CEPECS - DSC - ANNEE 2022-2023

EXERCICE DROITS D’ENREGISTREMENT

20 JUIN 2023
I- QUESTIONS DE COURS
1) Qu’est-ce qu’une formalité en matière d’enregistrement ?
2) Quels sont les actes obligatoirement assujettis à la formalité de
l’enregistrement ?
3) Quels sont les différents délais de présentation des actes à la formalité de
l’enregistrement ?
4) Quels sont les différents tarifs applicables en matière de droits
d’enregistrement ? Donner un exemple pour chaque réponse.
5) Quelle est la différence entre :
a) exemption de droits d’enregistrement et enregistrement gratis ;
b) mutation de propriété et mutation de jouissance ;
c) mutation à titre onéreux et mutation à titre gratuit ;
d) acte authentique et acte sous signature privé ;
e) actes nuls et actes imparfaits ;
f) condition résolutoire et clause suspensive ;
g) clause facultative et clause alternative ;
h) le délai et le terme ;
i) dispositions dépendantes et dispositions indépendantes ;
j) mutation entre vifs et mutation pour cause de mort.
6) Quel est le bureau d’enregistrement compétent pour :
a) les mutations de propriété de biens immeubles ?
b) les mutations de jouissance de biens immeubles ?
c) les mutations de fonds de commerce ?
d) les mutations de véhicules ?
e) les cessions de biens meubles ?
f) les cessions d’actions ?
g) les cessions de créances ?
h) les contrats de marchés avec l’Etat et ses différents démembrements ?
i) Qu’est ce que la formalité fusionnée ?
7) Un acte exempté peut-il être présenté volontairement à la formalité de
l’enregistrement ?
8) Le fonctionnaire en charge de l’enregistrement des actes peut-il refuser la
formalité de l’enregistrement ?

CAS PRATIQUES
Résoudre les cas, s’il y’a lieu liquider les droits d’enregistrement.
1. Exercices dispositions dépendantes et dispositions indépendantes
Dispositions dépendantes
Soit un acte ayant plusieurs dispositions ainsi tarifées.
Droit proportionnel 400.000
Droit proportionnel 500.000
Droit proportionnel 600.000
Droit fixe 160.000

Par Abdoulaye NDIAYE 1

Chargé de Cours
Dispositions dépendantes.
Soit un acte qui contient plusieurs dispositions ainsi tarifées.
Droit proportionnel 100.000
Droit proportionnel 300.000
Droit proportionnel 110.000
Droit fixe 300.000
Droit fixe 150.000

Dispositions indépendantes
Soit un acte contenant plusieurs dispositions indépendantes.
Droit variable : 100.000
Droit fixe : 750.000
Droit fixe : 130.000
Droit variable : 250.000
Droit fixe : 270.000

Dispositions indépendantes.
Droit variable : 150.000
Droit variable : 750.000
Droit variable : 270.500
Droit variable : 250.000
Droit variable : 100.000

Dispositions indépendantes
Droit fixe : 150.000
Droit fixe : 705.000
Droit fixe : 207.500
Droit fixe : 250 000
Droit fixe : 100 000
2 - Madame Fatou Diagne a cédé son entreprise située sur l’Avenue Bourguiba
(Dakar Liberté) à Monsieur Ngor Ameth DIOUF tel qu’il ressort du bilan évalué
comme suit :

- Mobilier et matériel: 103 000 000

- Clientèle: 45 000 000
- Stocks de marchandises : 75 000 000
- Dettes fournisseurs : 105 000 000
- Créances clients : 18 000 000
- Immeuble : 90 000 000
- Droit au bail : 130 000 000
- Brevet : 99 000 000

TAF
Veuillez préciser le délai de présentation et le bureau compétent pour la formalité de
l’enregistrement ?

Calculer les droits d'enregistrement dus dans le cadre de cette cession de fonds de
commerce ?

Par Abdoulaye NDIAYE 2

Chargé de Cours
4. Madame Dior Balkissa GUEYE a cédé son entreprise située sur la Rue Ziguinchor
Point E (Dakar Fann) à Madame Fatim Albiss THIAM tel qu’il ressort du bilan évalué
comme suit:

Bâtiments : 80.000.000
Terrain nu : 60.000.000
Brevets : 70.000.000
Matériels et mobiliers: 190.000.000
Stock de marchandises: 290.000.000
Dont marchandises neuves 134 000 000 détaillées article par article et dont l’état est
joint à la déclaration. Mme THIAM étant l’acquéreur desdites marchandises.
Dettes fournisseurs : 69 000 000
Banque : 60.000.000
Clients : 55.000.000
Caisse : 35.000.000
Droit au bail : 93 000 000

