PLANIFICATION

STRATÉGIQUE AUX
FINS DES CAP
(basée sur les Directives aux fins du
CAP de l’OMD, Vol.1)
QU’EST-CE QUE LE CONTRÔLE A
POSTERIORI (CAP) ?

“ … un examen structuré des systèmes

commerciaux pertinents d'une entreprise;
des contrats de vente, des registres
financiers et non financiers, des stocks
matériels et autres actifs en vue d'évaluer et
d'améliorer le respect des lois”
CE QUE LE CAP N’EST PAS !
 PAS UN INSTRUMENT DE REPRESSION
 PAS UN MOYEN D’ENQUETER SUR UNE FRAUDE
EVENTUELLE
 LORSQU’UNE FRAUDE EST SUSPECTEE,
CONSULTER DES SPECIALISTES DE
L’INVESTIGATION

 PAS UNE FORME DE CONTRÔLE INTERNE

 PAS
CONÇU COMME UN MECANISME DE
VERIFICATION DES CONTRÔLES MENES PAR LES
DOUANES A LA FRONTIERE
QUELS SONT LES OBJECTIFS DES CAP ?
 Mieux s’assurer que les déclarations en douane ont été
remplies conformément aux exigences de la douane, à
travers l’examen des systèmes, des registres comptables
et des locaux de l’entreprise ;
 Vérifier que le montant des recettes légalement dues a
été bien défini et acquitté ;
 Faciliter les flux du commerce international des
entreprises respectueuses de la loi ;
 S’assurer de la déclaration correcte des marchandises
soumises à des contrôles spécifiques à
l’importation/l’exportation, notamment en ce qui
concerne les interdictions et les restrictions, les licences,
les contingents, etc.;
 Veiller au respect des conditions liées aux approbations et
aux autorisations spécifiques
AVANTAGES DÉCOULANT DES CAP (I)
 Le commerce respectueux de la loi est facilité sur le lieu
de dédouanement car les contrôles aux frontières peuvent
être réduits ;
 Il permet à la douane d’obtenir de meilleures informations
sur l’activité des clients et de la comprendre ;
 Les niveaux de risque peuvent être plus facilement évalués
et révisés : une visite dans les locaux permet de
déterminer les risques et les faiblesses des systèmes d’une
entreprise donnée ;
 Il facilite l’éducation des clients et la focalisation sur une
gestion du respect de la loi global à long terme ;
AVANTAGES DÉCOULANT DES CAP (II)
 Le déploiement des ressources des administrations des
douanes est plus efficace ;
 La douane peut promouvoir les concepts de respect
volontaire de la loi et d’auto-évaluation ;
 Des activités frauduleuses peuvent être soupçonnées et
signalées à l’unité en charge de la lutte contre la fraude
pour qu’elle prenne les mesures qui s’imposent ;
 Il offre une plate-forme pour l’évaluation continue du
droit au statut d’Opérateur économique agréé, le cas
échéant.
TYPES DE CONTRÔLES APRES IMPORTATION

 Vérification des transactions après importation

 Renvois depuis le port
 Sélection basée sur les risques
 Décisions contestées / demandes de l’importateur

 Contrôle sur le terrain / sur place

 Sélection basée sur les risques
 Contrôle au bureau
 Sélection basée sur les risques
 Accent sur les grandes entreprises – équipes
spéciales
VERS UN SYSTÈME EFFICACE DE CAP

 La transition entre les contrôles à la frontière et les

CAP en tant que fondement premier des contrôles
douaniers évolue généralement sur plusieurs années
 La mise en œuvre des CAP devrait être intégrée
dans un contexte de facilitation/modernisation
élargi
 Questions liées à l’infrastructure
 Considérer les contrôles basés sur les transactions
après importation comme une première étape
PROCESSUS DE LANCEMENT D’UN
SYSTEME DE CAP EFFICACE
CADRE JURIDIQUE ET OPÉRATIONNEL

