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EXERCICE 1 : Constitution de la socit La S.A des tablissements DARIF est dfinitivement constitue le 1er juin. Les apports sont les suivants : A) Apports en nature par DARIF - Fonds commercial 100.000 DH - Matriel & outillage 50.000 DH - Matriel informatique 30.000 DH B) Apports en espces faits par divers actionnaires dterminer. Le capital de la socit est de 400.000 DH reprsent par actions de 100 DH, les actions en espces tant libres de moiti ds la constitution. Les frais de la constitution, rgls par ch que s lvent 1 3.150 DH. TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures de constitution de la socit.

34611 Associs, compte dapports e n numraire 34612 Associs, compte dapport en nature 1111 Capital social Souscription du capital 2230 Fonds commercial 2332 Matriel et outillage 2355 Matriel informatique 34612 Associs, compte dapports e n nature Libration des apports en nature
01/06 01/06

01/06

220.000 180.000

400.000

100.000 50.000 30.000

180.000

5141 Banque 110.000 110.000 34611 Associs, compte dapports e n numraire Libration des apports en numraire de 50% 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel 110.000 110.000 34611 Associs, compte dapports en numraire Constatation de 50% non appel 2111 Frais de constitution 5141 Banque Rglement des frais de constitution
01/06 01/06

13.150

13.150

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EXERCICE 2 : Constitution de la socit Le 1er janvier, la socit anonyme Le Comptoir de Casa a t constitue au capital de 3.000.000 DH, divis en actions de 100 DH. Mr FARAH a apport un fonds commercial estim 300.000 DH, il a reu 120.000 DH en espces et 1800 actions entirement libres. MM. S E LLAM et DA HMANE ont apport par parts gales, un actif rsu ltant dune socit de fait existant entre eux, compos des lments suivants : - Immeuble 750.000 DH - Matriel et outillage 234.900 DH - Stock de matires 1re 326.850 DH - S tock d emballages 57.000 DH - Crances sur des clients 318.000 DH - Effets en portefeuille 166.050 DH MM. SELLAM et DAHMANE ont consenti un rabais de 1.500 DH sur les crances, pour le cas de recouvrements difficiles. Il le ur a t attribu un nombre dactions dapport gal a u montant de le urs a pports. Les autres actions ont t souscrites par divers actionnaires qui ont libr le premier en espces. ? Le 3 janvier, la socit a appel le reste du capital. ? Le 1er juin, la socit a apport le reste du capital. ? Le 1 6 juin, la socit a reu de sa banque, lavis de crdit n 4 52 relatif la libration des des actions de numraire. TRAVAIL A FAIRE : Passer au journal de la socit, toutes les critures de constitution.

Apports en nature : FARAH = 1800 ? 100 = 180.000 SELLAM et DAHMANE = 750.000 + 234.900 + 326.850 + 5.700 + 318.000 + 166.050 1.500 = 1.800.000 ? Apports en nature = 180.000 + 1.800.000 = 1.980.000 ? Apports en numraire = 3.000.000 1.980.000 = 1.020.000 34611 Associs, compte dapports e n numraire 34612 Asso cis, c ompte dapports e n nature 1111 Capital social Souscription du capital 5141 Banque () 1119 Actionnaires, capital s. non appel () 34611 Asso cis, c ompte dapports e n numraire Libration des apports en numraire 2230 2320 2332 3121 3123 3421 Fonds commercial Constructions Matriel et outillage Stock de matires premires S tock d emballage Clients
01/01 01/01 01/01