TAF :
Veuillez préciser le délai de présentation et le bureau compétent pour la formalité de
l’enregistrement ?
Calculer les droits d'enregistrement dus dans le cadre de cette cession de fonds de
commerce ?
5. Monsieur Amadou Bachir DIALLO détient 90 000 actions dans la société
ALLIANCE TECH SA. Lors de la création de la société en 2015, la valeur nominale
de l’action était de 10 000 FCFA.
Par acte passé devant le notaire Me SENGHOR le 1er juillet 2021, M. DIALLO a cédé
l’intégralité de ses actions à Monsieur Mamadou Baïlo DIALLO pour une valeur
unitaire de l’action estimée à 38 900 FCFA.
TAF :
Veuillez préciser la date limite de présentation ?
Le bureau compétent pour la formalité de l’enregistrement ?
Calculer les droits d’enregistrement dus sur cette cession d’actions ?
6. La société ALEAOCEAN SA a acquis des véhicules de tourisme au profit de son
personnel et des véhicules utilitaires auprès du concessionnaire EXPERTISE
AUTOMOBILES pour un montant HT 896 000 000 FCFA. Les droits et taxes
supportés s’élèvent à 114 689 000 FCFA dont la TVA incluse pour 92 343 000 FCFA.
TAF :
Le bureau compétent pour la formalité de mutation des véhicules ?
Calculer les droits d’enregistrement dus sur cette cession de véhicules ?
7. La société AMARYS SARL ayant son siège à l’immeuble Ataya sis à Cité Damel
(Parcelles assainies) détient des créances sur divers clients d’un montant de
1 350 000 000 FCFA au 31/12/2020. Pour disposer rapidement de liquidités, elle
décide de céder le 23/03/2021, les 2/3 de ces créances à la Société Financière du
Cap-Vert pour un montant de 450 000 000 FCFA.

Par Abdoulaye NDIAYE 3

Chargé de Cours
TAF :
Veuillez préciser la date limite de présentation ?
Le bureau compétent pour la formalité de l’enregistrement ?
Calculer les droits d’enregistrement dus sur cette cession de créances ?

8. Par acte passé le 12 février 2021 devant Me Tanor NDIAYE notaire, Monsieur
Askia TOURE a cédé son entreprise située sur l’Avenue Faidherbe (Dakar Plateau) à
Monsieur Amadou Sadio DIALLO tel qu’il ressort du bilan évalué comme suit:

Clientèle : 434 500 000

Enseigne : 34 000 000
Bâtiments : 150.000.000
Terrain nu : 130.000.000
Brevets : 80.000.000
Matériels et mobiliers : 252.000.000
Stock de marchandises : 161.000.000 entièrement constituées de marchandises
neuves détaillées article par article et dont l’état est joint à la déclaration
Dettes fournisseurs : 280 000 000
Banque : 60.000.000
Clients : 85.000.000
Caisse : 55.000.000
Droit au bail : 94 000 000

TAF :

Veuillez préciser la date limite de présentation ?

Le bureau compétent pour la formalité de l’enregistrement ?
Calculer les droits d'enregistrement dus dans le cadre de cette cession de fonds de
commerce ?

9- La société ORANGE SENEGAL a renouvelé un contrat le 30 juillet 2021 pour

l'utilisation exclusive d'un brevet et d’une marque concédés par la société France
Telecom SA pour une période de 7 ans moyennant le versement d'une redevance
d’un montant de 2 500 000 000 FCFA.
TAF :
Quelle est la nature de ce contrat au regard des droits d’enregistrement : mutation de
jouissance ou mutation de propriété ?
Quel est le bureau compétent pour l’enregistrement du contrat ?
Indiquer le délai et la date limite de présentation à la formalité de l’enregistrement de
l’acte ?
Liquider les droits d’enregistrement dus ?

10- La société dénommée SENTARE SA agréée au régime de l'entreprise franche

d'exportation (EFE) a procédé à la modification de son capital en le portant à
300 000 000 FCFA. Elle a aussi loué des locaux professionnels pour ses entrepôts et
pour usage d’habitation au profit de ses dirigeants pour des loyers annuels de
350 000 000 FCFA.

Par Abdoulaye NDIAYE 4

Chargé de Cours
TAF :
Veuillez préciser le régime fiscal de ces actes (augmentation de capital et contrat de
location) au regard des droits d’enregistrement.

11- La société SOFT POWER LTD sise à l’immeuble ACACIA Mermoz a procédé à
l’augmentation de son capital à hauteur de 90 000 000 francs CFA opérée le 1er mars 2021.
TAF :
Quel est le bureau compétent pour l’enregistrement de l’acte d’augmentation du
capital ?
Veuillez préciser le délai et la date limite de présentation à la formalité de
l’enregistrement ?
Déterminer les droits dus pour l’augmentation de capital ?

12- A la création de la société CERAMICA SA, les associés majoritaires BA et

SALL font les apports suivants :

BA apporte son fonds de commerce dont le patrimoine se présente comme suit :

Bâtiments: 230.000.000

Terrain nu : 70.000.000

Brevets: 30.000.000

Matériels et mobiliers: 120.000.000

Stock de marchandises: 170.000.000

Banque: 80.000.000

Clients: 15.000.000

Caisse: 5.000.000

Il doit à divers créanciers la somme de 355.000.000F.

L'associé SALL fait l'apport d'un bâtiment devant servir d'entrepôt d'une valeur de
345.000.000 hypothéqué en raison d'une dette de 90.000.000.
Les autres associés font des apports en numéraires d'une valeur de 1.700.000.000 F.
TAF :
Veuillez préciser le délai de présentation et le bureau compétent pour la formalité de
l’enregistrement ?

Calculer les droits d’enregistrement dus pour la constitution de la société CERAMICA

SA.

Par Abdoulaye NDIAYE 5

Chargé de Cours