AUDIT DES BANQUES

REVISION EN AGENCES
Activits des agences activits principales : Recevoir des dpts Octroyer des prts rer les co!ptes de la client"le activits secondaires arde de vale#rs $entes de %ons d# trsor Reco#vre!ent et paie!ent des e&&ets de co!!erce A#tres services co!pte rend# d'activit re!is a# si"(e social )'a(ence doit po#voir proposer to#s les services %ancaires a# pre!ier de(r *Eviter +#e le client n,aille c-e. le conc#rrent/ De#0 a0es possi%les : Soit a#dit de +#el+#es a(ences +#i per!et : de s'ass#rer d# respect de to#tes les procd#res en vi(#e#r dans la %an+#e a# nivea# de l'a(ence 1 de s'ass#rer de l'int(ralit des enre(istre!ents 1 de s'ass#rer de l'e0istence des di&&rents postes d# %ilan et d# co!pte de rs#ltat2 Soit a#dit d'#n no!%re li!it de procd#res3 !ais dans #n (rand no!%re d'a(ences 1 4ar e0e!ple : A#dit des dossiers de crdits A#dit d# porte&e#ille e&&ets2 4er!et de s'ass#rer de la &ia%ilit des procd#res t#dies s#r #n pl#s (rand no!%re d'a(ences et d'avoir #ne opinion s#r le#r application a# nivea# d# (ro#pe2 )'approc-e de la rvision en a(ence dpend %ea#co#p de l'a#tono!ie de l'a(ence +#i est &i0e en &onction : de l'or(anisation (nrale de la %an+#e 1 de la taille de l'a(ence 1 des co!ptences de la direction de l'a(ence2 5ette a#tono!ie se !es#re :

 dans l'or(anisation de l'a(ence *+#ipe!ent3 saisie et traite!ent des oprations/3 par l't#de des dl(ations *a#torisations d'en(a(e!ents principale!ent/ )a rvision en a(ence : doit tre prpare : slection par rev#e analyti+#e 1 o%tention d'in&or!ations a# si"(e 1 analyses prala%les2 pe#t tre e&&ect#e con6ointe!ent avec l'inspection de la %an+#e tre !ene en liaison avec le 7 responsa%le ad!inistrati& 8 o# le contrle#r de l'a(ence2 4RO RA99E DE 5ONTRO)E EN A EN5ES )es contrles e&&ect#s en a(ences par le rvise#r e0terne sont orients s#r +#el+#es a0es principa#03 : savoir : le respect des procd#res de contrle interne 1 la vri&ication des co!ptes et de la &ia%ilit des donnes trans!ises a# si"(e 1 l'e0a!en des en(a(e!ents 1 la prise de connaissance des !es#res de sc#rit2

)es trava#0 doivent tre !atrialiss s#r des &e#illes de travail2

;ait par <2 Respect des procd#res de contrle interne <2< E0a!iner l'or(ani(ra!!e dtaill de l'a(ence et s'ass#rer

Date

R&2

+#e +#el+#e soit la +#alit des procd#res et de le#r application3 la sparation des t=c-es est correcte!ent ta%lie3 : savoir +#'il e0iste #ne sparation entre : la co!pta%ilit3 la prparation des pi"ces co!pta%les3 l'acc"s a#0 vale#rs <2> 5ontrler l'application des procd#res d'ac-e!ine!ent des doc#!ents conco#rant soit : #n enre(istre!ent co!pta%le3 soit : #ne prise de dcision2 <2? E0a!iner le re(istre des contrles : e&&ect#er par les responsa%les de l'a(ence2 $ri&ier +#e la priodicit prv#e par le si"(e est respecte et s'ass#rer +#e les personnes +#i contrlent ne sont pas celles +#i e&&ect#ent les t=c-es &aisant l'o%6et d# contrle2 >2 $ri&ication des co!ptes et des !t-odes de co!pta%ilisation O#tre le contrle de la 6#sti&ication des enre(istre!ents co!pta%les3 l'accent sera !is s#r les co!ptes de s#spens et s#r les co!ptes d'e0istants *porte&e#ille3 %ons de caisse3 222/2 >2< Contrle de la comptabilit gnrale : s#r la %ase d'#ne 6o#rne co!pta%le3 e&&ect#er le pointa(e de l'int(ralit d'#ne 6o#rne co!pta%le avec les pi"ces 6#sti&icatives2 >2> Comptes de suspens : il s'a(it des co!ptes entre l'a(ence et le si"(e o# entre celle@ci et les a#tres a(ences3 les oprations doivent donc se dno#er rapide!ent2 Ainsi il convient de s'ass#rer +#'il n'e0iste pas de s#spens prsentant #ne antriorit anor!ale et de procder : #n e0a!en appro&ondi de le#r nat#re et des ca#ses de non ap#re!ent 2 4o#r ce &aire3 analyser la procd#re de 7 s#ivi 8 des co!ptes de s#spens et de le#r ap#re!ent et procder : #n contrle appro&ondi de son application2 >2? Valeurs en caisse

>2?2< 4rocder : #n contrle de la caisse en e&&ect#ant le co!pta(e et le rapproc-e!ent avec le 6o#rnal de caisse2 S'ass#rer +#e la caisse est vri&ie priodi+#e!ent par le responsa%le d# service2

;ait par >2?2> 5o!pte Ban+#e 5entrale : E0a!iner les tats de rapproc-e!ents ta%lis par l'a(ence3 so#s l'an(le de le#r priodicit3 et de l'antriorit et de la nat#re des oprations +#i y sont portes2 >2A Comptes de Portefeuille

Date

R&2

>2A2< 4rocder : #n inventaire p-ysi+#e d# 4orte&e#ille et e&&ect#er le rapproc-e!ent avec la co!pta%ilit2 5et inventaire ne sera Bpas o%li(atoire!ent e0-a#sti& : dans ce cas3 il sera e&&ect# par sonda(e 1 c'est@:@dire +#e l'on slectionnera ? o# A cat(ories de co!ptes de 4orte&e#ille *crit"re co!pta%le/ et +#e l'on e&&ect#era le co!pta(e de A o# C c-ances po#r c-a+#e cat(orie2 )e rapproc-e!ent avec la co!pta%ilit (nrale consistera en #n rapproc-e!ent de l'c-ancier avec les co!ptes et d# dtail de l'c-ancier avec les co!pta(es e&&ect#s2 N2B : On a#ra intrt : se &aire tirer a#pr"s d# service d# porte&e#ille le listin( des c-ances slectionnes : la date la pl#s proc-e des contrles a&in de l'avoir a# !o!ent de l'arrive : l'a(ence2 >2A2> E0a!iner les i!pays rcents et e&&ect#er la liaison avec les contrles a&&rents a#0 en(a(e!ents2 >2A2? E0a!iner les e&&ets proro(s et le#r dno#e!ent2 >2A2A $ri&ier par sonda(e l'application des conditions : partir des o#vert#res de crdit par esco!pte2 >2A2C $ri&ier l'application des conditions client"le *: partir des &ic-es d'o#vert#re de crdits par esco!pte/ et l'i!p#tation co!pta%le dans les co!ptes concerns2 5e contrle sera e&&ect# : partir des %orderea#0 de re!ise client d'#ne 6o#rne co!pta%le2 >2C Bons de caisse )e#r vri&ication &ait apparaDtre tr"s nette!ent la si!#ltanit des contrles co!pta%les et des contrles des !es#res de sc#rit et d# contrle interne2 O%tenir l'inventaire des %ons de caisse et e&&ect#er le rapproc-e!ent avec les co!ptes de %ons de caisse : non c-#s : !oins de trois !ois3 co!pris entre ? !ois et > ans3 : pl#s de de#0 ans 1 c-#s et non re!%o#rss2 E0a!iner *par sonda(e : partir de l'inventaire dtaill par %on de caisse/ les %ons de caisse non c-#s *en &ait les so#c-es/ en v#e de ;ait par de s'ass#rer +#e les si(nat#res ncessaires ont %ien t apposes3 +#e les conditions correspondent %ien : celles de l'inventaire *ta#03 c-ance3222/2 E0a!iner +#el+#es %ons de caisse c-#s et re!%o#rss en s'ass#rant +#e ce#0@ci sont ann#ls et rattac-s : la so#c-e2 $ri&ier +#'il e0iste #n inventaire des carnets de %ons de caisse reE#s par l'a(ence et en e&&ect#er l'inventaire p-ysi+#e2 >2F Comptes crditeurs de la clientle Date R&2

>2F2< $ri&ier par sonda(e l'application des conditions : partir des &ic-es d'o#vert#re de co!ptes >2F2> 4o#r les co!ptes arrts !an#elle!ent3 e&&ect#er le rapproc-e!ent entre le !ontant a&&rent a# A"!e tri!estre et pass en co!pte de r(#larisation et les intrts relle!ent verss co#rant 6anvier2 >2G Autres comptes non bancaires

>2G2< ;rais (nra#0 ;aire #n sonda(e s#r la 6#sti&ication des co!ptes3 : l'aide de pi"ces 6#sti&icatives2 >2G2> ;rais de personnel et co!ptes d# personnel E&&ect#er le rapproc-e!ent entre les co!ptes de &rais de personnel et les tats &isca#02 4rts a# personnel : s'ass#rer +#'ils ont &ait l'o%6et d'#ne a#torisation de la Direction et +#e les re!%o#rse!ents sont correcte!ent e&&ect#s2 5o!ptes : v#e d# personnel : s'ass#rer +#'ils sont priodi+#e!ent e0a!ins par #n !e!%re de la Direction et e0a!iner les co!ptes prsentant des !o#ve!ents i!portants2 ?2 E0a!en des en(a(e!ents )es contrles seront e&&ect#s so#s le triple aspect des procd#res de contrle interne3 de l'val#ation d# ris+#e et de sa trad#ction co!pta%le2 N2B : 5e contrle3 so#s l'aspect val#ation d# ris+#e3 pe#t tre li!it en a(ence a#0 crdits accords dans les li!ites des a#torisations accordes : l'a(ence3 c'est@:@dire de ce#0 relevant de l'initiative d# Directe#r de l'a(ence2 Se &aire co!!#ni+#er par la Direction d'e0ploitation les li!ites des po#voirs accords a# Directe#r de l'a(ence contrle2 ;ait par ?2< Slection des clients : e0a!iner Elle devra tre e&&ect#e : partir des l!ents s#ivants : 5o!ptes : v#e d%ite#rs * et en dpasse!ent par rapport a#0 a#torisations s'il en e0iste/ 1 En@co#rs d'esco!pte en dpasse!ent 1 )istin( des co!pte : s#rveiller 1 ;ic-es de !o#ve!ents rcapit#lant les priodes d%itrices et crditrices2 ?2> E0a!en des ris+#es *: partir des dossiers de crdits o#verts par clients/ ?2>2< $ri&ier +#e les en(a(e!ents e0a!ins ont &ait l'o%6et d'#ne Date R&2

a#torisation dans la li!ite des po#voirs de l'a(ence 1 sinon +#'ils ont &ait l'o%6et d'#ne a#torisation de la Direction d# Si"(e dans le cas oH ils viendraient : dpasser la li!ite i!partie : l'a(ence2 ?2>2> En@co#rs d'esco!pte : vri&ier par sonda(e la !ise : 6o#r des &ic-es individ#elles d'en co#rs d'esco!pte po#r le 7 s#ivi 8 des ris+#es2 ?2>2? E0a!iner les (aranties relles o# personnelles e0istantes : l'app#i des crdits consentis3 so#s l'aspect de le#r validit2 4rocder par sonda(e : #ne vri&ication de le#r prsence dans les co&&res de l'a(ence2 ?2>2A E0a!iner les doc#!ents &inanciers les pl#s rcents2 ?2>2C 5oncl#re s#r le %ien &ond de la provision e0istante vent#elle!ent3 sinon classi&ier le dossier3 en 6#sti&iant %ri"ve!ent cette classi&ication2 N2B : 5ette classi&ication po#rrait tre : Bon @ 9oyen @ A s#rveiller I Do#te#0 @ 4erte2

5REDITS DO9ESTIQUES 5ette section concerne l'aspect 7 reco#vre!ent 8 des crdits et le#r co!pta%ilisation2 <2 ANA)JSE DU RISQUE )es crdits accords sont #n poste essentiel de l'acti& d# %ilan et des en(a(e!ents -ors %ilan d'#ne %an+#e : c'est l'o%6et !!e de son activit2 )es ris+#es s#r crdits portent : la &ois s#r des oprations avec le syst"!e %ancaire et s#r des oprations avec la client"le2 )e ris+#e est de nat#re diverse2 Il e0iste : </ le ris+#e de liti(e avec le client

