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Entreprise

C Entretien
sur l’audit
des comptes

Compte rendu sur l’audit des comptes

Réunion du jj/mm/aaaa
Exercice clos le jj/mm/aaaa

Ce document est destiné au représentant légal de l’entité Cabinet X.


© CNCC 2012
et présente un caractère strictement confidentiel
Sommaire Les points présentés dans
cet exemple sont fournis à
titre indicatif et nécessitent
d’être adaptés, au cas par
cas, selon les particularités
de l’entité

• Objectif du compte rendu


• Principaux événements
• Chiffres clés
• Evaluation du contrôle interne
• Suivi des points d’audit de l’exercice précédent
• Synthèse des procédures d’audit complémentaires
• Etat des anomalies relevées et corrigées
• Etat des anomalies relevées et non corrigées
• Synthèse des vérifications et informations spécifiques
• Conclusion et points d’attention à suivre
• Annexes
– Analyse de la formation du résultat net
– Analyse des Flux de trésorerie

Entreprise
CB 2 Cabinet X.
Objectif du compte rendu

Le présent compte rendu s’inscrit dans le cadre de la finalisation de notre


mission de certification des comptes annuels.
Il s’agit d’un document préalable à l’émission définitive de notre opinion
sur les comptes, qui ne peut être utilisé comme un rapport d’audit.

Il a pour objet :
• de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre
mission pour l’exercice clos le [jj/mm/aaaa] ;
• d’attirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une
incidence sur l’élaboration et le traitement de l’information financière.
Nous tenons à vous remercier, ainsi que l’ensemble de vos collaborateurs,
pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission.

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CB 3 Cabinet X.
Principaux événements

• Rappel des principaux événements antérieurs


– …
– …
– …

• Evénements importants de l’exercice


– …
– …
– …

• Evénements postérieurs à la clôture de l’exercice


– …
– …
– …

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CB 4 Cabinet X.
Chiffres clés La présentation des
chiffres clés sera plus
ou moins détaillée
en fonction de la
communication déjà faite
par l’expert-comptable
• Chiffres clés en K€
20XX 20XX Var. %
Chiffre d’affaires
Résultat d’exploitation
Résultat net
BFR en jours de CA HT
Délai de rotation clients
Délai de rotation fournisseurs

L’analyse de la
formation du
• Commentaires résultat net et des
flux de trésorerie
– … figure en annexe
– …
– …

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CB 5 Cabinet X.
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

Environnement de l’entité

• Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité

– Environnement juridique (organe de direction, d’administration, capital, société


mère, filiales, …)

– Structure financière (distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds de


roulement, politique d’investissement, politique de financement, …)

– Activité et stratégie de développement (évolution de l’activité, perspectives


d’évolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la stratégie
de développement, projets en matière de recherche et développement …)

– Moyens humains (répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement


(départ de personnes clés, maintien des compétences, …)

• Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques
identifiés

• Propositions d’amélioration

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CB 6 Cabinet X.
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

Environnement de l’entité
(suite)
• Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité

– Organisation administrative et comptable (structure du service comptable, système


d’information, logiciels de gestion et lien avec le système comptable, protection des
données, externalisation éventuelle de l’établissement des comptes, travaux de
l’expert-comptable, états comptables et informations financières, ...)

– Environnement réglementaire (règles et méthodes comptables applicables, règles


spécifiques au secteur d’activité, règles sociales, règles fiscales, règles liées à la
structure juridique)

– Continuité d’exploitation (éléments identifiés susceptibles de la mettre en cause,


évaluation faite par la direction, appréciation de la pertinence de cette évaluation ou
motifs ayant conduit la direction à établir les comptes dans une perspective de
continuité d’exploitation)

• Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques
identifiés

• Propositions d’amélioration

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CB 7 Cabinet X.
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

Trésorerie / Financement
[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]

• Risques identifiés
– …
– …

• Pertinence des procédures de contrôle interne


– Points forts
– Points faibles

• Efficacité du contrôle interne : conclusions des tests de procédures


réalisés

• Apport des travaux de l’expert comptable

• Recommandations

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CB 8 Cabinet X.
Suivi des points d’audit de l’exercice précédent

