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La fonction des CAC est régie par le code de commerce et le code de commerce
Les NEP
Les techniques d’audit : les contrôles => les contrôles de procédures et les contrôles de substances
Assertions sont les objectifs de l’auditeur : ce sont des critères qui conditionne la sincérité et la
réalité des comptes
Approches : deux types de risques risque d’audit => risque que le CAC ne détecte pas les anomalies
Journée 2
Se baser sur les travaux de l’EC : On peut se baser sur ces travaux et d’indiquer qu’il a fait le travail
Pas automatiquement sur le cycle Achat par exemple le CAC doit vérifier l’existence et la réalité. L’EC
n’est pas dans l’entreprise pour contrôler la réalité des charges.
Dans mon classeur : la liste des informations à renseigner dans l’annexe si cette dernière manque
d’une information, le CAC est responsable
Questions :
- Les Bons de commandes, les factures et le bon de livraison de l’échantillon extraction du système
d’information
-
Cycle Achat
Procédures d’approvisionnement, est ce que tous les achats correspondent bien aux besoins de
l’entreprise
La politique de règlement
Avant de déterminer les contrôles à réaliser, on procède par une approche par les risques et se poser
la question sur les assertions, sur l’activité d’abord ensuite
En annexes : les engagements hors bilan doivent figurés, la balance âgée, la provision stocks, les
litiges avec les fournisseurs (sans mention du nom)
Ne pas prendre en compte, les travaux de l’EC en matière de vérification de la réalité des achats
Les EC n’ont pas le droit de refuser l’accès à son dossier, mais peut refuser de faire des copies de son
dossier,
L’avocat n’est pas délié du secret professionnel vis-à-vis de l’EC. L’avocat répond à la demande de
confirmation à l’entreprise et non au CAC,
Le règlement de dette ne veut pas dire que la dette existe réellement donc on peut pas se baser sur
les contrôles de paiement de l’EC pour analyser les soldes fournisseurs
Est-ce que de manière générale les ventes ont augmenté pour que les achats de MP et leur transport
augmentent
Les lettres de confirmation fournisseurs ne sont pas obligatoire mais fortement recommandées
Cycle Trésorerie :
Les risques :
Voir l’antériorité des suspens Exemple : Un Compte courant débiteur, émission de chq en
suspens qui solde le compte courant client débiteur
Le principe essentiel en trésorerie : la séparation des fonctions
Effets à recevoir afin de rajeunir les créances clients
Les virements posent problèmes en vue de l’identification du destinataire d’où des
détournements
En cas d’absence de REB le CAC fait une lettre de recommandation 820 16
On peut se baser sur les travaux de l’EC si on lui fait confiance sur les Etats de
rapprochements sauf pour les travaux de control interne
Il ne faut pas oublier de circulariser les comptes bancaires
Si les comptes clôturés le client dispose d’une attestation de clôture