Mission LG - Rapport Final V2 1

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Entreprises et entrepreneurs individuels Passer du parcours du combattant au parcours de croissance
Rapport final
Laurent Grandguillaume, Dput de la Cte dOr
Rapporteurs Valrian Pham Ngoc

Ingnieur des Mines
Jacques Sauret
Administrateur civil hors classe
Dcembre 2013
Entreprises et entrepreneurs individuels du parcours du combattant au parcours de croissance
Sommaire
Introduction.................................................................................................................................................... 3 1. Le statut juridique de lEntreprise individuelle ...................................................................................... 5 a) Des statuts juridiques varis qui nuisent leur lisibilit ................................................................... 5 b) Vers un statut juridique unique qui distingue lentreprise individuelle et lentrepreneur ............... 6 c) Des dispositions adaptes pour les faibles niveaux dactivit .......................................................... 7 d) La protection de lhabitation principale des entrepreneurs ............................................................. 7 2. Deux rgimes pour des prlvements plus quitables, simples et lisibles ............................................ 9 a) Le rgime rel (ou de droit commun) ............................................................................................... 9 b) Le rgime au forfait (ou simplifi) ................................................................................................... 14 c) Le passage du rgime simplifi au rgime rel ............................................................................... 19 3. Un accompagnement tout au long de la vie entrepreneuriale ........................................................... 20 a) Lintrt dune politique rgionale en faveur de la cration dentreprise ...................................... 20 b) Un portail internet unique .............................................................................................................. 21 c) Un stage prparatoire linstallation (SPI) pour les activits artisanales, non pas pour tous, mais pour chacun ............................................................................................................................................. 22 d) Un accompagnement tout au long du parcours entrepreneurial ................................................... 22 4. Le financement .................................................................................................................................... 23 5. Des enjeux socitaux mieux apprhender ........................................................................................ 23 6. Les qualifications et les assurances ..................................................................................................... 24 a) Le contrle des qualifications et assurances ................................................................................... 24 b) Linformation du consommateur .................................................................................................... 24 7. Les modalits de mise en uvre ......................................................................................................... 25 a) Une gouvernance associant troitement les parties prenantes ..................................................... 25 b) Le calendrier .................................................................................................................................... 25 Conclusion .................................................................................................................................................... 27
ANNEXE 1 : Recommandations ANNEXE 2 : Liste des personnes et organisations rencontres ANNEXE 3 : Contributions
Introduction
Les entrepreneurs individuels constituent une composante importante du tissu conomique : les artisans, commerants et professions librales taient prs de 2,7 millions en 2011, et les microentreprises1 psent conomiquement autant que les PME2 et que les entreprises intermdiaires3. Elles jouent donc un rle de premier plan en matire demploi, de cration de richesse et de redressement conomique. Cependant, les entrepreneurs individuels appellent depuis longtemps de leurs vux un allgement des contraintes administratives qui entravent leur dveloppement. La cration du rgime des auto-entrepreneurs (AE) en 2008 a dmontr limpact positif de procdures administratives rellement simples en matire de cration dentreprises. Mais, dans le mme temps, elle a induit des ractions ngatives des autres entrepreneurs face ce quils considrent comme un rgime privilgi de manire inquitable dbouchant sur une distorsion de concurrence en leur dfaveur. En effet, il sagissait dun dispositif supplmentaire plutt quune simplification pour tous. Le Gouvernement a souhait prendre en considration les attentes exprimes par lensemble des parties prenantes. cette fin, Sylvia Pinel, Ministre de lArtisanat, du Commerce et du Tourisme, a prsent le 21 aot dernier en Conseil des ministres un projet de loi sur lartisanat, le commerce et les trs petites entreprises. Par ailleurs, Thierry Mandon a remis un rapport sur la simplification destination des entreprises4, qui liste une srie de propositions ambitieuses. Cest dans ce contexte et dans le cadre du choc de simplification annonc par le Prsident de la Rpublique que le Premier ministre ma demand de mener une mission visant explorer des voies dune rnovation ambitieuse pour faciliter le dveloppement des activits des entrepreneurs individuels. Pour passer en quelque sorte dun parcours du combattant un parcours de croissance. La mission sest droule sur une priode courte, de dbut octobre la mi-dcembre 2013. Jai souhait conduire les travaux en runissant chaque semaine des reprsentants de lensemble des parties prenantes (cf. annexe 1) pour dbattre de thmes spcifiques sur la base de prsentations pralables : constat partag, statuts, rgimes fiscaux, rgimes sociaux, accompagnement. Des auditions et changes bilatraux ont t mens en parallle. Je tiens remercier sincrement toutes les personnes rencontres et les membres de la commission, car toutes ont fait preuve dun esprit douverture et de recherche de solutions que la fermet des positions pralables ne laissait pas prsager. Les diffrentes administrations concernes (DGCIS5, DLF6, DSS7, DACS8, RSI9, ACOSS10) ont apport leur concours aux rflexions et ont fourni des lments chiffrs particulirement utiles. Cependant, du fait de la brivet de la mission, toutes les valuations nont pu tre menes leur terme, ce qui explique que certaines propositions sont limites des orientations, leurs modalits prcises de mise en uvre devant faire lobjet dune instruction complmentaire. Au final, le schma densemble propos, qui dcoule directement des propositions des membres de la commission, est sous-tendu par une recherche constante de simplicit et dquit. Il est ambitieux
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Moins de 10 salaris et chiffres daffaires infrieur 2 M ; valeur ajoute en 2011 : 220 Md en 2011 (Source : INSEE). 2 Entre 10 et 250 personnes et chiffre daffaires infrieur 50 M ; Valeur ajoute en en 2011 : 234 Md en 2011 (Source : INSEE). 3 Entre 250 et 5 000 personnes et chiffre daffaires infrieur 1,5 Md ; valeur ajoute : 237 Md en 2011 (Source : INSEE). 4 Thierry Mandon, Mieux simplifier la simplification collaborative , mission parlementaire de simplification de lenvironnement rglementaire, administratif et fiscal des entreprises, juillet 2013. 5 Direction gnrale de la comptitivit, de lindustrie et des services. 6 Direction de la lgislation fiscale. 7 Direction de la scurit sociale. 8 Direction des affaires civiles et du sceau. 9 Rgime social des indpendants. 10 Agence centrale des organismes de scurit sociale.
4 par les effets quil induit, et ncessitera un suivi prcis des mesures dcides afin dviter de recrer de la complexit par le jeu des dtails. Le rapport dbutera par la question du statut juridique des entrepreneurs individuels (1). Il en dduira les rgimes applicables en termes fiscaux et sociaux (2), puis voquera laccompagnement des entrepreneurs aux diffrentes tapes de leur activit (3) et les sujets de financement (4). La question des volutions perceptibles entre salariat et entreprenariat seront abords (5), puis celles de la qualification et des assurances (6), avant de terminer avec les modalits de mise en uvre de ce chantier de rnovation.
5 1. Le statut juridique de lEntreprise individuelle a) Des statuts juridiques varis qui nuisent leur lisibilit
Les entrepreneurs individuels disposent aujourdhui de multiples possibilits pour le statut juridique de leur activit. On distingue deux formes dentreprise individuelle : le statut de lentrepreneur individuel (EI) et le statut de lentrepreneur individuel responsabilit limit (EIRL). Les entrepreneurs peuvent galement choisir une forme de socit, mme sils nont pas dassoci : lentreprise unipersonnelle responsabilit limit (EURL), la socit par actions simplifie unipersonnelle (SASU) et, pour les professions librales, certaines socits dexercice libral (SEL)11. On constate ainsi que le statut de socit, qui devait lorigine concerner au moins deux associs (principe daffectio societatis), peut maintenant correspondre une activit avec un seul associ. Pour mmoire, les grants majoritaires de SARL12 et les associs des autres formes de SEL relvent galement du rgime social des indpendants (RSI), mais ils nentrent pas dans le champ de cette mission. Les entrepreneurs qui choisissent un statut juridique le font selon des critres de simplicit, de protection juridique et de fiscalit. En effet, le choix de statut a un impact non seulement sur lobjet juridique, mais galement sur les charges fiscales et sociales auxquelles lactivit est soumise. Choisir son statut, cest a priori choisir sa forme dimposition : limpt sur les socits (IS) pour les formes en socit, et limpt sur le revenu (IR) pour lactivit sous forme dentreprise individuelle. Cependant, des volutions multiples au fil du temps ont mis bas ce bel agencement : la SASU est soumise lIS, mais elle peut opter pour lIR sous certaines conditions et pour une dure limite. De mme, lEURL, qui est une socit, est normalement soumise lIR, sauf dans certains cas ou si elle opte pour lIS. A contrario, lEIRL, qui nest pas une socit, peut opter pour lImpt sur les Socits. Il en rsulte une grande confusion dans lesprit des personnes non expertes, ce qui constitue un frein la cration dentreprise. Au-del de cette complexit, le choix du statut juridique a un impact de premire importance sur les responsabilits juridique et financire. LEURL et la SASU sont des formes de socits, pour lesquelles il existe une personnalit morale, distincte de lentrepreneur lui-mme. En tant que personne morale, la socit peut avoir assumer une responsabilit civile et pnale distincte de celle du dirigeant personne physique. Aussi les patrimoines financiers sont distincts, tandis que, dans le cas dune entreprise individuelle, on constate une confusion des patrimoines : il ny a pas de sparation entre le patrimoine personnel de lentrepreneur et son patrimoine professionnel, sauf depuis 2010 avec lEIRL. Tableau I : Crations dentreprises selon les statuts juridiques 2008 EI et EIRL EURL SASU
(Source : DGCIS)
2009 427 890 26 580 3 093
2010 458 380 38 947 7 522
2011 383 131 50 092 10 792
2012 390 446 45 977 13 414
169 631 34 877 1 107
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Selarl (socit dexercice libral responsabilit limite unipersonnelle) et Selas (socit dexercice libral par actions simplifie) 12 Socit anonyme responsabilit limite.
6 b) Vers un statut juridique unique qui distingue lentreprise individuelle et lentrepreneur Face ce constat, une unification des statuts apparait opportune. Il est donc propos la mise en place dun statut juridique unique pour les personnes nayant pas dassoci, celui dEntreprise individuelle (EI), dote de la personnalit morale. Cette entreprise individuelle disposerait donc de son propre patrimoine, distinct par consquent de celui de lentrepreneur.
Recommandation n1 : Crer un statut juridique unique dentreprise individuelle, dote de la personnalit juridique et disposant de son patrimoine propre.
Comme lEI est par dfinition dtenue et dirige par une seule et mme personne, il ny pas lieu dimposer la rdaction de statuts spcifiques chaque cas, comme cest fait pour les socits. Toutes les entreprises auront les mmes rgles juridiques, inscrites dans les textes lgislatifs et rglementaires. Pour ne pas avoir recrer tout un corpus juridique propre lEI, il est propos de prvoir lapplication des dispositions du code de commerce, hormis pour les dispositions non pertinentes, notamment du fait de labsence dassocis. Les obligations administratives seraient simplifies au maximum, en les adaptant aux risques lis aux diffrents volumes dactivit. Recommandation n2 : Rendre applicable pour ce nouveau statut juridique dentreprise individuelle les dispositions du code de commerce, en excluant celles qui dcoulent de lexistence dassocis et en adaptant les autres, le cas chant, aux risques lis aux diffrents volumes dactivit.
Si ncessaire juridiquement, un registre dinformation lgale pour ces entreprises sera constituer. Ce registre, spcifique aux Entreprises, sera diffrent du RCS (registre du commerce et des socits). Il sera construit pour un maximum de lgret, qui amnera simplicit et des cots associs modestes (cf. infra). Notamment, plutt quune dclaration daffectation en bonne et due forme, il pourrait tre envisag que la situation de lentreprise constate en fin dexercice par le bilan de lentreprise en tienne lieu.
Recommandation n3 : Crer un registre dinformation lgale si cest ncessaire juridiquement. Dans ce cas, le distinguer du RCS et veiller la simplicit de son utilisation et la modicit de ses cots dusage. Ce statut juridique, qui prsente une personnalit morale, sera un tremplin vers les statuts socitaux plus adapts aux activits importantes ou ds lors que la structure doit faire entrer des associs. Parce que la personne morale est dj juridiquement constitue et les patrimoines distincts, le passage de lEntreprise individuelle la Socit sera plus simple quaujourdhui. Le prsent rapport prsente les grandes lignes de cette rforme ambitieuse mais ncessaire du statut juridique de lEntreprise individuelle. Nanmoins, un trs gros travail reste conduire pour dfinir prcisment les contours et obligations de cette nouvelle entit juridique, ainsi que les conditions dvolution du dispositif actuel vers la cible. Cest pourquoi, la mission suggre que soit constitu un groupe de travail interministriel charg de proposer au gouvernement et au lgislateur prcisment