• Rappel des points d’audit à suivre de l’exercice précédent


– …
– …
• Rappel des recommandations formulées au regard de ces points
– …
– …
• Mise en application effective de ces recommandations
– …
– …
• Impact sur l’exercice en cours
– …
– …

Entreprise
CB 9 Cabinet X.
Synthèse des procédures d’audit complémentaires

Trésorerie / Financement
[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]

• Risques identifiés
– …
– …
– …

• Points d’audit résultant des contrôles de substance mis en


œuvre
[procédures analytiques et tests de détail]
– …
– …
– …

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CB 10 Cabinet X.
Etat des anomalies relevées et corrigées

Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes qui
ont été corrigées dans les comptes :

Libellé Débit Crédit Impact Reclassement


(K€) (K€) Résultat

Total

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CB 11 Cabinet X.
Etat des anomalies relevées et non corrigées

A. Anomalies relevées et non corrigées ayant un impact sur le résultat


de l’exercice clos le …

Description des anomalies Impact sur le résultat


de l’exercice
•… •…
•… •…
•… •…
Effet sur le compte de résultat avant
impôt
Effet d’impôt

Effet après impôt

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CB 12 Cabinet X.
Etat des anomalies relevées et non corrigées

B. Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant


sur la présentation des comptes annuels ou de l’annexe
– …
– …
– …
Ces anomalies (A. et B.) n’ont pas été corrigées au regard de leur caractère
non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc
pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes.

[A contrario, précisez l’impact de ces anomalies non corrigées sur l’opinion]

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CB 13 Cabinet X.
Synthèse des vérifications et informations spécifiques

• Conventions réglementées
– Conventions nouvelles
– Poursuite de conventions antérieures
– Conventions non autorisées

• Rapport de gestion et documents adressés aux membres de


votre …[organe appelé à statuer sur les comptes]
– Observations sur la sincérité et la concordance avec les comptes
des informations données
– Eventuelles irrégularités et inexactitudes

• Autres vérifications et informations spécifiques


–…

Entreprise
CB 14 Cabinet X.
Conclusion

• Les comptes annuels 20XX ont été arrêtés le …

• Les conclusions envisagées pour l’émission de notre rapport


sur les comptes annuels sont :

– Opinion : …

– Justification des appréciations : …

– Vérifications et informations spécifiques : …

Entreprise
CB 15 Cabinet X.
Conclusion

• Points d’attention à suivre

Pour l’année en cours, nous vous recommandons de porter


une attention particulière aux points sensibles suivants :
–…
–…
–…

• Points en suspens à la date d’établissement du présent


compte rendu
–…
–…
–…

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CB 16 Cabinet X.
Annexes

• Analyse de la formation du résultat net

• Analyse des flux de trésorerie

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CB 17 Cabinet X.
Formation du résultat net

K€

Résultat net N- 1

Evolution de la marge
Evolution des charges externes
Evolution des frais de personnel
Evolution des impôts et taxes
Autres évolutions significatives
Evolution du résultat financier
Evolution du résultat exceptionnel
Evolution de l'IS

Résultat net N

Commentaires
•…
•…
•…

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CB 18 Cabinet X.
Flux de trésorerie
K€ 31/12/20XX 31/12/20XX

Ré sulta t net
Dépréciation, amortissements et provisions
Variation du besoin en fonds de roulement
Charges et produits d'intérêts financiers
Plus ou moins values nettes de cession d'actifs

Flux d'e xploitation

Acquisition d'immobilisations
Prix de vente des immobilisations cédées

Flux d'investissement

Augmentation de capital
Dividendes versés
Remboursement de dettes financières
Paiement des intérêts de la dette

Flux de fina nce ment

Va riation de la tré sore rie nette

Trésorerie ne tte à l'ouve rture

Entreprise
CB 19 Cabinet X.
Analyse des flux de trésorerie

• Flux d’exploitation
– …
– …
• Flux d’investissement
– …
– …
• Flux de financement
– …
– …
• Trésorerie nette
– …
– …

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CB 20 Cabinet X.