DE DEPRECIATION
En cas d’existence d’indice de dépréciation, l’entité est tenue de procéder à des

tests de dépréciation pour constater une éventuelle perte de valeur.
- Test de déprécation :
 1er cas : si la Valeur Nette Comptable De Stocks > Valeur Nette de

Réalisation constatation d’une perte de valeur.
Égale à l’excédent de la VNC par rapport à la

Valeur Nette de Réalisation
 2ème cas : si la Valeur Nette Comptable De Stocks < Valeur Nette de

Réalisation aucune constatation.
NB:/ 1)- le test de dépréciation est réalisé si la VNC des stocks concernées est
supérieur au seuil de signification retenu par l’Entreprise pour la
dépréciation des stocks :
La VNC des stocks (par élément ou par catégorie pour les stocks
fongibles) concernés par la dépréciation doit être supérieur à
…………….. DA, le cas contraire aucun traitement n’est à préconiser.
2)- en cas d’absence d’information fiable sur la Valeur Nette de

réalisation, aucune provision n’est à constituer, mais une information
sur cette contrainte doit être portée en annexe du bilan.
- Page 9 -
3)- Des estimations, des moyennes et des calculs simplifiés peuvent fournir
une approximation raisonnable des calculs détaillés nécessaires pour
déterminer la Valeur Nette de Réalisation.
CHAPITRE -III -DEPRECIATION DES COMPTES TIERS (CREANCES)
INTRODUCTION
Les pertes de valeur sur tiers prennent en compte les pertes de valeur sur comptes
de clients, sur comptes de débiteurs divers et sur autres comptes de tiers.
L’estimation doit être faite créance par créance.
CATEGORIES DES CREANCES.
Deux (02) types de créances seront traités dans ce chapitre.
- Clients;
- Autres créances.
I-)
I- DEPRECIATION DES CRÉANCES « CLIENTS ».
Les niveaux de perte de valeur des créances tiers sont déterminés selon une
estimation individuelle par créance.
Il est, donc, indispensable que le risque soit évalué client par client, et ce, selon
des critères permettant leur classement selon le degré de solvabilité.
1.1. CRITÈRE D'IRRÉCOUVRABILITÉ DE LA CRÉANCE
1.1.1. CAS D'IRRECOUVRABILITÉ TOTALE
L'irrécouvrabilité totale d'une créance résulte du caractère définitif de sa perte du

fait du débiteur; mais elle peut également naître de la prescription.
1.1.2. CAS D'IRRÉCOUVRABILITÉ PARTIELLE DE LA CRÉANCE
1.1.2.1. LE DÉBITEUR EST EN DIFFICULTÉ DE PAIEMENT
Dans ce cas plusieurs scénarios sont prévus :
a)- Règlement A L'amiable .

b)- Inexistence de règlement A L'amiable .
c)- Créance garantie par une hypothèque .
d)- Créance faisant l'objet d'une assurance crédit .
f)- Créance pouvant ou devant faire l'objet d'une compensation .
e)-Créance obtenue par prélèvement d'office sur le compte bancaire du débiteur .
- Page 10 -
1.1.2.2..CAS
.. OU LE DÉBITEUR CONTESTE LA VÉRACITÉ DE LA CRÉANCE
1) Non reconnaissance de la totalité de la créance .

2) Ecarts Comptables Inexpliqués .
1.2- CRITÈRE CONSIDÉRANT LA CRÉANCE COMME DOUTEUSE .
1.2.1.- DÉBITEUR EN REDRESSEMENT OU EN LIQUIDATION.
1.2.2.- CRÉANCES DE MONTANT NON DÉFINITIF .
1.3.-CRITÈRE
.- CONSIDÉRANT LA CRÉANCE COMME RECOUVRABLE .
1.4.- CAS DES CRÉANCES DETENUES SUR LES ENTREPRISES EN

LIQUIDATION .
1.5.CAS DES CRÉANCES SUR L'ÉTAT ET SES DÉMEMBREMENTS .
1.6.- CAS DES CRÉANCES CONTENTIEUSES .
NB :
 Aucune perte de valeur n’est à constituer lorsque la créance y

afférente est entièrement, couverte par hypothèque, garantie ou
nantissement. Dans le cadre d’une couverture partielle, la perte de
valeur est à constituer sur la base de la différence entre le montant
de la créance et la valeur de l’hypothèque.
 Aucune provision n’est à constituer lorsque la créance est recouvrée
durant la période de l’année n + 1 ; se situant entre le premier
janvier et la date de clôture des comptes annuel. Il en est de même
pour la période s’étalant du 01er juillet à la date d’arrêté des
comptes semestriels (évènements postérieurs à la clôture de
l'exercice) .