7 les contours techniques de cette rforme. Ce groupe de travail devra associer troitement les parties prenantes ses travaux. c) Des dispositions adaptes pour les faibles niveaux dactivit
Les risques13 inhrents une activit de faible ampleur sont par construction plus faibles dans leurs consquences potentielles que pour des entits activit importante. Ds lors, les entrepreneurs qui ont une activit titre de revenu complmentaire ou qui se lancent dans un projet doivent bnficier dun formalisme moins lev, adapt la ralit des risques. La mission propose donc que les entrepreneurs qui choisissent le rgime simplifi (cf. infra) disposent de certaines modalits juridiques spcifiques. Si la personnalit morale de lEntreprise individuelle serait pour ces entrepreneurs constitue juridiquement ds le dmarrage de lactivit, le patrimoine de cette dernire serait nul par dfaut, et il ny aurait pas dobligation de tenue dune comptabilit dtaille ni dun compte bancaire spcifique. Lentrepreneur pourrait affecter tout moment, sil le souhaite, un bien de son patrimoine personnel son patrimoine professionnel, prcisant ainsi progressivement les contours de cette entit morale qui lui est rattache. Tant que le patrimoine affect est nul, lentrepreneur, personne physique, est compltement solidaire de lentreprise, personne morale, notamment en cas dengagement de la responsabilit civile, hormis sur lhabitation principale (cf. infra). Lensemble des recettes de lentreprise serait fiscalement et juridiquement apprhend par lentrepreneur et soumis limpt sur les revenus, lentreprise tant fiscalement transparente (cf. infra).
Recommandation n4 : Adapter le formalisme attach lentreprise individuelle limportance de son activit. Recommandation n5 : Prvoir par dfaut un patrimoine nul pour lentreprise individuelle, associ une solidarit personnelle de lentrepreneur.
Dans le cadre du passage du rgime forfaitaire au rgime rel, la dsolidarisation passera par une information des cranciers. Le rgime forfaitaire tant rserv aux plus faibles niveaux dactivit, les cranciers professionnels dans ce cadre devraient tre peu nombreux. En outre, les impts, taxes et cotisations sociales tant pays au moment mme de la dclaration, le risque de dette fiscale et sociale est faible14. Surtout, la constitution de la personne morale et du patrimoine professionnel est plus facile cette tape du parcours de croissance entrepreneurial que pour les entrepreneurs individuels dactivit importante qui envisagent de passer en socit. d) La protection de lhabitation principale des entrepreneurs
En 2013, il existe un consensus pour considrer que lhabitation principale ne peut tre saisie en cas de difficult dans lactivit professionnelle, hormis faute de gestion et apport en garantie du bien par lentrepreneur en toute connaissance de cause. Depuis la loi Dutreil de 2005, lentrepreneur, sous le statut dentrepreneur individuel, peut protger des poursuites de ses cranciers professionnels son habitation principale et tout bien foncier quil na pas affect son usage professionnel, via une dclaration dinsaisissabilit. Cette dernire ncessite une action de lentrepreneur, notamment travers des dmarches notariales. Le statut de lEIRL permet depuis 2010 daffecter des biens une activit professionnelle. Cependant, les textes imposent une valuation par un tiers (expertcomptable, notaire, etc.) pour tout bien valant plus de 30 k, et le patrimoine daffectation est
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Il sagit ici des risques de dfaillance (vis--vis dun crancier) et non des risques professionnels (accidents, dgts lis lactivit, etc.). 14 Il demeure nanmoins sous forme de sous-dclaration.
8 spcifique une activit : sil y a plusieurs activits, chacune doit disposer de son patrimoine affect. Ce qui avait t conu pour tre une souplesse (affectation diffrencie selon lactivit) sest traduit dans les faits comme tant une contrainte : outre la complexit du dispositif, il est de nature induire des conflits entre cranciers au regard de la rgularit de laffectation telle ou telle activit des diffrents biens. La mission propose que cette protection de lhabitation principale soit tablie par dfaut au niveau de la loi et non pas sur option, en modifiant les articles 2284 et 2285 du code civil. Ds la constitution de lactivit professionnelle (i.e. ds la premire dclaration de chiffre daffaires cf. infra), les crances professionnelles ne pourront faire lobjet de poursuites vers lhabitation principale. En revanche, en respect des principes rappels par le Conseil constitutionnel15, les crances dont les droits sont ns antrieurement cette premire dclaration (i.e. entre la dclaration dintention et la dclaration du premier chiffre daffaires) resteront soumises aux rgles applicables en la matire : le primtre du patrimoine inclut alors lhabitation principale.
Recommandation n6 : Prvoir linsaisissabilit par dfaut de lhabitation principale pour tout entrepreneur individuel.
Le scnario propos prsente au final plusieurs avantages : Lhabitation principale de lentrepreneur est protge par dfaut dans tous les cas. Pour des raisons de simplicit, il est propos que lintgralit du btiment soit protge par dfaut, pour viter davoir un systme complexe de description dtaille des biens et de lindication de leur caractre propre, indivis ou commun ; Le formalisme li lentreprise individuelle est proportionn au risque sur lactivit ; Le chef dentreprise peut tout moment affecter des biens lentreprise individuelle, y compris relatifs son habitation principale, consolidant peu peu lentreprise dans ses contours propres. Mais il le fait en connaissance de cause et selon la situation du moment. Il faudra dfinir les formalits dinformation des cranciers, pour rendre effective cette information tout en vrifiant la proportionnalit des rgles avec les enjeux rels (i.e. gradation dans les rgles en fonction de la valeur des biens ?); Les difficults lies laffectation sont rsolues : le patrimoine est saisissable selon les rgles de droit commun (sauf lhabitation principale) tant quun patrimoine na pas t spcifiquement affect ; Laffectation du patrimoine est obligatoire pour les entrepreneurs relevant du rgime rel.
Lvolution propose sur ce nouveau statut juridique constitue une novation certaine, en germe depuis 1985 et la cration du statut de lEURL. Elle est naturelle mais ncessite encore un travail important pour en dfinir prcisment lensemble des consquences. Il conviendra notamment dtudier avec attention sil est possible que ce statut remplace toutes les formes juridiques unipersonnelles, y compris en socit. La conformit aux textes communautaires doit tre ce titre tudie attentivement, pour voir notamment quel niveau de formalisme est rellement exig en regard des formes socitales unipersonnelles, qui doivent exister dans la panoplie des statuts disponibles dans un tat Membre.
Recommandation n7 : Prserver la simplicit en considrant par dfaut lhabitation principale comme un tout, et prvoir une information des cranciers selon un formalisme proportionn aux enjeux financiers des biens affects.
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Dcision du CC n 2010-607 du 10 juin 2010 sur la loi relative lEIRL.
9 Recommandation n8 : Faire disparatre toutes les autres formes juridiques de socit unipersonnelle, dans la mesure du possible et sous rserve que les contraintes administratives induites ne soient pas disproportionnes avec la ralit des entreprises individuelles. 2. Deux rgimes pour des prlvements plus quitables, simples et lisibles Le dispositif actuel de prlvements fiscaux et sociaux se caractrise par une grande complexit et une relle disparit revenus quivalents, qui sont source dincomprhension et de contestation de la part des personnes concernes. En sappuyant sur les rflexions et contributions des nombreuses parties prenantes la commission, les propositions visent atteindre divers objectifs : la simplicit : cest la premire demande des acteurs concerns. La simplicit des dmarches du rgime des auto-entrepreneurs a t reconnue et salue par tous, et le consensus est apparu sur lintrt dune simplicit pour tous ; lquit : situation quivalente, les obligations doivent tre les mmes et les prlvements fiscaux et sociaux similaires ; lisibilit : le lien est distendu entre revenus et prlvements, notamment pour les cotisations sociales du fait du dcalage de deux ans. Les revenus des entrepreneurs individuels tant trs fluctuants16, le montant des cotisations appeles est dconnect des revenus au moment du paiement, altrant la lisibilit et donc lacceptabilit de ces cotisations ; la fluidit : les rgimes fiscaux et sociaux associs un statut juridique ne doivent pas constituer une barrire dissuasive pour changer de forme juridique en fonction des ncessits/opportunits (par exemple, inclure des associs) ; la neutralit globale au regard des finances publiques : la mise en place des propositions ne doivent pas induire un dsquilibre des finances publiques au sens large ou du rgime du RSI.
Il nest videmment pas possible datteindre pleinement tous les objectifs prcdents dans un dlai rapproch. Il faut donc tracer une perspective de moyen terme, fonde sur une doctrine densemble et sappuyant sur un plan daction qui cadence les diffrentes mesures en fonction des contraintes oprationnelles (nature des vhicules lgislatifs, adaptation des systmes dinformation, dlai de migration des entrepreneurs vers le nouveau statut/rgime, etc.). La prsentation de la cible prcdera les propositions quant au scnario de mise en uvre. Le statut juridique unique de lentrepreneur individuel se dclinerait en deux rgimes sur les aspects fiscaux, et sociaux et deux seulement : le rgime rel (ou de droit commun) et le rgime au forfait (ou simplifi).
Recommandation n9 : Proposer uniquement deux rgimes fiscaux et sociaux aux entrepreneurs : un rgime rel et un rgime simplifi (forfaitaire).
a)
Le rgime rel (ou de droit commun)
Le rgime rel correspondrait globalement au rgime existant pour les entrepreneurs individuels grants majoritaires de socits. Au plan fiscal, lactivit professionnelle tant clairement distincte des revenus personnels de lentrepreneur, elle serait impose part, sous forme de limpt sur les socits (IS) ou dun nouvel impt, limpt sur les entreprises (IE), selon la forme juridique de lentit. Lassiette serait dans les
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Seuls 5 % des cotisants au RSI ont des revenus relativement stables, ces t--dire oscillant entre 1 % et + 1 % dune anne sur lautre, et 2/3 voient leur revenu varier de plus de 10 %. (Source : ACOSS).
10 deux cas le bnfice, et le taux de lIS et de lIE seraient galement identiques, de sorte viter que le choix de la forme juridique (entreprise individuelle ou socit) ne dcoule dune volont doptimisation fiscale.
Recommandation n10 : Crer un impt sur les entreprises (IE) quivalent de limpt sur les socits, applicable aux bnfices de lentreprise individuelle.
Limposition personnelle de lentrepreneur individuel resterait inchange lorsquil exerce son activit dans le cadre dune socit (grant majoritaire de sarl, selarl, etc.). Lorsquil est en entreprise individuelle, tous les prlvements quil opre, savoir ses rmunrations et plus largement tous les transferts dargent17 entre le compte de lentreprise et son compte personnel seraient soumis limpt sur le revenu. Un dficit ne pourrait tre dduit par lentrepreneur sur son revenu personnel qu la condition quil accepte de le prendre en charge en constatant une crance du patrimoine professionnel sur son patrimoine priv. Pour viter une double imposition (IS/IE puis IR), les sommes verses au titre de lIS/IE constitueraient un acompte lIR, mais seraient intgres dans lassiette fiscale (IR) et sociale des prlvements futurs18. Il ny aurait donc pas harmonisation complte sur le plan fiscal19, mais la rforme propose est un premier pas vers une telle convergence. Il conviendra de prolonger la rflexion visant une neutralit totale, sans doute en distinguant la fiscalit des actionnaires qui ont un rle oprationnel dans la socit (majoritaires ou minoritaires) et les purs apporteurs de capitaux.
Exemple : lentreprise ralise un rsultat de 30 k en anne N. Lentrepreneur prlve 20 k, somme sur laquelle il paie des cotisations sociales et lIR. Il paie sur les 10 k restant un IE au taux de 15 %, soit 1 500 . Sil prlve les 8 500 lanne suivante, il paie des cotisations sociales et un IR sur 10 k (8 500 + 1 500), mais dispose dun crdit dimpt sur son IR de 1 500 20.
Dans ce schma, les principes de simplicit et la lisibilit amnent proposer de recrer un cloisonnement net entre socits et entreprises : la socit ne pourrait pas opter pour tre impose lIR, et linverse lentrepreneur individuel ne pourrait tre soumis lIS. Limpact sur les rentres fiscales dun tel dispositif doit tre tudi, et ce sous deux angles : 1) le rendement sur longue priode : le total des impts collects sur une priode de plusieurs annes varie-t-il significativement en passant du systme actuel au systme propos ? Une diffrence existe, indniablement, et les dmarches doptimisation fiscale avec cration de socits sont bien connues. Mais il est difficile de justifier le maintien dun systme structurellement dfavorable ceux qui nont pas les moyens de se payer les conseils adquats pour profiter de ces possibilits doptimisation. Ltat doit instaurer un dispositif garantissant au mieux la neutralit fiscale, quand bien mme le cot initial pour les finances publiques serait non nul ;
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Hormis les avances en compte courant. La conformit de cet avoir fiscal au regard de la rglementation communautaire ne semble pas poser de problme, le crdit dimpt correspondant leuro-leuro celle rintgres dans la base imposable lIR. 19 Les dividendes verss aux grants majoritaires de socits sont soumis aux cotisations sociales aprs abattement de 10 % du capital social. De mme, les dividendes entrent dans les revenus personnels imposs lIR aprs abattement de 40 %. 20 Cet exemple a t fourni la mission par le Conseil suprieur de lordre des experts-comptables (CSOEC).
