AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE

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PLAN :

INTRODUCTION

AUDIT : Définitions, objectifs, typologie et

démarche.

NORMES : Élaborés par le Conseil National de

l’Ordre des Experts Comptables.

CONTRÔLE INTERNE : Définition, objectifs

généraux, principes et éléments de base.

CONCLUSION

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INTRODUCTION :

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AUDIT : Définition et Typologie

L’audit consiste en un examen occasionnel ou périodique sur pièces et sur

place des activités et de la gestion d’une organisation, en vue d’aider les
responsables à améliorer la qualité de la dite gestion et des résultats.

C’est un examen qui repose sur une méthodologie, des normes

professionnelles de travail garantissant l’objectivité de l’opinion de l’auditeur.

C’est une activité indépendante qui n’évalue pas les hommes mais les
systèmes et les activités menées par une organisation.

L’auditeur conduit à des recommandations par :

✓ L’identification des risques.
✓ La correction des dysfonctionnements.

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AUDIT : Définition et Typologie

AUDIT interne AUDIT externe

AUDIT de AUDIT AUDIT

régularité opérationnel Financier

AUDIT d’efficacité AUDIT Social

AUDIT Légal AUDIT contractuel
AUDIT de AUDIT Fiscal (commissariat aux compte)
management
AUDIT Marketing Sté de capitaux (Obligatoire) / SA et SCA

Evaluation du
contrôle interne AUDIT … Sté de personnes (Facultatif) / SNC, SARL, SCS

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AUDIT : Définition et Typologie
AUDIT interne AUDIT externe
Structure fonctionnelle intégrée Prestataire de service juridiquement
Statut dans l’organisation
Statut indépendant
Émet des conclusions à l’intention de
Travail pour le bénéfice du top
Commanditaires management de l’organisation
Commanditaires tous ceux qui sont habilités et
concernés
Apprécier la bonne maîtrise des Certifier :
activités de l’organisation et • La régularité
Objectif recommander les pistes
Objectif • La sincérité
d’amélioration • L’image fidèle

Champs Inclut toute les dimensions de Champs Se limite à l’appréciation de juste ce

d’application l’organisation d’application qui a incidence sur les résultats

Prévention de la Prévention de la Uniquement les fraudes ayant une

Toute sorte de fraude
fraude fraude incidence sur les résultats

Degré Degré
Assortie d’une certaine restriction Agir comme profession libérale
d’indépendance d’indépendance

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AUDIT : Définition et Typologie
AUDIT financier (externe)
Examen effectué en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la
sincérité et la fidélité des comptes annuels, des résultats et des états
financiers pour l’exercice considéré.

Conformité à la réglementation et aux

Fournir loyalement l’information
textes législatifs : code de commerce,
comptable;
droit fiscal, droit de société …

L’image fidèle
(Intègre les deux)

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AUDIT : Définition et Typologie
AUDIT opérationnel
C’est un examen des informations relatives à la gestion d’une entité par
référence aux critères de régularité, de fiabilité et d’efficacité;
Il est fréquemment mis en œuvre par les auditeurs internes mais aussi par des
cabinets externes;

Il a pour objectifs de s’assurer :

▪ Que l’organisation est efficace;
▪ Que les instructions de la direction et les procédures sont appliquées;
▪ Que les informations fournies à la direction sont sincères;
▪ Que les opérations réalisées sont régulières.

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AUDIT : Démarche
Travaux de fin de
Phase préliminaire Evaluation de CI
mission

Prise
• L’acceptation de mission par de connaissance
l’auditeur. Contrôle des comptes
• Lettre de mission. de l’entité (Examen des comptes)

Elément de prise
1.La remise
Adaptation Evaluation
par ladedirection d’unedes
la démarche d’audit Fixation dud’affirmation.
Etablissement
ou plusieurs lettres seuil
du Planification de
de2.
connaissance risques
Inspection des enregistrements de signification
rapport d’audit la mission
3. Examen analytique (info financières)
• Secteur
Seuil
4. de signification
d’activité
Réexécution des:•contrôles
Montant au-delà
R. inhérents : lié à Ill’activité
(rapprochement duquel
inclut la lesentre
de mission
anomalies
l’E/se. d’audit
deviennentprovisions
amortissements, significative.
…)
• Structure
Anomalie
5. Demande • R. de contrôle
… (dysfonctionnement,
de confirmation lacune)
à des :auinformation
: liétiers CI.
: CAC comptable inexistante, insuffisante
ou6.omise de•fraude
en raisonphysique
Observation R. de non
oudétection
d’erreur.des
d’inspection : lié à l’auditeur.
actifs corporels (stock …)
• Anomalie significative
7. Déclaration : information
de la direction : vers d’une
la fin de importance
mission telle qu’elle peut influencer le
jugement des actionnaires.
8. Utilisation des travaux d’un autre auditeur

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NORMES d’audit légal et contractuel
A. Normes de comportements professionnels :
1. Indépendance :
❖ Indépendance matérielle : reçoit des honoraires.
❖ Indépendance morale : neutre, objectif, …
2. Secret professionnel
3. Compétence : l’auditeur doit avoir un diplôme certifié (diplôme
d’expertise).
4. La qualité de travail : l’Etique, l’acquisition et le maintien de la
mission, la conscience professionnel.
B. Normes de travail :
1. Planification de la mission et la supervision (stratégie de mission)
2. Justification de l’opinion (les preuves)
C. Normes de rapport:
• Rédaction d’un rapport A. réserve/S. réserve/Refus de certification.

