Université Mohammed V Rabat Année universitaire

Faculté des Sciences Juridiques 2019- 2020

Economiques et Sociales
-Salé

COMPTABILITE DES SOCIETES

Semestre 4, Groupe A et B
Solution de la Série 1 : Constitution des Sociétés

EXERCICE 1 :

Le capital social de la société est fixé à 300.000 Dh divisé en 3000 parts attribuées aux
associés comme suit :

Commandités : Mr. BYROUK et Mr. HAMZA 1000 part chacun

Commanditaire = FAROUKI avec 1000 Parts

➢ Mr. BYROUK a apporté : 100.000 dh

- Mobilier : : 25.000 dh
- Marchandises : 45.000 dh
- Fonds commercial : 30.000 dh

➢ Mr. HAMZA apporté : 100.000 dh

- Une camionnette : 40.000 dh
- Matériel et outillage : 35.000 dh
- Espèces : 25.000 dh

➢ Mr FAROUKI apporte le reste en espèces

1) Ecritures de constitution de la société :

10/06
34611 Associé BYROUK commandités /compte d’apport en société 100. 000
34612 Associé HAMZA commandités / compte d’apport en société 100.000
34613 Associé FAROUKI commanditaires / compte d’apport en société 100.000

1111 Capital Social

300.000
20/06
2351 Mobilier de bureau 25.000
3111 Stock de marchandises 45.000
2330 Fonds commercial 30.000
34611 Associé BYROUK commandités /compte 100.000
d’apport en société
22/06
2340 Matériel de transport 40.000
2332 Matériel et outillage 35.000
5161 Caisse 25.000
34612 Associé HAMZA commandités / compte 100.000
d’apport en société

100.000
1
 25/06 100.000
5141 Banque
34613 Associé FAROUKI commanditaires / compte
d’apport en société
30/06
2111 Frais de Constitution 45.000
5141 Banques 45.000

2) Bilan de démarrage de la société au 30/06/N :

ACTIF Montant PASSIF Montant

2. Actif Immobilisé : 1. Financement Permanent

21- Imm. en non valeurs : 11- Capitaux propres :
211Frais préliminaires 45.000 111. Capital social ou personnel 300.000
22- Imm. Incorporelles
223. fond commercial 30.000
23- Imm. corporelles :
233. I.T.M.O 35.000
234. Matériel de transport 40.000
235. Mobilier et matériel de bureau 25.000

3.Actif circulant (hors trésorerie) 4.Passif circulant (hors trésorerie)

31- Stocks :
311. Marchandise 45.000

5. Trésorerie actif : 5. Trésorerie passif :

514. Banque, T.G et C.P.D 55.000
516. Caisse, régies d’avances et 25.000
Accréditifs

Total : 300.000 Total : 300.000

2
EXERCICE 2

02/01/2015
3461 Associés. Comptes d’apport en société 75 000
1119 Actionnaires. Capital souscrit non appelé 225 000
1111 Capital social 300 000
Souscription du capital
Apports en numéraire non appelés :
3000 actions x 100DH x 3/4

d*
5141 Banque 75 000
3461 Associés. Comptes d’apport en société 75 000
Avis de crédit n°…..
d*
2111 Frais de constitution 3 000
5141 Banque 3 000
Ch. N°…..
01/05/2015
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 75 000
1119 Actionnaires. C.S.N.A 75 000

Appel du 2éme quart des 3 000 actions de numéraire.

3 000 actions x 100DH x 1/4
15/05/2015
5141 Banque 70 000
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 70 000
Libération du 2eme quart
Avis de crédit n°…
(3000-200)x100 DH x 1/4

3462 Actionnaires C.S.A.N.V

1/5 75 000 70 000 15/5

SD. 5000 DH

30/05/2015
5141 Banque 5 045
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 5 000
6145 Frais postaux 20
7381 Intérêt et produits assimilés 25

Libération du 2°quart des 200 actions de Mr Ahmed

200 actions x 100 DH x 1/4= 5 000 DH
Intérêt de retard : 5 000 DH x12%x15/360=25 DH

3
EXERCICE 3 :

1) Enregistrement des opérations dans le livre journal de la société SA SAPAM.

02/01
3461 Associés. Comptes d’apport en société 100 000
1119 Actionnaires. C.S.N.A 300 000
1111 Capital social 400 000

Souscription du capital
Capital appelé : 1000 actions x 400 DH x 1/4
d°
5141 Banque 100 000
3461 Associés. Comptes d’apport en société 100 000

Libération du minimum légal

d°
2111 Frais de constitution 8 500
5141 Banque 8 500
Ch. N°…..
01/05
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 100 000
1119 Actionnaires. C.S.N.A 100 000

Appel du 2° quart, 1 000 actions x400 DH x 1/4

31/5/
5141 Banque 80 000
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 80 000
Libération du 2°quart appelé :
(1000 – 200) x 400 DH x 1/4

3462 Actionnaires C.S.A.N.V

01/05 100 000 80 000 31/05

SD. 20 000 DH

Avis de crédit n°…

Montant transaction : 200 actions x 180 DH= 36 000,00DH

Commissions - 360,00 DH

TVA/ commissions 7% -25,20 DH

Net = 35 614,80 DH

4
 01/09
5141 Banque 35 614,80
6147 Services bancaires 360
34552 Etat, TVA récup./ch. 25,20
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 20 000
4468 Autres comptes d’associés créditeurs 16 000
Avis de crédit n°…
d°
4468 Autres comptes d’associés créditeurs 985,20
6147 Services bancaires 360
34552 Etat, TVA récup./ch. 25,20
7381 Intérêt et produits assimilés 600
Récupération des frais et imputation des intérêts de
retard de Mr. Ahmed
Intérêt de retard : 20 000 DH x 12% x 3/12
(du 01/06 au 01/09)

4468 Autres comptes d’associés

créditeurs
01/09 985,20 16 000 01/09

SC. 15 014,80 DH

25/9
4468 Autres comptes d’associés créditeurs 15 014,80
5141 Banque 15 014,80
Paiement du solde à Ahmed, ch n°…

NB : Jalal est substitué à Ahmed comme actionnaire et c’est à lui que reviendra de répondre
aux appels du 3éme et 4éme quarts.