11 2) limpact sur la trsorerie publique : pour un prlvement global quivalent, un entrepreneur individuel et son entreprise individuelle vont-ils rgler les charges fiscales et sociales avec les mmes dlais de trsorerie ? Ces deux sujets impliquent lanalyse des conditions fiscales de sortie (vente, transmission, changement de forme juridique) pour garantir une neutralit globale, savoir que le prlvement fiscal sur longue priode soit indpendant de la manire dont lentrepreneur effectue ses prlvements. Cette neutralit et labsence doptimisation supposent une imposition des plusvalues par rapport la situation o la valeur aurait t prleve par lentrepreneur au cours de sa carrire. Sur le plan social, le rgime cible serait proche du rgime de droit commun actuel, quelques nuances significatives prs. Lassiette serait simplifie, en tant constitue des prlvements de toute nature (cf. ante) effectus par lentrepreneur. Lassiette des cotisations serait donc diffrente par rapport la situation actuelle (hors socits), qui est constitue du chiffre daffaires dfalqu des charges dexploitation, de la CSG dductible et des cotisations obligatoires. Limpact de cette volution doit tre valu. Toujours par souci de simplicit et de lisibilit, il est propos dappliquer un taux unique, avec le moins possible de seuils, de plafonds et de diffrences entre catgories dentrepreneurs individuels21. Cest la tendance amorce depuis quelques annes22, quil convient de finaliser. Cela concerne notamment deux sujets : 1) lexonration de CSG-CRDS et des cotisations allocations familiales pour les personnes dont le revenu dclar est infrieur douze fois la base mensuelle des prestations familiales (soit un revenu infrieur 4 814 en 2013) : illisible pour les cotisants, elle entrane des ressauts importants dans le montant des cotisations (850 de cotisations supplmentaires pour quelques euros de revenus en plus). Il est donc propos de supprimer cette exonration, ce qui induirait 65 M de recettes supplmentaires ; 2) les organismes de recouvrement : selon les activits et les cotisations, lorganisme collecteur diffre. Ce sont le plus souvent les URSSAF, pour le compte du RSI dans le cadre de lISU23,, mais elles interviennent galement dans certains cas pour elles-mmes, de mme que le centre des impts pour la cotisation pour la formation professionnelle des artisans et, pour les professions librales, les dix sections professionnelles (CIPAV, CNBF, CARMF, etc.) qui grent les rgimes de retraite pour le compte de la CNAVPL24. Une rationalisation doit tre engage, y compris pour le sujet particulirement sensible touchant aux professions librales. La commission na pas abord ce sujet, mais il serait opportun de le faire, sans prcipitation mais sans attendre et en associant toutes les parties prenantes.
Recommandation n11 : recouvrement.
Lancer la rflexion de la rationalisation des organismes sociaux de
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Exemple : pour la formation professionnelle, le taux est de 0,29 % pour les artisans, la cotisation tant recouvre par le centre des impts ; le taux est de 0,25 % pour les commerants et les industriels, avec un recouvrement par le RSI ; il est galement de 0,25 % pour les professions librales, mais avec un recouvrement par lURSSAF. 22 Dplafonnement des cotisations maladie, de la cotisation vieillesse de base, rapprochement des taux de cotisation invalidit/dcs des artisans et commerants (dcision prise, non encore effective). 23 Interlocuteur social unique. 24 Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales.
12 Les cotisations en dbut dactivit (1re et 2me anne) constituent aujourdhui un sujet de mcontentement des cotisants : fond sur un principe lgitime (appel de cotisations en fonction dune base forfaitaire de calcul), il induit des effets trs pnalisants partir de la troisime anne : le cotisant dont lactivit a t au-dessus des bases forfaitaires ds la premire anne voit ses appels de cotisations augmenter fortement, car fonds sur ses revenus rels des deux premires annes. cette hausse vient sajouter les rgularisations dues pour les deux premires annes, qui peuvent tre substantielles. La situation devrait largement samliorer lavenir du fait de deux volutions : 1) le projet 2015 du RSI, prvu par larticle 22 du PLFSS 2014 modifiant larticle L. 131-6-2 du code de la scurit social : lappel de cotisations en anne N sera dsormais calcul sur la base des revenus de lanne N-1 et non plus N-2, et la rgularisation dfinitive de lanne N-1 interviendra en anne N (ds le revenu rel de lanne N-1 connu) et non plus en fin danne N+1. Couple la possibilit dj existante de modifier par Internet le montant des appels de cotisations, cette disposition devrait rapprocher les appels de cotisations des montants rellement dus, limitant ainsi les rgularisations ; Le tableau ci-dessous prsente la situation actuelle et la situation compter de 2015.
Anne
Situation actuelle
2011 (N-2)
Activit (N-2)
2012 (N-1)
Dclaration revenus 2011 (N-2) Activit (N-1)
2013 (N)
Janvier octobre 2103 (N) : cotisations provisionnelles bases sur revenus 2011 (N-2)
2014 (N+1)
Novembre/dcembre 2014 (N+1) : rgularisation des cotisations (payes en N sur revenus N-2) Mars : rgularisation des cotisations (payes en N sur revenus N-1)
Situation partir de 2015
Activit (N-2)
Janvier mars 2013 : cotisations provisionnelles bases sur revenus 2011 (N-2) Avril-octobre : cotisations provisionnelles recalcules partir revenus 2012 (N-1)
2) la cration dun rgime unique et simple au forfait rassemblant les rgimes actuels des autoentrepreneurs et du micro-fiscal (cf. infra) va faire diminuer le nombre des crateurs dentreprise soumis ces appels de cotisations calculs sur une base forfaitaire pour leurs deux premires annes dactivit. En effet, une part importante des crateurs dbutera avec le rgime simplifi, dans lequel les cotisations sont assises sur le chiffre daffaires rel, et les personnes passant du rgime du forfait celui du rel auront, au titre de larticle 12 du projet de loi Pinel, un appel de cotisations fond sur les revenus dclars dans la priode prcdente. Pour les entrepreneurs individuels qui dbuteraient leur activit en choisissant demble le rgime rel, il est propos quils puissent dclarer leurs revenus la premire anne sur une base trimestrielle25 et par voie exclusivement lectronique, et payer en ligne les cotisations correspondantes. Les sommes ainsi verses constitueraient un acompte, une rgularisation dfinitive intervenant dans le courant de lanne suivante, une fois le revenu rel connu (mars-avril de lanne 2). Pour la deuxime anne dactivit, le mcanisme de droit commun pourrait sappliquer soit ds connaissance du revenu de la premire anne dactivit, soit partir de lanne 3. Une valuation des effets des diffrentes rformes touchant aux modalits de recouvrement des cotisations devra tre engage fin 2015. Elle permettra de voir si la revendication dvolution vers
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Une autre priodicit pourrait tre retenue, mais comme il est parfois difficile pour un crateur dentreprise dvaluer correctement son chiffre daffaires ex ante, des dclarations trimestrielles fondes sur le chiffre daffaires rel permettent de mieux coller la ralit.
13 lauto-liquidation, exprime par diverses parties prenantes, est encore prgnante ou si au contraire les rformes ont pu rpondre par un autre moyen aux attentes des cotisants. Recommandation n12 : Simplifier les cotisations sociales en rgime rel en dbut dactivit en permettant une dclaration trimestrielle. Les cotisations minimales constituent un autre motif de mcontentement des entrepreneurs individuels. Plus de 350 000 personnes ont pay en 2012 des cotisations suprieures leurs revenus, et 40 % des cotisants (hors auto-entrepreneurs et crateurs) sont assujettis aux minimales maladie. Ces cotisations minimales concernent les risques maladie/maternit, vieillesse de base et complmentaires (sauf pour les professions librales), indemnits journalires (sauf professions librales), et invalidit-dcs. Lexistence de cotisations minimales se justifie aujourdhui pour deux raisons : lassiette, dans le rgime rel, nest pas un salaire mais un revenu fiscal (i.e. il peut tre nul ou mme ngatif), et il est ncessaire de garantir une protection sociale suffisante mme en cas de baisse dactivit. Dans le nouveau dispositif propos, la premire justification tombe : lassiette des cotisations tant constitue des prlvements oprs par lentrepreneur, elle sapparente un salaire. Mais la seconde raison reste pertinente. Il est donc propos de maintenir des cotisations minimales obligatoires pour les personnes relevant du rgime rel. Mais il est galement propos de modifier leur montant et les protections associes : la cotisation maladie-maternit serait cale sur les rgles applicables pour les salaris du rgime gnral, soit 400 h SMIC (10,1 % du PASS). La cotisation minimale passerait ainsi de 976 246 (base 2013). Le cot pour le rgime slve 160 M ; la cotisation minimale retraite de base serait augmente, soit 300 h SMIC (minimale 485 ), permettant de valider 2 trimestres au lieu dun actuellement, soit 600 h SMIC (minimale 970 ), permettant de valider 4 trimestres. Il y aujourdhui 350 000 personnes dont les revenus sont infrieurs 600 h SMIC (5 700 par an), dont 93 % sont en activit principale : il apparait essentiel quelles valident leurs trimestres pour pouvoir disposer le moment venu dune retraite taux plein. La loi sur la rforme des retraites ayant act la diminution 150 h SMIC le seuil de validation dun trimestre, cette rforme est neutre pour les finances publiques26 ; la cotisation minimale retraite complmentaire serait supprime, soit une rduction de 140 sur la minimale27 ; les cotisations minimales sur les IJ et linvalidit-dcs, de lordre de 200 , pourraient tre maintenues en ltat ou abaisses de moiti en contrepartie dune rduction quivalente des prestations minimales verses, de sorte garantir lquilibre financier des rgimes. Quelle que soit lhypothse retenue, lquilibre financier des rgimes nest pas affect28.
Au final, trois options sont envisageables, prsentes dans le tableau suivant, qui permettent de baisser les cotisations minimales tout en augmentant le niveau de protection en termes de retraite (2 ou 4 trimestres valids, contre 1 seul aujourdhui). Il nest pas propos que ces options soient au choix du cotisant, mais que lune delles soient retenue et remplace les rgles en vigueur.
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Il nest ici pas tenu compte du fait que les recettes lies une validation 150 h SMIC ne couvrent pas les dpenses termes sur les prestations verses. 27 Le rgime de retraite complmentaire tant autonome, cette dcision relve des sections professionnelles des artisans et des commerants. Sagissant dun rgime contributif en points , son quilibre ne serait pas affect. 28 Les rgimes invalidit-dcs et indemnits journalires tant autonomes, cette dcision relve des sections professionnelles des artisans et des commerants.
14 Tableau III : cotisations minimales situation actuelle et options possibles proposes par la mission
Actuel Maladie maternit IJ 963 104 Option basse 246 50 (prestations minimales divises par 2) Invalidit-dcs 118 (artisans) 81 (commerants) 50 (prestations minimales divises par 2) 485 (300 h SMIC validation 2 T) 0 Option intermdiaire 246 50 (prestations minimales divises par 2) 50 (prestations minimales divises par 2) 970 (600 h SMIC validation 4 T) 0 Option haute 246 100 (prestations minimales : idem actuel) 100 (prestations minimales : idem actuel) 970 (600 h SMIC validation 4 T) 0
Retraite de base
328 (200 h SMIC validation 1 T)
Retraite complmentaire
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Lensemble de ces propositions a un cot global pour les finances publiques de lordre de 70 M29 pour lensemble des administrations publiques. Ce sont les entrepreneurs faibles revenus qui en bnficieront : leurs cotisations vont globalement baisser (la fin de lexonration CSG-CRDS-AF est plus que compense par la baisse des minimales), tout en bnficiant de prestations amliores. La question des conjoints collaborateurs na pas t creuse par la mission, faute de temps. En premire approche, les mmes rgles pourraient leur tre appliques, sauf pour la cotisation maladie-maternit quils nauraient pas acquitter du fait de leur statut dayant-droits.
Recommandation n13 : Pour les entrepreneurs au rgime rel, rduire significativement les cotisations minimales et assurer des droits minimaux de deux ou quatre trimestres valids par an pour la retraite.
b) Le rgime au forfait (ou simplifi) Le rgime au forfait rassemblerait les personnes actuellement au micro-fiscal et les autoentrepreneurs. Lassiette est aujourdhui diffrente : les micro-entreprises ont pour assiette un revenu calcul, obtenu par application sur le chiffre daffaires ralis dun abattement forfaitaire pour frais professionnel, alors que lassiette retenue pour les auto-entrepreneurs est le chiffre daffaires luimme. En micro-fiscal, le taux dabattement varie en fonction de lactivit30, et les taux de cotisations
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-160 M (cotisations maladie) ; + 65 M (fin exo CSG-CRDS-AF) ; +25 M (fin droits IJ et ID des AE sans activit- voir infra). 30 71 % pour les activits dachat/vente et les activits de fourniture de logement, 50 % pour les autres activits relevant des BIC, et 34 % pour les BNC.
15 sociales appliqus sur cette assiette sont les mmes que pour les entrepreneurs au rel. Pour les AE, le taux des cotisations sociales varie en fonction de lactivit31. Au final, les valuations montrent que les taux de prlvements globaux sont quivalents dans les deux cas pour les entrepreneurs qui sont au-dessus des seuils des cotisations minimales. Ainsi, sous rserve de traiter ce sujet des cotisations minimales, lunification de lassiette du micro-fiscal et des AE ne pose pas de difficults. Recommandation n14 : Retenir le revenu calcul par abattement sur le chiffre daffaires comme assiette des cotisations sociales des entrepreneurs individuels au rgime du forfait. Il aurait pu tre envisag de faire voluer cette assiette, en passant un revenu calcul par application dun abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires, une fois dfalqus les achats facturs aux clients. Cette volution prsenterait plusieurs avantages : Unification des taux dabattement, quelle que soit lactivit, ce qui amliore lquit entre les diffrentes catgories dactivit. Ce taux pourrait tre fix celui actuellement en vigueur pour les BNC, savoir 34 %, Unicit des dclarations dans le cas de multi-activit (ex : prestation de service avec une partie dachat/vente). Cest une simplification importante, qui concerne de nombreux entrepreneurs qui doivent aujourdhui faire autant de dclarations quils ont de nature dactivit, Acculturation des entrepreneurs aux rudiments de la comptabilit, rendant plus facile lvolution vers le rgime rel le jour venu.