>/ le ris+#e de dro#te &inanci"re d# client +#i pe#t tre : #n ris+#e do!esti+#e : @ selon le secte#r d'activit @ (o(rap-i+#e @ partic#lier o# entreprise #n ris+#e 7 tran(er 8 politi+#e o# cono!i+#e : @ ris+#e entreprise *corporate risK/ @ ris+#e so#verain *soverei(n risK L ris+#e pays/ @ ris+#e de c-an(e2 )e ris+#e 7 tran(er 8 sera a%ord pl#s loin3 dans la section 7 crdits tran(ers 82 )es %an+#es orientent le#r politi+#e en !ati"re de crdit2 Elles a!liorent le#rs analyses prala%les et le 7 s#ivi 8 des crdits et ("rent avec la pl#s (rande attention les crdits en(a(s2 >@ DE;INITION DES 5REDITS Ils apparaissent : la &ois a# %ilan *co!ptes d'oprations avec les %an+#es et co!ptes clients/ et dans le -ors %ilan *o#vert#re de crdit et en(a(e!ents donns o# reE#s/2 Ils sont classs -a%it#elle!ent : </ s#ivant le#r &or!e : prts avec ta%lea# d'a!ortisse!ents prts avec conditions spci&i+#es dco#verts en co!pte esco!ptes co!!ercia#0

5ertains ne sont d%lo+#s +#e po#r des oprations co!!erciales tr"s prcises : crdits d'investisse!ents crdits de ca!pa(ne crdits doc#!entaires crdits &o#rnisse#rs2 >/ s#ivant les !t-odes de (estion relatives : (estion des co!ptes de la client"le (estion de porte&e#ille d'e&&ets (estion de 7 tec-ni+#es 8 *prts !caniss/ (estion !an#elle2

)es (aranties +#i sont le pl#s so#vent prises : l'-ypot-"+#e le dpt le nantisse!ent la ca#tion2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5REDITS DO9ESTIQUES A2 Travail s#r les syst"!es Trava#0 prala%les dcrire les procd#res d'octroi et de s#ivi des crdits3 analyse d# syst"!e de dl(ations2 5ontrle d# respect des procd#res d'octroi et de 7 s#ivi 8 s#r #n c-antillon de crdits : Slectionner les dossiers de crdit +#i serviront : tester les procd#res 1 )es crit"res de slection po#rront tre les s#ivants : crdits a#toriss o# dpasse!ents levs3 conditions de crdit3 di&&ic#lts d# secte#r d'activit3 pays : ris+#es3 crdits classs do#te#0 o# : s#rveiller3 rticences prala%les d# co!it d'octroi et tira(e alatoire2 Initiation des crdits : vri&ier l'e0istence et la !ise : 6o#r3 po#r c-a+#e dossier slectionn3 des doc#!ents et &or!#laires

;ait par

Date

R&2

ncessits po#r l'octroi d# crdit *nota!!ent &e#illes de si(nat#res/2 Eval#er la +#alit de cette doc#!entation *po#r la connaissance d# ris+#e/2 7 S#ivi 8 des crdits : 5ontrler la priodicit de la rev#e des dossiers *ann#elle a# !oins/3 S'ass#rer +#e les conditions initiale!ent &i0es sont e&&ective!ent respectes *ta#03 plan de re!%o#rse!ent3 (aranties/3 Investi(#er les erre#rs o# dto#rne!ents +#i a#raient vent#elle!ent e# lie#2 B2 Analyse des ris+#es

Reprendre les dossiers de l'anne prcdente et slectionner de no#vea#0 dossiers de crdit a#ssi %ien par!i les crances saines +#e par!i les crances do#te#ses o# liti(ie#ses2 4o#r les crances saines3 la slection reposera s#r : @ l'i!portance d# client @ l'i!portance de l'enco#rs total des crdits par client3 @ le !ode de (estion d# crdit3 @ a#tre

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5REDITS DO9ESTIQUES 4o#r les crances do#te#ses o# liti(ie#ses3 la slection po#rra se &aire s#ivant : @ les !ontants dcroissants3 @ a#tre2 52 ;aire l'analyse d# ris+#e par #tilisation des &or!ats standards2 5oncl#sion Rcapit#lati& d# travail et des concl#sions Ralisation des c#!#ls et des statisti+#es s#r les dossiers t#dis Totalisation des d&a#ts o# des e0c"s de provisions E0trapolation vent#elle Analyse (lo%ale de la sit#ation de la %an+#e *voir doc#!entation de l'approc-e/

;ait par

Date

R&2

5REDITS 7 ETRAN ERS 8 <2 4RESENTATION Dep#is #ne vin(taine d'annes3 les crdits : l'tran(er ont conn# #n essor considra%le (r=ce : la !ise en M#vre par les po#voirs p#%lics de no#vea#0 syst"!es de crdit *crdit @ ac-ete#r par e0e!ple/ +#i &avorisent l'e0portation en d(a(eant l'e0portate#r des pro%l"!es d# crdit *dlais de paie!ent3 ris+#e de non reco#vre!ent3222/2 5es no#vea#0 crdits *d'#n !onta(e so#vent tr"s co!ple0e/ +#i &ont intervenir et en(a(ent %ea#co#p pl#s les %an+#es3 ont #ne incidence (randissante s#r le#r rs#ltat et a# -ors %ilan et ncessitent #ne rvision appro&ondie2 )es crdits : l'tran(er sont de nat#res diverses : crdits doc#!entaires crdits @ ac-ete#r crdits @ &o#rnisse#r a#tres crdits2

)e principe de ces crdits est de rd#ire le ris+#e s#pport par l'e0portate#r et de &aire s#pporter le ris+#e &inal par des or(anis!es spcialiss2

)e coNt d# crdit co!prend -a%it#elle!ent : les intrts s#r le principal *: #n ta#0 &i0 par l'ad!inistration d# pays/3 des co!!issions *de (estion3 d'en(a(e!ent3222/3 le !ontant des (aranties prises par la %an+#e2

>2 A44RO5OE )a rvision co!pta%le de ces crdits prsente de#0 di&&ic#lts !a6e#res : la !ise en M#vre de contrles per!ettant de s'ass#rer +#e les %an+#es respectent %ien la r(le!entation et les principes co!pta%les &onda!enta#0 *en partic#lier3 cel#i d'indpendance des e0ercices/2 De &r+#entes ano!alies sont rencontres s#r ce point dans les %an+#es en raison des di&&ic#lts co!pta%les et ad!inistratives +#e prsentent ces types de crdit et +#e les %an+#es !aDtrisent !al2 )'apprciation d# ris+#e de non reco#vre!ent des crdits tran(ers3 a!pli&i ces derni"res annes par la crise internationale2 ?2 5ONTRO)E DES ENRE ISTRE9ENTS 5O94TAB)ES Un crdit se dro#le -a%it#elle!ent s#ivant #ne c-ronolo(ie caractristi+#e2 4o#r #n crdit ac-ete#r par e0e!ple3 on distin(#era trois p-ases : n(ociation et si(nat#re de la convention de crdit3 #tilisation d# crdit3 re!%o#rse!ent2 Une %onne connaissance de cette c-ronolo(ie3 ainsi +#e des procd#res l(ales o# contract#elles attac-es a#0 crdits tran(ers3 est indispensa%le po#r po#voir e&&ect#er des contrles opport#ns s#r les postes cls to#t a# lon( de la vie d# crdit et : la date de clt#re des co!ptes de la %an+#e +#i les accorde2 )es contrles les pl#s i!portants porteront s#r les postes s#ivante : En(a(e!ents -ors %ilan 5o!!issions 4ri!es d'ass#rance * et a#tres (aranties/ Intrts perE#s o# pays *en cas de re&inance!ent de la %an+#e/ I!pays2 ?2< 5ontrle des en(a(e!ents -ors %ilan

)es de#0 ano!alies rencontres le pl#s &r+#e!!ent dans les %an+#es sont : #ne enre(istre!ent initial tardi& en -ors %ila3 des no#vea#0 en(a(e!ents irrvoca%les de la %an+#e *!a#vaise circ#lation de l'in&or!ation entre les services/3 le 7 s#ivi 8 pe# ri(o#re#0 de la rd#ction des en(a(e!ents -ors %ilan *so#vent s#ivie s#r #ne &ic-e e0tra @ co!pta%le 1 car le -ors %ilan dans certaines %an+#es n'est pas s#ivi co!pta%le!ent/2 Il est i!portant (ale!ent de contrler : l'e0-a#tivit et l'e0actit#de !at-!ati+#e des enre(istre!ents en -ors %ilan3

le respect d# principe d'indpendance des e0ercices3

l'ann#lation &inale correcte d# solde des en(a(e!ents -ors %ilan parven#s : la date li!ite2

4RO RA99E DE TRA$AI) L EN A E9ENTS OORS BI)AN ;ait par *5REDITS ETRAN ERS/ Eval#ation des procd#res de dcision et de circ#larisation de l'in&or!ation dans la %an+#e *: prciser cas par cas/2 Sc-!a d'or(anisation des services en c-ar(e des crdits internationa#02 Recenser les l!ents +#i per!ettent a# service co!pta%le d'enre(istrer les en(a(e!ents pris par la %an+#e2 Eval#er l'e0-a#stivit des enre(istre!ents2 Rev#e analyti+#e des en(a(e!ents -ors %ilan s#r pl#sie#rs annes2 Investi(ation s#r les variations +#i paraissent anor!ales2 5ontrler l'e0actit#de !at-!ati+#e des !ontants co!pta%iliss : l'aide des conventions de crdit de l'e0ercice2 $ri&ier +#e l'enre(istre!ent co!pta%le a e# lie# : la %onne date *s#r la totalit des conventions o# s#r #n c-antillon/2 5ontrler le respect d# principe d'indpendance des e0ercices2 Analyse &orces L &ai%lesses des procd#res de s#ivi des en(a(e!ents -ors %ilan2 Analyse des procd#res e0istantes po#r solder le reli+#at non #tilis : la date li!ite2

Date

R&2

@ le !ode de (estion d# crdit3 @ a#tre

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O99ISSIONS SUR 5REDITS )e contrle des co!!issions est i!portant car le#r !ontant pe#t tre to#t : &ait si(ni&icati& a# re(ard d# rs#ltat de la %an+#e2 )es de#0 di&&ic#lts principales so#leves par l'enre(istre!ent des co!!issions sont : @ le#r !odalits de calc#l so#vent co!ple0es *%ase3 ta#03 ventilation entre %an+#es d# pool/ 1 @ le#r enre(istre!ent tardi& *se#le!ent : la perception/ et le non respect d# principe d'indpendance des e0ercices2 $ri&ier +#e les procd#res e0istantes sont %ien con&or!es a#0 principes co!pta%les &onda!enta#0 : #ne co!!ission doit tre &act#re et co!pta%ilise par la %an+#e d"s +#'elle est 6#ridi+#e!ent certaine *to#t retard +#iva#t : #ne provision : <PPQ to#t : &ait in6#sti&ie/ 1

;ait par

Date

R&2

le co!!ission est %ien ventile dans les prod#its des e0ercices a# prorata te!poris o# selon des cle&s d'tale!ent spci&i+#es2 Sinon reco!!ander de no#velles procd#res d'enre(istre!ent des co!!issions2 4rala%le!ent3 on a#ra val# par sonda(e3 l'incidence d'#ne telle r(le!entation s#r les rs#ltats2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 4RI9E Il e0iste di&&rents types de polices : @ selon la nat#re d# ris+#e : co!!ercial o# politi+#e1 @ selon la +#alit de l'entreprene#r tran(er : p#%lic o# priv )es pri!es sont : la c-ar(e de la %an+#e +#i les rc#p"re a#pr"s de l'e!pr#nte#r selon trois !odalits possi%les : @ le re!%o#rse!ent a# co!ptant3 @ la !a6oration d# principal d# crdit @ la !a6oration d# ta#0 d'intrt d# crdit2 Une pri!e ne doit avoir a#c#n i!pact s#r le rs#ltat de la %an+#e3 donc3 enre(istre!ent en co!ptes de r(#larisation3 car les verse!ents : l'or(anis!e ass#re#r n'ont en (nral pas le !!e c-ancier +#e les re!%o#rse!ent de l'e!pr#nte#r2 S'ass#rer +#e les verse!ents relati&s : la pri!e s'ils &i(#rent en c-ar(es3 &i(#rent a#ssi en prod#its2

;ait par

Date

R&2

$ri&ier +#'ils correspondent %ien a#0 so!!es d#es par la %an+#e *non par le pool %ancaire/ 2 Rev#e analyti+#e des pri!es2 Investi(#er les variations +#i paraissent anor!ales2

