CAS PRATIQUE DE SYNTHESE (TVA / TAF/TS)

Kandi SA, non immatriculée au CGE, a notamment pour objet :

- la fabrication de produits alimentaires
- le négoce de produits importés

Le chiffre d’affaires hors taxes réalisé au titre de l’exercice clos au 31/12/N se répartit comme
suit :
- production vendue de boissons gazeuses sur le marché local 300 000 000
- vente de thé importé sur le marché local 190 000 000
- production vendue de beurre sur le marché local 170 000 000
- production vendue de sucre sur le marché local 180 000 000
- vente de café importé sur le marché local 150 000 000
- vente de riz importé sur le marché local 240 000 000
- exportation de boissons 200 000 000
- exportation de beurre 120 000 000
- exportation de sucre 90 000 000
- exportation de riz 60 000 000
- vente de boissons gazeuses à une ambassade 3 000 000 (facture visée)
- vente de sucre à des entreprises bénéficiant du régime de suspension de taxe
24 000 000 (facture visée).

Au titre du mois de Janvier N+1, la société a réalisé les opérations suivantes :

1) vente de boissons gazeuses à des commerçants assujettis à la CGU 15 000 000, remise
10% débours réels de transport 100 000 ;
2) avance de 3 540 000 versé par un commerçant assujetti à la CGU, à la commande d’une
valeur de 5 000 000 de thé ;
3) exportation de beurre 12 000 000 ;
4) vente de beurre à des sociétés de la place 24 000 000 ;
5) dons d’un sac de sucre à chacun des 50 agents du département de production de sucre
valeur unitaire 25 000 ;
6) vente de sucre à un client bénéficiant du régime de la suspension de TVA 9 000 000 ;
7) maintenance de l’outil de production par les ouvriers de Kandi SA 1 200 000 ;
8) vente de café à Air Sénégal International 500 000 ;
9) livraison à soi de sucre destiné à la production de boisson 4 000 000 ;
10) prélèvement de 10 cartons de thé de 10 000 de valeur unitaire au profit des employés ;
11) vente de café à une société de la place qui l’exporte 60 000 000 ;
12) ventes locales de boisson gazeuses 14 000 000 dont 1 000 000 à une ambassade
(facture visée en hors TVA) ;
13) vente de sucre à une société de la place 7 000 000 ;
14) vente de sucre à une société nationale 500 000 règlement comptant ;
15) facture reçue de la société de fabrique de boissons installée en France :
- assistance technique 4 000 000 ;
- Redevance 5 000 000.
Aux termes de la convention fiscale France Sénégal, seules les redevances sont
imposées à l’IR au Sénégal.
 16) vente de sucre à une entreprise de BTP immatriculée au CGE 1 600 000, règlement
50% solde en mars ;
17) exportations de riz 30 000 000 ;
18) ventes locales de riz 16 000 000 ;
19) maintenance gratuite de l’outil de production de la SARL unipersonnelle du DG
1 400 000 ;
20) importation d’une machine destinée à la production de boisson valeur CAF 16 000 000
dont 3 000 000 de commissions versées à l’étranger DD 10%, la CBAO qui a financé
l’opération a facturé 300 000 de commissions et agios ;
21) frais de publicité des activités de la Kandi SA 700 000 ;
22) loyers des locaux professionnels 800 000 ;
23) location d’un véhicule de tourisme 600 000 ;
24) frais de séminaire : formation 900 000 restauration 250 000 ;
25) achats de fournitures de bureau 1 800 000 ;
26) importation de café valeur CAF+DD = 20 000 000 ;
27) réception facture Sénélec 8 000 000 dont 2 000 000 pour les chaines de production
(boissons gazeuses, lait et beurre) ;
28) importation d’un camion de transport de marchandises valeur CAF+DD = 18 000 000 ;
29) achat d’emballage pour le riz 3 200 000 pour le financement la BICIS a facturé des
intérêts et agios de 250 000 ;
30) achat d’un scooter pour le coursier 1 200 000.

TAF
Préparer la déclaration de TVA du mois de janvier N+1 sachant que le crédit de déduction de
décembre N est de 3 420 000.