Trois inconvnients ont t avancs lencontre de cette proposition : La dductibilit de charges oblige lentrepreneur tenir une mini-comptabilit (un livre des achats en plus du livre des ventes), ce qui ajoute de la complexit, Elle augmente le risque de fraude, par dduction de charges abusives, Un chiffre daffaires est toujours positif (i.e. les cotisations sociales sont du coup toujours positives) alors quun revenu peut-tre nul ou ngatif, et optimis . Il y a donc un risque sur lquilibre financier des rgimes, et en premier lieu du RSI.
Une analyse approfondie est sans doute ncessaire pour apprcier la porte relle de ces critiques, mais quelques lments de rponse peuvent dores et dj tre apports : Les micro-entreprises et les AE sont dj tenus de tenir un registre rcapitulatif par anne prsentant le dtail des achats, pour les activits consistant vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place, ou fournir le logement. Et il y a une obligation de conservation de toutes les factures et pices justificatives, quelle que soit lactivit. Ds lors, largument dune complexit accrue tombe ; Le risque de fraude est permanent, par sous-dclaration du chiffre daffaires et/ou par dduction abusive de charges. La limitation des charges dductibles aux achats permet de rduire considrablement les risques et facilite les contrles, La restriction de la dductibilit des charges aux achats facturs aux clients permet dviter des revenus ngatifs ou nuls.
Sur ce sujet, le Conseil suprieur de lordre des experts-comptables prconise de laisser le choix aux dclarants de dduire leurs charges ou non, le taux restant identique.
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Pour les AE qui nont pas opt pour le prlvement libratoire lIR, lassiette fiscale est calcule comme celle des entreprises au micro-fiscal.
16 En dfinitive, sil apparaissait prmatur daller vers une nouvelle assiette unique pour toutes les activits, il serait cependant utile dinstruire le sujet, sans prcipitation mais totalement, pour mettre en balance sur des lments objectifs les avantages et les inconvnients dune telle rforme. Les taux de cotisations sociales seraient les mmes que pour le rgime rel, comme cest le cas pour les micro-entreprises aujourdhui. Concernant les cotisations minimales, il est propos de laisser le choix lentrepreneur dopter ou non pour le paquet des minimales du rgime rel, tant pour le versant cotisations que prestations. Cette proposition permet aux personnes qui relvent aujourdhui du micro-fiscal de conserver une protection minimale sur les rgimes contributifs sils le souhaitent, mme en cas de trou dair dans leur activit, sans attenter au principe des AE pas de chiffre daffaires, pas de cotisations . En effet, il aurait pu tre envisag dtendre les minimales lensemble des entrepreneurs individuels, notamment du fait de la rduction de leur montant et de laugmentation des prestations associes (cf. supra). Mais cette orientation pouvait tre un obstacle la cration dentreprise, mme si elle permettait de garantir une protection sociale supplmentaire sur les rgimes contributifs. En outre, elle naurait concern ni les activits secondaires, ni les retraits, ni les chmeurs et les bnficiaires du RSA, ce qui aurait induit des distorsions de concurrence avec les autres entrepreneurs faibles revenus grce des prlvements plus faibles. Pour ces raisons, elle nest pas prconise. En revanche, le rgime des IJ et de linvalidit-dcs octroie aujourdhui des prestations minimales tous les ressortissants du rgime (hors professions librales), dont les AE ne dclarant aucun chiffre daffaires. Rien ne le justifie, et cela pse sur le RSI hauteur denviron 25 M en 2013, qui doivent tre financs par les cotisations des entrepreneurs qui ont une activit relle. Un dcret est en prparation depuis deux ans, mais sa parution est repousse sans cesse. Il est prconis quil soit mis fin pour mettre fin cette situation anormale et que le Gouvernement fasse paratre le dcret dans les meilleurs dlais. Le cot de 70 M des mesures du prsent rapport prend en compte les conomies lies cette parution. Recommandation n15 : Ne pas accorder des droits contributifs aux entrepreneurs qui nont pas cotis le moindre euro. Pour ce qui concerne lIR, loption actuelle pour un prlvement libratoire, qui est propos sous certaines conditions aux AE, a deux effets secondaires nfastes : Elle peut amener des personnes payer un IR alors quelles nen paieraient pas dans le mcanisme de droit commun, ou linverse payer un impt significativement moins lev que dans le rgime de droit commun, ce qui nest pas quitable ; La condition dligibilit au prlvement libratoire32 est difficilement comprhensible par tout-un-chacun. Elle dbouche sur des rgularisations par ladministration fiscale, qui sont mal comprises et donc mal vcues par les personnes qui savraient ne pas tre ligibles.
Sous rserve dune valuation prcise des impacts, que la mission na pas eu le temps de faire, il est propos de remplacer loption pour le prlvement libratoire par loption pour un acompte sur lIR. Il sagirait dune sorte de prlvement la source, sur dcision de lentrepreneur, avec ajustement une fois connue la totalit des revenus du foyer fiscal. Cette volution rsout les dfauts mentionns ci-dessus : chacun paie in fine limpt quil doit, sans inquitude sur les critres dligibilit, le seuil disparaissant. Elle nimpose aucune contrainte nouvelle aux personnes, qui taient dj tenues
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Le revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne est infrieur ou gal, par part de quotient familial, un certain plafond (26 420 pour les revenus 2012).Cette limite est majore de 50 % ou de 25 % par demi-part ou quart de part supplmentaire.
17 dinscrire leur chiffre daffaire dans la dclaration de revenu annuelle. Elle nalourdit pas non plus le travail de ladministration fiscale, qui devait en tout tat de cause vrifier lligibilit de lentrepreneur. Recommandation n16 : Sous rserve dune valuation prcise des impacts induits, remplacer loption pour le prlvement forfaitaire libratoire par une option pour lacompte.
La TVA et la franchise en base dont peuvent bnficier les entrepreneurs dont le chiffre daffaire est infrieur au seuil du micro-fiscal (cf. supra) ont t longuement dbattues au sein de la Commission. Il est apparu que dans certains cas lexistence dune franchise en base de TVA est avantageuse par rapport ceux qui y sont assujettis. Cest notamment vrai pour les prestations intellectuelles, pour lesquelles les achats sont nuls ou trs rduits. Mais une telle distorsion nest ni gnrale, ni rcente : la plupart des activits ont des achats et/ou des investissements qui rendent financirement intressant et quasiment indispensable lassujettissement la TVA (ex : achat de vhicule utilitaire, de machines, etc.). En outre, la franchise en base de TVA existe depuis longtemps et ne dpend pas du statut juridique de lentit. Elle concerne aujourdhui une population dentreprises bien plus large que les AE. Par ailleurs, les effets induits par une augmentation comme une rduction du seuil de franchise en base de TVA sont divers, difficiles apprhender sur une dure aussi courte que celle de la mission, dont elles dpassent en tout tat de cause le primtre. Pour lensemble de ces raisons, il nest pas apparu opportun de proposer de modifier le rgime applicable en matire de TVA, pas plus que les seuils33. La CFE (cotisation foncire des entreprises) : les auto-entrepreneurs en sont aujourdhui exonrs lanne de leur cration et les deux annes suivantes. Cependant, les difficults de toute nature ont amen le lgislateur repousser danne en anne le recouvrement de cette taxe. Pour des raisons de simplicit, et aprs avoir dbattu de ce sujet en commission, il est propos de modifier le processus envisag pour le rendre simple pour lentrepreneur et simple en matire de recouvrement. Le principe du rgime du forfait tant davoir un taux unique qui couvre lensemble des impts, taxes et cotisations, ce principe ne serait plus applicable avec la CFE telle que conue aujourdhui. En effet, son taux est dtermin par les intercommunalits, dont le nombre est denviron 2 500. La prise en compte du taux retenu par chacune delle serait trs lourde en gestion, avec des risques derreur non ngligeables. Lassiette est la valeur locative, trs dlicate apprcier pour ces formes dactivit. Cest pourquoi il est propos de revenir la CET34, et que soit dfini par le lgislateur un taux unique national, intgr dans le taux global applicable aux entreprises relevant du rgime au forfait. Ce taux inclurait les taxes additionnelles la CFE pour les chambres consulaires. Les sommes collectes seraient transfres aux tablissements publics de coopration intercommunale (EPCI) concerns et aux chambres consulaires.
Recommandation n17 : Pour les entrepreneurs au rgime forfaitaire, remplacer la CFE par une Contribution conomique territoriale proportionnelle au chiffre daffaires.
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81 500 pour les activits dachat-revente, de vente consommer sur place et les prestations de logement (hors location meuble autre que meubl de tourisme, gte rural ou chambre dhte) ; 32 600 pour les autres prestations de services commerciales ou non commerciales ; 42 300 pour les activits rglementes davocats et des avous, les oprations portant sur les uvres de lesprit et certaines activits des auteurs -interprtes. (Source : impots.gouv.fr). 34 Contribution conomique territoriale, constitue de la CVAE (cotisation sur la valeur ajoute des entreprises) et de la CFE. Les entreprises qui ralisent moins de 500 k de chiffre daffaires sont exonres de CVAE.
18 La Contribution la formation professionnelle (CFP) : les travailleurs indpendants versent chaque anne une CFP pour bnficier titre personnel du droit la formation professionnelle continue et ainsi obtenir la prise en charge de leurs stages de formation35. Le montant de cette contribution est actuellement forfaitaire et base sur le plafond annuel de la Scurit sociale, sauf pour les AE. La mission propose que cette contribution soit proportionnelle au revenu, avec un taux abaiss, et plafonne (par exemple 3 PASS). Elle propose galement que son recouvrement soit unifi et confi au RSI. Recommandation n18 : Pour tous les entrepreneurs, remplacer la contribution la formation professionnelle (CFP), forfaitaire, par une cotisation proportionnelle et plafonne, dont le recouvrement serait unifi et confi au RSI. Le recouvrement des cotisations et impts : la simplicit de dclaration et de paiement du rgime des AE a t un des facteurs de son succs. Il est de ce fait propos de lappliquer au nouveau rgime du forfait, sous rserve de quelques volutions. La principale consiste imposer le recours la voie lectronique pour lensemble des dmarches des personnes au forfait (inscription, dclarations, paiement). Ce qui peut apparatre comme une contrainte est lgitime plusieurs titres : Lutilisation des technologies de linformation est maintenant bien assimile, notamment par les jeunes gnrations qui sont les plus nombreuses crer de nouvelles activits. On peut dailleurs considrer quun tel quipement est quasiment ncessaire pour lexercice dune activit professionnelle (mission de devis ou de facture, recherche de fournisseurs ou de matriels, etc.), Pour les rares personnes ne disposant pas du matriel (ordinateur et connexion Internet) titre personnel et pour qui lemploi de TIC ne serait pas indispensable, laccs en libre-service de points daccs dans les maisons de service public et les rseaux daccompagnement doit leur permettre deffectuer leurs dclarations, sans doute avec une aide les premires fois. Il est dailleurs probable que ces personnes seront amenes squiper assez rapidement, En regard, les cots en gestion pour les services de recouvrement, fiscaux et sociaux, sont considrablement allgs avec la voie dmatrialise36, et ce dautant plus que les sommes collectes sont unitairement petites ; Une rgularisation devra galement tre prvue pour les personnes ayant opt pour la protection des minimales et qui seront restes sous les seuils correspondant.
Recommandation n19 : Imposer lutilisation de la voie lectronique pour les dclarations et les paiements des impts et cotisations des entrepreneurs au rgime du forfait. La cration dune nouvelle activit se ferait tout dabord sous la forme dune dclaration dintention. Cette formalit serait quivalente celle faite aujourdhui en ligne sur le site de guichet-entreprises.fr . Elle dboucherait sur lattribution dun numro SIRET provisoire, dlivr par lINSEE, mais non transmis lensemble des administrations tant que la premire dclaration de chiffre daffaire nest pas effective. Ce numro provisoire serait effac si lentreprise na dclar aucun chiffre daffaires au bout dun certain laps de temps (12 mois par exemple). Lentrepreneur pourrait dbuter son activit immdiatement, mais sa protection sociale ne serait effective qu compter du paiement des premires cotisations.
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Montant : 0,25 % ou 0,29 % du PASS. Le diffrentiel de cot de traitement est historiquement estim tre dans un ratio de 1 100 en faveur de la voie lectronique.