4RO RA99E DE TRA$AI) L INTERETS Il y a les intrts perE#s par la %an+#e e# titre des crdits accords et ce#0 pays par la %an+#e a# titre de son re&inance!ent2 )es de#0 points +#i doivent !o%iliser l'attention sont : @ la co!pta%ilisation !at-!ati+#e e0acte des intrts3 @ #n resco!pte correct des intrts en &in d'e0ercice2 Intrts perE#s par la %an+#e Travail sur un chantillon reprsentatif de dossiers @ prendre connaissance des !odalits de calc#l des intrts3 de le#r ventilation entre %an+#es d# pool3 @ contrler le#r s#ivi et le#r enre(istre!ent co!pta%le3 @ vri&ier les oprations de resco!pte2 Approche globale A partir d# ratio *prod#its L en co#rs !oyen/3 dter!iner le ta#0 !oyen d'intrts et le co!parer avec cel#i des annes prcdentes o# avec d'a#tres ta#0 standards2 )'approc-e (lo%ale ne per!et de dtecter +#e les ano!alies i!portantes et doit tre co!plte par d'a#tres contrles : d&inir selon les o#tils dont dispose la %an+#e2 Intrts pays par la %an+#e )es trava#0 d# rvise#r sont les !!es +#e ci@dess#s !ais il sera intressant de contrler le ta#0 de !ar(e *ta#0 de crdit @ ta#0 de re&inance!ent/ de la %an+#e (r=ce : #ne rev#e analyti+#e des intrts pays s#r pl#sie#rs annes +#i per!ettra de dceler des variations et #ne vol#tion anor!ales2

;ait par

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4RO RA99E DE TRA$AI) L I94AJES )es c-ances i!payes S'ass#rer +#e les crdits (arantis sont %ien spars des crdits non (arantis2 )es intrts s#r i!pays $ri&ier l'application correcte des r"(les co!pta%les +#i prvoient +#e la totalit des intrts i!pays est d'a%ord co!pta%ilise en prod#its et +#'ens#ite #ne provision po#r dprciation correspondant a# ris+#e de non@reco#vre!ent est dote2 )'inde!nisation )e traite!ent de l'inde!nisation doit i!prative!ent tre correct car3 a# cas oH pl#s tard la %an+#e reco#vrait #ne partie de ces crances3 elle devra re!%o#rser l'ass#re#r2 )a co!pta%ilisation des provisions )es provisions sont dotes en cas de ris+#e de non reco#vre!ent : @ de crances en capital3 @ de crances en intrts3 @ de &#t#res crances *en(a(e!ents -ors %ilan/2 S'ass#rer +#e les procd#res de dotation a#0 provisions sont co!pta%le!ent correctes *co!pte de provision po#r crances do#te#ses3 co!ptes de r(#larisation o# co!pte de passi& 7 provision po#r ris+#es 8/ et +#'il n'y a e# a#c#ne opration de co!pensation directe2

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4RO RA99E DE TRA$AI) L A44RE5IATION DU RISQUE ;ait par DE NON@RE5OU$RE9ENT )es pro%l"!es rencontrs par certains Etats d'A!ri+#e )atine3 d'E#rope de l'Est o# d'A&ri+#e po#r re!%o#rser le#rs dettes so#li(nent la ncessit +#'il y a po#r les %an+#es d'val#er correcte!ent le ris+#e de non@reco#vre!ent des &onds prts2 Il &a#t apprcier : @ la +#alit de cette val#ation3 @ le !ontant des provisions dotes en cons+#ence3 contrles dlicats dans la !es#re oH il n'e0iste a#c#ne directive o&&icielle3 oH les prati+#es %ancaires sont tr"s varies et oH les donnes vol#ent consta!!ent2 )a travail de rvision sera po#rs#ivi s#r trois nivea#0 : @ la vri&ication des procd#res d'a#torisation et de s#ivi3 @ analyse des ris+#es propres : #n dossier3 @ val#ation d# ris+#e@pays2 A2 5ontrle des procd#res d'a#torisation et de s#ivi des crdits <2 S'ass#rer *en totalit o# s#r #n c-antillon reprsentati&/ +#e les crdits accords ont %ien s#ivi la procd#re d'a#torisation2 $eiller nota!!ent : la sparation des &onctions de n(ociation3 de !onta(e o# de (estion des crdits2 >2 )es li!ites par pays : )es %an+#es tentent de diversi&ier a# lie#0 le#rs en(a(e!ents po#r rd#ire le ris+#e (lo%al enco#r# et dter!iner des li!ites de crdits3 par pays3 : ne pas dpasser2 @ recenser les li!ites de crdits par pays @ vri&ier si ces li!ites sont appli+#es3 @ se &aire e0pli+#er les vent#els dpasse!ents2 Une !odi&ication de ces li!ites rs#lte d'#n ense!%le d'o%6ecti&s *&inanciers3 co!!ercia#03 politi+#es/ s#r les+#els le rvise#r n'a pas : se prononcer2 9ais3 il doit connaDtre les !odi&ication i!portantes et le#rs !otivations 2 Il doit (ale!ent &aire l'val#ation d# 7 s#ivi 8 de la li!ite@pays *service de contrle des en(a(e!ents/2

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B2 Eval#ation d# ris+#e individ#el )'o%6ecti& est d'esti!er le !ontant des provisions ncessaires par dossier2 4RO RA99E DE TRA$AI) L A44RE5IATION DU RISQUE ;ait par DE NON@RE5OU$RE9ENT <2 Reprendre les dossiers de l'anne prcdente et slectionner de no#vea#0 dossiers de crdit2 )es crit"res de slection po#rront tre les s#ivants : @ c-ances i!payes anciennes @ c-ances i!payes non inde!nises @ !ontant si(ni&icati& des i!pays *des c-ances restantes/ @ e!pr#nte#rs en sit#ation dlicate notoire @ dossiers s#r les+#els des ass#rances po#r ris+#e priv ont t prises @ dossier oH la %an+#e est c-e& de &ile2 >2 4o#r l'apprciation d# ris+#e de non reco#vre!ent3 e0a!iner : @ le respect de l'c-ancier3 @ les raisons des retards de paie!ent @ les tats &inanciers de l'e!pr#nte#r2 )es in&or!ations +#e poss"de la %an+#e s#r #n client tran(er sont -a%it#elle!ent tr"s ins#&&isantes2 )'e0a!en d# dossier est donc li!it et on s'intressera s#rto#t a#0 (aranties prises2 ?2 Eval#ation des provisions ncessaires par dossier )e ris+#e de non@reco#vre!ent est constit# de to#tes les crances et en(a(e!ents de la %an+#e3 c'est@:@dire : @ capital c-# et i!pay @ capital non c-# @ so!!es restant : dcaisser &i(#rant en en(a(e!ents -ors@%ilan3 @ pri!es d'ass#rances payes par la %an+#e3 non encore re!%o#rses par le client2 @ intrts c-#s et i!pays @ intrts co#r#s non c-#s @ co!!issions c-#es i!payes @ co!!issions co#r#es non c-#es dont on soustrait to#tes les (aranties e0istantes en &ave#r de la %an+#e2 On o%tient alors le ris+#e net +#'il convient de provisionner2 )e c-oi0 d# ta#0 de provision correspondant est dlicat car il dpend d'#n ense!%le de crit"res tr"s divers3 dont certains sont s#%6ecti&s2 Rapproc-er3 par dossier3 les !ontants ainsi o%ten#s des provisions e&&ective!ent dotes par la %an+#e Tirer les concl#sions2 Date R&2

4RO RA99E DE TRA$AI) L A44RE5IATION DU RISQUE ;ait par DE NON@RE5OU$RE9ENT 52 Apprciation d# ris+#e@pays

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On distin(#e : @ le ris+#e cono!i+#e *di&&ic#lts d#es par e0e!ple : #n d&icit de la %alance des paie!ents/ 1 @ le ris+#e politi+#e *non@respect des en(a(e!ents passs/2 )e ris+#e pays pe#t atteindre trois nivea#0 de (ravit : @ la d&aillance provisoire *retard de paie!ent/ @ la d&aillance d#ra%le *+#i cond#it : #n rc-elonne!ent de la dette o# : #ne !odi&ication d# contrat d'ori(ine/ @ la d&aillance irrversi%le2 )es %an+#es classent -a%it#elle!ent les pays dans les+#els elles sont en(a(es en ? : F (ro#pes3 par nivea# de ris+#e2 5e classe!ent est &ond s#r la ten#e de &ic-es@pays3 le s#ivi de ratios nationa#0 si(ni&icati&s3 la collecte d'in&or!ations a#pr"s d# rsea# de s#cc#rsales tran("res2 Risque net global pris par la banque dans chaque pays o elle est engage )e ris+#e@pays pris par #ne %an+#e est la so!!e de to#s les ris+#es nets individ#els pris par la %an+#e dans #n !!e pays3 di!in#e des provisions dotes po#r ris+#es co!!ercia#02 5'est s#r cette %ase +#e s'appli+#ent les ta#0 de provisions pays2 5lasser les pays en &onction d# ris+#e +#'ils prsentent po#r la %an+#e2 Slectionner les pays +#i prsentent les pl#s &orts ris+#es et dont l'i!pact serait si(ni&icati& a# nivea# d# rs#ltat de la %an+#e2 )e#r appli+#er le ta#0 de provision pays +#i le#r correspond *d'apr"s les %ar"!es de la %an+#e o# d'a#tres or(anis!es/2 Rapproc-er par pays les !ontants ainsi o%ten#s des provisions e&&ective!ent dotes par la %an+#e2 NB : )es provisions sont o%li(atoire!ent dotes en &rancs2 A#ssi3 si le crdit est en devises3 certaines dotations o# reprises s#r provisions ne sont@elles d#es +#'a#0 se#les &l#ct#ations de la devises2

4RO RA99E DE TRA$AI) L REES5O94TES

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D&inition : )e resco!pte : ter!e (nri+#e donn par la %an+#e et +#i concerne les intrts et co!!issions : @ : percevoir @ : payer @ perE#s d'avance @ pays d'avance2 en &in de priode s#r les oprations entrant dans la dter!ination d# prod#it net %ancaire c'est@:@dire : @ co!ptes crdite#rs et d%ite#rs de la client"le @ %ons de caisse @ porte&e#ille e&&ets @ co!ptes : ter!e @ report @ dport de c-an(e @ porte&e#ille titres @ e!pr#nts o%li(ataires )e resco!pte se tro#ve dans les co!ptes de r(#larisation acti& et passi&2 9t-ode de rvision Rev#e analyti+#e S'ass#rer +#e to#t ce +#i doit tre resco!pt l'a t Analyser les procd#res $alider les calc#ls a#to!ati+#es $ri&ication de la concordance de la %ase de calc#l avec les postes correspondant d# %ilan *int(ralit/ 5ontrle des donnes de l'+#ation capital 0 n% 6o#rs 0 ta#0 R resco!pte *contrle des ta#0 et de la d#re/ $ri&ier +#'il n'y a pas d'erre#r de sens Oprer des tests $ri&ier la co!pta%ilisation a# co!pte de rs#ltat $ri&ier la per!anence des !t-odes2 )es intrts et co!!issions sont pri!ordia#0 dans la &or!ation d# rs#ltat de la %an+#e2 Il e0iste #ne relation troite entre les capita#0 et les intrts perE#s o# pays2 5ette relation est &onda!entale dans le calc#l d# rs#ltat2 Relation entre les capita#0 et les intrts En prati+#e3 : c-a+#e cat(orie de capita#0 doit correspondre #n co!pte d'intrts perE#s o# pays2 Ainsi a# 7 co!pte : ter!e partic#lier 8 doit correspondre #n co!pte 7 d'intrts pays : ter!e partic#liers 82 4RO RA99E DE TRA$AI) L REES5O94TES 5e principe per!et : @ de contrler la vraise!%lance des rs#ltats o%ten#s3 ;ait par Date R&2

@ de !es#rer la renta%ilit de c-a+#e cat(orie de capita#0 o# de client"le2 <2 Contrle de la vraisemblance des rsultats obtenus )'#ne des !t-odes consiste : dter!iner #n ta#0 !oyen o%ten# : partir des capita#0 !oyens de la priode et des intrts perE#s o# pays d#rant la !!e priode2 )e ta#0 !oyen est calc#l po#r c-a+#e cat(orie de capita#0 non se#le!ent po#r l'anne !ais (ale!ent po#r la priode concerne a&in de &aire ressortir les ano!alies2 To#te ano!alie releve &era l'o%6et d'#ne rec-erc-e2 )'ori(ine de l'erre#r pe#t tre : @ #ne erre#r de calc#l des intrts3 @ #ne erre#r de co!pta%ilisation a# dpart o# : l'c-ance3 @ #ne erre#r !atrielle : o!ission o# perception do#%le des intrts3 @ #ne !a#vaise classi&ication des co!ptes2 To#t l!ent anor!al doit tre e0pli+#2 >2 !esure de la rentabilit On #tilisera les ta#0 !oyens par cat(orie de capita#0 po#r dter!iner l'cart de ta#0 d(a( par cat(orie de capita#0 o# de client"les et vent#elle!ent de se(!ents de !arc-2 )es ta#0 doivent tre (ale!ent co!pars : ce#0 prv#s par les %#d(ets et les variations e0pli+#es2 )es intrts reE#s et pays sont co!pta%iliss a# &#r et : !es#re de le#r perception o# de le#r paie!ent2 )es intrts : recevoir et : payer sont dter!ins d'#ne !ani"re e0tra@co!pta%le par le calc#l de resco!pte o# de prco!pte2 Il &a#t donc partir d# principe +#e c-a+#e co!pte de %ilan doit i!pli+#er #n calc#l de resco!pte3 sa#& pre#ve contraire2 5e principe est (nral et l'e0a!en ne doit pas se li!iter a#0 cat(ories de co!ptes les pl#s conn#es 1 il doit porter s#r c-a+#e co!pte de %ilan et co!porter le +#estions s#ivantes : @ 5e co!pte est@il prod#cti& d'intrts S @ 5es intrts sont@ils paya%les d'avance S Dans ce cas3 co!%ien reste@t@il : co#vrir S @ 5es intrts sont@ils paya%les : ter!e S Dans ce cas3 +#el est le !ontant des intrts ac+#is S