II- DEPRECIATION DES AUTRES CRÉANCES

- Page 11 -
L’entité est tenue aussi, d’apprécier à la clôture de chaque exercice, s’il existe un
quelconque indice montrant qu’une créance (autres que les créances clients) ait
pu perdre de la valeur. S’il existe un tel indice, l’entité estime la perte de valeur
de cette créance.
CHAPITRE - IV - PROVISIONS POUR CHARGES – PASSIFS NON COURANTS-
-DEFINITION :
« Une provision pour charges est un passif dont l’échéance ou le montant est
incertain. Elle est comptabilisée lorsque :
 une entité à une obligation actuelle (juridique ou implicite) résultant

d’un événement passé ;
 il est probable qu’une sortie de ressources sera nécessaire pour

éteindre cette obligation ;
 une estimation fiable du montant de cette obligation peut être faite.
Les pertes opérationnelles futures ne font pas l’objet d’une provision pour charges.
A)- 153 Provisions pour pensions et obligations similaires
L’évaluation des engagements des entités du Groupe relative aux allocations de

fin de carrière nécessite les étapes suivantes :
a) Evaluation des sommes à verser à chaque salarié au moment de

son départ en retraite (avant actualisation) :
-Détermination du salaire moyen des douze derniers mois d’activité du

travailleur concerné.
 La période de constatation des avantages soit (du 1/1/N au

31/12/N).
-Estimation de l’augmentation probable, calculée sur la moyenne de salaire

jusqu'à l'âge de départ en retraite.
b) Estimation de la probabilité de payer cette somme :
-Estimation de la probabilité que le salarié soit toujours en vie à l’âge de la

retraite. Dans ce cadre il ya lieu de prendre en compte le taux de mortalité
- Page 12 -
fixé par l’office national des statistiques ONS).
 Taux de mortalité appliqué pour l’estimation des avantages accordés

au personnel est de 0,00451% pour 2012.
-Estimation de probabilité que le travailleur termine sa carrière

dans l’entreprise.
 Taux de présence du personnel dans l’entreprise à l’âge de départ

à la retraite est … % pour l’exercice 2012.
c) Actualisation à la date de clôture, du montant de l’indemnité à

verser en fonction du taux servi sur obligations appliqué par le
trésor.
 Le taux d’actualisation de l’estimation des avantages accordés au

personnel pour 2021, est de …%.
2. Formule de calcul de la provision pour retraite :
n -n
ENGAGEMENT DE RETRAITE = S.P * M * (1+t) * PP * PS * (1+i)
S.P = Salaire de poste mensuel

M = Nombre de mois acquis sur convention collective
T = Taux d'accroissement du salaire par an
N = Nombre d'années restant jusqu'au départ en retraite
PP = La probabilité de présence "Pp" d'un salarié dans l'entreprise
PS = La probabilité de survie Ps du salarié jusqu'à l'âge de la retraite est
déterminée d'après une table Statistique de mortalité
I = le taux d'actualisation.
D)-158 Autres provisions pour charges - passifs non courants.
Le compte 158 enregistre les autres provisions des passifs non courants à
l’exception des provisions pour des charges déjà spécifiées (impôts,
- Page 13 -
renouvellement des immobilisations en concession et pensions et obligations

similaires).
EXEMPLES DES AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES - PASSIFS NON

COURANTS.
1 - LES LITIGES FISCAUX :
N A T U R E
2 - LES LITIGES SOCIAUX
Les litiges sociaux concernent les contestations provenant des travailleurs de l’entreprise ou les
ayants droit.
N A T U R E
- Page 14 -
ANNEXE:
Compléments d’information nécessaires pour

la compréhension du bilan, des comptes de
résultats, du tableau des flux de trésorerie
et de l’état de variation des capitaux propres.
H) Etat De L’actif Immobilise En Indiquant Pour Chaque Poste : Les