19 La mise en uvre de cette recommandation doit faire lobjet dun complment dinformation, de sorte dfinir avec prcision les modalits dchanges dinformation entre les diffrents acteurs (INSEE pour lattribution du SIRET, guichet-entreprises pour la dclaration dintention, netentreprises pour la dclaration, RCS et RM pour les informations complmentaires gres par ces registre/rpertoire). La rpartition des rles et responsabilits entre les diffrents rpertoires et registres est un sujet de dbats et de conflits anciens entre les entits en prsence. Le Secrtariat gnral pour la modernisation de l'action publique (SGMAP) a engag une dmarche sur les rfrentiels touchant les entreprises, et plus particulirement leurs donnes didentit, comptables et sociales. Une administration et une seule devra dfinir les projets permettant une exploitation commune par le plus grand nombre dadministrations des donnes correspondantes : INSEE pour les donnes didentit, DGFIP pour les donnes comptables et DSS pour les donnes sociales. Cette remise plat tait indispensable et le projet doit tre salu. Mais il est important que la rflexion soit mene son terme, et viter les redondances aujourdhui constates : lINSEE est amene vrifier 10 000 liasses par jour qui ont dj fait lobjet de contrles par les greffes des tribunaux de commerce et encore avant par les CFE, sans justification convaincante. Il est vident quil y a des enjeux financiers et institutionnels lourds, mais la situation actuelle nest plus tenable et cote cher aux entreprises pour un rsultat qui pourrait tre atteint avec des moyens bien plus rduits. Une mission ad hoc devrait tre conduite, avec pour objectif la reconfiguration de lensemble du dispositif des transmissions dinformation et de contrle des documents manant des entreprises et des socits. Recommandation n20 : Lors de la cration dune entreprise individuelle, prvoir une dclaration dintention, avec immatriculation provisoire, en amont de la premire dclaration de chiffre daffaires. Les droits sociaux ne seraient ouverts qu compter de la premire dclaration de chiffre daffaires. Les dclarations seraient mensuelles ou trimestrielles, comme actuellement, sur un site unique et pour lensemble des impts, taxes et cotisations. Le paiement serait immdiat, en ligne. La rpartition des sommes entre les divers organismes serait assure par le gestionnaire du service dclaratif selon des modalits quil appartiendra ltat de dfinir. Au-del des lments centraux du rgime simplifi voqus ci-dessus, certains aspects nont pas t creuss, qui devraient ltre dans le cadre de la mise en uvre de la rforme. Cest notamment le cas pour les rgles applicables aux demandeurs demploi qui crent leur entreprise individuelle : selon la forme juridique choisie, les allocations chmage ne sont pas verses dans les mmes conditions, ce qui ne semble pas justifi. Au final, il est apparu la mission que ce nouveau rgime rsultait dune fusion harmonieuse et quilibre entre le rgime actuel des AE et celui des entreprises au micro-fiscal : dune part la proportionnalit des charges ds le dbut dactivit et le paiement des cotisations au moment mme de la dclaration, piliers du rgime des AE, et dautre part lassiette du bnfice calcul pour les cotisations sociales et la possibilit de conserver une protection satisfaisante mme en cas dactivit faible grce aux cotisations minimales, repris du rgime micro-fiscal. c) Le passage du rgime simplifi au rgime rel
Le parcours de croissance ncessite de rendre plus ais le passage du rgime simplifi au rgime rel lorsque lactivit atteint un certain niveau. Les deux volutions principales sont lassujettissement la TVA et lobligation de tenue dune comptabilit en bonne et due forme. Un accompagnement de lentrepreneur individuel est donc souhaitable pour le former et le prparer cette professionnalisation de sa gestion. Aprs discussions avec les diffrentes parties prenantes, et sans prjudice des actions daccompagnement que pourront proposer les chambres consulaires et les associations daide aux entrepreneurs, il a t considr opportun de prconiser dtendre aux
20 entrepreneurs individuels qui sont au rgime simplifi et dont le chiffre daffaires dpasse un certain seuil, fix selon les activit entre 10 k et 30 k sous celui de la franchise en base de TVA37 une incitation fiscale en faveur du suivi par un organisme de gestion agrs38 (OGA) et quivalents39 . Il sagirait dune extension des dispositions fiscales prvues par larticle 1649 quater E du CGI relative aux OGA. Actuellement, les entrepreneurs au rgime rel dimposition sont invits sengager dans une dmarche de sincrit fiscale . En contrepartie dun avantage fiscal, les entrepreneurs au rgime rel qui adhrent un organisme de gestion agr (OGA) acceptent : plus de transparence de leurs comptes, de connatre un examen par lOGA (ou un quivalent) de la cohrence et de la vraisemblance de leurs dclarations fiscales.
Lavantage fiscal a pour objectif de soutenir le civisme fiscal, au profit du suivi par un tiers qui porte une mission dassistance en matire de gestion, dassistance en matire fiscale et de prvention des difficults. Les entrepreneurs ne sont ainsi pas isols ; sans tre contrls par ladministration fiscale, ils bnficient nanmoins dun suivi. Il est donc propos dtendre ce mcanisme aux entrepreneurs qui relvent du rgime simplifi (i.e. au forfait) et qui dpassent un certain chiffre daffaires. Pour cette population dentrepreneurs, le suivi par ltat de la ralisation par les OGA de leur mission serait renforc. Au-del de laspect fiscal et financier, le signalement des situations dentrepreneur mono-client, potentiellement dans une situation de salariat dguis, est utile et pourrait tre systmatis. Cette recommandation de la mission permet de ne pas avoir plafonner la dure pour bnficier du rgime simplifi dimposition.
Recommandation n21 : Inciter les entrepreneurs au rgime forfaitaire qui dpassent un certain chiffre daffaires tre suivi par un organisme de gestion agr (ou quivalent). Une solution a t un temps envisage consistant plafonner labattement forfaitaire afin dinciter lentrepreneur passer au rel pour ne pas payer plus dIR. Cela vitait de crer un seuil ( une pente plutt quune marche ) supplmentaire avant celui de la franchise en base de TVA. Cependant, la volont de ne pas alourdir lIR des entrepreneurs individuels proches de ce seuil amne prfrer lextension au rgime du forfait dune disposition dores et dj existante pour le rgime rel et qui nalourdit pas la fiscalit (pour ceux qui utilisent cette possibilit).
3.
Un accompagnement tout au long de la vie entrepreneuriale a) Lintrt dune politique rgionale en faveur de la cration dentreprise
Si on considre les actions publiques de sensibilisation, formation, accompagnement et financement de lentrepreneuriat, on constate que diffrentes structures dploient une offre. On peut citer sans tre exhaustif le rseau des Chambres de commerce et dindustrie, celui des Chambres des mtiers et de lartisanat, lADIE, le rseau BGE, etc.
37
Soit aux environs de 50 k pour les activits dachat-revente, de vente consommer sur place et les prestations de logement ; de 20 k pour les autres prestations de service commerciales ou non commerciales ; et de 30 k pour les activits rglements davocats et avous, oprations portant sur les uvres de lesprit et certaines activits des auteurs-interprtes. 38 Les OGA regroupent les associations de gestion agres (AGA) pour les professions librales et les titulaires de charges et offices, et les centres de gestion agrs (CGA) pour les autres entrepreneurs individuels. 39 Expert-comptable, socit dexpertise comptable, adhsion une association de gestion et de comptabilit.
21 Pour des questions defficience, il convient que les diffrents rseaux daccompagnement soient coordonns dans le cadre dun cosystme entrepreneurial. Lobjectif est bien sr la lisibilit et laccessibilit des oprateurs de la cration dentreprise, mais aussi une capitalisation des constats et des meilleures pratiques, dans un souci de complmentarit. La mission propose que soit anime et coordonne au niveau rgional laction de lensemble des acteurs publics de la cration dentreprise des territoires rgionaux. Une concertation forte entre les acteurs doit tre impulse. La mise en place dun comit rgional de lentrepreneuriat, coprsid par le Prfet de rgion et le Prsident du Conseil rgional pourrait constituer un espace formel de partage de vision, de coordination et dimpulsion politique. La priodicit sera dfinir selon les dynamiques locales, une runion une ou deux fois par an semble un minimum. Un rle de fdration serait alors port politiquement. Bon nombres de dynamiques rgionales sont dj en uvre. Une tude objective des meilleurs pratiques et un partage national serait tout fait profitable, via les services de ltat, les rseaux consulaires et lAssociation des rgions de France (ARF).
Recommandation n22 : Construire dans chaque rgion, une politique en faveur de lentrepreneuriat, en lien avec lensemble des acteurs de laccompagnement.
b)
Un portail internet unique
La mission propose que soient rapproches les ressources documentaires de lAPCE et les fonctionnalits du site Guichet-entreprises, en plus des recommandations de Thierry Mandon de dmatrialisation complte des dmarches auprs des centres de formalits des entreprises (CFE) et de fusion des CFE en un organisme unique au niveau local40. LAPCE constitue une formidable source dinformations de qualit pour les entrepreneurs. Le guichet entreprises est, quant--lui, dans un objectif de dmatrialisation de la cration dentreprise. Au-del de la dmatrialisation, cest la simplification de la cration qui pourrait tre vise. Dmatrialiser la cration pour toutes les entreprises amne raliser toute la complexit de la cration (par exemple, on peut constater que pour une mme dmarche, le formulaire diffre selon la prfecture de dpartement). La mission propose donc que soit lanc un chantier technique de capitalisation des travaux de dmatrialisation en faveur dune simplification. Cette dmarche pourrait sinscrire comme un chantier du comit interministriel pour la modernisation de laction publique (CIMAP). Constituer un site internet de cration dmatrialise et de ressource documentaire amnerait la constitution dun portail public de rfrence pour la cration et la vie de lentreprise. Par ailleurs, un renforcement des liens entre les sites internet de tl-dclaration et ce site pour la cration et linformation semble galement pertinent. Recommandation n23 : Unifier le portail internet public pour linformation et pour la cration des entreprises.
40
Mesures 1.13 : dmatrialiser les dmarches auprs des CFE et 1.14 : confier un seul organisme au niveau local le rle de CFE.
22 c) Un stage prparatoire linstallation (SPI) pour les activits artisanales, non pas pour tous, mais pour chacun Ce stage est obligatoire pour toute personne sollicitant une immatriculation auprs dune Chambre des mtiers et de lartisanat dans le cadre dun projet de cration ou de reprise dentreprise. Les auto-entrepreneurs en sont aujourdhui dispenss. La fusion des rgimes AE et micro-fiscal amne retenir la rgle de droit commun pour tous les ressortissants du nouveau rgime simplifi. Lensemble des parties prenantes tait daccord avec cette proposition, mais sous rserve dune rforme de ces stages, sur deux aspects : Le SPI doit tre personnalis : le contenu, la date et la dure de ce stage doivent tre dfinis selon le profil de lentrepreneur. Un comptable retrait qui lance son activit de menuiserie na pas le mme besoin quun jeune diplm de coiffure qui ouvre son salon ; Les modalits de rglement du SPI doivent tre assouplies. Mme si aujourdhui, des modalits de prises en charges du cot du stage existent (prise en charge partielle par Pleemploi pour les demandeurs demploi, par lOPCA pour les employeurs, etc.), le financement induit une complexit administrative supporte par lentrepreneur. Aussi, il pourrait tre envisag dune part que le paiement soit exig aprs le dbut dactivit et tal dans le temps, et dautre part, lorsquil y a une prise en charge totale ou partielle de son cot, que les changes dinformation et les paiements soient directs entre les financeurs et les gestionnaires des stages41.
Une mission daudit et de conseil associant troitement les gestionnaires de ces stages, les rseaux daccompagnement et les reprsentants des entrepreneurs eux-mmes serait utile pour analyser finement la situation et faire des propositions ralistes et acceptes de tous. Recommandation n24 : Construire un stage prparatoire linstallation (SPI) pour les activits artisanales modernis et personnalisable.
d)
Un accompagnement tout au long du parcours entrepreneurial
Ltape de cration dentreprise est cruciale pour les entrepreneurs, mais cest bien tout au long du parcours que lentrepreneur mrite dtre accompagn. Notamment, lorsque leur activit dpasse un certain niveau dactivit, les entrepreneurs au rgime forfaitaire mriteraient un suivi particulier. La mesure relative aux OGA ou apparents (cf. supra) sinscrit dans cette logique. Pour que sa mise en uvre soit effective et simple pour lentrepreneur, la mission propose que ce dernier fasse lobjet dune information privilgie et dun accompagnement renforc. Lobjectif est dinstaller ces entrepreneurs dans une activit de volume important et de faciliter leur ventuelle transition vers le rgime rel. Linformation initiale de lentrepreneur du fait quil est proche du seuil OGA ne peut provenir que des administrations fiscale ou sociale, seules connatre ses revenus dactivits. Cette information permettrait de prvenir le chef dentreprise de lexistence des services dinformation et daccompagnement par les acteurs pertinents, et des avantages fiscaux associs au fait de les utiliser.
41
Dans la logique du projet Dites-le nous une fois du Gouvernement, le crateur dentreprise naurait qu fournir son identifiant (NIR + SIRET), qui serait utilis pour les changes entre entits pour les aspects administratifs.
23 Recommandation n25 : Dtecter et prospecter les entrepreneurs au rgime simplifi dont le niveau dactivit les rapprochent du rgime rel pour leur proposer un accompagnement personnalis. 4. Le financement
Le financement des entreprises constitue un pilier important de la cration, du dveloppement et de la transmission des entreprises. Cet lment critique cristallise les frustrations en cas dchec. Le financement est certes principalement une question des acteurs privs (lentrepreneur lui-mme, les banques, les cranciers), mais une dmarche publique coordonne sur ce sujet est largement mrite. ce titre, les rseaux daccompagnement, les collectivits et ltat, notamment travers la Banque publique dinvestissement (Bpifrance), y accordent une attention justifie. Bpifrance intervient en faveur du financement des trs petites entreprises. Ces interventions sont ralises principalement travers des garanties de prts bancaires. Des prts directs existent galement, notamment le Prt la cration dentreprise (prt sans garantie ni caution personnelle qui intervient en plus dun concours bancaire). En 2012, Bpifrance a particip au financement des TPE pour un total de programmes slevant 3,8 milliards deuros. Ceci sest opr travers 53 000 interventions (soit une moyenne de 70 k par opration), dont 35 000 environ dans le cadre de la cration dentreprise. Les dispositifs de prts dhonneur existant sont des initiatives tout fait profitables au soutien de lentrepreneuriat. Mais ces mesures financires doivent tre accompagnes avec un soutien au montage de projet et la recherche de financement. Le meilleur moyen de trouver un financeur, cest davoir un projet pertinent et dtre en mesure de justifier sa crdibilit. Ceci ncessite un travail de fond et de forme, pas forcment vident pour les entrepreneurs. Le soutien au financement passe donc aussi par ces mesures de soutien, quil convient dencourager. Les rseaux tels que lADIE42 ou le rseau BGE sont des acteurs importants dun tel accompagnement, complmentaires entre eux et des rseaux plus institutionnels . Sans accrotre leurs moyens, il convient dtre vigilant ne pas rduire ces moyens, dont leffet de levier en termes de cration de richesse et de rinsertions russies dans la socit est important. Le soutien au financement et au dveloppement des trs petites entreprises peut passer galement par la commande publique. Ltat a engag rcemment des actions sur ce sujet. La mission, qui na pu spcifiquement tudier cette problmatique, considre que les dispositions de Small business Act sont soutenir. Elle encourage les travaux dans ce sens et insiste sur limportance prendre en compte les plus petites entreprises. Enfin, le FISAC (Fonds dintervention pour les services, lartisanat et le commerce), mis en uvre par le Ministre de lArtisanat, du Commerce et du Tourisme, est un dispositif en faveur de la cration, du maintien, de la modernisation ou la transmission des entreprises du commerce de proximit. Le projet de la Ministre de lArtisanat, du Commerce et du Tourisme de passer dune logique de guichet un dispositif dappel--projets semble tout fait profitable. 5. Des enjeux socitaux mieux apprhender