4RO RA99E DE TRA$AI) L REES5O94TES ?2 Principales rubriques du bilan donnant lieu " rescompte To#te pro(ra!!ation in&or!ati+#e doit prvoir le calc#l et l'i!p#tation des intrts d'#ne &aEon a#to!ati+#e2 )es r#%ri+#es les pl#s co#rantes +#i donnent lie# : calc#l d'#n esco!pte sont les s#ivantes :

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@ 4rts et e!pr#nts : ter!e %an+#e Il convient de s'ass#rer +#e les intrts concernant des contrats c-eva#c-ant de#0 o# pl#sie#rs !ois ont %ien t calc#ls2 @ 5o!ptes : v#e des %an+#e 5o!ptes )ORI : les intrts sont calc#ls tri!estrielle!ent par le service co!pta%le de la %an+#e 5o!ptes NOSTRI : ce sont les correspondants +#i calc#lent les intrts et les &ont parvenir (nrale!ent c-a+#e tri!etre2 @ 5o!ptes ordinaires d%ite#rs de la client"le )es intrts sont calc#ls tri!estrielle!ent2 @ 5rdits : co#rt ter!e et e&&ets en devises )es intrts sont constit#s par la di&&rence entre la vale#r de l'e&&et et le !ontant vers a# client2 5ette di&&rence pe#t tre co!pta%ilise directe!ent a#0 co!ptes d'intrts perE#s o# dans #n co!pte de r(#larisation acti& 7 intrts perE#s d'avance 82 Dans le pre!ier cas3 le resco!pte est calc#l s#r la %ase des intrts perE#s d'avance dans la !es#re oH #ne partie des intrts ports a#0 co!ptes de prod#its n'a pas t ac+#ise2 Dans le second cas3 le resco!pte est calc#l s#r la %ase d'intrts : recevoir dans la !es#re oH les intrts n'ont pas t co!pta%iliss dans #n co!pte de prod#its2 A l'c-ance3 le co!pte de r(#larisation est sold par #n co!pte de prod#its2 @ 5rdits : !oyen ter!e et lon( ter!e )a varit de crdit +#i di&&"rent non se#le!ent a# nivea# d# calc#l des intrts !ais a#ssi a# nivea# d# !ode de paie!ent3 no#s i!pose #ne (rande attention a#0 calc#ls de ces resco!ptes2 Il y a lie# d'e0a!iner : les partic#larits d# dossier3 le !ode de calc#l des intrts3 le !ode de perception des intrts2 5es intrts pe#vent tre : percevoir o# perE#s d'avance2

4RO RA99E DE TRA$AI) L REES5O94TES @ Avances en devises )es intrts : recevoir sont calc#ls en devises et la contrepartie en ;rancs est dter!ine a# co#rs d# dernier 6o#r2 @ Bons de caisse et co!ptes : ter!e )es intrts pe#vent tre pays d'avance o# pays : l'c-ance2

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OR ANISATION DES DOSSIERS #ossier permanent $uridique % In&or!ations (nrales s#r la %an+#e *-istori+#e3 or(ani(ra!!es3 pla+#ettes222/ Sit#ation 6#ridi+#e *stat#ts3 str#ct#re d# capital3 co!position d# conseil3 222/ Sit#ation &iscale 5ontrats : caract"re per!anent Rapports3 co!ptes rend#s de contrles R(le!entation %ancaire

#ossier permanent organisation %

 5onnaissance de la %an+#e *principes co!pta%les et !t-odes d'val#ation/ Eval#ation d# ris+#e Description des syst"!es co!pta%les Eval#ation d# contrle interne et re!ar+#es Dter!ination de la strat(ie d'a#dit 4ro(ra!!es de travail In&or!ati+#e *doc#!entation3 contrles (nra#0 et partic#liers3 #tilisation d'#n 7 pacKa(e 8 de rvision3222/ #ossier permanent inspection Or(anisation d# service inspection Analyse des rapports d'inspection

#ossier gnral de l&e'ercice 9!os de synt-"se Etats &inanciers 4rparation3 strat(ie et or(anisation de la !ission Rev#e analyti+#e Notes de r#nions 5orrespondance

#ossiers de contrle de l&e'ercice S#%diviss par r#%ri+#es contrles Inde0ation des r#%ri+#es : &onda!ental po#r la clart d# dossier (uivi des dossiers de crdit Dans le dossier de l'anne3 on classe la liste des dossiers de crdits rev#s3 p#is la synt-"ses des concl#sions et provisions2 Dans le dossier per!anent vol#ti&3 on classe : #n ta%lea# 3 !is : 6o#r c-a+#e anne3 des dossiers rev#s les co!!entaires s#r c-a+#e dossier de crdit3 r&rence *#ne r&rence par dossier de crdit rev#/ lors+#'#n dossier cesse d'tre rev#3 les doc#!ents le concernant sont trans&rs en arc-ives3 *!ais conservent le#rs r&rences po#r le cas oH le dossier reviendrait/2

INDETATION )'ETER5I5E

DU

DOSSIER

DE

5ONTRO)E

DE Acti& L 4assi&L A#tres2 5-ar(es 4rod#its

N2B : Dans l'inde0ation prsente ci@desso#s les r#%ri+#es de %ilan et de co!pte de rs#ltat sont !lan(es3 !ais l'or(anisation d# dossier l#i@!!e est : dcider cas par cas2 5aisse3 Instit#t d'!ission3 Trsor 4#%lic3 554 Ban+#es3 or(anis!es et ta%lisse!ents &inanciers 5-ar(es o# prod#its des oprations de trsorerie et inter@%ancaires Bons d# Trsor3 vale#rs reE#es en pension o# ac-etes &er!e Dossiers de crdit 5o!ptes de la client"le Bon de caisse 5-"+#es et e&&ets : l'encaisse!ent 5o!pte de r(#larisation et divers *provisions/ Oprations s#r titres Titres de place!ent O%li(ations !ises

Intrts s#r e!pr#nts o%li(ataires Titres de participation et &iliales 4rts participati&s 5erti&icats d'investisse!ent 4rod#its des oprations diverses A#tres c-ar(es d'e0ploitation %ancaire 4rod#its d# porte&e#ille de titres I!!o%ilisations et &rais d'ta%lisse!ent Oprations de c-an(e et position de c-an(e Ecart de rval#ation Rserve de rval#ation tran("re Rserves 5apital Report : no#vea# 5-ar(e de personnel 4rod#its accessoires I!pts et ta0es 5-ar(es (nrales d'e0ploitation Dotations de l'e0ercice a#0 co!ptes d'a!ortisse!ents Dotations o# reprises s#r provisions -ors e0ploitation 4articipation des salaris I!pt s#r les socits Oors %ilan 5ontrles d'#r(ences In&or!ati+#e 5onsolidation ;ait par Date R&2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5AISSE )a caisse re(ro#pe : 4i"ces de !onnaie *Devises d# pays U devises tran("res/ Billets de %an+#e *Devises d# pays U devises tran("res/ Avoirs en or Divers *ti!%res3 %ons d# trsor c-#s : encaisser3222/ )ocalisation : Dans les a(ences *Rserves en co&&re et caisses/ A# si"(e social *5aisse centrale/ En transit * entre les a(ences3 entre les a(ences et le si"(e social3 entre la %an+#e et l'instit#t d'!ission/ I!portance d# contrle Ris+#e &ai%le *4oste relative!ent pe# i!portant dans le %ilan3 procd#res de contrle interne tr"s stricte/ O%6ecti&s S'ass#rer de la prise en co!pte de to#s les co!ptes de caisse $ri&ier +#e les positions sont nor!ales

5ontrles : e&&ect#er S'ass#rer d# %on &onctionne!ent des procd#res de sc#rit et d'enre(istre!ent des !o#ve!ents E0a!en des sens anor!a#0 et des s#spens Analyse par sonda(e des 42$ d'arrt de caisse

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5AISSE <2 4ra!%#le )'ar(ent en caisse consiste en &onds +#i sont : @ soit en possession d# o# des caissiers *personnelle!ent responsa%les de ces so!!es/ @ soit en co&&re2 )es &onds &l#ct#ent c-a+#e 6o#r a# (r des transactions2 Dans c-a+#e s#cc#rsale3 il y a de l'ar(ent en caisse o# en co&&re3 !ais3 priodi+#e!ent3 les e0cdents sont trans&rs vers le si"(e social et dposs : la caisse centrale2 >2 I!portance d# contrle de la caisse )e se#l ris+#e e0istant est cel#i de perte o# de dto#rne!ent *avec o# sans 7 s#pport 8 de &ra#de/2 )es !ontants en 6e# sont en (nral &ai%les par rapport a#0 a#tres postes des tats &inanciers *en !oyenne > : ?Q d# total de l'acti&/2 De pl#s3 les oprations de caisse &ont l'o%6et -a%it#elle!ent de procd#res de contrle tr"s strictes *co!pta(e3 enre(istre!ent3 co!pta%ilisation/ tant donn la !ati"re traite2 A#ssi3 le ris+#e s#r ce poste pe#t@il tre considr co!!e relative!ent &ai%le sa#& e0ceptions2 ?2 4ro(ra!!e de travail Dcrire les localisations des l!ents de caisse *caisse centrale3 co&&re3 caisse (#ic-et3 caisse a(ence/ 2 Dcrire le sc-!a de &onctionne!ent de la o# des caisses2

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;aire #ne analyse rapide des procd#res Eval#er les syst"!es de sc#rit *cls3 co!%inaisons3222/ E0iste@t@il #n contrle per!ettant de connaDtre : to#t !o!ent le !ontant des so!!es dten#es dans la caisse centrale a# si"(e social S 5ette caisse centrale &ait@elle l'o%6et : de co!pta(e s#rprises S de contrles s#r l'identit des !o#ve!ents entre le si"(e et les a(ences S Event#elle!ent3 analyser les dto#rne!ent +#i ont e# lie# d#rant la priode2 D&inir et e&&ect#er les tests essentiels po#r s'ass#rer d# %on &onctionne!ent des procd#res2 4RO RA99E DE TRA$AI) L 5AISSE Envisa(er l'opport#nit et e&&ect#er #n o# pl#sie#rs co!pta(es s#rprises *incl#ant des oprations 7 apr"s caisse 8/ Rapproc-er la o# les &e#illets de co!pta(e des livres co!pta%les2 E&&ect#er vent#elle!ent des co!pta(es : distance des caisses a(ences s'il y en a *de!ander copie des &e#illes de co!pta(e/2 Eval#er la sc#rit des procd#res relatives a#0 trans&erts de &onds inter@a(ences3 entre le si"(e social et les a(ences3 inter@%ancaires3 *co!pta(es3 !a0i!a a#toriss3 priodicit des trans&erts3222/ Rapproc-er les soldes de clt#re des co!ptes et s'ass#rer de l'a%sence de solde crdite#r2 5oncl#sions s#r le poste2 Reco!!andations2 ;ait par Date R&2

