LA SOCIT ANONYME POUSADAS CORRIG (1/2)

1 Enregistrements N
Fvrier N
Rserves
1 250 000
10100
Capital
1 250 000
Distribution de 5 000 actions gratuites
Avril N
51210
Banque
50 000
10450
Bons de souscription dactions (1 000 x 50)
50 000
Prlvement des frais
51210
Banque
60 000
48700
Produits constats davance
60 000
mission de 2 000 BSO autonomes
Pour les OBSO, lobligation est value en actualisant les encaissements procurs lobligataire. La valeur du bon
reprsente la diffrence entre la valeur dmission et la valeur actuelle.
Valeur actuarielle de lobligation = 36 x (1,085)-1 + 36 x (1,085)-2 + + 500 x (1,085)-10 = 457,35
Valeur du bon = 492,50 457,35 = 35,15
01/06/N
51210
Banque (492,50 x 1 000)
492 500
16900
Prime de remboursement des ob. [1 000 x (500 457,35)]
42 650
16300
Autres emprunts obligations (1 000 x 500)
500 000
48700
Produits constats davance
35 150
mission de 1 000 OBSO
Lmission des OBSA est enregistre normalement puisque les BSA ne gnrent aucune dette.
01/06/N
51210
Banque (495,00 x 1 000)
495 000
16900
Prime de remboursement des ob. [1 000 x (500 495)]
5 000
16300
Autres emprunts obligations (1 000 x 500)
500 000
mission de 1 000 OBSA
10600

2 Enregistrements N+1/N+2
51210
45630

45630

Du 01/04 au 30/04
Banque (1 000 x 875)
Actionnaires Versements reus sur augment. cap.
Souscription de 1 000 actions
30/04/N+1

Actionnaires Versements reus sur augment. cap.

10100
10410

51210
16300
48700
76800

48700
76800
66100
16883

LES EMPRUNTS

Capital (1 000 x 250)

Primes dmission (1 000 x 625)
Augmentation de capital
01/04/N+2
Banque
Autres emprunts obligations (1 600 x 250)
Exercice de 1 600 BSO
Produits constats davance (400 x 30)
Autres produits financiers
Premption des BSO non exercs
31/12/N+2
Produits constats davance (1 600 x 30 x 1/10 x 9/12)
Autres produits financiers
Produits financiers lis aux BSO
Charges dintrts (1 600 x 250 x 8,40 % x 9/12)
Intrts courus sur autres emprunts obligations
Charges dintrts du 01/04 au 31/12/N+2

875 000
875 000

875 000
250 000
625 000

400 000
400 000
12 000
12 000

3 600
3 600
25 200
25 200

32

LA SOCIT ANONYME POUSADAS CORRIG (2/2)

2 Enregistrements N+1/N+2 (suite)
Pour les OBSO, 950 bons sont utiliss, les enregistrements sont les suivants :
31/05/N+2
51210
Banque (950 x 500)
16300
Autres emprunts obligations
Souscription de 950 obligations
48700
Produits constats davance (50 x 35,15)
76800
Autres produits financiers
Premption des BSO non exercs
31/12/N+2
48700
Produits constats davance (950 x 35,15 x 1/8 x 7/12)
76800
Autres produits financiers
Produits financiers lis aux BSO exercs
66100
Charges dintrts (950 x 500 x 8 % x 7/12)
16883
Intrts courus sur autres emprunts obligations
Charges dintrts du 01/06 au 31/12/N+2
Pour les OBSA, seuls 900 bons ont t exercs :
Du 01/05 au 31/05/N+2
51210
Banque (1 800 x 1 000)
45630
Actionnaires Versements reus sur augment. cap.
Souscription de 1 000 actions
31/05/N+2
45630
Actionnaires Versements reus sur augment. cap.
10100
Capital (1 800 x 250)
10410
Primes dmission (1 800 x 750)
Augmentation de capital

LES EMPRUNTS

475 000,00
475 000,00
1 757,50
1 757,50

2 434,87
2 434,87
22 166,67
22 166,67

1 800 000
1 800 000

1 800 000
450 000
1 350 000

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