Entrées, Les Sorties Et Les Virements De Poste A Poste.
- Page 15 -
 Voir tableau 01 en annexe.
I) ETAT DES AMORTISSEMENTS ET DES PERTES DE VALEUR AVEC

INDICATION DES MODES DE CALCUL UTILISES, DES DOTATIONS ET DES
REPRISES EFFECTUEES AU COURS DE L’EXERCICE.
 Voir tableau 02 en annexe.
J) INDICATION RELATIVE AUX ENGAGEMENTS PRIS EN MATIERE DE

CREDIT-BAIL : NATURE DES BIENS, TRAITEMENT COMPTABLE, ECHEANCE
ET MONTANTS.
 Néant.
K) PRECISIONS SUR LA NATURE, LE MONTANT ET LE TRAITEMENT

COMPTABLE DES DETTES PARTICULIERES A DUREE INDETERMINEE ;
 Néant.
L) ETAT DES PROVISIONS AVEC INDICATION DE LA NATURE PRECISE DE

CHAQUE PROVISION ET DE SON EVOLUTION.
 Voir tableaux 05 et 06 en annexe.
M) INFORMATIONS LIEES A LA COMPTABILISATION DE VALEURS

REEVALUEES :
 Néant.
N) MONTANT DES INTERETS ET DES FRAIS ACCESSOIRES

EVENTUELLEMENT INCLUS DANS LE COUT DE PRODUCTION
D’IMMOBILISATIONS ET DE STOCKS FABRIQUES PAR L’ENTREPRISE.
 Néant.
O) ETAT DES ECHEANCES, DES CREANCES ET DES DETTES A LA DATE

D’ARRETE DES COMPTES.
 Voir tableaux 07 et 08 en annexe.
P) METHODE DE DETERMINATION DE LA VALEUR COMPTABLE DES

TITRES, METHODE DE TRAITEMENT DES CHANGEMENTS DE VALEUR DE
MARCHE POUR LES PLACEMENTS COMPTABILISES A LA VALEUR DE
MARCHE.
- Page 16 -
 Non concernée.
Q) INDICATION, POUR CHAQUE POSTE D’ELEMENTS FONGIBLES DE

L’ACTIF CIRCULANT (STOCKS, TITRES DE PLACEMENT, INSTRUMENTS
FINANCIERS DERIVES) DE LA DIFFERENCE, LORSQU’ELLE EST D’UN
MONTANT SIGNIFICATIF, ENTRE :
 néant.
R) PRECISIONS SUR LA NATURE, LE MONTANT, LES EVOLUTIONS, LES

PERTES DE VALEUR OU AMORTISSEMENTS ET LE TRAITEMENT
COMPTABLE DES ELEMENTS :
1) Fonds commercial ou « goodwill ».
 néant.
2) Ecarts de conversion en monnaie nationale d’éléments chiffrés en

devises.
 néant.
3) Produits à recevoir et charges à payer au titre de l’exercice.
 le montant des produits des DAT « intérêts cours non échus » comptabilisé
en produit, s’élève à ………… DA .
 le montant des charges à payer comptabilisé en charge s’élève
à ……………… DA.
Produits et charges imputables à un autre exercice (charges et produits

constatés d’avance).
 Aucun montant des charges comptabilisées d’avance n’est constaté en

2012.
- Page 17 -
 Aucun montant des produits comptabilisées d’avance n’est constaté en

2012.
4) Eléments extraordinaires.
 néant.
5) Dettes et créances d’impôts différés.
 Le montant de l’impôt différé actif comptabilisé, s’élève

à ………… DA.
 Le montant de l’impôt différé passif comptabilisé, s’élève à …………… DA.
6) Provisions pour engagements de retraite et indemnités assimilées.
 Le montant de l’I.D.R comptabilisée au 31.12.2012, s’élève à

……………. DA avec un réajustement en plus durant l’exercice 2012 de
……….. DA et ………….. DA concerne le réajustement en moins relatif a un
sortant a la retraite.
7) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun.
 Non concernée.
T) NATURE ET OBJET DE CHACUNE DES RESERVES FIGURANT EN

CAPITAUX PROPRES.
U :DA
Libelle Montant Observations
Réserves légales
Réserves bénéfice taxé à taux
réduit
Réserves facultative
Total
U) LES PRODUITS ET CHARGES RESULTANT DE L’ACTIVITE ORDINAIRE

MAIS NECESSITANT, DU FAIT DE LEUR IMPORTANCE OU DE LEUR
- Page 18 -
NATURE, D’ETRE MIS EN EVIDENCE POUR EXPLIQUER LES

PERFORMANCES DE L’ENTITE POUR LA PERIODE.
 Les charges financières s’élèvent à ……………. DA soit ……….. % du

résultat . de la Société .
 Les produits des DAT s’élèvent à ……… DA dont ………………..