4RO RA99E DE TRA$AI) L BANQUES ET OR ANIS9ES ;ait par ;INAN5IERS Re(ro#pe : @ co!ptes ordinaires *nostri et lori/ @ prts et e!pr#nts a# 6o#r le 6o#r et : ter!e @ crances i!!o%ilises3 do#te#ses3 intrans&ra%les2 5ontrles : e&&ect#er : @ S'ass#rer de l'e0actit#de des soldes des co!ptes par : e0a!en des pi"ces 6#sti&icatives circ#larisation des correspondants de la %an+#e val#ation des procd#res de rapproc-e!ent s#ivies par la %an+#e con&rontation co!pta%ilit a#0iliaire L co!pta%ilit (nrale @ $ri&ier +#e le traite!ent des s#spens par la %an+#e est correct @ $ri&ier +#e les ris+#es sont correcte!ent appr-ends2 I2 5O94TES NOSTRI ET )ORI Analyse du risque 4o#r per!ettre le#r oprations de trsorerie3 les %an+#es disposent entre elles de co!ptes co#rants : @ co!pte Nostri : notre co!pte c-e. le correspondant @ co!pte $ostri : co!pte d# correspondant c-e. no#s2 Un (rand no!%re d'oprations inities par les services spcialiss de la %an+#e ont po#r i!plication des !o#ve!ents de trsorerie +#i transitent par des co!ptes Nostri *o# )ori/2 Des procd#res strictes doivent donc 7 encadrer 8 les !o#ve!ents s#r les co!ptes Nostri2

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)e contrle de cette section va donc a#@del: de la vri&ication de si!ples soldes co!pta%les3 car il doit porter s#r des procd#res et des !o#ve!ents +#i i!pli+#ent pl#sie#rs services2 En partic#lier3 : l'occasion des oprations de trsorerie *&rancs o# devises/ +#i ont lie# dans les di&&rentes entits de la %an+#e3 si #ne erre#r o# #ne &ra#de intervient o# s# #ne opration initie n'est pas o# !al enre(istre2 )e se#l dernier !oyen de relever l'ano!alie sera le rapproc-e!ent par la %an+#e de ses livres avec les relevs de co!ptes *Nostri/ +#e l#i adressent ses correspondants2

4RO RA99E DE TRA$AI) L BANQUES ET OR ANIS9ES ;ait par ;INAN5IERS Approche )a !a6e#re partie d# travail s#r cette section pe#t indi&&re!!ent tre e&&ect#e : l'intri! o# a# &inal2 On procdera a# contrle : @ des procd#res +#i r(issent to#tes ces oprations de trsorerie3 @ des rapproc-e!ents e&&ect#s par la %an+#e3 @ d# traite!ent des s#spens3 @ de la co-rence entre co!pta%ilit 7 a#0iliaire 8 et co!pta%ilit (nrale2 Une con&ir!ation des soldes sera o%ten#e par circ#larisation des principa#0 correspondants de la %an+#e2 A2 5ontrle des procd#res r(issant les oprations s#r les co!ptes co#rants *Nostri/ Il s'a(it des procd#res +#i po#r to#tes les entit de la %an+#e &i0ent les circonstances3 le cadre et le dro#le!ent e0acts des oprations s#r co!ptes co#rants +#i po#rraient s#rvenir2 Elles prcisent nota!!ent l'identit des intervenants *le#r poste e0act/ et la o# les a#torisations -irarc-i+#es +#i sont o%li(atoires2 @ vri&ier l'e0istence de !an#el des procd#res o# circ#laires et le#r !ise : 6o#r rcente2 @ indi+#er le no!%re de co!pte Nostri o#verts *en &rancs et devises/ et dcrire les services +#i en ("rent2 @ Oirarc-iser les co!ptes Nostri selon le no!%re et l'i!portance des

Date

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!o#ve!ents dont ils sont le s#pport2 @ 4rendre connaissance a#pr"s des inspecte#rs de la %an+#e des ano!alies constates et s'ass#rer directe!ent a#pr"s des services +#e les &ai%lesses si(nales ont t corri(es dep#is2 @ 5ontrler nota!!ent les procd#res d'a#torisation2 @ Reco!!andations2

4RO RA99E DE TRA$AI) L BANQUES ET OR ANIS9ES ;ait par ;INAN5IERS B2 E0a!en des rapproc-e!ents et des s#spens *intri!/ <2 Eval#er la +#alit des procd#res de rapproc-e!ent : &r+#ence3 e0actit#de !at-!ati+#e3 r(#larit3 contrles22 $ri&ier3 tests : l'app#i3 les procd#res d'ap#re!ent des s#spens Slectionner #n c-antillon de rapproc-e!ents2 )es crit"res de slection po#rront tre les s#ivants : i!portance des s#spens3 des so!!es en rapproc-e!ent3 antriorit des so!!es en rapproc-e!ent3 i!portance des !o#ve!ents s#r le co!pte en cas contraire co!pte sans !o#ve!ent2 Analyser ces rapproc-e!ents *pointa(e3222/ >2 On e&&ect#era #ne de!ande de con&ir!ation de soldes a#pr"s des correspondants de la %an+#e2 D&inir l'c-antillon : circ#lariser En cas de diver(ence *rponses non@OK/3 investi(#er les raisons ponct#elles de ce dsaccord et le#rs vent#elles ori(ines a# plan des procd#res2 Eval#er l'i!portance relative de cette circ#larisation *en cas de circ#larisation partielle/ et concl#re s#r les ano!alies vent#elles releves2 ?2 Slectionner #n c-antillon de rapproc-e!ents par!i ce#0 +#i prsentent des s#spens anciens o#3 inverse!ent3 +#i prsentent des s#spens rcents et rapide!ent ap#rs2 Investi(#er les ca#ses des s#spens anciens3 les 6#sti&ications et les tapes de le#r ap#re!ent vent#el 1 co!parer le#r dno#e!ent avec cel#i de s#spens d# !!e type3 !ais ap#rs rapide!ent2

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 S'ass#rer +#e les s#spens anciens ne sont pas !as+#s par des trans&erts d'#n co!pte : l'a#tre2 A2 5ontrles anne0es $ri&ier l'e0istence3 po#r les co!ptes Nostri apparaissant d%ite#rs3 des a#torisations correspondantes2 rapproc-er les l!ents de l'vent#elles co!pta%ilit a#0iliaire avec la co!pta%ilit (nrale2

4RO RA99E DE TRA$AI) L BANQUES ET OR ANIS9ES ;ait par ;INAN5IERS 52 5ontrles a# &inal 5es contrles ont #n triple o%6ecti& : @ les s#spens sont correcte!ent s#ivis et ap#rs @ les rapproc-e!ents sont correcte!ent ta%lis @ les enre(istre!ents co!pta%les sont e0acts et r(#liers2 @ S'ass#rer +#e les s#spens les pl#s i!portants sont correcte!ent dno#s o# +#'ils doivent vent#elle!ent donner lie# : reclasse!ents po#r la prsentation d# %ilan2 @ S#r des rapproc-e!ents non e0a!ins : l'intri!3 investi(#er les s#spens i!portants2 @ 5ontrler les a(ios : payer &act#rs postrie#re!ent par le correspondant2 @ 5o!ptes )ori : po#r +#el+#es correspondants3 s'ass#rer +#e le calc#l et l'enre(istre!ent co!pta%le des a(ios sont corrects2 @ $ri&ier la conversion des co!ptes en devises2 @ Reco#per : les livres avec le rapproc-e!ent a# ?<L<>L la %alance (nrale a# ?<L<>L avec le %ilan2 II2 4RETS OU E94RUNTS AU VOUR )E VOUR ET A TER9E <2 Ter!inolo(ie )es prts dits 7 en %lanc 8 sont des avances o# dco#verts en co!pte dont %n&icient les d%ite#rs en ca#se et non de !o%ilisations d'e&&ets de co!!erce o# de papiers &inanciers2 De !!e3 les e!pr#nts en %lanc de la %an+#e sont des avances o# des dco#verts +#i l#i ont t consentis sans re!ise e&&ective o# so#s dossier d'e&&ets de co!!erce2 >2 4ro(ra!!e de travail

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5ontrler par sonda(e #n certain no!%re d'oprations en cons#ltant les pi"ces et doc#!ents 6#sti&icati&s3 nota!!ent ce#0 relati&s : @ : l !ise en place des prts consentis : c-an(e de correspondance3 date e&&ective de verse!ent des &onds a# %n&iciaire 1 @ : la d#re : c-ance &i0e3 pravis 1 4RO RA99E DE TRA$AI) L BANQUES ET OR ANIS9ES ;ait par ;INAN5IERS @ a#0 conditions &inanci"res : ta#0 &er!e o# ta#0 r&rence 1 @ a#0 calc#ls et : la co!pta%ilisation des a(ios : recevoir a# ter!e de l'e0ercice 1 @ : la +#alit des %n&iciaires3 a#0 diri(eants co!!#ns entre ces derniers et la %an+#e3 de !ani"re : dtecter vent#elle!ent celles des oprations s#scepti%les d'tre incl#ses dans le rapport spcial s#r les conventions dans la !es#re oH il ne s'a(irait pas d'oprations co#rantes et concl#es : des conditions nor!ales2 ;aire le ncessaire3 par l'inter!diaire de la %an+#e3 po#r o%tenir de la part des %n&iciaires3 soit en cors d'e0ercice3 soit : la &in de cel#i@ ci3 con&ir!ation s#r les !odalits essentielles des prts consentis : @ !ontant a#toris 1 @ !ontant a#toris 1 @ point de dpart 1 @ d#re3 vent#elle!ent plan d'a!ortisse!ent 1 @ ta#0 de r!#nration2 $ri&ier si les c-ances des prts re!%o#rss a# co#rs de l'e0ercice ont t ponct#elle!ent respectes et3 dans la n(ative3 si des intrts co!pl!entaires ont t dco!pts et perE#s : des conditions nor!ales lors des arrts de co!pte correspondants2 III2 5REAN5ES INTRANS;ERAB)ES <2 Ter!inolo(ie : Il s'a(it des crances de to#te nat#re *prts en %lanc3 pensions o# ac-ats &er!es/ s#r les inter!diaires &inanciers : @ dont l'ap#re!ent est retard3 !ais no! co!pro!is 1 @ +#i prsentent #n ris+#e de non@reco#vre!ent o# #n caract"re contentie#0 o# +#i donnent lie# : #n reco#vre!ent liti(ie#0 1 @ +#i ne pe#vent tre rapatris3 en raison de dcisions !anant d'a#torits tran("res2 >2 4ro(ra!!e de travail )e &ait +#e ces crances concernent e0cl#sive!ent des %an+#es3 or(anis!es et ta%lisse!ents &inanciers ne dispense pas le rvise#r de procder : to#tes les investi(ations appropries d'#sa(e2 I99OBI)ISES3 DOUTEUSES3 Date R&2

5ontrler : @ la sit#ation &inanci"re des d%ite#rs en ca#se et l'vol#tion de celle@ ci 1 4RO RA99E DE TRA$AI) L BANQUES ET OR ANIS9ES ;ait par ;INAN5IERS @ l'val#ation des c-ances de reco#vre!ent total o# partiel 1 @ la vale#r des para!"tres s#scepti%les d'avoir t o# d'tre o%ten#e 1 @ le %ien@&ond d# !aintien de ces crances dans la cat(orie considre 1 Date R&2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES A TER9E DE )A ;ait par 5)IENTE)E <2 Ter!inolo(ie 4ar opposition a#0 co!ptes : v#e3 les co!ptes : ter!e sont ce#0 dont le tit#laire *personne p-ysi+#e o# !orale/ s'est en(a( : laisser : la disposition d# %an+#ier #ne certaine so!!e3 pendant #n certain te!ps *!ini!#! #n !ois/2 )es !odalits d'o#vert#re3 de r!#nration3 ainsi +#e les conditions de re!%o#rse!ent avant l'c-ance3 doivent tre con&or!es a#0 prescriptions l(ales o# r(le!entaires2 )es co!ptes crdite#rs : ter!e doivent &aire l'o%6et3 de la part d# client dposant la re!ise : la %an+#e3 d'#ne lettre dite de %loca(e d# co!pte2 A l'c-ance d# ter!e3 le solde d# co!pte : ter!e doit tre vir a# crdit d# co!pte ordinaire d# client2 5o!!e les co!ptes ordinaires3 les co!ptes crdite#rs : ter!e doivent tre s#%diviss par cat(orie d'a(ents cono!i+#es2 >2 4ro(ra!!e de travail a2 Intri! @ 5ontrler la procd#re d'octroi et de (estion des co!ptes : ter!e2 )es aspects s#ivants devront tre t#dis : !odalits d'o#vert#re d'#n co!pte 1 conditions &inanci"res *capital3 intrts3 d#re3222/ 1 procd#re de co!pta%ilisation des capita#0 et des intrts 1 &iscalit propre : c-a+#e contrat2 %2 ;inal @ 4rocder : #ne rev#e analyti+#e des capita#0 et des intrts2 @ 5ontrler +#e to#s les contrats a&&rents : l'e0ercice ont t co!pta%iliss et +#e les contrats c-#s ont t reclasss en co!ptes ordinaires de la client"le2 @ 5ontrler +#e les capita#0 ont t correcte!ent resco!pts a# ?<L<>2