1.020.000 1.980.000

3.000.000

255.000 765.000

1.020.000

300.000 750.000 234.900 326.850 57.000 318.000

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3425 Clients, effets recevoir 5900 Provision pour dprciation 5141 Banque 34612 Asso cis, c ompte dapports e n nature Libration des apports en nature 2111 Frais de constitution 5141 Banque Rglement des frais de constitution 3461 Actionnaires, capital s. et appel non vers 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel Appel du reste du capital () 5141 Banque 3461 Actionnaires, capital s. et a. non vers Libration du reste du capital EXERCICE 3 : Versement anticip La S.A S.Z.S a t dfinitivement constitue le 2 janvier N au capital de 1 million de DH divis en 10.000 actions de 100 DH. Les apports ont t les suivants : A) Apports en nature : - Fonds commercial 100.000 DH - Matriel de bureau 50.000 DH - Mobilier de bureau 50.000 DH B) Apports en espces : - Souscription en numraire 800.000 DH Les actions dapports e t les actions d e numraire ont t libr es conformment la loi, le premier quart seul ayant t libr. Mais 3.000 actions de numraire ont t faits, libres de 50% et 1.000 de 100% ds la constitution. On admet que les fonds taient disponibles la banque ds la constitution. TRAVAIL A FAIRE : - Passer les critures de constitution de la socit. - Le 30 septembre, la socit a appel le deuxime quart des actions de numraire. - P asse r a u journal les critures dappel e t de libration du deuxime .
16/06 01/06 31/01

166.050 1.500 120.000 1.980.000 1.500

1.500

765.000

765.000

765.000

765.000

34612 Asso cis, c ompte dapports e n nature 34611 Asso cis, c ompte dapports e n numraire 1111 Capital social Souscription 2230 Fonds commercial 2352 Matriel de bureau 2351 Mobilier de bureau
02/01

02/01

200.000 800.000

1.000.000

100.000 50.000 50.000

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34612

Associs, compte dapports e n nature Libration dapports en nature

02/01

200.000 200.000

5141 Banque 34611 Asso cis, c ompte dapports e n nunraire Libration dapports en num rair e 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel 34611 Asso cis, c ompte dapports e n numraire Constatation de 75% du capital 02/01 5141 Banque Actionnaires, versements anticips 44681 Versement anticip 3462 Actionnaires, capital souscrit et appel n.v 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel Appel du 2e
30/09 02/01

200.000

600.000

600.000

150.000

150.000

200.000

200.000

EXERCICE 4 : Actionnaire dfaillant Le 1er janvier, la S.A TICOMA directoire et conseil de surveillance est cre au capital de 1.000.000 DH divis en actions de 100 DH, dont 4000 actions de numraire e t 6000 a ctions d apport. Les actions dap ports sont remises Mr BENEBBOUD en numration des apports suivants : - Immeuble 360.000 DH - Fonds commercial 100.000 DH - Matriel de bureau 20.000 DH - Fournisseurs 60.000 DH Les actions de numraire sont libres du quart. Un actionnaire Mr IDRISSI, possesseur de 500 actions fait dfaut. Aprs avoir adress Mr IDRISSI une mise en demeure et une lettre recommande dinformation sur la mise en vente des actions, la so cit proc de le 1 er aot lexcution e n bourse. La vente des titres rap porte 21.920 DH. Le solde compte tenu des intrts de retard 6% est rgl le 6 aot lactionnaire dfaillant par chque bancaire. TRAVAIL A FAIRE : 1. Dterminer le nombre dactions rem ises Mr B E NAB B OUD 2. Passer les critures de constitution de la socit. 3. Passer les critures dappel et de libration du deuxime des actions de numraire. 4. P asse r les critures dexcution en bourse et de rglement lactionnaire dfaillant.

34611 Asso cis, c ompte dapports 01/04 e n numraire 34612 Asso cis, c ompte dapports e n nature

01/04

400.000 600.000

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1111

Capital social Souscription du capital

1.000.000 100.000 300.000

5141 Banque () 1119 Actionnaires, capital s. non appel () 34611 Asso cis, c ompte dapports e n numraire Libration des apports en numraire 5141 Banque 44681 Actionnaires, versements anticips Versement anticip 2321 2230 2332 2351 4411 34612 Btiments Fonds commercial Matriel et outillage Mobilier de bureau Fournisseurs Asso cis, c ompte dapports e n nature Libration des apports en nature
01/04 01/04 01/04