DA des produits courus non échus.
- Page 19 -
w) Avantages accordés aux membres des organes d’administration
U :DA
JETONS DE REMUNERATION AUTRES

TANTIEMES
PRESENCE PRESIDENT DU (à détaillé )
CONSEIL
Néant Néant
- Page 20 -
ANNEXE:
Informations à caractère général ou

concernant certaines opérations particulières.
- Page 21 -
dd) montant des distributions de dividendes :
 Montant des dividendes versé sur exercices antérieurs :…………. DA

 Montant des dividendes non versé sur exercices antérieurs :
…………… DA
ee) indication des parts bénéficiaires, obligations convertibles,

échangeables, bons de souscription, et titres similaires émis par la
société.
 Néant.
ff) Situation des effectifs.
Cadres Cadres
Exécution Maîtrise Cadres Total
Supérieur Dirigeants
Effectif
hh) montant des engagements financiers non inscrits au bilan (assortis de

sûretés réelles ;concernant les effets de commerce et assimilés escomptés non
échus ;résultant d’opérations ou de contrats de « portage » ; consentis de manière
conditionnelle).
 Néant.
ii) montant des engagements pris en matière de pensions, compléments de

retraite et indemnités assimilées non comptabilisés à la clôture de
l’exercice.
 Néant.
jj) informations sur l’ensemble des transactions effectuées au cours de

l’exercice sur les marchés de produits dérivés, dès lors qu’elles
représentent des valeurs significatives.
 Néant.
kk) risques et pertes non mesurables à la date d’établissement des états

financiers et n’ayant pas fait l’objet d’une provision.
 Néant.
- Page 22 -
ll) événements survenus postérieurement à la clôture de l’exercice,

n’affectant pas la situation de l’actif ou du passif de la période
précédant la clôture, mais susceptible, par leur importance et leur
influence probable sur le patrimoine, la situation financière ou l’activité
de l’entité, d’affecter le jugement des utilisateurs des états financiers ;
 Néant
mm) aides publiques non comptabilisées du fait de leur nature mais
présentant un caractère significatif ; par exemple, mesures prises par
l’Etat destinées à fournir un avantage économique spécifique et bien
défini à une entité ou à une catégorie d’entités : octroi de garanties, mise
à disposition d’études, octroi de prêts à taux bonifié, mise en place d’une
politique d’achat visant à soutenir les ventes.
 Néant.
- Page 23 -
ANNEXE VI :
-TABLEAUX AUX ANNEXES -
- Page 24 -
EVOLUTION DES IMMOBILISATIONS ET DES ACTIFS FINANCIERS

NON COURANTS
Tableau 01
Valeur brute Augmentations Diminutions Valeur brute
Rubriques et postes Notes à l'ouverture de de à la clôture
de l'exercice l'exercice l'exercice de l'exercice
-Immobilisations incorporelles
-Terrains
- Bâtiments
Installation technique, matériel et
outil. Indus.
- Autres immobilisations
corporelles
-Immobilisations en concession
-Participations
-Autres actifs financiers non
courants
TOTAL
TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Tableau 02
Amortissements Augmentations Diminutions Amortissements
Note
Rubriques et postes s cumulés en Dotations éléments cumulés en fin
début d'execice de l'exercice sortis d'exercice
Immobilisations incorporelles
-Terrains
- Bâtiments
Installation technique, matériel et
outil. Indus.
- Autres immobilisations corporelles
Participations
Autres actifs financiers non courants
TOTAL
- Page 25 -
TABLEAU DES PERTES DE VALEUR SUR IMMOBILISATIONS