Date

R&2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 4ENSIONS D&inition Opration d'e!pr#nt *vale#r donne en pension/ o# de prt *vale#r reE#e en pension/2 O%6ecti&s contrle de position en &in d'e0ercice contrle d# resco!pte des c-ar(es et prod#its rattac-s : ce poste 5ontrles : e&&ect#er inventaire p-ysi+#e des e&&ets contrle arit-!ti+#e d# resco!pte de!ande de con&ir!ation contrles par sonda(e concernant : la r(#larit !atrielle des e&&ets les si(nat#res apposes3 les d'!ission et d'c-ance les i!p#tations co!pta%les2

;ait par

Date

R&2

endos3

les

dates

<2 4ension @ Ac-at o# vente &er!e Ter!inolo(ie On d&init #ne pension co!!e #ne opration d'e!pr#nt *vale#r donne en pension/ o# de prt *vale#r reE#e en pension/2 D# &ait de l'i!portance des transactions et de la d#re so#vent co#rte de ces derni"res3 les e&&ets ne sont pas !atrielle!ent re!is o# livres a# prte#r !ais !is 7 so#s dossier 8 : son no!2 5es transactions sont rp#tes tre traites s#r le !arc- !ontaire a# ta#0 dit 7 ta#0 d# !arc- !ontaire a# VV o# : ter!e 82 5ontraire!ent a#0 oprations de pension oH les e&&ets servent si!ple!ent de (arantie a#0 prts et e!pr#nts3 les ac-ats &er!e o# ventes &er!e de crances3 reprsentent de vrita%les cessions de crances entre inter!diaires &inanciers et s'analysent co!!e des oprations d'esco!pte d'e&&ets2 )es vale#rs reE#es en pension *o# prt contre papier/ et les vale#rs donnes en pension *e!pr#nt contre papier/ sont3 co!!e les prts o# les e!pr#nts en %lanc3 s#%diviss selon le#r c-ance a# 6o#r le 6o#r o# : ter!e2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 4ENSIONS 4ro(ra!!e de travail

;ait par

Date

R&2

@ Inventaire p-ysi+#e des e&&ets no#rris par la %an+#e *a# ?<L<> o# en co#rs d'e0ercice/2 @ 5ontrle d# %ien@&ond des !o#ve!ents enre(istrs s#r #ne priode donne par cons#ltation des pi"ces 6#sti&icatives correspondantes *%orderea#0 d'aval3 %orderea#0 de prise : l'esco!pte/2 @ 4o#r les pensions en co#rs3 e&&ect#er les contrles : partir d'#n tat rcapit#lati& co!portant : !ontant de la pension 1 no! de la contrepartie 1 c-ance *&i0e o# : pravis/ 1 ta#0 des intrts3 priodicit prv#e po#r le r"(le!ent des intrts 1 date et !ontant d# dernier r"(le!ent perE# o# vers 1 !ontant des intrts co#r#s entre la date de la derni"re c-ance de l'e0ercice et celle d# ?<L<> *intrts co#r#s non c-#s/ 2 @ 4o#r les vale#rs ac-etes o# vend#es &er!e dont l'c-ance est postrie#re : celle de la clt#re de l'e0ercice3 s'ass#rer +#e les resco!ptes ont t correcte!ent calc#ls et pris en co!pte a# ?<L<>2 @ 5ontrler pl#s partic#li"re!ent les oprations dont le dno#e!ent n'a pas t con&or!e a#0 donnes initiales2 @ 4rocder par sonda(e : to#tes vri&ications #tiles concernant nota!!ent : la r(#larit !atrielle des e&&ets3 des %orderea#0 d'esco!pte3 des %orderea#0 d'avals *pensions/3 les si(nat#res apposes3 les endos3 les dates d'!ission d'c-ance 1 les i!p#tations co!pta%les par cat(orie de crdit o# de papier2

4RO RA99E DE TRA$AI) L BONS DU TRESOR D&inition Actes de crances : co#rt ter!e s#r l'Etat3 les %ons d# trsor pe#vent

;ait par

Date

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servir de (arantie : des e!pr#nts contracts par la %an+#e s#r le !arc- !ontaire2 )e#r ac-at constit#e po#r la %an+#e #n e!ploi de trsorerie2 Ils pe#vent tre soit pris en pension soit ac-ets &er!e2 Spci&icit co!pta%le )es %ons de trsor pris en pension sont inscrits a#0 co!ptes <AW o# <CW2 )es %ons d# trsor ac-ets &er!e sont o%li(atoire!ent inscrits a# co!pte <X2 5ontrles : e&&ect#er Rapproc-e!ent avec relev de co!te de l'instit#t d'!ission *B5/ 5ontrle des rcpisss o# acc#ss de rception des vale#rs donnes en (arantie $ri&ication des c-ances

$ri&ication d# resco!pte co!pta%le *assiette3 ta#03 !ontant/

4RO RA99E DE TRA$AI) L BONS DE 5AISSE D&inition )e %on de caisse n'est pas #n co!pte de dpt !ais #n titre de crance : +#i l'on con&"re (nrale!ent le caract"re d'e&&et de

;ait par

Date

R&2

co!!erce2 )e %on est prod#cti& d'intrts dont le ta#0 est r(le!ent selon le !ontant et la d#re2 )e %on de caisse est re!%o#rsa%le : c-ance &i0e *F!ois !ini!#! et C ans !a0i!#!/2 Reprsents par des &or!#les3 les %ons pe#vent tre so#scrits soit so#s &or!e anony!e soit so#s &or!e no!inative2 O%6ecti&s d# contrle @ S'ass#rer de le#r %on enre(istre!ent @ S'ass#rer de la prise en co!pte des c-ar(es +#i s'y rattac-ent2 5ontrles @ S'ass#rer d# respect des prescriptions l(ales et r(le!entaires lors des !issions de %ons @ $ri&ier le ta%lea# de resco!pte en &in d'e0ercice @ $ri&ier les ta#0 de prl"ve!ent &isca#0 @ $ri&ier la r(#larit des %ons de so#scription @ $ri&ier les !es#res de sc#rit !ises en place

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES D'EN5AISSE9ENT D&inition des co!ptes d'encaisse!ent 5-"+#es et e&&ets tirs s#r d'a#tres %an+#es et traits par la c-a!%re de co!pensation2 O%6ecti&s d# contrle

;ait par

Date

R&2

@ S'ass#rer des positions en &in d'e0ercice2 Types d'ano!alie @ 9atrielle : perte3 vol3 &alsi&ication @ 5o!pta%le : !anip#lations3 trans&erts erron o# &ra#d#le#0 5ontrles : e&&ect#er @ S#r les procd#res de s#ivi des e&&ets et c-"+#es @ 5ontrle des procd#res de rapproc-e!ent @ 5ontrle d# traite!ent des s#spens par la %an+#e @ $ri&ication de l'ap#re!ent N2B : )es trava#0 d'intri! sont essentiels

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES D'EN5AISSE9ENT ;ait par Dtail des vale#rs reE#es en reco#vre!ent *c-"+#es et a#tres e&&ets en transit/ <2 )es co!ptes de co!pensation d# si"(e social et des a(ences reprsentant les %orderea#0 de c-"+#es3 les vire!ents3 etc2 entre a(ences o# te!poraire!ent en attente 1 >2 )es r"(le!ents de c-a!%re de co!pensation 1 ?2 )es co!ptes d'e&&ets de caisse 1 A2 )es o%li(ations et co#pons c-#s 1 C2 )es co!ptes de re!ises non solds 1 F2 )es r"(le!ents en &ave#r d# (o#verne!ent et les dpts

Date

R&2

provisoires dans l'attente de ces r"(le!ents 1 G2 )es co!ptes de c-"+#es certi&is 1 X2 )es co!ptes de c-"+#es !is 1 W2 )es co!ptes de !andats !is3 y co!pris les 7 !andats personnels 8 1 <P2 )es co!ptes de c-"+#es de voya(e !is 1 <<2 )es co!ptes de traites !ises 1 <>2 )es co!ptes de vire!ents tl(rap-i+#es 1 <?2 To#s les a#tres co!ptes d# !!e (enre portant s#r les e&&ets en co#rs de r"(le!ent o# en transit2 )a co!pensation )es vale#rs re!ises en co!pensation sont prala%le!ent tries par nat#re3 ventiles par %an+#e et totalises po#r tre e0pdies : la c-a!%re de co!pensation o# directe!ent po#r r"(le!ent2 )a c-a!%re de co!pensation est #n or(anis!e appartenant a#0 %an+#es et (re par elles2 Elle d&init les r"(les relatives a# paie!ent des c-"+#es3 a# traite!ent des e&&ets reto#rns et : %ien d'a#tres oprations inter%ancaires2 Elle reEoit les c-"+#es des di&&rentes %an+#es3 en &ait la co!pilation et proc"de : la co!pensation o# a# r"(le!ent2 )a compensation * aller + A3 dont le co!pte est : la %an+#e B< re!et : son (#ic-et #n c-"+#e *<2PPP ;/3 +#e B3 dont la %an+#e est B> l#i a adress2 A entend +#e son co!pte soit crdit2 )a B< crdite le co!pte de A par le d%it d'#n co!pte d'encaisse!ent po#r <2PPP ;2 )a %an+#e B< porte le c-"+#e de A en c-a!%re de co!pensation3 dont les trois sances +#otidiennes sont en !ilie# de 6o#rne2 )a compensation * retour + 5 &ait la !!e c-ose : propos d'#n c-"+#e de <2CPP ; +#e l#i a re!is D dont le co!pte est ten# par B<2 A la sance de co!pensation3 la B< 4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES D'EN5AISSE9ENT ;ait par reEoit de la B> le c-"+#e de <2CPP ; avec !ission de d%iter le co!pte d# client D par le crdit d# co!pte encaisse!ent po#r <2CPP ;2 ,n sance de compensation B> et B< proc"dent : le#r c-an(e et constatent +#e B< doit CPP ; : la B>2 )e r"(le!ent est opr par #n vire!ent de l'Instit#t d'!ission2 #nouement de l&opration )a B< d%ite le co!pte d'encaisse!ent po#r CPP ;3 il se tro#ve ainsi Date R&2

sold par le crdit d# co!pte B> *en &ait l'Instit#t d'E!ission/2 ,'tensions )e process#s est e0acte!ent inverse po#r les i!pays2 9!e d!arc-e po#r les e&&ets3 les vire!ent et a#tres &or!es de paie!ent *syst"!e spcial po#r la carte %le#e/2 Risque pour le rviseur 4o#r le rvise#r3 le ris+#e +#e prsentent les oprations de co!pensation est &ai%le : le 6e# de la co!pensation &ait +#'elles s'a#tocontrlent et les %an+#es !#ltiplient les syst"!es de sc#rit2 )e ris+#e tient a# vol#!e tr"s i!portant de c-"+#es o# d'e&&ets +#e traite la %an+#e : c'est #n ris+#e d'erre#r o# de dto#rne!ent2 @ !atriel par perte3 vol o# &a%rication d'#n c-"+#e o# e&&et re!is : #n (#ic-et o# en c-a!%re de co!pensation3 @ co!pta%le par !anip#lation o# trans&ert d'#n co!pte : l'a#tre2 Approche de rvision @ Tester par sonda(e la sc#rit des procd#res de s#ivi 1 @ E&&ect#er #ne vri&ication (lo%ale par rapproc-e!ent et contrle de co-rence 1 @ $ri&ier s#r c-antillon les enre(istre!ents co!pta%les 1 @ Analyser les s#spens2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES D'EN5AISSE9ENT Dcrire le sc-!a des oprations de co!pensation *!o#ve!ents rels des c-"+#es et des e&&ets/ co!plt de cel#i des !o#ve!ents de co!ptes2 A2 5ontrler des oprations de co!pensation 7 aller 8