Les mutations socitales amnent des volutions profondes et rapides de lentreprenariat. Les nouvelles technologies ont facilit laccs lentrepreneuriat. Grce internet, on peut au XXIme sicle vendre plus facilement quil y seulement trente ans des produits ou faire connatre largement son activit. Dans le mme temps de cette dmocratisation du commerce, le cadre administratif a connu une volution beaucoup moins forte, devenant par certains aspects largement inadapt et donc rejet par les acteurs concerns.
42
Association pour le droit linitiative conomique.
24 Par ailleurs, le march du travail peu dynamique et certains contextes sociaux ont amen des Franais considrer lentrepreneuriat plus par ncessit que par vocation. Le rgime auto-entrepreneur a accompagn la croissance du nombre de petits entrepreneurs, dont lobjectif tait pour beaucoup de complter leur revenu ou dessayer vite et concrtement un projet. Aussi, la frontire entre le salariat et lentrepreneuriat est manifestement en pleine volution dans la socit, notamment dans les projets des Franais de la gnration Y des moins de quarante ans. Un tudiant qui dite le site internet dune (seule) PME pendant deux mois plein temps est -il employ ou entrepreneur ? Les jeunes actifs qui travaillent en co-working sans liens hirarchiques pour un projet commun ou sous forme uniquement collaborative nentrent pas dans les cases traditionnelles du salariat, de lassociation sous forme de socit, ou des relations clientsfournisseurs. Les parcours professionnels o le salariat et lentrepreneuriat senchainent voire se chevauchent sont de plus en plus frquents, et les nouvelles formes dactivit collective bouleversent les schmas traditionnels. Cet aspect des choses ne doit pas tre oubli ni lud. Cest pourquoi la mission propose que soit lance une tude sur les formes de lactivit professionnelle en Franc e et leurs volutions. Les rsultats de cette tude permettront dclairer la vision politique. Cette tude pourra sappuyer sur lexprience dentrepreneurs, de rseaux daccompagnement et sur la contribution de sociologues, dconomistes et dlus politiques. Un espace dchange sur Internet permettrait de recueillir sans intermdiaire les ides des personnes directement concernes, et dinitier un dbat collectif et large sur ce sujet. Recommandation n26 : Lancer une grande tude socitale daujourdhui afin dalimenter le dbat public et politique. sur lentrepreneuriat
6.
Les qualifications et les assurances a) Le contrle des qualifications et assurances
La transparence sur les qualifications et les titres ports par les entrepreneurs est capitale pour la confiance et la scurit des consommateurs. En effet, le besoin de protger le consommateur vis-vis de sa sant ou de sa scurit amne une exigence sur les qualifications professionnelles de certaines activits artisanales, notamment les mtiers du btiment ou les mtiers de bouche. Plus quune simple dclaration du chef dentreprise, les qualifications doivent faire lobjet dun contrle effectif. Des procdures ventuellement simplifies ne doivent pas empcher le strict respect des obligations de qualification. Dans le mme registre, les obligations dassurance doivent tre respectes et donc tre contrles. Les mesures prvues par le projet de loi Artisanat, Commerce et Trs petites entreprises que la Ministre de lArtisanat, du Commerce et du Tourisme a prsent en aot 2013 constituent des avances significatives. Les Chambres de mtiers auront une capacit de contrle direct. Aussi, les corps de contrle pourront se faire prsenter les attestations dassurances professionnelles, lorsque celles-ci sont lgalement obligatoires. La mission considre que ces dispositions vont tout fait dans le bon sens. b) Linformation du consommateur
Le projet de loi Artisanat, Commerce et Trs petites entreprises propose des avances dans lutilisation des diffrents titres. La qualit dartisan sera rserve aux entrepreneurs qui peuvent justifier dune qualification professionnelle, par un diplme ou une exprience professionnelle. Cest une relle avance. Mais la mission suggre de rendre galement obligatoire sur les documents mis par les entrepreneurs individuels destination de leurs clients (devis, factures) linformation sur le
25 fait que lentrepreneur a souscrit ou non une assurance en responsabilit civile professionnelle43 et/ou une assurance responsabilit civile exploitation44. Imposer la mention de labsence de telles assurances apparait de nature rellement protger le consommateur, et la contrainte dune telle inscription est trs faible pour lentrepreneur. 7. Les modalits de mise en uvre
Les propositions prsentes sont diverses et ambitieuses. Certaines peuvent tre mises en uvre sans dlai, mais dautres prendront plus de temps et plusieurs sont interdpendantes. Elles doivent galement sarticuler avec les dispositions prvues dans le projet de loi du Gouvernement, dont certaines devront tre adaptes si les prconisations du prsent rapport sont retenues. Lorganisation de la mise en uvre est donc un projet part entire, auquel il faut allouer toute lattention ncessaire. Cest pourquoi la mission met diverses recommandations en la matire. a) Une gouvernance associant troitement les parties prenantes
De multiples administrations sont concernes45 par les diverses facettes du projet : juridiques, techniques (systmes dinformation pour lessentiel), accompagnement au changement (formation des quipes, prparation des outils de communication, information/accompagnement des crateurs et des entrepreneurs actuels, etc.). Ds lors, le pilotage dun tel chantier est en lui-mme complexe. Cest pourquoi il est prconis de mettre en place une gouvernance ad hoc, travers un comit de pilotage qui associe chaque tape lensemble des parties prenantes. Elle permettra dune part de piloter le projet dans des conditions satisfaisantes, et dautre part de garantir aux parties prenantes que les dcisions du Gouvernement et du lgislateur sont bien mises en uvre dans les dlais et selon les modalits annonces. La transparence lie cette gouvernance collective est de nature faciliter ladhsion des diffrents rseaux aux volutions, et ainsi daugmenter les chances de succs du projet. Plac auprs du comit de pilotage, auquel il rapporterait et dont il constituerait le secrtariat, un comit oprationnel regrouperait les directions dadministrations centrales et les principales entits concernes par les aspects techniques. Ce comit serait charg de la prparation et de la mise en uvre effective de tous les aspects du chantier : supervision de la rdaction des textes, suivi des projets informatiques inhrents, prparation des outils de communication, etc. Il sera galement responsable du lancement des tudes complmentaires dont le principe aura t act par le Gouvernement sur proposition du comit de pilotage. Recommandation n27 : Constituer un comit de pilotage de la rforme de lentrepreneuriat individuel, associant les parties prenantes, et un comit oprationnel, charg de prparer et dassurer le suivi de la mise en uvre des dcisions.
b)
Le calendrier
Un calendrier prcis devra tre tabli par le comit oprationnel. Il concernera les aspects juridiques, techniques et organisationnels. Dans une approche trs fruste, on peut donner quelques jalons, dont il conviendra de confirmer le bon positionnement :
43 44
Protge lentreprise en cas derreur, doublis ou domissions dans lexcution dune prestation. Couvre les dommages causs des tiers dans le cadre de lactivit. 45 DGCIS, DLF, autres directions de la DGFIP, DSS, DACS, INSEE, DGCL, ACOSS, RSI, chambres consulaires, Guichet-entreprises, etc.
26 Aspects juridiques : le projet de loi Pinel est un vecteur lgislatif immdiat qui doit pouvoir intgrer les dispositions sociales et fiscales. Llaboration des textes affrents doit tre engage sans tarder, pour tre prsents sous forme damendements en premire lecture. Les changements lis au statut juridique ncessitent en revanche dtre instruits prcisment sous toutes leurs facettes. Les adaptations lgislatives et rglementaires devraient tre prvues pour le dernier trimestre 2104 ; Aspects techniques : les systmes dinformation des services fiscaux et sociaux et, dans une moindre ampleur ceux de lINSEE et des CFE et du guichet-entreprise, devront tre adapts aux nouvelles rgles. Sous rserve que les moyens adapts soient allous ces chantiers, il semble envisageable denvisager de viser une mise en application du nouveau dispositif pour les crateurs dactivit pour le dbut de lanne 2015. Cependant, afin dviter tout dysfonctionnement informatique, qui serait critique, il faut demble prvoir la possibilit dun dcalage si les diffrents applicatifs informatiques ne sont pas pleinement oprationnels dans le calendrier vis ; Aspects organisationnels : ils doivent tre prpars trs en amont du fait du nombre des agents publics et des entrepreneurs informer puis former. Phasage : il apparait opportun denvisager deux phases dans le dploiement : la premire concernerait les nouveaux entrants, quils soient au rgime rel et au rgime forfaitaire. Elle pourrait galement concerns tout ou partie des entrepreneurs actuellement dans un rgime forfaitaire, savoir les AE et/ou les entrepreneurs au rgime du micro-fiscal. La seconde phase concernerait les autres entrepreneurs individuels. La migration complte devrait tre prvue sur une priode denviron trois ans : trop courte, elle serait trop difficile en termes de suivi et daccompagnement ; trop longue, elle imposerait une maintenance dlicate et coteuse des systmes dinformation. Le dcoupage de ces phase devra faire lobjet dune tude prcise par chaque entit concerne pour valuer les effets de bord entre ces administrations ; volutions : il est possible sinon probable que toutes les consquences juridiques des volutions prconises ne pourront pas tre connues et traites temps pour tre intgres dans les applicatifs mis en production dbut 2015. Il conviendrait alors dintgrer dans le plan daction pluriannuel lchancier des volutions ajouter aux diffrents applicatifs. Cest un aspect lourd en gestion, car ils impliquent chaque volution de faire une batterie de tests (dit de non rgression ), longs et coteux.
En tout tat de cause, il est primordial de ne pas sous-estimer la complexit de ce quil y a faire pour que cette rforme fasse sentir ses effets auprs des entrepreneurs individuels. Il faut que le Gouvernement alloue les moyens ncessaires pour viter que, le diable se cachant dans les dtails, le projet trahisse dans sa mise en uvre les espoirs ns dans sa conception ou faillisse rpondre aux objectifs qui lui auront t assigns.
27
Conclusion
La mission sur lentreprenariat individuel a rassembl de nombreux acteurs autour de la mme table. Ils ont pris une part active aux dbats, chaque semaine, malgr les points de vue de dpart opposs. En effet, au cours des vingt dernires annes, les superpositions et amnagements successifs des diffrents rgimes et statuts, ont conduit crer de la confusion, de lincomprhension puis de la confrontation. Il tait ncessaire de procder un tat des lieux et une remise plat densemble en associant tous les acteurs concerns. Au-del des positions divergentes initiales, jai pu constater la mme volont de dfendre lesprit dentreprendre, lobjectif partag de la simplicit pour tous, la recherche commune de qualit pour les consommateurs, et enfin lide du parcours de croissance. Je tiens donc remercier tous les participants pour la richesse des changes, pour leur disponibilit et pour leur responsabilit face aux enjeux pour notre pays. Tous ont t forces de propositions et ont apport leur exprience et leur expertise, dans la diversit de leur histoire et de leurs parcours. Les contributions jointes en annexe au prsent rapport en attestent. Je remercie Monsieur le Premier Ministre de mavoir accord sa confiance pour mener cette mission, toutes les administrations qui ont rpondu mes questions, ma collaboratrice parlementaire et les deux rapporteurs qui nont pas mnag leurs efforts pour que lon puisse rpondre la demande dans les temps impartis. Jai galement rencontr de nombreux entrepreneurs titre individuel pendant la mission, que je remercie pour leurs contributions par lettres, courriers lectroniques ou rendez-vous. Souvent inquiets quant aux volutions des rgimes et des statuts, ils ont surtout souhait me faire part de leurs expriences, de leurs constats et de leurs solutions. Jai essay de trouver sur chaque sujet des voies de convergence qui rpondent aux objectifs de simplicit, de lisibilit, dquit et de scurit des entrepreneurs et des consommateurs. Mes propositions appellent des rformes profondes pour sortir durablement des oppositions. Les TPE sont une chance pour notre pays. Elles reprsentent la France des solutions. Ce sont celles qui, dans les territoires, prennent des risques, innovent, crent et dveloppent. Les TPE reprsentent une des cls de lobjectif de rduction du chmage car elles sont porteuses demplois durables et non-dlocalisables. Lentreprise est une communaut de destin lorigine de laquelle il y a des femmes et des hommes qui prennent des risques, investissent leurs temps, leur nergie et leurs moyens. Il sagit parfois de raliser un rve, une ambition ou simplement de tester une ide. Crer une entreprise est un acte de volont et de courage. Simplifions donc la vie des entrepreneurs pour quils se consacrent entirement leurs projets et donc au redressement de notre pays.
28
ANNEXE 1 : Liste des recommandations

