INSTITUT SUPERIEUR DE COMPTABILITE ET DADMINISTRATION DES ENTREPRISES

RAPPORT DE STAGE
Effectu la

District de Bizerte

Priode :

du 01. 08. 2004 au 31. 08. 2004

Elabor par :

CHERBIB TAHA

Niveau :

2 me anne

Spcialit :

Sciences comptables

Remerciement
Malgr la surcharge de travail, le temps trs limit et le personnel manquant, cause de la priode de la sance unique et des congs annuels . Je me vois dans lobligation de prsenter des remerciements trs distingus, pour mavoir accueilli, initier et guid tout au long de ce stage en mapprennent les principes essentiels de la vie professionnelle et des connaissances inestimables. A tous les agents de la S.T.E.G du district de Bizerte et spcialement aux agents du service financier et comptable, je cite : Madame KAABI SAMIA

- Chef de lunit budget et trsorerie Monsieur ADDAD FRAJ

- Chef de lunit comptable et financire Monsieur AMRAOUI MESBAH

- Responsable de la comptabilit gnrale Monsieur Monsieur YAKOUBI MOHAMED GARCI RIDHA

Et tant dautres mritants aussi bien dtre cites.

Cherbib Taha

SOMMAIRE
 Introduction Prsentation de la S.T.E.G. Organigramme de la S.T.E.G. Circuit suivit  Gestion budgtaire la S.T.E.G. Dfinition du budget Elaboration du budget annuel Les diffrents types de budgets  Immobilisations Limmobilisation des projets raliss La mise jour du fichiers des immobilisation Les stocks  La comptabilit des fournisseurs Prise en charge de la facture Dlais de recouvrement Schma de comptabilisation  La trsorerie Compte de versement et compte de payement Les diffrentes pices de payement  La comptabilit gnrale Les traitements rservs aux actifs Llaboration des tats financiers La prsentation des tats financiers  Conclusion

Chapitre I : Introduction
1 - Prsentation de la S.T.E.G. :
Prsenter la S.T.E.G. parait comme quelque chose dinutile, qui dentre nous ne connat pas la socit Tunisienne de llectricit et du gaz, la socit qui constitue lun des cauchemars des pres de familles. Avant dintgrer ce stage, moi aussi, je voyais en la S.T.E.G une socit qui nous faisait payer si cher la facture de llectricit et qui nous facturait des sommes dont on ne comprenait pas la provenance. Au terme de ce stage jai une ide beaucoup plus volue de cette socit, ou devrais je dire ce gant de lconomie Tunisienne. N le 3 Avril 1962 suite la dcision de ltat Tunisien de nationaliser les secteurs de llectricit et du gaz, ce gant a pour dnomination sociale : la socit Tunisienne de llectricit et du gaz. Cest un tablissement public caractre non administratif. Objet social : Production, transport et distribution de llectricit et du gaz Chiffre daffaires annuel moyen : 677 M.D. (677.000.000 D.) Depuis sa cration, la STEG a pour mission essentielle llectrification du pays, le dveloppement du rseau de gaz et la ralisation dune infrastructure lectrique et gazire permettant un dveloppement quilibr sur tout le territoire national. La vision de la STEG consiste fournir ses clients un service comparable, en qualit/prix, celui offert par les meilleures entreprises dlectricit et de gaz de la rive nord du bassin mditerranen.

Le nombre de clients lectricit est pass de 200.000 en 1962 2.500.000 aujourdhuis

2 Organigramme de la S.T.E.G.

3 - Circuit suivit au sein du dpartement

1- Unit
budget et trsorerie

2immobilisa -tions et stocks

7Comptabilit gnrale

3Comptabilit approfondie

6tresorerie

4- Caisse

5Control caisse

Chapitre II : Gestion budgtaire la S.T.E.G.