PLANIFICATION
STRATÉGIQUE

GESTION DES
RISQUES

LIAISON AVEC DES UNITÉS DE LA DOUANE

ET SERVICES
CADRE JURIDIQUE ET OPÉRATIONNEL
- PRÉROGATIVES DES FONCTIONNAIRES DE LA DOUANE

Les lois et règlements douaniers doivent permettre aux

fonctionnaires de la douane qui effectuent des CAP de
disposer des prérogatives requises pour mener à bien un
contrôle dans les locaux de l'entité contrôlée. Ces
prérogatives sont notamment les suivantes :
 le droit d'accéder aux locaux de l'entité contrôlée ;
 le droit d'examiner les registres et les systèmes commerciaux
ainsi que les données commerciales en relation avec les
déclarations douanières ;
 le droit d'inspecter les locaux de l'entité contrôlée ;
 le droit de confisquer et de conserver les documents et
registres commerciaux ;
 le droit d'inspecter des marchandises et d'en prélever des
échantillons.
 CADRE JURIDIQUE ET OPÉRATIONNEL
- OBLIGATIONS ET DROITS DES ENTITÉS CONTRÔLÉES (I)

Les lois et règlements douaniers doivent fixer les

droits et les obligations des personnes/
entreprises impliquées dans le commerce
international. Ces dispositions se présentent
notamment sous les formes suivantes :
 obligation de tenir à jour les documents, informations et
registres spécifiés
 durée de conservation de ces documents (pas moins que
la période maximale après importation prévue pour
effectuer les ajustements des droits)
 CADRE JURIDIQUE ET OPÉRATIONNEL
- OBLIGATIONS ET DROITS DES ENTITÉS
CONTRÔLÉES (II)

 obligation de mettre rapidement ces documents,

informations et registres à la disposition de la douane
 droit de recours
 droit d'obtenir de la part de la douane des explications
concernant la détermination de la valeur en douane;
 droit d'attendre un respect de la confidentialité des
documents commerciaux
 droit d'obtenir un dédouanement des marchandises aux
frontières en versant une caution
INTRODUCTION OF STRATEGIC PLANNING
FOR PCA
Le plan de contrôle inclura les éléments suivants :
Comment les importateurs seront sélectionnés/
ciblés
Comment améliorer le respect de la loi par le
biais de l’auto-évaluation
Comment gérer les ressources consacrées aux CAP
Relation avec d’autres divisions des douanes :
p. ex. contrôle à la frontière, gestion des risques, application etc.
BESOINS EN FORMATION /
COMPÉTENCES PROFESSIONNELLES (I)
Tous les contrôleurs doivent posséder un ensemble de
compétences générales nécessaires aux contrôles, parmi
lesquelles :
 connaissance des techniques et principes comptables ;
 connaissance des procédures et normes en matière d'audit ;
 pratique courante des lois et règlements douaniers;
 connaissance générale des régimes douaniers (évaluation,
classement, origine, etc.) ;
 connaissance des systèmes comptables informatiques
 Sensibilisation aux questions commerciales et connaissance des
stratégies commerciales dans les échanges internationaux
BESOINS EN FORMATION /
COMPÉTENCES PROFESSIONNELLES (II)
Parmi les compétences spécialisées
supplémentaires, on citera :
 l'évaluation en douane, le classement tarifaire.
 la comptabilité au moyen d'outils informatiques
 la comptabilité des entreprises multinationales, y compris
en matière de détermination des prix de transfert
 la connaissance de secteurs commerciaux spécialisés.
COMPETENCES DES CONTRÔLEURS
Compétences et
connaissances
professionnelles

Equité/
Ethique
impartialité

COMPETENCES DES
CONTRÔLEURS

Soin apporté au travail

Confidentialité
de contrôle
LIMITES DES CAP
Le CAP est le moyen le plus efficace de garantir le respect
de la loi : une vérification approfondie nécessite d’avoir
accès aux documents et au système comptable des
importateurs.
 Ce n’est pas un outil pratique pour les entreprises
informelles :
 Problèmes pour localiser l’entreprise
 Absence d’un système comptable structuré et de livres et
documents justificatifs, etc.
 Paiements en espèces etc.
 Les douanes encourageront tous les opérateurs à améliorer
le respect de la loi, notamment dans le secteur informel
 Le CAP leur donne l’occasion et la motivation pour
formaliser leurs procédures en conformité avec les
exigences des douanes.