Recommandation n1 : Crer un statut juridique unique dentreprise individuelle, dote de la personnalit juridique et disposant de son patrimoine propre. Recommandation n2 : Rendre applicable pour ce nouveau statut juridique dentreprise individuelle les dispositions du code de commerce, en excluant celles qui dcoulent de lexistence dassocis et en adaptant les autres, le cas chant, aux risques lis aux diffrents volumes dactivit. Recommandation n4 : Adapter le formalisme attach lentreprise individuelle limportance de son activit. Recommandation n5 : Prvoir par dfaut un patrimoine nul pour lentreprise individuelle, associ une solidarit personnelle de lentrepreneur. Recommandation n6 : Prvoir linsaisissabilit par dfaut de lhabitation principale pour tout entrepreneur individuel. Recommandation n7 : Prserver la simplicit en considrant par dfaut lhabitation principale comme un tout, et prvoir une information des cranciers selon un formalisme proportionn aux enjeux financiers des biens affects. Recommandation n8 : Faire disparatre toutes les autres formes juridiques de socit unipersonnelle, dans la mesure du possible et sous rserve que les contraintes administratives induites ne soient pas disproportionnes avec la ralit des entreprises individuelles. Recommandation n9 : Proposer uniquement deux rgimes fiscaux et sociaux aux entrepreneurs : un rgime rel et un rgime simplifi (forfaitaire). Recommandation n10 : Crer un impt sur les entreprises (IE) quivalent de limpt sur les socits, applicable aux bnfices de lentreprise individuelle. Recommandation n11 : Lancer la rflexion de la rationalisation des organismes sociaux de recouvrement. Recommandation n12 : Simplifier les cotisations sociales en rgime rel en dbut dactivit en permettant une dclaration trimestrielle. Recommandation n13 : Pour les entrepreneurs au rgime rel, rduire significativement les cotisations minimales et assurer des droits minimaux de deux ou quatre trimestres valids par an pour la retraite. Recommandation n14 : Retenir le revenu calcul par abattement sur le chiffre daffaires comme assiette des cotisations sociales des entrepreneurs individuels au rgime du forfait. Recommandation n15 : Ne pas accorder des droits contributifs aux entrepreneurs qui nont pas cotis le moindre euro. Recommandation n16 : Sous rserve dune valuation prcise des impacts induits, remplacer loption pour le prlvement forfaitaire libratoire par une option pour lacompte.
29 Recommandation n17 : Pour les entrepreneurs au rgime forfaitaire, remplacer la CFE par une Contribution conomique territoriale proportionnelle au chiffre daffaires. Recommandation n18 : Pour tous les entrepreneurs, remplacer la contribution la formation professionnelle (CFP), forfaitaire, par une cotisation proportionnelle et plafonne, dont le recouvrement serait unifi et confi au RSI. Recommandation n19 : Imposer lutilisation de la voie lectronique pour les dclarations et les paiements des impts et cotisations des entrepreneurs au rgime du forfait. Recommandation n20 : Lors de la cration dune entreprise individuelle, prvoir une dclaration dintention, avec immatriculation provisoire, en amont de la premire dclaration de chiffre daffaires. Les droits sociaux ne seraient ouverts qu compter de la premire dclaration de chiffre daffaires. Recommandation n21 : Inciter les entrepreneurs au rgime forfaitaire qui dpassent un certain chiffre daffaires tre suivi par un organisme de gestion agr (ou quivalent). Recommandation n22 : Construire dans chaque rgion, une politique en faveur de lentrepreneuriat, en lien avec lensemble des acteurs de laccompagnement. Recommandation n23 : Unifier le portail internet public pour linformation et pour la cration des entreprises. Recommandation n24 : Construire un stage prparatoire linstallation (SPI) pour les activits artisanales modernis et personnalisable. Recommandation n25 : Dtecter et prospecter les entrepreneurs au rgime simplifi dont le niveau dactivit les rapprochent du rgime rel pour leur proposer un accompagnement personnalis. Recommandation n26 : Lancer une grande tude socitale sur lentrepreneuriat daujourdhui afin dalimenter le dbat public et politique. Recommandation n27 : Constituer un comit de pilotage de la rforme de lentrepreneuriat individuel, associant les parties prenantes, et un comit oprationnel, charg de prparer et dassurer le suivi de la mise en uvre des dcisions.
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ANNEXE 2 : Liste des personnes et organisations rencontres
Membres de la commission de Travail : Association pour le Droit l'Initiative conomique (ADIE) : - Mme NOWAK (Prsidente Fondatrice), - M. GOCKEL Assemble permanente des chambres de mtiers et de l'artisanat (APCMA) : M. GRISET (Prsident), M. MOUTOT (Directeur gnral), M. DOCHE (directeur gnral adjoint) Mme SAILLARD (relations institutionnelles), M. MARTIN (Prsident de la CMAR Bourgogne)
Confdration de l'Artisanat et des Petites Entreprises du Btiment (CAPEB) : M. LIEBUS (Prsident), M. BELLIER (Chef du service des affaires juridiques et sociales) M. PROUX (charg des relations institutionnelles et europennes)
Chambre de Commerce et dIndustrie (CCI France) : M. FOUCHET (Prsident CCI Entreprendre en France), Mme WEHRLI (Directrice Gnrale Dlgue), Mme CARRE, (Charge de Mission) Mme LOGEOT, (Charg de Mission) Mme MANEROUCK (Charge de Mission)
Confdration gnrale du patronat des petites et moyennes entreprises (CGPME) : M. BETHFORT (Prsident de lUnion nationale de lartisanat), Mme BOURGOGNE (Adjointe au secrtaire gnral), M. VIGNAUD (Juriste la direction des affaires conomiques)
Conseil National des Entreprises de Coiffure (CNEC) :
31 Mme DUVAL (secrtaire gnrale)
Conseil Du Commerce De France : M. ATLAN (Prsident), Mme BOUKHOBZA Mme FAVOREL PIGE
Conseil Suprieur De Lordre Des Experts Comptables : M. ZORGNIOTTI (Prsident), M. DEBRAY (Vice-Prsident du Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-Comptables, en charge du Secteur des Missions des Professionnels), M. EYSSAUTIER, (Vice-Prsident du Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-Comptables, en charge du Secteur Marchs des professionnels), M. SALAMITO (Secrtaire Gnral), M. COLLIN (Directeur des Affaires Fiscales), Mme FAGES (Directeur en charge des Missions Sociales), Mme SIMONI (Directeur en charge des Missions dAccompagnement et de Conseil), M. VIAULT (Responsable Fiscal du Service Infodoc Experts), Mme YVON (Directeur en charge des Missions Juridiques).
Coordination Nationale Des Auto-Entrepreneurs : M. SALL (coordonnateur national des auto-entrepreneurs)
Experts-Comptables et Commissaires aux comptes de France ECF : M. GIORDANO
Fdration des Centres de Gestion Agrs (FCGA): Mme BOURDOULEIX (Secrtaire Gnrale) M. CONESA (Membre du Bureau, co-Prsident de la Commission des Etudes Juridiques) M. MESSINA (Membre du Bureau de la FCGA)
Fdration des Auto-entrepreneurs (FEDAE) : M. LECLERCQ (Prsident), M. MAROLLEAU (Dlgu Gnral)
32 Fdration Franaise du Btiment (FFB) : M. RIDORET (Prsident), M. VIAL (Secrtaire Gnral du conseil de lartisanat de la FFB), Mme COURIVAULT (juriste la direction des affaires juridiques), M. MICOR (Chef du service protection sociale ), M. VITAUX (charg de mission conseil de lartisanat de la FFB)
Mouvement des entreprises de France (MEDEF) : M. LANXADE, (Prsident du Ple Entrepreneuriat et Croissance) M. AUBART (Prsident Commission Dynamique Entrepreneuriale), M. INGARGIOLA (Directeur de Mission - Direction Entreprises et Socit, rapporteur de la Commission Dynamique entrepreneuriale ), Mme CARLACH (Vice-prsidente de la Commission Dynamique Entrepreneuriale ) Mme MICOUIN (Directrice Entreprises et Socit)
Organisation Nationale des Trs Petites Entreprises (OnTPE) : M. KOPP (Prsident), M. ABATUCI (Directeur)
Syndicat des Indpendants (SDI) : M. DARRE (Dlgu Gnral), M. SANCHEZ (Secrtaire Gnral)
Union des Auto-entrepreneurs (UAE) : M. HUREL (Prsident), Mme SENTEY (Dlgue Gnrale)
Union Nationale des Professions Librales (UNAPL) : M. GIORDANO, (Prsident de la commission activit conomique et fiscalit), M. DE LONGEVIALLE (affaires fiscales), M. MIFSUD (Dlgu Gnral)
Union Professionnelle Artisanale (UPA) : M. CROUZET (Prsident),
33 M. BURBAN (Secrtaire Gnral), M. DE BERNIERES (Secrtaire gnral adjoint), Mme DUC (conseillre technique)
Universit Paris 1 : M. DELPECH (Matre de confrences en droit des affaires, auteur de Devenir autoentrepreneur , Editions Delmas, 2e dition 2011/2012)
Personnes et Organismes auditionns par la Commission de Travail : Agence centrale des organismes de scurit sociale (ACOSS) : M. REY (Directeur) Mme LE BOEDEC, (Responsable du ple prvention, recherche et lutte contre la fraude)
Agence Pour la Cration d'Entreprises (APCE) : M. BELAIS (Directeur gnral), M. CLEMENT (Direction Partenariat et Relations Institutionnelles) Mme MANTHA (Direction Recherche & Dveloppement et Professionnalisation), Mme PIGANEAU (Coordination R & D, Adjoint au Directeur),
Boutique de Gestion (BGE) rseau dappui aux entrepreneurs : M. SAGEZ (Prsident) Mme JALABERT (Dlgue gnrale)
Conseil Nationale Des Greffiers Tribunaux De Commerce : - Mme AMAN, - M. FAURE (Trsorier), - M. PRETAT (charg de mission auprs du prsident, Greffier associ du TC de Pontoise)
Direction gnrale des Finances publiques (DGFIP) Direction de la lgislation fiscale (DLF) : M. AMITRANO, M. FADDA, chef du bureau D2 : Politiques sectorielles et taxes sur les transactions : taux et rgimes particuliers de TVA ..., autres taxes, M. ROLLO,
34 Mme LERAT, Cheffe du bureau B1. Assiette de la fiscalit directe des entreprises,
Direction gnrale de la comptitivit, de l'industrie et des services (DGCIS) : M. ESPIC (Chef du Bureau de la tutelle des Chambres de mtiers et de lartisanat), Mme ROGER (Chef du bureau du Droit des Affaires)
Direction de la Scurit Sociale (DSS) : M. BOSREDON (Chef de service, adjoint au directeur), M. SAVARIN
Guichet-Entreprises (GIP) : M. LARHER (Directeur adjoint) M. TOURNOIS (Directeur)
Rgime Social des Indpendants (RSI) : M. QUEVILLON (Prsident), M. SEILLER (Directeur) M. DELRAN (Prsident de la Caisse RSI PL Provinces) M. GIGON (Directeur des tudes, des quilibres et des placements)
Ministres consults : Cabinet du Premier Ministre : Nicolas NAMIAS, conseiller technique au Financement de l'conomie, entreprises et affaires conomiques internationales, cabinet du Premier Ministre, Philippe-Emmanuel DE BEER, Conseiller fiscalit et prlvements obligatoires, cabinet du Premier Ministre, Guillaume CHABERT, Conseiller pour l'conomie, les finances et les entreprises au cabinet du Premier ministre
Services du Premier Ministre : Celia VEROT, Directrice, adjointe au secrtaire gnral du gouvernement, charge de la simplification Julien RENCKI, Secrtaire gnral du SGMAP M. VRIGNAUD, Adjoint au Directeur de projet du programme Dites-le nous une fois , SGMAP