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1- Dfinition du budget
Le budget et une traduction quantitative et financire dun programme daction envisag pour une priode donne. Il dfinit lensemble des objectifs poursuivit par chaque unit, a mettre en uvre pour les atteindre. Le budget se dcompose en deux grandes rubriques : Budget dexploitation : retrace les dpenses engager et les recettes percevoir pendant lexercice. Budget dinvestissement : comprend les projets, les acquisitions de grandes envergures caractre durable et amortissable. Du fait que la S.T.E.G. dtient le monopole dans le domaine, elle est tenue de planifier son dveloppement cour, moyen et long terme et dtablir une adquation entre les objectifs et les moyens qui en dcoulent. La fonction du budget tant dcentralise, chaque unit ( District, rgion, centrale, dpartement, direction ) est tenue dtablir son budget. Alors comment tablit on un budget ?

2 Elaboration du budget annuel de la S.T.E.G.

Selon le dcret N 89-9 de Fvrier 1989, la S.T.E.G. est tenue de remettre le budget de lanne ( N+1 ) au plus tard le 31 Aot de lanne ( N ). En effet, au dbut du mois de Mai, le dpartement budget lance lenqute budgtaire par le biais dune lettre dinstruction prcisant, les orientations de la S.T.E.G., les objectifs globaux de

lentreprise, les modalits et les dlais de prparation du budget par unit de responsabilit et par direction. Cette lettre est suivie de notes spcifiques par lesquelles il est demand chaque UR de communiquer les lments cls servant ltablissement du budget global ( demande dnergie, production en GWH, consommation de combustibles, ). Les UR, ds la rception de la lettre dinstruction, prparent, discutent et consolident leur budget au niveau de leur direction et ce avant le 15 Juin de lanne ( N ) Les runion et discussion budgtaires se font du 15 au 30 Juin au dpartement budget avec la participation des units suivantes : Le dpartement contrle des performances pour ce qui concerne les objectifs fixs et leur comparaison avec ceux arrts dans le cadre du contrat programme. La direction des affaires gnrales qui met un avis technique sur les vhicules, les mobiliers, le matriel de bureau La direction de lquipement qui value dune part les besoin des units responsables en matire de gnie civil ( Constructions, Amnagements ) et dautre part lenveloppe ncessaire pour la ralisation des projets de production et de transport de llectricit . Au dbut du moi de Juillet, le dpartement budget procde lanalyse et la consolidation des informations reues et tablit :  Les objectifs  Le programme daction  Les hypothses  La demande dnergie  La production dlectricit
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 La consommation et les achats de combustibles, La phase de consolidation fait dgager la situation financire prvisionnelle de lentreprise, le dpartement budget soumet lavant projet de budget pour avis et arbitrage la direction gnrale (discussion en comit de direction) Une fois les ajustements effectus, le budget est suomis lapprobation du conseil dadministration et du ministre de tutelle Suite lapprobation du budget par le conseil dadministration, il est transmis pour information au premier ministre, au ministre du plan et du dveloppement rgional, au ministre des finances et la chambre des dputs. En novembre le dpartement budget procde la notification du budget approuv aux diffrentes units et opre avant la fin de lanne.

3- les diffrents types de budgets

ILe budget dexploitation A/ Budget de dpenses dexploitation par UR / GOT ou UF / OT Cest ensemble des moyens mobiliser par une unit de responsabilit pour le bon fonctionnement de ses diffrentes activits. Il comprend principalement : y Les dpenses relatives lactivit commune c'est-dire, ladministration gnrale, formation du personnel y Les dpenses occasionnes par lutilisation et la maintenance des quipements y Les dpenses occasionnes par lactivit des travaux et prestations remboursables.

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B/ Budget annexes a)- Budget annexe personnel Concerne les prvisions en effectif et en masse salariale. 1- Effectif : Les agents en activit, recrutements et remplacements des dparts dfinitifs. 2- Les frais de personnel : salaires, primes et indemnits, charges sociales et patronales. b)- Budget annexe vhicules Il prsente les prvisions de dpenses concernant la gestion des vhicules. c)- Budget annexe des prestations internes Les dpenses des units prestataires de services sont factures la charge des U.R. bnficiaires. d)- Budget annexe des approvisionnements Ce sont les acquisitions de matires et de matriel destines alimenter les stocks dtenus par les diverses units. C/ Budget annexe des recettes Il englobe les prvisions des recettes relatives aux diffrentes catgories de recettes que chaque U.R. estime raliser.

