DATE : EXERCICE : ENTITE :

PROGRAMME DE TRAVAIL CYCLE IMMOBILISATIONS FINANCIERES

Avertissement : La CRCC de Paris ne peut aucunement tre tenue responsable de l'utilisation des modles et documents mis en ligne ; ceux-ci n'ont qu'un caractre indicatif et doivent tre adapts strictement en fonction de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de traiter les aspects spcifiques de toutes les missions.

COMPTES CONCERNES :
I. II.
III.

Immobilisations Dotations / Cessions Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE

Existe-t-il une procdure de suivi des participations ? Existe-t-il une procdure de suivi des dpts de garantie verss ? Existe-t-il une procdure de suivi des prts, notamment prts au personnel ou participation construction ? Ce suivi est-il effectu rgulirement ? Les informations collectes concernant les diffrentes participations sont-elles jour ? Dans le cas dune absence dinformations rcentes, quelles sont les moyens mis en uvre pour sassurer de labsence de risque ? La politique de dprciation des immobilisations financires est-elle suffisamment documente ? Est-elle correctement suivie ? Type derreurs releves Conclusion : valuation gnrale du risque

OBSERVATION S

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DILIGENCES

Fait par ou N/A Re ou O/S f

OBSERVATIONS

Classification des titres

Vrifier la correcte classification entre titres de participation, titres immobiliss de l'activit de portefeuille, autres titres immobiliss et valeurs mobilires de placement. Mettre jour le dossier permanent : organigramme groupe, mandats des mandataires sociaux Vrifier la correcte ventilation des sommes inscrites en crances rattaches et celles inscrites dans des comptes tiers lis aux filiales

Mouvements
Comparer les soldes de l'exercice avec ceux de l'exercice prcdent et enquter sur les variations inattendues (ou sur l'absence de variations attendues).

Prts
Obtenir confirmation des sommes verses en prts au titre du 1% logement Slectionner les octrois de prts de l'exercice suprieurs K ou qui prsentent les caractristiques suivantes : et les rapprocher des contrats et autres pices justificatives.

Dpts et cautionnements
Identifier toutes les oprations et tous les contrats lis des nouveaux dpts Vrifier le bien fond du maintien des dpts anciens Vrifier que toutes les cautions donnes sont en cours et comparer avec les tats de rapprochement bancaire.

Rciprocit
Valider la rciprocit des montants entre les diffrentes socits. Obtenir une confirmation directe pour les montants

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DILIGENCES
rciproques.

Fait par ou N/A Re ou O/S f

OBSERVATIONS

Risques sur les filiales

Slectionner les titres suprieurs K pour vrifier l'estimation de leur valeur d'usage et juger du bien-fond d'une provision pour dprciation en effectuant les travaux suivants : Etablir un tableau regroupant l'engagement total vis--vis de la filiale (titres, avances, prts, comptes recevoir ou payer, cautions ou garanties donnes). Obtenir les comptes annuels les plus rcents et copie des rapports des commissaires aux comptes. Calculer la valeur mathmatique de l'action. Tenir compte le cas chant des non-valeurs. Obtenir la valeur boursire pour les titres cots, si le march est significatif. A partir de ces informations et d'autres informations sur le futur de la filiale, juger de la ncessit d'une provision pour dprciation. S'il existe des cautions ou garanties donnes ou si la responsabilit n'est pas limite la mise en capital, juger du bien-fond de la comptabilisation d'une provision pour risques.

Conversion en devises
S'assurer que les crances et prts libells en devises sont convertis au taux de clture et que les risques latents sont provisionns.

Revenu des titres

Vrifier, par rapprochement avec les AG des socits concernes, que tous les revenus de titres ont t comptabiliss (montants individuels suprieurs K), et ce sur le bon exercice en fonction de leur fait gnrateur (dividendes, quotepart de rsultat dans une socit de personnes).

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DILIGENCES

Fait par ou N/A Re ou O/S f

OBSERVATIONS

Conventions rglementes
Relever les oprations (caution, garantie, compte courant, etc.) pouvant tre incluses dans le champ d'application des conventions et prvoir la rdaction du rapport spcial

Fiscalit
Suivre le traitement fiscal des oprations sur les titres, sort des plus ou moins values, traitement des provisions Suivre le traitement fiscal des revenus des participation : application rgime mre filiale, intgration fiscale Vrifier limpact des modifications du groupe fiscal

Information comptable
Vrifier la qualit et la conformit de linformation comptable lie aux immobilisations financires hors filiales : sur les tats dchances, sur les engagements, postes relevant de plusieurs rubriques.

Tableau des filiales et participations

S'assurer que la prsentation est conforme celle prvue au dcret du 29 novembre 1983 - art. 24-11.

Rapport de gestion
Relever les participations nouvelles dont il doit tre fait mention dans le rapport de gestion. Vrifier que linformation comptable sur les seuils de dtention de titres est conforme. En tirer les consquences sur le rapport gnral. Vrifier linformation sur les mandats Vrifier linformation sur les entreprises lies et sur lactivit des filiales.

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CONCLUSIONS :

POINTS A SUIVRE SUR N+1 :

Visa :