35 M. CONSO, Chef du service Innovation, SGMAP
Ministre de l'artisanat, du commerce et du tourisme : Emilie PIETTE, Directrice de cabinet, Virginie ROZIERE, Directrice adjointe de cabinet, Sad OUMEDDOUR, Conseiller charg des affaires sociales Grgoire LEFEBVRE, Conseiller juridique charg de l'artisanat
Ministre dlgu auprs du ministre du redressement productif, charg des PME, de l'innovation et de l'conomie numrique : Sbastien SORIANO, Directeur de cabinet Emilie CARIOU, conseillre juridique et fiscale Franois PERRET, conseiller petites et moyennes entreprises
Ministre de l'conomie et des finances : Remy RIOUX, directeur de cabinet Jean-Jacques BARBERIS, conseiller charg du financement des entreprises, de la concurrence, de la consommation et des professions librales
Ministre dlgu auprs du ministre de l'conomie et des finances, charg du budget : Amlie VERDIER, directrice de cabinet Laurent MARTEL, conseiller fiscalit Yann-Gael AMGHAR, conseiller comptes sociaux, ministre dlgu auprs du ministre de l'conomie et des finances, charg du budget Florence LERAT, Cheffe du bureau B1. Assiette de la fiscalit directe des entreprises, DGFIP - Direction de la lgislation fiscale, Marie-Sophie DUPONT-LIEB, Adjointe au chef de bureau, DGFIP - Direction de la lgislation fiscale, Audrey MICHAU, DGFIP - Direction de la lgislation fiscale, Christophe NEYROUD, DGFIP - Direction de la lgislation fiscale, Louis-Olivier FADDA, chef du bureau D2 : Politiques sectorielles et taxes sur les transactions : taux et rgimes particuliers de TVA ..., autres taxes, DGFIP - Direction de la lgislation fiscale,
Ministre de la justice :
36 Isabelle GOANVIC, Conseillre droit civil et conomique et professions judiciaires Carole CHAMPALAUNE, Directrice des affaires civiles et du Sceau Aude AB-DER-HALDEN, Sous-directrice du droit conomique, Direction des affaires civiles et du Sceau, Ronan GUERLOT, chef du bureau du droit commercial, Direction des affaires civiles et du Sceau, Ccile VITON, adjointe au chef du bureau du droit commercial Direction des affaires civiles et du Sceau,
Ministre Du Travail, De L'Emploi, De La Formation Professionnelle et Du Dialogue Social : Gilles GATEAU, Directeur de cabinet Sandra DESMETTRE, Conseillre technique Insertion dans l'emploi, emploi des jeunes et des seniors Nathalie HANET, Conseillre technique dploiement des emplois d'avenir
Ministre des affaires sociales et de la sant : Agathe DENECHERE, Conseillre charge du budget, des finances et de lassurance maladie
Personnes et organismes consults ou auditionns : ACDE Conseil : M. Guibert
ADIE : Mme BARBAROUX, Prsidente Mme NOWAK, Prsidente fondatrice M. LANDAIS, Directeur Gnral M. BARRIER, Directeur adjoint du Rseau
APCMA : - M. GRISET (Prsident), M. MOUTOT (Directeur gnral), Mme SAILLARD (relations institutionnelles)
CMAR Bourgogne et CMA Cte dOr
37 - M. MARTIN (Prsident de la CMAR Bourgogne) M. PENNECOT, Prsident CMA Cte dOr
Auto-entrepreneurs.fr : - M. ALEXANDRE, Prsident M. AYMARD DE DIEULEVEU, Directeur
BGE : Mme JALABERT, Dlgue gnrale du rseau BGE Mme CAPDEPON, Responsable du Ple Offre de services / innovation Mme PATAY, Directrice BGE perspective Cte dOr
Banque Publique dInvestissement (BPI France) : M. BOULAY, Directeur des Relations institutionnelles M. MARIN-LAMELLET, Responsable des relations institutionnelles
CAPEB : M. LIEBUS, Prsident M. PROUX charg des relations institutionnelles et europennes, M. BELLIER Chef du service des affaires juridiques et sociales M. GABETTE, Prsident CAPEB Cte dOr
CCI France : M. FOUCHET, Prsident de la Chambre rgionale de commerce et dindustrie Paris - Ilede-France Mme WEHRLI, Directrice Gnrale dlgu appui- attractivit- comptitivit M. PARDIGON, Directeur des relations institutionnelles
CCI Ile de France : Mme BAILLOT, Deuxime Vice-Prsidente, Mme OUTIN-ADAM, Directrice du ple lgislatif Mme ETIENNE-MARTIN, Responsable du Dpartement Affaires publiques et Valorisation des tudes, M. CANAPLE, Responsable du dpartement de droit social
38 CCIR Bourgogne : M. de CHARRETTE, Prsident CCIR Bourgogne M. CHARLOT, Directeur Gnral CCIR Bourgogne M. MIREPOIX, Prsident de la CCI cte dOr Mme BERT, Directeur Dveloppement des Entreprises de CCI Cte dOr Mme STILL, Directrice Gnrale de la CCI Cte dOr Mme BELIN, Responsable de la communication de la CCI Cte dOr
CGPME : M. BETHFORT, Vice-Prsident en charge de lArtisanat M. DU MESNIL DU BUISSON, Secrtaire Gnral Mme BOURGOGNE, Adjointe au secrtaire gnral
Centres de Gestion Agrs : M. CHEVAL, Directeur CGA Nevers Compagnie Rgionale des Commissaires aux Comptes : M. BRUGIERE, Directeur Gnral ECF M. RACAPE Prsident ECF - Expert-comptable et Commissaires aux comptes de France
Conseil du Commerce de France : M. ATLAN, Prsident Mme FAVOREL PIGE, Secrtaire gnrale
Conseil des Greffiers Tribunaux de Commerce : M. BARBIN, Prsident M. PRETAT (charg de mission auprs du prsident, Greffier associ du TC de Pontoise) M. HAZARD
Conseil National des Entreprises de Coiffure : M. MARTIN, Prsident de la fdration nationale de la coiffure Mme ROY, Directeur dpartement dveloppement conomique et qualit Mme DUVAL, Secrtaire Gnrale
39 Conseil Suprieur de lOrdre des Experts Comptables : M. ZORGNIOTTI, Prsident M. ARROU, Vice-Prsident Secteur International et Coopration M. EYSSAUTIER, Vice-Prsident Secteur Marchs des professionnels M. SALAMITO (Secrtaire Gnral), M. SCHINDLER, expert-comptable M. CORRET, Expert-comptable
FEDAE : M. LECLERCQ, Prsident M. MAROLLEAU, Dlgu Gnral
Fdration Nationale des Marchs de France : M. PEYTOUR, Secrtaire Gnral Mme RUBIN, Prsidente
Fdration des Services aux Particuliers : M. AIACH, Prsident M. PERALDI, Directeur Gnral
FFB : M. RIDORET, Prsident, M VIAL, Secrtaire Gnral du Conseil de lArtisanat, M. ABBATUCCI, Directeur des affaires juridiques et fiscales, M. VANSTAVEL, Directeur des relations institutionnelles M. BARBET M. CANCE, Prsident FFB 21
Fdration Franaise des Socits d'Assurances (FFSA) : M. LABILLOY, Directeur affaires conomiques et financires M. DELCAMP, Directeur adjoint des assurances de biens et de responsabilits
40 M. LABORDE, Directeur des affaires parlementaires
Franchis Gagnant : - M. BORDE, Directeur Gnral - M. GERAULT SEROUDE conseil en management des franchiseurs performants
MEDEF : M. GUILBAUD, Directeur Gnral M. LANXADE, Prsident du Ple Entrepreneuriat et Croissance
Mouvement des Poussins : M. SERGENT
OnTPE : - M. KOPP, prsident - M. ABATUCI, Directeur
Plante Micro Entreprises : M. BOSETTI, Prsident Mme DORE, Directrice Associe
RSI : M. QUEVILLON, Prsident M. MAILLEBUAU, Relations Parlementaires M. PERNOT, Trsorier SDI : M. DARRE, Dlgu Gnral, M. SANCHEZ, Secrtaire Gnral
UAE : M. HUREL, Prsident
Union Nationale des Entreprises pour le Paysage (UNEP) : M. MONY, Prsident M. BOIS, Dlgu Gnral
Union Nationale des Industries du Taxi :
41 M. ROUSSELET, Prsident M. BANCHET, Dlgu Gnral
Union Nationale des Mtiers dArt (UNMA): - M. NICOLE, Prsident - M. KERUZORE, charg de mission institutionnelle - Mme AUDUGE
Union Nationale des Associations Agres (UNASA) : M. CHEBBAH, Prsident, Mme HURIER, Secrtaire Gnrale M. MESSINA (Membre du Bureau de la FCGA)
UPA : - M. CROUZET, Prsident, - M. BURBAN, Secrtaire Gnral - M. BARD, Prsident de lUPA Bourgogne
Personnalits consultes : Mme PINEL, Ministre de lArtisanat, du Commerce et du Tourisme Mme PELLERIN, Ministre dlgue auprs du ministre du Redressement productif, charge des Petites et Moyennes Entreprises, de l'Innovation et de l'Economie numrique M. VERDIER, Dput du Gard, Rapporteur du projet de loi relatif l'artisanat, au commerce et aux trs petites entreprises M. NOVELLI, Ancien Ministre charg du Commerce, de l'Artisanat, des Petites et Moyennes entreprises, du Tourisme, des Services et de la Consommation M. KALTENBACH, Snateur des Hauts-de-Seine, auteur dun rapport sur lauto entrepreneuriat M. LAFFON, IGAS, co-auteur du rapport sur lvaluation du rgime dauto entrepreneur M. RESTINO, charg de Mission sur la modernisation de lAPCE par le Ministre du redressement productif Mme RAJI, avocate en droit des affaires
42 M. DELPECH (Matre de confrences en droit des affaires Paris 1, auteur de Devenir auto-entrepreneur , Editions Delmas, 2e dition 2011/2012)
Personnes ayant participes mes cts la ralisation de ce rapport : Valrian PHAM NGOC, Ingnieur des Mines Jacques SAURET, Administrateur civil hors classe Marie LOMBARD, collaboratrice parlementaire Aline FERRIERE, collaboratrice parlementaire Laure PETRONE, collaboratrice Parlementaire
43
ANNEXE 3 : Contributions
Association pour le Droit l'Initiative conomique (ADIE) Assemble Permanente des chambres de Mtiers et de lArtisanat (APCMA) Confdration de l'Artisanat et des Petites Entreprises du Btiment (CAPEB) Chambre de Commerce et dIndustrie (CCI) Confdration gnrale du patronat des petites et moyennes entreprises (CGPME) Coordination Nationale Des Auto-Entrepreneurs Conseil Suprieur de lOrdre des Experts Comptable Fdration des Auto Entrepreneurs (FEDAE) Fdration Franaise du Btiment (FFB) Mouvement des entreprises de France (MEDEF) Mouvement des Poussins Organismes de Gestion Agrs (OGA) OnTPE Syndicat des Indpendants (SDI) Union des Auto Entrepreneurs Union Professionnelle Artisanale (UPA)

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Entreprises et entrepreneurs individuels Passer du parcours du combattant au parcours de croissance

Laurent Grandguillaume, Dput de la Cte dOr

Rapporteurs Valrian Pham Ngoc

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2009 427 890 26 580 3 093

2010 458 380 38 947 7 522

2011 383 131 50 092 10 792

2012 390 446 45 977 13 414

169 631 34 877 1 107

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ANNEXE 1 : Liste des recommandations

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ANNEXE 2 : Liste des personnes et organisations rencontres

Conseil National des Entreprises de Coiffure (CNEC) :

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31 Mme DUVAL (secrtaire gnrale)

Coordination Nationale Des Auto-Entrepreneurs : M. SALL (coordonnateur national des auto-entrepreneurs)

Experts-Comptables et Commissaires aux comptes de France ECF : M. GIORDANO

Fdration des Auto-entrepreneurs (FEDAE) : M. LECLERCQ (Prsident), M. MAROLLEAU (Dlgu Gnral)

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Union Professionnelle Artisanale (UPA) : M. CROUZET (Prsident),

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Guichet-Entreprises (GIP) : M. LARHER (Directeur adjoint) M. TOURNOIS (Directeur)

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35 M. CONSO, Chef du service Innovation, SGMAP

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