;ait par

Date

R&2

5as d# client de la %an+#e +#i reEoit d'#n de ses d%ite#rs #n c-"+#e s#r #ne a#tre %an+#e et l'apporte a# (#ic-et po#r &aire crditer son co!pte2 5-oisir #n c-"+#e : partir des %orderea#0 de re!ise de c-"+#es re!plis a# (#ic-et et s'ass#rer d# %on &onctionne!ent des syst"!es de sc#rit de la %an+#e2 pointer le c-"+#e s#r to#s les listin(s e0istant *le

listin( (nral co!pensation aller par e0e!ple/3 vri&ier +#e le co!pte d# client a %ien t crdit d# !ontant e0act d# c-"+#e3 a#tres contrles2 E&&ect#er des rapproc-e!ents entre les di&&rents listin(s@cls ta%lis par la %an+#e2 rapproc-er la liste des c-"+#es r#nis a# (#ic-et de celle des c-"+#es traits par le service co!pensation3 rapproc-er la ventilation par %an+#e d# listin( (nral co!pensation aller d# listin( re!is : c-a+#e %an+#e en partic#lier3 rapproc-er le listin( des c-"+#es re6ets par l'ordinate#r d'a#tres doc#!ents e0istants *!ais ten#s !an#elle!ent par e0e!ple/3 a#tres rapproc-e!ents2 S'ass#rer +#e le !ontant reprsent par to#s les c-"+#es re!is en co!pensation est (al : cel#i des c-"+#es e&&ective!ent traits par l'ordinate#r2 $ri&ier : partir d'#n c-antillon de c-"+#es o# d'e&&ets prsents en co!pensation !ais reto#rns i!pays par le con&r"re les enre(istre!ents co!pta%les2 rapproc-er c-a+#e c-"+#e o# e&&et des pi"ces 6#sti&icatives correspondantes3 vri&ier +#e les co!ptes clients correspondant ont %ien t d%its des !ontants +#i avaient t crdits a#paravant2 rec-erc-er et analyser les !o#ve!ents correspondants dans les livres de la socit2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES D'EN5AISSE9ENT B2 5ontrler des oprations de co!pensation 7 reto#r 8 5as d# client de la %an+#e +#i a re!is : l'#n ses cranciers #n c-"+#e2 5e c-"+#e est alors prsent3 en co!pensation3 par le %an+#ier d# crancier2 5-oisir #n c-"+#e s#r le listin( des c-"+#es re!is en co!pensation ta%li par le con&r"re et vri&ier le %on &onctionne!ent des syst"!es de sc#rit de la %an+#e2 pointer le c-"+#e s#r to#s les listin(s e0istant *le listin( (nral co!pensation reto#r par e0e!ple/3 vri&ier +#e le co!pte d# client a %ien t d%it d# !ontant e0act d# c-"+#e3 a#tres contrles2 E&&ect#er des rapproc-e!ents entre les di&&rents listin(s@cls de la

;ait par

Date

R&2

%an+#e2

pointer le total d# listin( re!is par le con&r"re avec son rcapit#lati&3 rapproc-er le !ontant total des re6ets s#r le listin( co!pensation reto#r avec d'a#tres doc#!ents e0istant3 a#tres rapproc-e!ents2

5ontrler : partir d'#n c-antillon de c-"+#es o# e&&ets re!is en co!pensation par le con&r"re !ais i!paya%les par la %an+#e2 rapproc-er c-a+#e c-"+#e o# e&&et des pi"ces 6#sti&icatives correspondantes3 vri&ier l'ann#lation d# d%it a# co!pte d# client2 52 5ontrle des co!ptes de s#spens Recenser les di&&rents co!ptes de s#spens2 A l'intri!3 s'ass#rer d# s#ivi et d# dno#e!ent corrects de ces co!ptes2 Dter!iner #n !ontant et #n dlai a#@del: des+#els les s#spens seront syst!ati+#e!ent analyss *raisons d# s#spens3 6#sti&ications d# dno#e!ent s'il est s#rven#/2 S'ass#rer +#e les trans&erts de co!pte : co!pte ne !as+#es pas des s#spens anciens et d'#n caract"re anor!al2

4RO RA99E DE TRA$AI) L 5O94TES D'EN5AISSE9ENT A# &inal3 vri&ier la r(#larit et la sincrit des co!ptes de s#spens2 s'ass#rer +#e le !ontant de ces co!ptes est %ien 6#sti&i *incidences a# %ilan/3 contrler le dno#e!ent rel *non apparent/ de ces s#spens a# co#rs de l'e0ercice s#ivant3 e&&ect#er #ne analyse dtaille po#r les !ontants i!portants s#scepti%les de re!ettre en ca#se la r(#larit des co!ptes *rasons d# s#spens3 date d# dno#e!ent a# co#rs de l'e0ercice s#ivant3 !oti&s et !oyens d# dno#e!ent/2 D2 5ontrles co!pl!entaires : la clt#re de l'e0ercice

;ait par

Date

R&2

;aire certi&ier la &e#ille d# receve#r et d# distri%#te#r po#r la sance de clt#re2 ;aire #ne circ#larisation : cette date2

O%tenir #n rcapit#lati& des oprations de co!pensation : cette date2 E0a!iner les !o#ve!ents des co!ptes principa#02 Rapproc-er les soldes de ces co!ptes avec la %alance : cette date2 A#tres contrles

4RO RA99E DE TRA$AI) L O4ERATIONS SUR TITRES Elles re(ro#pent : prises &er!es et avances s#r !issions en co#rs a(ents de c-an(e et ar%itra(istes oprations diverses )es %an+#es e&&ect#ent des oprations s#r titres : po#r le#r propres co!pte po#r le co!pte de la client"le )es oprations pe#vent tre en &rancs o# en devises3 selon +#e les titres concerns sont li%ells en &rancs o# en !onnaie tran("re2 4rises &er!es et avances s#r !ission en co#rs #finition Ac-at par la %an+#e de titres a# pri0 d'!ission en v#e de les revendre : ses clients o# a#tres inter!diaires &inanciers2 Contrle " effectuer

;ait par

Date

R&2

O%tenir co!!#nication des protocoles d'accord $ri&ier +#e ce co!pte ne co!prend pas de titres non placs : soit : la date d'introd#ction en %o#se soit #n !ois apr"s la clt#re de l'!ission po#r les titres non cots2

Oprations s#r titres po#r le co!pte de la client"le Types d&oprations : ac-at et vente a# co!ptant ac-at et vente : ter!e perception des reven#s titres a#tres services : la client"le en !ati"re de titres Travail : e&&ect#er 5ontrler les ordres d'ac-at et de vente de titres non e0c#ts Rapproc-er les ordres des clients3 les avis d'oprs et les releves des a(ents de c-an(e 4rocder : des inventaires p-ysi+#es des titres en conservation 4o#r les co!ptes (rs3 contrler les contrats de (estion Analyser les dlais et les !odalits d'encaisse!ent des titres et co#pons3 d'ap#re!ent des oprations2

4RO RA99E DE TRA$AI) L O4ERATIONS SUR TITRES ;ait par 4rises &er!es et avances s#r !issions en co#rs O%tenir co!!#nication des protocoles d'accord3 relati&s a#0 en(a(e!ents contracts2 $ri&ier +#e ne s#%siste pas : ce co!pte la vale#r des titres non placs3 soit : la date d'introd#ction en %o#rse3 soit apr"s e0piration d# dlai d'#n !ois apr"s la clt#re de l'!ission3 en ce +#i concerne les titres non cots2 A(ents de c-an(e et ar%itra(istes Rapproc-er de l'e0trait de co!pte : la !!e date des a(ents de c-an(e et ar%itra(istes2 Oprations diverses Solde : analyser vent#elle!ent en contrlant son vol#tion en co#rs d'e0ercice3 les dlais et les !odalits d'encaisse!ent des titres et co#pons3 d'ap#re!ent des oprations3 etc2 4ar aille#rs a# service des titres et co!ptes (rs3 il y a lie# d'e&&ect#er les trava#0 et contrles s#ivants : (ervice des titres 4rparer #n ta%lea# de to#s les ordres d'ac-at et de vente de titres non e0c#ts et +#e la %an+#e a passs o# s'est en(a(e : passer et de to#s les ordres concernant les oprations s#r le !arc- : r"(le!ent !ens#el2 5ontrler par sonda(e les a#torisations de passer les ordres3 les rapproc-e!ents avec les relevs des a(ents de

Date

R&2

c-an(e3 le calc#l des &rais de %o#rse et des intrts3 les dossiers de correspondance3 po#r s'ass#rer de l'e0istence d# client et de la !atrialisation des oprations2 5ontrler o# vent#elle!ent o%tenir con&ir!ation des ordres donns a#0 a(ents de c-an(e et vri&ier +#e les instr#ctions ont %ien t respectes *crit#res co!pta%les3 pi"ces 6#sti&icatives3 tats de rapproc-e!ent/2 5ontrler et pointer le rpertoire %o#rse *par sonda(e/ : on vri&iera avec soin les co#pons3 so#scriptions et place!ents3 syndicats et participations2 On procdera a#0 re(ro#pe!ents ncessaires des vale#rs o# des ordres avec les co!ptes2 S'ass#rer +#e les tats de rapproc-e!ents sont r(#li"re!ent ta%lis2 Comptes grs 5ontrler en dtail o# par sonda(e les points s#ivants : contrat de (estion dossier de correspondance to#t a#tre point i!portant concernant la ten#e des co!ptes et titres2 4RO RA99E DE TRA$AI) L 4ORTE;EUI))E TITRES Re(ro#pent : E!pr#nts d'Etat et des collectivits p#%li+#es O%li(ations de socit Actions de socit 5ontrle : e&&ect#er E0istence p-ysi+#e et proprit d# titre $alorisation : per!anence de la !t-ode con&or!it avec les principes co!pta%les et !t-odes d'val#ation 5lassi&ication correcte des titres place!ent participation 5ontrle des !o#ve!ents et des rs#ltats s#r cessions 5ontrle des reven#s (nrs par le porte&e#ille 5ontrle de la co#p#re des co#pons co#r#s s#r les e!pr#nts o%li(ataires Approc-e )a t=c-e essentielle consitera : vri&ier +#e to#tes les val#ations +#i sont &aites lors des oprations d'ac+#isition o# de cession de titres o# lors des inventaires de clt#re sont par&aite!ent 6#sti&ies 3 e0actes et respectent les principes co!pta%les et les r"(les &iscales2 On i!pli+#era en partic#lier l'e0a!en des provisions dotes3 dans #ne perspective co!pta%le et &iscale2 ;ait par Date R&2

Il est i!portant de s'ass#rer de &aEon e0-a#stive o# par sonda(e +#e les titres e0a!ins ne sont pas des titres laisss en (arantie3 en &id#cie o# en (arde : la %an+#e 3 !ais %ien des titres +#i l#i appartiennent2 4ro(ra!!e de travail Revue du contrle interne % Est@ce +#e to#tes les transactions concernant les vale#rs sont rati&ies par #n co!it de place!ent et enre(istres dans le re(istre des proc"s@ver%a#0 S Est@ce +#e l'ad!inistration reEoit r(#li"re!ent des rapports s#r les place!ents !ontrant le#r vale#r3 le#r rende!ent3 le#r c-ance3 etc2 S Est@ce +#'#n re(istre des place!ents est !ainten# et est@ce +#'il indi+#e to#s les dtail ncessaires S Est@ce +#e le prpos : l'enre(istre!ent des transactions est di&&rent de cel#i +#i proc"de a# contrle p-ysi+#e des titres S )es 4RO RA99E DE TRA$AI) L 4ORTE;EUI))E TITRES contrles p-ysi+#es s#r titres ne concerneront +#e les titres non d!atrialiss *e!pr#nts d'Etat3222/2 Est@ce +#e le re(istre a#0iliaire des place!ents est vri&i r(#li"re!ent par #n e!ploy a#tre +#e le prpos : ces re(istres S Est@ce +#e les %orderea#0 d'entres sont co!pars a#0 pi"ces 6#sti&icatives et initiales par #n s#pervise#r3 avant l'enre(istre!ent dans les livres S Est@ce +#e les titres sont so#s le contrle de de#0 personnes S Est@ce +#e les titres conservs en co&&re sont vri&is p-ysi+#e!ent et co!pars avec les re(istres de &aEon r(#li"res S E&&ect#er des tests s#r l'enre(istre!ent et l'encaisse!ent des reven#s a# co#rs de l'e0ercice S O%tenir #ne analyse des pro&its et pertes s#r disposition de vale#rs en co#rs d'e0ercice et vri&ier avec les pi"ces 6#sti&icatives s#r #ne %ase de test2 O%tenir #ne liste dtaille des vale#rs et concilier avec le (rand livre (nral2 4rocder par s#rprise : #n dco!pte p-ysi+#e : contrler le co&&re oH sont (ardes les vale#rs 6#s+#,: la &in de l'a#dit3 co!parer les vale#rs en !ains avec les listes o%ten#es en s'ass#rant de la proprit des vale#rs *enre(istre!ent/3 con&ir!er to#tes les vale#rs dten#es aille#rs et en transit3 concilier et r(ler to#tes les di&&rences avant d'arrter le contrle d# co&&re2 Contrle sur les acquisitions ;ait par Date R&2

