Check-list A15 : Analyse du risque d’anomalies significatives –

Cycle achats/fournisseurs
Attention, un nouvel outil a été développé par le GT ISA en 2021-2022 à ce sujet. Veuillez
consulter l’outil correspondant sur la page suivante: https://www.icci.be/fr/publications-
et-outils/mod-les-de-documents/mod-les-de-documents-detail-page/outils-pour-un-audit-
isa-efficient1

Nom du client Exercice

Sujet ANALYSE DU RISQUE D’ANOMALIES SIGNIFICATIVES
Cycle achats/fournisseurs

OBJECTIF ISA
L’objectif de la présente check-list est de documenter l’évaluation des risques combinés 315
d’anomalies significatives au niveau des assertions relatives au cycle achats/fournisseurs. Cette
évaluation servira de base pour déterminer la nature, l’étendue et le calendrier des procédures
d’audit complémentaires à mettre en œuvre, et qui répondent aux risques identifiés.

1. RISQUES INHERENTS

Selon la réponse, commentaires sur les

OUI risques d'anomalies significatives dans les
Ass.
Question ()
NON comptes annuels ou la continuité
N/A d'exploitation
et REF.
Les délais de paiement des
fournisseurs (ratio crédit A
fournisseurs) sont-ils normaux ?
Les achats effectués à des sociétés
A
apparentées sont-ils significatifs ?

La société est-elle dépendante d'un

E
ou plusieurs fournisseurs ?
La politique d'achats de l'entreprise
est-elle organisée ? C

E
Le nombre limité de fournisseurs
facilite-t-il le suivi ? A

Les fournisseurs sont-ils diligents

pour émettre leurs factures
rapidement ? A

()
Assertions : C = exhaustivité / E = existence / A = exactitude / V = valorisation

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Attention, un nouvel outil a été développé par le GT ISA en 2021-2022 à ce sujet. Veuillez
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Autres risques inhérents identifiés :

2. RISQUES LIES AU CONTROLE

OUI Commentaires sur les risques d'anomalies

significatives dans les comptes annuels ou la
Question Ass. ()
NON
continuité d'exploitation
N/A et REF.
Les commandes font-elles
C
l'objet d'une procédure
d'autorisation ?
A

E
Existe-t-il des bons de réception
pré-numérotés ? A

E
Les contrôles qualitatifs et
quantitatifs des réceptions font- A
ils l’objet d’un visa matérialisé
par une personne
E
indépendante ?
Lors de la réception des
factures, est-il apposé un A
cachet ORIGINAL ou une
signature officielle sur l'un des
exemplaires reçus ? E

Les factures sont-elles

rapprochées des bons de
A
réception et des bons de
commande ?
Existe-t-il une procédure de
validation et de suivi des notes A
de crédit demandées ?
E

Les factures comportent-elles A

l'imputation comptable ?

()
Assertions : C = exhaustivité / E = existence / A = exactitude / V = valorisation

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2. RISQUES LIES AU CONTRÔLE

OUI Commentaires sur les risques d'anomalies

significatives dans les comptes annuels ou la
Question Ass. ()
NON
continuité d'exploitation
N/A et REF.
Font-elles mention d’une
A
référence de règlement ?

Y figure-t-il un visa de saisie et

de paiement ? A

La comptabilité fournisseurs
est-elle à jour ? A

Les paiements se font-ils

systématiquement au vu d'une A
pièce justificative ?
Y a-t-il une procédure de
C
collecte des informations
permettant de respecter la
séparation des exercices (bons A
de réception en attente, avoirs
en attente, factures non reçues,
etc.) mise en œuvre par le
service achats et le service E
comptable ?
Les conclusions des travaux
des années précédentes ont- A
elles été satisfaisantes ?

()
Assertions : C = exhaustivité / E = existence / A = exactitude / V = valorisation

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Autres risques de contrôle identifiés :

3. CONCLUSIONS

Niveau
de
Cycle risque Implication sur les procédures d‘audit
Ass. Risque
(tests de procédures/contrôles de
achats/fournisseurs
()
(O/N) (E,M,F)
()
substance)

C
Risques inhérentes

C
Risques de contrôle

Préparé par Date

()
Assertions : C = exhaustivité / E = existence / A = exactitude / V = valorisation
()
Niveau du risque : E = élevé / M = moyen / F = faible

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Revu par l’associé responsable Date

de la mission
Revu par le responsable contrôle Date
qualité

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