01/04

400.000

25.000

25.000

360.000 100.000 180.000 20.000

60.000 600.000

2111 Frais de constitution 5141 Banque Rglement des frais de constitution 3462 Actionnaires, capital souscrit et appel n.v 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel Appel du deuxime 5141 Banque (2500 ? 100 ? ) 44681 Actionnaire, vers. anticips (1000 ? 100 ? ) 3461 Actionnaires, capital souscrit et appel non vers Libration du 2e quart sauf Mr IDRISSI 34681 Actionnaires dfaillants 3461 Actionnaires, c.s.a. non ver. (500 ? 100 ? ) Reclassement du dfaillant 5141 Banque 34681 Actionnaire dfaillant Cession des actions 34681 Actionnaires dfaillants (21.920 12.500) 7381 Intrts et produits assimils 5141 Banque Rglement du dfaillant Rsultat du dfaillant :
01/08 01/08 15/06 01/06

---

---

100.000

100.000

62.500 25.000

87.500

12.500

12.500

21.920

21.920

9.420

125 9.295

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EXERCICE 5 : Actionnaire retardataire Le 05/01/N, la socit anonyme directoire et conseil du surveillance, dnomme IMPIAUTO est cre au capital de 3.000.000 DH divis en actions de valeur nominale 1.000 DH. WwW.Lesjeuneseconomistes.CoM Apports en nature : - Local 500.000 DH - Marchandises 560.000 DH - Crances sur les clients 120.000 DH - Dettes envers les fournisseurs 180.000 DH Apports en numraire : Le complment du capital, les actions de numraire sont immdiatement libres du minimum lgal (). Les frais de constitution, pay par chque bancaire, slvent 27.000 DH. Le 31/05/N, le directoire appelle le deuxime quart des actions de numraire avec date limite de versement le 15/09/N. A dfaut de libration cette date, les actionnaires retardataires supporteront des intrts de retard calculs au taux de 10% lan. Le 15/09/N, tous les actionnaires ont libr leurs actions sauf Mr Kassem, dtenteur de 200 actions qui na pay quau 30/09/N.
05/01

34611 Associs, compte dapports en numraire 34612 Associs, compte dapports en nature 1111 Capital social Souscription 2320 Constructions 3111 Marchandises 3421 Client 4411 Fournisseurs 34612 Associs, compte dapports en nature Libration des apports en nature 5141 Banque 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel 3461 Associs, compte dapports en numraire Libration du des apports en numraire 2111 Frais de constitution 5141 Banque
05/01 05/01 05/01

2.000.000 1.000.000

3.000.000

500.000 560.000 120.000

180.000 1.000.000

500.000 1.500.000

2.000.000

27.000

27.000 Page 6

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Rglement des frais de constitution 3462 Actionnaires, K souscrit appel non vers 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel Appel du 2e quart 5141 Banque 3462 Actionnaires, c.s.a non vers 44681 Actionnaires, versement anticip Libration du 2e quart et versement anticip 3462 Actionnaires, K souscrit et appel non vers 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel Appel de la 2e moiti du capital 5141 Banque 44681 Actionnaires, versement anticip 3462 Actionnaires, c.s.a non vers Libration de la 2e moiti du capital 5141 Banque 3462 Actionnaires, c.s.a non vers 7381 Intrts et produits assimils Libration du retardation + intrts EXERCICE 6 : Rpartition des bnfices
30/09 15/09 31/08 01/07 31/05

500.000

500.000

800.000

500.000 300.000

1.000.000

1.000.000

600.000 300.000

900.000

100.500

100.000 500

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Au 31/12/N, le rsultat comptable avant impt de la SA TAFOUKT s lve 1 .8 00.0 00 DH (bnfice). WwW.Lesjeuneseconomistes.CoM Les statuts de la socit prvoient de rpartir le bnfice net comme suit : ? ? ? Rserve lgale dans les limites prvues par la loi ; Intrts statutaires : 5 % lan a ux a ctions s ur le ca pital libr et non amorti (non rembours) ;

