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EXERCICE :

DATE :

PROGRAMME DE TRAVAIL

ENTITE :

CYCLE ACHAT FOURNISSEURS

Avertissement : La CRCC de Paris ne peut aucunement tre tenue responsable de l'utilisation


des modles et documents mis en ligne ; ceux-ci n'ont qu'un caractre indicatif et doivent tre
adapts strictement en fonction de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de
traiter les aspects spcifiques de toutes les missions.

COMPTES CONCERNES :
I.

Stocks / marges

(cf. programme de travail sur les stocks)

II.

Immobilisations

(cf. programme de travail sur les immobilisations)

III.

Charges

IV.

Fournisseurs

V.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie ?
Existe-t-il une procdure de double signature pour les
commandes suprieures un certain montant ?
La socit ralise-t-elle des enqutes pralables
fournisseurs ? Sont elles rgulirement remises jour ?
Existe-t-il
des bons pr numrots de commande
fournisseurs ?
Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi et
de relances ?
Existe-t-il un rapprochement entre les marchandises
reues (bons de rception), les commandes et les
factures ?
Les comptes fournisseurs sont-ils justifis rgulirement ?
Existe-t-il un suivi rgulier de la dure moyenne de
rglement ?

OBSERVATIONS

EXERCICE :
ENTITE :

DATE :

PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE ACHAT FOURNISSEURS

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE

Fait par
ou N/A
ou O/S

Ref

OBSERVATIONS

Existe-t-il une intgration directe des lments de la


gestion des achats dans la comptabilit? La fiabilit de la
procdure est-elle vrifie ?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies
au cut off (marchandises en attente, avoirs en attente,
factures non reues etc ...) confirme par le service achat
et le service comptable ?
La signature des pices de rglement est-elle faite au vu
des pices justifiant la dpense ?
La socit utilise-t-elle les modules du systme
d'exploitation et/ou des logiciels d'application pour limiter
l'accs non autoris aux programmes et aux donnes
concernant les achats et les fournisseurs ?
Les utilisateurs sont-ils satisfaits de la fiabilit et de la
ponctualit (par exemple temps de rponse) des rapports
et des donnes en temps rel sur les achats et les
fournisseurs gnrs par l'informatique ?
Type derreurs releves
Conclusion : valuation gnrale du risque

DILIGENCES

CHARGES
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par
rapport l'exercice prcdent et au budget des
charges figurant dans le compte de rsultat
(exploitation, hors achats consomms, et financier).
Enquter sur les comptes qui prsentent des
variations significatives (suprieures .K ou %).

OBSERVATIONS

DATE :

EXERCICE :

PROGRAMME DE TRAVAIL

ENTITE :

CYCLE ACHAT FOURNISSEURS

Fait par
ou N/A
ou O/S

DILIGENCES

Analyse des postes


Si la revue analytique fait ressortir des carts
inexpliqus sur les charges externes, prparer ou
obtenir une analyse des comptes concerns et
rapprocher ces carts le cas chant des documents
justificatifs pour les lments dont les montants sont
suprieurs ceux spcifis (pour les charges d'impt
et taxes, de personnel et financires, et pour les
dpenses immobilisables, cf. sections concernes) :
Honoraires - suprieurs K
Loyers suprieurs K
Cotisations - suprieures K
Publicit - montants suprieurs K Vrifier que
le rattachement aux campagnes a t correctement
ralis.
(Autres)

FOURNISSEURS
Rapprochement
gnrale

balance

auxiliaire/balance

Pointer le solde de clture des comptes fournisseurs et


comptes rattachs avec le grand-livre et les comptes
annuels. Pointer le solde des comptes fournisseurs et
effets payer figurant au bilan avec la balance
fournisseurs ou, ventuellement, avec le total de
l'chancier fournisseurs et celui des effets payer.

Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes
dbiteurs et crditeurs dans la prsentation du bilan.

Exhaustivit passif
Comparer le ratio de rotation de l'exercice avec celui

Ref

OBSERVATIONS

EXERCICE :

DATE :

PROGRAMME DE TRAVAIL

ENTITE :

CYCLE ACHAT FOURNISSEURS

Fait par
ou N/A
ou O/S

DILIGENCES

des exercices prcdents. Commenter les carts


constats.
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs
sur la priode allant de la date de clture (date
contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non
enregistrs, examiner les dcaissements postrieurs
la clture suprieurs K et mouvementant les
comptes d'achats et fournisseurs.

Fournisseurs dbiteurs
Enquter et analyser
suprieurs K.

sur

les

soldes

dbiteurs

Sparation des exercices


Obtenir un tat des factures non parvenues. Faire une
revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes
suprieures K.
Obtenir un tat des avoirs recevoir. Faire une revue
analytique n/n-1. Contrler par test les lignes
suprieures K.
Faire le lien avec l'inclusion de ces charges aux
stocks.
>Obtenir un tat des charges constates davance.
Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par
test les lignes suprieures K.

Conversion en devises
S'assurer que les dettes en devises sont converties au
taux de clture et vrifier la comptabilisation des
diffrences de change en comptes d'carts de
conversion.

Analyse des comptes individuels


Slectionner les comptes suprieurs K, et
procder une analyse de leur composition

Ref

OBSERVATIONS

EXERCICE :
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PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE ACHAT FOURNISSEURS

DILIGENCES

(procdures alternatives - rglement postrieur, bon


de livraison, etc. - sur les factures impayes).

Apurement
Examiner lapurement des dettes la clture partir
des relevs de banque sur la priode entre la date de
clture et la date de nos contrles.

Attentes spcifiques du client


Effectuer les contrles suivants :

Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des
soldes fournisseurs et effets payer (y compris les
fournisseurs d'immobilisations) suprieurs K et
des comptes qui ont les caractristiques suivantes :
.
Demander au client de rapprocher les rponses des
soldes des comptes auxiliaires. Enquter sur les
justifications pour les montants en rapprochement
suprieurs K ainsi que sur les justifications qui
semblent inhabituelles.

ANNEXE COMPTABLE
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant
dans les annexes.

CONCLUSIONS :

Fait par
ou N/A
ou O/S

Ref

OBSERVATIONS

EXERCICE :
ENTITE :

DATE :

PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE ACHAT FOURNISSEURS

DILIGENCES

POINTS A SUIVRE SUR N+1 :

Visa :

Fait par
ou N/A
ou O/S

Ref

OBSERVATIONS