II-

Le budget travaux ou dinvestissements

Ce budget comprend - les travaux de grand quipement lectricit et gaz.

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- Les travaux de distribution. - Les travaux de gnie civil. - Les acquisitions des biens mobiliers et immobiliers. - Les travaux au profit des abonns. A/ le budget des investissements Ce sont des travaux dinvestissement qui ont pour objectif lamlioration de la capacit bnficiaire des quipements de production et de transport et leur extension et les travaux de distribution savoir llectrification et lassainissement du rseau lectricit et lalimentation des abonns gaz. B/ Le budget de gnie civil Ces travaux sont centraliss la direction de lquipement et visent les constructions de siges, district et agence, ainsi que les ouvrages de gros amnagements des locaux de la S.T.E.G.. C/ Budgets de logistique et divers Ils concernent les acquisitions de vhicules, engins, matriel et mobilier de bureau, , ces investissements comprennent uniquement les besoins de lexercice ( N + 1 ).

Chapitre III : Les immobilisations

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Lactivit de la S.T.E.G. tant de fournir du courant lectrique et du gaz. Comment fait elle pour acheminer sa production vers les client ? Cest grce des installations techniques quon connat trs bien, telles que les poteaux et les cbles lectriques qui sont install partout ou on va. Ces installations constituent des immobilisations de la S.T.E.G. qui font lobjet dun traitement comptable bien dtermin et font lobjet dune section entire au sein du dpartement comptabilit. Cette section soccupe entre autres de lentre de ces installations dans le patrimoine de lentreprise, de leur amortissement et de leur sotie du patrimoine. A/ Lentre dans le patrimoine : Touts les projets dlectrification de la S.T.E.G. suivent un circuit bien dtermin. En premier lieu vient la demande dlectrification cette demande passe alors au bureau dtude qui fera une tude bien dtaille pour dterminer entre autres, le cot de ralisation approximatif du projet, le matriel ncessaire pour sa ralisation, le dlais ncessaire, Le bureau dtude remet un devis trs dtaill ladministration qui va confier le projet en sous-traitance lun de ses prestataires de services en lui mettant disposition tout le matriel ncessaire. Une foi le projet ralis, un contrleur confirme la compatibilit de la ralisation avec le projet confi, et la S.T.E.G. procde lintroduction des installations dans son patrimoine. Cest limmobilisation.

B/ Lamortissement

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Matriel amortir Btiments Equipement de distribution Equipement de transport Equipement de production hydraulique Equipement de production T.V. et oliennes Equipement gaz Matriel de production diesel Gros outillage Matriel de tlphonie Matriel de transport Equipement de bureau Matriel de scurit Equipement informatique

Dure de lamortissement 50 ans 25 ans 25 ans 25 ans 20 ans 20 ans 10 ans 10 ans 10 ans 5 ans 5 ans 5 ans 5 ans

C/ La sortie du patrimoine :

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Une fois leur dure de vie acheve, les installations sont dmontes et remplaces, leur dmantlement donne lieu gnralement des dchets valorisables. La valeur comptable nette de limmobilisation tant devenue nulle cette dernire doit sortir du patrimoine de lentreprise La mise a jour du fichier des immobilisations : La mise jour et le rsultat de deux vnements :  Les ajouts : Les ajouts sont gnralement suite aux cltures de projets, ils peuvent aussi concerner des subventions accordes par des tiers ou des achats directs doutillage et matriels.  Les retraits : Comme dj motionn la mise hors service des installation dont la dure de vie et acheve constitue un retrait de lactif de lentreprise. Les stocks : Les stocks de la S.T.E.G. sont composs de produits trs varis qui vont du transformateur lectrique lhuile moteur des voitures. Une telle diversification demande une trs grande organisation, et un suivit la pice pour cela la S.T.E.G. utilise des fiches de stock Alphanumriques qui permettent un suivit long terme. A lintrieur des dpts tous les articles sont rangs sur des tagres portant des tiquettes spcifiant le nom de larticle et des indications dordre technique, ce qui facilite ltablissement de linventaire physique des stocks. Mais toute cette organisation nempche pas la prsence de diffrences entre le stock physique et le stock comptable, qui doivent tre justifies par le responsable des