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CONTRÔLE INTERNE : Définition

Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités (assurance, garantie)

contribuant à maitriser l’ensemble des activités de l’entreprise, il se manifeste
par l’organisation, les méthodes et procédures de chacune des activités de
l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci,
Sur le plan comptable, il regroupe l’ensemble des procédures qui favorisent
l’établissement des comptes sincères et réguliers,
Sur le plan administratif, il comprend l’ensemble des procédures visant
l’efficacité de la gestion de l’entreprise,

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CONTRÔLE INTERNE : Objectifs
Optimisation
Qualité
Respect des informations
desSécurité des
directives etressources
des actifs
des procédures

••Respect
Le •Protection
CI
Utilisation
doit des
permettre
économique
et
lois, desà règlements
sauvegarde l’information
etdes
efficace
et d’être
actifs descontrats.
des ressources
:
immobilisés, des: ilstocks
••Respect
Fiable
s’agit
et des deet savoir
vérifiable
actifs
des si les: exactitude
instructions
immatériels; moyens
et desdont
vérifiée
dispose
procédures parpour
l’entité
un système
sontdes
éviter
1 •Sécurité
de preuves.
utilisés
failles de
desfaçon
telles :hommes.optimale. communication,
la mauvaise D’où un impératifled’efficacité
défaut de
• supervision,
Exhaustive
et d’efficience
la: complète
que le contrôle
confusion etdes
dûment
interne
tâches enregistrée.
… doit prendre en
• compte.
Pertinente : adaptée au but poursuivi.
4
2

• Disponible : reçue en temps opportun

3

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CONTRÔLE INTERNE : Éléments de base

1
Existence d’une organisation :
A. Définition des tâches :
L’analyse de poste permet de savoir qui fait quoi ?

B. Définition des pouvoirs et responsabilités :

Le recueil des pouvoirs pour connaître les limites
des pouvoirs délégués.

C. Circulation de l’information :
Circuits des documents

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CONTRÔLE INTERNE : Éléments de base

2
Existence d’une documentation suffisante :
A. Existence de manuel de procédures
Les procédures doivent être :
• Écrites pour maîtriser l’activité et permettre un référentiel
pour l’auditeur (manuel des procédures générales).
• Simple et spécifiques à l’entité.
• Mises à jour régulièrement et portées à la connaissance
du personnel.

B. Conservation et sauvegarde de l’information

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CONTRÔLE INTERNE : Éléments de base

3 Compétence et intégrité du personnel, notamment,

la direction

• L’intégrité des individus est requise, car ce sont eux qui sont
concernés par le contrôle de leurs activités : codes de
conduite, règles d’éthique.
• Le recrutement des compétences.

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CONTRÔLE INTERNE : Principes
1 Séparation des tâches

 Les
2 fonctions de aux
L’adhésion décision : direction
procédures et à …
la structure proposée.
 Les fonctions de détention matérielle des valeurs et des biens : magasinier, caissier …
 Les fonctions d’enregistrement : saisie et traitement de l’information
3 La permanence
 Les fonctions financières : actes de paiement ou de recette
✓ Les fonctionsdede
Application contrôle
façon (vérification)
permanente : autorisation
des procédures préalable pour exercer l’une
et règlements
4 fonctions
des précédentes.
L’indépendance
✓ les contrôles doivent être effectués par des personnes indépendants des individus
5 L’universalité
exécutant les tâches.

✓ 6Application du CI par tous les membres de l’organisation

L’information

✓ 7AvoirL’harmonisation
une information pertinente, utile, vérifiable pour faire les contrôles.

✓ Le CI doit être adapté à l’entreprise : contrôle efficace sans engendrer un coût très élevé.

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CONTRÔLE INTERNE :
Analyse du contrôle interne du module « Achats-Fournisseurs »
Le processus des achats comprend les phases suivantes :
✓ Expression du besoin;
✓ Commande;
✓ Réception;
✓ Comptabilisation;
✓ Règlement.

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CONTRÔLE INTERNE :
Analyse du contrôle interne du module « Achats-Fournisseurs »

Dde d’achat Commande Réception Stockage Comptabilisation Règlement

Sçe Achat Sçe Réception Magasin Sçe comptabilité ∑ DG

Copie Copie
Exprime le BC BR BE - BS Facture Payement
besoin
Sur la +
base
Sçe courrier
Registre Originale

Pour le Frs : BL
Fournisseur

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CONTRÔLE INTERNE : Application
Corrigé :
Anomalie Risque Diapositive de contrôle interne à adopter
Une personne relevant du service Le directeur devrait désigner une personne
achat émet des BC sans être désigner Fraude seul habilité à émettre des BC
par le directeur général (non autorisé)
Le magasinier n’a pas reçu un Le magasinier devrait recevoir un exemplaire
exemplaire du BR Risque du BR et le comptable devrait recevoir
L’original du BR n’a pas envoyé au d’erreur/fraude l’original du BR et non exemplaire.
service comptable.
Le comptable n’a pas rapproché la Le comptable devrait comparer
Risque
facture avec une copie du BC et du BR. systématiquement la facture avec une copie du
d’erreur/fraude
BC et BR.
Le comptable à enregistrer des achats Le comptable devrait respecter le principe des
rattachée à l’exercice 2013. Risque d’erreur rattachements des achats à leurs exercices
respectifs.

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CONCLUSION :

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BIBLIOGRAPHIE:

✓ HAMZAOUI MOHAMED, AUDIT : gestion des risques d'entreprise et contrôle interne,

2ème édition Village Mondial, 2008

✓ JEAN RAFFEGEAU et autres, L'AUDIT FINANCIER, 1ère édition QUE SAIS-JE? 1994

✓ LAHYANI MOHAMED, AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE, Edition Cabinet Audit & Analyse, 2012

✓ MANUEL DES NORMES : Audit légal et contractuel (Marocain)

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