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Serie Des Exercices 1
Serie Des Exercices 1
EXERCICES CORRIGES
Terrains 800.000,00
Fonds commercial 250.000,00
Créances clients 350.000,00
Numéraire (Totalement libéré à la constitution) 150.000,00
Total 1.550.000,00
Dettes (affectées sur les créances clients) 300 000,00
( 1 500 000 +200 000 +300 000 +600 000 +400 000 ) – 1 000 000 =
2 000 000 DH
01-03-2018
01-03-2018
01-10-2018
31-10-2018
TAF:
Enregistrer au livre journal :
1.La souscription et libération de la moitié
2.L’appel du 3ème quart
3.La libération du 3ème quart
4.La cession des titres de l’associé «Alpha »
5.La constatation de la dette sur l’associé « alpha »
6.Le règlement pour solde de tout compte de l’associé « alpha »
Solution :
01/03/2018
Associés, comptes d’apport en
3461 500 000
société
Actionnaires, capital souscrit non
1119 500 000
appelé
1111 Capital social 1 000 000
Souscription du capital : 10 000 Actions
01/03/2018
5141 Banque 500 000
Associés, comptes d’apport en
3461 500 000
société
Libération du 1er et 2ème quart
01/07/2018
3462 Actionnaire, C.S.A.N.V 250 000
1119 Actionnaires, C.S.N.A 250 000
Appel 3ème quart : 2 500 Actions
30/07/2018
5141 Banque 225 000
3462 Actionnaire, C.S.A.N.V 225 000
Libération du 3ème quart :
(2 500-250)X100 = 225 000
Ou 250 000 –(1 000 X 100X1/4) = 225 000
Actionnaire défaillant = 25 000
30/08/2018
34681 Actionnaire défaillant alpha 25 000
3462 Actionnaire, C.S.A.N.V 25 000
Déclaration de l’actionnaire alpha comme défaillant
10/09/2018
34681 Actionnaire défaillant alpha 2 900
Rémunération d’intermédiaires et
6136 2 000
honoraires
7381 Intérêts et produits assimilés 900
Imputation des frais sur l’actionnaire défaillant
10/09/2018
5141 Banque 80 000
34681 Actionnaires défaillant alpha 80 000
Mise en vente des actions de l’actionnaire alpha
24/09/2018
34681 Actionnaires défaillants Alpha SC 52 100
5141 Banque 52 100
Solde de l’actionnaire alpha : 80 000 – 27 900 = 52 100
Supposons que les actions de alpha sont
vendues à 20 000 DH :
10/09/2018
5141 Banque 20 000
34681 Actionnaires défaillants alpha SD 20 000
Mise en vente des actions de l’actionnaire alpha
Cas 1: Alpha refuse de payer
10/09/2018
Perte sur créances irrécouvrables
6182
Ou Créances devenues 7 900
6585
irrécouvrables
34681 Actionnaires défaillants Alpha SD 7 900
Solde de l’actionnaire alpha 27 900-20 000 = 7 900
Cas 2 : Alpha accepte de rembourser la différence à la société le
20/09/2018
10/09/2018
34881 Autres créances douteuses 7 900
34681 Actionnaires défaillant Alpha SD 7 900
Constatation de la créance douteuse 27 900-20 000 = 7 900
20/09/2018
5141 Banque 7 900
34881 Autres créances douteuses 7 900
Solde de l’actionnaire alpha (20 000 + 7 900) = 27 900
Exercice 4
Les fonds reçus par le notaire ont été versés au compte bancaire de la société le 15/08
Travail demandé :
1. Calculez la part de chaque actionnaire
2. Passez les écritures de constitution de la société MAROBOIS-SA.
Exercice 6
Les capitaux propres d’une SA au 31-12-N :
• • Capital Social (4.000 Actions) : 400.000 Dhs.
• • Réserve légale : 38.000 Dhs.
• • Autres réserves : 64.000 Dhs.
• • Report à nouveau : - 1.000 Dhs.
• • Résultat de l’exercice : 59.000 Dhs.
• Le capital est libéré de ¾.
L’AG à décider Le 24-05-(N+1) la répartition de bénéfice compte tenu des obligations suivantes
• Constitution d’une réserve légale.
• Fixer 6% pour rémunérer les capitaux.
• Une dotation de 5.000 Dhs à la réserve facultative.
•L’AG propose de distribuer d’un dividende global de 12 Dhs/Action.
Le sur plus et après dotation éventuelle à un fonds de réserve jugé utile par l’AG est à attribuer
aux actions un titre de superdividende et éventuellement un report à nouveau.
T.A.F :
1. Répartir le bénéfice.
2. Comptabiliser la répartition.
Solution
• Bénéfice distribuable = 59.000 – 1.000 = 58.000 Dhs.
(-1.000 ; Report à nouveau débiteur).
1ère Etape :
Réserve légale :
•RL = 58.000 x 5% = 2.900 Dhs.
•Le solde du compte devient : RL = 38.000 + 2.900 = 40.900 Dhs
•40.900 Dhs dépasse le 10% du C.S (400.000 x 10% = 40.000 Dhs).