Chapitre IV : La comptabilit des fournisseurs

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A/ La prise en charge des factures Les factures reues des fournisseurs sont scrupuleusement examines, tous les calculs sont fait et refaits, tous les prix unitaires sont compars avec ceux noncs par le contrat cadre et toutes les quantits sont vrifies sur le bon ou lavis rception. Aprs un examen au peigne fin commence le calcul des montants des retenues. Ces retenues sont :  Une retenue de garantie reprsentant 5% du montant brut.  Une retenue la source de 1,5 ; 2,5 ; 10 ou 15% qui sera dduite des impts que le fournisseur aura payer.  Une retenue de 50% sur le montant de la T.V.A. facture qui sera verse directement au service des finances au nom du fournisseur. Une foi les montant des retenues calcules on passe au calcul du montant net payer qui est schmatis comme suit

Montant total de la facture

=

diffrence constate ( Retenue de garantie ) ( Retenue la source ) ( Retenue de T.V.A)

Montant net payer

B/ le dlais de recouvrement :

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En gnral le dlais de recouvrement des fournisseurs de la S.T.E.G. et nonc par le contrat cadre que la socit remet tout intress. Normalement chaque approvisionnement chez un fournisseur a son propre dlai et chaque fournisseur impose le dlai quil juge convenable. Mais vu la puissance de la socit cest elle qui impose ses propres rgles et applique gnralement un dlai de 45 jours pour la plus part des cas. Ces 45 jours commencent le jour de la rception de la facture par le bureau dordre, qui prcise sur chaque facture la date exacte vu que gnralement la date motionn sur la facture est antrieure celle de sa rception par la S.T.E.G.. Le payement du fournisseur doit avoir lieu le 46me jour. C/ schma de comptabilisation Une fois toutes les vrifications et tous les calculs effectus on procde la traduction comptable de lopration qui nest autre que lcriture. Cette dernire est gnralement la suivante :
22 61 436605 436615 Immobilisations.. X O Achats.. X T.V.A dductible dexploitation....... X O T.V.A dductible sur immobilisations. X 40104 Fournisseurs dexploitation X O 40404 Fournisseur dimmobilisationsX 404704 Retenues de garantie.X 43125 Retenues la source . X 43680 Retenues la source de T.V.A.X

Chapitre V : La trsorerie

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La mission de la trsorerie est de contrler tous ce qui provoque une variation dans les liquidits et quivalents de liquidit de lentreprise. Ce qui implique directement les caisses et les comptes bancaires. Pour la S.T.E.G. les caisses reprsentent la rentre principale de liquidit. La majorit des produits vendus sont pays par les abonns en liquide dans lune des caisses de la S.T.E.G. et mme chez la S.O.N.E.D.E. ou la poste, ce qui reflte limmensit des recettes et limportance du mouvement. Chaque jour toutes les recettes de toutes les caisses sont verses dans le compte courrant de la S.T.E.G.. Ce quil faut savoir cest que la S.T.E.G ne possde pas un seul compte courrant mais deux : - Un compte de versement - Un compte de payement

En fait ce que cest quun compte courrant ? Un compte courrant est un engagement par lequel le banquier accepte de recevoir, de garder et de rendre vue, les dpts montaires constitus par le client et disponibles sur son compte. Dans ce contrat les parties sobligent, dune manire gnrale, imputer au compte non seulement les oprations relatives au dpts convenus mais galement les oprations financires de toute nature intervenant entre elles en vue de leur rglement fusionn . 1 /- Le compte de versement :

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Ce compte est aliment par les diffrentes caisses des diffrents districts. Tous les versements effectus transitent directement vers la direction gnrale place Tunis et en aucun cas le district ne peut utiliser ses encaissements pour faire de lautofinancement, c'est--dire que le district ne fait que transmettre les recettes des ventes dnergies la direction gnrale Cette dernire soccupera ensuite de transmettre les sommes ncessaires pour le payement de toutes les charges du district. Cette opration est effectue grce au compte de payement. 2 /- Le compte de payement : Ce compte est aliment par les versements effectus par la direction gnrale un certain district pour assurer ses besoins en financement (payement des fournisseurs), et ce en prenant en considration les prvisions budgtaires dj dveloppes dans le chapitre budget. Les sommes verses dpendent des besoins en liquidit formuls, par le responsable de la trsorerie, trs bien dtaills et justifis. Toutes ces sommes servent au payement des diffrentes pices de payent dlivres par le district ces fournisseurs. Ces pices sont de trois types : - Le chque - Lordre de virement - La traite