2) Analyse du Résultat pour l'actionnaire défaillant :

➢ Méthode 1 :

Ahmed a versé, à la constitution, le 1er quart :

200 actions x 400 DH x ¼ = 20 000,00 DH

et a perçu, le 25/9, pour solde : 15 014,80 DH

Résultat net (perte nette) 4 985,20 DH

5
 ➢ Méthode 2 :

Prix de vente des actions de Mr. Ahmed, libérées des 2 premiers quarts :

200 actions x 180 DH = 36 000,00 DH

Valeur nominale des 2 premiers quarts des actions de Mr. Ahmed :

200 Actions x 400 DH x 2/4 40 000,00 DH

Résultat (Perte) 4 000,00 DH

Frais de vente (H.T) + 360,00 DH

TVA / frais + 25,20 DH

Intérêts de retard + 600,00 DH

Résultat net (Perte nette) 4985,20 DH

6
EXERCICE 4 :

1) Ecritures de constitution de société :

Composition du capital social :

Outillage : 50.000 dh

Fonds commercial : 100.000 dh

Marchandises : 30.000 dh

Clients (valeur nominale) : 40.000 dh (reprise à 35.000 dh)

Total Apport mixte : 215.000

- Fournisseurs (apport à titre onéreux ) : 15.000 dh

Apports pur et simple : 200.000

Les apports en numéraire = 600.000 -200.000 = 400.000

02/01/2016
3461 Actionnaires Comptes d’apport en société 400 000
1119 Actionnaires. C.S.N.A 200 000
1111 Capital social 600 000

Souscription du capital
Les apports en natures 200.000
Les apports en numéraire 400.000 dh dont la ½ est
appelée : 4000 actions x 100 DH x ½ = 200.000
d°
5141 Banque 200 000
3461 Actionnaire Comptes d’apport en société 200 000

Libération du ½ du capital en numéraire

D°
2332 Matériel et outillage 50.000
223 Fond commercial 100.000
3111 Stock de marchandises 30.000
3421 Clients 35.000
4411 Fournisseurs 15.000
3461 Actionnaires compte d’apport 200.000
Libération de l’apport en nature
27/01/2016
2111 Frais de constitution 22.000
22.000
5141 Banque

7
 Ch. N°…..

2) Enregistrement comptable du 3éme quart :

01/07/2016
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 100 000
1119 Actionnaires. C.S.N.A 100 000

Appel du 3° quart, 4 000 actions x100DH x 1/4

Montant versé sur le 3eme quart :

Nombre d’actions en numéraire : 4000 actions

➢ Montant du 3éme quart : 4000 *100*1/4 = 100.000 dh

➢ Mr Mouhsine détenteur de 1200 actions a versé

- Le 3éme quart : 1200*100*1/4 =30.000 dh

-Le 4éme quart : 1200*100*1/4 =30.000 dh considéré comme un versement anticipé

➢ Mr Hasnaoui détenteur de 100actions ne verse pas le 3éme quart et ses actions ont été
vendues à un autre actionnaire, soit
100 actions *100*1/4 =2500 dh (actionnaire défaillant)

Le montant versé = 100.000+ 30.000 (V anticipé) – 2500 ( défaillance de

l’actionnaire) =127.500

30/07/2016
5141 Banque 127.500

3462 Actionnaires C.S.A.N.V 97.500

44681 Actionnaire versement anticipé 30.000

Versement du 3éme ¼

01/08/2016
34681 Actionnaire défaillant 2.500

3462 Actionnaire CSANV 2.500

Constatation de la défaillance

8
 3461
Actionnaire
CSANV
100.000 97.500

SD : 2500
3) Portefeuille de Mr. Hassnaoui

15/09/2016
5141 Banque 8000

34681 Actionnaire défaillant 8000

Cession de 100 actions avec 8000 dh

15/09/2016

34681 Actionnaire défaillant 245

6145 Frais postaux et frais de télécommunication 220

7381 Intérêt et produits assimilés 25

Intérêts de retard 2500*8%*45/360

34681
Actionnaire
défaillant
2500 8000
245
SC : 5255

15/09/2016
34681 Actionnaire défaillant 5255

5141 Banque 5255

Pour solde de tout compte

Analyse de la situation de Mr Hassnaoui :

Libération du ½ des actions lors de la constitution :

100 actions *100 dh*1/2= 5000 dh
Suite à la vente, Mr Hassnaoui a encaissé 5255 dh

Bénéfice de 5255-5000 = 255 dh

9
 4) Ecritures relatives à l’appel et au versement du 4eme quart :

02/01/2017
3462 Actionnaires C.S.A.N.V 100 000
1119 Actionnaires. C.S.N.A 100 000

Appel du 4° quart, 4 000 actions x100 DH x 1/4

30/01/2017
5141 Banque 70.000
44681 Actionnaire versement anticipé 30.000
100.000
3462 Actionnaires C.S.A.N.V

Versement du 3éme ¼

10