Donc : le réserve légal à retenir est de :
• RL = 2.000 Dhs.
Intérêt statutaire :
• 400.000 x ¾ x 6% = 18.000 Dhs.
Réserve facultative :
• Décision de l’AG : 5.000 Dhs.
Report à nouveau :
-A déterminer
2ème Etape :
Dividende global :
• Dividende global = 12 x 4.000 = 48.000 Dhs.
Dividende Net :
•Dividende net = 48.000 x 0,85 = 40.800 Dhs.
•(Dividende Net = 48.000 – (48.000 x 15%) = 40.800 Dhs).
•Etat, retenue à la source : 48.000 – 43.200 = 7.200 Dhs.
•Or : Dividende globale = superdividende + Intérêt statutaire
• Superdividende :
• Superdividende = Dividende global – Intérêt statutaire.
= 48.000 – 18.000= 30.000 Dhs.
• Le calcul du Report à nouveau :
Superdividende = Bénéfice Net – 1ère Etape.
30.000 = 58.000 – (2.000 + 18.000 + 5.000 + R).
Avec : R : Report à nouveau.
Donc : Report à nouveau = 3.000 Dhs.
Journal des Ecritures Comptables
10-06-N+1
1191 Résultat net d’exercice 58 000
1140 Réserves légales 2000
1152 Réserves facultatives 5000
Etat Impôts, taxes et assimilés
4452 7200
( Retenue à la source)
4465 Actionnaires – Dividendes à payer 40 800
1161 Report à nouveau (SC) 3000
Repartition du benefice de l’exercice N
Exercice 7
1191 Résultat net d’exercice 159 300
1169 Report a nouveau (SD) 5300
1140 Réserves légales 7700
11521 Réserves facultatives 30 000
1161 Report à nouveau (SC) 3800
Etat Impôts, taxes et assimilés
4452 16875
( Retenue à la source)
Associés – Dividendes à payer
4465 95625
A x 85%
Répartition des bénéfices
Exercice 8
Une société anonyme PRIMAB, SA au capital de 4 200 000 DH divisé en 42 000 actions d’une valeur nominale
de 100 l’action, libéré de ¾ seulement, vous présente un extrait du passif de son bilan :
• Résultat net de l’exercice 2018 : 1 200 000
• Réserves légales : 80 000
• Report à nouveau ( Solde débiteur 2017): 75 000
La société décide en 15 juin 2019 de distribuer le bénéfice net de l’exercice 2018 dans l’ordre figurant à
l’article 20 des statuts et conformément aux décisions de l’assemblée générale des associés (AGO) tenue à la
même date.
Selon l’article 20 des statuts de la société :
I- sur le bénéfice net, il est prélevé:
• Dotation à la réserve légale conformément à la loi
• Le premier dividende d’un taux de 4% sur le capital libéré et non amorti
II- Sur le reliquat, les sommes que l’AGO décide d’affecter
• Une réserve facultative qui sera fixée par l’AGO.
• Une réserve spéciale qui sera également fixée par l’AGO à la moitié de la réserve facultative.
• Une réserve statutaire de 6% sur le bénéfice net conformément aux clauses des statuts.
III- sur le solde, après remise de l’ancien report à nouveau, débiteur ou créditeur, il est attribué
aux actionnaires un superdividende à fixer, aussi par l’AGO
IV- Le reste, s’il en existe, est reporté à nouveau;
L’AGO du 15 juin 2019 a décidé de :
• Doter la réserve légale conformément à la loi.
• Doter la réserve facultative de 100 000 DH
• Doter la réserve spéciale de 50 000 DH
• Doter le superdividende de 15 DH par action au premier dividende.
TAF:
1. Présenter le tableau de répartition
2. Passer les écritures comptables sachant que :
La retenue à la source sur les bénéfices distribués est de 15%
Le net des dividendes est versé aux comptes des associés le 15 Juillet 2019 par virement
bancaire N°cf12536
La retenue à la source est payée à la perception le 30/07/2019 par chèque N°250
Solution
Élément Calculs Montant
Élément Calculs Montant
Élément Calculs Montant
2- Ecritures comptables
15/06/2019
1191 Résultat net d’exercice 75 000
Report à nouveau solde
1169 75 000
débiteur
Virement Report à nouveau 2017
15/06/2019
1191 Résultat net d’exercice 1 125 000
1140 Réserves légales 56 250
Réserves statutaires ou
1151 56 565
contractuelles
11521 Réserves facultatives 100 000
11522 Réserves spéciales 50 000
1161 Report à nouveau 2018 106 185
Etat Impôts, taxes et assimilés
4452 ( Retenue à la source) (126 000+ 113 400
630 000 = 756 000(A) x 15%
Associés – Dividendes à payer
4465 642 600
A x 85%
Répartition des bénéfices
15/07/2019
Associés – Dividendes à payer : A x
4465 642 600
85%
5141 Banque 642 600
Virement des dividendes aux associés : N°cf12536
30/07/2019
4452 Etat Impôts, taxes et assimilés 113 400
5141 Banque 113 400
Versement de la retenue à la source : Ordre de Virement 252