I)

Le chque :

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Le chque peut tre dfinit comme un titre de proprit mandataire permettant au bnficiaire de se faire servir, jusqu concurrence les avoirs ports au crdit dun compte du tireur auprs dun dpositaire dtermin, lmission dun chque cre donc un rapport triangulaire comparable celui qui sous tend la lettre de change. Mais la diffrence de la traite, le cheque nest quun instrument de payement ; comme en tmoigne dailleurs le trait quil est obligatoirement payable vue. A la S.T.E.G. les chques remettre aux fournisseurs sont dtaills dans un tat journalier. Les chques sont remplis automatiquement par lordinateur. Mais cela nempche pas lexistence des carnets de chques ordinaires au cas ou ces carnets de chques doivent tres barrs ds leur rception chque par chque et doivent faire lobjet dune liste de tous les numros de chque disponibles chez le trsorier. II) Lordre de virement : Comme son nom lindique lordre de virement et un ordre par lequel la S.T.E.G. ordonne son banquier de faire un virement dans un compte bien dtermin. Technique banale de lactivit bancaire, lordre de virement est un procd de transfert comptable davoirs disponibles, dtenus en forme scripturale. Concrtement il dsigne lopration consistant dbiter et crditer ; corrlativement et successivement, deux comptes de la mme valeur : le second tant crdit exactement de ce dont le premier est dbit. Au sens large de prcd identifiable, le virement qualifie un couple dcritures algbriques inverses mais causalement relies. III) La traite

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Effet de commerce par lequel le tireur donne l'ordre au tir de payer une somme une personne dsigne avant une date butoir. Ce mode de payement est dlivr la demande de lintress (fournisseur). Il est gnralement rclam par des fournisseurs dont le dlais de 45 jours impos par la S.T.E.G. semble trop long et qui prfrent lescompter chez leur banque moyennant des intrts. Les payements effectuer doivent faire lobjet dune vrification pralable. Tout rglement la S.T.E.G. doit tre effectu sur la base dun support de paiement (pice de paiement ou fiche facture). A chaque support de paiement sont obligatoirement annexes des pice justificatives (facture, bon de commande, bon de livraison, bon de rception,). Pour tre valable, le support de paiement doit tre revtu des signatures : - De lordonnateur responsable - Du responsable de la comptabilit - Du responsable du rglement la trsorerie Deux contrles sont effectuer : A/ Contrle de lordonnancement Le responsable du rglement la trsorerie doit disposer de la liste des personnes habilites ordonnancer les pices de paiement et leur spcimen de signature. B/ Contrle des documents - Contrle de le fiche facture - Contrle de la facture - Control du bon de commande - Control du bon de rception

Chapitre VI : La comptabilit gnrale

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I) Traitement des actifs de lentreprise : Les actifs sont quasiment composs dimmobilisations corporelles de services ou encours de ralisation et de titres. y Evaluation des immobilisations : Les Acquisitions titre onreux values leur cot dacquisition. Les immobilisations produites par la STEG sont values au cot de production major dune quote-part frais indirect de 10%. Les immobilisations acquises sont values sur un cot dacquisition major dune quote-part des frais indirects de 1%. y Evaluation des participations :

Comptabiliss leur prix dacquisitions abstraction faite des charges connexes telle que les commission les honoraires et les frais de la banque. A la date de clture de lexercice ils sont valus leur valeur intrinsque ou boursire. y Evaluation des stocks : Les stocks destination mixte compteur et transformateur sont valoriss au cot dacquisition soit le prix hors taxes et les frais accessoires dachat dduction faite des rductions commerciales La provisions pour dprciation des stocks et faite comme suit : Pour les combustibles la provision et calcule sur la base de 15% du stock jug impompable par les technicien des centrales Pour les autres matires et matriels la provision est constitue en fonction de la priode de couverture et de la nature du matriel.