Sur le solde, major de reports nouveau antrieurs ventuels et aprs avoir prlev toute so mme juge utile par lA.G. O, s era d istribu a ux a ctionnaires titre de superdividendes sous dduction de la somme reporte nouveau. LA.G .O , runie le 10/04/N+1, aprs dlibration a dcid de : ? Doter la rserve facultative de 433.000 DH. ? Distribuer un superdividende par action arrondi au dirham infrieur. N.B : - Le capital de la socit est constitu par 10.000 actions de 800 DH libres des depuis le 01/01/N. - Le rep ort nouveau de lex ercice prc dent sl ve 2 0.000 DH ( so lde cr diteur). - La rse rve l gale sl ve, avant rpartition du bnfice net de lex erci ce, 776.000 DH. - Charges non dductibles 300.000 DH. - Produits non imposables 100.000 DH. - BCM : 3.540.000 DH. - Taux de la Cotisation minimale : 0.50% - T aux de lIS : 35% TRAVAIL A FAIRE : 1 D terminer le rs ultat net aprs avoir ca lculer lIS d. 2 Prsenter le tableau de rp artition du bnfice de lex ercice N. 3 Passer au journal les critures relatives : ? ? ? La co nsta tation de lIS d. La dtermination du rsultat net. La rpartition du bnfice aprs avoir calculer la taxe sur les dividendes (TPA).

1) Calculs du rsultat net : ? Impt sur Socit = Rsultat Final ? 35% IS = (1.800.000 + 300.000 100.000) ? 35% IS = 700.000 DH Cotisation minimale = Base de Cotisation Minimale ? 0.50% CM = 3.540.000 ? 0.50% CM = 17.700 DH Impt d = IS = 700.000 DH ? Rsultat net = rsultat comptable impt d = 1.800.000 700.000 Rsultat net = 1.100.000 DH

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2) Tableau de rpartition : Rsu ltat net de lex ercice - Report nouveau SD = Rsultat net rpartir - Rserves lgales = + = = Rserves statutaires Intrts statutaires 1er Solde Report nouveau (N-1) Rserves facultatives 2e Solde Superdividende Report nouveau 1.100.000 0 1.100.000 ** 24.000 --300.000 776.000 20.000 433.000 363.000 360.000 3.000

-Rserve lgale = 1.100.000 ? 5% = 55.000 -Rserve lgale maximum = 800.000 776.000 = 24.000 (8.000.000 ? ) ? 5% *

363.000/10.000 => 36

* Capital social = 10.000 ? 800 = 8.000.000 DH ** ? Rserve lgale = 8.000.000 ? 10% = 800.000 DH => N.B : Pas ncessaire de prendre 5% du chiffre daffaire (55 .000 DH) , le cumule des rs erves lgales est de 7 76.000 DH, il n e reste que 24.000 pour atteindre 10% du capital. Alors on prend 24.000 DH 3) Enregistrement comptable : 6701 Impt sur bnfices 4453 Etat, impt sur rsultat Impt d 8600 Rsultat avant impt 6701 Impt sur bnfices 1191 Rsu ltat net de lex ercice Bnfice net 1191 Rsu ltat net de lex ercice 1161 Report nouveau SC 1169 Report nouveau SD 1140 Rserve lgale 1151 Rserve statutaire 1152 Rserve facultative 4465 Associs, dividendes payer 44581 Etat, TPA 1161 Report nouveau SC Rpartition du bnfice * Dividende globale = Intrt statutaire + superdividende = 300.000 + 360.000 = 660.000 DH TPA = 660.000 ? 10% = 66.000 DH ** Dividendes nets = 660.000 66.000 = 594.000 DH 700.000 700.000

1.800.000

700.000 1.100.000

1.100.000 20.000

0 24.000 0 433.000 ** 594.000 * 66.000 3.000

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