ET AUTRES ACTIFS NON COURANTS
Tableau 03
Pertes de valeur Augmentations Reprises Pertes de valeur
Rubriques et postes Notes cumulés en pertes de valeur sur pertes cumulés en fin
début d'execice sur l'exercice de valeur d'exercice
Immobilisations incorporelles
-Terrains
- Bâtiments
- Installation technique, matériel
et
outil. Indust.
- Autres immobilisations
corporelles
Participations
Autres actifs financiers non
courants
TOTAL
TABLEAU MOUVEMENTS DES STOCKS ET ENCOURS
Tableau 04
Solde au Solde à la fin
Rubriques et postes Notes début Mouvements de
d'exercice Débit Crédit l'exercice
Matières premières et fournitures
Autres approvisionnements
Stocks de produits
Atures stocks
TOTAL
- Page 26 -
TABLEAU DES PERTES DE VALEUR SUR ACTIFS COURANTS

Tableau 05
Pertes de valeur Augmentations Reprises Pertes de valeur
Rubriques et postes Notes cumulés en pertes de valeur sur pertes cumulés en fin
début d'exercice sur l'exercice de valeur d'exercice
Perte des valeur sur stocks
Perte des valeur sur créances
Perte des valeur sur actions et parts
sociales
Perte des valeur sur disponibilité
TOTAL
TABLEAU DES PROVISIONS

Tableau 06
Provisions Augmentations Reprises provisions
Note sur
Rubriques et postes s cumulés en des provisions provisions cumulés en fin
début d'exercice sur l'exercice de valeur d'exercice
I- PROVISIONS PASSIFS NON COURANTS
Provisions pour pensions et

obligations similaires
Provisions pour impôts
Provisions sur litiges
S/TOTAL-1-
2PROVISIONS PASSIFS COURANTS
Provisions pour pensions et
obligations similaires
provisions liées au personnel
Provisions pour impôts
S/TOTAL-2-
TOTAL
- Page 27 -
TABLEAU DES CREANCES

Tableau 07
1 an Plus Plus d’un an TOTAL
d’un an
au plus et 5 ans
Rubriques et postes Notes au plus
-Créances et emplois assimilés

-Créances parafiscalités céréalières
- Créances intra-Groupe
- Clients
- Autres débiteurs
- Impôts et assimilés
- Autres créances et emplois assimilés
Total
TABLEAU DES DETTES

Tableau 08
1 an Plus d’un an Plus d’un an TOTAL
Note au plus et 5 ans au plus
Rubriques et postes s
- Dettes parafiscalités céréalières

- Dettes intra-Groupe
- Intêrets échus des obligations et des
titres participatifs
- Fournisseurs Matières premières
-Autres Fournisseurs et comptes
rattachés
- Impôts
- Autres dettes
Total
- Page 28 -
NOTES
- Page 29 -
LES NOTES AUX ETATS FINANCIERS

-ACTIF-
CHAQUE ENTITE COMMENTE LES ELEMENTS
IMPORTANTS (
N°
Rubrique Commentaires
note
Prêts et autres actifs 01 L'évolution positive de … MDA, représente le montant
financiers non des DAT reclassé à l'actif non courant.
courants
02
03
04
05
06
- Page 30 -

-PASSIF-

IMPORTANTS (
N°
note
-Représente :
- les opérations de retraitements enregistrées au
Ajustements résultant 01.01.2010 relatives à la 1ère application du SCF.
de changement de 07 - les charges des exercices antérieurs
méthodes comptables comptabilisées directement dans le report à
nouveau.
08
09
10
11
- Page 31 -
LES NOTES AUX ETATS FINANCIES

-COMPTES DE RESULTATS-
IMPORTANTS (
N°
note
Subvention accordée dans le cadre
Subventions d’exploitation 12 d’insertion des jeunes
Représente les produits réalisés suite aux

Produits financiers 13 décisions prises par l’entreprise pour placer
ses excédents de trésorerie à un taux moyen
de placement de l’ordre de …….. % pour les
placements en DA,.
- Page 32 -

-TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE-
IMPORTANTS (
Rubrique N° note Commentaires
flux de trésorerie
Les mouvements d’alimentation du compte
provenant des activités
15+16 bancaire exploitation et de la caisse régie ne
opérationnelles et
sont pas prises en compte .
d’investissement
- Page 33 -

ETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES
IMPORTANTS (
Rubrique N° note Commentaires
- Page 34 -

AUTRES TABLEAUX DES ANNEXES
IMPORTANTS (
Tableaux Rubrique N° note Commentaires
- Page 35 -

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ANNEXES AUX ETATS FINANCIERS 2012 SOCIETE ………

Informations à caractère général ou concernant certaines

Tableaux aux annexes

LES NOTES ANNEXES

Règles et méthodes comptables adoptées

A- CONFORMITE AU SYSTEME COMPTABLE FINANCIER :

ATITRE D’exemple (spécifique à chaque entité)

B- Modes d’évaluation appliqués aux divers postes des états financiers,

1) en matière d’évaluation des amortissements des éléments

 Le mode d’amortissement appliqué est le mode linéaire ;

Compte 218X :« Plantation » Selon l’âge

Compte 212 :« Agencement et aménagement 10 %

Compte 213 « Constructions » :

- Bâtiments industriels et commerciaux

Compte 215 : «Installation technique, matériel

Compte 218X :« Matériel de transport »

- Matériel de transport léger

Compte 218X : « Equipements de bureau »

Compte 218X : « Emballages récupérables »

Compte 218X : «Equipement sociaux»

2) En matière d’évaluation des titres de participation correspondant à

La même méthode de détermination de la perte de valeur est appliquée pour les

3) En matière d’évaluation et de suivi des stocks.

 La méthode retenue par l’Entreprise pour le suivi en comptabilité des stocks

 Les frais de livraison et de manutention initiaux, les frais d’installation, les

 Sont exclus du coût d’acquisition les frais généraux administratifs et les

C) LES METHODES D’EVALUATION RETENUES OU DES CHOIX EFFECTUES

 La méthode retenue par l’Entreprise pour le suivi en comptabilité des stocks

 L’option de réévaluation n’a pas été retenue par l’Entreprise pour

D) EXPLICATIONS SUR L’ABSENCE DE COMPARABILITE DES COMPTES OU

 Des charges de personnel de l’exercice 2011 ont été imputées directement

E) INCIDENCE SUR LE RESULTAT DES MESURES DEROGATOIRES

F) CHANGEMENT DE METHODE OU DE REGLEMENTATION : (justification de

G) INDICATION DES ERREURS SIGNIFICATIVES CORRIGEES AU COURS DE

 Le compte report à nouveau a été mouvementé pur un montant

Nature d’opération Montant Ecritures de redressement

Informations concernant les pertes de valeurs

La procédure de l’Entreprise pour le calcul et la détermination des pertes de

NB : les provisions constatées au 31.12.2012 ont étés retraitées conformément

CHAPITRE -I -DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS

I-Dépréciation des immobilisations incorporelles

I- LES INDICES DE PERTE DE VALEUR

Les indices se présentent en deux (02) catégories :

• Baisse plus que la normale de la valeur du • Obsolescence ou dégradation physique non

CHAPITRE -II - DEPRECIATION DES STOCKS ET ENCOURS

-LES INDICES DE DEPRECATION : il existe deux (02) types d’indices :

A)-INDICES INTERNES : Exemples :

a.1-Revalorisation des produits finis par les nouveaux coûts de

a.2-Stocks à rotation lente des marchandises et produits finis:

B-) INDICES EXTERNES : exemples :

-changement des prix, situation du marché, etc.…).

-DETERMINATION DE LA VALEUR NETTE DE REALISATION :

-LES TESTS DE DEPRECIATION

En cas d’existence d’indice de dépréciation, l’entité est tenue de procéder à des

 1er cas : si la Valeur Nette Comptable De Stocks > Valeur Nette de

Égale à l’excédent de la VNC par rapport à la

 2ème cas : si la Valeur Nette Comptable De Stocks < Valeur Nette de

2)- en cas d’absence d’information fiable sur la Valeur Nette de

CHAPITRE -III -DEPRECIATION DES COMPTES TIERS (CREANCES)

L’estimation doit être faite créance par créance.

CATEGORIES DES CREANCES.

Deux (02) types de créances seront traités dans ce chapitre.

1.1. CRITÈRE D'IRRÉCOUVRABILITÉ DE LA CRÉANCE