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II)- Llaboration des tats financiers : Les tats fin sont tablis conformment aux conventions, principes et mthodes comptables prescrits par le systme comptable des entreprises lexception de la convention des dettes en monnaie trangre que la S.T.E.G. applique depuis des dcennies. La STEG recourt dans une large mesure lendettement extrieur pour financer ses investissements. Il est noter que lendettement libell en devise affecte le rsultat et la situation fin de lentreprise. III)- Prsentation des tats financiers : Le ministre de lindustrie a demand des tats financiers par activit (gaz et lectricit). La direction de la S.T.E.G. sest limite ltablissement dun tat de rsultat pour chaque activit. A/- Dtermination des charges : Identifies par destination Gaz ou Electricit (compte gnral), Identifies par les UR (rgion Gaz, direction gaz, GPL, el Borma ). - En premier lieu on dgage les charges relies a lactivit de gaz celles de lactivit lectricit sont dtermines par dduction - Toutes les charges ne rpondant pas aux critres sus indiqus sont imputes lactivit lectricit. - La cession gaz pour la production de lectricit est calcule sa valeur comptable (prix cotant). - Les charges de financement sont identifies sur la base de la destination de lempreint contract.

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- La dotation aux provisions pour dprciation des stocks est dtermine au prorata du stock de lactivit Gaz par rapport au stock global de lexploitation. - Les charges nettes dexploitation relatives lactivit correspondent la diffrence entre la dotation la provision et la reprise sur les clients gaz M.P. et H.P. - Les frais du sige sont dtermins par la comptabilit analytique Les frais administratif sont entirement dduits du cot des ventes de lactivit lectricit. - La charge du personnel est dtermine : y Pour les charges directes par lU.R. de lagent. y Pour les charges indirectes au prorata de leffectif personnel gaz par rapport leffectif global B/-Dtermination des produits : Les produits : Ils regroupent les revenus et les gains. Les revenus sont les produits des activits principales de la S.T.E.G., ils se composent de vente dnergie, des travaux et prestations remboursables et de la fraude. Les gains sont les produits des activits priphriques ou incidentes. Face aux incertitudes relatives au recouvrement des crances dcoulant des produits la S.T.E.G. constitue des provisions en couverture des pertes probables. - Le Chiffre daffaires : Il est dtermin partir des comptes spcifiques aux deux activits tel quils apparaissent sur la balance gnrales des comptes.

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- Les produits accessoires de lexploitation sont calculs au prorata du chiffre daffaire de lactivit gaz. - Les produits relatifs au rtablissement du gaz sont dtermins proportionnellement au chiffre daffaire B.T. et B.P.. - La dtaxe sur investissement relative lactivit gaz et dtermine au prorata des immobilisations affectes lactivit gaz par rapport aux immobilisations S.T.E.G. - Les autres comptes de produits sont dtermins par U.R. - Les produits financiers imputs lactivit gaz comprennent une quote-part des intrts sur la clientle et sur les prts accords au personnel de lactivit gaz. - Les produits affectes a lactivit lectricit sont dtermins par dduction. - Les titres de placements, les produits des comptes courants et les produits sur cession dimmobilisation sont imputs lactivit Electricit.

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Conclusion
Malgr toute lattention dont ja bnficie et tout le temps qui ma tait consacr, je nai pu retenir que le strict minimum de tout ce que jai eu la chance de voir et dcouter la S.T.E.G., tellement il y a de choses apprendre par instants jai limpression dtre surmen, je narrivais plus saisir. En fin de compte je trouve que cest normal vu lampleur de lactivit de lentreprise et la complexit de certains aspects de sa comptabilit. En fait jai ralis la diffrence majeure qui sparait la thorie et la pratique, quoi quon puisse apprendre en thorie, lappliquer en pratique serait beaucoup plus difficile vu la prsence de contraintes telles que le temps, lespace, les relations inter firmes et les retards qui peuvent en dcouler, Et si une aussi grande firme prospre depuis des dcennies cest en grande partie grce au personnel qui travaille dur et dont le dvouement et lamour de leur firme ma vraiment tonn.

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