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Méthodes d’Audit
Cycle Trésorerie
2005
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SOMMAIRE
Introduction
► Fondamentaux comptables
► approche de la démarche d’audit
1. Objectifs d’Audit
2. Revue du contrôle interne
3. Révision des comptes
Conclusion
► Rôle et responsabilité de l’assistant
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Cycle Trésorerie
1. OBJECTIFS D’AUDIT
3
Risques généraux
EXHAUSTIVITE
REALITE UNICITE
CONCERNE L’ENTREPRISE
BON COMPTE BONNE PERIODE
BON MONTANT
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Objectifs d’audit
TRAVAUX
OBJECTIFS
Rapprochements bancaires,
circularisation, contrôle de pièces, contrôle
réalité de caisse
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Exemple de calendrier type de réalisation des travaux
PREFINAL /
PREPARATION SEMESTRIEL INTERIM BOUCLAGE
FINAL
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Cycle Trésorerie
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2. Revue du contrôle interne
8
2.1. Objectifs du contrôle interne pour le cycle
(source : MEN)
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2.2. Connaissance des opérations
RECENSEMENT
Emission et
Virements Couvertures
encaissement
(change, taux…)
de chèques
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2.2 Connaissance des opérations
11
2.3. Evaluation du contrôle interne
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2.3.1. Principales phases du cycle
INTERNE EXTERNE
Autorisation Moyen
de de
Paiement Paiement
Rapprochement Relevés
bancaire bancaires Banque
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2.3.1. Principales phases du cycle: Paiements
Établissement des
Paiements habilitations et pouvoirs
(et mise à jour régulière)
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2.3.1. Principales phases du cycle: Encaissements
Enregistrement immédiat
Encaissements et contrôle des effets
reçus (montant, échéance
et domiciliation)
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2.3.1. Principales phases du cycle: Opérations de
trésorerie
Établissement régulier
des rapprochements
bancaires et recherche
systématique des
Opérations de montants inhabituels et
anciens en
trésorerie rapprochement
Contrôle indépendant
des rapprochements
bancaires
Contrôle systématique
des échelles d’intérêts
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2.3.1. Principales phases du cycle: Actifs liquides
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2.3.1. Principales phases du cycle: Gestion de
trésorerie
Politiques du crédit-clients
et du crédit-fournisseurs
indépendantes des
opérationnels
Système de gestion
prévisionnelle des besoins
de trésorerie fiable
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2.3.2. Outils de revue du contrôle interne
Exercice n°1
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2.3.3. Evaluation du contrôle interne
Compétences nécessaires
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2.4. Conséquences induites par les conclusions
Adaptation de l’approche
Lors de l’élaboration de l’approche en début de mission, utiliser les conclusions de
l’audit N-1 et du dossier permanent pour orienter
► Les travaux de contrôle interne de l’exercice N : a-t-on appliqué les recommandations faites,
► Les tests de validation à réaliser en fonction de la qualité du contrôle interne relevée : tests sur
la nouvelle procédure, tests de validation et de permanence
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Cycle Trésorerie
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Révision des comptes
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3.1 Préparation du final
► Confirmation ouverte
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3.2. Travaux de contrôle (1/2)
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3.2. Travaux de contrôle (2/2)
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3.2.1 Etablissement de la feuille maîtresse
27
3.2.1 Etablissement de la feuille maîtresse
Société X Index : G
Exercice 31.08.2001 Intervenant :
TRESORERIE
(en KF)
n° compte Libellé 31/08/2000 31/08/2001 Variation pointé DC 31.08.00 , rapport général
503102 SICAV BNP MONE 428 0 -428 pointé BG 31.08.01
503103 SICAV CL LION 991 0 -991
503106 SICAV BNP MONE 1 944 0 -1 944
503110 TRESORICIC BRO 1 959 0 -1 959
TOTAL VMP 5 322 0 -5 322
512010 C.L. 2 636 825 -1 810
512020 B.R.O. 2 063 3 108 1 045
512030 B.N.P. 1 394 2 192 798
512050 BQUE HERVET 2 967 801 -2 166
512070 BNP 1 445 3 774 2 329
531200 CAISS.DEV. 5 22 17
533000 CAISSE REUILLY 2 1 -2
533100 CAISSE CORMENON 6 23 17
TOTAL DISPONIBILITES 10 517 10 745 228
165000 DEPOTS RECUS -44 -33 11
166000 PARTICIPATION SALARIES -300 -316 -16
TOTAL DETTES FINANCIERES -343 -349 -6
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3.2.2 Revue analytique
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3.2.3. Validation des rapprochements bancaires
► Force probante
► Objectif
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3.2.3. Validation des rapprochements bancaires
31
3.2.3. Validation des rapprochements bancaires
Exercice n°3
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3.2.4 Exploitation des circularisations
Exercice n°4
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3.2.6. Validation des VMP
Travaux à effectuer
Validation la plus-
Valider la plus-value latente sur VMP (à réintégrer dans le
value latente sur résultat fiscal) :
VMP
rapprochement du montant confirmé par la banque.
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3.2.7. Contrôle de la caisse
Outils utilisés
Inventaire de la caisse
Contrôle de pièces
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3.2.7. Contrôle de la caisse
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3.2.7. Contrôle de la caisse
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3.2.8. Contrôle de la valorisation des comptes en devises
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3.2.8. Contrôle de la valorisation des comptes en devises
Conclure
Exercice n°5
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3.3. Rédaction du mémo de section
- présentation synthétique
- éléments de revue analytique
► une conclusion
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3.4. Contrôle de l’annexe
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3.4 Contrôle de l’annexe
Contrôles spécifiques
► Vérifier que les dettes garanties par des sûretés réelles font l'objet d'une mention dans l'annexe
lorsqu'elles ont un caractère significatif à certains types d'emprunts.
► Vérifier que les obligations convertibles, échangeables en titres similaires font l'objet d'une
indication par catégorie de leur nombre, de leur valeur nominale et des droits qu'ils confèrent
dans l'annexe lorsque ces éléments ont un caractère significatif.
Rôle de l’assistant
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