 Se proc#rer *o# retro#ver par le calc#l/ le !ontant total des ac+#isitions de titres de participation et de place!ent ralises a# co#rs de l'e0ercice2 Slectionner : d'#ne part3 les ac+#isitions si(ni&icatives *a# re(ard des activits de la %an+#e/3 d'a#tre part3 des ac+#isitions dsi(nes s#ivant des procds totale!ent alatoires2 4ar con&rontation avec des pi"ces 6#sti&icatives internes o# e0ternes3 procder po#r c-a+#e (ro#pe slectionn : la vri&ication des +#antits3 vale#rs et dates d'ac+#isition2 S'ass#rer +#e les !t-odes de valorisation des titres : le#r ntre sont les !!es +#e celles de l'e0ercice prcdent2 Si ce n'est pas le cas3 !es#rer l'incidence d# c-an(e!ent de !t-ode2 S'ass#rer par les vri&ications directes s#r l'c-antillon slectionn +#e le valorisation des titres de participation : le#r entre a t &aite s#ivant les principes co!pta%les (nrale!ent ad!is *prciser les l!ents constit#ti&s de la vale#r %r#te/2 4RO RA99E DE TRA$AI) L 4ORTE;EUI))E TITRES Contrle sur les cessions Se proc#rer le !ontant total des ventes de titres de participation et de place!ent s#rven#es a# co#rs de l'e0ercice et procder : divers contrles de co-rence2 Slectionner : les cessions si(ni&icatives et des cessions a# -asard et procder : #ne con&rontation avec des pi"ces 6#sti&icatives internes o# e0ternes a&in de contrler : le pri0 de cession3 les +#antits3 la date3 la sortie e&&ective des titres *nota!!ent po#r les transactions internes dans #n (ro#pe/2 4o#r les titres en devises3 contrle de conversion *a# 6o#r de la transaction/2 S'ass#rer +#e le calc#l des pl#s o# !oins val#es de cession est %ien con&or!e a#0 principes co!pta%les (nrale!ent ad!is2 )e vri&ier s#r l'c-antillon slectionn et s'ass#rer ens#ite +#e le#r traite!ent respecte %ien les r"(les &iscales *pl#s o# !oins val#es : co#rt o# lon( ter!e/2 $ri&ier la reprise s#r l'cart de rval#ation vent#el2 Contrle de l&valuation des titres Slectionner les principales li(nes de titres *provisionnes o# non/ de participation et de place!ent selon les cls adaptes a#0 activits de la %an+#e2 5alc#ler la vale#r act#elle des titres2 4o#r les titres de participation3 il s'a(ira de la vale#r cono!i+#e2 4o#r c-a+#e &a!ille de titres slectionne3 se proc#rer le %ilan de la socit !ettrice2 ;ait par Date R&2

 5alc#ler alors la sit#ation nette de la socit *capital Y rserves Y provisions r(le!entes Y rs#ltat de l'e0ercice @ &rais d'ta%lisse!ent/2 4o#r les titres de place!ent3 il s'a(ira de la vale#r pro%a%le de n(ociation2 Si le titre est cot en %o#rse3 on retiendra le co#s !oyen %o#rsier d# dernier !ois2 4o#r to#tes les cat(ories de titres3 esti!er le !ontant de provision +#i paraDt raisonna%le3 co!pte ten# des dprciations vent#elles appar#es lors des calc#ls prcdents2 Recenser to#s les titres s#r les+#els il e0iste #n cart si(ni&icati& entre la provision esti!e par ;; et celle dote par la %an+#e2 Il appartiendra a# 7 service titres 8 de la %an+#e de 6#sti&ier sa position et : notre ca%inet d'apprcier si les ar(#!ents sont accepta%les2 $ri&ier la conversion des titres li%ells en devises2 4RO RA99E DE TRA$AI) L 4ORTE;EUI))E TITRES $ri&ier +#e le traite!ent &iscal des dotations a#0 provisions et des reprises *pl#s o# !oins val#es : lon( ter!e/ est correct2 Autres contrles $ri&ier le calc#l des intrts et dividendes : recevoir : la &in de l'e0ercice2 E0a!iner le traite!ent &iscal de c-a+#e cat(orie de reven#s2 S'ass#rer +#e les place!ents sont con&or!es a#0 r"(les dictes par les a#torits (o#verne!entales telles +#e la %an+#e centrale o# a#tre2 S'ass#rer d# respect des te0tes l(a#0 par la %an+#e : ta%lea# des &iliales3 !ention des prises de participation2 ;aire #n so!!aire d# travail acco!pli et &aire des concl#sions s#r ce travail2 4rsenter en les 6#sti&iant to#tes les s#((estions visant : !odi&ier les pro(ra!!es #ltrie#rs2 ;ait par Date R&2

TAB)EAU SJNO4TIQUE DES 5ONTRO)ES 4AR RUBRIQUE R#%ri+#e ACTIF Caisse Institut dmission, TP, CCP Dossier per!anent or(anisation Dossier de travail Contrle de linventaire physique Procdure de Contrle rapprochement de rapprochement, de compte et analyse des suspens suivi et dapurement des suspens

Etablissements de crdit Comptes ordinaires Nostri : procdure de rapprochement et de suivi des suspens ori : procdure dautorisation des comptes structurellement d!iteurs Rapprochement des comptes Analyse des suspens Circularisation des comptes, contrle des autorisations des positions d!itrices" #ri$ication des intr%ts dcompts"

Pr%ts au &our Procdure doctroi et de Inventaire des pr%ts, le &our suivi des pr%ts rapprochement de linventaire avec les comptes" 'nouement et calcul des intr%ts (rescompte) Comptes et Procdure doctroi et de pr%ts * terme suivi compta!le de ces comptes" Procdure de calcul du rescompte" Rapprochement de linventaire avec la compta!ilit" +onda,e sur pi-ces (avis dopr)" #ri$ication du rescompte (rapprochement en !ase et sonda,e sur les calculs)" ./istence dimpays"

Crances immo!ilises et douteuses

+uivi pluriannuel de 0usti$ication linsolva!ilit des .valuation d!iteurs" Procdure de constitues" provisionnement"

des des

comptes" provisions

#aleurs re1ues Procdure de suivi des Inventaire physique des en pension pensions et calcul du pensions" Rapprochement avec rescompte" les !ordereau/ daval" Contrle du rescompte" 2ons du trsor Certi$icats dpts de Inventaire physique des !ons" Rescompte des !ons Idem

Crdits la clientle Crances commerciales 3estion compta!le" Procdures doctroi des crdits" 3estion des dossiers" +uivi pluriannuel de certains dossiers de crdit" Politique de provisionnement" Dossier per!anent or(anisation Rapprochement des !alances au/iliaires avec la compta!ilit ,nrale" .valuation des provisions compta!ilises et des risques non enre,istrs"

R#%ri+#e

Dossier de travail

#aleurs non Procdure de suivi des Apurement de ces valeurs imputes impays et de impayes (anciennet)" lapurement de ces Rapprochement des tats comptes &usti$icati$s avec la compta!ilit" Comptes ordinaires d!iteurs Crances immo!ilises et douteuses Procdure de suivi et dautorisation des dcouverts" Calcul du rescompte" Procdure dvaluation de ces crances et des provisions" +uivi pluriannuel des risques" Contrle de la !onne application de la procdure dautorisation des dcouverts 4 Contrle des intr%ts" .valuation des risques" .valuation des risques et de la su$$isance des provisions constitues" Rapprochement compta!ilit au/iliaire avec la compta!ilit ,nrale"

Ch-ques e$$ets recouvrer

ou Procdure de suivi et Apurement de ces comptes, * dapurement de ces e/amen de lanciennet des comptes ch-ques ou e$$ets * recouvrer" de +uivi de lanciennet et des lapurement des suspens" de

+uccursales et Procdures a,ences rapprochement

comptes si-,e et a,ence" Titres de iste des dpositaires Contrle des quantits placement (rapprochement avec relevs dpositaires)" .valuation avec les cours * la clture" PASSIF Institut dmission, T"P, CCP" .ts de crdits Idem comptes dacti$ et institutions $inanci-res +assurer que des comptes ne prsentent pas de soldes crditeurs * la !anque" Idem comptes dacti$

.mprunts au Procdures Idem comptes dacti$ &our le &our dautorisation et de suivi de ces emprunts Comptes emprunts terme et Procdures * dautorisation Procdures de du rescompte Rapprochement tats e/tr5 compta!les 6 compta!ilit calcul +onda,e sur pi-ces &usti$icatives Contrle rescompte (!ase 7 calcul intr%ts)

#aleurs donnes pension

Procdures de suivi de Rapprochement tats e/tra5 en ces pensions compta!les 6 compta!ilit Calcul du rescompte +onda,e sur pi-ces (!ordereau/ darr%ts ou descompte) #ri$ication que les valeurs chues ne $i,urent pas dans ces comptes R#%ri+#e Dossier per!anent Dossier de travail or(anisation Comptes Procdure de suivi de ./istence liti,es clients ordinaires des pensions +onda,e sur pi-ce a$in de vri$ier lenre,istrement des oprations Comptes crditeurs terme Procdures de suivi * compta!le Calcul des intr%ts et rescompte +uivi de lchancier Actualisation des conditions doctroi de ces comptes Idem comptes pr%ts * terme +assurer du respect des paiements au/ dates dchance (intr%ts retards)

Comptes Actualisation r,uli-re dpar,ne * des conditions de r,ime spcial $onctionnement de ces comptes (montant, dlai, calculs des intr%ts) Procdures de ,estion administrative et compta!le Rapport entre intr%ts pays au cours de le/ercice * en cours moyen et conditions de la !anque R-,les dvaluation des provisions enre,istres du $ait de len,a,ement pris par la !anque de consentir ultrieurement des pr%ts * des conditions pr$rentielles .nre,istrement valuation des intr%ts, calcul du rescompte

.ssentiellement !as sur la revue analytique a$in de sassurer du respect des conditions accordes par la !anque durant le/ercice +onda,e sur le calcul du rescompte"

.valuation de la provision au 89"9: sur P. et C. (en raison des pr%ts ultrieurs que la !anque sera amene * consentir

Autres Procdure de suivi et +assurer de lapurement de ces sommes dues dapurement de ces sommes * la client-le comptes (il sa,it de +onda,e sur leur &usti$ication sommes * a$$ecter * des comptes clients re1us dautres intermdiaires $inanciers) 2ons de caisse Procdure de suivi administrati$ et compta!le de ces !ons Conditions ,nrales accordes par la !anque Procdure de calcul du rescompte Comptes de correspondant s e/i,i!les apr-s encaissement Procdures de suivi des oprations de con$irmation Procdure de suivi des re&ets de compensation et ina$$ectation au/ comptes de la client-le Rapprochement tat e/tra5 compta!le 6 compta!ilit +onda,e sur pi-ces #alidation du calcul du rescompte

Contrle de la &usti$ication de ces comptes avec les !ordereau/ compta!les par correspondant, par client et par opration en suspens #ri$ication apurement de ces comptes Dossier de travail Idem ci5dessus

Dossier per!anent or(anisation Comptes de la Idem ci5dessus

R#%ri+#e

client-le e/i,i!les apr-s encaissement ;prations sur Idem acti$ titres ;!li,ations Plaquettes C;2 mises par la !anque .mprunts participati$s Provisions Plaquettes C;2 Idem acti$ Contrle application des contrats #ri$ication calcul des intr%ts de la priode et du rescompte Contrle application des contrats #ri$ication calcul des intr%ts de la priode et du rescompte

+uivi pluri5annuel des Crcularisation des avocats risques 0usti$ication des comptes

Contrle du hors bilan Cautions, avals, endos donns ta!lissement s $inanciers Procdures doctroi (autorisations, montants) 3estion des dossiers Procdure de calcul des commissions re1ues +onda,e sur la prise en compte en hors !ilan des dossiers Contrle du montant devant $i,urer en hors !ilan Contrle que les cautions leves ne $i,urent plus en hors !ilan Contrle de ltat du rescompte

Cautions, 3estion administrative Contrle idem ci5dessus aval, tats des dossiers crdit .n,a,ements en $aveur ou dordre de la client-le 3estion administrative Procdure doctroi 5 Crdits (autorisations con$irms montants) +uivi pluri5annuel des crdits con$irms des clients * risque .valuation des provisions 3estion de la rmunration de ces crdits con$irms Cautions , avals et Idem cautions en autres $aveur ta!lissements

Contrle par sonda,e sur dossier de la prose en compte de tous les crdits con$irms +assurer que les crdits d!loqus napparaissent plus en hors !ilan #alidation du calcul du rescompte sur les commissions sur crdits con$irms en cours

Idem cautions en ta!lissements de crdit

$aveur

,aranties en de crdit $aveur de la client-le R#%ri+#e Dossier per!anent or(anisation ;!li,ations cautionnes OPERATIONS EN E!ISES ;prations de Procdure de suivi chan,e administrati$ et comptant compta!le ista,e des documents e/istant rpertoriant ces oprations ;prations de chan,e * Idem chan,e au terme comptant Procdure interne permettant dapprcier le risque de chan,e (note spare)

Dossier de travail Inventaire et vri$ication de la prose en compte e/hautive en compta!ilit

Contrle &usti$icati$s par sonda,e #ri$ication apurement sur d!ut de le/ercice su!squent +assurer de la ncessit au 8969: des dossiers en cours * cette date Idem chan,e comptant .valuation du risque de chan,e au 8969: (note spare) ./amen du dnouement de certaines oprations et valuation des ventuelles pertes constates (Provision si ncessaire au 8969:)