ETUDE DE CAS :

La Sté WKDAD SNC crée en décembre 2002 spécialisée dans la fabrication et vente des
produites cosmétique installé à Tanger. Son capital s’élève à 1 200 000 Dhs totalement libéré
elle a réalisé en 2021 un déficit de 20 000 Dhs.

Les parts sociales, réparties entre les associés sont les suivantes :

• Mme Amal « divorcée et mère de 3 enfantes (l’un des 3 est dépassé 26 ans) » :
600 000 Dhs directrice générale, qui détient 50% de la part de la Sté.
• Mme Douae « mariée et mère d’un enfant » : 420 000 Dhs directrice de vente, qui
détient 35% de la part de la Sté.
• Mme Dina « célibataire » : 180 000 Dhs chef d’usine, qui détient 15% de la part de la
Sté.

Le CPC de l’exercice comptable de 2022 figurant ci-dessous :

Charge MT Produit MT

Achats consommés 180 000 CA 300 000

Autre charge externe 105 000 Produits accessoires 100 000
Charge personnelle 75 000 Dividendes reçus 50 000
Impôt et taxe 60 000 Intérêts reçus 30 000
Dotation 30 000 Produit de cession 220 000
Pénalité 160 000 d’immobilisation

Ensemble des 610 000 Ensemble des produit 700 000

charges

Les êtas de produits et charges laissent apparaitre les montants suivants :

On relève parmi les produits comptabilisés les éléments suivants :

1) Chiffre d’affaires : 1 000 000 Dhs

2) Vente M/se non livré en espèce : 200 000 Dhs

3)Loyer relatifs au période allant de 01/10/2022 au 31/01/2023 : 30 000 Dhs

4)Facture de Transport : 10 000 Dhs.

5)Dividendes perçus sur une participation détenue par la Sté WDKAD dans une Sté ARSHAL
SARL : 40 000 Dhs.

6)Intérêts net d’un compte bloqué :

o La Sté a décliné son identité : 20 000 Dhs.

7)Le produit de cession d’une machine totalement amortie : 20 000 Dhs.

8)Reprise sur subvention d’investissement : 15 000 Dhs.

9)Dégrèvement fiscaux 50% concernant TVA et le reste concernant la taxe : 24 000 Dhs.

On relève parmi les charges comptabilisées les éléments suivants :

1)Achats de fournitures en espèces, montant facturé (HT) s’élève à 25 000 Dhs.

2)Achats de produits agricoles bruts payés en espèce : 7000 Dhs.

3)Droit de dédouanement d’une machine : 7000 Dhs.

4)Redevance de crédit-bail sur location d’une voiture de tourisme 70 000 Dhs.

5)Réparation d’une machine à un montant de 80 000 Dhs (cette réparation est égale à 80% de
machine).

6)Prime d’assurance vie contractée sur la tête de Mme Douae au profit de la Sté : 7 000 Dhs.

7)Facture honoraires de l’avocat externe Mme Wissal 20 000 Dhs (TTC).

8)Frais de déplacement versé à Mme AMAL 3 000 Dhs (TTC).

9)Cadeaux :

o Sté a distribué 200 stylos au prix de 100 Dhs à l’une, comme des cadeaux
publicitaires.
o Sté a distribué 50 carnets à un montant global de 7 000 Dhs portants le nom et le sigle
comme des cadeaux publicitaire.
o Sté a distribué 10 cadeaux au prix de 120 Dhs portants le nom et le sigle comme des
cadeaux non publicitaires.

10)Frais de téléphone réglés par chèque à ORANGE : 9000 Dhs

11)Paiement de la vignette de voiture personnel de Mme Amal : 1000 Dhs

12)Patente payé en espèce : 9000 Dhs.

13)Rémunération des salaires :

o Mme Amal : 40 000 Dhs.

o Mme Douae : 25 000 Dhs.
o Mme Dina : 15 000 Dhs.
o Mme kaoutar n’exerce aucun travail dans la Sté : 9000 Dhs.

14)Cotisations salarial (CNSS et AMO) : 28 000 Dhs.

15)Les CCA :
 Somme Durée Intérêt
Amal 230 000 12 mois 24 000
Dina 80 000 12 mois 6 000
Douae 100 000 12 mois 10 000
°Taux autorisé par la loi des finances est de 5%

16)Majoration de retard relative au paiement de la patente : 7 000 Dhs.

17)Frais d’émission des obligations payé par chèque : 3000 Dhs.

18)Prélèvement effectués par Mme AMAL en contre partie de ses tâches de gestion : 5000
Dhs.

19)Provision :

o Pour créances douteuses : 1000 Dhs.

o Pour dépréciation des TP : 3000 Dhs.

20)Les amortissements :

o Dotation d’une machine prise en location de 300 000 Dhs (taux de 10%) : 30 000 Dhs.
o Dotation d’une voiture de tourisme acquise le 07/2022 pour 400 000 TTC : 35 000
Dhs.

TAF :

1- Calculer le résultat comptable.

2- Calculer le résultat fiscal.

3- Calculer l’IR à payer, supposons WKDAD a changé son régime fiscal à l’IS, calculez l’IS
avec les mêmes données.

4-Pour la Sté « WKDAD » est-il favorable d’opter l’IS ou l’IR ?